Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty thương mại và du lịch nam long

MC LC M C L C 1 Phần I 2 Khái quát về Công ty, bộ máy công ty và một số chỉ 2 tiêu chủ yếu của công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long 2 I. Nhiệm vụ kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng 2 II - Đặc điểm Công ty Thơng mại và Du Lịch Nam Long 2 1 - Lịch sử hình thành phát triển của đơn vị 2 2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý (Xem sơ đồ 9) 4 3 - Chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm, hoạt động sản xuất kinh doanh 5 II. Đặc điểm tổ chức kế toán của đơn vị 9 1. Tổ chức bộ máy kế toán 9 2. Tổ chức sổ sách kế toán 10 3 Một số chỉ tiêu chủ yếu của công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long. (Xem sơ đồ 11) 14 3.1 Hạch toán tiền lơng: 14 3.2. Trích trớc lơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất 22 3.3. Hạch toán các khoản trích theo lơng: BHXH, BHYT, KPCĐ 27 Phần II Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long 31 I. Nhận xét chung 31 1 - Hình thức trả lơng: 32 2. Chế độ trả lơng 33 3 - Hạch toán các khoản trích theo lơng : 33 II-Một số kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng của phòng kế toán của Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long 34 1 - Về công tác quản lý lao động: 34 2. Hoàn thiện cách tính trả lơng 35 2.1. Tính trả lơng cho bộ phận gián tiếp: 35 2.2. Tính trả lơng cho bộ phận trực tiếp: 35 3 - Về chế độ trả lơng: 37 4 - Về công tác hạch toán lơng, các khoản trích theo lơng 38 1 Phần I Khái quát về Công ty, bộ máy công ty và một số chỉ tiêu chủ yếu của công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long. I. Nhiệm vụ kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng. Tiền lơng và các khoản trích theo lơng là vấn đề quan tâm đặc biệt của cả ngời lao động và doanh nghiệp. Trong mỗi doanh nghiệp công tác kế toán tiền l- ơng hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình phục vụ công tác quản lý toàn doanh nghiệp, góp phần tính đúng, tính đủ chi phí và giá thành sản phẩm hay chi phí của hoạt động. Vì vậy kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng có những nhiệm vụ chủ yếu sau: - Ghi chép, phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời về số lợng, chất lợng, thời gian và kết quả lao động. Tính toán các khoản tiền lơng, tiền thởng, các khoản phải trả cho ngời lao động và tình hình thanh toán các khoản đó cho ngời lao động. Kiểm tra việc sử dụng lao động , việc chấp hành chính sách chế độ về lao động, tiền lơng, trợ cấp BHXH, và việc sử dụng quỹ tiền lơng, quỹ BHXH. - Tính toán, phân bổ hợp lý, chính xác chi phí về tiền lơng (tiền công), BHXH vào chi phí sản xuất kinh doanh theo từng đối tợng. Hớng dẫn, kiểm tra các bộ phận trong doanh nghiệp thực hiện đúng chế độ ghi chép ban đầu về lao động, tiền lơng và BHXH. Mở sổ, thẻ kế toán và hạch toán lao động, tiền lơng, BHXH đúng chế độ. - Định kỳ lập báo cáo về lao động, tiền lơng và BHXH, phân tích tình hình sử dụng lao động và quản lý, sử dụng quỹ tiền lơng, quỹ BHXH. Đề xuất biện pháp để khai thác có hiệu quả tiềm năng lao động, tăng năng suất lao động, ngăn ngừa những vi phạm kỷ luật lao động, vi phạm chính sách chế độ về lao động, tiền l- ơng và BHXH. Cung cấp những thông tin kinh tế cần thiết cho các bộ phận liên quan. II - Đặc điểm Công ty Thơng mại và Du Lịch Nam Long. 1 - Lịch sử hình thành phát triển của đơn vị Công ty Thơng mại và Du Lịch Nan Long là doanh nghiệp đợc ông Đoàn Hải Nam thành lập từ ngày 2- 3- 1996. Với số vốn điều lệ là 50.000.000đ với giấy phép đăng ký kinh doanh số: 044223/ 1996/ KH-ĐTHN Giấy phép kinh doanh lữ hành quốc tế số: 0033/ 2002/ TCDL-GPLHQT lấy phơng châm Sự hài lòng của quý khách là sự thành công của công ty là nguyên tắc kinh doanh chủ đạo trong suốt quá trình hoạt động của mình, công ty Thơng mại và Du lịch Nam 2 Long đã tổ chức, phục vụ cho nhiều đoàn khách đi tham quan,khảo sát, học tập, du lịch trong nớc ngoài nớc thành công tốt đẹp và thực sự trở thành một địa chỉ đáng tin cậy của Quý khách hàng. Trụ sở chính của công ty đóng tại 33 Hàng Mắm Lý Thái Tổ Hoàn Kiếm Hà Nội, công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long la một trong những doanh nghiệp nhà nớc hoạt động chủ yếu là đa ra các chơng trình du lịch tham quan, ăn uống để phục vụ nhu cầu về tinh thần của con ngời. Công ty chịu sụ quản lý trực tiếp của sở Du lịch Hà Nội, có t cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, đợc sử dụng con dấu riêng theo quy định, đợc mở tai khoản tại ngân hàng, thời gian đầu công ty có một văn phòng tại Hà Nội nhằm phục vụ việc thăm quan của mọi ngời ở khu vực miền bắc nớc ta, Trong những năm đầu thành lập, với cơ sở vật chất chỉ có một số các tua du lịch ngắn ngày không đủ để phục vụ nhu cầu của mọi ngời. Nhng cho đến nay Công ty đã liên kết hợp tác cùng các nhà hàng, khách sạn nổi tiếng nh: nhà hàng Phong Đỏ, khách sạn Viễn Đông, nhà hàng Bangkok Hà Nội, khách sạn DaewooChính vì thế để đáp và phục vụ ngày càng tốt hơn nhu cầu của khách hàng, công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long đã tổ chức hệ thống đại lý du lịch rộng lớn trên khắp cả nớc, trong đó nổi bật là 2 chi nhánh: +; Chi nhánh Đà Nẵng : 47 Nguyễn Chí Thanh Thạch Thang Hải Châu. +; Chi nhánh Hồ Chí Minh : 97 Bàn Cờ Phờng 3 Quận 3 TPCM. Từ khi thành lập Ban giao tế đến nay đã đợc hai năm, trong quá trình xây dựng và trởng thành, Ban giao tế trớc đây cũng nh Liên hiệp Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long, rồi công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long ngày nay đã có nhiều cố gắng năng động và phát triển công nghiệp. Không chỉ tập trung vào nhiệm vụ đón khách, Công ty còn mạnh dạn vơn ra kinh doanh thơng mại, xuất nhập khẩu, dịch vụ, mở rộng các kênh phân phối và đại lý lữ hành, tăng cờng hợp tác với các thị trờng gửi khách, các nhà cung cấp dịch vụ trong và ngoài nớc, hoàn thành tốt nhiệm vụ của từng thời kỳ. Có thể nói đây là một mô hình tổ chức kinh doanh đáng khuyến khích và cần đợc rút kinh nghiệm. Với các chỉ tiêu kinh tế của công ty nh sau: Bên cạnh những thành tựu đạt đợc, trong quá trình hoạt động, công ty cũng không tránh khỏi những mặt còn hạn chế, thiếu xót do sự ì ạch của cơ chế bao cấp, của sự quan tâm cha đúng mức của trung ơng cũng nh thực trạng đầu t ảm đạm ở Hà Nội. Chính vì thế để tìm đợc hớng đi phù hợp với 3 thị trờng kinh tế, đảm bảo đời sống cán bộ công nhân viên tránh cho sự sa sút của công việc kinh doanh du lịch và dịch vụ của công ty, ban lãnh đạo và các phòng ban chức năng đã đi sâu vào nghiên cứu thị trờng và các chiến thuật kinh doanh mới để phát huy tối đa khả năng phục vụ cho mọi nhu cầu của thị hiếu con ngời nhằm mở rộng thị trờng vào khu vực miền trung và nhất là miền nam. Đồng thời công ty còn chú trọng nâng cao trình độ tay nghề cho nhân viên, thông qua các lớp bồi dỡng kĩ thuật do các giáo viên trờng Du lịch hớng dẫn. Các chơng trình giảm giá các mùa lễ các tua du lịch khá đặc sắc và hấp dẫn,tổ chức các kỳ thi chuyên môn cho nhân viên nh: thi đầu bếp khéo tay, lễ tân thanh lịch, hớng dẫn viên giỏi. với những giải thởng khuyến kích tinh thần làm việc và phấn đấu hết mình của nhân viên. Chính vì những có gắng đó mà trong khi nhiều công ty du lịch khác bị thua lỗ thì công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long vẫn duy trì và kinh doanh ổn định. 2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý (Xem sơ đồ 9) - Giám đốc: Là ngời chịu trách nhiệm trớc pháp luật về kết quả hoạt động của công ty mình, có trách nhiệm tổ chức áp dụng những phơng pháp công nghệ mới vào quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị mình. - Các phó giám đốc : chịu trách nhiệm trớc giám đốc về kết quả của bộ phận mình phụ trách, đồng thời cùng với giám đốc bàn bạc kế hoạch kinh doanh của công ty. - Khối kinh doanh lữ hành: Có trách nhiệm tổ chức những tour du lịch nội địa và quốc tế, cuối mỗi tháng báo cáo cho phó giám đốc phụ trách về kết quả du lịch của toàn Công ty. - Khối kinh doanh khách sạn nhà hàng, dịch vụ thơng mại tổ chức tốt công tác phục vụ khách nghỉ, ăn, phụ trách các khách sạn, khu vui chơi có trách nhiệm báo cáo cho lãnh dạo công ty biết vế kết quả kinh doanh của đơn vị mình. - Các phòng : Tổ chức cán bộ, hành chính tổng hợp, có trách nhiệm giải quyết các vấn đề công tác điều phối lao động, tổ chức đạo tạo cán bộ, cung cấp thông tin, t liệu và toàn bộ tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của toàn Công ty. - Phòng kinh doanh XNK : có trách nhiệm phụ trách khối xuất nhập khẩu hàng hóa, nghiên cứu thị trờng trong và ngoài nớc . 4 Sơ đố số 9 : Bộ máy quản lý của công ty. 3 - Chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm, hoạt động sản xuất kinh doanh. Hoạt động trong cơ chế thị trờng với sự cạnh tranh ngày càng khốc liệt, với điểm yếu "Hà Nội - Trạm qua đêm của khách du lịch". Bên cạnh đó, sự hạn chế của tài nguyên du lịch tự nhiên, tài nguyên du lịch nhân văn, cơ sở vật chất kỹ thuật cũng nh cơ sở hạ tầng là những yếu tố làm mất đi lợi thế so sánh trong kinh doanh du lịch của Hà Nội so với các địa phơng khác nh Hải Phòng, Quảng Ninh Những nguyên nhân trên đã thúc đẩy Công ty phải lựa chọn mô hình mới, tận dụng mọi cơ hội và thời cơ kinh doanh. Do vậy hiện nay Công ty Thơng mại và Du Lịch Nam Long đang hoạt động chủ yếu trên các lĩnh vực sau: - Kinh doanh lu trú và ăn uống. - Kinh doanh lữ hành nội địa và quốc tế. - Kinh doanh thơng mại tổng hợp. - Làm đại lý cho các sản phẩm. - Sản xuất các thiết bị lắp ráp xe máy. - Xuất nhập khẩu trực tiếp, uỷ thác. Bên cạnh đó Công ty còn liên doanh, liên kết với các tổ chức và cá nhân trong và ngoài nớc, thực hiện những dự án đầu t cho Du lịch Hà Nội cũng nh các dự án khác với quy mô lớn trong chiến lợc thu hút khách đến thành phố, trong đó 5 Giám đốc Pgđ Khối KD nhà hàng, ăn uống Khối KD lữ hàng du lịch Phòng kế toán Phòng KD xuất nhập khẩu Phòng Hành chính tổ hợp Phòng Quản lý nhân sự nổi bật nhất là dự án Công viên Vạn Sơn sắp hình thành vào thời gian tới. Với những chức năng trên, Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long có nhiệm vụ sau: - Điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh đồng thời chịu trách nhiệm trớc pháp luật về toàn bộ kết quả kinh doanh của Công ty. - Có trách nhiệm đầy đủ nộp thuế và nghĩa vụ khác với ngân sách nhà nớc. Du lịch và dịch vụ là một trong những ngành kinh doanh chuyên cung cấp những lao vụ, dịch vụ phục vụ nhu cầu sinh hoạt và thỏa mãn nhu cầu đời sống văn hóa, tinh thần của nhân dân. Hoạt động kinh doanh du lịch và dịch vụ có những đặc điểm sau: - Du lịch và dịch vụ là ngành kinh tế có hiệu quả cao, tỷ lệ lợi nhuận trên vốn đầu t lớn, thời gian thu hồi vốn nhanh, song đòi hỏi vốn đầu t ban đầu phải nhiều. - Kinh doanh du lịch là ngành kinh doanh tổng hợp, bao gồm nhiều ngành hoạt động khác nhau nh kinh doanh hớng dẫn du lịch, kinh doanh hàng hóa, kinh doanh vạn tải, kinh doanh ăn uống nghỉ ngơi, khách sạn Các hoạt động này có quy trình công nghệ khác nhau, chi phí kinh doanh cũng không g - Sản phẩm của hoạt động du lịch và dịch vụ nói chung không có hình thái vật chất cụ thể, không có quá trình nhập xuất kho, chất lợng sản phẩm nhiều khi không ổn định . - Quá trình sản xuất, tiêu thụ sản phẩm du lịch và dịch vụ đợc tiến hành đồng thời ngay cùng một địa điểm. Do hoạt động kinh doanh du lịch có những đặc điểm trên nên việc hạch toán ở Công ty là rất phức tạp và đa dạng. Việc tập hợp và phân bổ chi phí là rất khó khăn . Mặc dù đứng trớc tình hình khó khăn đó nhng Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long vẫn không ngừng phấn đấu hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch, đảm bảo đời sống cho công nhân viên, hoàn thành nghĩa vụ đối với Nhà nớc. (Xem bảng báo cáo kết quả kinh doanh 3 năm 2004-2005-2006 ) Nhận xét: - Về doanh thu: Công ty đã phấn đấu doanh thu tăng đều giữa các năm. Cụ thể : + Năm 2005 tăng 10% so với năm 2004, năm 2006 tăng 12% so với năm 2005 + Các khoản giảm trừ doanh thu: Năm 2005 giảm 72% so với năm 2004 Năm 2006 giảm 35,2% so với năm 2005 6 - Lợi nhuận gộp : năm 2005 tăng 7,5% so với năm trớc nhng năm 2006 có xu hớng giảm hơn chỉ tăng 4,3% so với năm trớc . Nhìn chung khả năng kinh doanh của Công ty tơng đối ổn định có xu hớng tăng lên nhng không nhiều, đồng thời với việc đó lãi ròng của công ty cũng tăng theo năm, điều này có thể nói rằng Công ty cũng phấn đấu nhng mức độ đạt đợc cha cao. Bảng số 1: Báo cáo kết quả kinh doanh 3 năm 2004 - 2005 - 2006 (Đơn vị: triệu đồng) Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 Số lợng Lệch so với 2004 Số lợng CLệch so với 2005 Lợng % Lợng % 1.Tổng doanh thu 317.683 350.128 32.445 10 392.476 42.348 12 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 61 17 -44 -72 23 6 35,2 3. Doanh thu thuần 317.622 350.111 32.489 10 392.453 42.342 12 4. Giá vốn hàng bán 215.400 240.212 24.812 11,5 250.623 10.411 4,3 5. Lợi nhuận gộp 102.222 109.899 7.677 7,5 141.830 31.931 29 6. Chi phí bán hàng 2.050 4.262 2.212 107 10.090 5.828 136,7 7. Chi phí quản lý doanh nghiệp 44.916 40.082 4.834 -11 46.917 6.835 17 8. Lợi nhuận thuần từ hoạt động SXKD 55.256 65.555 10.299 18,6 84.823 19.268 29,3 9. Thu nhập HĐTC 2,56 2,41 -0,15 -6 3,02 0,61 25,3 10. Chi phí HĐTC 1,92 1,86 0,06 -3 2,15 0,29 15,5 11. Lợi nhuận từ HĐTC 0,64 0,55 -0,09 -14 0,87 0,32 58 12. Thu nhập HĐBT 13. Chiphí HĐBT 14. Lợi nhuận tr- ớc thuế 55.256,64 65.555,55 10,299 18,6 84.823,87 19.268,32 29,3 7 15.ThuÕthu nhËp 22.103 20.978 27.144 16. Lîi nhuËn sau thuÕ 33.153,64 44.577,55 57.679,87 8 II. Đặc điểm tổ chức kế toán của đơn vị 1. Tổ chức bộ máy kế toán Là một doanh nghiệp nhà nớc tự chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Bộ máy kế toán của Công ty thực hiện chức năng theo dõi, kiểm tra mọi hoạt động kinh doanh dới hình thức tiền tệ, hạch toán chi tiết các chi phí và tình hình doanh thu của quá trình hoạt động kinh doanh. Từ đó nắm bắt đợc những thông tin chính xác cung cấp kịp thời cho ban quản lý của Công ty giúp ban quản lý có cơ sở để phân tích, đánh giá tình hình tài chính cũng nh tình hình hoạt động kinh doanh, để từ đó đa ra quyết định đúng đắn nhằm mang lại hiệu quả kinh doanh cao nhất. Hàng ngày, tại phòng kế toán của Công ty tập hợp các số liệu chứng từ các nghiệp vụ phát sinh đa lên từ các bộ phận để cập nhật số liệu vào máy tính. Sơ đồ 4: Bộ máy kế toán Kế Toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán thu nhập Kế toán giá thành Kế toán phải thu Kế toán chi Kế toán thanh toán Thủ quỹ Thủ kho Các chi nhánh, khách sạn - Kế toán trởng: Có trách nhiệm giúp giám đốc tài chính đôn đốc và giám sát việc tuân thủ chế độ thể lệ về kinh tế tài chính, tổ chức và chứng kiến việc bàn giao công việc của các nhân viên kế toán. - Kế toán tổng hợp: Tổng hợp báo cáo của các nhân viên kế toán để lên báo cáo tổng hợp toàn công ty, trình kế toán trởng duyệt. -Kế toán thu nhập: Có chức năng theo dõi toàn bộ các khoản thu từ các bộ phận để tính ra doanh thu cho từng tháng, quý, năm để hạch toán lỗ lãi. 9 - Kế toán giá thành: Có nhiệm vụ theo dõi và phản ánh các nghiệp vụ chi mua hàng hoá và chi phí của từng bộ phận để tính giá thành cho mỗi sản phẩm dịch vụ bán ra . - Kế toán phải thu: có nhiệm vụ theo dõi các khoản phải thu và thu nợ từ khách hàng, đồng thời đôn đốc những khách hàng có số nợ nhiều, những khản nợ khó đòi phải báo cáo ngay với kế toán trởng để lập dự phòng. - Kế toán chi: Theo dõi tất cả các nghiệp vụ chi mua hàng hoá và các chi tiêu khác trong toàn bộ công ty. Cuối hàng tháng, quý, năm tổng hợp chi phí và phân loại để báo cáo với kế toán tổng hợp. - Kế toán thanh toán: Là ngời theo dõi tất cả các nghiệp vụ thanh toán nh: thanh toán với ngời bán, thanh toán với công nhân viên, thanh toán với nhà cung cấp, thanh toán với cấp trên hoặc cấp dới - Thủ quỹ: là ngời chịu trách nhiệm vật chất về quản lý thu chi quỹ tiền mặt. Theo chế độ tài chính hiện hành, công ty đợc phép giữ lại trong quỹ tiền mặt một khoản tiền nhất định (gọi là định mức tồn quỹ) để chi tiêu cho nhu cầu thờng xuyên, số còn lại đợc đa vào ngân hàng. Sau khi thu - chi kế toán đóng dấu đã thu hoặc đã chi vào chứng từ để tránh nhầm lẫn, mọi khoản thu - chi phải có phiếu thu, phiếu chi hợp lệ. Căn cứ vào chứng từ thu - chi để ghi sổ quỹ. Cuối ngày phải kiểm kê quỹ đối chiếu với số d trên sổ. Nếu có chênh lệch phải báo cáo ngay với kế toán tổng hợp để tìm nguyên nhân và có biện pháp xử lý kịp thời. - Thủ kho: là ngời trông coi và theo dõi tình hình biến động của hàng hoá vật dụng trong kho có nhiệm vụ nhập xuất theo nhu cầu của công ty. - Các chi nhánh: Các chi nhánh, khách sạn thuộc Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long là những đơn vị hoạch toán độc lập, do vậy cuối mỗi tháng, mỗi quý, mỗi năm kế toán các đơn vị này có trách nhiệm nộp về Công ty những bản báo cáo về kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị mình. 2. Tổ chức sổ sách kế toán Công ty áp dụng hình thức ghi sổ là hình thức Chứng từ ghi sổ, (Xem sơ đồ số 10) do vậy về số lợng và loại sổ kế toán đợc mở phù hợp với yêu cầu của hình thức này và bám sát tình hình kinh doanh của công ty. Sơ đồ số 10: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ của Công ty 10 [...]... độ là sinh viên thực tập, tôi xin đóng góp một vài ý kiến dề xuất nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng II -Một số kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng của phòng kế toán của Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long 1 - Về công tác quản lý lao động: Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long tiến hành ký hợp đồng lao động đối với... dấu ) Phần II Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long I Nhận xét chung Công ty Thơng Mại và Dụ Lịch Nam Long là một doanh nghiệp kinh doanh du lịch, xuât nhập khẩu để kinh doanh đạt hiệu quả, Công ty không thể tách rời 31 các mặt hoạt động quan trọng của doanh nghiệp nói chung và của doanh nghiệp du lịch dịch vụ... đối chiếu giữa tổng số phát sinh bên nợ và bên có của bảng cân đối với tổng số tiền trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Trên đây là một số tồn tại trong công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng của Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long Qua quá trình tìm hiểu thực tế tại Công ty, tôi thấy rằng những tồn tại trong công tác này đang đợc các kế toán nỗ lực khắc phục và hoàn thiện Vì vậy, với góc... thanh toán lơng phải đợc Giám đốc Công ty và kế toán trởng duyệt Từ các số liệu về số ngày công thực tế, số ngày nghỉ trong bảng chấm công đợc tập hợp vào bảng thanh toán tiền lơng Trên bảng tính lơng cần ghi rõ từng khoản tiền lơng, các khoản phụ cấp trợ cấp ,các khoản khấu trừ và số tiền ngời lao động còn đợc lĩnh, sau khi kế toán thanh toán tiền lơng lập và duyệt chuyển cho kế toán trởng, kế toán. .. xác định số tiền phải trả cho CBCNV sau khi đã trừ đi số tiền tạm ứng kỳ I và các khoản phải nộp Thủ tục thanh toán lơng đợc thực hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ số 5: Bảng thanh toán lơng Giám đốc duyệt Kế toán tiền mặt Thủ quỹ Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lơng lập bảng thanh toán lơng, trên cơ sở bảng chấm công của từng tổ, đội, căn cứ vào bảng này kế toán tiền mặt viết phiếu chi và thủ quỹ chi tiền Bảng... 8000 Nga Ngời duyệt (Ký, Họ tên) Ngời kiểm tra (Ký, Họ tên) Ngời báo thêm giờ (Ký, Họ tên) 3 Một số chỉ tiêu chủ yếu của công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long (Xem sơ đồ 11) 3.1 Hạch toán tiền lơng: Đặc điểm kinh doanh của Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long là kinh doanh dịch vụ du lịch Việc tính lơng cho CBCNV không thể căn cứ vào một mức giá tiền lơng cụ thể, tính lơng phải trả chỉ dựa vào thời gian... theo từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái Số liệu tổng cộng ở sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài chính Tóm lại quá trình hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long tơng đối phù hợp với đặc điểm của Công ty, tuy nhiên vẫn còn một số tòn tại cần khắc phục và hoàn thiền để đạt hiệu quả trong kinh doanh Chứng từ ghi sổ Số: 49 Ngày 31... cấp và năm kinh nghiệm công tác Công ty cha tính một khoản phụ cấp độc hại nào cả trong khi khoản phụ cấp này cần đợc tính cho CNV ở một số bộ phận nh bộ phận bếp do độc hai hít khí ga thờng xuyên, bộ phận nhận hàng nhập khẩu tai cảng 3 - Hạch toán các khoản trích theo lơng : Công ty đã thực hiện các khoản trích nộp BHXH, BHYT và KPCĐ theo đúng quy định của nhà nớc Song khi hạch toán các khoản này, Công. .. 194.495đ Tại Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long việc thanh toán lơng cho CBCNV chia làm 2 kỳ : Kỳ I : Tạm ứng lơng vào ngày 5 hàng tháng Số tiền tạm ứng có thể cố định hoặc căn cứ vào số lơng đợc lĩnh tháng trớc của từng ngời và bảng chấm công, thông thờng số tiền tạm ứng bằng 50 % hoặc 40% yiền lơng tháng trớc Kỳ II : Quyết toán lơng vào ngày 20 cùng tháng Căn cứ vào bảng thanh toán lơng , kế toán. .. làm việc thực tế và mức lơng cấp bậc 14 Sơ đồ số 11: Trình tự hạch toán lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty Thơng Mại và Du lịch Nam Long Chứng từ gốc - Bảng thanh toán tiền lơng - Bảng thanh toán tiền thởng - Bảng thanh toán BHXH - Chứng từ thanh toán Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký CT - GS Sổ cái TK334, 338 Bảng CĐPS Báo cáo Do tình hình kinh doanh không đạt hiệu quả, công ty không có khả năng . 27 Phần II Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long 31 I. Nhận. Hạch toán các khoản trích theo lơng : 33 II -Một số kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng của phòng kế toán của Công