1. Tính cấp thiết của đề tàiNgày nay trong xu thế hội nhập quốc tế, sự phát triển của mỗi quốc gia đều gắn liền và quan hệ chặt chẽ với cộng đồng quốc tế và khu vực. Mỗi thay đổi về kinh tế, chính trị đều ảnh hưởng đến các quốc gia. Hội nhập kinh tế quốc tế mang lại nhiều lợi ích dài hạn, nhưng trước mắt đặt ra không ít thách thức đối với nền kinh tế quốc gia. Việt Nam đã gia nhập AFTA và đang trong lộ trình cắt giảm thuế quan. Việt Nam cũng chính thức trở thành thành viên thứ 21 của Diễn đàn Hợp tác Kinh tế Châu Á - Thái Bình Dương (APEC). Trong khuôn khổ APEC, Việt Nam đã đưa ra kế hoạch hành động quốc gia mang tính tự do hoá thương mại và đầu tư vào năm 2020. Hiệp định thương mại Việt - Mỹ cũng đã được ký kết và có hiệu lực từ năm 2001. Việt Nam đang tích cực đàm phán và chuẩn bị các điều kiện để sớm gia nhập Tổ chức Thương mại thế giới (WTO). Thị trường kiểm toán cũng không nằm ngoài xu thế đó.Vì vậy, để chuẩn bị cho nền kinh tế hội nhập và phát triển các Công ty kiểm toán phải không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp cho các khách hàng. Bất kỳ một cuộc kiểm toán nào cũng được thực hiện theo trình tự thống nhất trong đó kế hoạch kiểm toán là bước đầu tiên của quy trình kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán đúng đắn là cơ sở để kiểm toán viên thu thập bằng chứng có giá trị góp phần đưa ra các nhận xét chính xác về thực trạng hoạt động của đơn vị được kiểm toán, giữ vững và nâng cao uy tín và hình ảnh của Công ty kiểm toán đối với khách hàng. Chính vì vậy, việc tìm hiểu và hoàn thiện Giai đoạn Lập kế hoạch trong kiểm toán báo cáo tài chính là một vấn đề cần được quan tâm hiện nay của các Bộ, ban, ngành, các tổ chức cũng như các Công ty kiểm toán. Đó chính là lý do em chọn đề tài “Lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty Cổ Phần Kiểm toán và Tư vấn A&C” làm đề tài cho Báo cáo chuyên đề thực tập của mình.2. Mục đích nghiên cứu của đề tàiMục đích nghiên cứu của đề tài là nghiên cứu lý thuyết kiểm toán đặc biệt là giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính nhằm vận dụng vào phân tích thực tiễn công tác kiểm toán của Công ty, từ đó rút ra được một số ý kiến nhận xét, đánh giá nhằm hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty A&C thực hiện.3. Nội dung của đề tàiNgoài phần mở đầu và kết luận, chuyên đề thực tập được chia thành 3 phần:Phần 1: Cơ sở lý luận về lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính.Phần 2: Thực trạng công tác lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn (A&C).Phần 3: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn (A&C).
MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 3 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIÊU LỜI MỞ ĐẦU 3 LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Ngày nay trong xu thế hội nhập quốc tế, sự phát triển của mỗi quốc gia đều gắn liền và quan hệ chặt chẽ với cộng đồng quốc tế và khu vực. Mỗi thay đổi về kinh tế, chính trị đều ảnh hưởng đến các quốc gia. Hội nhập kinh tế quốc tế mang lại nhiều lợi ích dài hạn, nhưng trước mắt đặt ra không ít thách thức đối với nền kinh tế quốc gia. Việt Nam đã gia nhập AFTA và đang trong lộ trình cắt giảm thuế quan. Việt Nam cũng chính thức trở thành thành viên thứ 21 của Diễn đàn Hợp tác Kinh tế Châu Á - Thái Bình Dương (APEC). Trong khuôn khổ APEC, Việt Nam đã đưa ra kế hoạch hành động quốc gia mang tính tự do hoá thương mại và đầu tư vào năm 2020. Hiệp định thương mại Việt - Mỹ cũng đã được ký kết và có hiệu lực từ năm 2001. Việt Nam đang tích cực đàm phán và chuẩn bị các điều kiện để sớm gia nhập Tổ chức Thương mại thế giới (WTO). Thị trường kiểm toán cũng không nằm ngoài xu thế đó.Vì vậy, để chuẩn bị cho nền kinh tế hội nhập và phát triển các Công ty kiểm toán phải không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp cho các khách hàng. Bất kỳ một cuộc kiểm toán nào cũng được thực hiện theo trình tự thống nhất trong đó kế hoạch kiểm toán là bước đầu tiên của quy trình kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán đúng đắn là cơ sở để kiểm toán viên thu thập bằng chứng có giá trị góp phần đưa ra các nhận xét chính xác về thực trạng hoạt động của đơn vị được kiểm toán, giữ vững và nâng cao uy tín và hình ảnh của Công ty kiểm toán đối với khách hàng. Chính vì vậy, việc tìm hiểu và hoàn thiện Giai đoạn Lập kế hoạch trong kiểm toán báo cáo tài chính là một vấn đề cần được quan tâm hiện nay của các Bộ, ban, ngành, các tổ chức cũng như các Công ty kiểm toán. Đó chính là lý do em chọn đề tài “Lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty Cổ Phần Kiểm toán và Tư vấn A&C” làm đề tài cho Báo cáo chuyên đề thực tập của mình. 2. Mục đích nghiên cứu của đề tài Mục đích nghiên cứu của đề tài là nghiên cứu lý thuyết kiểm toán đặc biệt là giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính nhằm vận dụng vào phân tích thực tiễn công tác kiểm toán của Công ty, từ đó rút ra được một số ý kiến nhận xét, đánh giá nhằm hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty A&C thực hiện. 3. Nội dung của đề tài Ngoài phần mở đầu và kết luận, chuyên đề thực tập được chia thành 3 phần: Phần 1: Cơ sở lý luận về lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính. Phần 2: Thực trạng công tác lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn (A&C). Phần 3: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn (A&C). 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Do giới hạn và thời gian nên Chuyên đề thực tập chỉ đi sâu nghiên cứu việc lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính đối với kiểm toán độc lập mà chưa đi sâu nghiên cứu được việc vận dụng công việc này đối với các lĩnh vực kiểm toán khác. 5. Phương pháp nghiên cứu Với kiến thức được học ở nhà trường và tự tích lũy, em đã thực hiện Chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình bằng lí luận của chủ nghĩa duy vật biện chứng kết hợp với các phương pháp của toán học, của nghiệp vụ kế toán và phương pháp kiểm toán. Chuyên đề thực tập sẽ được trình bày theo phương pháp kết hợp giữa tổng hợp và phân tích, giữa diễn giải và quy nập cũng như sự kết hợp giữa phương pháp trình bày bằng văn nói với sơ đồ và bảng biểu. 6. Những đóng góp Qua Chuyên đề thực tập này, em đã cố gắng tìm hiểu về lí luận chung của giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính, mô tả và phân tích quá trình thực hiện tại Công ty Cổ Phần Kiểm toán và Tư vấn A&C. Tuy nhiên do thời gian nghiên cứu hạn hẹp, trình độ và những kinh nghiệm thực tế chưa được tích lũy nhiều nên bài viết không thể tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong được các thầy cô giáo trong Khoa Kế toán- Kiểm toán và các cô chú, anh chị trong Công ty Cổ Phần Kiểm toán và Tư vấn A&C đóng góp ý kiến để chuyên đề thực tập của em được hoàn thiện hơn. Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Th.s Bùi Thị Minh Hải và Giám đốc chi nhánh Công ty Cổ Phần Kiểm toán và Tư vấn A&C tại Hà Nội – Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh cùng toàn thể các anh chị kiểm toán viên, các nhân viên phòng hành chính trong Công ty đã tận tình hướng dẫn và giúp đỡ em trong giai đoạn thực tập tốt nghiệp vừa qua. Hà Nội, ngày 28 tháng 4 năm 2006 Sinh viên thực hiện Vũ Quỳnh Hương PHẦN 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan về kiểm toán báo cáo tài chính 1.1.1 Khái niệm, các đặc điểm chung và mục tiêu của kiểm toán tài chính Kiểm toán tài chính là hoạt động đặc trưng nhất của kiểm toán và nằm trong hệ thống kiểm toán nói chung. Kiểm toán tài chính được định nghĩa như sau: “ Kiểm toán báo cáo tài chính là hoạt động đặc trưng nhất của kiểm toán nhằm xác minh và bày tỏ ý kiến về các Bảng khai tài chính do các kiểm toán viên chuyên nghiệp tiến hành theo luật định.” Kiểm toán tài chính chứa đựng đầy đủ “sắc thái kiểm toán” ngay từ khi ra đời cũng như trong quá trình phát triển. Đặc trưng cơ bản của kiểm toán tài chính bắt nguồn từ chính đối tượng kiểm toán tài chính và từ quan hệ chủ thể - khách thể kiểm toán. Mối quan hệ giữa kiểm toán tài chính với toàn bộ hệ thống kiểm toán là mối quan hệ giữa cái riêng và cái chung: cái riêng nằm trong cái chung song cái chung không bao trùm toàn bộ cái riêng. Do vậy, kiểm toán tài chính đã có đặc điểm riêng ngay trong đặc điểm chung của kiểm toán như mục tiêu, chức năng, đối tượng, phương pháp đến tổ chức kiểm toán. Về chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến, kiểm toán tài chính hướng tới công khai tài chính giữa các bên có lợi ích khác nhau và từ đó thu thập bằng chứng đầy đủ và tin cậy được quán triệt trong một quá trình thực hiện chức năng chung của kiểm toán. Đối tượng của kiểm toán tài chính là Bảng khai tài chính. Đây là đối tượng trực tiếp và thường xuyên của kiểm toán tài chính. Bộ phận quan trọng của những Bảng khai này là Báo cáo tài chính. Theo định nghĩa trong Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 – Mục tiêu và nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán Báo cáo tài chính : “ Báo cáo tài chính là hệ thống báo cáo được lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được chấp nhận) phản ánh các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu của đơn vị” (Điểm 04). Ngoài ra, bảng khai tài chính còn bao gồm những bảng kê khai tài sản cá nhân, bảng kê khai tài sản đặc biệt, các bảng kê khai theo yêu cầu của chủ đầu tư, các bảng quyết toán công trình, bảng quyết toán ngân sách,… Chủ thể của kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính là kiểm toán nhà nước, kiểm toán độc lập hay kiểm toán nội bộ. Kiểm toán viên của từng đơn vị kiểm toán phải có đầy đủ năng lực chuyên môn và tư cách đạo đức nghề nghiệp để thực hiện hoạt động xác minh và bày tỏ ý kiến về tính trung thực, hợp lý của các thông tin trình bày trên các bảng khai tài chính xét trên các khía cạnh trọng yếu và sự tuân thủ các quy tắc chuẩn mực trong việc lập Báo cáo tài chính nhằm đạt được mục tiêu kiểm toán. Vì thế kiểm toán viên phải là người thẳng thắn, có lương tâm nghề nghiệp, phải là người công minh, chính trực và không được phép để cho sự định kiến thiên lệch làm lấn át tính khách quan, chính trực. Theo văn bản chuẩn mực kiểm toán 1 (SAS 1 (AU 110)) tuyên bố: “ Mục tiêu của cuộc kiểm tra bình thường các báo cáo tài chính của kiểm toán viên độc lập và sự trình bày một nhận xét về mức trung thực mà các báo cáo tài chính phản ánh tình hình tài chính, các kết quả hoạt động và sự lưu chuyển dòng tiền mặt theo các nguyên tắc kế toán đã được thừa nhận”. Còn chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200, Khoản 11 đã chỉ rõ: "Mục tiêu của kiểm toán tài chính là giúp cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến xác nhận rằng Báo cáo tài chính có được lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay không?”. Mục tiêu của kiểm toán tài chính còn giúp cho đơn vị được kiểm toán thấy rõ những tồn tại, sai sót nhằm khắc phục và nâng cao chất lượng thông tin tài chính của đơn vị. (Khoản 3, 16). Mục tiêu của kiểm toán tài chính gồm có 2 loại mục tiêu: mục tiêu chung và mục tiêu đặc thù. Các mục tiêu kiểm toán chung lại được chia thành hai loại cụ thể là sự hợp lý chung và các mục tiêu khác. Mục tiêu hợp lý chung bao hàm việc xem xét, đánh giá tổng thể số tiền ghi trên các khoản mục trên cơ sở cam kết chung về trách nhiệm của nhà quản lý và thông tin thu được qua khảo sát thực tế ở khách thể kiểm toán trong quan hệ với việc lựa chọn các mục tiêu chung khác. 1.1.2 Phương pháp kiểm toán trong kiểm toán tài chính Do đặc điểm của đối tượng kiểm toán, kiểm toán tài chính thường sử dụng tổng hợp các phương pháp kiểm toán cơ bản, nhằm tìm hiểu và đánh giá tình hình hoạt động cùng hiệu quả hệ thống kiểm soát nội bộ, trong đó phân thành hai loại là phương pháp kiểm toán chứng từ (cân đối, đối chiếu trực tiếp, đối chiếu lôgic) và phương pháp kiểm toán ngoài chứng từ (điều tra, kiểm kê, thực nghiệm). Xét theo chức năng chung của kiểm toán, kiểm toán tài chính hướng tới việc bày tỏ các ý kiến trên cơ sở các bằng chứng kiểm toán, để có được các bằng chứng này, kiểm toán tài chính cần triển khai các phương pháp cơ bản trong từng tình huống cụ thể, được gọi là phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán. Ngoài ra, khi xét về đối tượng cụ thể của kiểm toán tài chính là các Báo cáo kế toán và các bảng tổng hợp tài chính khác, vừa chứa đựng những mối quan hệ kinh tế tổng quát, vừa phản ánh cụ thể các khoản mục, kiểm toán tài chính phải hình thành những trắc nghiệm với việc sử dụng liên hoàn các phương pháp cơ bản để đưa ra ý kiến đúng đắn về các bảng tổng hợp này. 1.1.3 Trình tự kiểm toán tài chính Do đặc điểm về đối tượng, về quan hệ giữa chủ thể và khách thể kiểm toán nên trình tự kiểm toán có những đặc điểm riêng, tuy nhiên theo nguyên lý chung thì kiểm toán tài chính cũng phải trải qua 3 bước cơ bản: - Giai đoạn 1: Lập kế hoạch, thiết kế phương pháp kiểm toán. - Giai đoạn 2: Thực hiện kiểm toán. - Giai đoạn 3: Kết thúc kiểm toán, hoàn tất và công bố báo cáo Giai đoạn 1- Lập kế hoạch, thiết kế phương pháp kiểm toán: Từ thư mời kiểm toán, kiểm toán viên tìm hiểu khách hàng với mục đích hình thành hợp đồng hoặc kế hoạch chung cho cuộc kiểm toán. Tiếp đó, kiểm toán viên cần thu thập các thông tin về khách hàng, tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách thể kiểm toán để xây dựng kế hoạch cụ thể và chương trình kiểm toán cho từng phần hành, đồng thời chuẩn bị các phương tiện cùng lực lượng giúp việc cho việc triển khai kế hoạch và chương trình kiểm toán đã xây dựng. Giai đoạn 2- Thực hiện công việc kiểm toán: Đây là quá trình sử dụng các trắc nghiệm vào việc xác minh các thông tin hình thành và phản ánh trên Bảng Khai tài chính. Trình tự kết hợp giữa các trắc nghiệm này trước hết tuỳ thuộc vào kết quả đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ ở bước 1. Nếu hệ thống kiểm soát nội bộ được đánh giá là không có hiệu lực thì các trắc nghiệm vững chãi sẽ được thực hiện với một số lượng lớn. Ngược lại, nếu hệ thống kiểm soát nội bộ được đánh giá là có hiệu lực thì trước hết trắc nghiệm đạt yêu cầu sẽ được sử dụng để xác định khả năng sai phạm và tiếp đó các trắc nghiệm vững chãi được áp dụng để xác minh những sai sót có thể có. Nếu trắc nghiệm đạt yêu cầu lại cho kết quả là hệ thống kiểm soát nội bộ không có hiệu lực thì trắc nghiệm vững chãi sẽ lại thực hiện với số lượng lớn. Giai đoạn 3- Hoàn tất công việc kiểm toán: Kết quả các trắc nghiệm trên phải được xem xét trong quan hệ hợp lý chung và kiểm nghiệm trong quan hệ với sự việc bất thường, những nghiệp vụ phát sinh sau ngày lập bảng khai tài chính. Chỉ trên cơ sở đó mới đưa được kết luận cuối cùng và lập báo cáo kiểm toán. 1.2 Lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính 1.2.1 Vai trò và trình tự lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán BCTC Vai trò của lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán BCTC Khi tiến hành một cuộc kiểm toán, kiểm toán viên cần nhận biết được cơ sở pháp lý cụ thể. Đối với kiểm toán độc lập, việc thực hiện kiểm toán dựa trên cơ sở tự nguyện, xuất phát từ nhu cầu của doanh nghiệp cần có BCTC được kiểm toán. Mục tiêu cụ thể của kiểm toán sẽ được xác định theo thỏa thuận giữa đơn vị (khách thể) với công ty kiểm toán độc lập. Đối với KTNN, khi tiến hành kiểm toán là kế hoạch kiểm toán hàng năm do KTNN xây dựng và được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt. Quyết định kiểm toán doanh nghiệp nhà nước là do Tổng kiểm toán ký, là điều kiện tiên quyết để bắt đầu 1 cuộc kiểm toán. Quyết định kiểm toán mang tính chất bắt buộc đối với tổ chức và đơn vị kinh tế nhà nước được lựa chọn kiểm toán, thể hiện quyền của người sở hữu (Nhà nước) đối với các đối tượng được giao quyền quản lý hoặc sử dụng tài sản, nguồn vốn từ ngân sách cấp. Chính vì thế, lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên nằm trong quy trình kiểm toán BCTC mà các kiểm toán viên cần thực hiện trong mỗi cuộc kiểm toán nhằm tạo ra các điều kiện pháp lý cũng như các điều kiện cần thiết khác cho kiểm toán. Chuẩn mực kiểm toán đầu tiên về thực hành đã được thừa nhận đòi hỏi quá trình lập kế hoạch phải đầy đủ “Công tác kiểm toán phải được lập kế hoạch đầy đủ và các trợ lý, nếu có phải được giám sát đúng đắn” (Chuẩn mực kiểm toán thứ tư trong 10 Chuẩn mực Kiểm toán được thừa nhận rộng rãi – GAAS). Có ba lý do chính khiến kiểm toán viên phải lập kế hoạch kiểm toán một cách đúng đắn: thứ nhất, để giúp cho kiểm toán viên có thể thu được những bằng chứng có giá trị và đầy đủ các tình huống; thứ hai, để giúp giữ các chi phí kiểm toán ở mức hợp lý; thứ ba và để tránh những bất đồng với khách hàng. Thu được bằng chứng có giá trị và đầy đủ là điều quan trọng nếu công ty kiểm toán muốn giảm thiểu tối đa trách nhiệm pháp lý và giữ vững tiếng tốt trong cộng đồng nghề nghiệp. Giữ chi phí ở mức hợp lý giúp cho công ty đủ sức cạnh tranh và do đó giữ được khách hàng nếu công ty đã có danh tiếng vì thực hiện công việc có chất lượng. Tránh những bất đồng với khách hàng có tầm quan trọng đối với việc duy trì mối quan hệ tốt với khách hàng và tạo điều kiện thực hiện cuộc kiểm toán có chất lượng và chi phí hợp lý. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 – Lập kế hoạch kiểm toán đã quy định cụ thể về công tác lập kế hoạch kiểm toán như sau: “ Kế hoạch kiểm toán phải được lập cho mọi cuộc kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán phải được lập một cách thích hợp nhằm đảm bảo bao quát hết các khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toán ; phát hiện gian lận, rủi ro và những vấn đề tiềm ẩn; đảm bảo cuộc kiểm toán được hoàn thành đúng thời hạn. Kế hoạch kiểm toán trợ giúp kiểm toán viên phân công công việc cho trợ lý kiểm toán và phối hợp với kiểm toán viên và chuyên gia khác về công việc kiểm toán.” (điều 08) “Kiểm toán viên và công ty kiểm toán có trách nhiệm lập kế hoạch kiểm toán. Để lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên có quyền thảo luận với kiểm toán nội bộ, Giám đốc và các nhân viên của đơn vị được kiểm toán về những vấn đề liên quan đến kế hoạch kiểm toán và thủ tục kiểm toán nhằm nâng cao hiệu quả công việc kiểm toán và phối hợp công việc với các nhân viên của đơn vị được kiểm toán”. (điều 11) Lập kế hoạch kiểm toán không chỉ xuất phát từ yêu cầu chính của cuộc kiểm toán nhằm chuẩn bị những điều kiện cơ bản trong công tác kiểm toán, cho cuộc kiểm toán mà còn là nguyên tắc cơ bản trong công tác kiểm toán đã được quy định thành chuẩn mực và đòi hỏi các kiểm toán viên phải tuân theo đầy đủ nhằm đảm bảo tiến hành công tác kiểm toán có hiệu quả và chất lượng. Vì lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên của một cuộc kiểm toán , do đó lập kế hoạch kiểm toán đóng vai trò quan trọng, chi phối tới chất lượng và hiệu quả chung của toàn bộ cuộc kiểm toán. Do đó, ý nghĩa vai trò lập kế hoạch kiểm toán thể hiện qua việc lập kế hoạch kiểm toán một cách đúng đắn, điều đó sẽ giúp cho kiểm toán viên có thể: thứ nhất, thu thập được các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị làm cơ sở để đưa ra các ý kiến chính xác về các Báo cáo tài chính, từ đó giúp cho kiểm toán viên hạn chế những sai sót, giảm thiểu trách nhiệm pháp lý, nâng cao hiệu quả công việc và giữ vững được uy tín nghề nghiệp đối với khách hàng; thứ hai, phối hợp hiệu quả với nhau các bước công việc cũng như sử dụng hiệu quả các tài liệu với các bộ phận có liên quan như kiểm toán nội bộ, các chuyên gia bên ngoài…đồng thời qua đó, kiểm toán viên có thể tiến hành cuộc kiểm toán theo đúng chương trình đã lập với các chi phí ở mức hợp lý, tăng cường sức mạnh cạnh tranh cho công ty kiểm toán và giữ uy tín với khách hàng trong mối quan hệ làm ăn lâu dài; thứ ba, kiểm toán viên có thể kiểm soát và đánh giá chất lượng công việc kiểm toán đã và đang thực hiện góp phần nâng cao chất lượng công việc kiểm toán đã và đang thực hiện, góp phần nâng cao chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán, từ đó thắt chặt hơn mối quan hệ giữa công ty kiểm toán và khách hàng. Kế hoạch kiểm toán thấu đáo giúp cho kiểm toán viên chú ý đúng mức vào các điểm “nút” quan trọng của kiểm toán. Những phần có thể có rủi ro, những vấn đề cần được nhận dạng và nhữg công việc phải được hoàn tất chóng vánh. Kế hoạch kiểm toán thích hợp là căn cứ để công ty kiểm toán tránh xảy ra những bất đồng đối với khách hàng. Trên cơ sở kế hoạch đã lập, kiểm toán viên thống nhất với các khách hàng về nội dung công việc sẽ thực hiện, thời gian tiến hành kiểm toán cũng như là trách nhiệm của mỗi bên…Điều này tránh hiểu lầm đáng tiếc của mỗi bên. Trình tự lập kế hoạch trong kiểm toán Báo cáo tài chính Chuẩn mực kiểm toán đòi hỏi kiểm toán viên phải lập kế hoạch kiểm toán để trợ giúp cho cuộc kiểm toán tiến hành có hiệu quả và đúng hạn. Kế hoạch kiểm toán phải dựa trên cơ sở những hiểu biết về đặc điểm hoạt động kinh doanh của khách hàng và được xây dựng tuỳ thuộc theo quy mô, độ phức tạp của công việc kiểm toán, kinh nghiệm của kiểm toán viên… Theo đoạn 2, VSA 300 – lập kế hoạch kiểm toán: “Kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải lập kế hoạch kiểm toán để đảm bảo cuộc kiểm toán được tiến hành một cách có hiệu quả.” Do đó, lập kế hoạch kiểm toán phải được lập một cách khoa học và thống nhất theo chuẩn mực chung được thừa nhận rộng rãi, quá trình này bao gồm 3 bộ phận: Lập kế hoạch chiến lược. Lập kế hoạch tổng thể. Thiết kế chương trình kiểm toán. Lập kế hoạch chiến lược là bước đầu tiên mà kiểm toán viên và công ty kiểm toán cần thực hiện trong các cuộc kiểm toán. Với chiến lược được vạch ra cho mỗi cuộc kiểm toán, kiểm toán viên sẽ lập kế hoạch tổng thể. Kế hoạch tổng thể là cơ sở để lập chương trình kiểm toán. Kế hoạch tổng thể được lập cho mọi cuộc kiểm toán cụ thể trong đó mô tả phạm vi dự kiến và cách thức tiến hành công việc kiểm toán. Chương trình kiểm toán xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán cần thiết để thực hiện kế hoạch tổng thể. Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 300 – Lập kế hoạch kiểm toán thì nội dung và trình tự các bước công việc trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán có thể được trình bày khái quát qua sơ đồ sau: (trang sau) Bước đầu tiên trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán là lập kế hoạch chiến lược. 1.2.2 Lập kế hoạch chiến lược 1.2.2.1 Vai trò của lập kế hoạch chiến lược trong quy trình lập kế hoạch kiểm toán Kế hoạch kiểm toán chính là công cụ giúp kiểm toán xác định nội dung công việc cần thực hiện, tổ chức phối hợp công việc, thực hiện và giám sát hoạt động của đoàn kiểm toán. Kế hoạch là 1 tài liệu tổng hợp về mục tiêu cụ thể của cuộc kiểm toán, tính chất và các đặc trưng cơ bản của đơn vị được kiểm toán và các giải pháp kiểm toán cơ bản. Lập kế hoạch chiến lược là bước đầu tiên mà kiểm toán viên và công ty kiểm toán cần thực hiện trong các cuộc kiểm toán. Kế hoạch chiến lược bao gồm: “… những định hướng cơ bản, nội dung trọng tâm và phương pháp tiếp cận chung của cuộc kiểm toán do cấp chỉ đạo vạch ra dựa trên hiểu biết về tình hình kinh doanh hoạt động và môi trường kinh doanh của đơn vị được kiểm toán.” (Đoạn 04, VSA 300). [...]... về Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn (A&C) 2.1.1 Quá trình hình thành, phát triển và đặc điểm của Công ty Cổ Phần Kiểm toán và Tư vấn A&C 2.1.1.1 Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn (A&C) Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn (A&C) là một trong những Công ty hàng đầu tại Việt Nam chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán, thực hiện các Dịch vụ và Tư vấn thuộc lĩnh vực Quản trị Doanh nghiệp , Tài chính Kế toán, ... tác giả đã kết hợp những vấn đề lý luận và thực tiễn lập KHKT BCTC để đưa ra các nội dung, trình tự các bước cần phải tuân thủ khi thực hiện lập KHKT BCTC nhằm hoàn thiện lập KHKT trong kiểm toán BCTC tại Công ty Cổ Phần Kiểm toán và Tư vấn A&C PHẦN 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C) 2.1 Giới... Trưởng Bộ Tài chính, Giấy phép đăng kí kinh doanh số 4103001964 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 9 tháng 12 năm 2003 Với quy t định này đã phê duyệt Phương án cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước là Công ty Kiểm toán và Tư vấn trực thuộc Bộ Tài chính theo hình thức: Cổ phần hoá toàn bộ Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn Vốn điều lệ của Công ty cổ phần: 5.045.000.000 đồng trong đó:... hiện kiểm toán của khách hàng và Công ty kiểm toán, trong đó xác định mục tiêu, phạm vi kiểm toán, quy n và trách nhiệm của mỗi bên, hình thức báo cáo kiểm toán, thời gian thực hiện và các điều khoản về phí, về xử lý khi tranh chấp hợp đồng Hợp đồng kiểm toán phải được lập và ký chính thức trước khi tiến hành công việc kiểm toán nhằm bảo vệ quy n lợi của Công ty khách hàng và của Công ty kiểm toán. ”... lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch chiến lược đóng vai trò cơ bản trong quy trình lập kế hoạch kiểm toán như sau: Thứ nhất, có được sự hiểu biết một cách tổng quát về đơn vị được kiểm toán, là cơ sở để ra quy t định kiểm toán, từ đó trưởng nhóm kiểm toán có kế hoạch cụ thể thực hiện cuộc kiểm toán, việc phân bổ tổ, nhóm kiểm toán một cách rõ ràng, thuận tiện cho việc kiểm toán cũng như chỉ đạo kiểm. .. cho nhóm kiểm toán Căn cứ kế hoạch chiến lược đã được phê duyệt, trưởng nhóm kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán 1.2.3 Lập kế hoạch tổng thể Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 quy định: Kế hoạch kiểm toán phải được lập một cách thích hợp nhằm đảm bảo bao quát hết các khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toán, đảm bảo phát hiện những vấn đề tiềm ẩn và cuộc kiểm toán được... khoán trong năm 2005-2006 2.1.1.2 Chi nhánh của Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn (A&C) tại Hà Nội Từ khi thành lập Công ty Kiểm toán và Tư vấn đến năm 2001, chi nhánh của Công ty Kiểm toán và Tư vấn tại Hà Nội chỉ là một văn phòng đại diện của công ty hoạt động tại 41B Lý Thái Tổ, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội Để mở rộng phạm vi hoạt động, được sự cho phép của Uỷ Ban Nhân dân thành phố Hà Nội theo Quy t... Duyệt và thông báo kế hoạch chiến lược Các vấn đề khác Tổng hợp kế hoạch tổng thể Bước 2: Xác định những vấn đề liên quan đến báo cáo tài chính như chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán áp dụng, yêu cầu về lập báo cáo tài chính và quy n hạn của công ty Bước 3: Xác định vùng rủi ro chủ yếu của doanh nghiệp và ảnh hưởng của nó tới báo cáo tài chính (đánh giá ban đầu về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát) Bước... toán, trong đó mô tả phạm vi dự kiến và cách thức tiến hành công việc kiểm toán Kế hoạch kiểm toán tổng thể phải đầy đủ, chi tiết làm cơ sở để lập chương trình kiểm toán Hình thức và nội dung của kế hoạch kiểm toán tổng thể thay đổi tuỳ theo qui mô của khách hàng, tính chất phức tạp của công việc kiểm toán, phương pháp và kỹ thuật kiểm toán đặc thù do kiểm toán viên sử dụng Do đó, việc lập kế hoạch kiểm. .. 5.045.000.000 đồng Mệnh giá 1 cổ phần : 100.000 đồng ( Một trăm ngàn đồng chẳn) Tổng số cổ phần phát hành : 50.450 cổ phần Trong đó: - Cổ phần Nhà nước nắm giữ : 25.780 cổ phần (51%) - Cổ phần bán ra : 24.720 cổ phần (49%) Trong đó: - Cổ phần bán theo giá ưu đãi cho người lao động trong công ty: 9.950 cổ phần (19,72%) - Cổ phần bán theo giá sàn cho người lao động trong công ty: 10.335 cổ phần (20,49%) Sau sự . Lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty Cổ Phần Kiểm toán và Tư vấn A&C” làm đề tài cho Báo cáo chuyên đề. giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính, mô tả và phân tích quá trình thực hiện tại Công ty Cổ Phần Kiểm toán và Tư vấn A&C.