Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty

BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC VINH MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRƯỜNG THÀNH 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy .3 1.2.1.Đặc điểm hoạt động .4 1.2.2 Tổ chức máy quản lý 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 1.3.2 Phân tích tiêu tài ……………………………………………… 1.4 Nội dung tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH Cổ Phần Trường Thành 1.4.1 Đặc điểm chung …………………………………………….10 1.4.2 Tổ chức máy kế toán .11 1.4.3 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn .21 1.4.3.1 Tổ chức sổ kế toán, hệ thống tài khoản hình thức kế tốn 1.4.3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 1.4.4 Tổ chức kiểm tra kế toán 1.5 Phương hướng phát triển cơng tác kế tốn Cơng ty 1.5.1 Thuận lợi .24 1.5.2 Khó khăn 25 1.5.3.Phương hướng phát triển .26 SV: NGUYỄN THỊ THU HIẾU LỚP K51BLT14 BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC VINH PHẦN THỨ HAI: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNGTẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRƯỜNG THÀNH 27 2.1 Những vấn đề chung lao động tiền lương 28 2.1.1 Vai trò lao động hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty 2.1.2 Các hình thức trả lương cơng ty 29 2.1.2.1 Hình thức trả lương theo thời gian 30 2.1.2.2 Hình thức trả lương theo sản phẩm 31 2.1.3 Các khoản trích theo lương phương pháp trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 32 2.2 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 33 2.2.1 Chứng từ hoạch toán ban đầu 2.2.2 Kế toán chi tiết tiền lương cho phận 2.2.5 Kê toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương …………………… 2.3 đánh giá thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương ……………………………………………………………… 2.3.1 Kết đạt được…………… 2.3.2 Nhận xét chung công tcá tiền lương khoản trích theo lương …………… 2.3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tiền lương khoản trích theo lương KẾT LUẬN SV: NGUYỄN THỊ THU HIẾU LỚP K51BLT14 BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC VINH DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐÔ Bảng1: Bảng tổng hợp tình hình tài sản nguồn vốn Công ty qua năm 2010 – 2011………………………………………………………………………………8 Bảng 2: Các tiêu tài Cơng ty năm 2010 – 2011………………………………… 10 Biểu1: Bảng chấm cơng phịng Thiết kế kỹ thuật…………………………………30 Biểu 2:Bảng tốn tiền lương phịng thiết kế kỹ thuật 31 Biểu 3: Bảng chấm công phận phân xưởng sản xuất 34 Biểu 3: Bảng chấm công phận phân quản lý .35 Biểu 4: Bảng toán tiền lương Đội lắp đặt 36 Biểu 5: Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương 38 Biểu 7: Bảng toán BHXH .40 Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý .9 Sơ đồ 2: Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty 13 Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn chứng từ ghi số .15 SV: NGUYỄN THỊ THU HIẾU LỚP K51BLT14 BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC VINH LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong xã hội nào, muốn sản xuất vật liệu cải thực trình kinh doanh vấn đề lao động người vấn đề thiếu được, lao động yếu tố bản, nhân tố quan trọng việc sản xuất việc kinh doanh Những người lao động làm việc cho người sử dụng lao động, họ trả cơng, hay nói cách khác thù lao động mà người lao động hưởng mà họ bỏ sức lao động Đối với người lao động, sức lao động họ bỏ để đạt lợi ích cụ thể, tiền cơng (lương) mà người sử dụng lao động họ trả Vì vậy, việc nghiên cứu q trình phân tích hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn) người lao động quan tâm Trước hết nguồn thu nhập chủ yếu giúp họ đảm bảo sống thân gia đình Sau việc hiểu biết lương khoản trích theo lương giúp họ đối chiếu với sách Nhà nước quy định khoản này, qua biết người sử dụng lao động trích đúng, đủ cho họ quyền lợi hay chưa Cách tính lương doanh nghiệp giúp cán công nhân viên thấy quyền lợi việc tăng suất lao động, từ thúc đẩy việc nâng cao chất lượng lao động doanh nghiệp Còn doanh nghiệp, việc nghiên cứu tìm hiểu sâu trình hạch toán lương doanh nghiệp giúp cán quản lý hồn thiện lại cho đúng, đủ, phù hợp với sách Nhà nước, đồng thời qua cán công nhân viên doanh nghiệp quan tâm bảo đảm quyền lợi yên tâm hăng hái lao động sản xuất Hồn thiện hạch tốn lương cịn giúp doanh nghiệp phân bổ xác chi phí nhân công vào giá thành sản phẩm tăng sức cạnh tranh sản phẩm nhờ giá hợp lý để thúc đẩy tăng suất lao động Mối quan hệ chất lượng lao động (lương) kết sản xuất kinh doanh thể xác hạch toán giúp nhiều cho máy quản lý doanh nghiệp việc đưa định chiến lược để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh SV: NGUYỄN THỊ THU HIẾU LỚP K51BLT14 BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC VINH Xuất phát từ tầm quan trọng lao động tiền lương, thời gian thực tập Công ty Cổ Phần Trường Thành, nhờ giúp đỡ phịng kế tốn hướng dẫn cô giáo Hồ Mỹ Hạnh , em sâu tìm hiểu chun đề: “Hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty ” Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài nhằm đánh giá cơng tác kế tốn tiền lương việc hạch toán, toán cho người lao động, xem xét ảnh hưởng tiền lương người lao động Từ đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán tiền lương doanh nghiệp Phạm vi nghiên cứu Với chuyên đề này, người viết nghiên cứu tìm hiểu lĩnh vực kế tốn tiền lương Công ty Thời gian chọn để nghiên cứu tháng 02 năm 2013 Nội dung báo cáo thực tập ngồi phần mở đầu kết luận gồm phần : Phần 1: Tổng quan công tác kế tốn Cơng ty Cổ Phần Trường Thành Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ Phần Trường Thành Do thời gian thực tập kiến thức hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót báo cáo, em mong nhận bảo, góp ý thầy SV: NGUYỄN THỊ THU HIẾU LỚP K51BLT14 BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC VINH PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRƯỜNG THÀNH 1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty Cổ Phần Trường Thành thành lập theo định số 2803000120 ngày 09/08/2004 Sở Kế Hoạch Đầu Tư tỉnh Hà Tĩnh Thay đổi đăng ký lần thứ ngày 06/05/2010 - Tên gọi: CÔNG TY CỔ PHẦN TRƯỜNG THÀNH Địa chỉ: Số 76, đường Trần Phú, Thành Phố Hà Tĩnh, Tỉnh Hà Tĩnh Điện thoại: 0393.854421 Giám đốc: NGUYỄN MẠNH HÙNG - Tài khoản: 02.010.000.65062.Tại ngân hàng Vietcombank Hà tĩnh - Mã số thuế : 3000343115 Cơng ty có vốn điều lệ : 7.000.000.000 đ 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Đặc điểm hoạt động a Ngành nghề kinh doanh Xây dựng công trình: giao thơng, thủy lợi, dân dung, cơng nghiệp - Xây dựng hạ tầng kỹ thuật, trạm đường dây điện 35Kv trở xuống - Lắp đặt hệ thống nước sinh hoạt - Kinh doanh thương mại tổng hợp, dịch vụ vận tải du lịch - Kinh doanh rượu loại b Nhiệm vụ: Xây dựng tổ chức thực mục tiêu, kế hoạch, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh ngành nghề đăng ký, đảm bảo hoạt động mục đích thành lập doanh nghiệp quy định phạm vi kinh doanh - Tuân thủ sách chế độ pháp luật Nhà nước quản lý kinh tế tài chính, quản lý q trình thực cơng trình phải thực nghiêm chỉnh hợp đồng mà công ty ký kết với đối tác Quản lý sử dụng nguồn vốn nhằm đảm bảo hoạt động kinh doanh có lãi Nghiên cứu thực có hiệu biện pháp nâng cao chất lượng cơng trình, tiết kiệm chi phí khơng cần thiết q trình xây dựng nhằm nâng cao sức mạnh cạnh - SV: NGUYỄN THỊ THU HIẾU LỚP K51BLT14 BÁO CÁO THỰC TẬP - ĐẠI HỌC VINH tranh mở rộng thị trường lớn để nhận nhiều dự án tỉnh khác nước Chịu kiểm tra tra quan Nhà nước, tổ chức có thẩm quyền theo quy định pháp luật Thực quy trình Nhà nước bảo vệ mơi trường, điều kiện làm việc an tồn cho cơng nhân, quy định có liên quan đến lĩnh vực hoạt động công ty c Quyền hạn: - Được chủ động giao dịch, đàm phán ký kết hợp đồng thực hợp đồng xây dựng, sản xuất kinh doanh theo chế độ quy định Nhà nước Hoạt động theo chế độ hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ tài chính, có tư cách pháp nhân kinh tế, có tài khoản ngân hàng, có dấu riêng d Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ: Sản phẩm cơng ty cơng trình dân dụng, cơng trình giao thơng thuỷ lợi, nhà phục vụ nhân dân tái định cư, cơng trình hệ thống nước sinh hoạt… Dưới minh hoạ quy trình cơng nghệ xây dựng cơng trình dân dụng: Đấu thầu nhận thầuLập xâykế dựng hoạch xây dựng cơng Tiếntrình hành thi công xây Muadựng sắm vật liệu, thuê nhân công Giao nhận cơng trình, hạng mục hồn thành Duyệt, tốn cơng trình hạng mục hồn thành Thanh lý hợp đồng bàn giao cơng trình SV: NGUYỄN THỊ THU HIẾU LỚP K51BLT14 BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC VINH Trong giai đoạn tiến hành thi cơng xây dựng ta tóm tắt qua sơ đồ sau: Nhận mặt Thi cơng móng Đổ cột, dầm, sàn, xây tường tầng Đổ cột, dầm, sàn, xây tường tầng trênThi cơng mái Hồn thiện từ mái xuống tầng 1.2.2 Tổ chức máy quản lý Công Ty Cổ Phần Trường Thành cơng ty có quy mơ vừa Do máy quản lí thiết kế cho phù hợp với quy mơ Để đảm bảo chất lượng cơng trình kinh doanh có hiệu quả, phát huy suất chuyên môn phận chức việc xếp máy quản lý phòng ban cho phù hợp với tổ chức mạng lưới cơng ty Mơ hình tổ chức máy quản lý Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm Giám đốc Phó GĐ Phịng TC - KT Phịng HC -SN Phòng KD HC - NS Bộ phận sản xuất SV: NGUYỄN THỊ THU HIẾU LỚP K51BLT14 Phòng KHTB BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC VINH Ghi Mối quan hệ trực tuyến: Mối quan hệ chức năng: Chức năng, nhiệm vụ phòng ban máy quản lý - Chủ tịch hội đồng quản tri kiêm giám đốc điều hành: Quyết định chiến lược, kế hoạch phát triển, sản xuất kinh doanh ngân sách hàng năm công ty Xác định mục tiêu kế hoạch hoạt động công ty, người điều hành việc cơng ty, chịu trách nhiệm kết hoạt động kinh doanh công ty.Người đạo trực tiếp có quyền lực cao chịu trách nhiệm với quan quản lý chức vơi khách hàng với cản nhân viên tồn cơng ty Quản lý công ty theo chế độ thủ trưởng, quyền định điều hành xây dựng theo quy hoạch sách chịu trách nhiệm trước nhà nước kết xây dựng cơng trình ln đảm bảo ba mục tiêu: Lợi ích cơng ty - Lợi ích người lao động - Lợi ích nhà nước - Phó giám đốc: Là trợ thủ đắc lực giám đốc giám đốc phân công phụ trách lĩnh vực công tác cụ thể công ty theo chế độ quy định nội cơng ty - - Phịng kế hoạch – kỹ thuật: Là phịng chun mơn, nghiệp vụ tham mưu giúp giám đốc thực nhiệm vụ quản lý lĩnh vực kế hoạch, kỹ thuật, thẩm định chất lượng cơng trình xây dựng Trực tiếp làm hồ sơ thầu, hồ sơ thiết kế bóc tách tiền lương phục vụ cho đội thi cơng Phịng kế hoạch –kỹ thuật chịu quản lý giám đốc - Phòng tài –kế tốn: Tổ chức hạch tốn kế tốn hoạt động xây dựng công ty theo pháp lệnh kế tốn thống kê Phịng tài –kế tốn có trách nhiệm tổng hợp kết sản xuất kinh doanh, lập báo cáo kế tốn, thống kê, phân tích hoạt động kinh tế để phục vụ cho việc tra Thực kế hoạch công ty, ghi chép phản ánh xác, kịp thời có hệ thống nghiệp vụ kinh tế phát sinh Theo dõi công nợ công ty, phản ánh đề xuất kế hoạch thu, chi tiền mặt hình thức tốn khác Thực toán nội nước toán quốc tế Thực quyêt toán tiến độ hạch toán lỗ lãi giúp ban giám đốc quản lý vốn tốt đem lại hiệu cao SV: NGUYỄN THỊ THU HIẾU LỚP K51BLT14 BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC VINH - Phòng kinh doanh: Làm nhiệm vụ tiếp nhận hợp đồng xây dựng, định kế hoạch vốn kế hoạch xây dựng cơng trình giúp cơng ty mở rộng đối tác làm ăn tạo dựng thị trường mới, thâm nhập thị trường cũ cách nhanh chóng, hiệu - Phịng quản lý nhân hành chính: Tổ chức thực đạo ban giám đốc quản lý điều hành nhân sự, tổ chức đại hội, hội nghị đơn vị, quản lý hành chính, văn thư, quản lý định mức lao động Bên cạnh phịng quản lý nhân hành cịn tham mưu cho ban giám đóc việc xét tăng lương, thưởng, tuyển dụng lao động, sa thải, kỷ luật… theo quy định nhà nước quy chế công ty - Bộ phận sản xuất: Gồm đội công trình chuyên làm nhiệm vụ quản lý sửa chữa thường xuyên tuyến đường tỉnh 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Cơ cấu nguồn vốn tài sản công ty năm 2012 2013 tổng kết bảng sau: ( Đơn vị 1000 đồng) Năm 2013 Chỉ tiêu Tài sản Giá Trị Cơ cấu (%) Năm 2012 Giá trị Chênh lệch Cơ cấu (%) Tuyệt đối Tương đối(%) 6.970.867.665 100 6.953.590.576 100 17.277.089 0.248 - Tài sản ngắn hạn 6.812.100.616 97,72 6.794.823.527 97,716 17.277.089 0,254 Tiền khoản tương đương tiền 959.471.007 14,085 5.993.305.073 88,203 (5.033.834.066) Hàng tồn kho 763.596.356 11.209 800.080.054 11,775 (36.483.698) (4.53) 5.089.033.253 74,706 1.438.400 0,022 5.087.594.853 353.698 158.767.049 158.767.049 2,284 - 6.953.590.576 100 17.277.089 Tài sản ngắn hạn khác - Tài sản Dài Hạn Nguồn vốn 2.3 6.970.867.665 100 SV: NGUYỄN THỊ THU HIẾU LỚP K51BLT14 (83,99) 0,248 BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC VINH Bộ phận: Đội lắp đặt cửa BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng năm 2014 Công thực tế Số tiền ngày cơng Hồng Mạnh Tuấn 26 125.000 3.250.000 500.000 Lê Hữu Băc 26 125.000 3.250.000 Nguyễn Văn Q 26 125.000 Trần Đình Hà 22 125.000 TT HỌ VÀ TÊN Tiền lương tháng Tiền thưởng tết Các khoản phải nộp theo quy định Tổng cộng Lương nhận 32.500 341.250 408.750 48.750 32.500 341.250 408.750 260.000 48.750 32.500 341.250 3.408.750 220.000 41.250 27.500 288.750 2.961.250 187.500 125.000 1.312.500 13.187.500 Tổng cộng BHXH BHYT 3.750.000 260.000 48750 500.000 3.750.000 260.000 3.250.000 500.000 3.750.000 2.750.000 500.000 3.250.000 BHTN Bộ phận quản lý Cộng 100 2.000.000 14.500.000 1.000.000 Bộ phận công nhân Nguyễn Bá Loan 20 93.750 1.875.000 - 1.875.000 150.000 28.125 18.750 196.875 1.678.125 Đỗ Văn Đức 20 93.750 1.875.000 - 1.875.000 150.000 28.125 18.750 196.875 1.678.125 … ……… … …… - …… ……… …… …… ……… …… 562.500 375.000 3.937.500 33.562.500 Cộng 400 Tổng cộng 500 37.500.000 3.000.000 2.000.000 52.000.000 4.000.000 750.0000 500.000 5.250.000 46.750.000 Tổng số tiền lương toán tháng năm 2014 là: 46.750.000 ( Bốn mươi sáu triệu bảy trăm năm mươi ngàn đồng chẵn) SV: NGUYỄN THỊ THU HIẾU LỚP K51BLT14 Ký nhận BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC VINH Mẫu số: 2.8: Phiếu chi Đơn vị: Công ty TNHH Vĩnh An PHIẾU CHI Quyển số:… Địa chỉ: Số 309 Đường Lê Duẩn– TP Vinh 15/2006/QĐ-BTC Số: 66 MẪU SỐ 02 - TT (BH theo QĐ số Ngày 14/9/2006 trưởng BTC) Ngày 28 tháng năm 2014 Họ tên người nhận tiền: Địa chỉ: Lý chi: Nguyễn Đức Hoài NỢ: 334 CÓ: 111 Phịng tài – kế tốn Thanh toán lương tháng 02 năm 2014 Số tiền: 46.750.000 ( Viết chữ): Bốn mươi sáu triệu bảy trăm năm mươi ngàn đồng chẵn Kèm theo chứng từ gốc Ngày 28 tháng năm 2014 Giám đốc Kế toán Thủ quỹ trưởng (Ký, họ tên, (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người lập Người nhận phiếu tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đóng dấu) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Bốn mươi sáu triệu bảy trăm năm mươi ngàn đồng chẵn SV: NGUYỄN THỊ THU HIẾU LỚP K51BLT14 BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC VINH Mẫu số 2.9: Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng 02 năm2014 Ghi có Tài khoản 334-Phải trả người lao động TK TK 335 Chi phí phải trả TK 338 - Phải trả phải nộp khác TT Ghi nợ TK Lương TK 622-BP trực tiếp Tổng có TK 334 BHXH BHYT BHTN KPCĐ Tổng có TK 338 550.000.000 550.000.000 99.000.000 16.500.000 5.500.000 11.000.000 132.000.000 671.000.000 37.500.000 37.500.000 6.750.000 1.125.000 375.000 750.000 9.000.000 46.500.000 3.480.960 1.160.320 2.320.640 27.847.680 143.879.680 - Đội LĐ cửa TK 627-QL trực tiếp Các khoản khác Tổng cộng 115.374.000 658.000 116.032.000 20.885.760 - Đội LĐ cửa 12.500.000 2.000.000 14.500.000 2.250.000 375.000 125.000 250.000 3.000.000 17.500.000 TK 642 61.976.000 62.516.000 11.252.880 1.875.480 625.160 1.250.320 15.003.840 77.519.840 - Phòng Thiết kế - Kỹ thuật 18.201.363 2.890.000 21.091.363 3.346.445 557.740 185.913 371.827 4.461.925 25.553.288 58.283.840 10.928.220 7.285.480 76.497.54 76.497.540 - Đội LĐ cửa 4.000.000 750.000 500.000 5.250.000 5.250.000 - Phòng Thiết kế 1.487.307 278.868 185.912 1.952.087 1.952.087 ……… … 189.422.480 32.784.660 251.349.060 979.897.060 540.000 TK 334 - ………… ……… Cộng 727.350.000 1.198.000 SV: NGUYỄN THỊ THU HIẾU 728.548.000 LỚP K51BLT14 14.570.960 14.570.960 BÁO CÁO THỰC TẬP SV: NGUYỄN THỊ THU HIẾU ĐẠI HỌC VINH LỚP K51BLT14 BÁO CÁO THỰC TẬP • ĐẠI HỌC VINH Cách tính trợ cấp BHXH cho công nhân viên Mẫu số 2.10: Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH TÊN CƠ SỞ Y TẾ Mẫu số: C65 – HD ……………… KB/BA (Ban hành theo Quyết định số: 51/2007/QĐ-BTC Số Ngày 22/6/2007 Bộ trưởng BTC) GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ VIỆC HƯỞNG BHXH Quyển số: 2208 Số: NA 0404627 Họ tên: Nguyễn Thị Bích Thủy năm sinh: 1973 Đơn vị công tác: Công ty Cổ Phần Trường Thành Lý nghỉ việc: Đau đầu, RLTĐ Số ngày cho nghỉ: 07 ngày (Từ ngày 06/ 02/ 2014 đến hết ngày 12/2/2014) Ngày 06 tháng năm 2014 XÁC NHẬN CỦA PHỤ TRÁCH ĐƠN VỊ Số ngày thực nghỉ……… ngày Y, BÁC SỸ KCB (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên, đóng dấu) Phần tính BHXH: Số ngày tính BHXH Lương bình qn ngày Tính BHXH( %) Số tiền lương BHXH ( đồng) 07 173.545 75% 911.111 Người lập biểu Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Cách tính số tiền BHXH Nguyễn Thị Bích Thủy sau: Hệ số lương Nguyễn Thị Bích Thủy 3,32 Lương tháng đóng BHXH Nguyễn Thị Bích Thủy là: 1.150.000 x 3,32 = 3.818.000 Lương bình quân ngày là: 3.818.000 : 22 = 173.545 đồng Số tiền lương BHXH là: SV: NGUYỄN THỊ THU HIẾU 173.545 x 0,75 x = 911.111 LỚP K51BLT14 BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC VINH Mẫu số 2.11: Danh sách người lao động hưởng trợ cấp BHXH BẢNG DANH SÁCH NGƯỜI LAO ĐỘNG ĐƯỢC HƯỞNG TRỢ CẤP BHXH Loại chế độ: ốm trông ốm Đơn đề nghị TT Tiền lương tháng đóng BHXH Số sổ BHXH Họ tên Cơ quan BHXH duyệt Số ngày nghỉ kỳ Số tiền trợ cấp Số ngày nghỉ kỳ Luỹ kế từ đầu năm Số tiền trợ cấp Nguyễn T Bích Thủy 283656469 3.818.000 911.111 911.111 Hà Văn Minh 295768576 2.990.000 509.659 12 509.659 Đỗ Mỹ Duyên 274648598 3.565.000 850.738 20 850.738 … …… ……… ………… ………… ………… Cộng 210 ………… 15.640.000 ………… 205 ………… 550 13.567.000 Kế toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương Từ chứng từ nêu số chứng từ khác có liên quan, kế toán tiền hành ghi sổ chi tiết 334, 3382, 3383, 3384… • Mẫu số 2.12: Sổ chi tiết phải trả công nhân viên SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 334: Phải trả người lao động Đối tượng: XNXLĐ ĐVT: Đồng Chứng từ NTGS Số hiệu Số phát sinh Diễn giải Ngày tháng Số dư TKĐƯ Nợ Có I Số dư đầu tháng II Số phát sinh tháng 28/02 01 28/02 Lương phải trả BP sản xuất 622 37.500.000 28/02 03 28/02 Lương phải trả BP quản lý 627 14.500.000 28/02 05 28/02 Trích khoản khấu trừ vào lương BP sản xuất 338 3.937.500 28/02 06 28/02 Trích khoản khấu trừ vào lương BP quản lý 338 1.312.500 28/02 07 28/02 Thanh toán lương cho CNV 1111 46.750.000 Cộng số phát sinh tháng 52.000.000 52.000.000 Số dư cuối tháng SV: NGUYỄN THỊ THU HIẾU LỚP K51BLT14 Nợ Có BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC VINH Mẫu số 2.13 : Sổ chi tiết kinh phí cơng đồn SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 3382: Kinh phí cơng đồn Đối tượng: Tồn cơng ty ĐVT: Đồng Chứng từ NTGS Số hiệu Số phát sinh Diễn giải Ngày tháng Số dư TKĐƯ Nợ Có Nợ Có I Số dư đầu tháng II Số phát sinh tháng 28/02 28/02 Trích KPCĐ cho BP SX trực tiếp 622 11.000.000 28/02 28/02 Trích KPCĐ cho BP QL trực tiếp 627 2.320.640 28/02 28/02 642 1.250.320 28/02 28/02 Nộp KPCĐ cho cấp Trích KPCĐ cho BPQL 112 7.285.480 Cộng PS tháng 7.285.480 14.570.960 Số dư cuối tháng 7.285.480 Mẫu số 2.14: Sổ chi tiết Bảo hiểm xã hội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 3383: Bảo hiểm xã hội Đối tượng: Tồn cơng ty Chứng từ ĐVT: Đồng Số phát sinh NTGS Số Ngày hiệu tháng Diễn giải TKĐƯ Nợ Có I Sớ dư đầu tháng II Số phát sinh tháng 28/02 10 28/02 BHXH khấu trừ vào lương 334 58.283.840 28/02 11 28/02 Trích BHXH BPSXTT 622 99.000.000 28/02 12 28/02 Trích BHXH BPQLTT 627 20.885.760 28/02 22 28/02 Trích BHXH BPQLGT 642 11.252.880 28/02 13 28/02 Nộp BHXH cho cấp 112 Cộng phát sinh tháng SV: NGUYỄN THỊ THU HIẾU Số dư cuối tháng Số dư 189.422.480 189.422.480 189.422.480 LỚP K51BLT14 Nợ Có BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC VINH Mẫu số 2.15 Sổ chi tiết Bảo hiểm y tế SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 3384: Bảo hiểm y tế Đối tượng: Tồn cơng ty ĐVT: Đồng Chứng từ NTGS Số hiệu Số phát sinh Diễn giải Ngày tháng Số dư TKĐƯ Nợ Có I Sớ dư đầu tháng II Số phát sinh tháng 28/02 14 28/02 Trích BHYT khấu trừ vào lương 334 10.928.220 28/02 15 28/02 Trích BHYT BP SXTT 622 16.500.000 28/02 16 28/02 Trích BHYT BP QLTT 627 3.480.960 28/02 23 28/02 Trích BHYT BP QLGT 642 1.875.480 28/02 17 28/02 Nộp BHYT cho cấp 112 Cộng PS tháng 32.784.660 32.784.660 32.784.660 Số dư cuối tháng Mẫu sổ 2.16: Sổ chi tiết Bảo hiểm thất nghiệp SV: NGUYỄN THỊ THU HIẾU LỚP K51BLT14 Nợ Có BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC VINH SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Bảo hiểm thất nghiệp Đối tượng: Tồn cơng ty ĐVT: Đồng Chứng từ NTGS Số phát sinh Diễn giải Số Ngày hiệu tháng Số dư TKĐƯ Nợ Có Nợ Có I Số dư đầu tháng II Số phát sinh tháng 28/02 18 28/02 Trích BHTN khấu trừ vào lương 334 7.285.480 28/02 19 28/02 Trích BHTN BP SXTT 622 5.500.000 28/02 20 28/02 Trích BHTN BP QLTT 627 1.160.320 28/02 24 28/02 Trích BHTN BP QLGT 642 625.160 28/02 21 28/02 Nộp BHTN cho cấp 112 Cộng PS tháng 14.570.960 14.570.960 14.570.960 Số dư cuối tháng 2.2.3 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Mẫu số 2.17: Chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty Cổ Phần Trường Thành Mẫu số S02a – DN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 15 Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Số hiệu TK Trích yếu Số tiền Nợ Có Lương phải trả cho phận sản xuất ĐLĐ Cửa C.Cháy 622 334 550.000.000 Lương phụ cấp phải trả cho BP quản lý ĐLĐ 627 334 116.032.000 Lương phụ cấp phải trả cho phận gián tiếp 642 334 62.516.000 Cộng Kèm theo … chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) SV: NGUYỄN THỊ THU HIẾU 728.548.000 Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) LỚP K51BLT14 Ghi BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC VINH Đơn vị: Công ty Cổ Phần Trường Thành Mẫu số S02a – DN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 16 Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Số hiệu TK Trích yếu Số tiền Ghi Nợ Có Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN vào lương CNV 334 338 58.283.840 Thanh tốn lương cho cơng nhân viên công ty 334 111 670.264.160 Cộng 728.548.000 Kèm theo … chứng từ gốc Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ Phẩn Trường Thành Mẫu số S02a – DN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 17 Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Số hiệu TK Trích yếu Số tiền Nợ Có Các khoản phải trích tính cho BP sản xuất 622 338 132.000.000 Các khoản phải trích tính cho BP quản lý trực tiếp 627 338 27.847.680 Các khoản phải trích tính cho BP quản lý gián tiếp 642 338 15.003.840 Cộng Kèm theo … chứng từ gốc 174.851.520 Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: NGUYỄN THỊ THU HIẾU Ghi LỚP K51BLT14 BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC VINH Đơn vị: Công ty Cổ Phần TRương Thành Mẫu số S02a – DN12 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 18 Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Số hiệu TK Trích yếu Số tiền Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho cấp Nợ Có 338 112 120.000.000 Cộng 120.000.000 Kèm theo … chứng từ gốc Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ Phần Trường Thành SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2014 ĐVT: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng … …… ……… 15 28/02 728.548.000 16 28/02 728.548.000 17 28/02 174.851.520 18 28/02 120.000.000 …… Cộng SV: NGUYỄN THỊ THU HIẾU Ghi 1.751.947.520 LỚP K51BLT14 BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC VINH SỔ CÁI Năm 2014 NT GS CTGS SH TK 338: Phải trả phải nộp khác Diễn giải Số tiền TKĐƯ NT Nợ Có I Sớ dư đầu tháng II Sớ phát sinh tháng 28/02 17 28/02 Các khoản phải trích tính cho BP sản xuất 622 132.000.000 28/02 17 28/02 Các khoản phải trích tính cho BP quản lý trực tiếp 627 27.847.680 28/02 17 28/02 Các khoản phải trích tính cho BP quản lý gián tiếp 642 15.003.840 28/02 18 28/02 Nộp BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ cho cấp 112 120.000.000 Cộng số PS tháng 174.851.520 120.000.000 Số dư cuối tháng 54.851.520 SỔ CÁI Năm 2014 NT GS TK 334: Phải trả người lao động CTGS SH Số tiền Diễn giải NT TKĐƯ Nợ Có I Sớ dư đầu tháng II Số phát sinh tháng 28/02 15 28/02 Lương phải trả cho BP sản xuất trực tiếp 154 550.000.000 28/02 15 28/02 Lương phải trả cho BP quản lý trực tiếp 154 116.032.000 28/02 15 28/02 Lương phải trả cho BP quản lý gián tiếp 642 62.516.000 28/02 16 28/02 Trích khoản BHXH, BHYT, BHTN,KPCĐ vào lương 338 28/02 16 28/02 Thanh toán lương cho CNV công ty 111 Cộng số PS tháng 58.283.840 670.264.160 728.548.000 Số dư cuối tháng SV: NGUYỄN THỊ THU HIẾU LỚP K51BLT14 728.548.000 BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC VINH Đánh giá thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 2.3.1 Kết đạt Công ty Cổ Phần Trường thành với truyền thống, công ty ngày nỗ lực, phấn đấu có bước tiến rõ rệt kinh tế thị trường Cán công nhân viên công ty thường tham gia lớp đào tạo, tập huấn nhằm nâng cao trình độ chun mơn chất lượng cơng việc Cơng ty có đầu tư định vào máy móc trang thiết bị, nâng cao chất lượng cơng trình, xây dựng uy tín cơng ty thêm vững lòng đối tác Doanh thu công ty năm sau tăng so với năm trước, đem lại thu nhập cho ngân sách nhà nước lương công nhân viên cao so với mặt chung 2.3 Để đạt điều có phần đóng góp khơng nhỏ máy quản lý giỏi, có tầm nhìn chiến lược cố gắng tân tình với cơng việc đội ngũ cán cơng nhân viên công ty 2.3.2 Nhận xét chung công tác tiền lương khoản trích theo lương: Các nhân viên phịng kế tốn người có kinh nghiệm nhiều năm nghề, có phối hợp nhịp nhàng với phịng tổ chức hành kế toán đơn vị trực thuộc cơng ty hỗ trợ kế tốn tổng hợp kế toán toán việc kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Với việc máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán góp phần nâng cao độ xác cơng tác tiền lương khoản trích theo lương Với việc sử dụng hai hình thức trả lương theo sản phẩm mà chủ yếu lương khốn hình thức trả lương theo thời gian phù hợp với đối tượng lao động cơng ty góp phần nâng cao hiệu công viêc lợi nhuận công ty Hệ thống sổ sách tài khoản thường xuyên có cập nhật để phù hợp với quy định tài phù hợp với quy mô hoạt động kinh doanh công ty Đồng thời công ty thực theo quy định mà quan BHXH u cầu, có trích lập Bảo hiểm thất nghiệp cho công nhân viên a Nhược điểm Các cơng trình thường rải khắp miền đất nước nên việc kiểm tra giám sát trả lương cho cơng nhân cịn có nhiều bất lợi, dẫn đến trả thiếu lương cho người lao động so với sách lương mà cơng ty đề SV: NGUYỄN THỊ THU HIẾU LỚP K51BLT14 BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC VINH Ngoài xa cách mặt địa lý mà nhiều việc chuyển tiền công trường để tốn cho anh em cơng nhân cịn chậm, mặt khác cịn chủ đầu tư chậm chuyển tiền Và dù lý việc cố gắng để tiền lương đến kịp thời với người lao động cần thiết để giải nhu cầu cấp bách sống người lao động Chế độ khen thưởng chưa cụ thể hoá phát huy hết hiệu 2.3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tiền lương khoản trích theo lương Nhanh chóng triển khai sử dụng có hiệu phần mềm kế toán máy Nối mạng hệ thống máy kế toán tổng công ty đơn vị trực thuộc để liệu cần thiết nhanh chóng chuyển đến tổng cơng ty, góp phần đẩy nhanh hoạt động kế tốn, để báo cáo hồn thành kỳ Phịng kế tốn phải ln cập nhập thơng tin nhanh, đúng, xác để quyền lợi cơng ty khơng bị thiệt thịi Hồn thiện cơng tác trả lương chế độ khen thưởng cho nhân viên tồn cơng ty: Cần có khoản dự phịng để đảm bảo lương đến tay người lao động kỳ, tránh trường hợp người lao động nhận tiền lương sau cơng trình nghiệm thu, bàn giao Điều ảnh hưởng không tốt đến tâm lý việc tái sản xuất sức lao động Đồng thời việc khuyến khích người lao động tiền thưởng tạo tâm lý hăng say lao động tồn thể nhân viên cơng ty Tuy nhiên để thực tốt chế độ khen thưởng cần có theo dõi, kiểm tra sát tránh sai sót quản lý Bởi tất chế độ mang ý nghĩa tích cực có cơng bằng, lành mạnh, nỗ lực cơng tác quản lý SV: NGUYỄN THỊ THU HIẾU LỚP K51BLT14 BÁO CÁO THỰC TẬP ĐẠI HỌC VINH KẾT LUẬN Hoạt động kế toán chứng tỏ cơng cụ quản lý có hiệu cao kinh tế Kế toán phản ánh kịp thời vấn đề tài mà chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư, nhà cung cấp, nhà nước quan tâm Công ty Cổ Phần Trường Thành có quan tâm mực vào hoạt động kế tốn nói chung hoạt động kế tốn tiền lương khoản trích theo lương nói riêng Hoạt động kế tốn tiền lương khoản trích theo lương có tốt sống người lao động cải thiện, quan tâm lúc ốm đau, bệnh tật… Như vây người động n tâm cơng việc, có niềm tin vào công ty Đồng thời công ty quản lý người lao động, chi phí lao động tốt Sẽ kịp thời đưa chiến lược cạnh tranh phù hợp giá Bên cạnh việc sử dụng tốt lao động có trình độ cao vấn đề nóng bỏng xã hội, doanh nghiệp Chỉ có tạo bước tiến nhảy vọt kinh doanh, lợi nhuận Một chế độ tiền lương tốt không tạo nên ổn định mà cịn có sức hút định với “ người tài” Chính lý mà vấn đề tiền lương khoản trích theo lương ln có sức hút định nhà quản lý tầm vĩ mô vi mơ Trong q trình thực tập, tìm hiểu cho em hiểu thêm cơng tác kế tốn kế tốn tiền lương nói riêng Đã giúp em có nhìn thực tế ngành nghề mà chọn Em xin gửi lời cảm ơn đến giáo viên hướng dẫn, người cho em khía cạnh đề tài thực tập, cảm ơn phịng kế tốn cơng ty Cổ Phần Trường Thành tận tình hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập này! Vinh, ngày 05 tháng 04 năm 2014 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thu Hiếu SV: NGUYỄN THỊ THU HIẾU LỚP K51BLT14 ... tổng khoản trích theo lương mà doanh nghiệp phải chịu là: 523.800 + 87.300 + 29.100 + 58200 = 698.400 2.2 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 2.2.1 Chứng từ hạch toán ban đầu: Kế toán tiền lương. .. tổng hợp kế toán toán việc kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Với việc máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán góp phần nâng cao độ xác cơng tác tiền lương khoản trích theo lương Với việc... tâm Công ty Cổ Phần Trường Thành có quan tâm mực vào hoạt động kế tốn nói chung hoạt động kế tốn tiền lương khoản trích theo lương nói riêng Hoạt động kế tốn tiền lương khoản trích theo lương