Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương” tại “ công ty TNHH 1 thành viên cà phê – cao su nghệ an

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh MỤC7LỤC  Lời nói đầu PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THÀNH VIÊN CÀ PHÊ – CAO SU NGHỆ AN 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy công ty 1.2.1 Chức , nhiệm vụ , ngành nghề kinh doanh công ty 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất , quy trình cơng nghệ 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 1.3 Đánh giá kết tình hình tài cơng ty 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 1.3.2 Phân tích tiêu tài 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Thành viên Cà phê – Cao su Nghệ An 1.4.1 Đặc điểm chung 1.4.2 Tổ chức máy kế toán 1.4.3 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn 1.4.4 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn cơng ty 1.5 Những thuận lợi , khó khăn hướng phát triển cơng tác Kế tốn Cơng ty TNHH Thành viên Cà phê – Cao su Nghệ An 1.5.1 Thuận lợi 1.5.2 Khó khăn 1.5.3 Hướng phát triển Trang 8 9 11 13 13 14 15 15 17 18 21 21 21 21 22 Sinh viên : | Lớp : 50 B1- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh PHẦN THỨ HAI : THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH THÀNH VIÊN CÀ PHÊ – CAO SU NGHỆ AN 2.1 Thực trạng kế toán tiền lương Công ty TNHH Thành viên Cà phê – Cao su Nghệ An 2.1.1 Kết tình hình lao động Công ty TNHH Thành viên Cà phê – Cao su Nghệ An 2.1.2 Đặc điểm tiền lương Cơng ty 2.1.2.1 Hình thức trả lương 2.1.2.2 Quỹ tiền lương quản lý tiền lương 2.1.2.3 Quỹ BHXH , BHYT , KPCĐ, BHTN 2.1.3 Kế toán tiền lương Công ty TNHH Thành viên Cà phê – Cao su Nghệ An 2.1.3.1 Chứng từ sử dụng 2.1.3.2 Trình tự luân chuyển chứng từ hạch toán tiền lương Cơng ty 2.1.3.3 Kế tốn chi tiết tiền lương 2.1.4 Kế tốn khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Thành Viên Cà phê – Cao su Nghệ An 2.1.4.1 Chứng từ kế toán 2.1.4.2 Thanh toán BHXH cho CNV Cơng ty 2.1.5 Kế tốn tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương cty 2.1.5.1 Tài khoản sử dụng 2.1.5.2 Hach toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 2.2 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khồn trích theo lương số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cty 2.2.1 Đánh giá cơng tác kế tốn nói chung thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương nói riêng 2.2.1.1 Kết đạt 2.2.1.2 Một số hạn chế tồn 2.2.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 23 23 23 23 23 23 24 24 24 25 25 44 44 44 46 46 46 55 55 55 55 56 Sinh viên : | Lớp : 50 B1- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh VIẾT TẮT DANH MỤC CHỮ Ký hiệu TNHH ĐKSX XNK PTNT CNV VNĐ TSNH TSDH TS NV NPT VCSH NNH GTGT TSCĐ NVL TK CTGS BCTC HTK BHXH BHYT KPCĐ BHTN ĐG TL TKĐƯ SH NT STT Tên gọi Trách nhiệm hữu hạn Đăng ký sản xuất Xuất nhập Phát triển nông thôn Công nhân viên Việt nam đồng Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Tài sản Nguồn vốn Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Nợ ngắn hạn Giá trị gia tăng Tài sản cố định Nguyên vật liệu Tài khoản Chứng từ ghi sổ Báo cáo tài Hàng tồn kho Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp Đơn giá Tiền lương Tài khoản đối ứng Số hiệu Ngày tháng Số thứ tự Sinh viên : | Lớp : 50 B1- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh SƠ ĐỒ DANH MỤC Sơ đồ Tên Trang 1.1 Quy trình công nghệ thu hoạch chế biến cà phê 10 1.2 Quy trình cơng nghệ thi hoạch chế bến cao su 10 1.3 Bộ máy quản lý 11 1.4 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán máy phần mềm Misa SME.Net 16 1.5 Tổ chức máy kế tốn 18 1.6 Quy trình thực 20 Sinh viên : | Lớp : 50 B1- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh DANH MỤC7BẢNG BIỂU Bảng Tên Trang Bảng tổng hợp tình hình tài sản – nguồn vốn Cơng ty năm 2011 – 2012 Các tiêu tài Cơng ty năm 2011 – 2012 13 1.1 1.2 2.1.1 Bảng chấm cơng phận văn phịng 26 2.1.2 Bảng toán tiền lương phận văn phịng 27 2.1.3 Phiếu chi 28 Phiếu xác nhận hồn thành công việc 30 2.3.1 Bảng chấm công phận xí nghiệp chế biến 31 2.3.2 Bảng tốn tiền lương phận xí nghiệp chế biến 33 2.3.3 Phiếu chi 34 2.4.1 Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương 35 2.4.2 Bảng tổng hợp toán tiền lương 36 2.4.3 Sổ chi tiết TK 334 – Bộ phận văn phòng 38 2.4.4 Sổ chi tiết TK 334 – Bộ phận xí nghiệp chế biến 39 2.4.5 Sổ chi tiết TK 3382 40 2.4.6 Sổ chi tiết TK 3383 41 2.4.7 Sổ chi tiết TK 3384 42 2.4.8 Sổ chi tiết TK 3389 43 2.5 Phiếu nghỉ hưởng 45 2.6 Bảng toán BHXH 46 2.7.1 Chứng từ ghi sổ số 10 48 2.7.2 Chứng từ ghi sổ số 11 49 2.7.3 Chứng từ ghi sổ số 12 50 2.7.4 Chứng từ ghi sổ số 13 51 2.7.5 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 52 2.7.6 Sổ TK 334 53 2.7.7 Sổ TK 338 54 2.2 14 Sinh viên : | Lớp : 50 B1- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh ĐẦU LỜI MỞ Trong sản xuất kinh doanh, hàng hóa tiền lương biểu tiền hao phí lao động sống cần thiết mà doanh nghiệp trả cho người lao động thời gian làm việc (sản xuất kinh doanh…) cho doanh nghiệp Do đó, tiền lương phận của chi phí sản xuất kinh doanh cấu thành nên giá trị sản phẩm Vì công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tiền lương sử dụng cơng cụ quan trọng, địn bẫy kinh tế để kích thích động viên người lao động hăng hái sản xuất tạo nhiều sản phẩm cho xã hội cho doanh nghiệp Thực chất công tác tiền lương doanh nghiệp tổ chức mối quan hệ phân phối người lao dộng vận động cụ thể quy luật phân phối theo lao động phạm vi doanh nghiệp Tiền lương hợp lý đảm bảo thu nhập để tái sản xuất mở rộng mà phát huy sức mạnh to lớn đòn bẫy kinh tế, mặt khác cịn làm cho người lao động từ lợi ích vật chất trực tiếp mà quan tâm đến thành lao động, chăm lo nâng cao trình độ tay nghề, khơng ngừng tăng suất lao động nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.Vì vậy, phấn đấu nâng cao tiền lương mục đích động lực người lao động Để thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển nhà quản lý cần có sách, chiến lược quan tâm mức đến ngời lao động Các khoản tiền lương, tiền thưởng …chi trả cho người lao động phải phù hợp với định hướng phát triển doanh nghiệp khơng trái với sách Nhà nước ban hành Trong xu hội nhập toàn cầu, nhằm phấn đấu đưa đất nước phát triển kinh tế ngang tầm với nước t rong khu vực giới Việt Nam tiến hành bước cải cách chế độ tiền lương theo yêu cầu chế thị trường sức lao động phù hợp với thay đổi chế quản lý kinh tế Chính thế, doang nghiệp nước cần phải nổ lực trình sản xuất kinh doanh đặc biệt doanh nghiệp nói chung Cơng ty TNHH Thành viên Cà phê – Cao su Nghệ An nói riêng Doanh nghiệp phải biết sử dụng lao động cho hợp lý, vừa tiết kiệm thời gian vừa nâng cao suất lao động vừa tạo nguồn động lực thúc đẩy tăng suất lao động hoạt động sản xuất kinh doanh Từ nhận thức Trong trình thực tập tìm hiểu cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH Thành viên Cà phê – Cao su Nghệ An , em nhận thấy việc quản lý lao động, việc trả lương, trả thưởng việc tiến hành trích nộp lập quỹ cần thiết người lao động công ty Vì thế, em Sinh viên : | Lớp : 50 B1- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh sâu tìm hiểu chọn phần hành “ Kế toán 7tiền lương khoản trích theo lương” “ Cơng ty TNHH Thành viên Cà phê – Cao su Nghệ An ” Nội dung báo cáo thực tập trình bày thành hai phần sau: Phần thứ nhất: Tổng quan công tác kế tốn Cơng ty TNHH Thành viên Cà phê – Cao Su Nghệ An Phần thứ hai: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Thành viên Cà phê – Cao su Nghệ An Sinh viên : | Lớp : 50 B1- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Phần thứ TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CÀ PHÊ - CAO SU NGHỆ AN 1.1 Quá trình hình thành phát triển: Sơ lược lịch sử phát triển Công ty TNHH Thành viên Cà phê - Cao su Nghệ An: Công ty ĐKSX XNK cà phê – cao su Nghệ An doanh nghiệp Nhà nước hạng II, thành lập theo Quyết định số 2993 QĐ/UB ngày 22/7/1997 Chủ tịch UBND Tỉnh Nghệ An, trực thuộc Sở Nông nghiệp PTNT Ngày 26/10/2010, UBND Tỉnh NGhệ An ký định số 3199/QĐ-UBND việc phê duyệt đề án chuyển đổi Công ty ĐKSX XNK cà phê – cao su Nghệ An thành Công ty TNHH thành viên cà phê – cao su Nghệ An Công ty sử dụng quản lý: 4.850 đất tự nhiện, đất nơng nghiệp: 4.210,89 (đất trồng hàng năm: 717,89 ha; đất trồng lâu năm: 3.028,07 Trong đó: đất trồng cà phê: 852,42 ha; cao su: 2.175,65 ha; ao hồ mặt nước: 155,83 Tổ chức mơ hình Cơng ty bao gồm: Nông trường (Nông trường: Tây Hiếu 1, Tây Hiếu 2, Tây Hiếu 3, Đông Hiếu, Cờ Đỏ); Xí nghiệp chế biến văn phịng Cơng ty, đơn vị trực thuộc đóng địa bàn Thị xã Thái Hoà Huyện Nghĩa Đàn - Trụ sở Công ty: Số 25, Đường 48 - Thị xã Thái Hoà - Tỉnh Nghệ An - Điện thoại: 038 3881165; - Fax: 038 3811307 - Mã số thuế: 2900325942 - Tài khoản: 3611201000172 ngân hàng Nông nghiệp PTNT Thị xã Thái Hòa - Vốn điều lệ: 15.621.000.000 đồng Những năm đầu thành lập, tổ chức máy điều hành cịn có bất cập, khơng đồng dẫn đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh chưa cao Từ năm 2002 đến nay, lãnh đạo, đạo trực tiếp Sở Nông nghiệp PTNT, Ban chấp hành Đảng uỷ Công ty, nỗ lực phấn đấu toàn thể cán CNV , Công ty bước ổn định, sản xuất kinh doanh có lãi, người lao động có việc làm, thu nhập đời sống bước cải thiện, nâng cao Doanh thu hàng năm Công ty ngày tăng, lợi nhuận năm sau cao năm trước, hoàn thành xuất sắc tiêu nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước Mối quan hệ Công ty với quan, đơn vị nhân dân địa bàn ngày củng cố phát triển Công ty đơn vị Sinh viên : | Lớp : 50 B1- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh thành viên dần khẳng định trung tâm ứng7dụng, chuyển giao tiến khoa học kỹ thuật cho nông dân vùng 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy công ty : 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh công ty : Ngành nghề kinh doanh: - Đầu tư trồng, chăm sóc, khai thác chế biến, mua bán cà phê, cao su, ăn công nghiệp - Sản xuất mua bán loại giống công nghiệp, ăn quả; sản xuất mua bán phân bón; Mua bán chế biến hàng nơng, lâm sản thực phẩm; - Kinh doanh dịch vụ khách sạn, nhà hàng; Chăn nuôi mua bán gia súc, gia cầm; Mua bán đại lý xăng dầu; - Quản lý sửa chữa mua bán điện phục vụ sinh hoạt sản xuất công nghiệp (thuộc địa bàn công ty quản lý); - Mua bán, đại lý: Máy mọc thiết bị phục vụ nông nghiệp, ô tô, xe máy phụ tùng thay thế; Mua bán vật tư thiết bị điện dân dụng Nhiệm vụ doanh nghiệp: - Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ theo ngành nghề đăng ký nhằm mục đích huy động sử dụng nguồn vốn có hiệu quả; bảo toàn phát triển vốn, đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh số lĩnh vực khác nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp; tạo việc làm ổn định cho người lao động - Thực đầy đủ chế độ hạch tốn; chấp hành đầy đủ sách Đảng Nhà nước - Tự chủ hoạt động kinh tế; khai thác, tìm hiểu thị trường, mở rộng thị trường, mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh - Thực phân phối thành lao động cách công bằng, chăm lo cải thiện đời sống vật chất tinh thần cho cán công nhân viên - Đảm bảo an ninh, trị, trật tự xã hội địa bàn - Hàng năm Công ty trọng đầu tư mua sắm trang thiết bị, loại máy móc để đáp ứng cho sản xuất theo phương pháp đại 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ : * Đặc điểm ngành nghề kinh doanh - Hàng năm tổ chức trồng mới, chăm sóc: cà phê, cao su, cam, mía loại khác theo định hướng Công ty - Đến vụ thu hoạch hàng năm: Nông trường tổ chức thu hoạch cà phê, cao su đưa xưởng chế biến Sinh viên : | Lớp : 50 B1- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh phẩm tổ chức chế biến từ tươi đến + Xưởng chế biến cà phê: Thu gom sản xay hạt cà phê Đồng thời đóng vào bao bì để xuất tiêu thụ nội tiêu + Xưởng chế biến cao su: Thu gom sản phẩm mủ nước tổ chức chế biến mủ thành phẩm để bán cho khách hàng * Quy trình cơng nghệ: Sơ đồ 1.1 - Sơ đồ quy trình Cơng nghệ thu hoạch chế biến cà phê: Sp cà phê khô Xay xát Phơi khô Sp cà phê tươi Xát ướt Cà phê thóc khơ Sản phẩm Cà phê Phơi sấy Sàng phân loại Trộn đóng bao Thu hái Trồng, chăm bón Xuất bán Thành phẩm nhập kho Sơ đồ 1.2 - Sơ đồ quy trình cơng nghệ thu hoạch chế biến cao su: Amôniắc chống đông Vận chuyển xưởng Bể chứa lọc tạp chất Đổ tập trung Bể ngưng tụ Sản phẩm mủ nước Hệ thống máy cán, cắt Thu hoạch Hệ thống sấy Trồng, chăm sóc Ép kiện, đóng bao Xuất bán Mủ thành phẩm Sinh viên : | Lớp : 50 B1- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh viên xảy tai nạn, ốm đau.Công ty - Tạo điều kiện giúp đỡ cán công nhân cấp trước cho cán công nhân viên số tiền trợ cấp, Cơng ty nhận lại khoản tiền từ quan BHXH - Căn vào chứng từ bảng chấm công để định mức trợ cấp BHXH cho người lao động, kế toán tiến hành lên danh sách hưởng tiền BH phòn ban Lập danh sách người lao động hưởng trợ cấp BHXH - Căn vào Danh sách người lao động hưởng trợ cấp BHXH kế toán tiến hành ghi Phiếu nghỉ hưởng BHXH, lấy số liệu để lập bảng toán BHXH - Căn vào Bảng toán BHXH, kế toán viết phiếu toán trợ cấp cho người hưởng Đơn vị: Công ty TNHH Thành viên Cà phê – Cao su Nghệ An Bộ phận: Xí nghiệp chế biến Bảng 2.5: PHIẾU NGHỈ HƯỞNG Họ tên: Phạm Thị Thanh Ngày Tên quan Lý tháng Số ngày tính BHXH 05 Số ngày cho nghỉ nghỉ năm Bệnh viện Đa khoa Tây Bắc Phần toán Y bác sĩ 14/1/13 Nghỉ ốm Lương bình qn Ngày 39.808 đóng dấu Tổng số Từ ngày Đến ngày 05 14/1/13 18/1/13 Tính BHXH(%) 75% Người lập biểu (Ký, họ tên) Họ tên ngày nghỉ thực 05 Số tiền lương BHXH (đồng) 149.280 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Bảng 2.6: T ký tên Số BẢNG THANH TOÁN BHXH Quý I năm 2013 Số sổ Hệ số Thời Đề nghị ĐVT: Đồng Cơ quan Sinh viên : | Lớp : 50 B1- Kế toán Ký Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh T BHXH lương BHXH gian đóng BHXH Phạm Thị Thanh 29970194 Cộng Số Số tiền ngày trợ cấp nghỉ 05 149.280 210 10.528.000 Số ngày nghỉ 05 210 Số tiền trợ cấp 149.280 10.528.000 Bằng chữ: Mười triệu năm trăm hai mươi tám nghìn Ngày 10 tháng 01năm 2013 2.1.5 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương CTy: 2.1.5.1 Tài khoản sử dụng * TK 334: Phải trả người lao động Sử dụng để hạch toán tổng hợp tiền lương, tiền thưởng tình hình tốn với người lao động TK 334 có tài khoản cấp 2: + TK 3341: Phải trả công nhân viên Công ty, khoản phải trả tốn cho cơng nhân viên tiền lương, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH khoản phải trả khác thuộc thu nhập công nhân viên + TK 3342: Phải trả lao động thuê * TK 338: Phải trả, phải nộp khác TK dùng để phản ánh tình hình tốn khoản phải trả, phải nộp khác Để hạch toán tổng hợp khoản trích theo lương kế tốn phải sử dụng TK cấp 2: + TK 3382: Kinh phí cơng đồn + TK 3383: Bảo hiểm xã hội + TK 3384: Bảo hiểm y tế 2.1.5.2 Hạch toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương * Căn vào Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương, Bảng tổng hợp tốn tiền lương tồn Cơng ty tháng 01/ 2013, kế tốn định khoản bút toán phát sinh nghiệp vụ sau: + Tiền lương phải trả cán công nhân viên: Nợ TK 6221: 244.661.600 Nợ TK 6271: 61.165.400 Nợ TK 642: 46.850.500 Có TK 334: 352.677.500 + Các khoản khấu trừ vào lương cán công nhân viên: Sinh viên : | Lớp : 50 B1- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Nợ TK 334: 34.104.410 Có TK 338: 33.504.410 Có TK 141: 600.00 + Tiến hành toán lương, BHXH cho cán cơng nhân viên: Nợ TK 334: 318.573.090 Có TK 111: 318.573.090 + Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN : Nợ TK 622: 56.272.168 Nợ TK 627: 14.068.042 Nợ TK 642: 10.775.615 Có TK 338: 81.115.825 + Nộp tiền BHXH, BHTN, mua thẻ BHYT, nộp KPCĐ cho cấp : Nợ TK 338: 81.115.825 Có TK 112: 81.115.825 Cuối tháng sau kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cộng khoản khác cho công nhân viên BHXH, BHYT, KPCĐ, gửi bảng tốn tiền lương, bảng toán BHXH chứng từ khác có liên quan cho kế tốn tổng hợp để vào chứng từ ghi sổ Sau kế tốn lấy số liệu từ chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ TK 334, 338 sổ có liên quan Công ty TNHH Thành viên Cà phê-Cao su Nghệ An Số 25 – Quốc Lộ 48 – Thị Xã Thái Hòa – Nghệ An Bảng 2.7.1: Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 10 Ngày 31 tháng năm 2013 Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có ĐVT: Đồng Số tiền * Tăng lương Sinh viên : | Lớp : 50 B1- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Tiền lương phải trả cho phận sản xuất7 622 334 244.661.600 Tiền lương,phụ cấp trả cho phận quản lý 627 334 61.165.400 Tiền lương, phụ cấp phải trả phận gián tiếp 642 334 46.850.500 x x 352.677.500 Tổng Kèm theo chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Công ty TNHH Thành viên Cà phê-Cao su Nghệ An Số 25 – Quốc Lộ 48 – Thị Xã Thái Hòa – Nghệ An Bảng 2.7.2: Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 11 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 ĐVT: Đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền * Giảm lương Sinh viên : | Lớp : 50 B1- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh ty Thanh toán lương cho Cán CNV Công 334 111 318.573.090 Trừ tiền tạm ứng kỳ 334 141 600.000 Trích khoản khấu trừ BHXH,BHYT,KPCĐ vào lương Cán CNV 334 338 33.504.410 Tổng x x 352.677.500 Kèm theo chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Cơng ty TNHH Thành viên Cà phê-Cao su Nghệ An Số 25 – Quốc Lộ 48 – Thị Xã Thái Hòa – Nghệ An Bảng 2.7.3: Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 12 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 ĐVT: Đồng Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có Sinh viên : | Lớp : 50 B1- Kế toán Số tiền Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh * Tăng khoản trích theo lương Trích BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN cho phận sản xuất 622 338 56.272.168 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN cho phận quản lý 627 338 14.068.042 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho phận gián tiếp 642 338 10.775.615 Tổng x x 81.115.825 Kèm theo chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Công ty TNHH Thành viên Cà phê-Cao su Nghệ An Số 25 – Quốc Lộ 48 – Thị Xã Thái Hòa – Nghệ An Bảng 2.7.4: Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 13 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 ĐVT: Đồng Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có Số tiền Sinh viên : | Lớp : 50 B1- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh * Giảm khoản trích theo lương Nộp BHXH, BHYT,KPCĐ,BHTN lên cấp Tổng Kèm theo chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) 112 81.115.825 x x 81.115.825 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Công ty TNHH Thành viên Cà phê-Cao su Nghệ An Số 25 – Quốc Lộ 48 – Thị Xã Thái Hòa – Nghệ An Bảng 2.7.5: 338 Mẫu số S02b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2011 ĐVT: Đồng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Số tiền Sinh viên : | Lớp : 50 B1- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 10 31/01 352.677.500 11 31/01 352.677.500 12 31/01 81.115.825 13 31/01 81.115.825 Tổng 867.586.650 Sổ có trang đánh số trang từ đến Ngày mở sổ: 31/01/2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Công ty TNHH Thành viên Cà phê-Cao su Nghệ An Số 25 – Quốc Lộ 48 – Thị Xã Thái Hòa – Nghệ An Bảng 2.7.6: Mẫu số S02c-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2013 Tên tài khoản: 334 ĐVT: Đồng Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Sinh viên : | Lớp : 50 B1- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh ghi sổ SH NT Nợ Có - Số dư đầu tháng - Số phát sinh tháng 31/01 31/01 10 11 31/01 Tiền lương phải trả cho phận sản xuất Tiền lương,phụ cấp trả cho phận quản lý Tiền lương, phụ cấp phải trả phận gián tiếp 31/01 Thanh toán lương cho Cán CNV Công ty Trừ tiền tạm ứng kỳ Trích khoản khấu trừ BHXH, BHYT, KPCĐ vào lương Cán CNV - Cộng phát sinh tháng 622 244.661.600 627 61.165.400 642 46.850.500 111 318.573.090 141 600.000 338 33.504.410 x 352.677.500 352.677.500 - Số dư cuối tháng - Sổ có trang, đánh số trang từ trang đến trang Người ghi sổ (Ký, họ tên) dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Công ty TNHH Thành viên Cà phê-Cao su Nghệ An Số 25 – Quốc Lộ 48 – Thị Xã Thái Hòa – Nghệ An Bảng 2.7.7: Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng Mẫu số S02c-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2013 Tên tài khoản: 338 ĐVT: Đồng Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số tiền Sinh viên : | Lớp : 50 B1- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh tháng ghi sổ ghi sổ S H đối ứng NT Nợ Có - Số dư đầu tháng - Số phát sinh tháng 31/01 12 31/01 13 31/01 11 31/01 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho phận sản xuất Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho phận quản lý Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho phận gián tiếp 31/01 Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN lên cấp 31/01 Trích khoản khấu trừ BHXH, BHYT, KPCĐ vào lương Cán CNV - Cộng phát sinh - Số dư cuối tháng 622 56.272.168 627 14.068.042 642 10.775.615 112 81.115.825 334 x 33.504.410 81.115.825 114.620.235 x 33.504.410 - Sổ có trang, đánh số trang từ trang đến trang Người ghi sổ (Ký, họ tên) dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng 2.2 Đánh giá thực trang cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương , số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty : 2.2.1 Đánh giá cơng tác kế tốn nói chung thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương nói riêng : 2.2.1.1 Kết đạt : - Công ty TNHH Thành viên Cà phê – Cao su Nghệ An hoạt động phát triển lâu năm nên phần lớn tạo dựng thương hiệu thị trường, lợi q trình hoạt động đơn vị - Quy mơ ngày mở rộng, sở vật chất nâng cấp, cải tạo đầu tư mới, phát huy tốt tiềm lợi công ty Bộ máy tổ chức, quản lý gọn nhẹ hoạt động có hiệu Phân cơng rõ vai trị, trách nhiệm thành viên Sinh viên : | Lớp : 50 B1- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh máy tổ chức Đội ngũ cán cơng nhân viên động, nhiệt tình có chun mơn trình độ khơng ngừng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ đồng thời nâng cao đời sống tinh thần vật chất cho cán công nhân viên Công ty - Công ty ln chấp hành đầy đủ, kịp thời sách chế độ quản lý kinh tế tài nhà nước địa phương, tuân thủ luật pháp đóng góp đầy đủ nghĩa vụ - Để đảm bảo cho trình kinh doanh tiến hành liên tục hiệu cao, công ty xây dựng mô hình tổ chức máy kế tốn khoa học phù hợp với điều kiện kinh doanh yêu cầu kinh tế thị trường với đội ngũ kế toán viên có trình độ cao, đầy lực có tinh thần trách nhiệm cao - Trong công tác hạch tốn kế tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty thực cách có hiệu Cơng ty có đội ngũ kế toán viên giàu kinh nghiệm phối hợp nhịp nhàng phịng tổ chức hành nhân viên kế toán nhân tố giúp cho trình tính hạch tốn tiền lương, khoản trích theo lương thời gian quy định, nhanh chóng xác Tiền thưởng tính trả nhanh để khuyến khích cơng nhân viên làm việc đạt suất cao Riêng BHXH tính trả cho người hưởng nhanh gọn theo chế độ - Công tác kế tốn thực máy vi tính, tiết kiệm thời gian, cơng sức hạch tốn, đồng thời xử lý nhiều cơng việc khác lúc - Cơng tác kế tốn tổng hợp đơn giản hoá tới mức tối đa, việc lưu trữ thông tin lập sổ sách thực phần mềm, ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ nên doanh nghiệp giảm phần chi phí, đồng thời giảm số lượng chứng từ sổ lưu trữ kho, cập nhật kịp thời xác thơng tin báo cáo kế toán chho ban lãnh đạo để đưa định kinh doanh hiệu Công ty thực chế độ chuẩn mực kế toán hành theo định số 15/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính hình thức ghi sổ chứng từ ghi sổ tất chứng từ liên quan đến tiền lương khoản trích theo lương 2.2.1.2 Một số hạn chế tồn : - Do địa bàn hoạt động kinh doanh rộng, công việc kế tốn tập trung phịng tài chính, số lượng kế tốn viên nên kế tốn viên phải đảm nhiệm nhiều công việc Việc tập hợp chứng từ sổ sách cịn chậm, cơng việc phức tạp dẫn đến việc lập báo cáo kế toán định kỳ gặp khó khăn - Cơng ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ hợp lý nhiên khối lượng công việc nhiều công ty hạch toán định kỳ hàng tháng tổng hợp vào sổ kế tốn gặp nhiều khó khăn - Sổ chi tiết tài khoản tính số dư vào cuối tháng không thuận lợi cho việc kiểm tra ngày Sinh viên : | Lớp : 50 B1- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh - Hàng hóa đầu vào thường nhập với 7số lượng lớn nên việc hạch toán phải phân bổ nhiều lần Địi hỏi nỗ lực nhân viên kế tốn quy mô công ty ngày tăng, thị trường ngày mở rộng số lượng nhân viên kế tốn cịn - Cơng ty có đề chế độ khen thưởng sử dụng quỹ khen thưởng, thực tế quỹ khen thưởng không sử dụng thường xuyên Đây khoản thu nhập thêm nhằm khuyến khích người lao động sản xuất kinh doanh Vì vậy, Cơng ty cần có biện pháp thúc đẩy việc sử dụng quỹ để khuyến khích Cán CNV làm việc tốt 2.2.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương : - Đối với công tác theo dõi, quản lý việc chấm cơng cho cơng nhân viên cần phải bố trí, theo dõi cơng tác chấm cơng làm việc có ích người lao động Từ đó, gắn thu nhập hiệu công việc họ cách chặt chẽ với kết lao động cuối Việc chấm công xác thực có ý nghĩa quan trọng cơng tác toán lương cho người lao động chấm cơng ảnh hưởng trực tiếp đến tính lương thu nhập họ - Một tồn mà doanh nghiệp cần có biện pháp khắc phục việc nợ đọng khoản nộp BHXH, BHYT, KPCĐ BHTN cho người lao động tồn Đây vấn đề mang tính xã hội trị ảnh hưởng đến công ty đặc biệt làm ảnh hưởng đến quyền lợi, chế độ người lao động cần có giải pháp cụ thể để giải - Tăng mức lương hệ số lương, tăng thu nhập đảm bảo cho người lao động hưởng đầy đủ chế độ hành Nhà nước quyền lợi họ để đời sống công nhân viên nâng lên - Cần phối hợp chặt chẽ phòng với phòng kế toán để việc toán chi trả lương đủ cho công nhân viên - Công tác hệ thống chứng từ chưa thật khoa học thống nhất, cơng ty nên có biện pháp hợp lý, biện pháp mặt tài Tổ chức lập báo cáo phân tích báo cáo tài phải kịp thời nhanh gọn để phục vụ cho việc điều chỉnh định quản lý phù hợp, với chế độ, sách cơng ty Công ty nên tiến hành 10 đến 15 ngày lần để không bị dồn dập vào ngày cuối tháng việc báo cáo kịp thời hạn - Chức kế toán cung cấp thơng tin kinh tế cần thiết xác kịp thời đưa định, phương án sản xuất kinh doanh tối ưu cho doanh nghiệp Cũng kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương phải cần thiết doanh nghiệp Tiền lương động lực Sinh viên : | Lớp : 50 B1- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh thúc đẩy người lao động làm việc Chính 7vì việc hạch tốn tiền lương phải tiến hành xác phù hợp, phản ánh lực kết lao động đối tượng có khuyến khích người lao động tìm tòi sáng tạo phát huy hết khả KẾT LUẬN Qua trình học tập nhà trường, tài liệu tham khảo thời gian thực tập Công ty TNHH Thành viên Cà phê – Cao su Nghệ An cho em hiểu sâu cơng tác kế tốn đơn vị Em cố gắng sâu học hỏi lý thuyết thực tiễn, đặc biệt trọng tới đề chọn Sinh viên : | Lớp : 50 B1- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Trong thời gian thực tập Công ty7 với hướng dẫn nhiệt tình kế tốn trưởng Nguyễn Thị Hà phịng kế tốn, em sâu nghiên cứu đề tài: "Kế toán tiền lương khoản trích theo lương", em hiểu kế tốn có tầm quan trọng lớn đặc biệt điều kiện kinh tế nước ta q trình hội nhập, tính cạnh tranh thị trường nước ngày cao Và kế toán tiền lương vậy, khâu quan trọng định tồn phát triển Công ty Làm tốt công tác tạo điều kiện cho Công ty nâng cao sản xuất, tăng cường công tác quản trị Và việc hồn thành cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty xây dựng vấn đề phức tạp, địi hỏi nổ lực quan tâm nghiên cứu cán chuyên ngành cấp Thực tế Công ty tô luyện cho em số kiến thức thực tiễn vơ bổ ích nhằm giúp em có hành trang vững vàng sau trường vận dụng tốt kiến thức vào cơng tác sản xuất kinh doanh Tuy nhiên thời gian có hạn, với trình độ khả có hạn nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót nội dung lẫn hình thức Rất mong giúp đỡ quan tâm thầy giáo, phịng kế tốn Để hồn thành báo cáo này, em xin bày tỏ biết ơn sâu sắc đến thầy giáo hướng dẫn Nguyễn Hồng Dũng tồn thể phịng kế toán tạo điều kiện giúp đỡ em nhiều thời gian thực tập vừa qua Em xin chân thành cảm ơn! TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2006), Chế độ kế tốn doanh nghiệp, Nxb Tài chính, Hà Nội Ths.Hồ Mỹ Hạnh (2011), Giáo trình Tổ chức hạch tốn kế tốn doanh nghiệp, Nxb Thống kê, Hà Nội GS.TS.Ngô Thế Chi, TS.Trương Thị Thuỷ (2010), Giáo trình Kế tốn tài chính, Nxb Tài chính, Hà Nội Sinh viên : | Lớp : 50 B1- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 4.Bộ Tài Chính ( 2004), Hướng dẫn7lập chứng từ kế toán hướng dẫn ghi sổ kế toán, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội PGS.TS Nguyễn Văn Công ( 2004 ), Lý thuyết thực hành kế tốn tài Nxb Tài chính, Hà Nội Sinh viên : | Lớp : 50 B1- Kế toán ... TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THÀNH VIÊN CÀ PHÊ – CAO SU NGHỆ AN 2 .1 Thực trạng kế toán tiền lương Công ty TNHH Thành viên Cà phê – Cao su Nghệ An. .. TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH THÀNH VIÊN CÀ PHÊ – CAO SU NGHỆ AN 2 .1. Thực trạng kế tốn tiền lương Cơng ty TNHH Thành Viên Cà Phê – Cao Su Nghệ An: 2 .1. 1 Khái... lương 2 .1. 4 Kế tốn khoản trích theo lương Công ty TNHH Thành Viên Cà phê – Cao su Nghệ An 2 .1. 4 .1 Chứng từ kế toán 2 .1. 4.2 Thanh tốn BHXH cho CNV Cơng ty 2 .1. 5 Kế tốn tổng hợp tiền lương khoản trích