Thông tin tài liệu
B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC M TP. H CHÍ MINH KHOA K TOÁN – TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG DIP T TRINH MSSV: 40664331 TÀI: QUY TRÌNH KIM TOÁN KHON MC N PHI THU VÀ DOANH THU BÁN HÀNG TI CÔNG TY TNHH KIM TOÁN – T VN T VIT (VIETLAND) KHÓA LUN TT NGHIP CHUYÊN NGÀNH K TOÁN GIÁO VIÊN HNG DN KHOA HC Th.S NGUYN VN HI Tp. H Chí Minh, tháng 6/2010 DANH SÁCH CÁC KÝ HIU, CH VIT TT *** KTV : Kim Toán Viên. VAS : Chun Mc K Toán Vit Nam VSA: Chun Mc Kim Toán Vit Nam. DANH SÁCH CÁC BNG BIU, S *** Bng biu: Báng 1.1- Mc tiêu kim toán khon mc n phi thu khách hàng……… 11 Bng 1.2- Mc tiêu kim toán khon mc doanh thu bán hàng……………11 Bng 1.3- Th tc phân tích khon mc N phi thu và doanh thu……… 16 S : S đ 1.1- Chu trình bán hàng………………………………………………9 S đ 2.1- C cu t chc ca công ty……………………………………27 CHNG M U 1 CHNG 1: C S LÝ LUN V KIM TOÁN KHON PHI THU VÀ DOANH THU BÁN HÀNG 3 1.1. Nhng vn đ chung trong chng trình kim toán khon phi thu và doanh thu bán hàng 4 1.1.1. Khái nim và đc đim 4 1.1.1.1. N phi thu khách hàng 4 1.1.1.1. Doanh thu bán hàng 5 1.1.2. Nhng sai phm thng gp khon mc n phi thu và doanh thu bán hàng 6 1.1.2.1. N phi thu khách hàng 6 1.1.2.2. Doanh thu bán hàng 7 1.1.3. Thi đim ghi nhn 8 1.1.3.1. N phi thu 8 1.1.3.1. Doanh thu 8 1.2. Gii thiu chung v h thng kim soát ni b đi vi khon mc n phi thu và doanh thu bán hàng 9 1.3. Mc tiêu kim toán 11 1.3.1. i vi khon mc n phi thu khách hàng 11 1.3.2. i vi khon mc doanh thu bán hàng 11 1.4. Quy trình kim toán khon mc n phi thu khách hàng và doanh thu bán hàng 12 1.4.1. Tìm hiu và đánh giá h thng kim soát ni b đi vi khon mc doanh thu và n phi thu 12 1.4.1.1. Tìm hiu h thng kim soát ni b 12 1.4.1.2. ánh giá s b ri ro kim soát 14 1.4.1.3. Thit k và thc hin các th nghim kim soát 14 1.4.1.4. ánh giá li ri ro kim soát và xác lp mc trng yu 15 1.4.2. Thc hin các th nghim c bn 15 1.4.2.1. Th tc phân tích 15 1.4.2.2. Th nghim chi tit 17 1.4.3. ánh giá kt qu kim toán 22 CHNG 2 : GII THIU CHUNG V CÔNG TY KIM TOÁN – T VN T VIT ( VIETLAND) 23 2.1. Qúa trình hình thành và phát trin ca công ty 24 2.2. Phng châm và mc tiêu hot đng 25 2.2.1. Phng châm hot đng 25 2.2.2. Mc tiêu hot đng 25 2.3. C cu t chc 26 2.3.1. Khái quát v c cu t chc ca công ty 26 2.3.2. Chi tit v c cu t chc ca phòng nghip v kim toán 27 2.4. Lnh vc hot đng 28 2.4.1. Dch v kim toán 28 2.4.2. Dch v k toán 28 2.4.3. Dch v t vn 29 2.4.4. Dch v thm đnh 29 2.4.5. Phn mm tin hc 29 2.5. Tình hình hot đng ca công ty 29 2.5.1. Thun li và khó khn 29 2.5.1.1. Thun li 29 2.5.1.2. Khó khn 30 2.5.2. nh hng phát trin 31 CHNG 3: THC T QUY TRÌNH KIM TOÁN KHON PHI THU VÀ DOANH THU BÁN HÀNG TI CÔNG TY KIM TOÁN – T VN T VIT( VIETLAND) 33 3.1. Gii thiu khái quát quy trình kim toán chung ti công ty t Vit 34 3.1.1. Giai đon tin k hoch 34 3.1.2. Giai đon lp k hoch 34 3.1.3. Giai đon thc hin 35 3.1.4. Giai đon hoàn thành kim toán 36 3.1.4.1. ánh giá tng quát v kt qu kim tra 37 3.1.4.2. Lp và phát hành báo cáo kim toán 37 3.1.4.3. T chc lu tr h s kim toán 37 3.2. Quy trình kim toán khon mc phi thu và doanh thu bán hàng ti công ty Kim toán – T vn t Vit 38 3.2.1. Nghiên cu và đánh giá h thng kim soát ni b 38 3.2.1.1. Tìm hiu v kim soát ni b 38 3.2.1.2. ánh giá s b v ri ro kim soát 38 3.2.2. Thit k và thc hin các th nghim ki m soát 38 3.2.3. Thc hin các th nghim c bn 40 3.2.3.1. Th nghim c bn đi vi khon mc phi thu khách hàng 40 3.2.3.1. Th nghim c bán đi vi khon mc doanh thu bán hàng 43 3.3. Minh ha thc t quy trình kim toán khon mc phi thu khách hàng và doanh thu bán hàng ti công ty ABC 47 3.3.1. Gii thiu khái quát v khách hàng 47 3.3.2. Tìm hiu h thng kim soát ni b 47 3.3.3. ánh giá ri ro kim soát và xác lp mc trng yu 48 3.3.3.1. ánh giá ri ro kim soát 48 3.3.3.2. Xác lp mc trng yu 48 3.3.3. Thc hin kim toán 49 CHNG 4: NHN XÉT VÀ KIN NGH 4.1. Nhn xét 69 4.1.1. Nhn xét chung v công ty TNHH Kim toán – T vn t Vit và công tác kim toán 70 4.1.1.1. Mt s đim ni bt 70 4.1.1.2. Mt s hn ch còn tn ti 71 4.1.2. Nhn xét v quy trình kim toán khon mc n phi thu và doanh thu bán hàng 75 4.2. Kin ngh 75 4 2.1. Kin ngh chung 75 4.2.2. Kin ngh v quy trình kim toán khon mc n phi thu và doanh thu bán hàng 77 KT LUN PH LC TÀI LIU THAM KHO Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội Quy trình kiểm toán nợ phải thu và doanh thu tại công ty Kiểm toán-Tư vấn Đất Việt Trang 1 CHƯƠNG MỞ ĐẦU A. Sự cần thiết của đề tài: Ngày nay, với việc mở rộng hợp tác đa quốc gia, tổ chức kinh tế của các nước phải thực hiện các cam kết tài chính và công khai thông tin tài chính để tạo lòng tin với đối tác. Song song với sự phát triển của nền kinh tế thò trường, thò trường chứng khoán và thò trường tiền tệ Việt Nam đã ra đời và đi vào hoạt động kéo theo đầu tư nước ngoài vào Việt Nam không ngừng tăng nhanh. Vàø chính những phát triển vượt bậc của nền kinh tế đã làm cho hoạt động kiểm toán ngày càng trở nên cần thiết hơn. Do yêu cầu về chất lượng kiểm toán ngày càng được kiểm soát chặt chẽ cũng như nâng cao uy tín, khả năng cạnh tranh trên thò trường nên các công ty kiểm toán đang từng bước hoàn thiện về trình độ và kỹ thuật kiểm toán để hoàn thành vai trò của mình. Các báo cáo tài chính cùng với các khoản mục của nó được kiểm toán ngày càng chặt chẽ, hoàn thiện với hy vọng sẽ mang lại cái nhìn đúng đắn về tình hình tài chính của công ty từ các bên quan tâm. Đối với hầu hết các công ty, một khoản mục trọng yếu, mang tính chất quyết đònh thể hiện rõ nét tình hình hoạt động và lợi nhuận có lẽ là khoản mục doanh thu và phải thu thương mại. Vì sự quan trọng của nó nên việc kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng nhằm đảm bảo các gian lận và sai sót trọng yếu không tồn tại trên báo cáo tài chính là việc không thể bỏ qua. Trong nội dung của đề tài này, dựa trên những kiến thức đã học và thời gian tìm hiểu tại công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt ( gọi tắt là Vietland) người viết xin trình bày khái quát về quy trình kiểm toán các khoản phải thu khách hàng và doanh thu bán hàng, cung cấp dòch vụ. Bên cạnh đó, người viết cũng đưa ra những nhận xét, kiến nghò dựa trên những hiểu biết cá nhân mình. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội Quy trình kiểm toán nợ phải thu và doanh thu tại công ty Kiểm toán-Tư vấn Đất Việt Trang 2 B. Mục tiêu nghiên cứu: Người viết xin được vạch rõ mục tiêu nghiên cứu cho đề tài như sau: a. Các yêu cầu về kế toán và kiểm toán đối với khoản mục doanh thu và nợ phải thu khách hàng dựa trên các tài liệu. Khi cần thiết xin được trích dẫn một số chuẩn mực kế toán, kiểm toán liên quan. b. Mô tả quy trình kiểm toán chung và quy trình kiểm toán được áp dụng đối với khoản phải thu và doanh thu tại Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt. c. Minh họa kiểm toán tại doanh nghiệp ABC (tên giả đònh). d. Nhận xét và đưa ra kiến nghò. C. Phương pháp nghiên cứu: a. Thu thập và nghiên cứu tư liệu, chuẩn mực liên quan. b. Thông qua quá trình thực tập: – Quan sát – Phỏng vấn – Trực tiếp tham gia kiểm toán các công ty cùng các anh chò KTV. – Nghiên cứu hồ sơ kiểm toán năm trước của công ty ABC – Tham khảo ý kiến của các anh chò tại công ty thực tập, thầy cô giáo hướng dẫn về những vấn đề còn thắc mắc. D. Phạm vi và hạn chế của đề tài: a. Phạm vi: Phạm vi nghiên cứu của đề tài chỉ giới hạn ở việc nghiên cứu quy trình kiểm toán doanh thu và nợ phải thu bán hàng; cung cấp dòch vụ của một đơn vò, chưa thể nghiên cứu ở những đơn vò có cùng loại hình kinh doanh vì điều kiện khách quan, do đó không mang tính tổng quát cao. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội Quy trình kiểm toán nợ phải thu và doanh thu tại công ty Kiểm toán-Tư vấn Đất Việt Trang 3 b. Hạn chế: Vì thời gian tham gia thực tập cũng như kinh nghiệm của bản thân còn hạn chế nên chưa thể nghiên cứu một cách đầy đủ nhất. Mặt khác, vì lý do bảo mật số liệu cho khách hàng và công ty nên việc trình bày còn bò giới hạn. Tuy nhiên, người viết vẫn cố gắng trình bày trung thực và khách quan về tình hình thực tế tại công ty. E. Giới thiệu kết cấu đề tài: Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán nợ phải thu khách hàng và doanh thu bán hàng. Chương 2: Giới thiệu chung về công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt. Chương 3: Thực tế quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng và doanh thu bán hàng. Chương 4: Nhận xét và kiến nghò. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội Quy trình kiểm toán nợ phải thu và doanh thu tại công ty Kiểm toán-Tư vấn Đất Việt Trang 4 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC N PHẢI THU VÀ DOANH THU BÁN HÀNG. [...]... giấy phép hành nghề kiểm toán ở Việt Nam của chính mình, và đóng dấu công ty kiểm toán Quy trình kiểm toán nợ phải thu và doanh thu tại công ty Kiểm toán- Tư vấn Đất Việt Trang 23 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT (VIETLAND) Quy trình kiểm toán nợ phải thu và doanh thu tại công ty Kiểm toán- Tư vấn Đất Việt Trang 24 Khóa luận... trả lại, thu doanh thu (hoặc thu gía trò gia tăng), thu tiêu thụ đặc biệt hoặc thu xuất khẩu tính trên doanh thu thực hiện trong kỳ Doanh thu bán hàng và cung cấp dòch vụ được trình bày trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, bao gồm: Doanh thu bán hàng và cung cấp dòch vụ, các khoản giảm trừ và doanh thu thuần Quy trình kiểm toán nợ phải thu và doanh thu tại công ty Kiểm toán- Tư vấn Đất Việt Trang... giữa số bán năm nay lại và giảm giá hàng bán và năm trước theo từng mặt hàng Quy trình kiểm toán nợ phải thu và doanh thu tại công ty Kiểm toán- Tư vấn Đất Việt Trang 16 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội So sánh tỷ lệ chi phí dự phòng nợ không thu Sai sót ở khoản mục nợ phải thu hồi được với số dư nợ phải thu khách hàng của khách hàng năm nay so với năm trước So sánh các khoản nợ phải thu khách... Trên BCĐKT, khoản mục nợ phải thu khách hàng được trình bày tại phần A” Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn” Gồm khoản mục nợ phải thu khách hàng ghi theo số phải thu gộp và khoản mục dự phòng phải thu khó đòi được ghi số âm Do đó hiệu số giữa nợ phải thu khách hàng và dự phòng phải thu khó đòi sẽ phản ánh số nợ phải thu thuần, tức giá trò thu n có thể thực hiện được Khoản mục phải thu khách hàng là một... khách hàng là khoản mục có liên quan mật thiết đến kết quả hoạt động kinh doanh, do đó là đối tư ng để sử dụng các thủ thu t thổi phồng doanh thu và lợi nhuận của đơn vò – Nợ phải thu phải được trình bày theo giá trò thu n có thể thực hiện được Tuy nhiên, do việc lập dự phòng phải thu khó đòi cho nợ phải thu khách Quy trình kiểm toán nợ phải thu và doanh thu tại công ty Kiểm toán- Tư vấn Đất Việt Trang... sổ đối với việc bán hàng và cung cấp dòch vụ Hiện hữu Kiểm tra sự có thực của các khoản doanh thu được ghi chép Chính xác Kiểm tra sự chính xác của số tiền ghi nhận doanh thu Quy trình kiểm toán nợ phải thu và doanh thu tại công ty Kiểm toán- Tư vấn Đất Việt Trang 11 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội Tất cả các nghiệp vụ bán hàng, thu tiền bán hàng, điều chỉnh doanh thu bán hàng đều được... thực tế – Tại Việt Nam, doanh thu có quan hệ chặt chẽ với thu giá trò gia tăng nên có khả năng bò khai thấp hơn thực tế để trốn thu hay tránh né thu Nhìn chung, tại một doanh nghiệp, chu trình doanh thu bán hàng gồm : – Bán hàng trả chậm Quy trình kiểm toán nợ phải thu và doanh thu tại công ty Kiểm toán- Tư vấn Đất Việt Trang 7 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội – Bán hàng thu tiền ngay... các khoản nợ phải thu khách hàng bò cầm cố, thế chấp đều đã được ghi chú vì họ có thể vay bằng tín chấp Đánh giá chung về sự trình bày và công bố khoản nợ phải thu khách hàng Quy trình kiểm toán nợ phải thu và doanh thu tại công ty Kiểm toán- Tư vấn Đất Việt Trang 21 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội KTV cần chú ý khi tài khoản phải thu của khách hàng có số dư Có, số dư này phải được trình. .. dõi nợ phải thu, liệt kê nợ phải thu theo từng nhóm tuổi nợ từ đó lập chương trình thu nợ (7) Chuẩn y hàng bán bò trả lại và giảm giá hàng bán Trong trường hợp hàng hóa sai quy cách hay kém phẩm chất, khách hang trả lại hàng Vì vậy phải có bộ phận tiếp nhận và xét duyệt, khấu trừ công nợ kòp thời Quy trình kiểm toán nợ phải thu và doanh thu tại công ty Kiểm toán- Tư vấn Đất Việt Trang 10 Khóa luận tốt... phép xóa sổ các khoản nợ không thu hồi được Đối với các khoản nợ không có khả năng thu hồi, các nhà quản lý phải tiến hành cho phép xóa sổ các khoản nợ này 1.3 Mục tiêu kiểm toán: 1.3.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng: Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng Đầy đủ Tất cả khoản phải thu có thực được ghi nhận đầy đủ Hiện hữu Các khoản nợ phải thu khách hàng đã được . Hội Quy trình kiểm toán nợ phải thu và doanh thu tại công ty Kiểm toán- Tư vấn Đất Việt Trang 5 1.1. Những vấn đề chung trong chương trình kiểm toán khoản phải thu và doanh thu bán hàng: . về kiểm toán nợ phải thu khách hàng và doanh thu bán hàng. Chương 2: Giới thiệu chung về công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt. Chương 3: Thực tế quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu. b. Mô tả quy trình kiểm toán chung và quy trình kiểm toán được áp dụng đối với khoản phải thu và doanh thu tại Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt. c. Minh họa kiểm toán tại doanh nghiệp
Ngày đăng: 24/11/2014, 01:36
Xem thêm: Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu và doanh thu bán hàng tại Công ty TNHH kiểm toán tư vấn Đất Việt (Vietland), Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu và doanh thu bán hàng tại Công ty TNHH kiểm toán tư vấn Đất Việt (Vietland)