Kiểm toán khoản mục Nơ phải thu

Kiểm toán khoản mục Nơ phải thu

LỜI MỞ ĐẦU

Kiểm toán là xác minh và bày tỏ ý kiến về thực trạng tài chính của các khách thể kiểm toán và vì vậy nó đóng vai trò quan trọng trong việc làm lành mạnh hoá nền tài chính quốc gia Đặc biệt trong giai đoạn hiện nay, khi mà xu thế toàn cầu hoá hiện nay trở nên ngày càng mạnh mẽ kéo theo việc minh bạch hoá các thông tin tài chính trở nên cấp thiết thì Kiểm toán lại đóng vai trò quan trọng hơn bao giờ hết Nhận thức được điều đó Nhà nước cũng ngày càng quan tâm nhiều hơn đến lĩnh vực Kiểm toán bằng việc tiếp thu học tập từ các nước phát triển nhằm ngày càng hoàn thiện hơn hệ thống chuẩn mực kiểm toán và kế toán cũng như các quyết định và điều luật khác có liên quan…Hơn thế nữa, hàng loạt công ty kiểm toán độc lập ra đời để đáp ứng yêu cầu thực tế đặt ra…Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và Tư Vấn ( A&C) tự hào là một trong hai công ty kiểm toán đầu tiên của nước ta được Bộ tài chính thành lập để nhằm đáp ứng những nhu cầu thực tiễn của nền tài chính nước nhà Qua hơn 16 năm hoạt động, Công ty Kiểm toán và Tư vấn với đội ngũ nhân viên năng động nhiệt tình cũng như phong cách làm việc chuyên nghiệp, tận tình với khách hang đã góp phần một phần đáng kể trong lĩnh vực kinh tế nói chung và lĩnh vực kiểm toán nói riêng…

Được thực tập tại A&C là một vinh dự lớn đối với bản thân em Đây là cơ hội lớn để em trau dồi thêm kiến thức thực tế cũng như học hỏi được những kinh nghiệm thực tế từ những lần tiếp xúc trực tiếp với khách hàng kiểm toán Qua quá trình nghiên cứu, học tập em cũng đã tìm hiều được những nét tổng quát về A&C, cũng một số nét trong phần riêng mà em định đi sâu nghiên cứu về “ Kiểm toán khoản mục Nơ phải thu” Tất cả những điều đó em xin được khái quát trong Báo cáo tổng hợp của mình Ngoài phần mở đầu và kết luận, Báo cáo tổng hợp của em gồm 3 phần:

Phần I: Tổng quan về đơn vị thực tập

Phần II: Thực trạng công tác kiểm toán tại A&C

Phần III: Một số đánh giá nhận xét về tổ chức kiểm toán tại A&C

Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới tập thể ban lãnh đạo công ty đã tạo điều kiện rất nhiều trong việc cung cấp các tài liệu của công ty cũng như các anh chị trong phòng nghiệp vụ đã bảo ban nhiệt tình và đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới giáo viên hướng dẫn T.S Bùi Minh Hải đã nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo này.

Sinh viên

Phan Thị Thắm

tên giao dịch Tiếng Anh là: Auditing & Consulting Company với trụ sở đặt tại 229 Đồng Khởi, Phường Bến Nghé, Quận I, Thành phố Hồ Chí Minh

b Giai đoạn 2 : Từ năm 2003 đến năm nay

Ngày 30 tháng 6 năm 2003 Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính trở thành một trong những công ty đầu tiên chuyển đổi hình thức từ doanh nghiệp nhà nước thành công ty Cổ phần theo Quyết định số 1962 QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính trở thành công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn hoạt động theo Giấy phép kinh doanh số 41030011964 ngày 6 tháng 12 năm 2003 do Sở Kế hoạch và đầu tư Thành phố Hồ chí Minh cấp.Công ty lấy tên giao dịch chính thức là Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn ,tên giao dịch Tiếng Anh là : Auditing & Consulting Joint Stock Company Công ty có số vốn điều lệ là 5.045.000.000 VNĐ và vớitổng cổ phiếu : 50.045 Trong đó : Nhà nước chiếm giữ 25.730 cổ phiếu chiếm 51%, còn 24.720 cổ phiếu (chiếm 49%) được bán ra ngoài.

Tháng 3 năm 2004, A&C trở thành đại diện chính thức tại Việt Nam của tổ chức HLB International- là tập đoàn Kiểm toán, Kế toán và tư vấn kinh doanh hàng đầu thế giới có trụ sở chính đặt tại Vương Quốc Anh Ngày 30 tháng 11 năm 2006, A&C vinh dự là 1 trong 11 công ty được quyền kiểm toán các tổ chức niêm yết trên thị trường chứng khoán theo Quyết định số 722/QĐ-UBCK của chủ tịch Uỷ ban Chứng khoán nhà nước.

c Giai đoạn 3 : Từ năm 2007 đến nay

Ngày 6 tháng 2 năm 2007 Công ty chuyển đổi hình thức trở thành công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C theo Nghị định số 105/2004/ NĐ-CP ngày 30 tháng 10 năm 2004 và Nghị định số 131/2004/NĐ-CP của Chính phủ về Kiểm toán độc lập Từ đó Công ty chính thức hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 4103647448 của Bộ tài chính.Công ty lấy tên giao dịch là Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và Tư vấn A&C, tên giao dịch Tiếng Anh là Auditing & Consulting Limited CompanyWebsite : ///www.ac.audit.com

ĐT: 08.8277 2293 08.8277 2296Fax:

Công ty Kiểm toán và tư vấn – Chi nhánh Hà Nội có tư cách pháp nhân, có tài khoản giao dịch tại ngân hang, có quyền ký các hợp đồng kiểm toán cũng như phát hành các báo cáo tài chính.

Sau ngày 30 tháng 6 năm 2003, khi mà công ty chuyển đồi hình thức thành công ty trách nhiệm hữu hạn, Hội đồng quản trị công ty đã quyết định số 02/ QĐ-KTTV-HĐQT ngày 29 tháng 12 năm 2003 thành lập chi nhánh Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn tại Hà Nội nhằm mở rộng công ty hơn nữa Chi nhánh này hoạt động theo giấy đăng ký kinh doanh số 0113003559 sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội ngày 15 tháng 1 năm 2004.

Tháng 2 năm 2007, theo sự chuyển đổi hình thức sở hữu của Công ty, Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn – chi nhánh Hà Nội đã chuyển đổi thành Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn – chi nhánh Hà Nội.

Kết quả kinh doanh trong một số năm trở lại đây của A&C

Bảng 1 Kết quả kinh doanh qua các năm

Bảng 2 Kết quả kinh doanh trên các lĩnh vực

Hà Nội(tỷ đ)

Tỷtrọng (%)

Toàn Công ty(tỷ đ)

Tỷ trọng (%)

Kiểm toán XDCB và xác định giá trị DN

Qua hai bảng số liệu trên ta thấy, tình hình hoạt động chung của Công ty ngày càng khả quan hơn thể hiện doanh thu và lợi nhuận sau thuế của Công ty liên tục tăng lên qua các năm cụ thể là: Doanh thu năm 2007 tăng so với năm 2006 là 14,6 tỷ đồng tương ứng với 34,27% và doanh thu năm 2008 tăng so với năm 2007 gần 37 % với số tuyệt đối là 21,16 tỷ đồng Lợi nhuận sau thuế của Công ty cũng tăng khá rõ Năm 2007, lợi nhuận sau thuế của Công ty tăng so với năm 2006 là 0,1 tỷ tương ứng với 6,25% và năm 2008 so với năm 2007 tăng 0,15 tỷ tương ứng với 8,8% Điều đó càng cho thấy rõ hoạt động Công ty ngày càng vững mạnh.

I.2.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Bộ máy quản lý tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấnA&C

Bộ máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C được tổ chức theo mô hình chức năng, vì vậy nó chuyên môn hoá trong lĩnh vực quản lý, tạo hiệu quả cao trong công tác quản lý.

Bộ máy quản lý tại Công ty được tổ chức theo mô hình như sau:Sơ đồ tổ chức Bộ máy hoạt động của Công ty Kiểm toán A&C

HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN

BAN TỔNG GIÁM ĐỐC

PHÒNG QUẢN TRỊ TỔNG HỢP

2 PHÒNG KIỂM TOÁN XÂY DỰNG CƠ BẢN

6 PHÒNG KIỂM TOÁN BCTC ( PHÒNG 1,2,3,4,5,6)

CHI NHÁNH TẠI CẦN THƠCHI NHÁNH TẠI HÀ NỘIBP THƯ KÝ PHIÊN DỊCHPHÒNG KẾ TOÁN

CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN VÀ TƯ VẤN ĐỒNG KHỞI

CHI NHÁNH TẠI NHA TRANG

PHÒNG TƯ VẤN

Hội đồng thành viên gồm 22 thành viên là bộ phận quản lý Công ty có quyền nhân danh công ty giải quyết tất cả các vấn đề liên quan đến lợi ích, quyền lợi của Công ty như chiến lược phát triển, cách thức huy động vốn, kiến nghị các loại cổ phần và tổng số cổ phần được bán ,phương án kinh doanh và cơ cấu tổ chức, quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức giám đốc các cán bộ quản lý khác trong công ty cũng như thành lập chi nhánh và công ty con… trừ những vấn đề liên quan đến Đại Hội đồng cổ đông.

Thành viên Hội đồng thành viên bao gồm:

Chủ tịch Hội đồng thành viên: Ông Võ Hùng Tiến

Phó chủ tịch Hội đồng thành viên: Ông Nguyễn Minh TríUỷ viên Hội đồng thành viên: Bà Phùng Thị Quang Thái Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh Bà Hà Thị Ngọc Hà

…

Ban Tổng Giám Đốc bao gồm 1 Tổng giám đốc và 6 phó giám đốc Đây là bộ phận đại điện pháp nhân về đối nội và đối ngoại của công ty trước pháp luật, các cơ quan quản lý nhà nước về toàn bộ hoạt động của Công ty.

Tổng giám đốc - Chủ tịch Hội đồng quản trị- ông Võ Hùng Tiến: là người điều hành công việc hang ngày của Công ty cũng như chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và pháp luật trong phạm vi nhiệm vụ quyển hạn được giao.

Phó Tổng giám đốc : là người quản lý một số dịch vụ quản lý trong đơn vị cũng ( quản lý các phòng ban nghiệp vụ ) theo sự phân công của Tổng giám đốc Công ty Các phó giám đốc là:

Ông Nguyễn Minh TríÔng Nguyễn Chí DũngBà Phùng Thị Quang TháiÔng Lê Minh Tài

Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh

Phòng hành chính tổng hợp: Chịu trách nhiệm trong giao dịch với khách hàng ; lập thư báo phí cũng như soạn thảo và ký kết hợp đồng với khách hang và quản trị tổng hợp.

Phòng Tư vấn và Đào tạo : thực hiện cung cấp dịch vụ tư vấn thuế cho khách hang Bên cạnh đó, nó cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho bộ phân quản lý như Ban giám đốc cũng như nâng cao trình độ nghiệp vụ cho các nhân viên trong công ty về mọi mặt.

Phòng Kế toán : có nhiệm vụ giúp tổ chức bộ máy kế toán từ công ty đến công ty con và chi nhánh Nó có tác dụng phản ánh và giám đốc tất cả các thong tin kế toán trong đơn vị theo đúng qui định của pháp luật cũng như qui định của công ty.

Phòng Kiểm toán Xây dựng cơ bản: Thực hiện nhiệm vụ Kiểm toán trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, xác định giá trị doanh nghiệp cũng như tư vấn đầu tư…

Phòng Kiểm toán Báo cáo tài chính: Thực hiện nhiệm vụ Kiểm toán trong lĩnh vực Kiểm toán các báo cáo tài chính của các khách hang.

Phòng dịch vụ: Thực hiện cung cấp các công việc hành chính, dịch vụ văn phòng của Công ty

Các chi nhánh: Chi nhánh tại Hà Nội, chi nhánh tại Cần Thơ, chi nhánh tại Nha Trang đều do các phó Giám đốc trực tiếp phụ trách.Các chi nhánh đều có tư cách pháp nhân, có sử dụng con dấu riêng , hoạt động kinh doanh theo giấy phép kinh doanh của chi nhánh, thực hiện hạch toán phụ thuộc, định kỳ lập báo cáo thu chi làm cơ sở tính kết quả tính hoạt động kinh doanh của đơn vị…Các chi nhánh phải thực hiện theo các nội quy chung của Công ty, điều lệ Công ty, tuân thủ qui trình Kiểm toán chung, các tiêu chuẩn nghiệp vụ kỹ thuật, cách thức ghi chép, tham chiếu, bảo quản hồ sơ chứng từ, tài liệu…Các chi nhánh này hoạt động chủ yếu dựa vào mối quan hệ và uy tín của Công ty cũng như khả năng ký kết hợp đồng và năng lực điều hành của Ban giám đốc …và thực hiện một số hợp đồng khác của Công ty bằng cách sau khi tiến hành kiểm toán thì sẽ gửi toàn bộ dữ liệu cho Công ty để Công ty có thể tiến hành lập báo cáo kiểm toán tài chính cũng như báo cáo quyết toán xây dựng công trình xây dựng cơ bản…

Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Đồng Khởi là mô hình công ty thu nhỏ, hoạt động độc lập trong việc cung cấp dịch vụ tư vấn và kiểm toán… I.4.2 Bộ máy quản lý tại chi nhánh Hà Nội

Chi nhánh Hà Nội có bộ máy quản lý được thiết kế với Phó Giám Đốc đổng thời là Giám đốc chi nhánh, uỷ viên của Hội đồng thành viên…có trách nhiệm về hoạt động của Công ty trước toàn Công ty cũng như là trước pháp luật Cơ cấu bộ máy như sau:

Sơ đồ cơ cấu bộ máy của của chi nhánh Hà Nội

Chức năng của các phòng ban cụ thể như sau:

Giám đốc chi nhánh: Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh là người điều hành chỉ đạo mọi hoạt động của chi nhánh và chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty và Công ty về mọi hoạt động của chi nhánh.

Các phòng nghiệp vụ 1,2,4 thực hiện nhiệm vụ kiểm toán và tư vấn các báo cáo tài chính của khách hang

Phòng nghiệp vụ 3 là phòng kiểm toán xây dựng cơ bản và xác định giá trị doanh nghiệp.

Ban giám đốc

Phòng Kế toánPhòng

HCTH Phòng

NV4Phòng

NV3Phòng

NV2Phòng

NV1

Phòng Hành chính tổng hợp nhằm thực hiện các công việc chung, quản lý hoạt động của công ty nhằm đảm bảo các công việc của chi nhánh được thực hiện tuần tự, nhịp nhàng…

Phòng kế toán có cơ cấu đơn giản gon nhẹ, nhằm thực hiện thu chi và xác định kết quả tại đơn vị…

I.3 Cơ cấu tổ chức kinh doanh của A&C I.3.1 Đặc điểm cung cấp dịch vụ

Là một doanh nghiệp trong kinh doanh trong lĩnh vực tài chính khá lâu ở nước ta ,Công ty Kiểm toán và Tư vấn giành được nhiều kinh nghiệm cũng như niềm tin ở khách hàng bên cạnh đó, Công ty là đại diện chính thức của tập đoàn HLB International nên đã tiếp thu được những bí quyết nghề nghiệp cũng như các quản lý, cách thức làm việc chuyên nghiệp…HLB International là tổ chức quốc tế về kế toán, kiểm toán và tư vấn tài chính chuyên nghiệp được thành lập năm 1960 và trụ sở chính đặt tại Vương quốc Anh Với qui mô hoạt động trên toàn thế giới cũng như bề dày hoạt động, tập đoàn đã xây dựng được một hệ thống văn phòng đại diện trên toàn thế giới, đáp ứng mọi yêu cầu của khách hàng, tập đoàn không những không bị phân tách ,hạn chế giữa các văn phòng mà luôn có những kênh liên lạc nội bộ nhằm phối hợp hoạt động và trao đổi thông tin lẫn nhau Nhờ vậy, A&C tiếp thu chiến lược của Tập đoàn HLB

International là “ Chăm sóc khách hang toàn cầu” nhằm phục vụ chất lượng tốt nhất, đa dạng nhất cũng như “ tiếp cận toàn cầu, quan hệ tốt với địa phương” để đảm bảo sự vững mạnh, sự hoạt động nhịp nhàng của các

khách hàng và vì vậy thương hiệu cũng như hoạt động của Công ty ngày càng bền vững và phát triển, các dịch vụ cung cấp ngày càng phát triển đa dạng hơn về chất lượng cũng như số lượng, mối quan hệ với các khách hàng ngày càng chặt chẽ

I.3.2 Đặc điểm loại hình dịch vụ

Công ty cung cấp hàng loạt các dịch vụ tài chính như là: kiểm toán báo cáo tài chính, xây dựng cơ bản, xác định giá trị doanh nghiệp, tư vấn, đào đạo…có chất lượng cao với phí dịch vụ phù hợp và thời gian đảm bảo thuận tiện nhất cho khách hang.Cụ thể như sau:

• Kiểm toán

- Báo cáo tài chính: Đây là một trong những dịch vụ chủ yếu của A&C với việc cung cấp cho hàng ngàn khách hàng thuộc mọi loại hình doanh nghiệp khác nhau trong nước và quốc tế…Bên cạnh đó Công ty còn thực hiện các cuộc kiểm toán nội bộ, tuân thủ và kiểm toán thông tin tài chính

- Báo cáo dự toán và quyết toán công trình đầu tư xây dựng cơ bản: Đây là hoạt động nổi trội của A&C mang lại nguồn doanh thu chiếm tỷ trọng lớn nhất trong các dịch vụ mà công ty đã cung cấp.Nó giúp khách hàng hoàn tất và phê duyệt vốn đầu tư, giá trị quyết toán công trình xây dựng cơ bản…

- Báo cáo kinh phí dự án:

• Giám định tài chính, định giá xác định giá trị doanh nghiệp phục vụ cho mục chuyển đổi sở hữu( cổ phần hoá, chia tách, sát nhập, cho thuê, khoán…) Các dịch vụ thực hiện dựa trên cơ sở tuân thủ những quy định hiện hành của nhà nước về quản lý đầu tư xây dựng cơ bản đối với các loại dự án có vốn đầu tư nước ngoài, vốn đầu tư trong nước, tôn trọng tính hiện hữu hợp lý và tính thị trường.

• Tư vấn về quản trị, kế toán, thuế… Các chuyên gia tư vấn của A&C với kiến thức sâu rộng am hiểu về pháp luật cùng với kinh nghiệm làm việc thực tiễn đã cung cấp cho các khách hàng những giải pháp tốt nhất giúp cải thiện hệ thống kiểm soat nội bộ, nâng cao hiệu quả kinh doanh, tuân thủ các qui định của pháp luật.Bao gồm:

- Tư vấn về thuế: Tư vấn cho các doanh nghiệp về các luật thuế, thực hiện các dịch vụ về đăng ký thuế, đăng ký hoá đơn tự in, hoàn thuế, hỗ trợ quyết toán thuế, lập hồ sơ xét ưu đãi thuế… đảm bảo quyền lợi của các doanh nghiệp trong lĩnh vực thuế và tôn trọng pháp luật nhà nước đã ban hành

- Tư vấn các vấn đề liên quan đến kiểm toán: tư vấn tổ chức công tác kế toán, bộ máy kế toán và hoàn thiện các phần hành kế toán.

- Tư vấn tài chính và quản trị doanh nghiệp: tư vấn thiết lập và hoàn thiện hệ thống quản trị tài chính, hệ thống kiểm soát nội bộ, phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp, tư vấn cổ phần hoá và niêm yết chứng khoán trên thị trường chứng khoán

- Tư vấn về dịch vụ pháp lý: soạn thảo hồ sơ và thực hiện các thủ tục đăng ký chế độ kế toán, thành lập doanh nghiệp, điều chỉnh giấy phép đầu tư, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, thực hiện các thủ tục chia, tách, hợp nhất, sát nhập, giải thể doanh nghiệp.

- Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin: cung cấp các chương trình, phần mềm kế toán tài chính.

• Dịch vụ kế toán và các dịch vụ khác có liên quan đến hoạt động kinh doanh theo yêu cầu của khách hàng

• Huấn luyện, bồi dưỡng nghiệp vụ Kiểm toán, Kế toán – Tài chính -Thuế và các chương trình có liên quan trong lĩnh vực kinh tế thị trường: Ban lãnh đạo A&C với kinh nghiệm giảng dạy và quản lý đào tạo từ nhiều năm ở các trường đại học kết hợp với các tiến sĩ, thạc sĩ, giáo viên và chuyên gia có nhiều kinh nghiệm trong thực tiễn có khả năng xây dựng các chương trình huấn luyện và tổ chức thanh công các khoá học theo yêu cầu một cách hiệu quả nhất.Các chương trình đào tạo chủ yếu là: kế toán trưởng, đào tạo các chuyên đề về kế toán tài chính, kế toán quản trị,…sinh hoạt chuyên môn nhằm đưa ra những văn bản nhà nước mới ban hành…

Nhìn chung, với kinh nghiệm thực tiến của bề dày hoạt động cũng như đội ngũ nhân viên năng lực, nhiệt tình, Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C đã cung cấp hang loạt dịch vụ Tài chính chất lượng hiệu quả cho khách hang, trong đó dịch vụ Kiểm toán Báo cáo tài chính là hoạt động chính tạo nên tên tuổi, thương hiệu cũng như đã mang lại tỷ trọng lợi nhuận lớn cho Công ty Tiếp đó là dịch vụ Kiểm toán XDCB và xác định giá trị doanh nghiệp, đây là hoạt động nổi trội và mang lại tỷ trọng lợi nhuận lớn nhất cho Công ty.