Hạch toán kế toán NVL tại công ty cổ phần vương việt

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh Viên: Trường Đại Học Vinh Lớp K – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh Viên: Trường Đại Học Vinh Lớp K – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh LỜI MỞ ĐẦU NVL doanh nghiệp đối tượng lao động mua ngồi tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp NVL yếu tố quan trọng khơng thể thiếu q trình sản xuất tham gia vào chu kỳ hoạt động kinh doanh định, tham gia vào trình hoạt động, vật liệu bị tiêu hao tồn thay đổi hình thái vật chất ban đầu chuyển hết giá trị vào chi phí kỳ Vì chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Do để đạt mục tiêu tối thiểu hóa chi phí, tối đa hóa lợi nhuận u cầu quan trọng doanh nghiệp sản xuất nước nói chung Cơng ty cổ phần Vương Việt nói riêng phải có biện pháp để tiết kiệm chi phí NVL, hạ giá thành sản phẩm Trên góc độ kế tốn, để thực u cầu đặt địi hỏi việc quản lý, sử dụng hợp lý hạch tốn xác NVL cần thiết quan trọng.Thực tốt công tác kế tốn NVL nhằm cung cấp thơng tin phục vụ cho yêu cầu quản lý vật tư doanh nghiệp từ giúp nhà quản lý thường xuyên nắm bắt tình hình sử dụng vật tư cho trình sản xuất, đồng thời giúp cấp lãnh đạo cơng ty đưa điều chỉnh kịp thời nhằm tiết kiệm chi phí Xuất phát từ vấn đề qua thời gian thực tập, em xin chọn đề tài sau để để sâu vào tìm hiểu viết báo cáo: “ Hạch tốn kế tốn NVL Cơng ty cổ phần Vương Việt” Báo cáo gồm hai phần: Phần I: Giới thiệu tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần Vương Việt Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn NVL Công ty cổ phần Vương Việt Trong thời gian thực tập em hưỡng dẫn tận tình giáo phịng kế tốn công ty em thực tập kiến thức phương pháp Mặc dù nỗ lực cố gắng hạn chế kiến thức thời gian thực tâp nên báo cáo em không tránh khỏi sai sót Em mong góp ý bổ sung cô giáo để báo cáo em hoàn thiện Sinh Viên: Lớp K – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phần I Trường Đại Học Vinh GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VƯƠNG VIỆT 1.1.QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY: 1.1.1 Một số đặc điểm cơng ty: Công ty cổ phần Vương Việt thành lập vào ngày 25 tháng 03 năm 2009 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đăng ký thuế số 2901055544 – Do phòng đăng ký kinh doanh Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Nghệ An cấp *Trụ sở chính: Số 11/66 Nguyễn Phong Sắc - P.Hưng Dũng - TP Vinh - Nghệ An *Điện thoại: 0383.561626 *Mã số thuế: 2901055544 – Chi cục thuế TP Vinh *Vốn điều lệ: 1.000.000.000 đồng 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty: Trải qua năm năm tồn phát triển Công ty cổ phần Vương Việt thi cơng nhiều cơng trình với quy mơ lớn, vừa nhỏ thuộc lĩnh vực dân dụng, công nghiệp, giao thông…trên địa bàn tỉnh Nghệ An Hà Tĩnh Cơng ty cổ phần Vương Việt có đội ngũ kỹ sư cán kỹ thuật giàu kinh nghiệm đội ngũ công nhân kỹ thuật đào tạo đầy đủ chuyên môn Với phương châm giữ chữ tín với chủ đầu tư chất lượng, tiến độ thi cơng cơng trình, cơng ty thắng thầu nhiều dự án lớn thi cơng nhiều cơng trình đạt chất lượng theo tiêu chuẩn ngành xây dựng Việt Nam Hoạt động sản xuất kinh doanh công ty ngày hiệu cao gây lòng tin từ chủ đầu tư, tạo động lực cho công ty vươn tới dự án lớn mang tầm cỡ quốc gia 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, nghành nghề kinh doanh: * Chức : - Mua bán, Chế biến lâm sản - Tư vấn, khảo sát, thiết kế lĩnh vực thi công xây lắp cơng trình dân dụng cơng nghiệp - Kinh doanh, mua bán, ký gửi vật tư, máy móc thiết bị chuyên dụng, tư liệu sản xuất hàng tiêu dùng * Nhiệm vụ : - Tổ chức thực thi công xây lắp, tư vấn thiết kế công trình điện Sinh Viên: Lớp K – Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh - Ứng dụng công nghệ vào phát triển sản xuất thuộc lĩnh vực điện viễn thông - Thực chế độ quy trình quản lý vốn, tài sản chế độ khác theo pháp luật - Thực nghĩa vụ thuế, ngân sách nhà nước, trích lập loại quỹ theo quy trình pháp luật - Thực nghĩa vụ người sử dụng lao động, bước đảm bảo việc làm, cải thiện điều kiện làm việc, chăm lo đời sống công nhân viên * Ngành nghề kinh doanh: - Mua bán, chế biến lâm sản - Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp - Xây dựng cơng trình đường dây trạm biến áp đến 220kV - San lấp mặt, nạo vét kênh mương, lắp đặt loại đường ống - Sản xuất, gia công kết cấu thép - Xây dựng cơng trình giao thơng đường - Dịch vụ cho thuê máy móc, thiết bị, dụng cụ phục vụ thi công - Kinh doanh dịch vụ vận tải hàng hoá hành khách đường 1.2.2.Tình hình tổ chức sản xuất cơng ty Cơng ty có xí nghiệp chế biến lâm sản (Tại số 18 – phường Lê Lợi – TP Vinh) Trong xí nghiệp phân chia thành tổ tổ có chức năng, nhiệm vụ khác nhau: - Tổ chế biến: Xẻ gỗ nguyên liệu thành phôi chế tạo chi tiết sản phẩm - Tổ lắp ráp: lắp ráp chi tiết thành sản phẩm thơ - Tổ hồn thiện: có nhiệm vụ chà nhám, đánh bóng, phun sơn, đóng gói sản phẩm * Quy trình sản xuất: Ngun liệu( Gỗ ) Xẻ thành phơi SP Chế tạo chi tiết SP Lắp ráp SP Chà nhám,đánh bóng, phun sơn 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Bộ máy quản lý Công ty cổ phần Vương Việt tổ chức theo kiểu kết hợp trực tuyến chức năng, bao gồm : Ban giám đốc, cấu phòng ban phân xưởng sản xuất Theo kiểu tổ chức này, định qunả lý phòng chức nghiên cứu, đề xuất, thủ trưởng thông qua biến thành mệnh lệnh truyền đạt từ xuống theo tuyến quy định Kiểu cấu tổ chức vừa phát huy Sinh Viên: Lớp K – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh lực phòng chức vừa đảm bảo quyền huy hệ thống trực tuyến Sơ đồ 1.1: Cơ cấu máy quản lý cơng ty Chú thích: Quan hệ tham mưu giúp đỡ Quan hệ trực tuyến Quan hệ kiểm tra, giám sát, phục vụ sản xuất Đại hội đồng cổ đơng Hội đồng quản trị Ban kiểm sốt Ban giám đốc Phịng Kế tốn Phịng tổ chức hành Phòng Kinh doanh XN chế biến lâm sản Ga Vinh Phòng XNK XN Dầu nhựa Xuất Chức nhiệm vụ phận sau: * Đại hội đồng cổ đơng: quan có quyền định cao công ty Đại hội đồng cổ đông có quyền nhiệm vụ chủ yếu sau: - Thông qua định hướng phát triển công ty - Bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, ban kiểm soát - Quyết định sửa đổi, bổ sung điều lệ công ty Sinh Viên: Lớp K – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh * Hội đồng quản trị: Là quan quản lý cơng ty, có tồn quyền nhân danh công ty để định thực quyền lợi ích hợp pháp cơng ty khơng thuộc thẩm quyền đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị cơng ty có quyền nhiệm vụ: - Quyết định chiến lược, kế hoạch kinh doanh năm công ty - Quyết định giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị công nghệ - Quyết định cấu tổ chức, quy chế quản lý nội cơng ty * Ban giám đốc:Có chức tổ chức điều hành toàn hoạt động sản xuất kinh doanh, công tác đầu tư phát triển xí nghiệp, chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp * Ban kiểm sốt: - Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, tính trung thực mức độ cẩn trọng quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, tổ chức cơng tác kế tốn, thống kê lập BCTC - Thẩm định báo cáo tình hình kinh doanh, BCTC năm, báo cáo đánh giá công tác quản lý hội đồng quản trị * Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu cho ban giám đốc lĩnh vực điều hành huy, tổ chức sản xuất lao động tiền lương Giúp việc cho giám đốc lập phương án tổ chức máy cán bộ, lao động, tiền lương, đào tạo, khen thưởng, kỷ luật, đồng thời thực sách người lao động cơng tác bảo hiểm lao động,y tế * Phịng kế tốn - tài chính: - Tham mưu cho giám đốc cơng ty cơng tác kế tốn tài chính, thống kê theo luật tài luật doanh nghiệp Nhà nước quy định - Tổ chức hạch toán kinh tế họat động sản xuất kinh doanh cơng ty theo pháp lệnh kế tốn thống kê nhà nước, tổng hợp kết SXKD, lập báo cáo kế tốn, phân tích hoạt động SXKD để phục vụ cho việc kiểm tra thực kế hoạch cơng ty * Phịng kinh doanh: Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch kinh doanh, tìm kiếm thị trường tiêu thụ, tổ chức hoạt động tiêu thụ sản phẩm thị trường Sinh Viên: Lớp K – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh * Phòng XNK: Thực nhiệm vụ kinh doanh XNK, tìm kiếm nguồn hàng khách hàng nước ngồi * Các xí nghiệp trực thuộc:thực nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh công ty giao 1.3 ĐÁNH GIÁ KHÁI QT TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản Bảng 1.2: Bảng phân tích tình hình tài sản A Tài sản ngắn hạn Năm 2012 Tỷ Số tiền trọng (VNĐ) (%) 6.775.089.52 100 5.214.901.15 76,972 Tiền & tương đương tiền 538.916.911 Chỉ tiêu I Tài sản Các khoản phải thu - Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ 5.111.158.028 100 3.888.624.026 76,081 450.896.882 8,822 (VNĐ) (1.663.9 31.498) (1.326.2 77.133) (88.0 20.029) 1.891.504.242 37,00 1.891.5 04.242 (%) (24,56) (25,43) (16,33) 4.675.984.24 69,017 1.546.222.902 30,25 (3.129.7 61.346) (66,93) 1.560.188.367 23,028 1.222.534.002 23,91 (337.6 54.365) (21,64) 1.540.864.56 22,743 1.198.210.197 23,44 (342.6 54.365) (22,24) - 5.0 00.000 25,87 Hàng tồn kho B Tài sản dài hạn 7,954 Năm 2013 Tỷ Số tiền trọng (VNĐ) (%) TSCĐHH Chi phí XDCBDD Tài sản dài hạn khác 19.323.805 0,285 24.323.805 0,476 (Nguồn: Phòng kế tốn – tài chính) Nhận xét: Tổng tài sản (nguồn vốn) năm 2013 so với năm 2012 giảm 1.663.931.498 đồng, tương ứng giảm 24,56 % : - Tài sản ngắn hạn năm 2013 so với năm 2012 giảm 1.326.277.133 đồng, tương ứng giảm 25,43 % Lý năm 2013 tiêu : “Tiền & tương đương tiền” giảm 88.020.029 đồng, tương ứng giảm 16,33 % tiêu “Các khoản phải thu” năm 2012 khơng có nhiên năm 2013 lại tăng mạnh 1.891.504.242 đồng Trong năm 2013 công ty giảm đáng kể lượng hàng tồn kho so với năm 2012 (giảm 3.129.761.346 đồng, tương ứng giảm 66,93 %) Sinh Viên: Lớp K – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh - Tài sản dài hạn năm 2013 so với năm 2012 giảm 337.654.365 đồng, tương ứng giảm 21,64 % Nguyên nhân năm 2013 Công ty giảm bớt đầu tư tài sản cố định hữu hình so với năm 2012 342.654.365 đồng, tương ứng giảm 22,24 %, mà tiêu TSCĐHH tiêu chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản doanh nghiệp tiêu “Tài sản dài hạn khác” tăng tài sản dài hạn giảm => Nhận xét chung : Như nhìn tổng quan tài sản cơng ty ta nhận thấy : Tài sản công ty chủ yếu tài sản ngắn hạn, Lượng hàng tồn kho giảm, Các khoản phải thu tăng lên, doanh thu tăng chứng tỏ năm 2013 Cơng ty hồn thành nhiều cơng trình bàn giao cho khách hàng Đây điều đáng mừng 1.3.2 Phân tích tình hình nguồn vốn Bảng 1.3: Bảng phân tích tình hình nguồn vốn II Nguồn vốn Năm 2012 Tỷ Số tiền trọng (VNĐ) (%) 6.775.089.52 100 5.111.158.028 100 (VNĐ) (1.663.9 31.498) A Nợ phải trả 4.816.205.62 71,087 3.020.123.695 59,08 (1.796.0 81.927) 71,087 3.020.123.695 59,08 28,913 2.091.034.333 40,911 (1.796.0 81.927) 132.1 50.429 Chỉ tiêu 4.816.205.62 1.958.883.90 Nợ ngắn hạn B Vốn CSH Năm 2013 Tỷ Số tiền trọng (VNĐ) (%) Chênh lệch Tuyệt đối Tương đối (%) (24,56) (37,29) (37,29) 6,75 (Nguồn: Phịng kế tốn – tài chính) Qua bảng ta thấy, tổng nguồn vốn cơng ty vốn chủ sở hữu tăng từ 28,913%( Năm 2012) lên 40,911%( Năm 2013), tức chiếm tỉ trọng nhỏ tổng nguồn vốn cơng ty, cịn lại nguồn vốn vay Đây vừa thuận lợi đồng thời thách thức cơng ty, nguồn vốn vay sử dụng có hiệu lợi ích mang lại nhiều cơng ty phải bỏ lượng nhỏ chi phí mà sử dụng lượng lớn TS, ngược lại công ty sử dụng vốn vay không hợp lý, kinh doanh khơng có lãi cơng ty gặp khó khăn việc tốn khoản nợ vay Trong năm 2013 cơng ty làm ăn có lãi giảm nợ, cụ thể: Nợ phải trả năm 2013 so với năm 2012 giảm 1.796.081.927 đồng tương ứng giảm 37,29 % Vốn chủ sở hữu năm 2013 so với năm 2012 tăng 132.150.429 đồng, tương ứng tăng 6,75 % Nguồn Sinh Viên: Lớp K – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh vốn Cơng ty hoạt động hồn tồn vốn tự có vốn chiếm dụng nhà cung cấp, khơng có vốn vay (Vay ngân hàng, vay nội bộ) đạt kết cho thấy Công ty cố gắng giảm bớt Nợ phải trả, tăng nguồn vốn lên, chứng tỏ công ty ăn có hiệu mang lại lợi nhuận trả nợ 1.3.3 Phân tích tình hình tài cơng ty Bảng 1.4: Bảng phân tích tình hình tài cơng ty STT Chỉ tiêu tài Tỷ suất tài trợ (Vốn chủ sở hữu / Tổng nguồn vốn) Tỷ suất đầu tư (Tài sản dài hạn / Tổng tài sản) Khả toán hành (Tổng tài sản / Tổng Nợ phải trả) Khả toán nhanh (Tiền & tương đương tiền / Nợ ngắn hạn) Khả toán ngắn hạn (Tài sản ngắn hạn / Nợ ngắn hạn) Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch 0,289 0,409 0,120 0,230 0,239 0,009 1,407 1,692 0,286 0,112 0,149 0,037 1,083 1,288 0,205 (Nguồn: Phịng kế tốn – tài chính) Phân tích : Qua bảng so sánh tiêu tài cho thấy : • Tỷ suất tài trợ cho biết mức độ độc lập tài doanh nghiệp đối tượng bên Tỷ suất tài trợ công ty năm 2013 tăng so với năm 2012 0,12 lần cho thấy mức độ độc lập tài cơng ty năm 2013 tăng so với năm 2012 Hầu hết nguồn vốn công ty vốn nên mức độ độc lập tài cơng ty cao, khơng phải chịu lệ thuộc vào bên ngồi Như vậy, sách tài trợ công ty hợp lý, thận trọng rủi ro tài thấp • Tỷ suất đầu tư cho biết cấu tài sản cố định đầu tư dài hạn tổng tài sản doanh nghiệp Tỷ suất luôn nhỏ Tỷ suất đầu tư doanh nghiệp hai năm 2012 2013 nhỏ, tỷ suất đầu tư năm 2013 tăng so với năm 2012 0,009 lần cho thấy công ty trọng vào đầu tư dài hạn Tỷ suất đầu tư hợp lý doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng cơng ty cơng ty nên có biện pháp để trì tỷ suất đầu tư • Khả toán hành cho biết với tồn giá trị tài sản có cơng ty có đảm bảo khả tốn khoản nợ hay không Chỉ tiêu lớn khả tốn hành cơng ty lớn ngược lại Tỷ suất toán hành công ty năm 2013 đạt 1,692 tăng so với năm 2012 0,286 lần Sinh Viên: 10 Lớp K – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp SỬ DỤNG Trường Đại Học Vinh CUNG TIÊU Giấy đề nghi cung ứng VT Xem xét ký duyệt VẬT TƯ Lập phiếu xuất kho Ghi số thực xuất, ký xuất kho Phiếu xuất kho ký Ghi sổ lưu trữ Ghi thẻ kho Diễn giải: Bước 1: Khi phân xưởng sản xuất có nhu cầu sử dụng vật tư người phụ trách lập phiếu đề nghị cung ứng vật tư Bước 2: Giám đốc xem xét, xét thấy hợp lý ký duyệt Bước 3: Căn vào phiếu đề nghị cung ứng vật tư ký duyệt phụ trách cung tiêu tiến hành lập phiếu xuất kho Bước 4: Thủ kho dựa vào phiễu xuất kho, xuất kho vật tư ghi vào thẻ kho chuyển chứng từ cho kế toán Bước 5: Kế tốn vật tư ghi đơn giá, tính thành tiền lưu trữ chứng từ Nếu xuất kho theo hạn mức sử dụng luân chuyển chứng từ, kho thủ kho ghi lần thực xuất, chưyển liên cho người nhận vật tư, lần người nhận vật tư đến nhận hàng phải xuất trình liên 2, thủ kho vào lượng xuất thực tế để ghi tiếp lần xuất sau, hoàn thành thủ kho tiến hành ghi thẻ kho, chuyển phiếu xuất kho cho phịng kế tốn Bảng 2.4: Giấy đề nghị cung ứng vật tư Công ty cổ phần Vương Việt GIẤY ĐỀ NGHỊ CUNG ỨNG VẬT TƯ Ngày tháng năm 2014 Căn vào tình hình sản xuât của công ty Sinh Viên: 28 Lớp K – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Phân xưởng II đề nghi cung ứng vật tư sau: Tên nhãn hiệu, quy cách, Đơn vị phẩm chất vật tư Gỗ Thông Sấy Keo 502 Số lượng Yêu cầu Duyệt tính M3 12 Hộp Ngày tháng năm 2014 Giám đốc Phụ trách vật tư (ký, họ tên) Người đề nghị (ký, họ tên) (ký, họ tên) Căn vào giấy đề nghị cung ứng vật tư giám đốc ký duyệt, phụ trách cung tiêu tiến hành lập phiếu xuất kho Bảng 2.5: Phiếu xuất kho Công ty cổ phần Vương Việt PHIẾU XUẤT KHO Số: 03 Ngày tháng năm 2014 Họ tên người nhận hàng: Hoàng Anh Tuấn Bộ phận: Sản xuất Bộ phận sử dụng: Phân xưởng II Lý xuất: sản xuất sàn gỗ STT Tên, nhãn hiệu, quy cách VT Mã ĐVT: 1000 đồng ĐVT số Số lượng Thành tiền Yêu cầu Thực xuất Gỗ Thông M3 Keo 502 Hộp Cộng: Tổng số tiền chữ: Hai mươi chín triệu Đơn giá 12 12 2.412,96 28.955,52 2 194,21 388,42 14 14 29.343.94 ba trăm bốn mươi ba nghin chín trăm bốn mươi đồng chẵn Người lập phiếu (ký, họ tên) Người nhận hàng (ký, họ tên) Thủ kho (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) 2.3 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Kế tốn chi tiết vật liệu cơng việc hạch tốn kết hợp kho phịng kế tốn với nhiệm vụ phản ánh xác, đầy đủ biến động vật liệu làm sở ghi sổ kế toán Có nhiều phương pháp để tổ chức hạch tốn chi tiết NVL với đặc điểm Công ty cổ phần Vương Việt, công ty lựa chọn phương pháp thẻ song song để hạch toán Sinh Viên: 29 Lớp K – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh * Trình tự hạch tốn: Phiếu nhập kho Sổ chi tiết vật tư Thẻ kho Bảng tổng hợp N-X-T Sổ kế toán tổng hợp Phiếu xuất kho + Tại kho: Thủ kho dựa vào phiếu nhập kho , phiếu xuất kho chứng từ khác có liên quan để mở thẻ kho, loại vật liệu ghi riêng thẻ kho ghi theo số lượng Sau nghiệp vụ nhập xuất xác định lượng tồn Cụ thể: Căn vào số lượng tồn kho tháng trước gỗ Thông sấy, phiếu nhập kho Số 02 (ngày tháng năm 2014) phiếu xuất kho số 03(ngày tháng năm 2014) thủ kho tiến hành mở thẻ kho ( Vật tư: Gỗ Thông sấy) Sinh Viên: 30 Lớp K – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Bảng 2.6: Thẻ kho Công ty cổ phần Vương Việt THẺ KHO Ngày tháng năm 2014 Tên vật tư: Gỗ thơng sấy Đơn vị tính: m3 TT Ngày Số hiệu Ngày tháng chứng từ nhập, nhận xuất Diễn giải Nhập Xuất Số lượng Nhập Xuất Tồn xác kế toán 2/2 5/2 27/2 03 12 04 Tồn 30/1/2014 Xuất kho SXSP Nhập kho Xuất kho SXSP Cộng phát sinh: Tồn cuối tháng2 19 2/2 12 5/2 35 42 27/2 16 26 35 28 26 x x 26 Ngày tháng năm 2014 Người lập thẻ Kế toán trưởng (ký, họ tên ) (ký, họ tên ) + Tại phòng kế tốn: Để xác định xác, đầy đủ, kịp thời biến động NVL, phịng kế tốn sau nhận chứng từ liên quan thủ kho chuyển đến ( Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho) kế tốn tiến hành kiểm tra, hồn thiện phân loại chứng từ, vào chứng từ mở sổ kế tóan chi tiết cho danh điểm vật tư ( gỗ Thơng sấy, gỗ Hương tía, keo 502) theo dõi biến động NVL hai tiêu số lượng giá trị Ngoài kế tốn cịn lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu Bảng 2.7 Sổ chi tiết vật tư ( gỗ Thông sấy) Công ty cổ phần Vương Việt SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Sinh Viên: 31 Lớp K – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Tháng năm 2014 Tài khoản: 152 Tên vật tư: Gỗ Thông sấy Chứng Diễn giải từ SH NT Đơn giá Nhập Tồn ĐƯ SL TT Tồn 03 12 04 TK ĐVT: 1000 đồng Xuất đầu tháng: 2/2 Xuất kho SX 5/2 Nhập kho 27/2 Xuất kho SX Cộng: SL TT 2.400 621 2.412,96 111 2.420 621 2.412,96 12 28.955,52 42 16 38.607,36 26 35 84.700 28 67.562,88 26 Ngày 28 tháng năm 2014 35 84.700 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) Sinh Viên: SL 19 32 Lớp K – Kế toán TT 45.600 16.644,48 101.344,48 62.737,12 62.737,12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Bảng 2.8 Sổ chi tiết vật tư ( Gỗ Hương tía ) Công ty cổ phần Vương Việt SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Tháng năm 2014 Tài khoản: 152 Tên vật tư: Gỗ Hương Tía ĐVT: 1000 đồng Chứng Diễn giải TK từ Đơn giá Nhập Xuất Tồn ĐƯ SH NT SL 14 05 Tồn đầu tháng: 16/2 Nhập kho 25/2 Xuất kho SXSP Cộng: 11.200 111 11.900 621 11.660 TT SL TT SL 12 23 273.700 35 21 244.860 14 23 273.700 21 244.860 14 Ngày 28 tháng năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) Sinh Viên: 33 Lớp K – Kế toán TT 134.400 408.100 163 240 163 240 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Bảng 2.9 Sổ chi tiết vật tư ( Keo 502 ) Công ty cổ phần Vương Việt SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Tháng năm 2014 Tài khoản: 152 Tên vật tư: Keo 502 Chứng từ SH NT 03 13 04 Diễn giải TKĐƯ Tồn đầu tháng: 2/2 Xuất kho SXSP 10/2 Nhập kho 12/2 Xuất kho SXSP Cộng: Đơn giá 195 194,21 194 194,21 621 111 621 ĐVT: 1000 đồng Nhập Xuất SL TT SL TT SL 388,42 30 5.820 36 15 2.913,15 21 30 5.820 17 3.301,57 21 Ngày 28 tháng năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) Tồn TT 1.560 1.171,58 6.991,58 4.078,43 4.078,43 Sau cộng số liệu sổ kế tốn chi tiết tiến hành đối chiếu số liệu thẻ cho tương ứng Dựa vào sổ chi tiết NVL kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn Bảng 2.10.Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn NVL BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN NVL Tháng năm 2014 TT Tên vật tư Tồn dầu tháng SL TT Gỗ Thông 19 46.600 Keo 502 1.560 Gỗ hương 12 134.400 Cộng 39 182.560 Nhập SL TT 35 84.700 30 5.820 23 273.700 88 364.220 SL 28 17 21 66 ĐVT: 1000 đồng Xuất Tồn cuối tháng TT SL TT 67.562,288 26 62.737,12 3.301,57 21 4.078,43 244.860 14 163.240 315.723,858 61 230.055,55 2.4 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NVL Để theo dõi tình hình biến động tăng giảm NVL cơng ty, kế tốn sử dụng TK sau: Sinh Viên: 34 Lớp K – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh TK 152 – Nguyên vật liệu TK 1521: NVL TK 1522: NVL phụ TK 1523: Nhiên liệu TK 1527: Phế liệu Ngồi cơng ty cịn sử dụng TK liên quan khác như: TK 111, TK 112, TK 133, TK141, TK 331, TK 621… 2.4.1 Kế toán tăng NVL NVL cơng ty tăng nhiều ngun nhân khác như: kiểm kê phát thừa, đánh giá lại làm tăng, nhập kho th ngồi gia cơng chế biến… chủ yếu công ty mua nhập kho để đáp ứng yêu cầu sử dụng vật tư phân xưởng sản xuất + NVL tăng mua ngồi: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331… + NVL Nhập kho th ngồi gia cơng, chế biến: Nợ TK 152 Có TK 154 2.4.2 Kế tốn giảm NVL: NVL cơng ty giảm nhiều nguyên nhân khác nhau, xuất để sản xuất, phục vụ quản lý doanh nghiệp, xuất bán số nhu cầu khác Vì kế tốn phải phản ánh kịp thời tình hình xuất vật liệu, tính tốn xác giá thực tế xuất dùng theo phương pháp đăng ký phân bổ đối tượng sử dụng + Xuất kho NVL dùng trực tiếp SX: Nợ TK 621 Có TK 152 +Xuất kho vật liệu th ngồi chế biến: Nợ TK 154 Có TK 152 Sinh Viên: 35 Lớp K – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh + Xuất NVL gửi bán giao bán trực tiếp: Nợ TK 157 Nợ TK 632 Có TK 152 2.4.3 Hình thức ghi sổ: * Quy trình hạch tốn: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho Sổ chi tiết TK152 Nhật ký chung Sổ TK 152 Bảng tổng hợp Công ty tổ chức ghi sổ theo hình thức “ Nhật ký chung” Nhật ký chung hình thức ghi sổ theo trình tự thời gian nên có nghiệp vụ kinh tế phát sinh có chứng từ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho NVL (Trong giới hạn báo cáo phiếu nhập kho, phiếu xuất kho gỗ Thơng sấy, gỗ Hương tía, keo 502) kế tốn vào tiến hành định khoản, lên nhật ký chung Số liệu ghi nhật ký chung dùng làm để lên sổ Sinh Viên: 36 Lớp K – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Bảng 2.11 Nhật ký chung Công ty cổ phần Vương Việt Số 11/66 Nguyễn Phong Sắc - P.Hưng Dũng - TP Vinh - Nghệ An NHẬT KÝ CHUNG Năm : 2014 NT Chứng từ SH NT ghi sổ 2/2 03 2/2 ĐVT: 1000 đồng Diễn giải +Xuất gỗ Thông SXSP TKĐƯ 621 Số phát sinh Nợ Có 28.955,52 152 +Xuất keo 502 SXSP 621 28.955,52 388,42 152 5/2 12 5/2 Nhập kho gỗ Thông 388,42 152 84.700 133 8.470 111 10/2 13 10/2 Nhập kho keo 502 93.170 152 5.820 133 582 111 12/2 16/2 04 12/2 Xuất kho keo 502 để 14 SXSP 16/2 Nhập kho gỗ Hương tía 621 6.402 2.913,15 152 2.913,15 152 273.700 133 27.370 112 25/2 05 25/2 Xuất kho gỗ Hương 621 27/2 06 tía SXSP 27/2 Xuất kho gỗ Thông sấy SXSP 621 301.070 244.860 152 244.860 38.607,36 152 Cộng: Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) 716.366,45 Giám đốc (ký, họ tên) Bảng 2.12 Sổ SỔ CÁI Năm: 2014 Sinh Viên: 37 Lớp K – Kế toán 38.607,36 716.366,45 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Tên tài khoản: Nguyên vật liệu NT Chứng từ Số tiền ghi sổ SH NT Diễn giải TKĐƯ Số dư đầu tháng: Nợ Có 181.560 Số PS tháng: 2/2 03 2/2 + Xuất gỗ Thông SXSP 621 28.955,52 + Xuất keo 502 SXSP 621 388,42 + Nhập kho gỗ Thông 111 84.700 5.820 5/2 12 5/2 10/2 13 10/3 + Nhập kho keo 502 111 12/2 04 12/2 +Xuất keo 502 SXSP 621 16/2 14 16/2 + Nhập kho gỗ Hương 112 25/2 05 25/2 +Xuất gỗ Hương SX 621 244.860 27/2 06 27/2 +Xuất gỗ Thông SXSP Cộng số PS tháng: 621 38.607,36 315.728,45 (ký, họ tên) 273.700 364.220 Số dư cuối tháng: Người ghi sổ 2.913,15 230.051,55 Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) 2.5 THỰC TRẠNG VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỂ HỒN THIỆN PHẦN HÀNH KẾ TỐN NVL TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VƯƠNG VIỆT 2.5.1 Thực trạng: Sinh Viên: 38 Lớp K – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Công ty cổ phần Vương Việt có nhiều ngành nghề kinh doanh chủ yếu là: Mua bán, chế biến, khai thác lâm sản Qua thời gian thực tập công ty nhận thấy cơng ty có kết cịn tồn hạn chế cơng tác kế toán NVL sau: * Kết đạt được: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung nhân viên kế tốn phân công công việc rõ ràng, cụ thể có kế tốn vật tư từ tạo điều kiện thuận lợi việc chun mơn hóa nghiệp vụ Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp theo định số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/09/2006, công ty chấp nhận toàn hệ thống chuẩn mục kế tốn Việt Nam thơng tư hướng dẫn, giúp nhân viên kế toán dễ dàng, thuận tiện hạch tốn Với quy mơ vừa nhỏ cơng ty lựa chọn hình thức sổ kế tốn Nhật ký chung, hình thức ghi sổ theo trình tự thời gian nên việc ghi sổ đơn giản Bên cạnh yếu tố mang tính chun mơn tinh thần đồn kết, làm việc có trách nhiệm, nhiệt tình nhân viên yếu tố quan trọng để cơng ty phát triển * Hạn chế cịn tồn tại: Cơng ty có nhiều ngành nghề kinh doanh khác chủ yếu mua bán, khai thác chế biến lâm sản, nguồn nguyên liệu chủ yếu loại gỗ Gỗ nguồn nguyên liệu quý ngày khan giá thường xuyên biến động để đảm bảo cho hoạt động sản xuất khơng bị gián đoạn cơng ty phải có nguồn hàng dự trữ cơng ty khơng sử dụng tài khoản dự phòng (159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho ) Các nhân viên phịng kế tốn tất trang bi máy tính sử dụng để lưu trữ số liệu sổ sách chưa có phầm mềm riêng nên chưa phát huy hết tác dụng máy tính việc hạch tốn kế tốn nói chung kế tốn vật tư nói riêng 2.5.2 Giải pháp Với hạn chế cịn tồn máy kế tốn cơng ty nói chung kế tốn NVL nói riêng, tơi có số kiến nghị sau: Sinh Viên: 39 Lớp K – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Cơng ty nên có kế hoạch bồi dưỡng nâng cao chuyên môn, nghiệp vụ cho nhân viên hàng năm để trình độ ngày nâng cao phù hợp với phát triển công ty Công ty phải cử cán kế tốn tập huấn thơng tư mới, chuẩn mực chế độ kế tốn Cơng ty nên xây dựng chương trình kế tốn thống máy vi tính nhằm tự động hóa mức độ cao cơng tác hạch tốn, làm giảm khối lượng công việc nhân viên kế tốn mặt khác đảm bảo xác số liệu Khi tính giá NVL xuất kho thay dùng phương pháp bình qn gia quyền cơng ty nên sử dụng phương pháp “Bình quân sau lần nhập” Vì phương pháp gíup cho kế tốn NVL phản ánh cập nhật thông tin vào sổ sách kịp thời, chờ sang tháng sau biết giá vật liệu xuất kho, từ tạo điều kiện cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản trị Công ty nên xây dựng thêm tài khoản dự phịng thực tế việc trích lập khoản dự phịng quan trọng, giúp đơn vị đánh giá giá trị thực tài sản có đồng thời tránh rủi ro có thay đổi Đặc biệt tài khoản 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tài khoản sử dụng để điều chỉnh giá gốc hàng tồn kho tài khoản hàng tồn kho Cuối niên độ kế toán, loại vật tư tồn kho có giá gốc lớn giá trị thực kế tốn phải lập dự phịng theo số tiền chênh lệch Cơng ty nên sử dụng thêm Tài khoản 151 – để theo dõi lượng hàng hóa mua đường Tài khoản dùng để theo dõi lượng hàng hóa cơng ty mua cuối tháng chưa nhập kho, giúp cơng ty theo dõi lượng hàng hóa thực tế tồn kho lượng hàng công ty mua cuối tháng chưa nhập kho Ví dụ: Trong tháng năm 2014 Công ty cổ phần Vương Việt mua công ty TNHH Thịnh Hưng 85 M3 gỗ Lim đến cuối tháng hóa đơn hàng chưa nhập kho, vào hóa đơn kế toán ghi: Nợ TK 151: Giá chưa thuế hóa đơn Nợ TK 133: Số thuế GTGT khấu trừ Sinh Viên: 40 Lớp K – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Có TK 331: Tổng giá tốn hóa đơn Sinh Viên: 41 Lớp K – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh KẾT LUẬN Công ty cổ phần Vương Việt hoạt động SXKD hàng thủ công mỹ nghệ chủ yếu Đây mặt hàng mang tính cạnh tranh cao thị trường ngồi nước Cơng ty khẳng định vị chất lượng mẫu mã sản phẩm mà công ty sản xuất Có kết nhờ nỗ lực cố gắng tồn thể cán cơng nhân viên công ty Những năm vừa qua, hiệu SXKD công ty tăng lên đáng kể, hoạt động kinh doanh có lãi, cơng nhân có việc làm ổn định, thu nhập ngày cải thiện Qua thời gian thực tập tìm hiểu nghiên cứu cơng tác kế tốn NVL cơng ty, em nhận thấy cơng ty có nhiều biện pháp quản lý sử dụng NVL hiệu quả, gây lãng phí, mát, hư hỏng, song bên cạnh số điểm chưa hợp lý Nhưng em tin với trình độ lịng nhiệt tình với cơng việc tập thể cán công nhân viên cơng ty thiếu sót dần khắc phục công ty ngày phát triển Do hạn chế kiến thức thời gian thực tập cịn ngắn nên báo cáo em khơng tránh khỏi sai sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy để báo cáo em hoàn thiện Vinh, Tháng năm 2014 Sinh viên thực Nguyễn Thị Vân Sinh Viên: 42 Lớp K – Kế toán ... ty cổ phần Vương Việt? ?? Báo cáo gồm hai phần: Phần I: Giới thiệu tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần Vương Việt Phần II: Thực trạng công tác kế tốn NVL Cơng ty cổ phần Vương Việt Trong thời... sổ kế toán Có nhiều phương pháp để tổ chức hạch tốn chi tiết NVL với đặc điểm Công ty cổ phần Vương Việt, công ty lựa chọn phương pháp thẻ song song để hạch toán Sinh Viên: 29 Lớp K – Kế toán. .. NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VƯƠNG VIỆT 2.1 KHÁI QUÁT VỀ TÌNH HÌNH NVL TẠI CƠNG TY 2.1.1 Đặc điểm NVL cơng ty NVL đối tượng lao động, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm, NVL yếu tố