Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên T¬ vấn và Xây dựng Giao thông Lạng Sơn

Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên T¬ vấn và Xây dựng Giao thông Lạng Sơn

LỜI MỞ ĐẦU

Hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thốngquản lý kinh tế tài chính, nó đóng vai trò tích cực trong việc quản lý, điềuhành và kiểm soát các hoạt động của nền kinh tế

Hạch toán ra đời gắn liền với quá trình tái sản xuất và là nhu cầu tất yếukhách quan của các hình thái kinh tế xã hội.

Kế toán là việc thu thập và xử lý, cũng nh cung cấp toàn bộ thông tin vềtình hình tài sản, nguồn vốn và sự vận động của tài sản, nguồn vốn đó ởnhững đơn vị, tổ chức kinh tế cụ thể nhằm phản ánh toàn bộ hoạt động kinh tếtài chính ở các đơn vị tổ chức đó.

Về mặt thực tiễn, hạch toán kế toán là việc ghi chép bằng con số để phảnánh một cách tự nhiên, có hệ thống tình hình tài sản, vật t, tiền vốn và hoạtđộng kinh tế tài chính ở các đơn vị, tổ chức kinh tế.

Trong nền kinh tế thị trờng đầy năng động và cạnh tranh khốc liệt, sự tồntại và thành đạt của các doanh nghiệp phụ thuộc vào nhiều yếu tố Để có thểđứng vững, các doanh nghiệp cần phải dợc tổ chức tốt, bộ máy quản lý phảilinh hoạt và nhạy bén với những biến động của thị trờng Đặc biệt, đóng gópvào sự phát triển bền vững của các doanh nghiệp phải kể đến công tác kế toán tạidoanh nghiệp với chức năng cung cấp thông tin về mọi hoạt động kinh doanh củadoanh nghiệp, giúp nhà quản trị ra quyết định nhanh chóng và kịp thời.

Mọi cá nhân tổ chức làm kinh tế đều có mục tiêu hàng đầu là tối đa hóalợi nhuận, để đạt đợc điều này doanh nghiệp phải thực hiện đồng thì nhiềubiện pháp nâng cao chất lợng sản phẩm, nâng cao hiệu quả tiêu thụ làm đợcnh vậy thì sẽ đợc ngời tiêu dùng chấp nhận sẽ tạo đợc uy tín cho doanhnghiệp, thị trờng tiêu thụ sẽ ngày càng đợc mở rộng, làm tăng doanh thu,tăng tốc độ quay vòng của đồng vốn,nâng cao hiệu quả kinh doanh, thúc đẩyquá trình sản xuất.

Vì vậy, việc hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ trở nên hếtsức cần thiết nhằm cung cấp thông tin chính xác kịp thời cho các đối tợng,đặc biệt là chủ doanh nghiệp Nó sẽ tạo ra sự so sánh giữa doanh thu, chi phí,số lợng sản phẩm tiêu thụ và số lợng nguyên liệu nhập kho, tồn kho.

Nhận thấy đợc tầm quan trọng của công tác kế toán tiêu thụ, kết hợpvới những kiến thức đã học tại trờng với sự hớng dẫn của Thầy Nguyễn QuốcTrung cùng toàn bộ các cán bộ trong phòng kế toán của Công ty trách nhiệmhữu hạn một thành viên T vấn và Xây dựng Giao thông em quyết định chọn

chuyên đề tốt nghiệp " Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả

tiêu thụ thành phẩm tại Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Tvấn và Xây dựng Giao thông Lạng Sơn " làm chuyên đề tốt nghiệp của mình.

Chuyên đề tốt nghiệp của em gồm 3 phần chính:

Chơng 1: Tổng quan về Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên T

vấn và Xây dựng Giao thông Lạng Sơn.

Chơng 2: Thực trạng hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ

thành phẩm tại Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên T vấn và Xâydựng Giao thông Lạng Sơn

Chơng 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ

và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại Công ty trách nhiệm hữu hạn mộtthành viên T vấn và Xây dựng Giao thông Lạng Sơn.

Do trình độ kinh nghiệm thực tế còn ít, thời gian thực tập có hạn chuyênđề tốt nghiệp của em không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận đ-ợc sự chỉ bảo, góp ý của thầy giáo cùng các cán bộ trong phòng kế toán củaCông ty nhằm giúp cho em bổ sung những kiến thức còn thiếu của mình đểphục vụ cho quá trình học tập và công tác sau này.

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG 1:

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘTTHÀNH VIÊN TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG GIAO THÔNG LẠNG SƠN1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊNTƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG GIAO THÔNG LẠNG SƠN

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty.

Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Tư vấn và Xây dựng Giaothông Lạng Sơn là doanh nghiệp hoạt động theo Luật doanh nghiệp, chủ sởhữu là Uỷ ban nhân dân tỉnh Lạng Sơn

Đầu năm 1986 công ty được tách từ đội khảo sát thiết kế trực thuộc SởGiao thông Vận tải Lạng Sơn, thành lập công ty khảo sát thiết kế, năm 1993đổi thành Công ty khảo sát thiết kế Giao thông Lạng sơn, theo Quyết định số2623 QĐ/UB-KT ngày 05 tháng 12 năm 2005 của Uỷ ban nhân dân tỉnh LạngSơn chuyển đổi thành Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Tư vấn vàXây dựng Giao thông Lạng Sơn.

Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Tư vấn và Xây dựng Giaothông Lạng Sơn địa phương góp phần xây dựng kinh tế miền núi theo đúngchủ trương của Đảng, Nhà nước đề ra , sản phẩm chính của công ty là Hồ sơkhảo sát thiết kế, tư vấn đấu thầu, giám sát thi công, lập kinh phí chuẩn bị chocác dự án trong lĩnh vực Giao thông thuộc các nguồn vốn Xây dựng cơ bảnTrung ương, địa phương, sửa chữa lớn,vừa đường bộ, vốn 135, Bộ Quốcphòng…

Hiện tại, Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Tư vấn và Xâydựng Giao thông Lạng Sơn là một doanh nghiệp Nhà nước hoạt động có hiệuquả đang dần dần khẳng định vị thế và uy tín của mình trên thị trường Côngty luôn thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nước

1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty

- Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Tư vấn và Xây dựng Giaothông Lạng sơn là doanh nghiệp một thành viên hạch toán độc lập có chứcnăng, nhiệm vụ như sau:

+ Khảo sát thiết kế, tư vấn đấu thầu, giám sát thi công, lập dự án đầu

tư… các công trình Giao thông

+ Xây dựng và thực hiện kế hoạch phát triển, đầu tư, tạo nguồn vốn đầu tư+ Tổ chức tốt công tác cán bộ, đào tạo và đào tạo lại công nhân lành

nghề có trình độ chuyên môn cao

+ Quản lý và sử dụng tối đa hiệu quả vốn, bảo toàn và phát triển vốn,

không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm.

Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Tư vấn và Xây dựng Giaothông Lạng Sơn là một doanh nghiệp Nhà nước hoạt động sản xuất kinhdoanh có hiệu quả, có thể nói đây là một công ty phát triển nhanh nhất trongtỉnh từ chất lượng sản phẩm, trình độ cán bộ, phát triển nguồn nhân lực côngnghệ…Công ty đang dần khẳng định vị thế và uy tín của mình trong tỉnh vàthị trường tỉnh bạn Các vấn đề về nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước Công tythực hiện đầy đủ kịp thời số phát sinh hàng năm.

1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh

Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Tư vấn và Xây dựng Giaothông Lạng Sơn, Công ty được đôit tên từ Công ty Tư vấn và Xây dựng Giaothông Lạng Sơn theo Quyết định số 2623 QĐ/UB-KT ngày 05 tháng 12 năm2002 của Uỷ ban nhân dân tỉnh Lạng Sơn, là một doanh nghiệp Nhà nướchoạt động sản xuất kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp chủ sở hữu là Uỷ bannhân dân tỉnh Lạng Sơn;

Công ty được phép hoạt động kinh doanh các ngành nghề theo giấyphép đăng ly kinh doanh số 14004000001 của Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnhLạng Sơn cấp ngày 15 tháng 04 năm 2003:

- Điều tra khảo sát, khoan thăm dò;- Thiết kế công trình cầu, đường;- Thiết kế kết cấu công trình dân dụng;- Theo dõi, giám sát thi công;

- Kiểm định công trình xây dựng;- Dịch vụ thí nghiệm độ bền cơ học;- Xây dựng các công trình Giao thông…

Vốn điều lệ của Công ty khi được chuyển đổi là: 1.913.000.000( Mộttỷ, chín trăm mười ba triệu đồng chẵn )

Năm 2003 Công ty được chủ sở hữu bổ sung vốn điều lệ từ lợi nhuận là:151.000.000( Một trăm năm mốt triệu đồng chẵn )

Năm 2004 Công ty được chủ sở hữu bổ sung vốn điều lệ từ lợi nhuận là:155.000.000( Một trăm năm năm triệu đồng chẵn )

Tính đến thời điểm hiện nay, vốn điều lệ của Công ty đã có:2.219.000.000( Hai tỷ hai trăm mười chín triệu đồng chẵn )

Quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh trong thời kỳ đổi mới Công tyđã đạt được hiệu quả, thành tích nhất định cụ thể:

Năm 2002 Công ty đã vinh dự được Thủ tướng chính phủ tặng Huân chươngLao động hạng 3;

Năm 2003 được Thủ tướng chính phủ tặng Bằng khen

Năm 2004 được tổng cục thuế tặng Bằng khen về việc hoàn thành tốt nghĩavụ thuế với Nhà nước và Bằng khen, Giấy khen của Uỷ ban nhân dân tỉnh,ngành Giao thông vận tải;

Công ty được cấp chứng chỉ quản lý chất lượng ISO 9001-2000

Giá trị tài sản cố định của Công ty được tăng trưởng liên tục năm 2002là nhưng đến nay đã có giá trị… do Công ty có định hướng phát triển mở rộngthị trường, đầu tư thiết bị, chuyển giao công nghệ phục vụ cho sản xuất kinhdoanh nhằm phù hợp với cơ chế hiện nay, cho những năm tiếp theo vì vậyCông ty đã đầu tư thêm cơ sở vật chất, công nghệ như xây dựng trụ sở làmviệc theo giá trị quyết toán công trình là 2.240.000.000đ, các phần mềm khảosát, thiết kế, thăm dò địa chất, dụng cụ thí nghiệm với giá trị lớn; Cùng với sựđầu tư tài sản, thiết bị và thu hút được nhiều kỹ sư chuyên ngành đảm bảonhân lực phục vụ cho sản xuất kinh doanh có hiệu quả, cụ thể: Toàn Công tycó 90 người( trong đó 60% là kỹ sư Giao thông, Xây dựng, Mỏ Địa chất; 30%lao động có trình độ Cao đẳng, Trung cấp chuyên ngành Giao thông; 10% làlao động khác )

Sự phát triển của Công ty được thể hiện qua một số chỉ tiêu trongnhững năm gần đây

1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

* Đặc điểm bộ máy sản xuất, quản lý của công ty:

Trong cơ chế thị trường, khi hiệu quả hoạt động kinh doanh được coi làmục tiên quan trọng nhất thì mọi hoạt động của bất kỳ chủ thể nào trong nền

kinh tế ấy cũng đều hướng về mục tiêu này Một bộ máy muốn hoạt động cóhiệu quả thì việc sắp xếp tổ chức nhân tố cấu thành bộ máy ấy cần được coitrọng Cũng nhằm mục tiêu hoạt động có hiệu quả cao, Công ty trách nhiệmhữu hạn một thành viên Tư vấn và Xây dựng Giao thông Lạng Sơn hiện nayđang quản lý theo mô hình trực tuyến chức năng, bộ máy quản lý của Công tytương đối gọn nhẹ từ cơ quan đến các đơn vị.

- Đứng đầu là Giám đốc Công ty, Giám đốc là người chịu trách nhiệm vềtoàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh, làm tròn nghĩa vụ với Nhà nước theoluật định và trực tiếp quản lý 4 phòng: Phòng Kế hoạch kỹ thuật, phòng Kếtoán Tài vụ, phòng Kỹ thuật Chất lượng, và phòng Tổ chức- Hành chính;

Giúp việc cho Giám đốc là 2 phó Giám đốc: một phó Giám đốc phụtrách Kỹ thuật lĩnh vực khảo sát thiết kế, một phó Giám đốc phụ trách kỹthuật lĩnh vực khảo sát địa chất, giám sát thi công…Các phó Giám đốc chịutrách nhiệm trước Giám đốc về lĩnh vực công tác được giao.

Các đơn vị trực thuộc công ty trực tiếp sản xuất: trung tâm thí nghiệmđịa kỹ thuật; phòng khảo sát thiết kế 1; phòng khảo sát thiết kế 2; đội tư vấngiám sát; đội thi công.

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty:

1.5 Chức năng,nhiệm vụ của các phòng ban, đội thuộc công ty

1.5.1 Chức năng, nhiệm vụ của ban Giám đốc

- Chủ tịch kiêm Giám đốc phụ trách chung: Là người được Chủ sở

hữu bổ nhiệm, chịu sự phân công và quản lý của Nhà nước, có quyền hànhcao nhất trong công ty, có quyền quyết định và điều hành công việc chung,hàng tháng họp giao ban vào cuối tháng, nghe báo cáo của các đồng chí PhóGiám đốc, trưởng phòng và các đội trưởng về tình hình thực hiện công việcđược giao trong tháng trước, bàn phương hướng và giao nhiệm vụ của từngđồng chí trong tháng tới.

- Phó Giám đốc phụ trách kỹ thuật khảo sát thiết kế: Là người được

Giám đốc bổ nhiệm, có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc về lĩnh vực kỹthuật khảo sát thiết kế và những công việc khác khi có ủy quyền của Giám

Ban Giám đốc

Phòng kếhoạch kỹ thuật

Phòng kếtoán- t iài

Phòng tổchức- h nhài

Trungtâm thínghiệmđịa kỹ

Phòngkhảo sát-thiết kế

Phòngkhảo sát-thiết kế

Đội tưvấngiám

Đội thicông

đốc, có quyền quyết định về mặt kỹ thuật, chịu sự quản lý của Giám đốc vàmọi trách nhiệm trước Giám đốc về mặt kỹ thuật của công ty, điều hành vànghiên cứu thị trường, nắm bắt giá cả và biến động giá trên thị trường, làmthủ trưởng khối cơ quan- Bí thư chi bộ công ty, vạch ra chiến lược và đườnglối, thực hiện chủ trương của Đảng pháp luật của Nhà nước và độc quyềnkhâu tổ chức, điều chuyển và bổ nhiệm cán bộ.

- Phó Giám đốc phụ trách thí nghiệm, giám sát thi công: Là người

được Giám đốc bổ nhiệm, có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc về lĩnh vựckỹ thuật tư vấn giám sát thi công, xây lắp và những công việc khác khi có ủyquyền của Giám đốc, có quyền quyết định về mặt kỹ thuật, tiến độ chịu sựquản lý của Giám đốc và mọi trách nhiệm trước Giám đốc về mặt kỹ thuật,tiến độ xây dựng của công ty.

1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban chức năng:- Phòng kế hoạch kỹ thuật:

Lập kế hoạch sản xuất hàng tháng, năm của công ty, tham mưu choGiám đốc thực hiện tốt đúng kế hoạch, tiến độ đã đề ra đáp ứng kịp thời sảnphẩm cho các chủ đầu tư khi cần thiết, đôn đốc, phối kết hợp với các phòngban liên quan trong công ty thực hiện tốt kế hoạch sản xuất hàng năm, thựchiện công tác nghiệm thu sản phẩm hoàn thành với các chủ đầu tư khi các dựán đã được cấp có thâr quyền phê duyệt, lập kế hoạch mua sắm vật tư hànghóa phục vụ sản xuất cho toàn công ty.

Chức năng giúp Giám đốc về mặt quản lý chất lượng Phòng có nhiêmvụ tham mưu cho lãnh đạo về chất lượng hồ sơ, kiểm tra chất lượng của từngcông đoạn sản xuất, phát hiện báo cáo Giám đốc để Giám đốc chỉ thị khắcphục, kiểm tra giám sát chất lượng của mỗi lô hàng khi xuất kho Chịu tráchnhiệm về kỹ thuật và quy trình công nghệ, tính toán đề ra định mức, tỷ lệ tiêuhao nguyên vật liệu, nghiên cứu lập kế hoạch quản lý chất lượng sản xuất,

kiểm tra chất lượng sản phẩm, chế tạo sản phẩm mới, kiểm tra chất lượng hồsơ khảo sát thiết kế trước khi in đưa ra những giải pháp khi thay đổi thiết kếnhằm phù hợp với địa hình, kinh phí đầu tư dự án có hiệu quả nhất.

- Phòng Kế toán-Tài vụ:

Tổ chức, quản lý toàn bộ công tác hạch toán kế toán tài chính của toàncông ty theo đúng chế độ kế toán Nhà nước ban hành; báo cáo tình hình hoạtđộng tài chính của công ty cho Giám đốc và các cơ quan quản lý tài chính cóliên quan theo quy định của Luật kế toán, xây dựng quy chế quản lý tài chínhtrong công ty; Có nhiệm vụ hạch toán hiệu quả sản xuất trong kỳ, theo dõi chitiết và báo cáo công nợ, thống kê, lưu trữ, cung cấp số liệu chính xác, kịpthời, đầy đủ về tình hình tài chính của công ty tại mọi thời điểm cho Giámđốc và các bộ phận có liên quan; Chịu trách nhiệm về mọi mặt hoạt động tàichính của công ty trước Giám đốc và pháp luật Nhà nước.

- Phòng Hành chính tổ chức:

Quản lý, tổ chức bộ máy nhân sự của công ty Theo dõi các chế độ củaNhà nước đối với toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty; Tham mưucho Giám đốc, xây dựng quy chế tuyển dụng, quy chế trả lương cho người laođộng và sử dụng lao động sao cho phù hợp với từng bộ phận, đối tượng ở mỗicông việc.

1.5.3 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận sản xuất trực tiếp trực thuộc:

Tại các bộ phận sản xuất trực tiếp có Trưởng phòng háy Giám đốctrung tâm chịu sự phân công, quản lý trực tiếp của Giám đốc công ty, đây làcác bộ phận sản xuất trực tiếp sản xuất ra sản phẩm mang lại nguồn doanh thucho toàn công ty

1.6 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty.

Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Tư vấn và Xây dựng Giaothông Lạng Sơn với ngành nghề sản xuất kinh doanh của Công ty là: Khảo

sát- Thiết kế, giám sát thi công, tư vấn đấu thầu, thi công… các công trìnhgiao thông

Thị trường hoạt động kinh doanh của Công ty là 11 huyện, thành phốgồm: 10 huyện lầ các huyện Cao Lộc, Văn Lãng, Văn Quan, Bỡnh Gia, BắcSơn, Tràng Định, Lộc Bình, Đình Lập,Chi Lăng, Hữu Lũng,thành phố LạngSơn và các dự án thuộc các chương trình 135, 120, 240, vốn vay ADB, WB,các dự án của Bộ Quốc phòng ngoài ra còn tham gia các dự án từ ban quản lýđầu tư Xây dựng cơ bản trong và ngoài ngành.

Sản phẩm kinh doanh của Công ty là theo đơn đặt hàng của các chủ đầutư theo từng công trình, một sản phẩm bao gồm hồ sơ khảo sát lập dự ánchuẩn bị đầu tư, thiết kế bản vẽ thi công và tổng dự toán các công trình theoyêu cầu của Chủ đầu tư.

Trong quá trình sản xuất kinh doanh Công ty cũng đã gặp nhiều khókhăn đặc biệt là trong mấy năm gần đây tình hình thanh toán vốn, do tìnhtrạng chung trong ngành Xây dựng cơ bản nhưng với tính năng động của banGiám đốc công ty và sự đoàn kết, quyết tâm của cán bộ công nhân viên trongcông ty nên sản xuất kinh doanh vẫn có sự tăng trưởng, đạt được nhiều thànhtích nhất định cụ thể:

- Doanh thu tiêu thụ sản phẩm:

+ Doanh thu chính của Công ty là cung cấp dịch vụ tư vấn khảo sát thiết kế,

giám sát thi công, xây dựng các công trình giao thông…

+ Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản thu lãi tiền gửi, lãi cho vay

- Doanh thu:

+ Năm 2003 đạt: 6.814.547.000 ( đồng )+ Năm 2004 đạt: 7.086.000.000( đồng )

+ Năm 2005 đạt : 7.440.300.000 (đồng)- Lợi nhuận:

+ Năm 2003 đạt: 546.306.000 (đồng )+ Năm 2004 đạt: 568.190.000( đồng )

+ Năm 2005 đạt : 596.600.000 (đồng)- Nộp ngân sách Nhà nước:

+ Năm 2003 nộp: 661.965.000( đồng )+ Năm 2004 nộp: 687.340.000(đồng )

+ Năm 2005 nộp : 710.506.000 (đồng)

Sản phẩm hoàn thành của Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Tưvấn và Xây dựng Giao thông Lạng Sơn là biên bản nghiệm thu hồ sơ khảo sátthiết kế đã hoàn thành thông qua các hợp đồng kinh tế mà đã được ký với cácchủ đầu tư ( gọi là khách hàng )

1.7 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

Việc tổ chức thực hiện chức năng, nhiệm vụ hạch toán kế toán trongmột đơn vị hạch toán cơ sở do bộ máy kế toán đảm nhiệm Do vậy, phải cầnthiết tổ chức hợp lý bộ máy kế toán cho đơn vị trên cơ sở định hình khốilượng công tác kế toán cũng như chất lượng cần phải đạt được về hệ thốngthông tin kế toán.

Khối lượng công tác kế toán và phần hành kế toán là căn cứ để xâydựng bộ máy kế toán thích hợp Xuất phát từ đặc điểm hoạt động sản xuấtkinh doanh và tổ chức quản lý, xuất phát từ cơ cấu lao động kế toán cũng nhưtrình độ nghiệp vụ của nhân viên kế toán.

Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Tư vấn và Xây dựng Giaothông Lạng Sơn áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán theo kiểu tậptrung, đứng đầu là kế toán trưởng chịu sự chỉ đạo của Giám đốc và chịu tráchnhiệm thông báo cho Giám đốc về tình hình tài chính của Công ty Kế toántrưởng đứng đầu phòng kế toán dưới kế toán trưởng là một phó phòng và cácnhân viên kế toán.

Phòng kế toán có vị trí quan trọng trong cơ cấu tổ chức của Công ty,giúp Giám đốc quản lý công tác tài chính với những nhiệm vụ sau:

- Tổ chức nghiệp vụ kế toán trong toàn Công ty, chọn hình thức kế toán thíchhợp

- Đề xuất soạn thảo và trao đổi cùng các phòng ban khác giúp Giám đốc banhành các quy định cụ thể của Công ty về tài chính kế toán

- Tham gia lập kế hoạch sản xuất hàng tháng, quý và năm- Đề xuất xây dựng giá thành sản phẩm

- Cân đối các nguồn vốn để phục vụ đầu tư và sản xuất kinh doanh - Thực hiện các nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước

- Thực hiện thanh toán công nợ và kiểm tra chứng từ trước khi trình Giám đốc- Lập báo cáo kế toán quý, năm theo quy định của Nhà nước và báo cáo quảntrị theo yêu cầu của cơ quan cấp trên

Phòng kế toán có chức năng theo dõi toàn bộ các mặt liên quan đến tàichính kế toán của Công ty nhằm sử dụng vốn đúng mục đích, đúng chế độchính sách hợp lý và phục vụ cho sản xuất có hiệu quả Đồng thời có nhiệmvụ tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán và thống kê trong phạm vidoanh nghiệp, giúp người lãnh đạo Công ty tổ chức công tác thông tin kinh tếvà phân tích hợp đồng kinh tế như hướng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra các bộphận trong Công ty, thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép, sổ sách hạch toán vàquản lý kinh tế.

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tậptrung tại phòng kế toán Mọi phần hành kế toỏn từ xử lý chứng từ, ghi sổ kếtoỏn chi tiết, tổng hợp đến lập báo cáo tài chính đều được thực hiện tại phũngkế toỏn Phũng kế toỏn cú trỏch nhiệm hướng dẫn và chỉ đạo kiểm tra phầnhành kế toán của các nhân viên thống kê nhằm mục đích thực hiện đúng và

chính xác chế độ ghi chép chứng từ, chế độ hạch toán và chế độ quản lý kinhtế tài chớnh theo quy định của Nhà nước.

Các phần hành của Công ty đó được tin học hóa, trỡnh độ đại họcchiếm 3/4 Việc hạch toán chi tiết hầu hết được thực hiện trên máy vi tính, dođó giảm đáng kể khối lượng công việc ghi chép Việc lập các chương trỡnhdo cỏc kỹ sư chuyên môn về nghiệp vụ cộng sự với các chuyên gia tin học lậpchương trỡnh phự hợp cho việc hạch toỏn Kế toỏn viờn phụ trỏch phần hànhnào thỡ đảm nhận việc nhận và xử lý số liệu, in bảng biểu của phần hànhmỡnh phụ trỏch.

Bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty bao gồm:1 Trưởng phũng

1 Kế toỏn tổng hợp1 Kế toỏn thanh toỏn1 Thủ quỹ.

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

* Chức năng, nhiệm vụ của từng cán bộ trong phũng kộ toỏn:Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

- Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán:

+ Chức năng: Kế toán trưởng chịu trách nhiệm tổ chức công tác kế toán,hạch toán kế toán trong công ty.

+ Nhiệm vụ: Theo dõi, giám sát công việc của các kế toán viên, tổ chứcbộ máy kế toán phù hợp với hoạt động của Công ty Ké toán trưởng phụ tráchchung mọi hoạt động của phòng và quản lý tài chính của Công ty Đồng thời,kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm giải thích báo cáo tài chính cho cáccơ quan quản lý cấp trên cùng các đối tượng quan tâm tới báo cáo tài chính vàcó nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc về tình hình tài chính sản xuất kinhdoanh của Công ty

Thực hiện đúng Luật Kế toán số 03/2003/QH 11 ngày 17 tháng 06 năm2003 của Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam và thông tư số58/2002/TT-BTC ngày 28 tháng 06 năm 2002 của Bộ Tài Chính V/v hướngdẫn quy chế tài chính của công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên thuộcsở hữu Nhà nước, tổ chức chính trị, chính trị- xã hội;

Chuẩn bị các phương án đầu tư để làm các thủ tục vay vốn; trực tiếpquan hệ giao dịch với Ngân hàng, Kho bạc, Sở Tài chính để giải quyết tốt cácvấn đề về tài chính của Công ty;

Ghi chép, phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời và có hệ thống sựdiễn biến các nguồn vốn của Nhà nước, vốn vay Ngân hàng và các nguồnkhác, tình hình luân chuyển và giải quyết các loại vốn, phục vụ cho việc huyđộng đầu tư máy móc thiết bị, nguyên nhiên vật liệu trong sản xuất kinhdoanh của Công ty; hướng dẫn cho toàn bộ cán bộ công nhân viên trongCông ty về việc tuân thủ các nguyên tắc, chế độ kế toán và thủ tục kế toánthống kê của Nhà nước Phải chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thựccủa tài liệu đó;

Phối hợp với phũng Kế hoạch kỹ thuật để tổng hợp sản lượng đó thựchiện, phõn chia tiền lương sản phẩm do cỏc bộ phận thuộc khối văn phũng củacụng ty thực hiện;

Theo dừi cụng nợ của Cụng ty, phản ỏnh và đề xuất kế hoạch thu, chitiền mặt và cỏc khoản thanh toỏn khỏc Thực hiện cụng tỏc thanh toỏn đối nội;phối kết hợp với phũng Kế hoạch kỹ thuật lập hồ sơ nghiệm thu, thanh quyếttoỏn với chủ đầu tư khi dự ỏn đó hoàn thành

Thực hiện quyết toỏn quý, năm đỳng tiến độ tham gia việc hạch toỏn lói,lỗ giỳp cho Giỏm đốc Cụng ty nắm chắc được nguồn vốn và doanh thu củaCụng ty trong từng thời kỳ;

Lập kế hoạch về cỏc loại vốn: cố định, lưu động, xõy dựng cơ bản Tham mưu cho Giỏm đốc chỉ đạo cỏc bộ phận thực hiện tốt, đỳng trongcụng tỏc quản lý về tài chớnh;

Kiểm tra tớnh hợp phỏp, hợp lệ của cỏc chứng từ, húa đơn thanh toỏn vàhướng dẫn cỏc cỏ nhõn hoàn tất cỏc thủ tục trước khi thanh toỏn;

Ký cỏc loại séc, phiếu thu, chi và cỏc chứng từ kế toỏn liờn quan trongCụng ty;

Ký cỏc văn bản duyệt chi vốn lưu động tiền mặt phục vụ cho yờu cầu sảnxuất kinh doanh của Cụng ty và cỏc bộ phận ( theo lệnh duyệt của Giỏm đốc )

Ký cỏc văn bản quyết toỏn tài chớnh quý, năm; cỏc văn bản khỏc liờnquan trong lĩnh vực tài chớnh ( theo lệnh duyệt của Giỏm đốc )

Ký cỏc văn bản về quỹ tiền lương, tạm ứng, cụng tỏc phớ ( theo lệnhduyệt của Giỏm đốc )

Thực hiện cỏc nhiệm vụ khỏc do Giỏm đốc phõn cụng.

- Kế toỏn tổng hợp : có nhiệm vụ tổng hợp các thông tin từ các nhân viên

kế toán phần hành để lên bảng cân đối tài khoản và lập báo cáo cuối kỳ Phóphòng phụ trách các nhân viên kế toán các phần hành nh kế toán giá thành, kế

Ngoài ra phó phòng còn quản lý về mặt tài chính của các đề tài, kiểm tra tính

hợp lý của các khoản chi đề tài, làm báo cáo thống kê các loại

+ Kế toỏn giỏ thành:

Nhiệm vụ: tập hợp toàn bộ các chi phí bao gồm chi phí NVLTT, chi phíNCTT, chi phí SXC để tính giá thành sản phẩm, có nhiệm vụ theo dõi tìnhhình giá thành thực tế với giá thành kế hoạch, định kỳ lập báo cáo chi phí giáthành theo các khoản mục yếu tố.

Chức năng

Lập bỏo cỏo tài chớnh định kỳ theo quy định của Nhà nước

Tớnh toỏn và phản ỏnh chớnh xỏc, đầy đủ, kịp thời tỡnh hỡnh phỏt sinh chiphớ cho từng cụng trỡnh; Tớnh toỏn chớnh xỏc, kịp thời giỏ thành từng cụngtrỡnh; kiểm tra chặt chẽ việc thực hiện cỏc định mức tiờu hao vật liệu, nhiờnliệu; Quản lý việc sử dụng và bảo quản mỏy múc thiết bị của cỏc bộ phậntrong Cụng ty.

+ Kế toỏn cụng nợ:

Chức năng và nhiệm vụ:

Theo dừi chi tiết mọi khoản nợ của doanh nghiệp với từng chủ đầu tư,số nợ phải trả, số nợ đó trả, số nợ cũn phải trả; Đối với cỏc cụng trỡnh đó hoànthành kế toỏn sẽ kết hợp với phũng Kinh doanh- Tổng hợp và phũng Kỹthuật- Chất lượng nghiệm thu với chủ đầu tư, làm cỏc thủ tục thanh toỏn;

Theo dừi chi tiết từng khoản nợ phải thu đối với từng cụng trỡnh; đụnđốc thu hồi nợ đối với nợ keo dài và nợ quỏ hạn.

+ Kế toỏn tài sản cố định (TSCĐ )

Nhiệm vụ: theo dõi tình hình biến động về TSCĐ và tính khấu hao hợp lýtrên cơ sở phân loại TSCĐ phù hợp với tình hình sử dụng và tỷ lệ khấu haotheo quy định

Chức năng

Ghi chép và phản ánh chính xác, kịp thời số hiện có và tình hình tănggiảm TSCĐ của toàn Công ty về các mặt số lượng, chất lượng và giá trị đồngthời kiểm soát chặt chẽ việc bảo quản, bảo dưỡng TSCĐ;

Tính toán chính xác, kịp thời số khấu hao TSCĐ đồng thời phân bổ đúngchi phí vào các đối tượng sử dụng TSCĐ;

Phản ánh và kiểm tra chặt chẽ các chi phí TSCĐ, lập dự toán về chi phísửa chữa;

Theo dõi, ghi chép, kiểm tra chặt chẽ quá trình thanh lý, nhượng bánTSCĐ nhằm đảm bảo việc quản lý vốn sử dụng TSCĐ đúng mục đích và cóhiệu quả;

Lập báo cáo về TSCĐ, phân tích tình hình trang bị, sử dụng và bảo quảncác TSCĐ;

Là ủy viên trong ban kiểm kê, thanh lý và nhượng bán tài sản của Côngty;

Thực hiện các nhiệm vụ khác do Trưởng phòng phân công - Kế toán thanh toán, kế toán ngân hàng và kế toán thuế:+ Chức năng:

_Kế toán thanh toán:

Phụ trách các nghiệp vụ thanh toán bằng tiền mặt phát sinh trong Côngty, phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí, chênh lệch và kiến nghị cácbiện pháp xử lý

_ Kế toán ngân hàng:

Phụ trách các nghiệp vụ kế toán về tiền gửi và tiền vay của Công ty;Thực hiện các nghiệp vụ kế toán khác liên quan đến Ngân hàng như bảolãnh, ký quỹ

_ Kế toán thuế:

Phụ trách tình hình quan hệ với ngân sách Nhà nước.

+ Nhiệm vụ:

_ Kế toán thanh toán: theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi nh÷ng nhµ cungcÊp, kh¸ch hµng §Þnh kú, kÕ to¸n thanh to¸n tËp hîp toµn bé VAT ®Çu vµochuyÓn cho kÕ to¸n tiªu thô lËp b¸o c¸o VAT hµng th¸ng KÕ to¸n thanh to¸ncon theo dâi c¸c kho¶n t¹m øng víi kh¸ch hµng vµ c¸n bé c«ng nh©n viªntrong C«ng ty

Phản ánh kịp thời tình hình thu, chi tiền mặt, đối chiếu thường xuyên vớithủ quỹ để đảm bảo giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền;

Thực hiện các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán tiền mặt trong quátrình thanh toán;

Mở sổ quỹ tiền mặt để ghi chép hàng ngày, ghi liên tục theo trình tự phátsinh các khoản thu, chi.

+ Quy trình chi tiền:

Kiểm tra các chứng từ đầy đủ, hợp lý, kế toán viết phiếu thu 2 hoặc 3liên, thu tiền và yêu cầu khách hàng ký vào phiếu thu, xuất hóa đơn VAT chokhách hàng tùy theo từng trường hợp.

+ Quy trình chi tạm ứng:

Là khoản tiền ứng trước cho cán bộ công nhân viên trong Công ty cótrách nhiệm chi tiêu cho những mục đích nhất định trong hoạt động sản xuấtkinh doanh hoặc hoạt động khác của Công ty, sau đó phải có trách nhiệm báocáo các khoản tạm ứng với Giám đốc Công ty.

+ Tạm ứng chi cho các công việc thuộc về hành chính của Công ty nhưtiếp khách, mua văn phòng phẩm, tổ chức hội nghị

+ Tạm ứng tiền tàu xe, lưu trú công tác phí đi công tác.- Nguyên tắc chi tạm ứng:

+ Chỉ tạm ứng cho cán bộ công nhân viên và người lao động trong Côngty

+ Tạm ứng theo đúng nội dung quy định;

+ Người sử dụng tạm ứng phải sử dụng đúng mục đích và nội dung côngviệc đã được Giám đốc duyệt theo giấy đề nghị Trường hợp chuyển nợ tạmứng phải có chữ ký của người giao và người nhận;

+ Sau khi hoàn thành công việc người nhận tạm ứng phải lập bảng thanhtoán tạm ứng kèm theo các chứng từ gốc xác minh cho việc chi tiêu để thanhtoán ngay Nếu số tiền tạm ứng không chi tiêu hết sẽ nộp lại quỹ, ngược lại sẽthanh toán bổ sung.

Cá nhân hoặc nhốm được cử đi công tác phải lập dự trù ( mẫu tại phòngKế toán- Tài vụ ) có xác nhận của trưởng phòng và trình lãnh đạo duyệt sauđó viết giấy đề nghị tạm ứng có sự phê duyệt của Giám đốc và Kế toántrưởng Kế toán căn cứ vào bảng dự trù được duyệt và giấy đề nghị tạm ứngviết phiếu chi, trên phiếu chi ghi Nợ TK 141 của cá nhân tạm ứng, yêu cầu cánhân tạm ứng ký vào phiếu chi ( ghi đầy đủ họ tên ), sau đó đưa sang thủ quỹkiểm tra lần cuối trước khi chi tiền mặt.

Khi cán bộ công nhân viên nộp chứng từ thanh toán tạm ứng kế toánnhận, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý trên chứng từ như ngày, tháng, số hóađơn, mã số thuế, thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ, kiểm tra địnhmức tiêu hao vật liệu, vật tư cho từng thiết bị Nếu có sự chênh lệch hoặc kêkhai không đúng thuế thì người nhận tạm ứng phải làm lại bảng kê thanhtoán Trường hợp chứng từ vật tư, nhiên liệu lớn hơn định mức thì chỉ thanhtoán đúng theo định mức.

Sau khi kiểm tra xong trình lãnh đạo duyệt, nhập các nghiệp vụ phátsinh vào máy để theo dõi cho từng cá nhân tạm ứng.

In chứng từ về thanh toán tạm ứng, đối chiếu công nợ với từng cá nhân.Thường xuyên cập nhật thông tin từ các văn bản và hướng dẫn mới vềquản lý tài chính.

_ Kế toán Ngân hàng:

+ Đối với tiền gửi ngân hàng kế toán sử dụng giấy báo Có, giấy báo Nợ, hoặcbản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc như ủy nhiệm chi, sécchuyển khoản, séc bảo chi;

+ Khi nhận được chứng từ của ngân hàng kế toán phải kiểm tra, đối chiếu vớichứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán tiềngửi ngân hàng của đơn vị, số liệu ở sổ chứng từ gốc với số liệu trên chứng từcủa ngân hàng thì phải thông báo với ngân hàng xác minh xử lý kịp thời.

+ Kế toán tiền gửi ngân hàng phải được theo dõi từng loại tiền gửi và chitiết theo từng ngân hàng để tiện việc theo dõi đối chiếu.

+ Đối với khoản tiền vay ngắn hạn và trung hạn kế toán phải mở chi tiếtsố tiền đã vay, số tiền đã trả ( cả gốc và lãi ), số tiền còn phải trả theo từng đốitượng cho vay, từng khế ước vay.

+ Quan hệ làm việc với cơ quan thuế;

+ Mở sổ theo dõi chi tiết cho từng đối tượng công nợ, đôn đốc thu hồicông nợ đối với nợ quá hạn, giải quyết, giải trình các công việc phát sinhtrong quá trình kiểm tra của Cục thuế;

+ Báo cáo: Báo cáo với trưởng phòng về các công việc được giao.- Thủ quỹ:

+ Chức năng:Quản lý quỹ tiền mặt+ Nhiệm vụ:

Thực hiện việc thu, chi theo quyÕt định của Giám đốc Công ty và Kế toántrưởng:

Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán: Nhật ký chung

Hình thức này rất phù hợp với đặc điểm hoạt động sanr xuất kinh doanh củaCụng ty.Do yêu cầu quản lý cũng như trình độ nhân viên kế toán Công ty đãtrang bị hệ thống máy vi tính để trợ giúp công việc hạch toán kế toán

Mọi phần hành kế toán của Công ty đều được thực hiện bằng máy vi tính,cuối tháng, quý, năm sổ sách kế toán được in ra để phục vụ lưu trữ và quản lý.Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh của Công ty được phản ánh theo phươngpháp kê khai thường xuyên.

Công ty sử dụng sổ chi tiết các tài khoản như sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửingân hàng, sổ TSCĐ, sổ chi tiết TK 131, 141, 142, 152, 331, 338, 642, 627,153, 154, sổ chi tiết vật tư.

Trình tự ghi sổ kế toán của Công ty:

Ghi chó:

Ghi hµng ngµyGhi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra

* Hệ thống sổ kế toán của Công ty bao gồm: Sổ chi tiết các tài khoản,sổ cái các tài khoản.

Sổ chi tiết gồm:

- Sổ chi tiết nhập, xuất vật tư:

Mục đích của sổ này nhằm ghi chép tình hình nhập xuất của từng loại vậttư đối chiếu với thủ kho biết được số tồn kho của từng loại vật tư từ đó có số

liệu cung cấp cho bộ phận kế hoạch mua sắm đúng đủ vật tư phục vụ cho sảnxuất kinh doanh của đơn vị được kịp thời.

- Sổ chi tiết thanh toán với người bán: ( TK 331- chi tiết cho từng nhàcung cấp )

Mục đích của sổ này là để sử dụng theo dõi tình hình mua hàng của côngty với nhà cung cấp, số tiền còn phải trả cho người cung cấp từ đó có kếhoạch thanh toán các khoản phải trả phù hợp cho từng nhà cung cấp.

- Sổ chi tiết phải thu của người mua: ( TK 131- chi tiết cho từng ngườimua)

Mục đích mở sổ này là để sử dụng theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩmhàng hóa, cung cấp dịch vụ của công ty cho từng đối tượng khách hàng biếtđược số tiền còn phải thu của từng khách hàng từ đó lên kế hoạch thu nợkhách hàng nhằm hạn chế được số vốn của công ty bị khách hàng chiếm dụngảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh.

- Sổ chi tiết chi phí giá thành sản xuất: (TK 631- chi tiêt từng công trình)Mục đích mở sổ này là để theo dõi các chi phí dở dang đầu kỳ, chi phíphát sinh trong kỳ, chi phí dở dang cuối kỳ từ đó tính giá thành sản xuất chotừng công trình, góp phần cho công việc tính giá thành sản xuất trong kỳ kếtoán của Công ty

- Sổ chi tiết theo dõi tạm ứng của công nhân viên trong Công ty: ( TK141 )

Mục đích mở sổ này là để sử dụng theo dõi việc tạm ứng của cán bộcông nhân vien trong Công ty như tạm ứng tiền lương, tạm ứng mua vật tư,theo dõi thanh toán các lần tạm ứng.

- Sổ chi tiết các khoản phải thu khác: ( TK 138 )

Mục đích mở sổ này là để theo dõi tình hình các khoản phải thu về bồithường vật chất do các cá nhân, tập thể gây ra mất mát, hư hỏng vật tư, hànghóa, tiền vốn

- Sổ chi tiết phải trả, phải nộp khác: (TK 338- chi tiết từng loại )

Mục đích mở sổ này là để theo dõi tình hình trích, nộp bảo hiểm xã hội,bảo hiểm Y tế, kinh phí công đoàn, các tài sản thừa chưa rõ nguyên nhên đangchờ xử lý

- Sổ chi tiết Thuế và các khoản phải nộp ngân sách: ( TK 333 )

Mục đích mở sổ này là để theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngânsách Nhà nước như:

+ Thuế giá trị gia tăng phải nộp, đã nộp

+ Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, đã nộp+ Thuế Môn bài phải nộp, đã nộp

+ Tiền thuê đất phải nộp, đã nộp

+ Thuế đối với người có thu nhập cao phải nộp, đã nộp

Sổ cái gồm:

+ Sổ cái Tài khoản 111+ Sổ cái Tài khoản 112+ Sổ cái Tài khoản 131 + Sổ cái Tài khoản 133 + Sổ cái Tài khoản 138 + Sổ cái Tài khoản 141+ Sổ cái Tài khoản 142+ Sổ cái Tài khoản 152+ Sổ cái Tài khoản 153+ Sổ cái Tài khoản 154

+ Sổ cái Tài khoản 211

+ Sổ cỏi Tài khoản 214 + Sổ cỏi Tài khoản 222+ Sổ cỏi Tài khoản 241 + Sổ cỏi Tài khoản 242 + Sổ cỏi Tài khoản 311 + Sổ cỏi Tài khoản 315+ Sổ cỏi Tài khoản 331+ Sổ cỏi Tài khoản 333 + Sổ cỏi Tài khoản 334+ Sổ cỏi Tài khoản 335+ Sổ cỏi Tài khoản 341+ Sổ cỏi Tài khoản 411 + Sổ cỏi Tài khoản 415+ Sổ cỏi Tài khoản 421+ Sổ cỏi Tài khoản 511 + Sổ cỏi Tài khoản 611+ Sổ cỏi Tài khoản 632

+ Sổ cỏi Tài khoản 635

+ Sổ cỏi Tài khoản 642 + Sổ cỏi Tài khoản 711+ Sổ cỏi Tài khoản 811 + Sổ cỏi Tài khoản 911

1.9 Chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng tại doanh nghiệp

Niên độ kế toán: Để tiện cho việc hạch toán kế toán Công ty tính niên độkế toán theo năm tài chính, ngày bắt đầu niên độ kế toán mới là ngày 01/01 d-ơng lịch và ngày kết thúc niênn độ là ngày 31/12 của năm

- Cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn một thành viờn Tư vấn và Xõy dựng Giaothụng Lạng Sơn ỏp dụng kỳ kế toỏn lỏ quý, năm , đơn vị tiền tệ sử dụng làViệt Nam đồng.

- Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho Cụng ty sử dung phơng phỏphạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn vỡ phươngphỏp này là phương phỏp nhằm theo dừi và phản ỏnh thường xuyờn, liờn tục,cú hệ thống tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn vật tư, hàng húa trờn sổ kế toỏn.

Trường hợp ỏp dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn, cỏc tài khoảnkế toỏn hàng tồn kho được dựng để phản ỏnh số hiện cú, tỡnh hỡnh biến độngtăng, giảm của vật tư, hàng húa Vỡ vậy, giỏ trị hàng tồn kho trờn sổ kế toỏn cúthể được xỏc định ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toỏn.

Cuối kỳ kế toỏn, căn cứ vào số liệu kiểm kờ thực tế hàng tồn kho, sosánh đối chiếu với số liệu hàng tồn kho trờn sổ kế toỏn Về nguyờn tắc số tồnkho thực tế phải luụn phự hợp với số tồn kho trờn sổ kế toỏn Nếu cú chờnhlệch phải truy tỡm nguyờn nhõn và cú giải phỏp xử lý kịp thời.

- Phương phỏp khấu hao Tài sản cố định:

Cụng ty sử dụng phương phỏp khấu hao theo đường thẳng

- Phương phỏp tớnh thuế giỏ trị gia tăng, cỏc khoản giảm trừ doanh thu:

Cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn một thành viờn Tư vấn và Xõy dựng Giaothụng Lạng Sơn ỏp dụng phương phỏp tớnh thuế GTGT theo phương phỏpkhấu trừ; Cỏc khoản giảm trừ doanh thu thỡ: giảm trừ do giảm giỏ hàng bỏn.

- Cỏc phương thức tiờu thụ: Thụng qua hợp đồng

* Hệ thống chứng từ: Hệ thống chứng từ mà Công ty đang sử dụng baogồm các chứng từ theo biểu mẫu đã có quy định chung của Bộ Tài Chính.Ngoài ra, để phục vụ cho công tác kế toán tài đơn vị, Công ty còn quy địnhthêm một số chứng từ riêng

Các chứng từ theo quy định chung của Bộ Tài Chính gồm:

- Chứng từ về lao động tiền lơng: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiềnlơng, phiếu nghỉ hởng BHXH, bảng thanh toán BHXH, bảng thanh toán tiềnthởng, phiếu báo làm thêm giờ, biên bản điều tra tai nạn lao động.

- Chứng từ về hàng tồn kho: phiếu nhập, xuất kho, phiếu xuất kho kiêmvận chuyển nội bộ, biên bản kiểm nghiệm, thẻ kho

- Chứng từ về bán hàng: hóa đơn GTG, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho- Chứng từ về tiền: phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có, giấyđề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng, biên lai thu tiền, bảng kiểm kê quỹ,khế ớc cho vay

- Chứng từ về TSCĐ: biên bản giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ, biên bảnthanh lý TSCĐ, biên bản giao nhận sửa chữa lớn hoàn thành, biên bản đánhgiá lại TSCĐ

- Hệ thống tài khoản kế toỏn ỏp dụng:

Cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn một thành viờn Tư vấn và Xõy dựng Giaothụng Lạng Sơn ỏp dụng hệ thống tài khoản thống nhất theo quyết định số1151 QĐ/TC/CĐKT ban hành ngày 20 thỏng 03 năm 2006 của Bộ Tài Chớnh Tài khoản kế toỏn ỏp dụng đối với Cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn mộtthành viờn Tư vấn và Xõy dựng Giao thụng Lạng Sơn bao gồm:

+ Tài khoản 111: Tiền mặt

+ Tài khoản 112: Tiền gửi ngõn hàng+ Tài khoản 131: Phải thu của khỏch hàng+ Tài khoản 133: Thuế GTGT được khấu trừ + Tài khoản 141: Tạm ứng

+ Tài khoản 142: Chi phớ trả trước ngắn hạn

+ Tài khoản 154: Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang

+ Tài khoản 214: Hao mòn tài sản cố định + Tài khoản 222: Góp vốn liên doanh + Tài khoản 241: Xây dựng cơ bản dở dang + Tài khoản 311: Vay ngắn hạn

+ Tài khoản 315: Nợ dài hạn đến hạn trả+ Tài khoản 331: Phải trả cho người bán

+ Tài khoản 333: Thuế và các khoản phải nộp ngân sách + Tài khoản 334: Phải trả người lao động

+ Tài khoản 341: Vay dài hạn

+ Tài khoản 411: Nguồn vốn kinh doanh + Tài khoản 415: Quỹ dự phòng tài chính+ Tài khoản 421: Lợi nhuận chưa phân phối

+ Tài khoản 511:Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ + Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán

+ Tài khoản 635: Chi phí tài chính

+ Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp + Tài khoản 711: Thu nhập khác

+ Tài khoản 911: Xác định kết quả kinh doanh

- Phương pháp hạch toán tiền lương : Công ty hạch toán tiền lương theoquý, trả lương theo quy chế khoán.

- Hệ thống báo cáo kế toán:

+ Báo cáo tài chính: LËp hàng quý, năm

Báo cáo tài chính quý, năm của Công ty gồm có các biểu sau: _ Bảng cân đối kế toán;

_ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh;_ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ;

_ Bản thuyết minh báo cáo tài chính.

+ Báo cáo kế toán quản trị: LËp theo tháng_ Báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn

_ Báo cáo chi tiết tài khoản 642 ( Chi phí quản lý doanh nghiệp )_ Báo cáo chi tiết tài khoản 627 ( Chi phi sản xuất chung )

- Phân tích tài chính của Công ty theo tháng

§¬n vÞ: C«ng tyTNHH mét thµnhviªn T vÊn vµX©y dùng Giaoth«ng

§Þa chØ: §êngQuang Trung -TP L¹ng S¬n Telefax:

MÉu sè 02- DN

(Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§-BTC ngµy20/03/2006 cña Bé tr-ëgBé Tµi ChÝnh)

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANHQuý IV năm 2005

n v tính: ngĐơn vị tính: Đồng ị tính: Đồng Đồng

19.709.83019.709.830

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾTQUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM

HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG GIAOTHÔNG LẠNG SƠN

2.1 ĐẶC ĐIỂM TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨMTẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN TƯ VẤN VÀXÂY DỰNG GIAO THÔNG LẠNG SƠN

Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Tư vấn và Xây dựngGiao thông Lạng Sơn là một doanh nghiệp sản xuất, sản phẩm chủ yếu củaCông ty là các hồ sơ khảo sát thiết kế kỹ thuật, bản vẽ thi công và dự toán cáccông trình xây dựng giao thông thông qua các hợp đồng, biên bản nghiệmthu đã được chủ đầu tư chấp nhận thanh toán.

Khi các hồ sơ được bàn giao cho chủ đầu tư, còn công việc bảo quản,lữu giữ, sử dụng hóa đơn bán hàng thì do phòng kế toán lập hồ sơ được lậpthành 3 liên, một liên lưu tại phòng kế toán, một liên gửi cho khách hàng cònmột liên lưu tại cuống hóa đơn.

Quá trình tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại Công tyđược thực hiện một cách rất chặt chẽ, từ khi ký hợp đồng đến khi xuất hàng,tính thuế GTGT, chi phí quản lý doanh nghiệp đến xác định kết quả tiêu thụmột cách kịp thời và chính xác.

Công ty áp dụng hệ thống tài khoản để hạch toán quá trình tiêu thụ sảnphẩm như sau:

TK 511: Doanh thu bán hàng hóa sản phẩmTK 133: Phải thu của khách hàng

TK 333: Thuế VAT và các khoản nộp ngân sách TK 632: Giá vốn hàng bán

2.2 HẠCH TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM

* Hạch toán giá vốn thành phẩm tiêu thụ

Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Tư vấn và Xây dựng Giaothông Lạng Sơn là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, sản phẩm chủ yếulà các hợp đồng kinh tế Hàng tháng phòng kế toán căn cứ vào các biên bảnnghiệm thu công trình hoàn thành với các chủ đầu tư do phòng kế hoạch kỹthuật chuyển sang lập hóa đơn thuế GTGT cho khách hàng và tùy theo từngdự án để ghi thuế GTGT 5% hoặc 10% theo quy định của luật thuế và làm cơsở hạch toán doanh thu, kê khai thuế GTGT theo tháng, quý

Bi u 01ểu 01

HOÁ ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2 : Giao cho khách hàngNgày 31 tháng 12 năm 2006

Mẫu số : 01 GTKT - 3LLEU/2006B

Tên đơn vị: Công ty cổ phần Xây dựng Thủy lợi Lạng Sơn Địa chỉ: Đường Hùng Vương - TP Lạng Sơn

Số tài khoản: 35110000000074

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 4900222976

1 Hồ sơ thí nghiệm công trìnhđường vào hồ Nà Tâm - TPLạng Sơn

Cộng tiền hàng 32.000.000Thuế GTGT: 10% tiền thuế GTGT

Tổng cộng tiền thanh toán 35.200.000

Số tiền viết bằng chữ(Ba mươi năm triệu hai trăm nghìn đồng chẵn)

Theo hoá đơn bán hàng số 0090027 ngày 31 tháng 12 năm 2006 củaCông ty TNHH một thành viên Tư vấn và Xây dựng Giao thông

Nh p t i kho : ập tại kho : Đội khảo sát thiết kế số 02 ại kho : Đội khảo sát thiết kế số 02 Đội khảo sát thiết kế số 02.i kh o sát thi t k s 02.ảo sát thiết kế số 02 ết kế số 02 ết kế số 02 ố 02.

Tên, nhãn hiệu,quy cách phẩmchất vật tư (sảnphẩm hàng hoá)

1Hồ sơ thí nghiệmcông trình đườngvào Hồ Nà TâmTP Lạng Sơn

Cộng thành tiên (bằng chữ) : Ba mươi hai triệu đồng chẵn

Nh p ng y 31 tháng 12 n m 2006ập tại kho : Đội khảo sát thiết kế số 02 ài ăm 2006Thủ trưởng đơn vị

Quy trình hạch toán giá vốn hàng bán được thể hiện qua sơ đồ sau:

Cuối kỳ kết chuyển CP SX

Kết chuyển giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ

Biểu 03 (trích)

BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ, DỊCH VỤ, HÀNG HOÁ MUA VÀO

(Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng)Ngày 31 tháng 12 năm 2006

Tên cơ sở kinh doanh : Độ khảo sát thiết kế số 2 - Công ty TNHH một thành viên Tư vấn và Xây dựng Giao thôngĐịa chỉ : Đường Quang Trung - TP Lạng Sơn.

Hoá đơn, chứng từ mua

Tên ngườibán

Mã số

Doanh sốmuachưathuế

Ký hiệuhoá đơn

Số hoáđơn

Ngày thángnăm phát

vấn & XDGiao thông

Hồ sơ thí nghiệmcông trình đườngvào Hồ Nà Tâm -TP Lạng Sơn

Ngày 31 thang 12 năm 2006

Lý do xuất hàng : Xây dựng công trình đường vào hồ Nà Tâm TP Lạng Sơn.Xu t t i kho : Công trình ất tại kho : Công trình đường vào hồ Nà Tâm ại kho : Đội khảo sát thiết kế số 02 đường vào hồ Nà Tâmng v o h N Tâmài ồng ài

Tên, nhãn hiệu,quy cách phẩmchất vật tư (sảnphẩm hàng hoá)

1Hồ sơ thí nghiệmcông trình đườngvào Hồ Nà TâmTP Lạng Sơn

Cộng thành tiên (bằng chữ) : Ba mươi hai triệu đồng chẵn

Xu t ng y 31 tháng 12 n m 2006ất tại kho : Công trình đường vào hồ Nà Tâm ài ăm 2006Thủ trưởng đơn vị

31/12 Nhập hồ sơ thí nghiệmcông trình đường vào hồNà Tâm TP Lạng Sơn

31/12 Xuất hồ sơ thí nghiệmcông trình đường vào hồNà Tâm - TP Lạng Sơn