THỰC TRẠNG kế TOÁN TIỀN LƯƠNG và các KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG tại CÔNG TY TNHH THANH hà

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học Vinh trờng đại học vinh khoa kinh tế ======== PHạM LAM HồNG Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị thực tập: Công ty TNHH Thanh Hà Đề tài: Hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Ngành: kế toán Vinh, tháng năm 2011 SV: Phm Lam Hng Lớp: K48B-Kế Tốn B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Trêng Đại học Vinh trờng đại học vinh khoa kinh tế ======== Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đề tài: Hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Ngành: kế toán : Th.S Nguyễn Thị Hạnh Duyên Ngời thực hiƯn : Ph¹m Lam Hång Ngêi híng dÉn Líp : 48B - Kế toán Vinh, tháng năm 2011 SV: Phạm Lam Hồng Lớp: K48B-Kế Tốn B¸o c¸o thùc tËp tốt nghiệp Trờng Đại học Vinh MC LC LI NểI ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THANH HÀ .3 1.1 Đặc điểm chung công ty TNHH Thanh Hà 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Thanh Hà 1.2 Tổ chức quản lý máy công ty 1.2.1 Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu công ty 1.2.2 Công tác tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất công ty .7 1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty .8 1.3.1 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức máy kế toán công ty……… .8 1.3.2 Hình thức kế tốn áp dụng công ty 1.3.2.1 Tìm hiểu chế độ kế tốn……………………………………… 1.3.2.2 Giới thiệu phần hành kế tốn Cơng ty .11 A Kế toán Vốn tiền 11 B Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: 12 C Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ: 13 D Kế toán tài sản cố định 15 E Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh: 16 1.3.3 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 17 1.3.3.1 Thời điểm lập báo cáo 17 1.3.3.2 Các báo tài theo quy định: 17 Phần 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH THANH HÀ 18 2.1 Khái quát chung Tiền lương khoản trích theo lương Công ty 18 2.1.1 Đặc điểm tiền lương Công ty 18 2.1.2 Các hình thức trả lương Công ty 18 2.1.2.1 Hình thức tiền lương theo thời gian 18 2.1.2.2 Hình thức tiền lương theo lương bình quân ngày : 19 2.1.3 Phương pháp tính lương Cơng ty 19 2.1.3.1 Phương pháp tính lương Bộ phận gián tiếp 19 2.1.3.2 Phương pháp tính lương Bộ phận trực tiếp 19 2.1.4.Các khoản trích theo lương Cơng ty .20 SV: Phạm Lam Hồng Lớp: K48B-Kế Tốn B¸o cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học Vinh 2.1.4.1 Bảo xã hội (BHXH) 20 2.1.4.2 Bảo hiểm y tế ( BHYT) .20 2.1.4.3 Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN ): .20 2.1.4.4 Kinh phí cơng đồn (KPCĐ) 20 2.2 Thực trạng công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Thanh Hà 20 2.2.1 Tổ chức hạch toán kế tốn tiền lương Cơng ty : 21 2.2.1.1 Chứng từ sổ sách sử dụng 21 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 22 2.2.1.3 Tổ chức hạch toán kế toán chi tiết tiền lương Cơng ty 22 2.2.1.4 Tổ chức hạch tốn kế tốn tổng hợp tiền lương Cơng ty .28 2.2.2 Tổ chức hạch tốn kế tốn khoản trích theo lương Công ty 31 2.2.2.1 Chứng từ sổ sách sử dụng 31 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 31 2.2.2.3 Tổ chức hạch toán kế tốn chi tiết khoản trích theo lương Công ty 31 2.2.1.4 Tổ chức hạch toán kế tốn tổng hợp khoản trích theo lương Cơng ty 37 2.3 Đánh giá thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh 41 2.3.1 Kết đạt 41 2.3.2 Hạn chế 41 2.3.3.Một số kiến nghị, ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Thanh Hà 42 2.3.4 Giải pháp kế toán tiền lương khoản trích theo lương 43 KẾT LUẬN 44 SV: Phạm Lam Hồng Lớp: K48B-Kế Tốn B¸o c¸o thùc tập tốt nghiệp Trờng Đại học Vinh DANH MC CH VIẾT TẮT BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ : Kinh phí cơng đồn QLPX : Quản lý phân xưởng QLDN : Quản lý doanh nghiệp BPSX : Bộ phận sản xuất BPBH : Bộ phận bán hàng BH : Bảo hiểm XHCN : Xã hội chủ nghĩa SV: Phạm Lam Hồng Lớp: K48B-Kế Tốn B¸o c¸o thùc tập tốt nghiệp Trờng Đại học Vinh DANH MC S ĐỒ BẢNG, BIỂU Sơ đồ Bộ máy quản lý Công ty Sơ đồ 03: Tổ chức máy kế toán .8 Sơ 04: Trình t ghi s k toán .10 Sơ đồ Quy trình luân chuyển chứng từ 12 Sơ đồ 06: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương .13 Sơ đồ 07: Quy trình thực kế tốn NVL, CCDC 14 Sơ đồ 08: Quy trình thực kế toán TSCĐ 15 Sơ đồ 09: Quy trình thực kế tốn bán hàng xác định KQKD 17 SỔ CHI TIẾT 26 Tk 3341 – Phải trả công nhân viên 26 SỔ CHI TIẾT 27 Tk 3342 – Phải trả công nhân viên 27 CHỨNG TỪ GHI SỔ 28 Số: 14 28 CHỨNG TỪ GHI SỔ 29 Số: 15 29 SỔ CÁI .30 Tháng 12 năm 2010 30 SỔ CHI TIẾT 33 Tk 3382 – Kinh phí cơng đồn 33 SỔ CHI TIẾT 34 TK 3383 – Bảo hiểm xã hội 34 SỔ CHI TIẾT 35 TK 3384 – Bảo hiểm y tế 35 SỔ CHI TIẾT 36 TK 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp 36 CHỨNG TỪ GHI SỔ 37 Số: 16 37 CHỨNG TỪ GHI SỔ 38 Số: 17 38 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ 39 SỔ CÁI .40 Tháng 12 năm 2010 40 SV: Phạm Lam Hồng Lớp: K48B-Kế Tốn B¸o cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học Vinh LI NÓI ĐẦU Được gia nhập tổ chức thương mại lớn tồn cầu WTO thắng lợi mang tính chiến lược nước ta công xây dựng kinh tế thị trường định hướng XHCN Đồng thời, điều đặt thách thức to lớn cho doanh nghiệp nhỏ vừa Để đáp ứng yêu cầu khắt khe kinh tế thị trường thời gian gần đây, chế quản lý kinh tế nước ta có thay đổi sâu sắc toàn diện Sự phát triển kinh tế xã hội phụ thuộc nhiều vào việc khai thác sử dụng có hiệu nguồn tài nguyên thiên nhiên, nguồn lao động, nguồn vốn tiến khoa học kỷ thuật Lao động hoạt động quan trọng người, tạo cải vật chất giá trị tinh thần xã hội Lao động có suất chất lượng hiệu cao nhân tố định phát triển đất nước Trong kinh tế thị trường sức lao động xem hàng hóa việc xác định, đánh giá giá trị loại hàng hóa đặc biệt khơng có ý nghĩa với người lao động, người sử dụng lao động mà vấn đề toàn xã hội Với người lao động thù lao tương xứng với sức lao động mà họ bỏ khuyến khích họ phát huy khả trách nhiệm công việc Đối với doanh nghiệp, đánh giá tiền lương tiết kiệm chi phí sản xuất đạt lợi nhuận cao Cịn xã hội việc sử dụng hạch toán đắn tiền lương góp phần tăng suất lao động, tăng tích lũy góp phần cải thiện đời sống xã hội Gắn với tiền lương khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ… Thể hổ trợ, giúp đỡ lẫn thành viên xã hội Nhiệm vụ chủ yếu việc tổ chức tiền lương doanh nghiệp góp phần làm tăng suất, gắn thu nhập người lao động với kết lao động, hiệu suất công tác hiệu sản xuất khinh doanh doanh nghiệp Tiền lương doanh nghiệp đề tài hay mà em quan tâm Trong điều kiện hiên nay, kinh tế thị trường phát triển mạnh lợi ích cá nhân gắn lên hàng đầu, song khơng mà qn lợi ích chung doanh nghiệp toàn xã hội Trong đợt thực tập kết hợp lý thuyết thực tiễn cơng tác kế tốn có nhiều vấn đề thiết thực mà em quan tâm, tìm hiểu Xuất phát từ lý , với trình hinh thành phát triển Công ty TNHH Thanh Hµ, với kiến thức em học trường kiến thức em tìm hiểu Cơng ty em chọn đề tài: “Hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Thanh Hµ’’ làm báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Phạm Lam Hồng Lớp: K48B-Kế Tốn B¸o c¸o thùc tập tốt nghiệp Trờng Đại học Vinh Bỏo cỏo thc tập tốt nghiệp gồm phần : Phần 1: Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thanh Hµ Phần 2: Thực trạng kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ TNHH Thanh Hµ Trong q trình hồn thành báo cáo thực tập, em trách khỏi hạn chế, thiếu sót Rất mong giúp đỡ, bổ sung cô giáo hớng dẫn tập thể cán Kế toán công ty TNHH Thanh Hà để báo cáo em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ¬n! SV: Phạm Lam Hồng Lớp: K48B-Kế Tốn B¸o c¸o thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học Vinh PHN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THANH HÀ 1.1 Đặc điểm chung công ty TNHH Thanh Hà 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Thanh Hà Công ty TNHH Thanh Hà thành lập theo giấy chứng nhận ĐKKD số 28.02.000.131 Công ty TNHH Thanh Hà có thành viên trở lên - Đăng ký lần đầu ngày 10 tháng 12 năm 2003 sở kế hoạch đầu tư Tĩnh Hà Tĩnh Tên công ty : Công ty TNHH Thanh Hà Tên giao dịch Tên viết tắt Thanh Hà CO.LTD Trụ sở : Tổ 4- Phường Trần Phú- T.P Hà Tĩnh- Tĩnh Hà Tĩnh Số điện thoại : 0393 857 453 Fax : 0393 857 453 Ngày đăng ký thuế : 27/08/2004 Mã số thuế : 3000 343 443 Ngành nghề kinh doanh: Thương mại tổng hợp Vốn điều lệ : 1.000.000.000 VNĐ Danh sách thành viên góp vốn: - Ơng : Vũ Đức Tính Địa : Tổ 4- Phường Trần Phú- T.P Hà Tĩnh- Tĩnh Hà Tĩnh Giá trị vốn góp: 800.000.000 vnđ, chiếm 80% tổng giá trị vốn góp - Bà : Nguyễn Thị Thanh Địa : Khối phố 2- Phường Bắc Hà- T.P Hà Tĩnh- Tĩnh Hà Tĩnh Giá trị vốn góp: 200.000.000 vnđ, chiếm 20% tổng giá trị vốn góp - Người đại diện pháp lý cơng ty la Ơng: Vũ Đức Tính - Chức danh: Chủ tịch hội địng thành viên kiêm giám đốc cơng ty - Công ty TNHH Thanh Hà đời với xu hướng chung kinh tế phát triển nhiều thành phần tiền thân cửa hàng vật liệu xây dựng Thanh Hà Nhằm đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng cánh tranh gay gắt kinh tế thị trường Hiện cơng ty có mốt trụ sở làm văn phòng giao dịch hai kho hàng kho co diện tích 1000 m2 đất Hoạt động công ty la phân phối bán buôn va ban lẻ mặt hàng gạch bao gồm: gạch lát, gạch ốp Ngồi cơng ty cịn kinh doanh thêm số mặt hàng như: sơn, bột bả, bột tít, xi măng trắng… hãng tiếng Sơn KOVA, JONTON… - Công ty tung thị trường tất mẫu mã, kích cỡ ma nhà máy sản xuất để đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng đặc biệt công ty la nhà phân SV: Phạm Lam Hồng Lớp: K48B-Kế Tốn B¸o c¸o thùc tËp tốt nghiệp Trờng Đại học Vinh phi chớnh thc ca dòng gạch PRIME, tháng 03 năm 2010 nhà phân phối độc quyền thị trường Hà Tĩnh hãng gạch Việt Anh… nhờ nắm bặt thích nghi với chế thị trường, tận dụng khai thác thị trường có tiềm với nổ lực phấn đấu tồn cơng nhân viên cơng ty có bước tiến mạnh mẽ táo bạo việc tổ chức quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh để đưa hoạt động sản xuất kinh doanh tong bước chiếm lĩnh thị trường, khẳng định vị tên tuổi công ty thị trường va tỉnh - Trải qua năm hoạt động phát triển công ty gặt hái đươc nhiều thành công tạo bước đột phá thị trường Tuy thành lập có mặt thị trường muộn so với công ty khác địa bàn, từ thành lập tới với đội ngũ cán công nhân viên trẻ có lực nổ công việc tạo nên thương hiệu công ty thị trường tỉnh - Ngoài việc đáp ứng nhu cầu khách hàng ngày tốt hơn, cơng ty cịn giải việc làm cho nhiều lao động phổ thơng Hằng năm cơng ty cịn tổ chức cử người đào tạo học hỏi kinh nghiệm Hàng năm cơng ty ln hồn thành tốt nghĩa vụ nhà nước, Thu nhập lợi nhuận năm sau cao năm trước - Năm 2007 công ty vinh dự ủy ban tĩnh Hà Tĩnh trao tặng khen “Doanh nghiệp tiêu biểu” Tiếp nối thành công năm 2008 công ty lại tiếp tục đươc vinh danh Doanh nghiệp trẻ có nhiều triển vọng ủy ban nhân dân Hà Tĩnh trao tặng khen Năm 2009 thật thành công cơng ty phát huy tốt tích trước đó, cơng ty ủy ban nhân dân Tĩnh Hà Tĩnh trao tặng giải thưởng vàng Huân chương lao động hạng ba - Công ty TNHH Thanh Hà thành lập với số vốn ban đầu 1.000.000.000 vnđ, gốm hai mươi cán công nhân viên, công ty có tư cách pháp nhân có dấu riêng, hạch tốn kế tốn độc lập có tài khoản VNĐ ngân hàng Ngoại thương Hà Tĩnh Tính đến thời điểm cơng ty có 100 cán cơng nhân viên, lao dộng phổ thông chiếm 20% tổng số lao động, số cịn lại có trình độ từ trung cấp trở lên - Trải qua năm hoạt động để có việc lợi nhuận cơng ty năm sau cao năm trước, việc đưa công ty ngày phát triển, khẳng định vị công ty thi Ban lãnh đạo cơng ty có phương án kinh doanh va phát triển đắn, với nổ lực phấn đấu không ngừng tập thể cán công nhân viên công ty nên kết kinh doanh công ty ngày cao Doanh thu tăng lên năm 2008 la 120.000.000.000 vnđ SV: Phạm Lam Hồng Lớp: K48B-Kế Tốn B¸o c¸o thùc tËp tốt nghiệp Trờng Đại học Vinh 30/11 30/11 30/11 Trớch BHXH, BHYT,BHTN 338(3, khấu trừ vào lương 4, 8) 15 30/11 15 30/11 Chi trả lương đợt 15 30/11 Chi trả lương đợt 1111 130.0540680 Cộng số phát sinh 206.436.000 206.436.000 Dư cuối tháng 13.264.253 Hà Tĩnh, ngày 31 tháng 12 năm 2010 1111 14.450.520 61.930.800 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký , Họ tên ) (Ký, Họ tên ) (Ký , Họ tên ) Nguyễn Thị Tình Vũ Văn Tính 2.2.2 Tổ chức hạch tốn kế tốn khoản trích theo lương Cơng ty 2.2.2.1 Chứng từ sổ sách sử dụng a Các chứng từ sử dụng : Để hạch toán khoản trích theo lương cơng ty sử dụng chứng từ sau: + Bảng chấm công + Bảng toán lương phụ cấp + Bảng phân bổ lương BHXH b Sổ sách sử dụng : + Sổ chi tiết TK 3382,3383,3384,3389 + Chứng từ ghi sổ + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ TK 338 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng Các khoản trích theo lương cán cơng nhân viên công ty tập hợp theo dõi TK 338 ( Phải trả, phải nộp khác) Bao gồm Kinh phí cơng đồn, Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Do để hạch tốn khoản trích theo lương, Cơng ty sử dụng tài khoản sau: SV: Phạm Lam Hồng Lớp: K48B-K Toỏn Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại häc Vinh TK 338 (Phải trả, phải nộp khác ) Chi tiết : TK 3382 : ( Kinh phí cơng đoàn ) TK 3383 : ( Bảo hiểm xã hội ) TK 3384 : ( Bảo hiểm y tế ) TK 3389 : ( Bảo hiểm thất nghiệp ) Ngoài Cơng ty cịn sử dụng TK 111, 622, 627, 641, 642 … 2.2.2.3 Tổ chức hạch toán kế toán chi tiết khoản trích theo lương Cơng ty Căn vào lương tháng 12 năm 2010 Công ty, kế tốn tính trích khoản trích theo lương vào chi phi phận, kế toán ghi Nợ TK 622 : 32.480.360 Nợ TK 6271 : 2.022.460 Nợ TK 6411 : 2.022.460 Nợ TK 6421 : 8.502.120 Có TK 3382 : 5.128.720 Có TK 3383 : 30.965.400 Có TK 3384 : 5.128.720 Có TK 3389 : 2.064.360 Công ty nộp BHXH, BHYT, BHTN cho quan Bảo hiểm tiền mặt, kế toán ghi : Nợ TK 3383 : 30.965.400 Nợ TK 3384 : 4.128.720 Nợ TK 3389 : 2.064.360 Có TK 1111 : 37.158.480 SV: Phạm Lam Hồng Lớp: K48B-Kế Tốn B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp Trờng Đại học Vinh n v : Cụng ty Công ty TNHH Thanh Hà Địa : Tổ 4- Phưòng Trần Phú- T.P Hà Tĩnh Mẫu số S38 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT Tk 3382 – Kinh phí cơng đồn ĐVT : đồng Chứng từ SH NT 16 16 16 16 30/11 30/11 30/11 30/11 Diễn giải TK ĐƯ Số dư đầu kỳ Trích KPCĐ phận sản xuất 622 Trích KPCĐ phận QLPX 6271 Trích KPCĐ phận BH 6411 Trích KPCĐ phận QLDN 6421 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Số phát sinh Nợ Có Số dư Nợ Có - 2.952.760 219.180 183.860 772.920 4.128.720 4.128.720 Hà Tĩnh, Ngày 31tháng 12năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Tình Đơn vị : Cơng ty Công ty TNHH Thanh Hà Địa : Tổ 4- Phưòng Trần Phú- T.P Hà Tĩnh SV: Phạm Lam Hồng Mẫu số S38 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) Lớp: K48B-Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học Vinh SỔ CHI TIẾT TK 3383 – Bảo hiểm xã hội ĐVT : đồng Chứng từ SH NT TK Diễn giải Số phát sinh Nợ Có ĐƯ Số dư đầu kỳ Trích BHXH phận sản xuất Trích BHXH phận QLPX Trích BHXH phận BH Trích BHXH phận QLDN 16 16 16 16 30/11 30/11 30/11 30/11 16 30/11 Trích BHXH khấu trừ vào lương 17 30/11 Nộp BHXH cho quan bảo hiểm 622 6271 6411 6421 334 Số dư Nợ Có - 23.622.080 1.753.440 1.470.880 6.183.360 10.321.800 (1, 2) 1111 43.351.560 43.351.560 43.351.560 43.351.560 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Hà Tĩnh, Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Tình Đơn vị : Công ty Công ty TNHH Thanh Hà Địa : Tổ 4- Phưòng Trần Phú- T.P Hà Tĩnh Mẫu số S38 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 3384 – Bảo hiểm y tế SV: Phạm Lam Hồng Lớp: K48B-Kế Tốn B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Trêng §¹i häc Vinh ĐVT : đồng Chứng từ SH NT 16 16 16 16 30/11 30/11 30/11 30/11 16 30/11 17 30/11 TK đối Diễn giải ứng Số dư đầu kỳ Trích BHYT phận sản xuất Trích BHYT phận QLPX Trích BHYT phận BH Trích BHYT phận QLDN Trích BHYT, khấu trừ vào lương Nộp BHYT cho quan bảo hiểm Số phát sinh Nợ Có 622 6271 6411 6421 334 4.429.140 328.770 275.790 1.159.380 2.064.360 (1,2) 1111 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Số dư Nợ Có - 6.579.540 6.579.540 6.579.540 - Hà Tĩnh, Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Tình Đơn vị : Cơng ty Cơng ty TNHH Thanh Hà Địa : Tổ 4- Phưòng Trần Phú- T.P Hà Tĩnh Mẫu số S38 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp ĐVT : đồng Chứng từ SH NT 16 Diễn giải Số dư đầu kỳ 30/11 Trích BHTN phận sản xuất SV: Phạm Lam Hồng TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 622 Lớp: K48B-Kế Tốn 1.476.380 Số dư Nợ Cú - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại häc Vinh 16 16 16 16 17 30/11 Trích BHYT phận QLPX 30/11 Trích BHYT phận BH 30/11 Trích BHYT phận QLDN Trích BHTN khấu trừ vào 30/11 lương Nộp BHTN cho quan bảo 30/11 hiểm Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 6271 6411 6421 334 109.590 91.930 386.460 2.064.360 (1,2) 1111 4.128.720 4.128.720 4.128.720 - Hà Tĩnh, Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Tình 2.2.1.4 Tổ chức hạch tốn kế tốn tổng hợp khoản trích theo lương Cơng ty Căn vào Bảng phân bổ tiền lương sổ chi tiết TK 338 (2,3,4,9) Kế toán lập chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ TK 338 Đơn vị : Công ty Công ty TNHH Thanh Hà Địa : Tổ 4- Phưòng Trần Phú- T.P Hà Tĩnh Mẫu số S02a – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 16 Tháng 12 năm 2010 ĐVT: đồng Trích yếu A Trích BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương SV: Phạm Lam Hồng Chứng từ Số tiền Ghi Nợ Có B C D 334 338(3,4,9) 14.450.520 (1,2) Lớp: K48B-Kế Tốn B¸o c¸o thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học Vinh Trớch KPC, BHXH, BHYT, BHTN vào chi phí sản xuất Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào chi phí QLPX Trích KPCĐ,BHXH, BHYT, BHTN vào chi phí Bán hàng Trích KPCĐ,BHXH, BHYT, BHTN vàochi phí QLDN Cộng 622 6271 6411 6421 x 338(2,3,4,9 32.480.360 ) 338(2,3,4,9 2.487.076 ) 338(2,3,4,9 2.022.460 ) 338(2,3,4,9 8.502.120 ) x 60.114.566 (Kèm theo 01 chứng từ gốc ) Hà Tĩnh, ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng ( Ký , họ tên ) ( Ký , họ tên ) Nguyễn Thị Tình SV: Phạm Lam Hồng Lớp: K48B-Kế Tốn B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp Trờng Đại học Vinh n v : Cụng ty Công ty TNHH Thanh Hà Địa : Tổ 4- Phưòng Trần Phú- T.P Hà Tĩnh Mẫu số S02a – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 17 Tháng 12 năm 2010 ĐVT: đồng Trích yếu Chứng từ Nợ Có B C A Nộp BHXH, BHYT,BHTN cho quan 338 (3,4,9) Bảo hiểm Cộng (Kèm theo 01 chứng từ gốc ) x Số tiền 1111 51.609.000 x 51.609.000 Ghi Hà Tĩnh , ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập ( Ký, họ tên ) Kế tốn trưởng (Ký , họ tên ) Nguyễn Thị Tình SV: Phạm Lam Hồng Lớp: K48B-Kế Tốn B¸o c¸o thùc tập tốt nghiệp Trờng Đại học Vinh n v : Công ty Công ty TNHH Thanh Hà Địa : Tổ 4- Phưòng Trần Phú- T.P Hà Tĩnh Mẫu số S02b – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2010 ĐVT : VNĐ Chứng từ SH 14 15 16 17 Số tiền NT 30/11 30/11 30/11 30/11 206.436.000 206.436.000 60.114.566 51.609.000 520.218.720 Cộng Người lập bảng (Ký , họ tên) Ghi Hà Tĩnh, Ngày 31 tháng 12năm 2010 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký , họ tên) (Ký , họ tên) Nguyễn Thị Tình Vũ Văn Tính SV: Phạm Lam Hồng Lớp: K48B-Kế Tốn B¸o cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học Vinh n vị : Công ty Công ty TNHH Thanh Hà Địa : Tổ 4- Phưòng Trần Phú- T.P Hà Tĩnh Mẫu số S02c1 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2010 Tên tài khoản : Phải trả , phải nộp khác Số hiệu : 338 ĐVT : đồng Chứng từ ghi sổ SH NT NT 30/11 16 30/11 30/11 16 30/11 30/11 30/11 16 16 30/11 30/11 30/11 16 30/11 17 Diễn giải Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Trích BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương Phải trả cho phân sản xuất trực tiếp Phải trả cho phận QLPX Phải trả cho phận bán hàng TK sử dụng - Số tiền Nợ Có - 334 14.622.550 622 32.480.360 6271 6411 2.487.076 2.022.460 30/11 Phải trả cho phận QLDN 6421 8.502.120 30/11 Nộp cho quan bảo hiểm Cộng số phát sinh Dư cuối tháng 1111 51.609.000 51.609.000 60.114.566 8.505.566 Người ghi sổ (Ký , Họ tên ) - Hà Tĩnh , ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký , Họ tên ) (Ký , Họ tên ) Nguyễn Thị Tình Vũ Văn Tính 2.3 Đánh giá thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh 2.3.1 Kết đạt SV: Phạm Lam Hồng Lớp: K48B-Kế Tốn B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Trêng §¹i häc Vinh Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với tình hình thực tế Công ty Việc tổ chức hệ thống sổ kế tốn phục vụ cho cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương đầy đủ, xác, việc ghi chép số liệu trung thực, khách quan theo quy định Nhà nước Công ty quan tâm đến công tác lao động tiền lương, bố trí cán nhân viên có chun mơn nghiệp vụ kế toán lao động tiền lương để đảm nhiệm phần hành nhiệm vụ chuyên môn Công ty Tính tốn xác, hạch tốn theo chế độ sách khoản tiền lương, phụ cấp… phải trả cho cơng nhân viên, khoản trích theo lương phải nộp cho quan quản lý Nhà nước Cơng ty áp dụng hình thức trả lương tương đối phù hợp với điều kiện thực tế riêng Công ty Quy chế phân phối tiền lương, tiền thưởng, định mức tiền lương việc dựa vào quy định thống chung Để khuyến khích người lao động hăng say với công việc, Công ty áp dụng chế độ tiền thưởng thích hợp 2.3.2 Hạn chế Tuy nhiên bên cạnh mặt tích cực cơng ty cịn có số tồn : Công ty sử dụng cách xác định lương trả lương theo thời gian chưa hợp lý Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, hình thức trả lương khơng phát huy hết lực, trình độ kĩ thuật trách nhiệm cán công nhân viên công ty Tiền lương, thu nhập người lao động hàng tháng phải ghi vào sổ lương công ty, quy định thông tư số 15/LĐTBXH – TT ngày 10/04/1997 lao động thương binh xã hội Tiền lương cán công nhân viên công ty phát sinh tháng phân bổ hết vào tháng Điều làm cho việc tính giá thành, tính lương thiếu xác Cơng ty áp dụng hình thức chấm cơng theo thời gian tính ngày chưa hợp lý, chưa xác định xác thời gian làm việc cán công nhân viên cơng ty Bộ máy kế tốn làm thủ công chủ yếu 2.3.3 Một số kiến nghị, ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Thanh Hà Để cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cho người lao động thực phát huy hết vai trị cơng cụ hữu hiệu quản lý SV: Phạm Lam Hồng Lớp: K48B-Kế Tốn B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Trờng Đại học Vinh t cho cỏn làm cơng tác kế tốn phải nghiên cứu để hồn thiện cơng tác kế tốn Sau thời gian thực tập cơng ty em có số ý kiến sau : - Cần kiện tồn cơng tác tổ chức, xếp lại lao động cho phù hợp, giải chế độ cho số lao động dư dôi, tăng cường công tác quản lý nhân lực, quản lý thời gian làm việc công nhân - Xây dựng định mức đơn giá tiền lương thật phù hợp, công việc phục vụ, phụ cấp cần đưa vào khoán việc nhằm đảm bảo tăng hiệu lao động - Hiện Công ty áp dụng hệ thống định mức đơn giá tiền lương theo phương pháp thơng thường, ngày ngun liệu nhiều phải huy động công nhân làm thêm giờ, nên đạt suất lao động thấp Để khắc phục tình trạng Cơng ty cần áp dụng phương pháp đơn giá tiền lương lũy tiến nhằm nâng cao suất lao động, để giải phóng nguyên liệu kịp thời trách hư hỏng nguyên liệu làm không kịp thời Nhưng áp dụng phương pháp đơn giá tiền lương lũy tiến đòi hỏi cán KCS phải thường xuyên kiểm tra chất lượng dây chuyền sản xuất để trách tình trạng cơng nhân chạy đua số lương mà không ý đến chất lương sản phẩm - Khi phân phối tiền lương cịn lại cơng ty nên tổ chức họp bình xét thành tích từ phịng ban để lãnh đạo cơng ty làm sở cho việc phân phối lương lại Như đánh giá lực trình độ thành viên đơn vị - Công ty nên vận dụng phần mềm kế tốn máy vi tính để tránh sai xót, mát hóa đơn, chứng từ, giảm chi phí nhân cơng khâu kế tốn - Bố trí xếp cán kỹ thuật theo sát dây chuyền sản xuất để kịp thời chấn chỉnh kỹ thuật, chất lượng sản phẩm - Nên áp dụng chế độ tiền thưởng như: Thưởng tiết kiệm tỷ lệ nguyên liệu/thành phẩm, thưởng tăng suất lao động, thưởng phát minh sáng kiến… Nhằm khuyến khính Cán bơ cơng nhân viên thi đua tiết kiệm, nâng cao suất lao động tìm biện pháp cải tiến trình sản xuất nâng cao hiệu kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty - Ngồi việc áp dụng ngun tắc khuyến khích vật chất người lao động cần phải thường xun làm tốt cơng tác giáo dục trị tư tưởng công ty, biện pháp tuyên truyền phổ biến đầy đủ chế độ sách lao động tiền lương mà Nhà nước ban hành 2.3.4 Giải pháp kế toán tiền lương khoản trích theo lương SV: Phạm Lam Hồng Lớp: K48B-K Toỏn Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại häc Vinh - Chứng từ sở để kế toán ghi sổ phản ánh nghiệp vụ thực tế phát sinh, có chậm trễ luân chuyển chứng từ ảnh hưởng không nhỏ tới cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung kế tốn tiền lương khoản trích theo lương nói riêng, để khắc phục tình trạng này, phịng kế tốn tài vụ phải có biện pháp cụ thể: Là thời gian nộp chứng từ gốc phận cơng ty phịng kế tốn phải kịp thời, để từ kế tốn viên tập hợp phản ánh kịp thời sổ kế toán - Đối với Doanh nghiệp sản xuất Công ty, để đảm bảo ổn định giá thành sản phẩm Công ty nên trích trước tiền lương phép cho cơng nhân trực tiếp sản xuất, để trách biến động giá thành, đặn đưa vào chi phí khoản chi phí phải trả - Đề nghị Cơng ty thực theo quy định Nhà nước chế độ tiền lương cho người lao động cụ thể việc trích lập Kinh phí cơng đồn - Hiện có tài khoản “Bảo hiểm thất nghiệp’’ Cơng ty nên sử dụng để hạch tốn Bảo hiểm thất nghiệp theo quy định Nhà nước SV: Phạm Lam Hồng Lớp: K48B-Kế Tốn B¸o c¸o thùc tập tốt nghiệp Trờng Đại học Vinh KT LUN Trong kinh tế thị trường, sử dụng có hiệu lao động yếu tố quan trọng định tồn phát triển Doanh nghiệp Để kích thích người lao động làm việc tích cực, Doanh nghiệp phải quán triệt nguyên tắc: Đảm bảo cơng việc trả lương tính đúng, tính đủ tiền lương Do đó, cơng tác hạch tốn lao động tiền lương khoản trích theo lương người lao động cần nghiên cứu hoàn thiện nhằm phát huy tác dụng tiền lương Về phương pháp nghiên cứu, em nghiên cứu vấn đề hạch tốn Tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Thanh Hà, qua phân tích đánh giá tình hình thực tế, điểm cần cải tiến hoàn thiện phù hợp với điều kiện cụ thể Cơng ty Hạch tốn Tiền lương khoản trích theo lương phản ánh xác kịp thời đáp ứng yêu cầu chung hoạt động sản xuất công cụ đắc lực giúp cho người lãnh đạo nắm tình hình lao động đạo sản xuất có hiệu quả, đồng thời có biện pháp kịp thời đắn với tình hình Cơng ty q trình sản xuất kinh doanh Em xin cảm ơn Cô giáo hướng dẫn thực tập Cơ Phịng kế tốn Ban giám đốc Công ty dã tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp Em chân thành cảm ơn ! SV: Phạm Lam Hồng Lớp: K48B-Kế Tốn B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Trờng Đại học Vinh TI LIU THAM KHO Bỏo cáo kết kinh doanh Công ty TNHH Thanh Hà Bảng chấm công bảng phân bổ tiền lương tháng 12/2010 Công ty TNHH Thanh Hà Báo cáo tài năm 2009 - 2010 GS.TS Ngơ Thế Chi, Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội, 2008 TS Bùi Văn Dương, Kế tốn tài chính, NXB Thống kê, Hà nội, 2001 Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống kê, Hà Nội Chế độ kế toán doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà nội, 2008 Bộ tài chính, 26 chuẩn mực kế tốn Việt Nam, NXB Thống kê, Hà nội, 2006 Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC 10 Một số báo cáo tốt nghiệp sinh viên K46, K47 11 Các tài liệu tham khảo khác SV: Phạm Lam Hồng Lớp: K48B-Kế Toán ... thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học Vinh Phn 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THANH HÀ 2.1 Khái quát chung Tiền lương khoản trích theo lương Công ty. .. 1.3.3.2 Các báo tài theo quy định: 17 Phần 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH THANH HÀ 18 2.1 Khái quát chung Tiền lương khoản trích theo lương. .. PHN 1: TNG QUAN V CÔNG TY TNHH THANH HÀ 1.1 Đặc điểm chung cơng ty TNHH Thanh Hà 1.1.1 Q trình hình thành phát triển công ty TNHH Thanh Hà Công ty TNHH Thanh Hà thành lập theo giấy chứng nhận ĐKKD