KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG và các KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG tại CÔNG TY CP IN THĂNG LONG

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ ……  …… NGUYỄN TIẾN HẢI BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đơn vị thực tập: Tổng cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CP IN THĂNG LONG Ngành: Kế toán Vinh, tháng năm 2010 SV: NGUYỄN TIẾN HẢI LỚP 48B -KẾ TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ ……  …… BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CP IN THĂNG LONG Ngành: Kế toán Giáo viên hướng dẫn : Th.s Nguyễn Hoàng Dũng Người thực : Nguyễn Tiến Hải Lớp : K48B - Kế toán Vinh , tháng năm 2011 SV: NGUYỄN TIẾN HẢI LỚP 48B -KẾ TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH MỤC LỤC MỤC LỤC .1 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT………………………………………………… DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ……………………………………….4 LỜI NĨI ĐẦU .5 PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP IN THĂNG LONG 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy .7 1.2.1 Chực năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý .9 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài 12 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 12 1.3.2 Phân tích tiêu tài 13 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty CP In Thăng Long 14 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 14 1.4.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 14 1.4.1.2 Giới thiệu sơ lược phận kế toán máy kế toán .15 1.4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán 15 1.4.2.1 Một số đăc điểm chung cần giới thiệu 15 1.4.2.2 Giới thiệu phần hành kế tốn cơng ty CP In Thăng Long 16 1.4.3 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 23 1.4.3.1 Thời điểm lập báo cáo 23 1.4.3.2 Các báo cáo tài theo quy định .23 1.4.3.3 Hệ thống báo cáo nội công ty .23 1.4.4 Tổ chức kiểm tra công tác kế toán .24 1.4.4.1 Bộ phận thực 24 1.4.4.2 Phương pháp kiểm tra .24 1.4.4.3 Cơ sở kiểm tra 24 1.5 Những thuận lợi, khó khăn hướng phát triển cơng tác kế tốn cơng ty CP In Thăng Long .25 1.5.1 Thuận lợi 25 1.5.2 Khó khăn 25 1.5.3 Hướng phát triển 25 PHẦN THỨ II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CP IN THĂNG LONG 27 2.1 Khái quát chung tiền lương khoản trích theo lương công ty CP In Thăng Long .27 2.1.1 Các hình thức trả lương cơng ty 27 2.1.1.1 Hình thức tiền lương theo thời gian 27 2.1.1.2 Hình thức tiền lương theo lương bình quân ngày 27 2.1.3 Phương pháp tính lương cơng ty 28 SV: NGUYỄN TIẾN HẢI LỚP 48B -KẾ TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH 2.1.3.1 Phương pháp tính lương phận gián tiếp 28 2.1.3.2 Phương pháp tính lương phận trực tiếp 28 2.1.4 Các khoản trích theo lương công ty 28 2.1.4.1 Bảo xã hội 28 2.1.4.2 Bảo hiểm y tế 29 2.1.4.3 Bảo hiểm thất nghiệp 29 2.1.4.4 Kinh phí cơng đồn 29 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần In Thăng Long .29 2.2.1 Tổ chức hạch toán kế toán tiền lương Công ty : 30 2.2.1.1.Chứng từ sổ sách sử dụng 30 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 31 2.2.1.3 Tổ chức hạch tốn kế tốn chi tiết tiền lương Cơng ty .31 2.2.1.4.Tổ chức hạch toán kế toán tổng hợp tiền lương Công ty 39 2.2.2 Tổ chức hạch toán kế toán khoản trích theo lương Cơng ty 42 2.2.2.1.Chứng từ sổ sách sử dụng 42 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 43 2.2.2.3 Tổ chức hạch toán kế toán chi tiết khoản trích theo lương Cơng ty 47 2.2.1.4.Tổ chức hạch toán kế toán tổng hợp khoản trích theo lương Cơng ty 47 2.3 Đánh giá thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần In Thăng Long .51 2.3.1 Kết đạt 51 2.3.2 Hạn chế 52 2.3.3 Một số kiến nghị , ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần In Thăng Long .52 KẾT LUẬN …………… …………… …………………………………………… 55 NHẬT KÝ THỰC TẬP…………………………………………… …………………… 56 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP………………………….………………………57 SV: NGUYỄN TIẾN HẢI LỚP 48B -KẾ TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 01: Cơ cấu sản xuất doanh nghiệp Sơ đồ 02: Quy trình cơng nghệ…………………………………………………………9 Sơ đồ 03: Bộ máy quản lý công ty CP In Thăng Long Biểu 1:Phân tích tình hình TS-NV……………………………………………………13 Biểu 2: Phân Tích Chỉ Tiêu Tài Chính……………………………………………… 13 Sơ đồ 04: mơ hình máy kế tốn………………………………………………… 15 Sơ đồ 05: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ 16 Sơ đồ 06: Quy trình luân chuyển chứng từ………………………………………… 18 Sơ đồ 07: Quy trình luân chuyển chứng từ kế tốn tiền lương……………………… 19 Sơ đồ 08: Quy trình thực kế toán NVL, CCDC………………………………….20 Sơ đồ 09: Quy trình thực kế tốn TSCĐ…………………………………………21 Sơ đồ 10: Quy trình thực kế tốn bán hàng xác định KQKD…………………23 BẢNG CHẤM CÔNG ( BỘ PHẬN QL ) ………………………………………… 32 BẢNG LƯƠNG ( BỘ PHẬN QL ) ……………………………………………… .33 BẢNG CHẤM CÔNG(BỘ PHẬN SX) 34 BẢNG LƯƠNG (BỘ PHẬN SX) 35 SỔ CHI TIẾT TK 334– Phải trả công nhân viên ……………………………………39 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 14……………………………………………………….…40 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 15………………………………………………… …… 41 SỔ CÁI Tên tài khoản : Phải trả công nhân viên…………………………………….42 SỔ CHI TIẾT TK 3382 – Kinh phí cơng đồn……………………… ………… 44 SỔ CHI TIẾT TK 3383 – Bảo hiểm xã hội …………………………………………45 SỔ CHI TIẾT TK 3384 – Bảo hiểm y tế……………………….…………………… 46 SỔ CHI TIẾT TK 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp ……………….……………………47 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 16…………………………………………………………48 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 17………………………………………… …………….49 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ ………………………………………… ………….50 SỔ CÁI Tên tài khoản : Phải trả , phải nộp khác……………………………………51 SV: NGUYỄN TIẾN HẢI LỚP 48B -KẾ TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT UBND BHXH, BHYT, KPCĐ GTGT TSCĐ NVL CCDC DN CBCNV QLDN SXTT KTSX KD & TM TS-NV HTK SXKD KQKD BTC CSH CTGS ĐVT PS NV QĐ TK TS VD SV: NGUYỄN TIẾN HẢI : Ủy ban nhân dân : Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn : Giá trị gia tăng : Tài sản cố định : Nguyên vật liệu : Công cụ dụng cụ : Doanh nghiệp : Cán công nhân viên : Quản lý doanh nghiệp : Sản xuất trực tiếp : Kỷ thuật sản xuất : Kinh doanh Thương mại : Tài sản – Nguồn vốn : Hàng tồn kho : Sản xuất kinh doanh : Kết kinh doanh :Bộ tài :Chủ sở hữu :Chứng từ ghi sổ :Đơn vị tính :Phát sinh :Nguồn vốn :Quyết định :Tài khoản :Tài sản :Ví dụ LỚP 48B -KẾ TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH LỜI MỞ ĐẦU Sản xuất sức lao động mở rộng với quy mơ ngày cao Vì vấn đề xúc doanh nghiệp phải biết giảm chi phí đến mức tối đa bảo đảm cho doanh nghiệp hoạt động với hiệu cao Một chi phí cấu thành nên cấu thành nên giá thành sản phẩm chi phí nhân cơng( tiền lương người lao động) Tiền lương biểu tiền hao phí sức lao động cần thiết mà doanh nghiệp trả cho người lao động trình lao động doanh nghiệp theo thời gian, khối lượng công việc người lao động cống hiến cho doanh nghiệp, tiền lương cá nhân doanh nghiệp gắn chặt với lợi ích doanh nghiệp nói riêng lợi ích tồn xã hội nói chung Do tiền lương đòn bẩy kinh tế thúc đẩy việc nâng cao suất lao động, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận Trong công đổi kinh tế đất nước, chuyển dịch kinh tế từ tập trung bao cấp sang kinh tế thị trường đòi hỏi máy doanh nghiệp Nhà nước tổ chức kinh tế phải luôn thay đổi cách động cho phù hợp với phát triển kinh tế Để phù hợp với tình hình địi hỏi doanh nghiệp phải hoạt động có hiệu nhằm hạ giá thành sản phẩm mang lại lợi nhuận cao cho người lao động, nhằm tái Hạch tốn xác chi phí nhân cơng có vị trí quan trọng, sở để xác định giá thành sản phẩm Đồng thời việc tính giá xác chi phí nhân cơng cịn xác định khoản nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước cho quan phúc lợi xã hội Chính sách phân phối doanh nghiệp điều quan trọng cần thiết Nó động lực thúc đẩy, ngun nhân hình thành nên thái độ lao động người lao động, tích cực hay tiêu cực, chủ động hay bị động qua trình sản xuất Vậy để tạo động lực thúc đẩy lao động sáng tạo góp phần vào cơng đổi đất nước Việc phân phố người ta dựa vào sách tiền lương Nhà nước ban hành làm sở để doanh nghiệp áp dụng việc trả thù lao cho người lao động Tuỳ theo loại hình doanh nghiệp, chi phí tiền lương chiếm tỷ lệ khác tổng kinh phí hoạt động Tuy nhiên dù tỷ lệ cai hay thấp chúng yếu tố chi phí qua trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Gắn chặt với tiền lương khoản trích theo lương gồm BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ SV: NGUYỄN TIẾN HẢI LỚP 48B -KẾ TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Chính sách tiền lương vận dụng hoạt động doanh nghiệp phụ thuộc vào đặc điểm tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh phụ thuộc vào tính chất hay loại hình kinh doanh doanh nghiệp Công ty CP In Thăng Long xây dựng chế trả lương phù hợp hạch toán đúng, đủ toán kịp thời tiền lương ngưịi lao động có ý nghĩa to lớn mặt kinh tế trị Một yếu tố giúp công ty ngày phát triển việc tổ chức máy kế toán, kế toán tiền lương khoản trichs theo lương nói riêng giúp cho việc hạch tốn tiền lương phải trả cho người lao động khoản trích theo lương xác Kế tốn tiền lương lao động cung cấp thơng tin đầy đủ xác kịp thời lao động để phục vụ cho công tác quản lý công tác phân phối lao động Kế tốn phải bố trí hợp lý lao động công việc để phát huy lực sáng tạo người lao động, từ tăng thêm tiền lương tiền thưởng cho sáng kiến hay phục vụ cho q trình sản xuất kinh doanh cơng ty nhằm thúc đẩy suất lao động nâng cao đời sống vật chất cho người lao động Để làm kế toán lao động tiền lương khoản trích theo lương phải tiến hành phân loại toàn doanh nghiệp phận doanh nghiệp Tiền lương phải trả cho người lao động phải phù hợp với đặc điểm kinh tế đất nước, vùng miền Ở nước ta, nước phát triển tiền lương người lao động phải đảm bảo quan hệ thu nhập công nhân nông dân, người lãnh đạo với người bị lãnh đạo Đảm bảo tiền lương danh nghĩa tiền lương thực tế không ngừng tăng Vì chế độ tiền lương đắn tác động lớn đến việc cố quan hệ sản xuất xã hội Nhận thức tầm quan trọng vấn đề em lựa chọn đề tài "Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương" công ty CP In Thăng Long Kế tốn tiến hành thu thập xử lý thơng tin qua chứng từ kế toán liên quan Qua tiến hành so sánh đối chiếu để biết tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh có đạt hiệu hay khơng để từ tìm biện pháp khắc phục hạn chế Ngoài phần mở đầu kết luận chuyên đề gồm nội dung sau: Phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn công ty CP In Thăng Long Phần thứ hai: Thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty CP In Thăng Long SV: NGUYỄN TIẾN HẢI LỚP 48B -KẾ TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Phần thứ nhất: Tổng quan công tác kế tốn đơn vị thực tập 1.1Q trình hình thành phát triển: Tên công ty: Công ty CP In Thăng Long Địa chỉ: Số 1A – Đường Nguyễn Du – TP Hà Tĩnh – tỉnh Hà Tĩnh Công ty CP In Thăng Long tiền thân Xí nghiệp In Hà Tĩnh, DN nhà nước hoạt động kinh doanh lĩnh vực in báo in tài liệu, hoạt dộng đạo trực tiếp Sở VHTT Hà Tĩnh Được thành lập theo định số 141/QĐ UB ngày 29/01/1993 UBND tỉnh Hà Tĩnh Ngày 12/09/2005 Xí nghiệp chuyển từ DN nhà nước thành công ty CP In Thăng Long – Hà Tĩnh, giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số:2803000223 CTCP ngày 12 tháng năm 2005 Sở Kế hoạch đầu tư cấp Với vốn điều lệ: 2200 triệu đồng Trong đó: - Vốn thuộc cổ đơng ưu đãi: 1.057.500.000đ, chiếm 48,07% -Vốn cổ đông tham gia đấu giá: 1.119.400.000đ chiếm 51,93% Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy: 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh: Công ty CP In Thăng Long doanh nghiệp kinh doanh độc lập, có tư cách pháp nhân, có dấu riêng mở tài khoản hoạt động Ngân hàng Công ty đặt lãnh đạo UBND tỉnh Hà Tĩnh, thực quyền tự chủ sản xuất kinh doanhtrong phạm vi pháp luật quy định, công ty hoạt động theo phương thức hạch toán kinh doanh, đảm bảo đắn lợi ihcs xã hội, lợi ích tập thể người lao động, lợi ích người lao động động lực trực tiếp Cơng ty có chế độ đãi ngộ thích đáng thành tích hoạt động kinh doanh, phát huy sáng kiến, cải tiến kỉ thuật đồng thời nghiêm khắc xử lý kỷ luật người khơng hồn thành nhiệm vụ vi phạm nội dung, quy chế Công ty pháp luật Nhà nước Thực mục tiêu nhiệm vụ sản xuất kinh doanh ngành nghề đăng ký, hoàn thành nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước, tạo công ăn việc làm thu nhập cho người lao động đảm bảo công dân chủ theo quy định pháp luật Thực tốt quy định pháp lệnh thống kê kế tốn tài chính, hồ sơ tài liệu theo quy định, chịu trách nhiệm tính xác hồ sơ tài liệu trước pháp luật Nhà nước Công ty CP In Thăng Long với chức nhiệm vụ chủ yếu sản xuất kinh doanh thực nhiệm vụ in ấn tài liệu, sách báo, tập san tài liệu khác phục vụ cho toàn tỉnh SV: NGUYỄN TIẾN HẢI LỚP 48B -KẾ TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH 2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ: a Đặc điểm tổ chức sản xuất: Sơ đồ 01: Cơ cấu sản xuất doanh nghiệp CÔNG TY CP IN THĂNG LONG PX gia công sau in PX in Chế kèm in binh - Máy Má y2 Máy Máy Máy Bộ phận gia công Bộ phận gia công Bộ phận đóng gói Đặc điểm phận: - Công ty CP In Thăng Long: Là nơi tiếp nhận hợp đồng đặt in, nơi ký hợp đồng mua nguyên vật liệu để phục vụ cho việc in ấn, đảm bảo trình sản xuất kinh doanh công ty không bị gián đoạn, đảm bảo giao thời hạn hợp đồng ký, số lượng chất lượng - Phân xưởng in: Là nơi thực việc in ấn tài liệu, ấn phẩm ký kết hợp đồng cho khách hàng, in theo mẫu khách hàng đặt khách hàng nhờ thiết kế Phân xưởng in bao gồm phận: chế kèm in bình, tổ máy 1, 2, 3, 4, Phân xưởng gia công sau in: Đây nơi kiểm tra lại in, tài liệu, sách báo in xong đưa qua phận để kiểm tra chất lượng, số lượng đóng gói sản phẩm để giao cho khách hàng Các in, tài liệu không tiêu chuẩn chất lượng gia công lại phận gia công, in, tài liệu tiêu chuẩn chất lượng đóng gói với in, tài liệu, sách báo gia cơng để giao cho khách hàng b Quy trình cơng nghệ SV: NGUYỄN TIẾN HẢI 10 LỚP 48B -KẾ TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Đơn vị : Công ty CP In Thăng Long Địa : Số 1A – Đ Nguyễn Du – TP Hà Tĩnh – tỉnh Hà Tĩnh Mẫu số S02c1 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2010 Tên tài khoản : Phải trả công nhân viên Số hiệu : 334 ĐVT : đồng Chứng từ ghi sổ SH NT NT 30/3 30/3 30/3 30/3 30/3 14 30/3 TK sử dụng Diễn giải Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Lương phải trả cho sản 622 xuất trực tiếp Lương phải trả cho 6301 phận QLDN Trích BHXH, 338(3, BHYT,BHTN khấu trừ 4, 8) vào lương 14 30/3 15 30/3 15 30/3 Chi trả lương đợt 1111 15 30/3 Chi trả lương đợt Cộng số phát sinh Dư cuối tháng 1111 Người ghi sổ (Ký , Họ tên ) Nguyễn Thị Thơ Số tiền Nợ - Có 37,984,707 14,398,349 8,719,386 6.258.023 37.405.647 52.383.056 52.383.056 Hà Tĩnh , ngày31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký , Họ tên ) (Ký , Họ tên ) Trần Thị Hằng Nga Nguyễn Xuân Bình 2.2.2 Tổ chức hạch tốn kế tốn khoản trích theo lương Công ty : 2.2.2.1.Chứng từ sổ sách sử dụng : a Các chứng từ sử dụng : Để hạch tốn khoản trích theo lương cơng ty sử dụng chứng từ sau : SV: NGUYỄN TIẾN HẢI 44 LỚP 48B -KẾ TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH + Bảng chấm cơng + Bảng tốn lương phụ cấp + Bảng phân bổ lương BHXH b Sổ sách sử dụng : + Sổ chi tiết TK 3382,3383,3384,3348 + Chứng từ ghi sổ + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ TK 338 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng : Các khoản trích theo lương cán công nhân viên công ty tập hợp theo dõi TK 338 ( Phải trả , phải nộp khác ) Bao gồm Kinh phí cơng đồn , Bảo hiểm xã hội , Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Do để hạch tốn khoản trích theo lương, Cơng ty sử dụng tài khoản sau : TK 338 (Phải trả , phải nộp khác ) Chi tiết : TK 3382 : ( Kinh phí cơng đồn ) TK 3383 : ( Bảo hiểm xã hội ) TK 3384 : ( Bảo hiểm y tế ) TK 3389 : ( Bảo hiểm thất nghiệp ) Trong năm 2010 chưa có tài khoản riêng hạch tốn BHTN nên Cơng ty tạm sử dụng TK 3389 để hạch tốn Ngồi Cơng ty cịn sử dụng TK 111, 622, 630, 641, 642 … 2.2.2.3 Tổ chức hạch toán kế toán chi tiết khoản trích theo lương Cơng ty : Căn vào lương tháng 12 năm 2010 Cơng ty , kế tốn tính trích khoản trích theo lương vào chi phi phận , kế toán ghi : Nợ TK 622 : 5,566,843 Nợ TK 642 : 304,273 Nợ TK 334 : 2,848,270 Có TK 3382 : 766,305 Có TK 3383 : 5,101,725 Có TK 3384 : 1,209,664 Có TK 3389 : 1,641,692 Cơng ty nộp BHXH , BHYT , BHTN cho quan Bảo hiểm tiền mặt , kế toán ghi : Nợ TK 3383 : 5,101,725 Nợ TK 3384 : 1,209,664 Nợ TK 3389 : 1,641,692 Có TK 1111 : 7,953081 SV: NGUYỄN TIẾN HẢI 45 LỚP 48B -KẾ TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Đơn vị : Công ty CP In Thăng Long Địa : Số 1A – Đ Nguyễn Du – TP Hà Tĩnh – tỉnh Hà Tĩnh Mẫu số S38 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT Tk 3382 – Kinh phí cơng đồn Chứng từ S NT H 16 16 30/3 30/3 Diễn giải Số dư đầu kỳ Trích KPCĐ phận sản xuất Trích KPCĐ phận QLDN Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ ĐVT : đồng Số phát sinh TK đối ứng Nợ Có Số dư Nợ 622 642 671,455 94,850 776,305 776,305 Hà Tĩnh, Ngày31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Trần Thị Hằng Nga Nguyễn Thị Thơ SV: NGUYỄN TIẾN HẢI Có 46 LỚP 48B -KẾ TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Đơn vị : Công ty CP In Thăng Long Mẫu số S38 – DN Địa : Số 1A – Đ Nguyễn Du – TP Hà (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Tĩnh – tỉnh Hà Tĩnh ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 3383 – Bảo hiểm xã hội ĐVT : đồng Chứng từ Số phát sinh Số dư TK Diễn giải đối S NT Nợ Có Nợ Có ứng H Số dư đầu kỳ 16 30/3 Trích BHXH phận SXTT 622 3,451,254 16 30/3 Trích BHXH phận QLDN 6421 93,600 Trích BHXH khấu trừ vào 334(1, 16 30/3 1,556,871 lương 2) Nộp BHXH cho quan bảo 17 30/3 1111 5,101,725 hiểm Cộng phát sinh 5,101,725 5,101,725 Số dư cuối kỳ Hà Tĩnh, Ngày31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Thơ SV: NGUYỄN TIẾN HẢI Trần Thị Hằng Nga 47 LỚP 48B -KẾ TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Đơn vị : Công ty CP In Thăng Long Địa : Số 1A – Đ Nguyễn Du – TP Hà Tĩnh – tỉnh Hà Tĩnh Mẫu số S38 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 3384 – Bảo hiểm y tế Chứng từ S NT H 16 16 30/3 30/3 16 30/3 17 30/3 Diễn giải Số dư đầu kỳ Trích BHYT phận SXTT Trích BHYT phận QLDN Trích BHYT, khấu trừ vào lương Nộp BHYT cho quan bảo hiểm Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) ĐVT : đồng Số phát sinh TK đối ứng Nợ Nợ Có - 622 642 334(1, 2) 1111 564,287 104,123 541,254 1,209,664 1,209,664 1,209,664 - Hà Tĩnh, Ngày31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Thơ SV: NGUYỄN TIẾN HẢI Có Số dư Trần Thị Hằng Nga 48 LỚP 48B -KẾ TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Đơn vị : Công ty CP In Thăng Long Địa : Số 1A – Đ Nguyễn Du – TP Hà Tĩnh – tỉnh Hà Tĩnh Mẫu số S38 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp Chứng từ S NT H 16 16 30/3 30/3 16 30/3 17 30/3 Diễn giải Số dư đầu kỳ Trích BHTN phận sản xuất Trích BHYT phận QLDN Trích BHTN khấu trừ vào lương Nộp BHTN cho quan bảo hiểm Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) ĐVT : đồng Số phát sinh TK đối ứng Nợ Có Số dư Nợ Có - 622 642 334(1, 2) 1111 879,847 11,700 750,145 1,641,692 1,641,692 1,641,692 - Hà Tĩnh, Ngày31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Thơ Trần Thị Hằng Nga 2.2.1.4.Tổ chức hạch toán kế tốn tổng hợp khoản trích theo lương Công ty : Căn vào Bảng phân bổ tiền lương sổ chi tiết TK 338 (2,3,4,8 ) Kế toán lập chứng từ ghi sổ , sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ TK 338 SV: NGUYỄN TIẾN HẢI 49 LỚP 48B -KẾ TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Đơn vị : Công ty CP In Thăng Long Địa : Số 1A – Đ Nguyễn Du – TP Hà Tĩnh – tỉnh Hà Tĩnh Mẫu số S02a – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 16 Tháng 12 năm 2010 Trích yếu A Trích BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào CPSX Trích KPCĐ,BHXH, BHYT, BHTNQLDN Cộng ( Kèm theo 01 chứng từ gốc ) Chứng từ Nợ Có B C 334(1, 338(3,4,8) 2) 622 338(2,3,4,8) 642 338(2,3,4,8) x x 2,848,270 5,566,843 304,273 8,719,386 Hà Tĩnh, ngày31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng ( Ký , họ tên ) Người lập ( Ký , họ tên ) Nguyễn Thị Thơ SV: NGUYỄN TIẾN HẢI ĐVT: đồng Ghi Số tiền D Trần Thị Hằng Nga 50 LỚP 48B -KẾ TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Đơn vị : Công ty CP In Thăng Long Địa : Số 1A – Đ Nguyễn Du – TP Hà Tĩnh – tỉnh Hà Tĩnh Mẫu số S02a – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 17 Tháng 12 năm 2010 Chứng từ Nợ Có B C Trích yếu A Nộp BHXH, BHYT,BHTN cho quan Bảo hiểm 338(3,4,8) 1111 7,953,081 x x 7,953,081 Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc ) Hà Tĩnh, ngày31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng ( Ký , họ tên ) Người lập ( Ký , họ tên ) Nguyễn Thị Thơ SV: NGUYỄN TIẾN HẢI ĐVT: đồng Ghi Số tiền Trần Thị Hằng Nga 51 LỚP 48B -KẾ TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Đơn vị : Công ty CP In Thăng Long Địa : Số 1A – Đ Nguyễn Du – TP Hà Tĩnh – tỉnh Hà Tĩnh Mẫu số S02b – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2010 ĐVT : VNĐ Chứng từ SH 14 15 16 17 Người lập bảng (Ký , họ tên) Nguyễn Thị Thơ SV: NGUYỄN TIẾN HẢI Số tiền NT 30/3 30/3 30/3 30/3 Ghi 52.383.056 52.383.056 8,719,386 7,953,081 Cộng 121,438,579 Hà Tĩnh, Ngày31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký , họ tên) (Ký , họ tên) Trần Thị Hằng Nga 52 Nguyễn Xuân Bình LỚP 48B -KẾ TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Đơn vị : Công ty CP In Thăng Long Địa : Số 1A – Đ Nguyễn Du – TP Hà Tĩnh – tỉnh Hà Tĩnh Mẫu số S02c1 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Chứng từ ghi sổ NT SH NT 30/3 16 30/3 30/3 16 30/3 30/3 16 30/3 30/3 17 30/3 Người ghi sổ (Ký , Họ tên ) Nguyễn Thị Thơ Tháng 12 năm 2010 Tên tài khoản : Phải trả , phải nộp khác Số hiệu : 338 ĐVT : đồng TK Số tiền Diễn giải sử Nợ Có dụng Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Trích BHXH, BHYT, 334 2,848,270 BHTN trừ vào lương Phải trả cho phân 622 5,566,843 sản xuất trực tiếp Phải trả cho phận 6421 304,273 QLDN Nộp cho quan bảo 1111 7,953,081 hiểm Cộng số phát sinh 7,953,081 8,719,386 Dư cuối tháng 776,305 Hà Tĩnh , ngày31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký , Họ tên ) (Ký , Họ tên ) Trần Thị Hằng Nga Nguyễn Xuân Bình 2.3 Đánh giá thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần In Thăng Long: 2.3.1 Kết đạt : SV: NGUYỄN TIẾN HẢI 53 LỚP 48B -KẾ TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với tình hình thực tế Cơng ty Việc tổ chức hệ thống sổ kế toán phục vụ cho cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương đầy đủ , xác , việc ghi chép số liệu trung thực , khách quan theo quy định Nhà nước Công ty quan tâm đến công tác lao động tiền lương , bố trí cán nhân viên có chun mơn nghiệp vụ kế toán lao động tiền lương để đảm nhiệm phần hành nhiệm vụ chuyên môn Cơng ty Tính tốn xác , hạch tốn theo chế độ sách khoản tiền lương , phụ cấp … phải trả cho công nhân viên , khoản trích theo lương phải nộp cho quan quản lý Nhà nước Công ty áp dụng hình thức trả lương tương đối phù hợp với điều kiện thực tế riêng Công ty Quy chế phân phối tiền lương , tiền thưởng , định mức tiền lương việc dựa vào quy định thống chung Để khuyến khích người lao động hăng say với công việc , Công ty áp dụng chế độ tiền thưởng thích hợp 2.3.2 Hạn chế : Tuy nhiên bên cạnh mặt tích cực cơng ty cịn có số tồn : Cơng ty sử dụng cách xác định lương trả lương theo thời gian chưa hợp lý Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh , hình thức trả lương không phát huy hết lực , trình độ kĩ thuật trách nhiệm cán công nhân viên công ty Tiền lương , thu nhập người lao động hàng tháng phải ghi vào sổ lương công ty , quy định thông tư số 15 / LĐTBXH – TT ngày 10 / 04 / 1997 lao động thương binh xã hội Tiền lương cán công nhân viên cơng ty phát sinh tháng phân bổ hết vào tháng Điều làm cho việc tính giá thành , tính lương thiếu xác Cơng ty áp dụng hình thức chấm cơng theo thời gian tính ngày chưa hợp lý , chưa xác định xác thời gian làm việc cán công nhân viên cơng ty Bộ máy kế tốn làm thủ công chủ yếu 2.3.3 Một số kiến nghị , ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần In Thăng Long: Để cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cho người lao động thực phát huy hết vai trò cơng cụ hữu hiệu quản lý vấn đề đặt cho cán làm công tác kế tốn phải nghiên cứu để hồn thiện cơng tác kế tốn Sau thời gian thực tập cơng ty em có số ý kiến sau : SV: NGUYỄN TIẾN HẢI 54 LỚP 48B -KẾ TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH - Cần kiện tồn cơng tác tổ chức , xếp lại lao động cho phù hợp , giải chế độ cho số lao động dư dôi , tăng cường công tác quản lý nhân lực , quản lý thời gian làm việc công nhân - Xây dựng định mức đơn giá tiền lương thật phù hợp , công việc phục vụ , phụ cấp cần đưa vào khoán việc nhằm đảm bảo tăng hiệu lao động - Hiện Công ty áp dụng hệ thống định mức đơn giá tiền lương theo phương pháp thơng thường , ngày nguyên liệu nhiều phải huy động công nhân làm thêm , nên đạt suất lao động thấp Để khắc phục tình trạng Cơng ty cần áp dụng phương pháp đơn giá tiền lương lũy tiến nhằm nâng cao suất lao động , để giải phóng nguyên liệu kịp thời trách hư hỏng nguyên liệu làm không kịp thời Nhưng áp dụng phương pháp đơn giá tiền lương lũy tiến đòi hỏi cán KCS phải thường xuyên kiểm tra chất lượng dây chuyền sản xuất để trách tình trạng công nhân chạy đua số lương mà không ý đến chất lương sản phẩn - Khi phân phối tiền lương cịn lại cơng ty nên tổ chức họp bình xét thành tích từ phịng ban để lãnh đạo công ty làm sở cho việc phân phối lương lại Như đánh giá lực trình độ thành viên đơn vị - Công ty nên vận dụng phần mềm kế tốn máy vi tính để tránh sai xót , mát hóa đơn , chứng từ , giảm chi phí nhân cơng khâu kế tốn - Bố trí xếp cán kỹ thuật theo sát dây chuyền sản xuất để kịp thời chấn chỉnh kỹ thuật , chất lượng sản phẩm -Nên áp dụng chế độ tiền thưởng : Thưởng tiết kiệm tỷ lệ nguyên liệu / thành phẩm , thưởng tăng suất lao động , thưởng phát minh sáng kiến … Nhằm khuyến khính Cán bơ cơng nhân viên thi đua tiết kiệm , nâng cao suất lao động tìm biện pháp cải tiến trình sản xuất nâng cao hiệu kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty - Ngoài việc áp dụng nguyên tắc khuyến khích vật chất người lao động cần phải thường xuyên làm tốt công tác giáo dục trị tư tưởng cơng ty , biện pháp tuyên truyền phổ biến đầy đủ chế độ sách lao động tiền lương mà Nhà nước ban hành Giải pháp kế toán tiền lương khoản trích theo lương : - Chứng từ sở để kế toán ghi sổ phản ánh nghiệp vụ thực tế phát sinh , có chậm trễ luân chuyển chứng từ ảnh hưởng không nhỏ tới công tác hạch tốn kế tốn nói chung kế tốn tiền lương khoản trích theo lương nói riêng , để khắc phục tình trạng , phịng kế tốn tài vụ phải có biện pháp cụ thể : Là thời gian nộp chứng từ gốc phận cơng ty phịng kế tốn phải kịp thời , để từ kế tốn viên tập hợp phản ánh kịp thời sổ kế toán SV: NGUYỄN TIẾN HẢI 55 LỚP 48B -KẾ TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH - Đối với Doanh nghiệp sản xuất Công ty , để đảm bảo ổn định giá thành sản phẩm Cơng ty nên trích trước tiền lương phép cho cơng nhân trực tiếp sản xuất , để trách biến động giá thành , đặn đưa vào chi phí khoản chi phí phải trả - Đề nghị Công ty thực theo quy định Nhà nước chế độ tiền lương cho người lao động cụ thể việc trích lập Kinh phí cơng đồn - Hiên có tài khoản “ Bảo hiểm thất nghiệp’’ Công ty nên sử dụng để hạch toán Bảo hiểm thất nghiệp theo quy định Nhà nước KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường , sử dụng có hiệu lao động yếu tố quan trọng định tồn phát triển Doanh nghiệp Để kích thích người lao động làm việc tích cực , Doanh nghiệp phải quán triệt nguyên tắc : Đảm bảo cơng việc trả lương tính , tính đủ tiền lương Do , cơng tác hạch tốn lao động tiền lương khoản trích theo lương người lao động cần nghiên cứu hoàn thiện nhằm phát huy tác dụng tiền lương Về phương pháp nghiên cứu , em nghiên cứu vấn đề hạch tốn Tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần In Thăng Long, qua phân tích đánh giá tình hình thực tế , điểm cần cải tiến hoàn thiện phù hợp với điều kiện cụ thể Công ty Hạch tốn Tiền lương khoản trích theo lương phản ánh xác kịp thời đáp ứng yêu cầu chung hoạt động sản xuất công cụ đắc lực giúp cho người lãnh đạo nắm tình hình lao động đạo sản xuất có hiệu , đồng thời có biện pháp kịp thời đắn với tình hình Cơng ty q trình sản xuất kinh doanh Em xin cảm ơn Cô giáo hướng dẫn thực tập Cô Phịng kế tốn Ban giám đốc Cơng ty dã tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp Em chân thành cảm ơn / SV: NGUYỄN TIẾN HẢI 56 LỚP 48B -KẾ TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH NHẬT KÝ THỰC TẬP Ngày Ngày 18-02 Ngày 21-02 Nội dung công việc Đến quan thực tập để liên hệ thực tập Bắt đầu trình thực tập công ty CP In Thăng Long Tuần 1(Từ Thực tập công ty lựa chọn đề tài thực ngày 21/02 - tập Làm quen dần với giấc làm việc 27/02) phịng kế tốn Tuần (từ ngày 28/02 06/03) Tuần 3,4( từ ngày 07/3 20/3) Tuần ( Từ ngày 21/3 27/3) tuần 6,7(từ ngày 28/3 10/4 Tuần (từ ngày 11/4 18/4) Ngày 18/4 Tiếp tục thực tập công ty, xin số liệu công ty để v iết BCTT phần Lên công ty thường xuyên để học hỏi làm việc xin số liệu tiền lương khoản trích theo lương để viết BCTT phần Thực tập cơng ty, hồn thành BCTT phần Ghi Kết hợp thời gian Vinh gặp nhóm thầy để nghe hướng dẫn cụ thể Tích cực giúp đỡ anh(chi) cơng ty phịng kế tốn Học hỏi làm việc phần mềm kế toán MISSA Học hỏi làm việc phần mềm kế toán CYBER Tiếp tục thực tập cơng ty Chỉnh sửa lại BCTT để nộp cho nhóm trưởng Kết thúc q trình thực tập cơng ty CP In Thăng Long Xác nhận công ty GIÁM ĐỐC NGUYỄN XUÂN BÌNH SV: NGUYỄN TIẾN HẢI 57 LỚP 48B -KẾ TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Nhận xét đơn vị thực tập Qua thời gian kiến tập từ ngày 21/02/2011 đến ngày 18/04/2011 em Nguy ễn Tiến Hải Công ty Cổ phần In Thăng Long, chúng tơi có nhận xét sau: Chủ động liên hệ, đến làm quen với người công ty từ trước bắt đầu trình thực tập Thực nội quy, quy chế làm việc Công ty Thường xuyên lên Công ty để theo dõi cô, chị công ty làm việc, vấn đề chịu khó tìm hiểu, học hỏi Chăm chỉ, cần cù học hỏi thời gian thực tập Cơng ty Có khả tư tốt, đơi lúc cịn cứng nhắc, máy móc việc vận dụng lí thuyết kiến thức học vào thực tiễn Các số liệu trình bày báo cáo thực tập chứng từ (Bản sao) khác có liên quan xét duyệt chứng nhận thật, lấy từ phịng kế tốn cơng ty chúng tơi Trong q trình xem xét, tìm hiểu cơng ty, bạn Đào có kiến nghị đóng góp theo tơi hợp lí, chúng tơi bàn bạc, xem xét xem có nên đưa ý kiến vào áp dụng KẾ TỐN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC CƠNG TY Trần Thị Hằng Nga Nguyễn Xn Bình SV: NGUYỄN TIẾN HẢI 58 LỚP 48B -KẾ TOÁN ... CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CP IN THĂNG LONG 2.1 Khái quát chung Tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty : *Khái niệm tiền lương : Tiền lương biểu tiền. .. TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CP IN THĂNG LONG 27 2.1 Khái quát chung tiền lương khoản trích theo lương công ty CP In Thăng Long .27 2.1.1 Các hình... TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ ……  …… BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CP IN THĂNG LONG Ngành: Kế toán Giáo viên