Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu và doanh thu bán hàng tại Công ty TNHH kiểm toán tư vấn Đất Việt (Vietland)

Trong nội dung của đề tài này, dựa trên những kiến thức đã học và thời gian tìm hiểu tại công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt gọi tắt là Vietland người viết xin trình bày khái quát

KHOA K TOÁN – TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG

DI P T TRINH MSSV: 40664331

TÀI:

QUY TRÌNH KI M TOÁN KHO N M C N

PH I THU VÀ DOANH THU BÁN HÀNG T I CÔNG TY TNHH KI M TOÁN – T V N

-*** -

KTV : Ki m Toán Viên

VAS : Chu n M c K Toán Vi t Nam

VSA: Chu n M c Ki m Toán Vi t Nam

DANH SÁCH CÁC B NG BI U, S

-*** -

B ng bi u:

Báng 1.1- M c tiêu ki m toán kho n m c n ph i thu khách hàng……… 11

B ng 1.2- M c tiêu ki m toán kho n m c doanh thu bán hàng………11

B ng 1.3- Th t c phân tích kho n m c N ph i thu và doanh thu……… 16

CH NG M U 1

CH NG 1: C S LÝ LU N V KI M TOÁN KHO N PH I THU VÀ DOANH THU BÁN HÀNG 3

1.1 Nh ng v n đ chung trong ch ng trình ki m toán kho n ph i thu và doanh thu bán hàng 4

1.1.1 Khái ni m và đ c đi m 4

1.1.1.1 N ph i thu khách hàng 4

1.1.1.1 Doanh thu bán hàng 5

1.1.2 Nh ng sai ph m th ng g p kho n m c n ph i thu và doanh thu bán hàng 6

1.1.2.1 N ph i thu khách hàng 6

1.1.2.2 Doanh thu bán hàng 7

1.1.3 Th i đi m ghi nh n 8

1.1.3.1 N ph i thu 8

1.1.3.1 Doanh thu 8

1.2 Gi i thi u chung v h th ng ki m soát n i b đ i v i kho n m c n ph i thu và doanh thu bán hàng 9

1.3 M c tiêu ki m toán 11

1.3.1 i v i kho n m c n ph i thu khách hàng 11

1.3.2 i v i kho n m c doanh thu bán hàng 11

1.4 Quy trình ki m toán kho n m c n ph i thu khách hàng và doanh thu bán hàng 12

1.4.1 Tìm hi u và đánh giá h th ng ki m soát n i b đ i v i kho n m c doanh thu và n ph i thu 12

1.4.1.1 Tìm hi u h th ng ki m soát n i b 12

1.4.1.4 ánh giá l i r i ro ki m soát và xác l p m c tr ng y u 15

1.4.2 Th c hi n các th nghi m c b n 15

1.4.2.1 Th t c phân tích 15

1.4.2.2 Th nghi m chi ti t 17

1.4.3 ánh giá k t qu ki m toán 22

CH NG 2: GI I THI U CHUNG V CÔNG TY KI M TOÁN – T V N T VI T ( VIETLAND) 23

2.1 Qúa trình hình thành và phát tri n c a công ty 24

2.2 Ph ng châm và m c tiêu ho t đ ng 25

2.2.1 Ph ng châm ho t đ ng 25

2.2.2 M c tiêu ho t đ ng 25

2.3 C c u t ch c 26

2.3.1 Khái quát v c c u t ch c c a công ty 26

2.3.2 Chi ti t v c c u t ch c c a phòng nghi p v ki m toán 27

2.4 L nh v c ho t đ ng 28

2.4.1 D ch v ki m toán 28

2.4.2 D ch v k toán 28

2.4.3 D ch v t v n 29

2.4.4 D ch v th m đ nh 29

2.4.5 Ph n m m tin h c 29

2.5 Tình hình ho t đ ng c a công ty 29

2.5.1 Thu n l i và khó kh n 29

2.5.1.1 Thu n l i 29

2.5.1.2 Khó kh n 30

2.5.2 nh h ng phát tri n 31

T V N T VI T( VIETLAND) 33

3.1 Gi i thi u khái quát quy trình ki m toán chung t i công ty t Vi t 34

3.1.1 Giai đo n ti n k ho ch 34

3.1.2 Giai đo n l p k ho ch 34

3.1.3 Giai đo n th c hi n 35

3.1.4 Giai đo n hoàn thành ki m toán 36

3.1.4.1 ánh giá t ng quát v k t qu ki m tra 37

3.1.4.2 L p và phát hành báo cáo ki m toán 37

3.1.4.3 T ch c l u tr h s ki m toán 37

3.2 Quy trình ki m toán kho n m c ph i thu và doanh thu bán hàng t i công ty Ki m toán – T v n t Vi t 38

3.2.1 Nghiên c u và đánh giá h th ng ki m soát n i b 38

3.2.1.1 Tìm hi u v ki m soát n i b 38

3.2.1.2 ánh giá s b v r i ro ki m soát 38

3.2.2 Thi t k và th c hi n các th nghi m ki m soát 38

3.2.3 Th c hi n các th nghi m c b n 40

3.2.3.1 Th nghi m c b n đ i v i kho n m c ph i thu khách hàng 40

3.2.3.1 Th nghi m c bán đ i v i kho n m c doanh thu bán hàng 43

3.3 Minh h a th c t quy trình ki m toán kho n m c ph i thu khách hàng và doanh thu bán hàng t i công ty ABC 47

3.3.1 Gi i thi u khái quát v khách hàng 47

3.3.2 Tìm hi u h th ng ki m soát n i b 47

3.3.3 ánh giá r i ro ki m soát và xác l p m c tr ng y u 48

3.3.3.1 ánh giá r i ro ki m soát 48

3.3.3.2 Xác l p m c tr ng y u 48

3.3.3 Th c hi n ki m toán 49

4.1.1 Nh n xét chung v công ty TNHH Ki m toán – T v n t Vi t và công tác ki m toán 70 4.1.1.1 M t s đi m n i b t 70 4.1.1.2 M t s h n ch còn t n t i 71 4.1.2 Nh n xét v quy trình ki m toán kho n m c n ph i thu và doanh thu bán hàng 75

4.2 Ki n ngh 75

4 2.1 Ki n ngh chung 75 4.2.2 Ki n ngh v quy trình ki m toán kho n m c n ph i thu và doanh thu bán hàng 77

K T LU N

PH L C

TÀI LI U THAM KH O

CHƯƠNG MỞ ĐẦU

A Sự cần thiết của đề tài:

Ngày nay, với việc mở rộng hợp tác đa quốc gia, tổ chức kinh tế của các

nước phải thực hiện các cam kết tài chính và công khai thông tin tài chính để tạo

lòng tin với đối tác Song song với sự phát triển của nền kinh tế thị trường, thị

trường chứng khoán và thị trường tiền tệ Việt Nam đã ra đời và đi vào hoạt động

kéo theo đầu tư nước ngoài vào Việt Nam không ngừng tăng nhanh Vàø chính

những phát triển vượt bậc của nền kinh tế đã làm cho hoạt động kiểm toán ngày

càng trở nên cần thiết hơn

Do yêu cầu về chất lượng kiểm toán ngày càng được kiểm soát chặt chẽ

cũng như nâng cao uy tín, khả năng cạnh tranh trên thị trường nên các công ty

kiểm toán đang từng bước hoàn thiện về trình độ và kỹ thuật kiểm toán để hoàn

thành vai trò của mình Các báo cáo tài chính cùng với các khoản mục của nó

được kiểm toán ngày càng chặt chẽ, hoàn thiện với hy vọng sẽ mang lại cái nhìn

đúng đắn về tình hình tài chính của công ty từ các bên quan tâm

Đối với hầu hết các công ty, một khoản mục trọng yếu, mang tính chất

quyết định thể hiện rõ nét tình hình hoạt động và lợi nhuận có lẽ là khoản mục

doanh thu và phải thu thương mại Vì sự quan trọng của nó nên việc kiểm toán

doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng nhằm đảm bảo các gian lận và sai

sót trọng yếu không tồn tại trên báo cáo tài chính là việc không thể bỏ qua Trong

nội dung của đề tài này, dựa trên những kiến thức đã học và thời gian tìm hiểu tại

công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt ( gọi tắt là Vietland) người viết xin

trình bày khái quát về quy trình kiểm toán các khoản phải thu khách hàng và

doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ Bên cạnh đó, người viết cũng đưa ra những

B Mục tiêu nghiên cứu:

Người viết xin được vạch rõ mục tiêu nghiên cứu cho đề tài như sau:

a Các yêu cầu về kế toán và kiểm toán đối với khoản mục doanh thu và nợ phải

thu khách hàng dựa trên các tài liệu Khi cần thiết xin được trích dẫn một số chuẩn

mực kế toán, kiểm toán liên quan

b Mô tả quy trình kiểm toán chung và quy trình kiểm toán được áp dụng đối với

khoản phải thu và doanh thu tại Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt

c Minh họa kiểm toán tại doanh nghiệp ABC (tên giả định)

d Nhận xét và đưa ra kiến nghị

C Phương pháp nghiên cứu:

a Thu thập và nghiên cứu tư liệu, chuẩn mực liên quan

b Thông qua quá trình thực tập:

– Quan sát

– Phỏng vấn

– Trực tiếp tham gia kiểm toán các công ty cùng các anh chị KTV

– Nghiên cứu hồ sơ kiểm toán năm trước của công ty ABC

– Tham khảo ý kiến của các anh chị tại công ty thực tập, thầy cô giáo hướng dẫn

về những vấn đề còn thắc mắc

D Phạm vi và hạn chế của đề tài:

a Phạm vi:

Phạm vi nghiên cứu của đề tài chỉ giới hạn ở việc nghiên cứu quy trình kiểm

toán doanh thu và nợ phải thu bán hàng; cung cấp dịch vụ của một đơn vị, chưa

thể nghiên cứu ở những đơn vị có cùng loại hình kinh doanh vì điều kiện khách

quan, do đó không mang tính tổng quát cao

b Hạn chế:

Vì thời gian tham gia thực tập cũng như kinh nghiệm của bản thân còn hạn

chế nên chưa thể nghiên cứu một cách đầy đủ nhất Mặt khác, vì lý do bảo mật số

liệu cho khách hàng và công ty nên việc trình bày còn bị giới hạn Tuy nhiên,

người viết vẫn cố gắng trình bày trung thực và khách quan về tình hình thực tế tại

công ty

E Giới thiệu kết cấu đề tài:

Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán nợ phải thu khách hàng và doanh thu bán

hàng

Chương 2: Giới thiệu chung về công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt

Chương 3: Thực tế quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng và

doanh thu bán hàng

Chương 4: Nhận xét và kiến nghị

CHƯƠNG 1:

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ

KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC

NỢ PHẢI THU VÀ DOANH THU BÁN HÀNG

1.1 Những vấn đề chung trong chương trình kiểm toán khoản phải thu và

doanh thu bán hàng:

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm:

1.1.1.1 Doanh thu:

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) số 14 đoạn 3:” Doanh thu là

tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ

các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm

tăng vốn chủ sở hữu.”

Doanh thu bán hàng dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế của

doanh nghiệp thực hiện trong một kì kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh

Doanh thu bán hàng có thể thu được tiền ngay, cũng có thể chưa thu được tiền (do

các thoả thuận về thanh toán hàng bán ), sau khi doanh nghiệp đã giao sản phẩm,

hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ cho khách hàng và được khách hàng chấp nhận

thanh toán

Ngoài ra doanh thu bán hàng còn bao gồm:

– Thu từ trợ giá của nhà nước khi thực hiện việc cung cấp sản phẩm, hàng hoá,

dịch vụ theo yêu cầu của Nhà nước

– Giá trị sản phẩm đem biếu tặng hoặc tiêu dùng nội bộ (theo giá thị trường)

Doanh thu được trình bày trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh bao

gồm : tổng doanh thu, các khoản khấu trừ khỏi doanh thu và doanh thu thuần

Doanh thu thuần là doanh thu bán hàng sau khi đã khấu trừ các khoản

giảm trừ như: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế

doanh thu (hoặc thuế gía trị gia tăng), thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu

tính trên doanh thu thực hiện trong kỳ

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được trình bày trên báo cáo kết

1.1.1.2 Nợ phải thu khách hàng:

Nợ phải thu là một phần tài sản của doanh nghiệp, là một phần nguồn lực

do doanh nghiệp kiểm soát và có thể thu được lợi ích kinh tế trong tương lai Phân

loại nợ phải thu theo nội dung các giao dịch phát sinh từ các quan hệ kinh tế tài

chính bao gồm: Phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác Vì thời gian

có hạn nên người viết chỉ đi sâu vào khoản phải thu khách hàng

Trên BCĐKT, khoản mục nợ phải thu khách hàng được trình bày tại phần

A” Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn” Gồm khoản mục nợ phải thu khách

hàng ghi theo số phải thu gộp và khoản mục dự phòng phải thu khó đòi được ghi

số âm Do đó hiệu số giữa nợ phải thu khách hàng và dự phòng phải thu khó đòi sẽ

phản ánh số nợ phải thu thuần, tức giá trị thuần có thể thực hiện được

Khoản mục phải thu khách hàng là một bộ phận trong chu kỳ bán chịu

hàng hóa dịch vụ thu tiền, chu kỳ được bắt đầu bằng một đơn đặt hàng của khách

hàng và chấm dứt bằng sự chuyển đổi hàng hóa hoặc dịch vụ thành một khoản

phải thu và cuối cùng thành tiền mặt

1.1.2 Những sai phạm thường gặp ở khoản mục nợ phải thu và doanh thu bán

hàng:

1.1.2.1 Khoản mục nợ phải thu:

– Nợ phải thu khách hàng là một khoản mục quan trọng trên bảng cân đối

kế toán

– Nợ phải thu khách hàng là khoản mục có liên quan mật thiết đến kết quả

hoạt động kinh doanh, do đó là đối tượng để sử dụng các thủ thuật thổi

phồng doanh thu và lợi nhuận của đơn vị

– Nợ phải thu phải được trình bày theo giá trị thuần có thể thực hiện được

Tuy nhiên, do việc lập dự phòng phải thu khó đòi cho nợ phải thu khách

hàng thường dựa vào sự ước tính của nhà quản lý nên có nhiều khả năng

sai sót và khó kiểm tra

– Người sử dụng BCTC thường có khuynh hướng dựa vào mối liên hệ giữa

tài sản với công nợ để đánh giá khả năng thanh toán của một DN Do đó

luôn có khả năng là đơn vị sẽ trình bày sai lệch BCTC bằng cách ghi tăng

các khoản nợ phải thu khách hàng so với thực tế nhằm làm cho khả năng

thanh toán của DN khác đi

– Hầu hết các khoản tiền thu được của DN đều có liên quan đến các khoản

nợ phải thu khách hàng, do đó gian lận rất dễ phát sinh từ các khoản này

1.1.2.2 Khoản mục doanh thu:

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là một khoản mục trọng yếu trên

báo cáo tài chính vì đó là cơ sở để người sử dụng đánh giá về tình hình hoạt động

và quy mô kinh doanh của doanh nghiệp Do đó, khoản mục này là đối tượng chủ

yếu của nhiều sai phạm dẫn đến báo cáo tài chính bị sai lệch trọng yếu vì một số

lý do sau:

– Trong nhiều trường hợp, việc xác định thời điểm thích hợp và số tiền để

ghi nhận doanh thu đòi hỏi sự xét đoán, ví dụ đối với doanh thu của hợp

đồng xây dựng hoặc cung cấp dịch vụ có liên quan đến nhiều niên độ

– Doanh thu có quan hệ mật thiết với kết quả lãi lỗ Do đó những sai lệch

về doanh thu thường dẫn đến lãi lỗ bị trình bày không trung thực và hợp

lý

– Tại nhiều đơn vị doanh thu còn là cơ sở để đánh giá kết quả hoặc thành

tích, nên cũng có khả năng bị thổi phồng cao hơn thực tế

– Tại Việt Nam, doanh thu có quan hệ chặt chẽ với thuế giá trị gia tăng nên

có khả năng bị khai thấp hơn thực tế để trốn thuế hay tránh né thuế

– Bán hàng thu tiền ngay (Bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản)

– Điều chỉnh doanh thu bán hàng (Chiết khấu, hàng bán bị trả lại, giảm giá

hàng bán, …)

1.1.3 Thời điểm ghi nhận:

1.1.3.1 Thời điểm ghi nhận doanh thu:

Theo VAS số 14 đoạn 10:”Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng

thời thỏa tất cả 5 điều kiện sau”

(1) DN đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu

sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;

(2) DN không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu

hàng hóa được quyền kiểm soát hàng hóa;

(3) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

(4) DN đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;

(5) Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng”

Lưu ý:

Khi hàng hóa hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hóa hoặc dịch vụ

tương tự về bản chất và giá trị thì việc trao đổi đó không được coi là một cuộc giao

dịch tạo ra doanh thu và không dược ghi nhận là doanh thu

1.1.3.2 Thời điểm ghi nhận nợ phải thu:

Thời điểm ghi nhận nợ phải thu gắn liền với thời điểm ghi nhận doanh thu

như đã trình bày ở phần trên (phần a) Khi phát sinh nghiệp vụ kế toán đồng thời

ghi nhận cả hai bút toán tăng (giảm) doanh thu và tăng (giảm) nợ phải thu hoặc tài

khoản tiền

1.2 Giới thiệu chung về hệ thống KSNB đối với doanh thu và nợ phải thu:

Theo nghĩa rộng, nghiệp vụ bán hàng bao gồm các công việc kể từ khi nhận

đơn đặt hàng, giao hàng, lập hóa đơn, thu tiền cho đến khi ghi chép trên sổ kế

toán Do đó nghiệp vụ bán hàng và nợ phải thu khách hàng có mối liên hệ chặt

chẽ với nhau Nếu đơn vị không xây dựng hệ thống kiểm soát hữu hiệu đối với

nghiệp vụ bán hàng và nợ phải thu khách hàng thì việc không thu hồi được các

khoản nợ là việc khó tránh khỏi

Một hệ thống KSNB hữu hiệu về các khoản nợ phải thu và nghiệp vụ bán

hàng thường đòi hỏi phải tách biệt các chức năng, và phân biệt các cá nhân, hay

bộ phận khác nhau phụ trách Khi mức độ phân chia trách nhiệm càng cao thì các

sai phạm càng dễ phát hiện thông qua việc kiểm tra tương hỗ giữa các phần hành

Do đó giảm thiểu được các khả năng xảy ra sai sót và gian lận

Các bộ phận tham gia vào quy trình doanh thu bán hàng và thu tiền:

– Bộ phận kinh doanh và quản lí công nợ

– Bộ phận kho

– Bộ phận kế toán thanh toán

– Bộ phận kế toán bán hàng

Sơ đồ 1.1 – Chu trình bán hàng

(1) Lập lệnh bán hàng

Căn cứ đơn đặt hàng của khách hàng, các bộ phận có liên quan sẽ xét duyệt

đơn đặt hàng về số lượng, chủng loại…để xác định khả năng cung ứng của

mình và lập lệnh bán hàng

Lập lệnh

bán hàng

Xét duyệt bán chịu

Xuất kho, Gửi hàng

Lập và kiểm tra hoá đơn

Theo dõi thanh toán

Xét duyệt hàng bán trả lại hay giảm giá Xoá sổ các khoản nợ

không thu hồi được

Trước khi bán hàng, căn cứ đơn đặt hàng và các nguồn thông tin khác nhau

từ trong và ngoài doanh nghiệp, bộ phận phụ trách bán chịu cần đánh giá

về khả năng thanh toán của khách hàng để ra quyết định về việc chuẩn y

việc bán chịu

(3) Xuất kho hàng hóa

Căn cứ lệnh bán hàng đã được phê chuẩn bởi bộ phận phụ trách bán chịu,

thủ kho sẽ xuất hàng cho bộ phận gửi hàng

(4) Gởi hàng

Bộ phận gởi hàng sẽ lập chứng từ và gởi hàng cho khách hàng Chứng từ

gửi hàng sẽ là cơ sở để lập hóa đơn và thường bao gồm các thông tin về

chủng loại hàng hóa, số lượng và các dữ liệu có liên quan

(5) Lập và kiểm tra hóa đơn

Hóa đơn cần phải được lập chính xác và thường được lập bởi một bộ phận

độc lập với kế toán và bộ phận bán hàng Bộ phận này có trách nhiệm:

đánh số thứ tự chứng từ chuyển hàng; so sánh lệnh bán hàng với chứng tư

chuyển hàng, đơn đặt hàng; ghi tất cả giữ liệu này vào hóa đơn; tính ra số

tiền; kiểm tra lại số liệu ghi trên hóa đơn, tổng cộng hóa đơn đã phát hành

trước khi gởi hóa đơn cho người mua

(6) Theo dõi thanh toán

Sau khi hóa đơn được lập và hàng hóa đã xuất giao, kế toán xử lý:

 Nếu bán hàng thu tiền ngay kế toán ghi sổ, quy trình kết thúc

 Nếu bán chịu thì kế toán tiếp tục theo dõi nợ phải thu, liệt kê nợ phải thu

theo từng nhóm tuổi nợ từ đó lập chương trình thu nợ

(7) Chuẩn y hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán

Trong trường hợp hàng hóa sai quy cách hay kém phẩm chất, khách hang

trả lại hàng Vì vậy phải có bộ phận tiếp nhận và xét duyệt, khấu trừ công

nợ kịp thời

(8) Cho phép xóa sổ các khoản nợ không thu hồi được

Đối với các khoản nợ không có khả năng thu hồi, các nhà quản lý phải tiến

hành cho phép xóa sổ các khoản nợ này

1.3 Mục tiêu kiểm toán:

1.3.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng:

Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng

Đầy đủ Tất cả khoản phải thu có thực được ghi nhận đầy đủ

Hiện hữu Các khoản nợ phải thu khách hàng đã được ghi chép là có thực tại thời

điểm lập báo cáo

Chính xác Những khoản nợ phải thu khách hàng phải được ghi chép đúng số tiền

gộp trên BCTC và phù hợp giữa chi tiết của nợ phải thu khách hàng và sổ cái

Đánh giá Các khoản dự phòng được tính toán hợp lý để giá trị thuần của nợ phải

thu khách hàng gần đúng với giá trị thuần có thể thực hiện được

và công bố

Sự đúng đắn trong trình bày và công bố khoản nợ phải thu bao gồm việc phân loại đúng đắn các khoản nợ phải thu cũng như công bố nay đủ các vấn đề liên quan như cầm cố, thế chấp

1.3.2 Mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục doanh thu bán hàng:

Bảng 1.2: Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu

Đầy đủ Kiểm tra sự ghi chép đầy đủ về các khoản doanh thu

Kiểm tra việc khóa sổ đối với việc bán hàng và cung cấp dịch vụ

Hiện hữu Kiểm tra sự có thực của các khoản doanh thu được ghi chép

1.4 Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng và doanh thu

bán hàng

1.4.1 Tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB đối với khoản mục nợ phải thu và

doanh thu bán hàng:

1.4.1.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát n i bộ:

KSNB là một hệ thống gồm các chính sách, thủ tục được thiết lập tại đơn

vị nhằm đảm bảo hợp lý cho các nhà quản lý đạt được các mục đích sau:

– Bảo vệ hữu hiệu và sử dụng hiệu quả mọi nguồn lực, ngăn ngừa và phát

hiện mọi hành vi lãng phí, gian lận, sử dụng tài sản không đúng mục đích

hoặc vượt quá thẩm quyền

– Cung cấp những thông tin đáng tin cậy

– Định kỳ đánh giá kết quả hoạt động để nâng cao hiệu quả điều hành

– Mọi thành viên trong đơn vị phải tuân thủ các chính sách và các quy định

nội bộ

Tất cả các nghiệp vụ bán hàng, thu tiền bán hàng, điều chỉnh doanhthu bán hàng đều được ghi chép đúng vào sổ kế toán Sự khớp đúng giữa sổ chi tiết bán hàng và sổ cái

Số dư trên tài khoản phải thể hiện giá trị thuần, có khả năng nhận được từ khách hàng nợ và phù hợp với số tiền khoản phải thu trên sổ phụ phải thu từng khách hàng

Sự đánh

giá

Kiểm tra sự phân loại doanh thu

Trình bày

và công bố

Các nghiệp vụ tiêu thụ được phân loại, trình bày đúng đắn và khai báo đầy đủ

Trước khi tiến hành kiểm toán thì việc xem xét hệ thống KSNB ở khách

hàng là rất quan trọng và cần thiết cho kiểm toán viên, nhất là trong những lần

kiểm toán đầu

KSNB trong quy trình doanh thu và nợ phải thu bao gồm các thủ tục kiểm

soát liên quan đến việc tổ chức bán hàng Ở đơn vị nào có mức độ phân chia trách

nhiệm càng cao thì khả năng xảy ra gian lận và sai sót sẽ được giảm thiểu

Trong quá trình này để tiếp cận và hiểu rõ hệ thống kiểm toán viên có thể

lựa chọn các phương pháp tìm hiểu :

– Thu thập nghiên cứu tài liệu

– Quan sát

– Phỏng vấn

– Dựa vào kinh nghiệm kiểm toán trước đây

Trong thực tế, kiểm toán viên thường tài liệu hóa công việc có thể là:

– Bảng tường thuật

– Lưu đồ

– Bảng câu hỏi

Các phương pháp trên các kiểm toán viên thường lựa chọn phương pháp

phỏng vấn cụ thể là sử dụng bảng câu hỏi Mục đích là để tìm hiểu và ghi nhận

các thủ tục kiểm soát được thực hiện Ta có thể thiết lập bảng câu hỏi gồm những

vấn đề chính sau đây:

– Các khoản bán chịu có được xét duyệt trước khi gửi hàng đi hay không?

– Các chứng từ gửi hàng có được đánh số liên tục trước khi sử dụng hay

không ?

– Các hóa đơn bán hàng có được đánh số trước hay không?

– Có quy định bắt buộc kiểm tra để đảm bảo rằng các hàng hóa gửi đi đều

– Việc nhận hàng bị trả lại có sự phê duyệt của người có thẩm quyền hay

không?

– Đơn vị có thực hiện việc đối chiếu giữa tài khoản chi tiết về khách hàng

với tài khoản nợ phải thu khách hàng trên sổ cái và việc đối chiếu này

được thực hiện khi nào?

1.4.1.2 Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát:

Đoạn 5 VSA 400: “Rủi ro kiểm soát là rủi ro xảy ra sai sót trọng yếu trong

từng nghiệp vụ, từng khoản mục trong báo cáo tài chính khi tính riêng rẽ hoặc tính

gộp mà hệ thống kiểm soát nội bộ không ngăn ngừa hết hoặc không phát hiện và

sửa chữa kịp thời”

Thông qua phỏng vấn, quan sát, trả lời bản câu hỏi như trên của kế toán

khách hàng, KTV chỉ có thể đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát đối với một cơ sở dẫn

liệu nào đó là thấp hơn mức tối đa khi cho rằng các thủ tục kiểm soát có liên quan

được thiết kế và thực hiện hữu hiệu Đây là cơ sở giúp kiểm toán viên giới hạn

phạm vi của các thử nghiệm cơ bản phải tiến hành đối với các khoản mục có liên

quan Ngược lại, nếu mức rủi ro kiểm soát được đánh giá là tối đa và xét thấy

không có khả năng giảm được trong thực tế, kiểm toán viên không thực hiện các

thử nghiệm kiểm soát, mà chỉ thực hiện các thử nghiệm cơ bản ở mức độ phù hợp

1.4.1.3 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát:

Sau khi đánh giá rủi ro kiểm soát, thông thường để thu thập các bằng

chứng về tính hiệu quả và hiệu lực của hệ thống Kiểm soát nội bộ đối với doanh

thu, kiểm toán viên tiến hành các thử nghiệm kiểm soát

Thử nghiệm kiểm soát (kiểm tra hệ thống kiểm soát): Là việc kiểm tra để

thu thập bằng chứng kiểm toán về sự thiết kế phù hợp và sự vận hành hữu hiệu của

hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ ( đoạn 6, VSA 500)

Đoạn 33, VSA 400: “Kiểm toán viên phải thực hiện các thử nghiệm kiểm

soát để thu thập đầy đủ bằng chứng về tính hiệu quả của hệ thống kế toán và hệ

thống kiểm soát nội bộ trên các phương diện:

- Thiết kế: Hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được

thiết kế sao cho có đủ khả năng ngăn ngừa, phát hiện và sửa chữa các sai sót trọng

yếu;

- Thực hiện: Hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ tồn tại và hoạt

động một cách hữu hiệu trong suốt thời kỳ xem xét”

Mục đích của việc thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát:

+ Xác định được phạm vi kiểm toán cần thiết đối với những sai sót trọng

yếu có thể tồn tại trong báo cáo tài chính;

+ Xem xét những nhân tố có khả năng gây ra sai sót trọng yếu

1.4.1.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và xác lập mức trọng yếu:

Sau khi thực hiện các thử nghiệm kiểm soát, KTV sẽ đánh giá mức độ rủi

ro kiểm soát cho mỗi cơ sở dẫn liệu từ đó có thể điều chỉnh lại chương trình kiểm

toán, mở rộng hay thu hẹp các thử nghiệm cơ bản

– Trong trường hợp hệ thống KSNB được đánh giá là yếu kém, rủi ro kiểm

soát được đánh giá là cao, KTV nên mở rộng các thử nghiệm cơ bản VSA

số 400 đoạn 43:”KTV phải dựa vào đánh giá mức độ rủi ro tiềm tàng và

rủi ro kiểm soát để xác định nội dung, lịch trình và phạm vi thử nghiệm cơ

bản để giảm rủi ro phát hiện và giảm rủi ro kiểm toán xuống thấp đến mức

có thể chấp nhận được”

– Trong trường hợp hệ thống KSNB và rủi ro kiểm soát thấp các thử

nghiệm vẫn cần áp dụng nhưng có thể thu hẹp VSA số 400 đoạn 46:”…rủi

ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát dù được đánh giá ở mức độ thấp nhất thì

KTV vẫn phải thực hiện các thử nghiệm cơ bản đối với các loại nghiệp vụ

và số dư các tài khoản trọng yếu…”

1.4.2 Thực hiện các thử nghiệm cơ bản:

Thử nghiệm cơ bản (kiểm tra cơ bản): Là việc kiểm tra để thu thập bằng

chứng kiểm toán liên quan đến báo cáo tài chính nhằm phát hiện ra những sai sót

trọng yếu làm ảnh hưởng đến báo cáo tài chính ( đoạn 7, VSA 500)

Thử nghiệm cơ bản bao gồm: Thủ tục phân tích và thử nghiệm chi tiết

1.4.2.1 Thủ tục phân tích:

Thủ tục phân tích thực hiện cho ba mục tiêu sau:

– Hỗ trợ kiểm soát viên trong việc thiết kế quy trình kiểm soát

– Là một thử nghiệm cơ bản để có được các bằng chứng về cơ sở dẫn liệu

– Rà soát tổng quát các thông tin tài chính khi sắp kết thúc công việc kiểm

toán

Kết quả phân tích là yếu tố quan trọng để xác định các thử nghiệm chi

tiết Một trong những phương pháp thường được kiểm toán viên thực hiện là lập

bảng để so sánh các số liệu, tỷ suất của năm nay so với năm trước Bảng dưới đây

minh họa một số thủ tục phân tích thường dùng đối với doanh thu và nợ phải thu

khách hàng:

Bảng 1.3 Thủ tục phân tích khoản mục phải thu và doanh thu

So sánh tỷ lệ lãi gộp của năm nay so với năm

trước

Khai khống hay khai thấp doanh thu và có thể ảnh hưởng đến khoản mục nợ phải thu khách hàng

So sánh doanh thu bán chịu giữa các tháng

trong năm

Khai khống hay khai thấp doanh thu

So sánh giữa số dư nợ phải thu khách hàng với

tài khoản doanh thu bán chịu của năm nay so

với năm trước

Khai khống hay khai thấp doanh thu

So sánh giữa tỷ lệ hàng bán bị trả lại và giảm

giá với số lượng bán được giữa số bán năm nay

và năm trước theo từng mặt hàng

Khai khống hay khai thấp hàng bị trả lại và giảm giá hàng bán

So sánh tỷ lệ chi phí dự phòng nợ không thu

hồi được với số dư nợ phải thu khách hàng của

năm nay so với năm trước

Sai sót ở khoản mục nợ phải thu khách hàng

So sánh các khoản nợ phải thu khách hàng

phân tích theo tuổi nợ của năm nay so với năm

trước

Khai khống hay khai thấp mức dự phòng

Ngoài việc so sánh, kiểm toán viên cần xem xét lại bảng kê nợ phải thu khách

hàng để chọn ra một số khách hàng có mức dư nợ vượt quá một số tiền nào đó

hoặc có số dư kéo dài trong nhiều năm để nghiên cứu chi tiết hơn

1.4.2.2 Thử nghiệm chi tiết:

Thử nghiệm chi tiết bao gồm:

– Thử nghiệm nghiệp vụ: kiểm tra quá trình quản lý của doanh nghiệp

– Thử nghiệm số dư: kiểm tra trực tiếp trên tài khoản kế toán

Các thử nghiệm chi tiết số dư chủ yếu liên quan đến các tài khoản thuộc BCĐKT

a Đối với khoản mục doanh thu bán hàng:

Mục tiêu của thủ tục này nhằm phát hiện các nghiệp vụ bán hàng và cung

cấp dịch vụ không xảy ra nhưng lại được ghi trên sổ nhật ký bán hàng

– Đối chiếu các khoản doanh thu bán hàng được ghi chép trên nhật ký bán

hàng với các chứng từ gốc liên quan, như đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế,

lệnh bán hàng hoặc phiếu xuất kho, vận đơn, hóa đơn…

– Lấy mẫu các nghiệp vụ bán hàng và xem xét quá trình thu tiền Đối với

các khoản được thanh toán, đó chính là bằng chứng cho biết nghiệp vụ

bán hàng thực sự xảy ra

Kiểm tra sự có thực của các khoản doanh thu

– Ngoài ra, KTV cần tìm hiểu việc ghi nhận doanh thu xem có phù hợp với

các điều kiện đã được quy định trong chuẩn mực và chế độ kế toán hiện

hành hay không

Mục tiêu của thủ tục này là nhằm phát hiện các nghiệp vụ bán hàng hoặc

cung cấp dịch vụ không được ghi trên sổ kế toán Do đó, KTV phải xuất phát từ

chứng từ gốc để kiểm tra việc ghi chép các nghiệp vụ trên nhật ký bán hàng Còn

việc lựa chọn loại chứng từ gốc nào thì cần dựa trên đặc điểm kiểm soát nội bộ

của đơn vị trong nghiệp vụ bán hàng; thông thường nên lựa chọn loại chứng từ

được lập ra cho mọi nghiệp vụ bán hàng, ví dụ như các vận đơn Trong trường hợp

đơn vị không sử dụng vận đơn, KTV có thể tìm kiếm các tài liệu khác như thẻ kho,

sổ theo dõi xuất hàng ở bộ phận bảo vệ… và dựa vào đó để xác minh

VAS 14 quy định:” Doanh thu được xác định theo giá trị hợp lý của các

khoản đã thu hay sẽ thu được” Đối với những hoạt động bán hàng hoặc cung cấp

dịch vụ bình thường, doanh thu được ghi nhận theo số tiền trên hóa đơn Riêng

trong một số lĩnh vực kinh doanh, doanh thu cần được xác định dựa trên những cơ

sở khác theo quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán

Đối với các hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ thông thường, mục

đích của thử nghiệm này là đảm bảo các nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ

được tính giá đúng Do đó KTV cần thực hiện các bước sau:

– So sánh với vận đơn, đơn đặt hàng, lệnh bán hàng … để xác minh về

chủng loại và số lượng hàng hoá tiêu thụ

– Kiểm tra việc tính toán trên hoá đơn

– KTV cần kiểm tra việc quy đổi ngoại tệ thành tiền Việt Nam

Kiểm tra sự ghi chép đầy đủ của các nghiệp vụ trên khoản mục doanh

Kiểm tra sự chính xác của số tiền ghi nhận trên khoản mục doanh thu

– Đối chiếu với bảng giá, các bảng xét duyệt giá, hợp đồng để xác định đơn

giá của hàng hoá tiêu thụ Rà soát các khoản chiết khấu, giảm giá để xem

có phù hợp với tính cách bán hàng của đơn vị hay không

Thử nghiệm này nhằm tránh những trường hợp không phân loại đúng nên

dẫn đến việc ghi chép hay trình bày sai về doanh thu Cụ thể, KTV sẽ xem xét về

việc phân biệt giữa: doanh thu bán chịu và doanh thu thu tiền ngay; Các loại

doanh thu là đối tượng của các loại thuế khác nhau (thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc

biệt …), có thuế suất khác nhau về cơ sở xác định doanh thu chịu thuế

Việc ghi chép các nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ không đúng

niên độ sẽ dẫn đến những sai lệch trong doanh thu và lãi lỗ Do vậy, cần thử

nghiệm để phát hiện các nghiệp vụ của niên độ này lại bị ghi sang năm sau và

ngược lại

KTV sẽ lựa chọn một số nghiệp vụ trước và sau thới điểm khoá sổ để

kiểm tra chứng từ gốc, so sánh giữa ngày ghi trên vận đơn với hoá đơn, nhật ký

bán hàng và sổ chi tiết

b Đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng

Thử nghiệm chi tiết về nợ phải thu khách hàng và dự phòng khó đòi chủ

yếu dựa vào bảng số dư chi tiết phân tích theo tuổi nợ Bảng này liệt kê số dư của

từng khách hàng và sắp xếp theo thời gian trả nợ ( tính từ ngày hết hạn trả đến

ngày lập báo cáo)

Kiểm tra việc phân loại doanh thu

Kiểm tra việc khoá sổ đối với các tài khoản doanh thu

Kiểm tra bảng số dư chi tiết phân tích theo tuổi nợ để đối chiếu với sổ CT và SC

Bảng này thường được đơn vị lập ngay khi kết thúc niên độ, hoặc do KTV

tự lập Khi nghiên cứu bản, tùy vào tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ, KTV cần

xem lại cách lập bảng và lựa chọn các thử nghiệm cần thực hiện Thông thường,

KTV thường làm các công việc sau:

– Kiểm tra việc cộng dồn theo hàng ngang và hàng dọc

– Xem xét tính hợp lí của phân loại công nợ

– Chọn ra một số khách hàng và check đến sổ chi tiết của khách hàng đó

– Đối chiếu với thời hạn thanh toán

– Đối chiếu sổ tổng cộng trên bảng với tài khoản tổng hợp trên sổ cái

– Kiểm tra lại tổng cộng số dư trên các sổ chi tiết và đối chiếu tổng số dư

trên sổ cái

Để kiểm tra tính có thực của tài khoản nợ phải thu, thử nghiệm thường là

gửi thư xác nhận Dựa trên thư xác nhận, kiểm toán viên thu thập bằng chứng là

khoản nợ phải thu của khách hàng là có thật và số liệu trên báo cáo là chính xác

Trên bảng cân đối kế toán, các khoản nợ phải thu được trình bày theo giá

trị có thể thực hiện được Do vậy, việc xác định chi phí nợ phải thu khách hàng có

khả năng không thu hồi được là một trong những vấn đề được đặt ra khi kiểm tra

việc đánh giá khoản nợ phải thu khách hàng

Để xác định doanh nghiệp có lập dự phòng hay không, trước tiên cần lập

bảng phân tích dự phòng nợ phải thu khó đòi Sau đó kiểm toán viên cần lần theo

những khoản nợ vào tài khoản dự phòng phải thu khó đòi đến các chứng từ có liên

quan, cũng như tài khoản tổng hợp trên sổ cái Nên so sánh bút toán ghi có tài

khoản này với tài khoản chi phí dự phòng về nợ không thu hồi được

Gửi thư xác nhận đến khách hàng

Kiểm tra việc lập dự phòng đối với khoản nợ phải thu khách hàng

Thông thường, kiểm toán viên còn thực hiện các bước sau đây:

– So sánh chi tiết các khoản nợ phân theo nhóm tuổi của năm nay so với

năm trước

– Điều tra xem xét các khoản bán chịu trễ hạn và lớn bất thường

– Duyệt xét lại các thư xác nhận của khách hàng, đặc biệt đối với các khoản

công nợ còn đang tranh chấp

– Tổng cộng các khoản nợ có khả năng không thu hồi được ước tính dựa

trên các thủ tục kiểm toán đã thực hiện

Một trong những phương pháp làm tăng giả mạo doanh thu là ghi vào

nhật ký và sổ cái về các nghiệp vụ bán hàng xảy ra su ngày kết thúc niên độ Thủ

thuật này nhằm tạo nên một hình ảnh kinh doanh tốt đẹp cho đơn vị Để thực hiện

thủ nghiệm này KTV thường lập bảng liệt kê các nghiệp vụ bán hàng diễn ra

trong một số ngày trước và sau ngày khóa sổ để so sánh với hóa đơn bán hàng và

các chứng từ có liên quan

Ngoài ra, doanh thu còn có thể bị tăng giả mạo bằng cách ghi nhận trước

một khoản doanh thu nào đó vào niên độ hiện hành, qua niên độ sau số doanh thu

này sẽ được điều chỉnh giảm trở lại Để phát hiện, KTV nên xem xét cẩn thận tất

cả các khoản hàng trả lại sau ngày kết thúc niên độ có liên quan đến số hàng bán

trong niên độ trước, cũng như các tài liệu về xác nhận công nợ có liên quan

Bằng chứng về sự cầm cố, thế chấp của các khoản phải thu khách hàng có

thể được thu thập thông qua thư xác nhận Tuy vậy, KTV không nên nghĩ rằng tất

cả các khoản nợ phải thu khách hàng bị cầm cố, thế chấp đều đã được ghi chú vì

họ có thể vay bằng tín chấp

Kiểm tra việc khóa sổ đối với nghiệp vụ bán hàng

Xem xét về các khoản nợ phải thu khách hàng bị cầm cố, thế chấp

KTV cần chú ý khi tài khoản phải thu của khách hàng có số dư Có, số dư

này phải được trình bày trên BCĐKT trong khoản mục Nợ phải trả Ngoài ra,

KTV còn phải xem việc trình bày và công bố khoản phải thu khách hàng trên

BCTC đã tuân thủ các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành hay chưa

1.4.3 Đánh giá kết quả kiểm toán:

Đoạn 2, VSA 700: “Kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải soát xét và

đánh giá những kết luận rút ra từ các bằng chứng thu thập được và sử dụng những

kết luận này để làm cơ sở cho ý kiến của mình về báo cáo tài chính của đơn vị được

kiểm toán

Trong ý kiến đánh giá của kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải xác định

mức độ phù hợp của báo cáo tài chính với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành

hoặc được chấp nhận, cũng như xác định sự tuân thủ theo các quy định pháp lý có

liên quan khi lập báo cáo tài chính”

Đoạn 29, VSA 700: “Báo cáo kiểm toán phải ký rõ tên của kiểm toán viên

đã đăng ký hành nghề kiểm toán ở Việt Nam - Người chịu trách nhiệm kiểm toán, và

ký rõ tên của Giám đốc (hoặc người được uỷ quyền) của công ty (hoặc chi nhánh

công ty) kiểm toán chịu trách nhiệm phát hành báo cáo kiểm toán

Dưới mỗi chữ ký nói trên phải ghi rõ họ và tên, số hiệu giấy đăng ký hành

nghề kiểm toán ở Việt Nam Trên chữ ký của Giám đốc (hoặc người được uỷ quyền)

phải đóng dấu của công ty (hoặc chi nhánh) chịu trách nhiệm phát hành báo cáo

kiểm toán Giữa các trang của báo cáo kiểm toán và báo cáo tài chính đã được

kiểm toán phải đóng dấu giáp lai

Phù hợp với thông lệ chung của Quốc tế, Giám đốc (hoặc người được uỷ

quyền) được phép ký bằng tên của Công ty kiểm toán thay cho chữ ký tên của mình,

nhưng vẫn phải ghi rõ họ và tên, số hiệu giấy phép hành nghề kiểm toán ở Việt Nam

của chính mình, và đóng dấu công ty kiểm toán”

CHƯƠNG 2 :

GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY

KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT

(VIETLAND)

2.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty:

Công ty TNHH Kiểm tóan - Tư vấn Đất Việt (Vietland Co., Ltd) đươc

thành lập ngày 11 tháng 06 năm 2007 theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số

4102051017 và được chuyển đổi từ Công ty Cổ phần Kiểm tóan – Tư vấn Đất

Việt, giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 410300121, do sở kế họach và Đầu

tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 26 tháng 09 năm 2002

Quy trình họat động của Vietland được xây dựng dựa trên cơ sở tuân thủ

những chuẩn mực, chế độ Kế tóan – Kiểm tóan và các Qui định về đầu tư xây

dựng cơ bản hiện hành của Việt Nam đồng thời lựa chọn và vận dụng những

chuẩn mực, thông lệ chung của Quốc tế trong lĩnh vực nghề nghiệp, phù hợp với

thực tiễn họat động kinh doanh và quản lý kinh tế ở Việt nam

Hiện nay, Công ty Đất Việt là một trong những Công ty Kiểm tóan Việt

Nam có uy tín, chuyên cung cấp dịch vụ Kiểm tóan và Tư vấn trong các lĩnh vực

Quản trị Doanh nghiệp – Tài chính kế tóan – Thuế - Đầu tư và mọi vấn đề liên

quan đến việc tổ chức và họat động kinh doanh của các tổ chức kinh tế, các doanh

nghiệp có vốn đầu tư nước ngòai, doanh nghiệp Việt Nam thuộc các lĩnh vực

ngành nghề và hình thức sở hữu khác nhau

Trụ sở chính: 02 Hùynh Khương Ninh-Phường Đakao – Quận 1 – Tp Hồ Chí

Ngòai ra công ty còn có các văn phòng đại diện và chi nhánh ở các tỉnh

thành như: Hà Nội, Đăk Lăk, Vũng Tàu, Tây Ninh, Đồng Nai, Bình Thuận, Kiên

Giang, Cần Thơ, Bạc Liêu

Vietland còn hợp tác với công ty Jung – IL accounting Co (Hàn Quốc)

nhằm phát triển thêm khách hàng nước ngoài tại Việt Nam và các nước trong khu

vực Châu Á Thái Bình Dương Hợp tác kinh doanh với các công ty chuyên về tài

chính của nước ngoài để phát triển thị trường sẽ là một trong những chiến lược

kinh doanh lâu dài mà Vietland đang hướng đến

2.2 Phương châm và mục tiêu hoạt động

2.2.1 Phương châm hoạt động:

Hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, chính trực, bảo vệ quyền

lợi và bí mật kinh doanh của khách hàng như quyền lợi của chính bản thân công ty

trên cơ sở tuân thủ quy định của pháp luật, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và

quốc tế

2.2.2 Mục tiêu hoạt động:

Giúp các đơn vị kinh tế thực hiện tốt công tác tài chính-kế toán theo đúng

các quy định luật pháp Việt Nam và các nguyên tắc, chuẩn mực kế toán quốc tế,

đảm bảo số liệu kế toán phản ánh đúng thực trạng của quá trình sản xuất kinh

doanh và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, giúp cho các đơn vị kinh tế phát

hiện và chấn chỉnh các sai sót kịp thời, dự phòng những rủi ro và thiệt hại có thể

xảy ra trong kinh doanh

Giúp cho các cơ quan Nhà nước có được số liệu trung thực, hợp pháp để

thực hiện tốt chức năng kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh

trong nền kinh tế quốc dân Trên cơ sở đó, xác định đúng trách nhiệm của các

doanh nghiệp về các khoản phải nộp Nhà nước và quyền lợi mà đơn vị được

hưởng, góp phần tích cực vào việc tổ chức, giữ vững kỉ cương, trật tự trong công

tác kế toán, quản lý tài chính

Giúp cho các doanh nghiệp cập nhật được văn bản pháp lý mới nhất và vận

dụng vào điều kiện cụ thể của doanh nghiệp, phục vụ tốt hơn nhu cầu xã hội và

quyền lợi chính bản thân doanh nghiệp trong khuôn khổ của pháp luật

Bằng sự tận tâm với khách hàng, cùng những kinh nghiệm trong lĩnh vực

chuyên môn đã được tích lũy, Vietland tin tưởng vào khả năng đáp ứng được yêu

cầu và sự mong đợi của khách hàng về chất lượng dịch vụ cung cấp nhằm hướng

đến mục tiêu phát triển Vietland thành một thương hiệu có uy tín về các dịch vụ

chuyên nghiệp trong lĩnh vực Kế tóan – Kiểm tóan tại Việt Nam

2.3 Cơ cấu tổ chức:

2.3.1 Khái quát về cơ cấu tổ chức của công ty:

Bộ máy tổ chức quản lý của công ty được phân cấp một cách rõ ràng, phân

nhiệm cụ thể Người đứng đầu mỗi bộ phận chịu trách nhiệm hoạt động của bộ

phận mình và giữa các bộ phận có sự hỗ trợ lẫn nhau Cơ cấu tổ chức của công ty

chia thành các bộ phận như sau:

– Giám đốc chịu trách nhiệm và quản lý điều hành công ty hoạt động theo

đúng pháp luật của Nhà Nước, ký báo cáo kiểm toán, giao dịch và ký kết

hợp đồng với khách hàng,…

– Phó giám đốc: chịu trách nhiệm và quản lý điều hành trực tiếp các bộ phận

trong công ty Hoạch định các chính sách hoạt động phát triển phù hợp với

luật định

– Phòng kiểm toán: phụ trách phục vụ các dịch vụ do công ty cung cấp

– Phòng kế toán: tìm hiểu, cung cấp các thông tư, nghị định mới nhất của

chính phủ, bộ tài chính Theo dõi, kiểm soát tình hình hoạt động tài chính

và xác định tình hình hoạt động kinh doanh trong kỳ của công ty

– Phòng lưu trữ: Chịu trách nhiệm lưu trữ hồ sơ của khách hàng đã được kiểm

toán qua các năm, in ấn, phát hành các báo cáo kiểm toán

– Phòng thẩm định: thực hiện các dịch vụ thẩm định các công ty xây dựng,

định giá tài sản, xác định giá trị doanh nghiệp…

– Phòng Marketing: nghiên cứu thị trường, theo dõi thông tin khách hàng, liên

hệ trực tiếp với khách hàng, chào giá, soạn thảo hợp đồng, dịch các báo

cáo, văn bản sang tiếng Anh, tiếng Hoa và ngược lại…

Sơ đồ 2.1 - Cơ cấu tổ chức của công ty:

2.3.2 Chi tiết về cơ cấu tổ chức của phòng nghiệp vụ kiểm toán:

Trưởng phòng: chịu trách nhiệm lập kế hoạch và điều hành hoạt động của

phòng, cụ thể như: trực tiếp khảo sát tình hình khách hàng, lập kế hoạch và phân

công nhân sự thực hiện hợp đồng kiểm toán, trực tiếp thực hiện các hợp đồng có

quy mô lớn, phức tạp và rủi ro cao, kiểm tra chất lượng báo cáo kiểm toán trước

khi trình Giám đốc

Phó phòng: hỗ trợ trưởng phòng trong việc điều hành phòng kiểm toán,

tham gia kiểm toán, phân công và quản lý các nhóm

Phòng

hành chính

Phòng kế toán

Phòng lưu trữ

Phòng kinh doanh

Trưởng nhóm: chịu trách nhiệm thực hiện hợp đồng, phát hành báo cáo

kiểm toán, hướng dẫn các trợ lý thực hiện hợp đồng

Trợ lý kiểm toán: thực hiện các công việc theo sự chỉ đạo của Trưởng nhóm

2.4 Lĩnh vực hoạt động:

Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt cung cấp các loại hình dịch vụ:

2.4.1 Dịch vụ Kiểm toán

– Kiểm toán báo cáo tài chính

– Kiểm toán dự án

– Kiểm toán các thông tin tài chính trên cơ sở thỏa thuận trước

– Soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ

– Soát xét thông tin tài chính

– Kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản

2.4.2 Dịch vụ Kế toán

– Xây dựng hệ thống kế toán

– Thiết lập hệ thống sổ sách kế toán và báo cáo tài chính

– Tư vấn thuế: tư vấn miễn giảm thuế, thực hiện dịch vụ kê khai, khấu trừ

thuế, trợ giúp khiếu nại về thuế và hòan thuế Lập báo cáo thuế, kế tóan

thuế thu nhập doanh nghiệp và lập báo cáo quyết tóan thuế, tư vấn các vấ

đề khác liên quan đến thuế

– Tư vấn tài chính doanh nghiệp: tư vấn tái cầu trúc tài chính doanh nghiệp;

dịch vụ định tài sản, định giá doanh nghiệp; tư vấn cổ phần hóa, tư nhân

hóa và thủ tục niêm yết (IPO); tư vấn sát nhập và mua lại doanh nghiệp

– Tư vấn pháp luật và kinh doanh: tư vấn thủ tục thành lập doanh nghiệp và

văn phòng đại diện; tư vấn khung pháp luật và cơ cấu quản lý, phân tích

chính sách của chính phủ đối với phát triển kinh tế, tư vấn cổ phần hóa

– Tư vấn đầu tư: nghiên cứu đầu tư và đánh giá môi trường đầu tư; nghiên cứu

thị trường và đánh giá ngành nghề kinh doanh; lập dự án đầu tư khả thi; tư

vấn về ưu đãi đầu tư

2.4.4 Dịch vụ thẩm định:

Thực hiện các dịch vụ kiểm toán xác định các giá trị dự toán, giá trị quyết

toán công trình đầu tư xây dựng cơ bản như: công trình dân dụng, công trình giao

thông vận tải, công trình thuộc các khu công nghiệp

2.4.5 Phần mềm tin học:

– Tư vấn giải pháp sử dụng phần mềm kế toán

– Cung cấp phần mềm kế toán

– Đào tạo sử dụng phần mềm kế toán

2.5 Tình hình hoạt động của công ty:

2.5.1 Thuận lợi và khó khăn:

2.5.1.1 Thuận lợi:

– Có 1 đội ngũ công tác viên là những chuyên viên có kinh nghiệm trong

các lĩnh vực thuế, tài chính, ngân hàng, luật pháp, tin học…Bên cạnh đó,

công ty có mối quan hệ tốt với các cơ quan ban ngành nhà nước và hợp

tác chặt chẽ với các công ty kiểm tóan quốc tế Chính vì vậy công ty có

những ưu thế riêng của mình so với các doanh nghiệp khác trong cùng

lĩnh vực

– Có điều kiện nắm bắt nhanh hệ thống chính sách tài chính quốc gia, chính

sách thuế, đầu tư nước ngòai nên chất lượng các dịch vụ của công ty

Vietland cung cấp ngày càng được nâng cao

– Có lượng khách hàng phong phú và ngày càng tăng, hiệu quả của công

việc và sự tận tụy của nhân viên công ty đã tạo nên mối quan hệ tốt đẹp

và bền vững với những khách hàng cũ, và tạo nên uy tín để tìm đến những

khách hàng mới

2.5.1.2 Khó khăn:

Trong bối cảnh ngành kiểm tóan Việt Nam còn non trẻ, chỉ mới hình

thành chưa đến hai thập niên trở lại đây, Vietland nói riêng cũng như phần lớn các

công ty kiểm toán nói chung vẫn không tránh khỏi một số khó khăn:

– Môi trường pháp lí cho hoạt động kiểm tóan còn đang trong quá trình xây

dựng, sửa đổi bổ sung và ban hành mới Các văn bản pháp lý liên tục

được ban hành và sửa đổi điều này đã làm ảnh hưởng phần nào đến chất

lượng của công việc kiểm toán

– Sự quan tâm và hiểu biết của đại bộ phận dân chúng về họat động kiểm

tóan còn nhiều hạn chế Nói về họat động kiểm tóan Việt Nam trong điều

kiện hiện nay, đây là ngành nghề còn khá non trẻ, đội ngũ kiểm tóan viên

chưa nhiều…Một số công ty kiểm tóan đã thực hiện công việc với giá thấp,

chất lượng không đảm bảo đã làm giảm niềm tin của công chúng vào

công tác kiểm tóan nói chung

tâm tới chất lượng của các báo cáo kiểm tóan mà họ chỉ kiểm tóan theo

yêu cầu của pháp luật cũng là một trong những khó khăn còn tồn tại

2.5.2 Định hướng phát triển:

Về khách hàng

– Giữ vững khách hàng cũ, tập trung khai thác nhóm khách hàng là các công

ty lớn, các doanh nghiệp nước ngòai

– Mở rộng và khai thác các khách hàng tiềm năng ở các tỉnh bằng chiến lược

đẩy mạnh và triển khai công tác tiếp thị trên diện rộng và chuyên nghiệp

hơn để thu hút khách hàng mới, không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ

cung cấp và hoàn thành kế hoạch đề ra Tiếp tục tham gia dự thầu kiểm

tóan các dự án lớn, các tổng công ty nhà nước

Về nhân sự

– Nâng cao trình độ chuyên môn cho nhân viên qua các chương trình đào tạo,

bồi dưỡng kiến thức chuyên môn

– Thường xuyên cập nhật những thông tin, tài liệu mới nhất trong nước cũng

như nước ngoài nhằm nâng cao kỹ năng, kiến thức đáp ứng được nhu cầu thị

trường

– Tăng nguồn nhân lực mới bằng cách đa dạng hóa trong chính sách tuyển

dụng nhân viên Huấn luyện các kỹ năng kiểm toán nâng cao cho các kiểm

toán viên

– Sửa đổi chính sách lương thưởng phù hợp tạo điều kiện cho người lao động

gắn bó lâu dài với công ty

– Huấn luyện các kỹ năng kiểm tóan nâng cao cho các kiểm tóan viên,

Về qui trình và chất lượng dịch vụ

Công ty đang cố gắng hoàn thiện và thống nhất các quy trình kiểm toán

đang thực hiện, nâng cao hơn nữa chất lượng dịch vụ cho khách hàng thông

qua chất lượng công việc, tăng cường các dịch vụ tư vấn, hỗ trợ khách hàng

Về công tác tổ chức quản lý

– Ban giám đốc tiếp tục nâng cao năng lực quản lý, khả năng lãnh đạo để

kiện toàn bộ máy tổ chức điều hành công ty Bên cạnh đó, tăng cường hơn

nữa trong việc chỉ đạo hoạt động công ty thông qua việc phân công trách

nhiệm cụ thể nhằm giải quyết kịp thời những vướng mắc phát sinh trong

từng bộ phận

– Tuyển chọn và bổ sung nhân lực thường xuyên nhằm phát triển đội ngũ

nhân viên có trình độ và năng lực đáp ứng theo yêu cầu công việc

CHƯƠNG 3 :

QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC

NỢ PHẢI THU VÀ DOANH THU

BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH

KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT

(VIETLAND)