Thực trạng hoạt động kế toán tại công ty cổ phần lilama hà nội

Thực trạng hoạt động kế toán tại công ty cổ phần lilama hà nội

Lời nói đầu

Sản xuất ra của cải vật chất là cơ sở tồn tại của xã hội loài ngời Trongđó mỗi một đơn vị sản xuất kinh doanh lại là một tế bào của nền kinh tế quốcdân, nơi tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra sản phẩm, thựchiện cung cấp các lao vụ, dịch vụ đáp ứng nhu cầu của xã hội

Xã hội càng phát triển thì càng đòi hỏi sự đa dạng và phong phú cả vềsố lợng, chất lợng của các loại sản phẩm Điều đó đặt ra câu hỏi lớn cho cácdoanh nghiệp sản xuất là sản xuất cái gì? sản xuất cho ai? sản xuất nh thếnào? Vì thế các doanh nghiệp cần phải đặc biệt quan tâm đến khách hàng, nhucầu và thị hiếu của khách hàng để sản xuất và cung ứng những sản phẩm phùhợp Muốn tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp phải bằng mọi cách đa sảnphẩm tới tay ngời tiêu dùng, đợc ngời tiêu dùng chấp nhận và thu đợc lợinhuận nhiều nhất có nghĩa là doanh nghiệp phải thực hiện tốt công tác tiêu thụsản phẩm Một trong những yếu tố quyết định điều đó là phải thực hiện tốtcông tác hạch toán tiêu thụ thành phẩm Hạch toán tiêu thụ thành phẩm sẽ chodoanh nghiệp có cái nhìn tổng quát về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanhcủa mình một cách cụ thể thông qua các chỉ tiêu doanh thu và kết quả lỗ, lãi.Đồng thời còn cung cấp những thông tin quan trọng giúp cho các nhà quản lýphân tích, đánh giá, lựa chọn các phơng án sản xuất, kinh doanh để đầu t vàodoanh nghiệp có hiệu quả nhất.

Qua quá trình học tập và thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty cổ phầntấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh, em đã nhận thức đợc tầm quan trọngcủa công tác hạch toán tiêu thụ thành phẩm Chính vì vậy mà em đã chọn đềtài:

Tổ chức hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác địnhkết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng ĐôngAnh.

Chuyên đề thực tập của em gồm hai phần chính:

Phần I: Thực trạng công tác hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định

kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh.

Phần II: Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả

tiêu thụ thành phẩm tại Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng ĐôngAnh.

Em xin chân thành cảm ơn sự hớng dẫn tận tình của cô giáo NguyễnThanh Quý cùng các cô, chú cán bộ kế toán trong Công ty cổ phần tấm lợp vàvật liệu xây dựng Đông Anh đã giúp em hoàn thành chuyên đề này.

Do thời gian thực tập có hạn cũng nh kinh nghiệm thực tế cha nhiều nênchuyên đề của em khó tránh khỏi những sai sót Em rất mong nhận đợc sựđóng góp của các thầy cô giáo, của các cô chú trong Công ty để chuyên đềcủa em đợc hoàn thiện hơn.

Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh đợc thành lập

năm 1980 theo quyết định số 196_BXD/TCC ngày 29/01/1980 của bộ trởngbộ xây dựng với tên gọi là: Xí nghiệp cung ứng vật t vận tải Trụ sở chính củacông ty đóng tại Km 23- quốc lộ 3- thị trấn Đông An- Hà Nội

Quá trình hình thành và phát triển của công ty có thể khái quát qua cácgiai đoạn sau:

* Giai đoạn I (1980 – 1984): Với tên gọi là Xí nghiệp cung ứng vật tvận tải hạch toán phụ thuộc trực thuộc Tổng liên hiệp thi công cơ giới Thờikỳ này nền kinh tế nớc ta cha đổi mới, vẫn là nền kinh tế tập trung quan liêubao cấp, công ty đợc liên hiệp giao cho nghĩa vụ và quyền hạn kinh doanh vậtt và sản xuất theo chỉ tiêu củ hội liên hiệp giao cho và luôn luôn hoàn thànhcác chỉ tiêu, kế hoach mà cấp trên đã đề ra.

* Giai đoạn II (1985 – 1989): Xí nghiệp chuyển sang tổ chức hạchtoán kinh tế độc lập với nghĩa vụ chính là hoạt động theo chức năng, nhiệm vụvà mục tiêu nghành nghề Theo quy định ban đầu là tổ chức tiếp nhận và cungứng vật t thiết bị phục vụ cho toàn liên hiệp.

* Giai đoạn III (1989 – 1998): Thời kỳ đầu của giai đoạn này nềnkinh tế của nớc ta chuyển sang cơ chế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớctheo định hớng xã hội chủ nghĩa Xí nghiệp phải tự tìm đầu vào và đầu ra chosản phẩm của mình, tự xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh Do đó xínghiệp gặp nhiều khó khăn, giá cả vật t theo giá thị trờng, vận tải gặp rất nhiềukhó khăn vì máy móc, trang thiết bị lạc hậu, chi phí xăng dầu lên cao nhnggiá cớc vẫn không tăng (do phải cạnh tranh) Trớc tình hình đó, để tồn tại vàphát triển phù hợp với nền kinh tế đổi mới, giám đốc xí nghiệp đã bàn bạc vớitập thể cán bộ xí nghiệp, đợc phép của tổng liên hiệp, mở rộng sản xuất bằngcách liên doanh với nhà máy tấm lợp Amiăng Ximăng Đồng Nai lắp ráp mộtdây chuyền sản xuất tấm lợp Amiăng và đồng thời xí nghiệp dùng vốn tự cómua sắm phơng tiện vận tải phục vụ cho công tác sản xuất của xí nghiệp.

Ngày 20/02/1993 xí nghiệp đợc thành lập lại theo quyết định số584/BXD-TCLĐ và đến tháng 1 năm 1996 Xí nghiệp cung ứng vật t vận tảiđổi tên thành Xí nghiệp vật t sản xuất vật liệu xây dựng Đông Anh và Tổngliên hiệp thi công cơ giới đổi tên thành Tổng công ty xây dựng và phát triển hạtầng thuộc bộ xây dựng với nhiệm vụ chính là sản xuất tấm lợp kim loại Dobiết chú trọng tốt đến các yêu cầu đòi hỏi của thị trờng mà từ năm 1994 trở lạiđây việc sản xuất tấm lợp của công ty trở nên phát triển, làm ăn có lãi, nângcao đời sống của cán bộ công nhân viên trong công ty.

* Giai đoạn IV (từ 1999 đến nay): Nhiệm vụ chính của công ty là sảnxuất tấm lợp kim loại có chất lợng cao đáp ứng đợc nhu cầu tiêu dùng củakhách hàng Những năm gần đây công ty đã không ngừng cải tiến áp dụngkhoa học kỹ thuật đa năng suất và chất lợng sản phẩm ngày càng cao và đợckhách hàng tín nhiệm.

Có thể nói rằng công ty ngày càng đứng vững và phát triển khôngngừng theo thời gian Do đó, vào ngày 01/01/1999 theo quyết định số 1436-QĐ/BXD ngày 28/12/1998 về việc chuyển doanh nghiệp nhà nớc, Công ty vậtt và sản xuất vật liệu xây dựng Đông Anh đợc cổ phần hoá thành công ty cổphần với tên gọi mới là Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng ĐôngAnh thuộc tổng công ty xây dựng và phát triển hạ tầng và với một cơ cấu tổchức bộ máy quản lý mới để phù hợp với một công ty cổ phần.

Sơ đồ 1: Bộ máy tổ chức quản lý của công tyHội đồng quản trị

Ban kiểm soát

Phòngtổ chức

hành chính

Phòng kinh tế kế hoạch

Phòng công nghệ cơ điện

Phòng tài chính kế toán

Phòng kinh doanh

tiếp thị

Phòng

KCS Phân x ởng sản xuất tấm lợp

Phân x ởng sản xuất

tấm

Đội xe vận tải và đội xây

lắp

Chức năng, nhiệm vụ của các cá nhân và phòng ban trong công ty:* Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản trị của công ty, có toàn quyềnnhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề quan trọng liên quan đến phơnghớng mục tiêu của công ty (trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của đại hộiđồng cổ đông), có quyền kiểm tra, giám sát việc thực hiện các nghị quyết củahội đồng quản trị, của giám đốc công ty.

* Ban kiểm soát: Ban kiểm soát của công ty gồm 3 thành viên, hoạtđộng độc lập theo nhiệm vụ và quyền hạn của mình đợc quy định tại điều lệcủa công ty và chịu trách nhiệm trớc đại hội đồng cổ đông về việc kiểm tra,giám sát, hoạt động của hội đồng quản trị và tổng giám đốc.

* Tổng giám đốc: Là ngời do hội đồng quản trị đề cử, bổ nhiệm và phảiđáp ứng đầy đủ điều kiện là đại diện theo pháp luật của công ty Tổng giámđốc là ngời chịu trách nhiệm tổ chức, điều hành mọi hoạt động sản xuất kinhdoanh hàng ngày của công ty và chịu trách nhiệm trớc hội đồng quản trị, thựchiện nghĩa vụ và quyền hạn của mình phù hợp với các quyết định, điều lệ củacông ty.

* Phó tổng giám đốc: Là ngời giúp việc cho tổng giám đốc do hội đồngquản trị bổ nhiệm miễn nhiệm theo đề nghị của tổng giám đốc đợc tổng giámđốc phân công phụ trách quản lý, điều hành các hoạt động chuyên trách củacông ty, giúp tổng giám đốc xây dựng kế hoạch sản xuất tháng, quý, năm củacông ty, cân đối nhiệm vụ, kế hoạch giao cho các phân xởng, đội chỉ đạo sảnxuất hàng ngày, tuần, tháng.

* Phòng tài chính kế toán: Có nhiệm vụ giúp tổng giám đốc tổ chức chỉđạo công tác kế toán và thống kê, đồng thời kiểm tra, kiểm soát công tác tàichính của công ty, có trách nhiệm quản lý vốn, quỹ, tài sản, bảo toàn và sửdụng vốn của công ty có hiệu quả, lập báo cáo quyết toán hàng quý, hàng nămlên cơ quan cấp trên, cơ quan thuế và các đối tợng khác.

* Phòng tổ chức-hành chính: Có nhiệm vụ về công tác tổ chức, công táchành chính, bảo vệ, an ninh, y tế cụ thể là phân công lao động, xây dựng cácnội quy, quy chế, kỷ luật lao động

* Phòng công nghệ cơ điện: Có nhiệm vụ về lĩnh vực quản lý kỹ thuật,máy móc điện và các thiết bị khác.

* Phòng kinh doanh tiếp thị: Tìm nguồn hàng, lập kế hoạch ký kết cáchợp đồng kinh tế về cung cấp nguyên liệu, vật t cho sản xuất và tiêu thụ sảnphẩm.

* Phòng kinh tế-kế hoạch: Tham mu cho tổng giám đốc xây dựng sảnxuất, kỹ thuật, tài chính, đời sống xây dựng dự án, kế hoạch giá thành cáccông trình

* Phòng KCS (kiểm tra chất lợng sản phẩm): Chịu trách nhiệm kiểm trachất lợng sản phẩm, có trách nhiệm nghiêm chỉnh thực hiện quy định, phápluật nhà nớc, quyết định và chỉ thị của cơ quan cấp trên về kiểm tra chất lợngsản phẩm.

* Phân xởng sản xuất tấm lợp AC (PXTLAC): Là một phân xởng củacông ty chuyên sản xuất tấm lợp Amiăng xi măng.

Đội xe vận tải và đội xây lắp: Làm nhiệm vụ vận chuyển nguyên vậtliệu Amiăng xi măng và vận chuyển tấm lợp theo yêu cầu của khách hàng.Chuyên xây dựng và lắp đặt mới theo đơn đặt hàng.

2 Đặc điểm về quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Từ ngày thành lập và hoạt động đến nay, công ty có nhiệm vụ chính làsản xuất vật liệu xây dựng phục vụ cho nhu cầu xây dựng của xã hội Trongthời buổi cạnh tranh kinh tế thị trờng, công ty đã không ngừng cải tiến máymóc thiết bị và mạnh dạn đầu t mua sắm máy móc mới để nâng cao chất lợngsản phẩm, giảm giá thành trên một đơn vị sản phẩm để đủ sức cạnh tranh vớicác doanh nghiệp khác Công ty đã lắp đặt dây chuyền sản xuất với quy trìnhcông nghệ khép kín Từ khi đa nguyên vật liệu vào đến khi thành sản phẩmlàm giảm bớt tiêu hao nguyên vật liệu, khối lợng thành phẩm sản xuất trongmột ca là lớn, chu kỳ để tạo ra một sản phẩm là tơng đối ngắn, điều này dẫnđến năng suất lao động, hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty ngày càngtăng Các loại nguyên vật liệu chính là ximăng, amiăng, bột giấy là đối tợnglao động chủ yếu của công ty, chúng cấu thành nên thực thể sản phẩm và toànbộ nguyên vật liệu đợc xuất dùng 1 lần vào sản xuất sản phẩm Và cũng dođặc thù sản phẩm tấm lợp làm bằng các nguyên vật liệu trên và thời gian đểsản xuất ra chúng lại ngắn do đó không có chi phí sản phẩm dở dang nên côngtác kế toán về giá thành sản phẩm đợc lợc bớt đi một khâu là đánh giá sảnphẩm dở dang cuối kỳ.

Dây truyền công nghệ sản xuất đợc chia làm 6 giai đoạn:+ Chuẩn bị nguyên vật liệu

+ Trộn hỗn hợp nguyên vật liệu+ Xeo cán tạo tấm

+ T¹o h×nh s¶n phÈm+ B¶o dìng

+ NhËp kho

Sơ đồ 2: Quy trình sản xuất sản phẩm của công ty

Bảo d ỡng trong bể n ớc Để nguội dỡ khuôn Nồi hơi

Nghiền ba-via

Nhập kho Kho nguyên vật liệu

Cân Nghiền

Máy trộn holander

N ớc trong

Đong

Bể bùn

Bể phân phối Pulper Bể xeo

Băng tải dạ Xi lanh tạo tấm phẳng Băng tải cao su Xi lanh tạo sóng D ỡng hộ tự nhiên tại khuôn

Buồng hấp sấy kín N ớc đã khử

II Tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty

1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty:

Cơ cấu của bộ máy kế toán thể hiện qua phòng tài chính kế toán củacông ty Để đáp ứng yêu cầu hạch toán của công ty và để phù hợp với địa bànsản xuất tập trung, bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo hình thức tậptrung Phòng tài chính kế toán của công ty gồm 4 ngời đợc thể hiện qua sơ đồcơ cấu tổ chức bộ máy kế toán.

Sơ đồ 3: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán:

2 Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty

Công ty áp dụng niên độ kế toán là 1 năm tài chính, kỳ hạch toán là 1tháng, cuối quý lập báo cáo và gửi báo cáo tài chính theo quy định Đơn vịtiền tệ sử dụng là VNĐ, mọi giao dịch liên quan đến ngoại tệ đều đợc quy đổitheo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh Sản phẩm của công ty chịu thuếGTGT với hai mức thuế suất là 5% và 10% Công ty nộp thuế theo phơngpháp khấu trừ và sử dụng hóa đơn GTGT Đơn vị đánh giá nguyên vật liệutheo giá thực tế, kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên,xác định giá trị hàng tồn kho theo phơng pháp đơn giá thực tế bình quân Tàisản cố định của công ty đợc đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại, đơn vịtính khấu hao tài sản cố định theo phơng pháp khấu hao theo thời gian Do đặcthù của nguyên vật liệu và thời gian để sản xuất ra sản phẩm là ngắn, vì vậymà không có chi phí sản phẩm dở dang nên cuối kỳ không phải đánh giá sảnphẩm dở dang.

III Tổ chức hạch toán thành phẩm tại Công ty cổ phần tấm lợp và vậtliệu xây dựng Đông Anh.

1 Đặc điểm về thành phẩm của Công ty

Kế toán tr ởng (Phụ trách chung)

Kế toán tổng hợp kiêm kế toán về doanh thu, tiền mặt, thanh toán với ng ời mua

Kế toán chi tiết, kế toán với ngân hàng, KT vật liệu, kế toán với ng ời bán

Thủ quỹ

Sản phẩm chính của công ty bao gồm 2 loại là: Tấm lợp amiăng-ximăng(tấm lợp AC) và tấm lợp kim loại (tấm lợp KLM) Đây là các loại vật liệuphục vụ cho các công trình xây dựng ở giai đoạn hoàn thiện.

Đặc điểm của sản phẩm: Sản phẩm của công ty trớc hết có tính đa dạngvà chất lợng sản phẩm cao bởi sản phẩm đợc sản xuất trên dây truyền côngnghệ hiện đại, công nghệ Châu Âu, vật liệu đợc nhập từ úc, Nhật, Hàn quốc,Đài Loan theo các tiêu chuẩn JIS của Nhật, ASTM của Mỹ và AS của úc.

Tấm lợp amiăng-ximăng: Do công ty sản xuất chất lợng cao, có uy tíntrên thị trờng mang nhãn hiệu độc quyền “Đông Anh” theo quyết định số0186/QĐNH ngày 17/01/1998 của cục sở hữu công nghiệp Việt Nam.

Tấm lợp kim loại: Đợc sản xuất trên dây truyền hiện đại, công nghệThuỵ Điển và Phần lan, có các dạng sóng ngói, sóng vuông, Klip-lok, vòm vàcác phụ trình công nghiệp và dân dụng.

Nhìn chung sản phẩm của công ty đa dạng, chịu nhiệt tốt, phù hợp vớikhí hậu nóng ẩm nớc ta và kiến trúc á Đông, có độ bền cao (trên 20 năm), giárẻ và rất thuận cho việc lợp các công trình, có độ dài bất kỳ theo ý muốn Sảnphẩm tấm lợp có một thị trờng tiêu thụ rất rộng lớn nhất là tại các khu côngnghiệp, thành phố, các tỉnh nơi có các công trình xây dựng

Sản phẩm của công ty đã đợc cung cấp cho nhiều dự án quan trọng củacác đối tác trong và ngoài nớc nh: Ximăng Nghi Sơn, Nhiệt điện Phả Lại, Nhàmáy giầy Sơn Long

Tại các tỉnh phía Bắc, nơi thờng hay phải gánh chịu thiên tai lũ lụt vàomùa ma bão, cần rất nhiều sản phẩm tấm lợp để khắc phục hậu quả Cho nêntấm lợp đợc tiêu thụ rất mạnh vào các mùa ma bão thậm chí còn sốt vì nhu cầuđáp ứng thị trờng rất lớn mà công ty sản xuất không kịp Tuy nhiên vào cácmùa khác thì nhu cầu trên thị trờng có phần giảm đi Sự khác nhau trong đặcđiểm tiêu thụ từng mùa đã khiến cho quá trình sản xuất của công ty cũng cónhững nét riêng biệt Để khắc phục những khó khăn này và để làm cho đờisống của cán bộ công nhân viên luôn ổn định, công ty đã nghiên cứu phân bổcơ cấu sản xuất theo từng mùa.

2 Đánh giá thành phẩm

Để phản ánh và theo dõi số hiện có, tình hình biến động tăng giảm củathành phẩm nhất thiết ta phải xác định giá trị của thành phẩm hay nói cáchkhác kế toán phải xác tổ chức đánh giá giá trị thành phẩm.

Kế toán tổng hợp và chi tiết thành phẩm ở Công ty cổ phần tấm lợp vàvật liệu xây dựng Đông Anh đợc đánh giá theo thực tế.

* Giá thành của thành phẩm nhập kho đợc tính riêng cho từng sản phẩmtrên cơ sở tập hợp chi phí sản xuất trong kỳ.

* Giá thành của thành phẩm xuất kho đợc tính theo phơng pháp giá thựctế bình quân cả kỳ dự trữ.

* Giá thực tế thành phẩm xuất kho= Giá trị thành phẩm thực tế tồn vànhập trong kỳ/số lợng thành phẩm thực tế tồn và nhập trong kỳ X số lợngxuất.

Ví dụ: Tính giá xuất kho của Tấm lợp ACGiá thành thực tế TL AC xuất kho:

= (52500000 +17675000000)/ (3000 + 1010000) X 1013000 =17727500000

3 Hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp thành phẩm ở công ty.

Để phù hợp với quy mô sản xuất của doanh nghiệp, Công ty cổ phầntấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh đã áp dụng hình thức kế toán Nhật kýchung và áp dụng phơng pháp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kêkhai thờng xuyên Để quản lý thành phẩm một cách chặt chẽ về mặt số lợng,giá trị theo từng loại thành phẩm Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựngĐông Anh đã tổ chức kiểm tra chi tiết và tổng hợp thành phẩm một cách khoahọc và hợp lý Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc phản ánh vào cácchứng từ kế toán Công tác kế toán thành phẩm trong Công ty sử dụng 2 loạichứng từ là phiếu nhập kho thành phẩm và hóa đơn giá trị gia tăng kiêm phiếuxuất kho.

3.1 Hạch toán chi tiết thành phẩm

3.1.1 Chứng từ kế toán và thủ tục nhập xuất kho thành phẩm

- Đối với thành phẩm nhập kho: Khi có thành phẩm hoàn thành Biên

bản nghiệm thu sản phẩm hoàn thành do phòng KCS lập Phòng kinh doanh

viết phiếu nhập kho thành phẩm, phiếu nhập kho thành phẩm đợc lập thành 3liên (đặt giấy than viết 1 lần):

Liên 1: Lu tại quyển ( Phòng kinh doanh)Liên 2, liên 3: Giao cho ngời nhập.

Ngời nhập hàng mang 2 liên phiếu nhập kho xuống kho thành phẩm đểnhập hàng Thủ kho kiểm tra số lợng và chất lợng hàng nhập, ghi số lợng thựcnhập và cột thực nhập, ký xác nhận vào cả 2 liên sau đó vào thẻ kho Định kỳthủ kho đối chiếu với kế toán theo dõi thành phẩm ký xác nhận vào thẻ khovà giao một liên cho kế toán Còn một liên là chứng từ kế toán để tính lơngcho công nhân theo số lợng sản phẩm hoàn thành nhập kho.

VÝ dô: Ngµy 5 th¸ng 1 n¨m 2005, Ph©n xëng s¶n xuÊt tÊm lîp AC nhËpkho 10 000 tÊm lîp AC

Đơn vị Phiếu nhập kho

Địa chỉ Ngày 05 tháng 01 năm 2005

Số : 15 Nợ TK: 155 Có TK: 154Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Ngọc Quang - Phân xởng sản xuất tấmlợp AC

Theo biên bản kiểm nghiệm số 05 ngày 05 tháng 01 năm 2005 củaPhòng KCS

Nhập tại kho: Thành phẩm công ty

Tên, nhãn hiệu,quy cách, phẩmchất vật t (sảnphẩm , hàng hoá)

Đơn vịtính

Số lợng

Đơn giáThànhtiền

Theo CT Thựcnhập

Thủ trởng đơn vị Ngời viết phiếu Ngời giao hàng Thủ kho

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Phiếu nhập kho phải có đáy đủ chữ ký mới đợc coi là hợp pháp.

Trong trờng hợp hàng bán bị trả lại thì sau khi đợc sự đồng ý của Giámđốc và phòng kinh doanh, thủ kho tiến hành nhập kho và phiếu nhập kho đợclập thành 3 liên.

- Đối với thành phẩm xuất kho: Khi xuất kho thành phẩm (Căn cứ vàohợp đồng, phiếu đặt mua hàng hoặc yêu cầu mua hàng) đã đợc giám đốcduyệt, phòng kinh doanh viết hoá đơn GTGT Hoá đơn đợc lập thành 3 liên(đặt giấy than viết 1 lần):

Liên 1: Lu trên quyển hoá đơn Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Dùng để thanh toán

Ngời mua mang 2 liên hoá đơn (liên 2, 3) tới kho thành phẩm để nhậnhàng Thủ kho kiểm tra số lợng hàng xuất, ghi số lợng thực xuất vào cột thựcxuất, ký xác nhận vào cả 2 liên Liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng đểvào thẻ kho Định kỳ thủ kho đối chiếu với kế toán theo dõi thành phẩm kýxác nhận vào thẻ kho và giao liên 1 cho kế toán để thanh toán với khách hàng.

Ví dụ: Ngày 15 tháng 1 năm 2005 xuất 5000 tấm lợp AC cho Công tyTNHH thơng mại và sản xuất Ba Tám theo hợp đồng kinh tế số 350/BT-VT kýngày 20/12/2004

Hình thức thanh toán : Tiền mặt

Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT:9 954 500

* ở kho: Việc hạch toán chi tiết thành phẩm thực hiện trên thẻ khothành phẩm.

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập và xuất kho thành phẩm thủkho ghi số lợng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho sau khi đã kiểm tra tính hợplý, hợp pháp của chứng từ.

Cuối tháng sau khi đã phản ánh tất cả các nghiệp vụ nhập kho thànhphẩm, thủ kho tính đợc số lợng thành phẩm tồn kho cuối tháng.

s¶n xuÊt Ba T¸m.

5 000

PX TLACBaT¸m

285146

Hàng tháng kế toán theo dõi thành phẩm cộng sổ chi tiết và tiến hànhđối chiếu với sổ kế toán tổng hợp thành phẩm, thẻ kho Nh vậy trên sổ chi tiếtthành phẩm ngoài việc theo dõi thành phẩm về số lợng, kế toán chi tiết thànhphẩm còn theo dõi cả về mặt giá trị của thành phẩm.

Ngoài việc theo dõi trên sổ chi tiết thành phẩm kế toán tại công ty cònlập thêm bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho thành phẩm để tạo điều kiệncho công tác kiểm tra đối chiếu đợc nhanh gọn Mẫu bảng nh sau:

TL ACTL KLM

17 675 0003 382 500

17 727 5003 382 500

3.2 Hạch toán tổng hợp thành phẩm

Ngoài việc theo dõi chi tiết tình hình nhập – xuất – tồn kho thành phẩm, kếtoán trong Công ty còn phải phản ánh tình hình này theo chỉ tiêu giá trị trên sổkế toán tổng hợp.

3.2.1 Tài khoản sử dụng

Cuối tháng bộ phận kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩmtiến hành tính giá thành của các sản phẩm xuất kho trong kỳ.

- Tổng giá thành của các sản phẩm xuất kho toàn công ty là:21110000000đ

Căn cứ vào số liệu của tháng trớc, phiếu nhập kho và xuất kho thànhphẩm, số chi tiết thành phẩm, kế toán lập bảng kê nhập xuất tồn kho thànhphẩm và tiến hành định khoản ghi nhật ký chung nh sau:

+ Khi nhập kho thành phẩm:

Căn cứ vào bảng kê nhập xuất tồn kho thành phẩm kế toán ghi sổ:Nợ TK 155 : 21 057 500 000

TL AC : 17 675 000 000TL KLM : 3 382 500 000Có TK 154 : 21 057 500 000+ Khi xuất kho thành phẩm

Căn cứ vào bảng kê nhập xuất tồn kho thành phẩm kế toán ghi sổ theođịnh khoản:

Nợ TK 632 : 21 110 000 000 Có TK 155 : 21 110 000 000 TL AC : 17 727 500 000 TL KLM : 3 382 500 000

Cuối tháng kết chuyển giá vốn hàng bán đã tiêu thụ để xác định kết quảkinh doanh, kế toán ghi:

Nợ TK 911 : 21 110 000 000 Có TK 632 : 21 110 000 000

Tất cả các nghiệp vụ liên quan đến thành phẩm, giá vốn hàng bán đềuđợc phản ánh trên nhật ký chung và sổ cái các tài khoản.

Cộng mang sang9054055718390540557183

Nhập kho thành phẩm tháng 1Thành phẩm

Sản xuất kinh doanh dở dang

21057500000PX31/01Xuất kho thành phẩm

Giá vốn hàng bán

Thành phẩm 632155 21110000000 21110000000 KC31/01Kết chuyển giá vốn hàng bán

Xác định kết quả kinh doanhGiá vốn hàng bán

21110000000

21110000000 CPBH31/01Kết chuyển chi phí bán hàng

Xác định kết quả kinh doanh

Chi phí bán hàng 911641 767130553 767130553CPQL31/01Kết chuyển chi phí quản lý DN

Xác định kết quả kinh doanh

Chi phí quản lý doanh nghiệp 911642 796553121 796553121BK91131/01K/c doanh thu bán hàng

Số hiệuchứng

Nội dung chứng từ

Tài khoảnđối

ứngSố tiền nợSố tiền có

Số d đầu kỳ

Phân xởng TL AC nhậpPhân xởng TL AC nhậpXuất TL AC cho Công tyTNHH TM&SX Ba Tám

52 500437 500402 500

87 500

Cộng phát sinhD cuối kỳ

21 057 500 0

21 110 000

Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

IV Hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Côngty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh.

1 Thị trờng tiêu thụ thành phẩm

Tiêu thụ sản phẩm là một nhiệm vụ rất quan trọng, nó quyết định đến sựtồn tại, phát triển hay suy vong của một doanh nghiệp Một trong nhữngdoanh nghiệp có hiệu quả sản xuất kinh doanh tốt phải là một doanh nghiệptiêu thụ sản phẩm tốt và có một thị trờng tốt Nhất là trong giai đoạn hiện naykhi tất cả các doanh nghiệp hoạt động theo quy luật của cơ chế thị trờng thìcác biện pháp và chính sách để tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp càng phứctạp và cần cụ thể tăng cờng thờng xuyên hơn.

Sản phẩm tấm lợp của công ty là một loại hàng hoá thuộc lĩnh vực vậtliệu xây dựng, nó dùng để lợp mái các công trình, nhà xởng, kho tàng, nhà ở Từ ngày sản phẩm tấm lợp xuất hiện trên thị trờng đến nay, nhờ có những cốgắng và phát huy trong việc duy trì thị trờng cũ tiến tới mở rộng thị trờng mới.Sản phẩm của công ty đã tạo đợc những ấn tợng rất tốt đối với ngời tiêu dùngcủa toàn miền Bắc và các vùng đồng bằng.

Khối lợng sản phẩm hàng năm của công ty đang ngày một tăng lênhàng năm, điều đó chứng tỏ công ty đã xác định đúng đối tợng thị trờng củamình, từng bớc xâm nhập và chiếm lĩnh thị trờng miền Bắc, các vùng đồngbằng và hơn thế nữa công ty đang cố gắng mở rộng thị trờng tiêu thụ của mìnhlên các vùng cao nh Yên Bái, Lào Cai, Cao Bằng, Sơn La, Lạng Sơn

Hiện nay thị trờng tiêu thụ của công ty nằm chủ yếu sát các trung tâmđông dân c và các khu sản xuất ở miền Bắc và đây chính là nơi chủ yếu tănglợi nhuận của công ty.Sản phẩm của công ty liên tục đợc ngời tiêu dùng ViệtNam bình chọn là “Hàng Việt Nam chất lợng cao”, công ty luôn là một trongnhững doanh nghiệp cung cấp sản phẩm đứng hàng đầu về chất lợng và giá cả.Do đó, mặc dù hiện nay trên địa bàn và các tỉnh lân cận có rất nhiều cơ sở sảnxuất tấm lợp đòi hỏi một sự cạnh tranh gay gắt nhng sản phẩm của công tyvẫn chiễm lĩnh đợc thị trờng.

2 Các phơng thức tiêu thụ thành phẩm

Do đặc thù của ngành sản xuất tấm lợp đặc biệt là tấm lợp kim loại, dosự tiến bộ của khoa học kỹ thuật cùng với sự hiện đại của máy móc vì vậy màsản phẩm của công ty có thể có độ dài khác nhau đáp ứng theo yêu cầu củakhách hàng Bởi vậy, với tấm lợp KLM chỉ khi khách hàng đặt hàng, có đầyđủ đặc điểm quy cách, độ dài, màu sắc, khổ rộng, chiều dài thì Công ty mớilựa chọn vật liệu và cắt cho khách hàng Chính vì lẽ đó mà khác với nhiềudoanh nghiệp khác, ở Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh

sản phẩm sản xuất ra hoặc là tiêu thụ ngay, hoặc là lu kho để bán cho khách lẻvà không có xuất gửi đại lý Bất kỳ một lô sản phẩm nào bán ra dù lớn, haynhỏ cũng phải tuân thủ đủ các bớc sau: đặt hàng - lập hợp đồng – thanh toán– nhận hàng – lập hoá đơn giá trị gia tăng Mặc dù Công ty không sản xuấthàng loạt để gửi đại lý nh nhiều doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khác nhngCông ty vẫn có hệ thống đại lý để giúp mình tìm kiếm các đơn đặt hàng Cũngchính bởi lẽ đó mà ở Công ty tồn tại hai hình thức bán hàng là bán hàng trựctiếp và bán hàng qua đại lý.

* Phơng thức tiêu thụ trực tiếp- Bán cho công trình

Do sản phẩm của Công ty là tấm lợp, kết cấu thép cầu trục, cổng trục vàdo đặc điểm của ngành xây dựng công nghiệp nên hoạt động bán hàng chocông trình, dự án chiếm tỉ trọng lớn nhất trong doanh số bán hàng của Côngty Bán hàng thông qua ký kết hợp đồng kinh tế tạo cơ sở vững chắc về phápluật trong hoạt động kinh doanh của Công ty nói chung và cho mỗi nghiệp vụtiêu thụ nói riêng.

Mỗi hợp đồng kinh tế thờng quy định rõ:

+ Về quy cách, giá cả, chủng loại, số lợng từng loại thành phẩm (thờngđợc liệt kê trong phụ lục đính kèm).

+ Về thời gian giao hàng+ Về phơng thức giao hàng+ Về phơng thức thanh toán

+ Về tính toán lắp đặt, bảo hành và hớng dẫn sử dụng hàng hoá+Về các điều khoản chung

Vì khối lợng bán cho các công trình thờng là rất lớn do đó mà để phùhợp với tiến độ thi công của công trình cũng nh để đảm bảo thời gian sản xuất,Công ty thờng giao hàng theo lô và chia thành nhiều đợt cho khách hàng.Công ty cũng thờng vận chuyển đến tận công trình vì có thể còn phải t vấn lắpđặt sản phẩm cho khách hàng Tại đây hai bên sẽ lập biên bản giao nhận hànghoá, ký xác nhận về số lợng, chủng loại và quy cách của hàng hoá Khi xuấthàng phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho kiêm hoá đơn GTGT làm căn cứxuất hàng Công ty chỉ giao lô hàng đầu tiên khi nhận đợc tiền đặt cọc từ phíakhách hàng và khách hàng phải thanh toán những lô tiếp theo theo đúngnhững điều kiện đã ghi trong hợp đồng kinh tế Cuối cùng căn cứ vào biên bảngiao nhận hàng hoá hai bên sẽ tiến hành thanh lý hợp đồng kinh tế để thanhtoán hết số còn lại Kế toán tổng hợp kiêm kế toán về doanh thu sẽ ghi nhận

doanh thu bán hàng tại thời điểm xuất hàng nhng chỉ giao hoá đơn tài chínhcho khách hàng khi khách hàng đã thanh lý xong hợp đồng kinh tế.

- Bán cho cửa hàng

Cửa hàng bán tấm lợp chỉ lu một số sản phẩm mẫu và các biển quảngcáo sản phẩm, không lu số lợng lớn vì quy cách luôn thay đổi Cửa hàng sẽđến mua hàng tại Công ty và sau đó bán lại hàng đó cho khách hàng của mình.Phòng kinh doanh tiếp thị sẽ lập hợp đồng thành 3 liên trong đó liên 1và liên 2 xé giao cho khách mang đến kế toán nộp tiền, khi khách hàng nộptiền kế toán sẽ đóng dấu xuất hàng trên cả hai liên là liên 1 và liên 2 của hợpđồng sau đó giao liên 2 cho khách hàng, chuyển liên 1 xuống nhà máy để làmlệnh xuất hàng.

- Bán cho khách lẻ

Khách hàng đến mua trực tiếp tại Công ty, lập hợp đồng mua hàng vàCông ty cũng tiến hành bán hàng nh với cửa hàng chỉ khác nhau ở giá bán ralà giá bán thống nhất với giá bán lẻ niêm yết tại Công ty (không có giảm giáhay hoa hồng).

* Bán qua đại lý

Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh có mạng lớiđại lý khắp Miền Bắc và các vùng đồng bằng ở nớc ta Khác với đại lý của cácdoanh nghiệp sản xuất kinh doanh khác, đại lý của Công ty không có hàng kýgửi của Công ty mà thực chất chỉ làm môi giới bán hàng cho Công ty Khácvới các cửa hàng do có quan hệ gần gũi với Công ty nên việc mua bán cónhiều thuận lợi hơn nh có thể đặt hàng và lập hợp đồng qua điện thoại, lái xecủa Công ty sẽ vận chuyển hàng đến địa điểm mà đại lý chỉ định rồi qua đại lýlấy tiền về hoặc có thể nợ lại khi số nợ của đại lý còn ở trong giới hạn màCông ty cho phép.

3 Giá cả và phơng thức thanh toán

* Giá cả: Để thu hút khách hàng, Công ty có một chính sách giá cả hếtsức linh hoạt, giá bán tính trên cơ sở giá thành sản xuất, điều chỉnh theo giáthị trờng đồng thời phụ thuộc mối quan hệ giữa khách hàng với Công ty trêncơ sở giá cả cạnh tranh bù đắp chi phí đảm bảo có lợi nhuận dơng.

Công ty chỉ thực hiện giảm giá đối với khách hàng mua thờng xuyên,ổn định, mua với số lợng lớn và thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc thanhtoán trớc hạn và với khách hàng ở tỉnh xa Phần giảm giá này Công ty có thểthực hiện ngay hoặc cuối mỗi kỳ kinh doanh sau khi xem xét số khách hàngmua trong kỳ để thởng cho khách hàng mua nhiều với tỷ lệ 1% đến 3% trêntổng doanh số bán cả năm của khách hàng.

Ngoài ra, Công ty còn thực hiện một số dịch vụ kỹ thuật, t vấn, thiết kếnhằm giới thiệu và hớng dẫn khách hàng lắp đặt, sử dụng các thành phẩm củamình mà không thu phí phục vụ Chính sách giá cả linh hoạt phù hợp với cơchế thị trờng và các loại hình dịch vụ trên đã làm cho uy tín của Công ty vớicác bạn hàng ngày càng cao và thu hút ngày càng nhiều khách hàng mới.

* Phơng thức thanh toán: Công ty đã thực hiện các phơng thức thanhtoán hết sức đa dạng phụ thuộc vào sự thoả thuận giữa hai bên theo hợp đồngkinh tế đã ký kết bao gồm: tiền mặt, chuyển khoản, séc chuyển khoản, séc bảochi, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu

Việc thanh toán có thể là thanh toán ngay hoặc là thanh toán chậm saumột khoảng thời gian nhất định sau khi ngời mua nhận đợc hàng (thời hạnthanh toán chậm tuỳ theo từng hợp đồng quy định và tuỳ thuộc mối quan hệvới khách hàng tối đa từ 30- 45 ngày Công ty luôn tạo mọi thuận lợi trongkhâu thanh toán đồng thời không gây thiệt hại về kinh tế cho bản thân doanhnghiệp.

Phơng thức thanh toán chậm hiện nay chiếm tỉ trọng lớn trong Công ty.Để đảm bảo quản lý chặt chẽ các khoản phải thu và không bị chiếm dụng vốn,trong hợp đồng kinh tế bao giờ cũng phải quy định rõ thời hạn thanh toán.Nếu quá thời hạn này Công ty sẽ tính lãi suất theo lãi suất quá hạn ngân hàngtrên tổng giá thanh toán Chính bởi lẽ đó mà trong những năm qua trong Côngty không xảy ra tình trạng mất hoặc bị chiếm dụng vốn Tuy nhiên việc bánchịu cũng chỉ đợc thực hiện với khách hàng có quan hệ lâu dài với Công ty,không bán chịu cho khách t nhân hoặc khách vãng lai trừ khi có thế chấp hoặcngân hàng bảo lãnh.

4 Hạch toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm

4.1 Hạch toán chi tiết doanh thu tiêu thu tiêu thụ thành phẩm

Khi có sản phẩm hoàn thành theo đơn đặt hàng, Công ty thông báo chokhách hàng (phiếu báo sản phẩm hoàn thành) đến nhận hàng Khi khách hàngđến nhận hàng, phòng kinh doanh viết hoá đơn giá trị gia tăng xuất kho chokhách hàng Căn cứ vào hoá đơn này, kế toán vào sổ chi tiết doanh thu.

Tổng cộng

Phạm Thị Mỳ

Nhà máy chế tạo TBĐTrần Thị Bích NgọcCty TNHH SX Ba TámPhạm thị Mỳ

Nguyễn Thị MinhXN Tập Thể Bình AnTấm lợp Phả LạiCty TNHH Thành ĐạtCty CP XD và kinh doanh than nội địaCT TNHH Cờng ThạchCT TNHH vận tải Hùng Hờng

DN t nhân Hiền DungÔng Tập NMXM Sài sơn

20 0003 939,9830 00099 54518 00014 82013 024,7594 871,427483 153,1578 671,613

192 024,2790 282,088

166 700,903701 169,7

4.2 Hạch toán tổng hợp doanh thu tiêu thụ thành phẩm

4.2.1 Tài khoản sử dụng

Về nguyên tắc doanh thu tiêu thụ sản phẩm chỉ đợc phản ánh khi hànghoá chuyển quyền sở hữu từ đơn vị bán sang đơn vị mua Do đó tại thời điểmxác định là bán hàng và ghi nhận doanh thu Công ty có thể đã thu đợc tiềnhoặc cha thu đợc Vì vậy, để hạch toán doanh thu bán hàng kế toán sử dụngcác tài khoản sau:

- TK 131: Phải thu khách hàng

- TK 511: Doanh thu bán thành phẩm- TK 1111: Tiền mặt

- TK 1121: Tiền gửi ngân hàng4.2.2 Trình tự hạch toán

Khi có sản phẩm hoàn thành theo đơn đặt hàng, Công ty thông báo chokhách hàng (phiếu báo sản phẩm hoàn thành) đến nhận hàng Khi khách hàngđến nhận hàng, phòng kinh doanh viết hoá đơn GTGT cho khách hàng Tuỳtheo từng phơng thức thanh toán, kế toán ghi vào các sổ kế toán liên quan chophù hợp Khi giao hàng cho khách hàng kế toán ghi sổ theo định khoản:

* Trờng hợp bán hàng thu tiền ngay (thu bằng tiền mặt, tiền gửi ngânhàng ):

Khi đó phòng kinh doanh sẽ lập hoá đơn GTGT sau đó làm một số thủtục khác nh kế toán trởng ký tên, thủ quỹ lập phiếu thu và thu tiền.

Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt thì căn cứ vào hoá đơnkiêm phiếu xuất kho, thủ quỹ sẽ lập phiếu thu Phiếu thu đợc lập thành 2 liên:

Liên 1: Lu tại quyển chứng từ của phòng kế toán

Liên 2: Thủ quỹ chuyển cho kế toán tổng hợp (kiêm kế toán thanh toán)

Phiếu thu

Ngày15 tháng 1 năm 2005

Quyển số: 30 số: 15 Nợ TK:

Có TK:Họ tên ngời nộp tiền: Nguyễn thị Tám

Địa chỉ : Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Ba TámLý do nộp : Mua tấm lợp AC

Số tiền: 109 499 500 (viết bằng chữ): Một trăm linh chín triệu bốn trăm chínmơi chín nghìn năm trăm đồng chẵn.

Kèm theo 01 chứng từ gốc.

Kế toán trởng Ngời nộp tiền Thủ quỹ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Sau đó khách hàng mang hóa đơn xuống kho nhận hàng, kế toán tiếnhành ghi sổ

Nợ TK 1111 : 109 499 500 Có TK 511 : 99 545 000 Có TK 3331 : 9 954 500

* Trờng hợp cha thu đợc tiền ngay hay khách hàng trả chậm:

+ Trờng hợp khách hàng mua hàng với tổng số tiền hàng và số d nợcòn lại nhỏ hơn mức nợ tối đa, nhân viên tiếp thị phụ trách khách hàng đó sẽxác nhận số d nợ đến ngày mua hàng, trởng phòng ký duyệt sau đó lập hoáđơn GTGT.

+ Trờng hợp khách hàng mua hàng với tổng số tiền hàng và số d nợ cònlại lớn hơn mức d nợ tối đa, nhân viên tiếp thị phụ trách khách hàng đó sẽ xácnhận số d nợ đến ngày mua hàng và trình giám đốc Nếu giám đốc ký duyệtthì lập hoá đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho.

Các thủ tục khác tơng tự trờng hợp thanh toán ngay Hóa đơn kiêmphiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên trong đó:

Liên 1: Màu tím, lu tại quyển chứng từLiên 2: Màu đỏ, giao cho khách hàng

Liên 3: Màu xanh, lu tại phòng kế toán ghi sổ.

Việc hạch toán doanh thu trong trờng hợp khách hàng trả chậm là vôcùng quan trọng bởi nó chi phối rất lớn đến lợng vốn lu động trong công ty

cũng nh các tỷ suất tài chính phản ánh hiệu quả kinh doanh của Công ty Vìthế doanh nghiệp nào cũng cần phải quan tâm đến vấn đề này đặc biệt là côngtác hạch toán các khoản phải thu khách hàng phải rõ ràng, tránh những sai sótsảy ra Tại Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh đã rất chútrọng vấn đề này Việc hạch toán khoản phải thu khách hàng đợc tiến hànhbao gồm hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết.

- Hạch toán chi tiết phải thu khách hàng

Trong vấn đề tiêu thụ thành phẩm việc theo dõi các khoản phải thu làhết sức quan trọng Có khách hàng thì công ty mới tiêu thụ đợc thành phẩm,tuy nhiên không phải khách hàng nào cũng đợc u tiên mua chịu mà với Côngty cổ phần tấm lợp Đông Anh chỉ u tiên bán chịu với những khách hàng quenthuộc, không bán chịu cho khách t nhân và khách vãng lai Bởi nh đã nói ởtrên nó sẽ dẫn đến vốn lu động bị chiếm dụng, giảm số vòng quay của vốn luđộng, ảnh hởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Công ty cổphần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh có nhiều khách hàng quan hệ th-ờng xuyên do vậy việc theo dõi thanh toán do cả phòng kế toán và phòng kinhdoanh thực hiện.

Tại Công ty, khi khách hàng mua hàng mà hoá đơn là trả chậm thì kếtoán sẽ ghi cột tiền nợ của bảng chi tiết TK131.

Bảng số 7 Sổ chi tiết TK131

Tháng 1 năm 2005

Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Đơn vị tính: đồng

Mã chi tiếtTên chi tiết NợSố d đầu kỳ Có NợPhát sinh trong kỳCó Nợ Số d cuối kỳCó

Nguyễn Thế AnhCông ty Quảng NamĐỗ Văn BangCTCPSX&KDVTTBCác dịch vụ tấm lợpNgô Phạm ChiếnNguyễn thị ChuyềnCT Cơ giới&XL số 13CT Cơ giới&XL số 14CT Cơ khí Đông AnhCTCP thép Cửu LongCT ConStesin H/PCTCP Hùng HờngTổ hợp Vạn ngọcCTVLXD QuảngNgãiCTTM Tiến ThànhCT xây dựng số 9Lơng Thị CúcCTTNHHCờngThảoCT Tân giếng đáyNguyễn Văn HùngHTXsxthépKhánhHộiNguyễn Thị HằngNguyễn thị Thu HiềnDN t nhân Hiền

556692734573894723266684317623222796405016597604021170022933039 12332506814317750015322804321500000956205718897550012811000149800096754000200000003849000

Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

- Hạch toán tổng hợp Phải thu khách hàng

Tài khoản sử dụng: TK131 Tại Công ty tài khoản này không mở chitiết cho từng khách hàng mà mở chung cho tất cả các khách hàng.

Trình tự hạch toán:

Khi xuất kho để bán thành phẩm cho khách hàng, khách hàng cha thanhtoán ngay, kế toán ghi:

Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 3331

Khi khách hàng thanh toán số nợ trớc đó, kế toán ghi: Nợ TK 1111, 1121

Có TK 131

T¹m øng H§ sè 162 ngµy8/11/04-Cty CPXL§«ng Anh

Tr¶ tiÒn mua TL KLM-NguyÔn V¨n L¹c LD SXTL Hµ Nam

Nép tiÒn vËn chuyÓn TL-C¸c dÞch vô tÊm lîpNép tiÒn b¸n tÊm lîp-Lª V¨n NghÜa

Nép tiÒn b¸n tÊm lîp-CT TNHH V¹n NgäcNép tiÒn b¸n tÊm lîp-Lª V¨n NghÜa

Tr¶ tiÒn mua hµng-TrÇn Minh Ph¬ngNép tiÒn KML- Cty x©y dùng sè 17Nép tiÒn mua TL-Cty TN §øc Th¾ng

Nép tiÒn b¸n TL-Ph¹m ThÞ Mai

Nép tiÒn mua TL-NMXM Sµi s¬n Hµ T©yTr¶ tiÒn mua hµng-CT TM §øc Th¾ngTr¶ tiÒn mua hµng-CTTHHH HoµB×nhTr¶ tiÒn mua hµng-XN x©y dùng sè492Nép tiÒn mua TLAC-CT TNHH Thµnh §¹tXN TËp ThÓ B×nh An

XN TËp ThÓ B×nh An

Nép tiÒn b¸n tÊm lîp-Lª V¨n NghÜaDT s¶n phÈm-TÊm lîp Ph¶ L¹iDT s¶n phÈm-TÊm lîp Ph¶ L¹i

44365200

Số d đầu kỳ: 2890140559 Số d cuối kỳ: 8052461663

Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

* Sau khi hạch toán doanh thu trong trờng hợp khách hàng trả tiền ngayhoặc trả chậm khi xuất bán thành phẩm, cuối tháng kế toán trong Công ty tiếnhành kết chuyển doanh thu bán hàng sang TK911-Xác định kết quả kinhdoanh, kế toán ghi:

Nợ TK511 : Doanh thu bán hàng Có TK911 : Xác định kết quả tiêu thụ

Ví dụ: Theo chứng từ BK131, ngày 17 tháng 1 năm 2005, Công ty xuấtbán tấm lợp cho Xí nghiệp tập thể Bình An với hình thức thanh toán là trảchậm, kế toán ghi:

Nợ TK131 : 14327234,9 Có TK511 : 13024759 Có TK3331 : 1302475,9

Tổng doanh thu của Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng ĐôngAnh tháng 1 năm 2005 là 23 093 569 872 đồng, trong tháng không có hàngbán bị trả lại, vì vậy cuối tháng kế toán tổng hợp ghi bút toán kết chuyểndoanh thu thuần sang TK911 để xác định kết quả tiêu thụ Kế toán ghi:

Nợ TK511 : 23 093 569 872 Có TK911 : 23 093 569 872

* Tất cả các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu, sau khi định khoảnxong kế toán phải ghi vào sổ cái doanh thu bán hàng và các sổ sách có liênquan nh sổ cái TK131,

Mua TLAC-Phạm Thị Mỳ

Mua TLAC-Nhà máy chế tạo TBĐMua TLAC-Trần Thị Bích NgọcMua TLKLM-Nguyễn Thái PhơngMua TLAC-Cty TNHH SX Ba TámDoanh thu KLM-CT Cơ khí Đông AnhMua TLAC-Phạm thị Mỳ

Mua TLKLM-CTTNHH DV Đông áMua TLAC-Nguyễn Thị MinhMua TLAC-XN Tập Thể Bình AnDoanh thu KLM-Công ty XD số 5Mua TLAC-Tấm lợp Phả LạiMua TLAC-Cty TNHH Thành Đạt

Mua TLAC-Cty CP XD và kinh doanh than nộiđịa

Mua TLAC-CT TNHH Cờng ThạchDoanh thu bán KLM-CTTNHH ĐinhLêMua TLAC-CT TNHH vận tải Hùng HờngMua TLAC-DN t nhân Hiền Dung

20 0003 939,9830 00041 408 01099 545628 963 49318 00040351150014 82013 024,75940 300 6504 871,427483 153,1578 671,613192 024,23 571 410790 282,088166 700,9034 979 611 784

Doanh thu bán KLM-CTTNHH Đinh Lê Côngtrình XM Hải Phòng

Mua TLAC-Ông Tập NMXM Sài sơn

Kết chuyển Doanh thu thuần TLACKết chuyển Doanh thu thuần TLKLM

701 169,7

Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

5 Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

* Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đông Anh có quy mô ơng đối lớn do vậy số lợng khách hàng đông, đồng thời trong thời buổi cạnhtranh thị trờng để thu hút thêm nhiều lợt khách công ty đã áp dụng hình thứcgiảm giá hàng bán đối với những khách hàng mua thờng xuyên, ổn định, muavới số lợng lớn và thanh toán ngay hoặc thanh toán trớc hạn Tuy nhiên hiệnnay hầu hết các khách hàng của Công ty số lợng thanh toán ngay bằng tiềnmặt hoặc thanh toán nhanh trớc thời hạn còn ít do vậy các nghiệp vụ về giảmgiá là rất ít Do đó khi có nghiệp vụ về giảm giá hàng bán Công ty đã hạchtoán để ghi giảm trực tiếp vào TK511 Khi có nghiệp vụ về giảm giá hàng bánkế toán ghi:

Nợ TK511 : Doanh thu tính trên % giảm giá Nợ TK3331 : VAT tính trên doanh thu giảm Có TK1111, 1121 : Tổng số tiền giảm

Tháng 1 năm 2005, Công ty không có nghiệp vụ liên quan đến giảm giáhàng bán.

* Trong trờng hợp sản phẩm của Công ty không đảm bảo về chất lợng,sai quy cách khách hàng lập biên bản kiểm tra chất lợng sản phẩm và gửiđơn đề nghị trả lại số sản phẩm đó Đợc sự đồng ý của giám đốc, thủ kho sẽnhập kho số sản phẩm đó, khách hàng sẽ trả lại hoá đơn kiêm phiếu xuất kho.Nếu khách hàng đã thanh toán tiền hàng, kế toán tổng hợp kiêm kế toán vềtiền mặt sẽ viết phiếu chi trả lại tiền mặt căn cứ vào lợng hàng nhập lại và đơngiá ghi trên hoá đơn Nếu khách hàng cha thanh toán thì kế toán từ vào khoảnphải thu của khách hàng.

- Trờng hợp hàng bán bị trả lại ngay trong kỳ:

+ Khi nhận đợc số hàng bán bị trả lại và nhập kho kế toán ghi: Nợ TK155 : Thành phẩm

Có TK632 : Giá vốn hàng bán

+ Thanh toán với ngời mua về số tiền của hàng bán bị trả lại, kế toánghi:

Nợ TK531 : Hàng bán bị trả lại Nợ TK3331 : VAT hàng bán bị trả lại

Có TK1111, 1121, 131 :Tổng trị giá bán của hàng bị trả lại+ Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ giá trị của hàng bán bị trả lại

Nợ TK511: Doanh thu bán các thành phẩm Có TK531: Hàng bán bị trả lại

- Trờng hợp hàng bán bị trả lại vào kỳ kế toán sau: