Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần xuất nhập khẩu thủy sản hà tĩnh

LỜI NÓI ĐẦU Được gia nhập tổ chức thương mại lớn toàn cầu WTO thắng lợi mang tính chiến lược nước ta cơng xây dựng kinh tế thị trường định hướng XHCN Đồng thời , điều đặt thách thức to lớn cho doanh nghiệp nhỏ vừa Để đáp ứng yêu cầu khắt khe kinh tế thị trường thời gian gần , chế quản lý kinh tế nước ta có thay đổi sâu sắc tồn diện Sự phát triển kinh tế xã hội phụ thuộc nhiều vào việc khai thác sử dụng có hiệu nguồn tài nguyên thiên nhiên , nguồn lao động , nguồn vốn tiến khoa học kỷ thuật Lao động hoạt động quan trọng người , tạo cải vật chất giá trị tinh thần xã hội Lao động có suất chất lượng hiệu cao nhân tố định phát triển đất nước Trong kinh tế thị trường sức lao động xem hàng hóa việc xác định , đánh giá giá trị loại hàng hóa đặc biệt khơng có ý nghĩa với người lao động , người sử dụng lao động mà vấn đề tồn xã hội Với người lao động thù lao tương xứng với sức lao động mà họ bỏ khuyến khích họ phát huy khả trách nhiệm công việc Đối với doanh nghiệp , đánh giá tiền lương tiết kiệm chi phí sản xuất đạt lợi nhuận cao Còn xã hội việc sử dụng hạch tốn đắn tiền lương góp phần tăng suất lao động, tăng tích lũy góp phần cải thiện đời sống xã hội Gắn với tiền lương khoản trích theo lương : BHXH , BHYT , BHTN , KPCĐ … Thể hổ trợ , giúp đỡ lẫn thành viên xã hội Nhiệm vụ chủ yếu việc tổ chức tiền lương doanh nghiệp góp phần làm tăng suất , gắn thu nhập người lao động với kết lao động , hiệu suất cơng tác hiệu sản xuất khinh doanh doanh nghiệp Tiền lương doanh nghiệp đề tài hay mà em quan tâm Trong điều kiện hiên , kinh tế thị trường phát triển mạnh lợi ích cá nhân gắn lên hàng đầu , song khơng mà qn lợi ích chung doanh nghiệp toàn xã hội Trong đợt thực tập kết hợp lý thuyết thực tiễn cơng tác kế tốn có nhiều vấn đề thiết thực mà em quan tâm , tìm hiểu Xuất phát từ lý , với q trình hinh thành phát triển Cơng ty Cổ phần xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh , với kiến thức em học trường kiến thức em tìm hiểu Cơng ty em chọn đề tài : “Hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh ’’ làm báo cáo thực tập tốt nghiệp Báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm phần : Phần I : Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh Phần II : Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh Trong trình hồn thành báo cáo thực tập , em khơng thể trách khỏi hạn chế , thiếu sót Rất mong giúp đỡ , bổ sung Công ty thầy cô giáo để viết em hồn thiện SV: Ngun Hoµng Tó K47B3- KÕ to¸n Líp: PHẦN THỨ I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN HÀ TĨNH 1.1 Quá trình hình thành phát triển: Công ty cổ phần xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh tiền thân doanh nghiệp chịu quản lý Nhà nước, thành lập năm 1985 Có nhiệm vụ thu mua chế biến mặt hàng thủy sản xuất Khi thành lập Cơng ty có tên gọi Xí nghiệp Đơng lạnh 46 (F46) trực thuộc Công ty xuất nhập thủy sản Nghệ Tĩnh Đến năm 1991 tỉnh Nghệ Tĩnh chia tách thành tỉnh Nhệ An Hà Tĩnh xí nghiệp Đơng lạnh 46 tách khỏi công ty xuất nhập thủy sản Nghệ Tĩnh bắt đầu tổ chức hạch toán độc lập Tháng 10/1994 đế ngang tầm với phát triển , xí nghiệp Đơng lạnh 46 đổi tên thành Cơng ty xuất nhập Thủy sản Đò Điệm –Hà Tĩnh Tháng 10/2001 thực chủ trưng xếp chuyển đổi doanh nghiệp Đảng Nhà nước.Công ty chuyển đổi từ doanh nghiệp Nhà nước thành doanh nghiệp Cổ phần theo định số 2089/QĐ-UBND-TCCQ ngày 21/09/2001của ủy ban nhân tỉnh Hà Tĩnh giấy phép kinh doanh số 2803000006 sở kế hoạch đầu tư tỉnh Hà Tĩnh cấp ngày 10 tháng 10 năm 2001 Tên gọi: Công ty Cổ phần xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh Địa chỉ:Thạch Sơn –Thạch Hà –Hà Tĩnh Điện Thoại: 0393845381 Fax : 0393845834 Giám Đốc : Lê Tiến Minh 1.2 Đặc Điểm Hoạt Động Và Cơ Cấu Tổ Chức Bộ Máy 1.2.1.Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh: 1.2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ: a.Chức năng: Công ty cổ phần xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh đươc thành lập với chức : -Thu mua, chế biến mặt hàng thủy hải sản xuất -Nhập vật tư , máy móc thiết bị chuyên dung -Dịch vụ đào tạo xuất lao động b Nhiêm vụ : Giải vấn đề nhân lực ,vật tư , nguyên vật liệu ,cung cấp đầy đủ cho hoạt động Sản xuất kinh doanh Hai xí nghiệp trực thuộc dượi đạo phòng ban thực thi nhiệm vụ chế biến mặt hàng theo tiêu chuẩn kỹ thuật đơn đặt hàng SV: Ngun Hoµng Tó K47B3- KÕ to¸n Líp: c Ngành nghề kinh doanh : Thu mua chế biến kinh doanh mặt hàng thủy sản xuất nhập khấu nội địa , dịch vụ xuất nhập vật tư thiết bị chuyên dùng , dịch vụ đào tạo xuất lao động 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất , quy trình công nghệ : a.Tổ chức sản xuất : Sơ đồ 01: Cơ cấu sản xuất doanh nghiệp XN chế biến thủy sản Phân xưởng chế biến Phân xưởng điện lạnh Tổ khí Tổ vận hành Tổ phục vụ Tổ xử lý Tổ phân cở Tổ cấp đông Đặc điểm phận : - Nhiệm vụ xí nghiệp chế biến : Tiếp nhận nguyên liệu chế biến mặt hàng thủy sản xuất dảm bảo quy trình chất lượng , số lượng thời gian theo đơn đặt hàng đạo công ty - Nhiệm vụ phân xưởng chế biến : + Tổ phục vụ tiếp nhận nguyên liệu , phục vụ nguyên liệu dây chuyền sản xuất , cung cấp đầy đủ đá lạnh , nước phục vụ sản xuất + Tổ xử lý : Xử lý nguyên liệu kịp thời tiêu chuẩn , quy cách chất lượng + Tổ phân cỡ : Sau xư lý xong phận phân cỡ có nhiệm vụ phân cỡ sau xếp khn đưa vào cấp đơng + Tổ cấp đơng : Có nhiệm vụ sau thành phẩm chạy tủ đạt nhiệt độ đưa đóng kiện theo quy trình bảo quản kho đông Bốc xếp thành phẩm xuất hàng - Phân xưởng điện lạnh : Gồm hai phận chớnh SV: Nguyễn Hoàng Tú K47B3- Kế toán Lớp: + Tổ khí : Có nhiệm vụ sửa chữa , bảo dưỡng máy móc thiết bị phục vụ sản xuất + Tổ vận hành : Có nhiệm vụ vận hành tất máy móc thiết bị tủ cấp đông , kho đông , máy sản xuất đá lạnh … Phục vụ sản xuất b.Quy trình cơng nghệ : Sơ đồ 02: Quy trình cơng nghệ Tiếp nhận nguyên liệu Xử lý nguyên liệu Rửa – bóc vỏ, bỏ đầu (tôm) phi lê, sơ chế (cá) Rửa – phân – phân hạng - cân KCS Rửa – xếp khuôn – cấp đông Ra tủ Mạ băng – bao gói – bảo quản kho lạnh SV: Ngun Hoµng Tó K47B3- KÕ to¸n Líp: 1.2.3.Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 03: Bộ máy quản lý công ty HộiBan đồnggiám quảnđốc trị Phịng tổ chức hành Phịng kinh doanh tổng hợp Phịng kế tốn Xí nghiệp Đơng lạnh 46 Phịng đào tạo xuất lao động Xí nghiệp Đơng lạnh 76 Đặc điểm phận : Hội đồng quản trị : Là quan quản trị cao nhât có tồn quyền định vấn đề có liên quan đến mục đích , quyền lợi cơng ty , phù hợp với pháp luật - Vạch chương trình kế hoạch sản xuất kinh doanh : - Điều hành công ty theo điều lệ , định đại hội đồng cổ đông tuân thủ theo pháp luật Giám đốc công ty : Là người đại diện pháp nhân công ty giao dịch - quản lý , điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị Đại hội đồng cổ đông trách nhiệm quản lý điều hành cơng ty Phịng tổ chức hành : - Điều hành quản lý nhân lực - Giải chế độ sách cho người lao động - Xây dựng định mức lao động , đơn giá tiền lương - Thanh tốn tiền lương cho cán cơng nhân viên Phòng kinh doanh : - Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh SV: Ngun Hoµng Tó K47B3- KÕ to¸n Líp: - Xây dựng hệ thống định mức kinh tế kĩ thuật - Tìm kiếm thị trường thu mua tiêu thụ sản phẩm - Trực tiếp đạo kế hoạch sản xuất nhà máy - Cung ứng đầy đủ vật tư , thiết bị phục vụ sản xuất - Theo dõi việc thực hợp đồng kinh tế - Nắm bắt nhanh thông tin kinh tế để tham mưu cho giám đốc đạo sản xuất có hiệu Tăng cường cơng tác tiếp thị , thơng tin quảng cáo Phịng kế tốn : - Có nhiệm vụ tốn , tính toán kết Sản Xuất Kinh Doanh hàng tháng , quý , năm - Phân tích kết hoạt động tài doanh nghiệp để tìm biện pháp nâng cao hiệu SXKD - Cung cấp đầy đủ , kịp thời , xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh cơng ty Phịng đào tạo xuất lao động - Tuyển chọn đào tạo người lao động tiêu chuẩn , ngành nghề biết ngoại ngữ - Làm thủ tục xuất cảnh cho người lao động - Quản lý , theo dõi tu nghiệp thời gian làm việc nước Hai xí nghiệp chế biến : - Sản xuất chế biến sản phẩm theo quy trình , đảm bảo chất lượng tiến độ thời gian - Chú trọng cơng tác vệ sinh an tồn thực phẩm - Cơng tác an tồn lao động , vệ sinh mơi trường 1.3 Đánh Giá Khái Qt Tình Hình Tài Chính 1.3.1 Phân Tích Tình Hình Tài SảnVà Nguồn Vốn: Biểu 1:Phân tích tình hình TS-NV Nội dung ST T I II Tổng TS TS ngắn hạn TS dài hạn Tổng NV Nợ phải trả Vốn CSH Năm 2008 số tiền tỉ trọng 11.268.184.459 9.412.567.932 1.855.616.527 11.268.184.459 8.749.718.039 2.518.466.420 Năm 2009 số tiền tỉ trọng 100% 12.989.478.585 83.53% 11.131.499.163 16.47% 1.857.979.422 100% 12.989.478.585 77.65% 10.400.840.303 22.35% 2.588.638.282 ( Nguồn: Phịng Kế tốn ) 100% 85,70% 14,30% 100% 80,07% 19,93% ĐVT: VNĐ Chênh lệch 09/08 số tiền tỉ lệ 1.719.294.126 1.718.931.231 2.362.895 1.719.294.126 1.651.122.164 70.171.862 Qua bảng biểu ta thy: SV: Nguyễn Hoàng Tú K47B3- Kế toán Lớp: 15,26% 18,26% 0,13% 15,26% 18,87% 2,79% - Về Tài Sản: tổng tài sản năm 2009 tăng so với năm 2008 1.719.294.126 tương ứng tăng 15,26% cụ thể sau: + Tài sản ngắn hạn tăng 1.718.931.231 tương ứng với 18,26% + Tài sản dài hạn tăng 2.362.895 tương ứng tăng 0,13% Nhìn chung tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn năm 2009 tăng so với năm 2008 Nguyên nhân chủ yếu tiền khoản tương đương tiền , khoản phải thu năm 2009 tăng lên so với năm 2008 thêm 1.234.003.077 đ Nhưng năm 2009 cấu tài sản ngắn hạn tổng tài sản tăng so với năm 2008 Trong cấu tài sản dài hạn tổng tài sản lại giảm Điều cho thấy Công ty khơng trọng đầu tư máy móc thiết bị , kỹ thuật Vậy nói năm qua phải đối phó với nhiều khó khăn khủng hoảng suy thoái kinh tế nhunwng Công ty không ngừng nổ lực vượt qua với mức tiêu thu - Về Nguồn Vốn: tổng nguồn vốn năm 2009 tăng so với năm 2008 1.719.294.126 tương ứng tăng 15,26% Chứng tỏ công ty sử dụng vốn huy động vốn nhìn chung tốt Cụ thể sau: + Nợ phải trả năm 2009 tăng so với 2008 1.651.122.164 tương ứng với 18,87% + Vốn CSH năm 2009 tăng so với 2008 70.171.862 tương ứng tăng 2,79% Nhận thấy tổng nguồn vốn năm 2009 tăng so với năm 2008 Điều chứng tỏ hiệu sử dụng vốn Doanh nghiệp tốt Tỷ lệ vốn chủ sở hữu tổng nguồn vốn năm 2009 tăng so với năm 2008 tỷ lệ nợ phải trả tổng nguồn vốn tăng , chứng tỏ mức độc lập tài Công ty không tốt Nguyên nhân chủ yếu năm Công ty chưa trả hết lương nợ lớn nguồn vốn chiếm dụng Cho thấy khả tự chủ tài Cơng ty thấp 1.3.2 Phân Tích Các Chỉ Tiêu Tài Chính Biểu 2: Phân Tích Chỉ Tiêu Tài Chính ST T Chỉ tiêu Công thức Tỷ suất tài trợ Vốn CSH/ Tổng NV Năm 2008 0,223 Năm 2009 0,199 Chênh lệch -0,024 Tỷ suất đầu tư TS dài hạn/ Tổng TS 0,165 0,143 -0,022 Khả toán hành Khả toán nhanh Khả toán ngắn hạn Tổng TS/ Tổng Nợ phải trả 1,288 1,249 -0,039 Tiền tương đương tiền/ Nợ ngắn hạn TS ngắn hạn/ Nợ ngắn hạn 0,940 0,969 0,029 1,509 1,519 0,01 ( Nguồn: Phịng kế tốn ) SV: Nguyễn Hoàng Tú K47B3- Kế toán Lớp: Qua số liệu ta thấy: - Tỷ suất tài trợ thể mức độ độc lập tài cơng ty đối tượng bên Tỷ suất tài trợ năm 2009 giảm so với năm 2008 0,024 cho thấy mức độ độc lập tài cơng ty với chủ nợ bên giảm xuống Chứng tỏ năm 2009 khoản vay công ty tăng lên hệ số nợ công ty năm 2009 1-0,223= 0,777 Hệ số cao, sang năm công ty phải chịu sức ép khoản vay, ngược lại khoản nợ đòn bẩy để gia tăng lợi nhuận - Tỷ suất đầu tư năm 2009 giảm so với 2008 -0,022 Ta thấy tỷ suất đầu tư Công ty thấp so với đặc điểm hoạt động Điều chứng tỏ công ty không trọng vào đầu tư dài hạn - Khả toán hiên hành công ty năm 2009 giảm so với năm 2008 0,039 Mức giảm khơng đáng lo cơng ty có khả tốn nợ Cứ đồng vốn vay có 1,288 đồng tài sản đảm bảo - Khả toán nhanh năm 2009 tăng so với năm 2008 0,029 Ta thấy khả toán nhanh khả quan Điều cho thấy Công ty cố gắng đảm bảo tốt khoản nợ ngắn hạn - Khả toán ngắn hạn năm 2009 tăng so với năm 2008 0,01 Chứng tỏ khả toán khoản nợ ngắn hạn Công ty tốt , Công ty cần phát huy nhiên tỷ số thấp Công ty nên ý giảm khoản nợ ngắn hạn xuống mức 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Công ty xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh : 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 4.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty đơn vị hạch tốn độc lập máy kế tốn cơng ty tương đối hồn thiện, phù hợp với tổ chức máy sản xuất kinh doanh công ty Căn vào đặc điểm tổ chức trình độ, yêu cầu quản lý, công ty cổ phần xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh tổ chức cơng tác kế tốn theo hình thức tập trung Tổ chức máy kế toán công ty thực qua sơ đồ sau: SV: Nguyễn Hoàng Tú K47B3- Kế toán Lớp: S 03: Tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp giá thành Kế toán TSCĐ vật tư, hàng hóa Kế tốn Cơng nợ Thũ quỹ 1.4.1.2 Giới thiệu sơ lược phận kế toán máy kế toán - Kế toán trưởng : Tổ chức máy kế toán, sở xác định rõ khối lương công việc nhằm thực hai chức kế tốn thơng tin kiểm tra hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp, chịu trách nhiệm nghiệp vụ chun mơn kế tốn tài đơn vị , thay mặt nhà nước kiểm tra thực chế độ thể lệ quy định Nhà nước lĩnh vực tài –kế tốn - Kế tốn tổng hợp giá thành: Có hiệm vụ toán theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh , kế toán vấn đề thu chi … tổng hợp nghiệp vụ phát sinh kỳ để lên báo cáo toán Đồng thời thực việc hạch tốn chi tiết tổng chi phí phát sinh cơng ty , tính giá vốn hàng bán , hạch toán doanh thu xác định kết sản xuất kinh doanh - Kế toán TSCĐ, vật tư, hàng hóa : Có nhiệm vụ theo dõi TSCĐ , vật tư , hàng hóa từ lúc phát sinh đến lúc tổng hợp tốn -Kế tốn cơng nợ , tiền lương lao động: +Theo dõi công nợ nội Cán công nhân viên , công nợ khách hàng +Căn vào loại chứng từ tiền lương khoản trích theo lương , hàng tháng toán theo dõi nghiệp vụ phát sinh Cán công nhân viên -Thủ quỹ : Có nhiệm vụ theo dõi thu chi vào sổ quỹ , thường xuyên nắm vững lượng tiền mặt tồn quỹ đối chiếu với nhân viên kế toán thu chi Ngân hàng 1.4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán: 1.4.2.1 Một số đặc điểm chung: - Niên độ kế toán: 01/01/năm báo cáo kết thúc vào 31/12/năm báo cáo - Phương pháp tính thuế GTGT: Cơng ty sử dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế GTGT - Phương pháp tính khấu hao: sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng SV: Ngun Hoµng Tó K47B3- KÕ to¸n Líp: - Phương pháp hạch tốn HTK: theo phương pháp Nhập trước Xuất trước - Hình thức ghi sổ: Hình thức chứng từ ghi sổ Hình thức chứng từ ghi sổ thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 04: Trình tự ghi sổ kế tốn Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ loại Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiét Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ: - Hằng ngày vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng lằm ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ Chứng từ ghi sổ đẻ ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau SV: Ngun Hoµng Tó K47B3- KÕ to¸n 10 Líp: SỔ CHI TIẾT Tk 3341 – Phải trả công nhân viên ( Bộ phận Bán hàng ) ĐVT : đồng Chứng từ SH NT 14 30/11 15 30/11 15 15 30/11 30/11 TK đối Diễn giải Số phát sinh Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ Tiền lương phận bán 6411 Nợ Số dư Có - 9.193.000 hàng TríchBHXH,BHYT,BH 338(3,4, TN khấu trừ vào lương Chi lương đợt Thanh toán lương 8) 1111 1111 643.510 2.757.900 5.791.590 Cộng phát sinh 9.193.000 9.193.000 Số dư cuối kỳ Hà Tĩnh, Ngày 30 tháng 11 năm 2009 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị : Công ty CP XNK TS Hà Tĩnh Địa : Thạch Sơn - Thạch Hà – Hà Tĩnh Mẫu số S38 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT Tk 3341 – Phải trả cụng nhõn viờn SV: Nguyễn Hoàng Tú K47B3- Kế toán 35 Líp: (Bộ phận Quản lý Doanh nghiệp ) ĐVT : đồng Chứng từ SH NT 14 30/11 15 30/11 15 15 30/11 30/11 TK đối Diễn giải Số phát sinh Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ Tiền lương phận 6421 Nợ Số dư Có - 38.646.000 QLDN Trích BHXH, BHYT 338(3,4, khấu trừ vào lương Chi lương đợt Thanh toán lương 8) 1111 1111 2.705.220 11.593.800 24.346.980 Cộng phát sinh 38.646.000 38.646.000 Số dư cuối kỳ Hà Tĩnh, Ngày 30 tháng 11 năm 2009 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị : Công ty CP XNK TS Hà Tĩnh Địa : Thạch Sơn - Thạch Hà – Hà Tĩnh Mẫu số S38 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT Tk 3382 – Kinh phí cơng đồn ĐVT : đồng Chứng từ S NT Diễn giải SV: Ngun Hoµng Tó K47B3- KÕ to¸n TK 36 Số phát sinh Nợ Có Số dư Nợ Có Líp: H 16 16 16 16 đối 30/11 30/11 30/11 30/11 Số dư đầu kỳ Trích KPCĐ phận sản xuất Trích KPCĐ phận QLPX Trích KPCĐ phận BH Trích KPCĐ phận QLDN Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ - ứng 622 6271 6411 6421 2.952.760 219.180 183.860 772.920 4.128.720 4.128.720 Hà Tĩnh, Ngày 30 tháng 11 năm 2009 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị : Công ty CP XNK TS Hà Tĩnh Địa : Thạch Sơn - Thạch Hà – Hà Tĩnh Mẫu số S38 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 3383 – Bảo hiểm xã hội ĐVT : đồng Chứng từ S NT H 16 30/11 TK Diễn giải đối Số phát sinh Nợ Số dư Có Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ Trích BHXH phận sn xut SV: Nguyễn Hoàng Tú K47B3- Kế toán 622 37 22.145.700 Líp: 16 16 16 30/11 30/11 30/11 16 30/11 17 30/11 Trích BHXH phận QLPX Trích BHXH phận BH Trích BHXH phận QLDN Trích BHXH khấu trừ vào lương Nộp BHXH cho quan bảo hiểm 6271 6411 6421 1.643.850 1.378.950 5.796.900 334 10.321.800 1111 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 41.287.200 41.287.200 41.287.200 - Hà Tĩnh, Ngày 30 tháng 11 năm 2009 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị : Công ty CP XNK TS Hà Tĩnh Địa : Thạch Sơn - Thạch Hà – Hà Tĩnh Mẫu số S38 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 3384 – Bảo hiểm y tế ĐVT : đồng Chứng từ S NT H 16 16 16 16 16 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 TK Diễn giải đối Số phát sinh Nợ Có Số dư Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ Trích BHYT phận sản xuất Trích BHYT phận QLPX Trích BHYT phận BH Trích BHYT phận QLDN Trích BHYT, khấu trừ vo SV: Nguyễn Hoàng Tú K47B3- Kế toán 622 6271 6411 6421 334 38 2.952.760 219.180 183.860 772.920 2.064.360 Líp: 17 30/11 lương Nộp BHYT cho quan bảo hiểm 1111 6.193.080 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 6.193.080 6.193.080 - Hà Tĩnh, Ngày 30 tháng 11 năm 2009 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị : Công ty CP XNK TS Hà Tĩnh Địa : Thạch Sơn - Thạch Hà – Hà Tĩnh Mẫu số S38 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 3388 – Bảo hiểm thất nghiệp ĐVT : đồng Chứng từ S NT H 16 16 16 16 30/11 30/11 30/11 30/11 16 30/11 17 30/11 TK Diễn giải đối Số phát sinh Nợ Có Số dư Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ Trích BHTN phận sản xuất Trích BHYT phận QLPX Trích BHYT phận BH Trích BHYT phận QLDN Trích BHTN khấu trừ vào lương Nộp BHTN cho quan bảo hiểm 622 6271 6411 6421 1.476.380 109.590 91.930 386.460 334 2.064.360 1111 Cộng phát sinh SV: Ngun Hoµng Tó K47B3- KÕ to¸n 4.128.720 4.128.720 39 4.128.720 Líp: Số dư cuối kỳ Hà Tĩnh, Ngày 30 tháng 11 năm 2009 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CP XNK TS Hà Tĩnh Địa chỉ: Thạch Sơn – Thạch Hà – Hà Tĩnh Quyển số: Số 2564 Nợ TK 6421 Có TK 111 PHIẾU CHI Ngày 03 tháng 12 năm 2009 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Hà Điạ chỉ: Phòng tổ chức hành Lý chi: chi trả tiền lương tháng 11 Số tiền : 1.794.000 đ Viết chữ: ( Một triệu bảy trăm chín mươi bốn nghìn đồng chẵn) Kèm theo 01 chứng từ gốc Giámvị: đốc Kế tốn Người Đơn Cơng ty CP XNK TS Hà Tĩnh Người nhận tiền Quyển số: lập phiếu (ký, chỉ: ghi họ tên) Sơn –(ký, ghi Hà họ tên) ghi họ tên) Địa Thạch Thạch – Hà Tĩnh(ký, ghi họ tên) Số(ký, 2589 Nợ TK 622 Có TK 111 PHIẾU CHI Ngày 03 tháng 12 năm 2009 Thủ quỹ (ký, ghi họ tên) Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Anh Điạ chỉ: Công nhân sản xuất Lý chi: chi trả tiền lương tháng 11 Số tiền 1.560.000 Viết chữ: ( Một triệu năm trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn) Kèm theo 01 chứng từ gốc Giám đốc (ký, ghi họ tên) Kế toán (ký, ghi họ tên) Người nhận tiền (ký, ghi họ tên) SV: Nguyễn Hoàng Tú K47B3- Kế toán 40 Ngi lp phiu (ký, ghi họ tên) Thủ quỹ (ký, ghi họ tên) Líp: 2.3 Tổ chức hạch tốn tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty: Đơn vị : Công ty CP XNK TS Hà Tĩnh : Thạch Sơn - Thạch Hà – Hà Tĩnh Địa Mẫu số S02a – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 14 Tháng 11 năm 2009 ĐVT: đồng Trích yếu A Tiền lương phải trả phận sản xuất Tiền lương phải trả phận QLPX Tiền lương phải trả phận bán hàng Tiền lương phải trả phận QLDN Cộng ( Kèm theo 01 chứng từ gốc ) Chứng từ Nợ Có B C 622 3341 6271 3341 6411 3341 6421 3341 x x Số tiền Ghi 147.638.000 10.959.000 9.193.000 38.646.000 206.436.000 D Hà Tĩnh , ngày 30 tháng 11 năm 2009 Người lập Kế toán trưởng ( Ký , họ tên ) ( Ký , họ tên ) SV: Ngun Hoµng Tó K47B3- KÕ to¸n 41 Líp: Đơn vị : Cơng ty CP XNK TS Hà Tĩnh Địa : Thạch Sơn - Thạch Hà – Hà Tĩnh Mẫu số S02a – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 15 Tháng 11 năm 2009 ĐVT: đồng Trích yếu A Trích BHXH trừ vào lương Trích BHYT trừ vào lương Trích BHTN trừ vào lương Chi trả tiền lương đợt Chi trả tiền lương đợt Cộng ( Kèm theo 01 chứng từ gốc ) Chứng từ Nợ Có B C 3341 3383 3341 3384 Số tiền Ghi 10.321.800 D 3341 3341 3341 x 2.064.360 61.930.800 130.054.680 206.436.000 3388 1111 1111 x 2.064.360 Hà Tĩnh , ngày 30 tháng 11 năm 2009 Người lập Kế toán trưởng ( Ký , họ tên ) ( Ký , họ tên ) SV: NguyÔn Hoàng Tú K47B3- Kế toán 42 Lớp: n v : Công ty CP XNK TS Hà Tĩnh Địa : Thạch Sơn - Thạch Hà – Hà Tĩnh Mẫu số S02a – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 16 Tháng 11 năm 2009 ĐVT: đồng Trích yếu A Trích BHXH, BHYT, BHTN trừ Chứng từ Nợ Có B C Số tiền Ghi D 3341 338(3,4,8) 622 338(2,3,4,8) 29.527.600 6271 338(2,3,4,8) 2.191.800 6411 338(2,3,4,8) 1.838.600 6421 BHTN vàochi phí QLDN Cộng x ( Kèm theo 01 chứng từ gốc ) 338(2,3,4,8) 7.729.200 vào lương Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào chi phí sản xuất Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào chi phí QLPX Trích KPCĐ,BHXH, BHYT, BHTN vào chi phí Bán hàng Trích KPCĐ,BHXH, BHYT, x 14.450.520 55.737.720 Hà Tĩnh , ngày 30 tháng 11 năm 2009 Người lập Kế toán trưởng ( Ký , họ tên ) ( Ký , họ tên ) SV: Ngun Hoµng Tó K47B3- KÕ to¸n 43 Líp: Đơn vị : Cơng ty CP XNK TS Hà Tĩnh Địa : Thạch Sơn - Thạch Hà – Hà Tĩnh Mẫu số S02a – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 17 Tháng 11 năm 2009 Chứng từ Nợ Có B C Trích yếu A Nộp BHXH, BHYT,BHTN cho quan Bảo hiểm ĐVT: đồng Ghi Số tiền 338(3,4,8) 1111 51.609.000 x x 51.609.000 Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc ) Hà Tĩnh , ngày 30 tháng 11 năm 2009 Kế toán trưởng ( Ký , họ tên ) Người lập ( Ký , họ tên ) Đơn vị : Công ty CP XNK TS Hà Tĩnh Địa : Thạch Sơn - Thạch Hà – Hà Tĩnh Mẫu số S02b – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2009 ĐVT : VNĐ Chứng từ SH 14 15 16 17 NT 30/11 30/11 30/11 30/11 Cng SV: Nguyễn Hoàng Tú K47B3- Kế toán S tiền Ghi 206.436.000 206.436.000 55.737.720 51.609.000 520.218.720 Hà Tĩnh, Ngày 30 tháng 11 năm 2009 44 Líp: Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (Ký , họ tên) (Ký , họ tên) (Ký , họ tên) Đơn vị : Công ty CP XNK TS Hà Tĩnh Mẫu số S02c1 – DN Địa : Thạch Sơn - Thạch Hà – Hà Tĩnh (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 11 năm 2009 Tên tài khoản : Phải trả công nhân viên Số hiệu : 334 ĐVT : đồng NT 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 Chứng từ ghi sổ SH NT 14 30/11 TK sử dụng Diễn giải Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Lương phải trả cho sản xuất trực tiếp Lương phải trả cho phận QLPX Lương phải trả cho phận bán hàng Lương phải trả cho phận QLDN Trích BHXH, BHYT,BHTN khấu trừ vào lương - Số tiền Nợ - Có 13.264.253 622 147.638.000 6271 10.959.000 6411 9.193.000 6421 38.646.000 14 30/11 14 30/11 14 30/11 15 30/11 15 30/11 Chi trả lương đợt 15 30/11 Chi trả lương đợt 1111 130.0540680 Cộng số phát sinh 206.436.000 206.436.000 Dư cuối tháng 13.264.253 Hà Tĩnh , ngày 30 tháng 11 năm 2009 Người ghi sổ (Ký , Họ tên ) Kế toán trưởng (Ký , Họ tên ) Đơn vị : Công ty CP XNK TS Hà Tĩnh Địa : Thạch Sơn - Thạch Hà – Hà Tĩnh SV: Nguyễn Hoàng Tú K47B3- Kế toán 45 338(3,4, 8) 14.450.520 1111 61.930.800 Giám đốc (Ký , Họ tên ) Mẫu số S02c1 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Líp: ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 11 năm 2009 Tên tài khoản : Phải trả , phải nộp khác Số hiệu : 338 ĐVT : đồng Chứng từ ghi sổ NT SH NT 30/11 16 30/11 30/11 16 30/11 30/11 16 30/11 30/11 16 30/11 30/11 16 30/11 30/11 17 30/11 Người ghi sổ (Ký , Họ tên ) TK sử dụng - Diễn giải Số tiền Nợ Có Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Trích BHXH, BHYT, 334 14.450.520 BHTN trừ vào lương Phải trả cho phân 622 29.527.600 sản xuất trực tiếp Phải trả cho phận 6271 2.191.800 QLPX Phải trả cho phận 6411 1.838.600 bán hàng Phải trả cho phận 6421 7.729.200 QLDN Nộp cho quan bảo 1111 51.609.000 hiểm Cộng số phát sinh 51.609.000 55.737.720 Dư cuối tháng 4.128.720 Hà Tĩnh , ngày 30 tháng 11 năm 2009 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký , Họ tên ) (Ký , Họ tên ) 2.4 Đánh giá thực trạng giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh : 2.4.1 Kết đạt : SV: Nguyễn Hoàng Tú K47B3- Kế toán 46 Lớp: Cụng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với tình hình thực tế Cơng ty Việc tổ chức hệ thống sổ kế toán phục vụ cho cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương đầy đủ , xác , việc ghi chép số liệu trung thực , khách quan theo quy định Nhà nước Công ty quan tâm đến công tác lao động tiền lương , bố trí cán nhân viên có chun mơn nghiệp vụ kế toán lao động tiền lương để đảm nhiệm phần hành nhiệm vụ chuyên môn Cơng ty Tính tốn xác , hạch tốn theo chế độ sách khoản tiền lương , phụ cấp … phải trả cho công nhân viên , khoản trích theo lương phải nộp cho quan quản lý Nhà nước Công ty áp dụng hình thức trả lương tương đối phù hợp với điều kiện thực tế riêng Công ty Quy chế phân phối tiền lương , tiền thưởng , định mức tiền lương việc dựa vào quy định thống chung Để khuyến khích người lao động hăng say với công việc , Công ty áp dụng chế độ tiền thưởng thích hợp 2.4.2 Hạn chế : Tuy nhiên bên cạnh mặt tích cực cơng ty cịn có số tồn Cơng ty sử dụng cách xác định lương trả lương theo thời gian chưa hợp lý Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh , hình thức trả lương khơng phát huy hết lực , trình độ kĩ thuật trách nhiệm cán công nhân viên công ty Tiền lương , thu nhập người lao động hàng tháng phải ghi vào sổ lương công ty , quy định thông tư số 15 / LĐTBXH – TT ngày 10 / 04 / 1997 lao động thương binh xã hội Cơng ty trích trước tiền lương nghỉ phép cán công nhân viên Tiền lương cán công nhân viên công ty phát sinh tháng phân bổ hết vào tháng Điều làm cho việc tính giá thành , tính lương thiếu xác Cơng ty áp dụng hình thức chấm cơng theo thời gian tính ngày chưa hợp lý , chưa xác định xác thời gian làm việc cán công nhân viên công ty Bộ máy kế tốn làm thủ cơng chủ yếu 2.4.3 Một số kiến nghị , ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty cổ phần xuất nhập thủy sản Hà Tĩnh : SV: Ngun Hoµng Tó K47B3- KÕ to¸n 47 Líp: Để cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cho người lao động thực phát huy hết vai trị cơng cụ hữu hiệu quản lý vấn đề đặt cho cán làm cơng tác kế tốn phải nghiên cứu để hồn thiện cơng tác kế tốn Sau thời gian thực tập công ty em có số ý kiến sau : - Cần kiện tồn cơng tác tổ chức , xếp lại lao động cho phù hợp , giải chế độ cho số lao động dư dôi , tăng cường công tác quản lý nhân lực , quản lý thời gian làm việc công nhân - Xây dựng định mức đơn giá tiền lương thật phù hợp , công việc phục vụ , phụ cấp cần đưa vào khoán việc nhằm đảm bảo tăng hiệu lao động - Hiện Công ty áp dụng hệ thống định mức đơn giá tiền lương theo phương pháp thơng thường , ngày nguyên liệu nhiều phải huy động công nhân làm thêm , nên đạt suất lao động thấp Để khắc phục tình trạng Cơng ty cần áp dụng phương pháp đơn giá tiền lương lũy tiến nhằm nâng cao suất lao động , để giải phóng nguyên liệu kịp thời trách hư hỏng nguyên liệu làm không kịp thời Nhưng áp dụng phương pháp đơn giá tiền lương lũy tiến đòi hỏi cán KCS phải thường xuyên kiểm tra chất lượng dây chuyền sản xuất để trách tình trạng công nhân chạy đua số lương mà không ý đến chất lương sản phẩn - Khi phân phối tiền lương cịn lại cơng ty nên tổ chức họp bình xét thành tích từ phịng ban để lãnh đạo công ty làm sở cho việc phân phối lương lại Như đánh giá lực trình độ thành viên đơn vị - Công ty nên vận dụng phần mềm kế tốn máy vi tính để tránh sai xót , mát hóa đơn , chứng từ , giảm chi phí nhân cơng khâu kế tốn - Bố trí xếp cán kỹ thuật theo sát dây chuyền sản xuất để kịp thời chấn chỉnh kỹ thuật , chất lượng sản phẩm -Nên áp dụng chế độ tiền thưởng : Thưởng tiết kiệm tỷ lệ nguyên liệu / thành phẩm , thưởng tăng suất lao động , thưởng phát minh sáng kiến … Nhằm khuyến khính Cán bơ cơng nhân viên thi đua tiết kiệm , nâng cao suất lao động tìm biện pháp cải tiến trình sản xuất nâng cao hiệu kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty - Ngồi việc áp dụng ngun tắc khuyến khích vật chất người lao động cần phải thường xun làm tốt cơng tác giáo dục trị tư tưởng công ty , biện pháp tuyên truyền phổ biến đầy đủ chế độ sách lao động tiền lương mà Nhà nước ban hành KẾT LUẬN SV: Ngun Hoµng Tó K47B3- KÕ to¸n 48 Líp: Trong kinh tế thị trường , sử dụng có hiệu lao động yếu tố quan trọng định tồn phát triển Doanh nghiệp Để kích thích người lao động làm việc tích cực , Doanh nghiệp phải quán triệt nguyên tắc : Đảm bảo công việc trả lương tính , tính đủ tiền lương Do , cơng tác hạch tốn lao động tiền lương khoản trích theo lương người lao động cần nghiên cứu hoàn thiện nhằm phát huy tác dụng tiền lương Về phương pháp nghiên cứu , em nghiên cứu vấn đề hạch toán Tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh , qua phân tích đánh giá tình hình thực tế , điểm cần cải tiến hoàn thiện phù hợp với điều kiện cụ thể Công ty Hạch tốn Tiền lương khoản trích theo lương phản ánh xác kịp thời đáp ứng yêu cầu chung hoạt động sản xuất công cụ đắc lực giúp cho người lãnh đạo nắm tình hình lao động đạo sản xuất có hiệu , đồng thời có biện pháp kịp thời đắn với tình hình Cơng ty trình sản xuất kinh doanh Em xin cảm ơn Cô giáo hướng dẫn thực tập Cơ Phịng kế tốn Ban giám đốc Cơng ty dã tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành Báo cáo thực tập tôt nghiêp Em chân thành cm n / SV: Nguyễn Hoàng Tú K47B3- Kế toán 49 Líp: ...PHẦN THỨ I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN HÀ TĨNH 1.1 Quá trình hình thành phát triển: Công ty cổ phần xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh tiền thân... trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Cổ phần xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh 2.1 Một số vấn đề chung tiền lương 2.1.1 Tiền lương *Khái niệm tiền lương : Tiền lương biểu tiền phận... cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần xuất nhập thủy sản Hà Tĩnh : SV: Nguyễn Hoàng Tú K47B3- Kế toán 47 Lớp: cụng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cho người