4. Dự kiến thời gian và nhõn sự Kế hoạch thời gian.
2.2.2.1 Thụng tin về hoạt động kinh doanh của khỏch hàng
Để tỡm hiểu hoạt động kinh doanh của khỏch hàng, kiểm toỏn viờn sử dụng cỏc kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toỏn như: phỏng vấn, quan sỏt, và thu thập tài liệu lưu hồ sơ kiểm toỏn. Do đú, với thỏi độ thận trọng nghề nghiệp đỳng mức, kiểm toỏn viờn của A&C thu thập thụng tin về hoạt động kinh doanh của khỏch hàng chủ yếu theo phương phỏp cơ bản sau: nghiờn cứu tài liệu sẵn cú, đi thị sỏt đơn vị và phỏng vấn cỏc nhà quản lý chủ chốt. Khảo sỏt đơn vị sẽ làm cho kiểm toỏn viờn cú được hiểu biết thực tế hoạt động của đơn vị cũng như sự sắp đặt mỏy múc thiết bị, cỏc quy trỡnh sản xuất cơ bản, cỏc sản phẩm chớnh, việc bảo vệ tài sản. Khảo sỏt sẽ giỳp kiểm toỏn viờn phỏt hiện những bằng chứng ban đầu về một số vấn đề như mỏy múc khụng sử dụng được, sản xuất bị đỡnh trệ, sản phẩm khụng tiờu thụ được…Khảo sỏt cũng mang lại cỏc hiểu biết về phong cỏch quản lý, tớnh hợp lý trong việc bố trớ cụng việc kinh doanh. Trong quỏ trỡnh khảo sỏt, kiểm toỏn viờn sẽ gặp gỡ, trao đổi với Ban Giỏm đốc
của doanh nghiệp để cú được một số thụng tin cơ bản, giỳp định hướng cỏc giải phỏp lớn gắn liền với nội dung kiểm toỏn.
Theo quy định của A&C, kiểm toỏn viờn cần phải thu thập những thụng tin bao gồm:
Thu thập cỏc thụng tin về hoạt động kinh doanh của khỏch hàng:
Cỏc thụng tin về ngành nghề kinh doanh và cụng việc kinh doanh: Giấy phộp đăng ký kinh doanh, liệt kờ cỏc ngành nghề kinh doanh hiện tại của đơn vị đang được kiểm toỏn.
Quỏ trỡnh kinh doanh của đơn vị bao gồm những cụng đoạn nào, con người và cụng việc cụ thể ra sao?
Thị trường đầu vào và đầu ra như thế nào?
Quỏ khứ ngành nghề kinh doanh và cụng việc kinh doanh diễn ra như thế nào?
Thực hiện quan sỏt tại chỗ về quỏ trỡnh sản xuất, về quy trỡnh cụng nghệ sản xuất.
Xem quy trỡnh chế tạo sản phẩm dịch vụ, xem chất lượng dịch vụ cung cấp trờn thị trường.
Phỏng vấn cụng nhõn viờn để hiểu sõu hơn về quy trỡnh sản xuất kinh doanh của đơn vị.
Xỏc định được cỏc khõu, cỏc giai đoạn cụ thể của quỏ trỡnh vận động, doanh thu, thu nhập, chi phớ nhằm mục đớch hiểu hết được những vấn đề bờn trong đơn vị được kiểm toỏn.
Xem xột cỏc chớnh sỏch của đơn vị.
Chiến lược chung mà đơn vị đang ỏp dụng.
Chiến lược kinh doanh trong từng giai đoạn cụ thể và cỏc giải phỏp cụ thể: được ứng dụng để thực hiện cỏc chiến lược kinh doanh.
Để xem xột cỏc chớnh sỏch của khỏch hàng, kiểm toỏn viờn phải ghi chộp vào hồ sơ kiểm toỏn những chớnh sỏch quan trọng, tờn người được giao nhiệm vụ hoặc ủy quyền thực hiện cỏc chớnh sỏch quan trọng đú.
Nhận diện cỏc thành phần cú liờn quan.
Nhận diện khỏch hàng cú liờn quan đến cung cấp đầu vào. Nhận diện khỏch hàng cú liờn quan đến đầu ra.
Nhận diện khỏch hàng cú liờn quan về thuế, mụi trường.
Nhận diện khỏch hàng cú liờn quan đến cụng chỳng trong việc phỏt hành cổ phiếu, trỏi phiếu.
Căn cứ vào kết quả khảo sỏt và sự hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khỏch hàng để xỏc định cỏc khõu, cỏc bộ phận, cỏc lĩnh vực kiểm toỏn đặc thự đũi hỏi phải cú cỏc chuyờn gia cú kỹ năng chuyờn mụn chuyờn ngành tương ứng.
Lập cỏc hợp đồng thuờ cỏc chuyờn gia về chuyờn ngành tương ứng với thời gian và chi phớ cụ thể.
Thu thập cỏc thụng tin về trỏch nhiệm quản lý của đơn vị được kiểm toỏn. Cỏc thụng tin về sự hiện diện hợp phỏp và cỏc quy định cho hoạt động kinh doanh của đơn vị được kiểm toỏn
Cỏc quy định về điều lệ quy chế hoạt động của đơn vị khụng được trỏi với cỏc văn bản phỏp luật hiện hành.
Cỏc tuyờn bố cú liờn quan đến sỏt nhập cỏc đơn vị thành viờn của đơn vị được kiểm toỏn.
Quỏ trỡnh tuyờn bố về cổ tức và chia cổ tức
Quỏ trỡnh cho phộp phờ chuẩn mức đền bự cho cỏc ủy viờn.
Quỏ trỡnh chấp nhận cỏc hợp đồng hoặc thỏa hiệp, quỏ trỡnh cho phộp thuờ hoặc thỏa hiệp, quỏ trỡnh phờ chuẩn việc sỏy nhập hoặc tỏch ra, quỏ trỡnh cho phộp cỏc khoản nợ cho vay dài hạn, quỏ trỡnh phờ chuẩn đối với cỏc chứng khoỏn được thế chấp.
Quỏ trỡnh cho phộp cỏc cỏ nhõn được ký chi phiếu. Cỏc bỏo cỏo về sự tiếp diễn của hoạt động.
Cỏc hợp đồng kinh tế, cỏc bản cam kết về lợi ớch của người tiờu dựng, lợi ớch của người lao động…
Trong niờn độ hoạt động đó cú bao nhiờu hợp đồng về mối quan hệ đầu vào và đầu ra của khỏch hàng.
Cú bao nhiờu cam kết bảo vệ mụi trường.
Cỏc cam kết về bảo hành sản phẩm, bảo đảm lợi ớch cho người lao động khi bị tai nạn hoặc bị thiệt hại khỏc nhau.
Qua quỏ trỡnh thu thập cỏc thụng tin chung về hoạt động của đơn vị và thụng tin về nghĩa vụ phỏp lý của doanh nghiệp thỡ kiểm toỏn viờn cần phải thu thập cỏc tài liệu sau để lưu hồ sơ kiểm toỏn đồng thời làm bằng chứng cho cuộc kiểm toỏn này:
Thụng tin chung: sơ đồ bộ mỏy tổ chức, chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của từng thành viờn trong Ban Giỏm đốc, Hội đồng quản trị…
Cỏc tài liệu phỏp luật: điều lệ cụng ty, giấy phộp thành lập, giấy phộp đăng ký kinh doanh, bố cỏo thành lập cụng ty, biờn bản họp đại hội cổ đụng…
Cỏc tài liệu về thuế: Quyết toỏn thuế hàng năm, Biờn bản kiểm tra thuế, cỏc văn bản cú liờn quan đến cỏc yếu tố và đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp trong tớnh thuế…
Cỏc tài liệu về nhõn sự: Thỏa ước lao động tập thể, Hợp đồng lao động, cỏc quy trỡnh về quản lý và sử dụng quỹ lương, cỏc quy định trong điều lệ, biờn bản đại hội cụng nhõn viờn chức…
Cỏc tài liệu kế toỏn: Bỏo cỏo kiểm toỏn, Bỏo cỏo tài chớnh, Thư quản lý, chế độ kế toỏn ỏp dụng trong doanh nghiệp, cỏc nguyờn tắc kế toỏn đang được ỏp dụng.
Hợp đồng: Hợp đồng kiểm toỏn, Hợp đồng thuờ mướn dịch vụ, Hợp đồng bảo hiểm, Hợp đồng tớn dụng, và cỏc hợp đồng cú giỏ trị kinh tế cao…
Cụng ty TNHH Q&H là một khỏch hàng mới của cụng ty A&C, tỡnh hỡnh hoạt động kinh doanh của khỏch hàng trong kế hoạch kiểm toỏn tổng thể được thể hiện như sau trong mục Thụng tin túm tắt về doanh nghiệp như sau:
Biểu 2.4 : Thụng tin túm tắt về doanh nghiệp (trớch Kế hoạch kiểm toỏn tổng thể)
(xem ở trang sau)
Cụng ty VTV Optic là khỏch hàng thường xuyờn của cụng ty A&C nờn mọi thụng tin liờn quan đến cụng ty VTV Optic về hoạt động sản xuất kinh doanh đều được cụng ty lưu lại trong hồ sơ kiểm toỏn năm 2004. Trong cuộc kiểm toỏn, kiểm toỏn viờn sẽ tỡm hiểu những thay đổi của cụng ty khỏch hàng trờn cơ sở những thụng tin đó được ghi nhận. Việc cập nhật những thụng tin về khỏch hàng trong năm hiện hành sẽ cho kiểm toỏn viờn thấy được những thay đổi ảnh hưởng đến cụng tỏc kiểm toỏn, từ đú sẽ lờn kế hoạch điều chỉnh phự hợp.
Biểu 2.4 : Thụng tin túm tắt về doanh nghiệp (trớch Kế hoạch kiểm toỏn tổng thể)
(xem ở trang sau)
Cụng ty Cổ Phần Kiểm toỏn và Tư vấn A&C Phũng Kiểm Toỏn Nghiệp vụ 1