hạch toán kế toán tại công ty cổ phần cơ khí quang trung

hạch toán kế toán tại công ty cổ phần cơ khí quang trung

lời nói đầu

Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng cạnh tranh hiện nay đòi hỏi các doanh nghiệp luôn phải cạnh tranh về chất lợng,giá bán và phải phù hợp thị hiếu ngời tiêu dùng để có thể tồn tại và đứng vững trên thị trờng.

Vật liệu, công cụ dụng cụ là một trong những yếu tố chi phí cơ bản và thờng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất cũng nh tổng giá thành sản phẩm của doanh nghiệp

Nhận thức đợc vai trò quan trọng của kế toán vật liệu,công cụ dụng cụ, em đã đi sâu tìm hiểu thực tế công tác hoạch toán kế toán tại Công ty cổ phần Quang Trung từ năm 2001 đến năm 2003 để làm

báo cáo thực tập tốt nghiệp khoá học 2000-2005,đồng thời nâng cao trình độ nghiệp vụ của mình để sau này ra trờng phục vụ tốt cho xã hội.

Em xin trân thành cảm ơn và kính chúc sức khoẻ các thầy cô đã dạy dỗ chỉ bảo cho em trong suốt thời gian qua và trân thành cảm ơn

Ban lãnh đạo Công ty Cổ phần Quang Trung,các cô chú phòng kế toán cùng các phòng ban đã tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp này.

Hà Đông,ngày 15 tháng 6 năm 2004.

Học sinh thực tập Nguyễn Thị Thảo

chơng 1

những vấn đề chung về công tác kế toán vật liệu,công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp 1.1- Một số khái niệm cơ bản:

1.1.1 Kế toán trong doanh nghiệp :

Kế toán trong doanh nghiệp là công cụ phục vụ cho việc quản lý kế toán tài chính của các doanh nghiệp ,nó là nghệ thuật ghi chép, phân loại tổng hợp theo một cách riêng có bằng những khoản tiền,các nghiệp vụ và các sự kiện mà chúng có ít nhất một phần tài chính và trình bày kết quả của doanh nghiệp.

1.1.2.Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ:

- Vật liệu là đối tợng lao động, là một trong ba yếu tố của quá trình sản xuất,là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm.Hay nói cách khác vật liệu là những sản phẩm doanh nghiêp mua về để sử dụng cho sản xuất kinh doanh chứ không để bán.

- Công cụ dụng cụ là những t liệu lao động không đủ tiêu chuẩn điều kiện quy định về giá trị thời gian sử dụng của tài sản cố định (TSCĐ).

- Kế toán vật liệu,công cụ dụng cụ là việc ghi chép,phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuỷên, bảo quản nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ.

1.2- Vai trò của kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ trong Công ty:

Trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty thì vật liệu, công cụ dụng cụ là yếu tố không thể thiếu đợc chi phí về vật liệu th-ờng chiếm tỷ trọng lớn trong quá trình sản xuất công cụ dụng cụ là nhân tố tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh góp phần cùng với vật liệu để tạo ra sản phẩm mới công cụ dụng cụ đợc sử dụng tác

động vào đối tợng lao động nên việc đảm bảo về số lợng và quy cách phẩm chất là cần thiết vật liệu , công cụ dụng cụ là hai nhân tố bắt buộc và quan trọng trong quá trình sản xuất của doanh nghiệp vì thế để hạ thấp chi phí sản phẩm và giá thành của sản phẩm thì việc tăng c-ờng công tác quản lý và hoạch toán kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ là điều kiện cần thiết và quan trọng để việc sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ đợc tiết kiệm và có hiệu quả nhằm giảm giá thành , tăng lợi nhuận góp phần quan trọng vào quá trình phát triển của doanh nghiệp.

1.3- Nội dung của công tác kế toán vật liệu,công cụ dụng cụ trong Công ty:

công tác kế toán vật liệu,công cụ dụng cụ trong Công ty gồm hai nội dung:

- Công tác kế toán vật liệu (TK:152):

- Công tác kế toán công cụ dụng cụ (TK:153):

Tuy nhiên để làm tốt hai nội dung trên thì công ty thờng phân loại vật liệu công cụ dụng cụ thành từng loại nhóm khác nhau theo những tiêu thức nhất định việc phân loại này là điều kiện quan trọng và có ý nghĩa to lớn trong việc tổ chức tốt công tác quản lý, công tác kế toán vật liệu , công cụ dụng cụ.

• Phân loại vật liệu: 6 loại:

- Vật liệu chính.- Vật liệu phụ- Nhiên liệu.

- Phụ tùng thay thế.

- Thiết bị xây dựng cơ bản.- Vật liệu khác.

* Phân loại công cụ dụng cụ: 3 loại.

- Công cụ dụng cụ lao động.

- Bao b× lu©n chuyÓn.- §å dïng cho thuª.

* Néi dung c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu: 4 néi dung:

- Chøng tõ kÕ to¸n nhËp xuÊt vËt liÖu.- C¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt vËt liÖu.- Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu.- Sæ kÕ to¸n vËt liÖu.

*Néi dung c«ng t¸c kÕ to¸n c«ng cô dông cô: 4 néi dung:- Chøng tõ kÕ to¸n nhËp xuÊt c«ng cô dông cô.

- C¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt c«ng cô dông cô.- Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt c«ng cô dông cô.- Sæ kÕ to¸n c«ng cô dông cô.

Chơng 2

thực trạng công tác kế toán vật liệu công cụ dụng cụ ở công ty cổ phần quang trung2.1-Tổng quan về công ty:

1.1.quá trình hình thành và phát triển ở công ty:* Vị trí địa lý và điều kiện kinh tế xã hội:

Công ty Cổ phần Quang Trung nằm trên đờng Tô Hiệu,phờng Quang Trung thị xã Hà Đông, tỉnh Hà Tây Đây là điều kiện rất thuận lợi của công ty vì trong nền kinh tế thị trờng nằm trên địa bàn đông dân và thuận tiện về đờng giạo thông có thể nói là điều kiện vô cùng tốt mà công ty có đợc.

Nhng đứng trớc nền kinh tế nứoc ta đang mở cửa, các công ty cạnh tranh nhau khốc liệt để khẳng định đẳng cấp sản phẩm của mình thì cũng là điều kiện khó khăn của công ty.

*Cơ sở pháp lý thành lập Công Ty Cổ phần Quang Trung:

Trớc tình hình trên cùng với sự nhạy bén và năng động của các cấp lãnh đạo thấy đợc nhu cầu thiết yếu của nớc giải khát đặc biệt là bia trong đời sống sinh hoạt của nhân dân trong tỉnh cũng nh ngoài tỉnh.

Ngày 28/12/1993 uỷ ban nhân dân tỉnh Hà tây ra quyết định số 333UB-HT về việc thành lập công ty liên doanh sản xuất bia Quang Trung (Đơn vị liên doanh giữa công ty lơng thực Hà tây và Viện khoa học các hợp chất thiên nhiên).

Đến năm 2000 do bên liên doanh rút vốn kinh doanh đợc sự đồng ý của uỷ ban nhân dân tỉnh Hà tây,ngày 1/6/1998 cônh ty l ơng thực tỉnh Hà tây ra quyết đinh số 77/CTCL-TCLĐ/QĐ thành lập “Xí nghiệp chế biến kinh doanh bia nớc giải khát Quanh Trung” là đơn vị trực thuộc Công ty lơng thực Hà tây

Căn cứ vào nghị định 62/2002/NĐ/CT ngày 19/6/2002 của Chính phủ về việc chuyển doanh nghiệp Nhà nớc thành Công ty Cổ phần Thực hiện quyết định 152 HĐQT/TCLĐ/QĐ ngày 7/5/2002 của chủ tịch HĐQT công ty lơng thực miền Bắc quyết định cổ phần hoá "Xí nghiệp chế biến kinh doanh lơng thực bia nớc giả khát Quang Trung" của Công ty lơng thực tỉnh Hà Tây.

Theo quyết định số 5866/QĐ/BNN-TCCB ngày 30/12/2003 của Bộ trởng Bộ nông nghiệp và phát triển nông thôn về việc chuyển bộ phận doanh nghiệp Nhà nớc "Xí nghiệp chế biến kinh doanh lơng thực bia nớc giải khát Quang Trung" thành "Công ty Cổ phần Quang Trung” Công ty Cổ phần Quang Trung đã đợc Sở kế hoạch đầu t cấp đăng ký kinh doanh số 0303000141 ngày 10/2/2004.

* Quá trình phát triển

Đợc thành lập từ năm 1993 đến nay, Công ty Cổ phần Quang Trung đã trải qua nhiều thử thách và khó khăn về nguồn vốn đầu t cũng nh cơ chế thị trờng Mỗi cơ sở pháp lý thành lập Công ty Cổ phần Quang Trung ở trên đều gắn liền với quá trình phát triển của công ty.

Qua quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh,Công ty đã đạt đợc những thành tựu đáng kể Điều đó đợc thể hiện thông qua một số chỉ tiêu sau:

Quá trình phát triển của Công ty Cổ phần Quang Trung.

Đơn vị tính : Đồng.

- Vốn cố định 1.402.258.311 1.842.928.577 1.736.928.577- Vốn lu động 1.774.759.251 1.359.587.231 899.790.932- Tổng quỹ lơng 788.444 654.368.360 707.260.387- Tiền lơng bình quân 710.052.418 801.444 870.000- Doanh thu 3.795.280.845 3.638.512.395 4.267.536.984- Lợi nhuận của doanh nghiệp 819.432.754 793.450.973 1.414.258.697

2.1.2 Đặc điểm về bộ máy quản lý:

bộ máy quản lý Công ty Cổ phần Quang Trung bao gồm: chủ tịch hội đồng quản trị sau đó là một giám đốc , các phòng ban và phân xởng sản xuất.

- Ngời có quyền lực vị trí cao nhât trong công ty Cổ phần Quang Trung là chủ tịch hội đồng quản trị (HĐQT ).

- Bên dới chủ tịch HĐQT là ban giám đốc Do quy mô công ty nhỏ nên ban giám đốc chỉ có một giám đốc điều hành.

- Ban giám đốc điều hành trực tiếp các phòng ban trong công ty nhằm đảm bảo thực hiện đúng chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban này trong công ty Các phòng ban của công ty cổ phần Quang Trung gồm có:

+ Phòng tổ chức hành chính.+ Phòng kế hoạch kinh doanh.+ Phòng tài chính – kế toán.

+ Sau cùng chịu sự quản lý giám sát của các phòng ban là phân xởng sản xuất Phân xởng sản xuất là nơi diễn ra quá trình sản xuất của các tổ sản xuất và đợc sự giám sát của quản đôc phân xởng

sơ đồ bộ máy quản lý công ty cổ phần quang trung

2.1.3 Đặc điểm về dây truyền công nghệ:

Quy trình công nghệ sản xuất bia ở Công ty Cổ phần Quang Trung là quy trình công nghệ sản xuất phức tạp, kiểu chế biến liên tục với rất nhiều giai đoạn và thao tác Nh vậy, quy trình, công nghệ sản xuất bia ở Công ty Cổ phần Quang Trung đợc biểu hiện bằng sơ đồ sau:

Chủ tịch Hội đồng Quản trị

Giám Đốc

Phòng kế hoạch kinh doanh

LọcNồi đun hoá

Lanh sơ bộLạnh nhanhLên men

Lọc biaNạp CO2Nồi hơi

Bã bia

Máy lạnh

Men Chiết bia hơi

- Đặc điểm về lao động : vì công ty là đơn vị có quy mô sản xúât kinh doanh nhỏ và gọn nên tổng số lao động của công ty chỉ có 42 ngời Trong đó có 7 lao động thời vụ và 35 lao động dài hạn.

2.1.5 Đặc điểm về bộ máy kế toán của công ty:

- Công ty Cổ phần Quang Trung có hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung.

- Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty gồm: Kế toán trởng , một nhân viên kế toán ,một thủ quỹ và một thủ kho.

sơ đồ bộ máy kế toán

2.2 Thực trạng công tác kế toán vật liệu công cụ dụng cụ ở Công–

ty Cổ phần Quang Trung:

2.2.1 Phân loại vật liệu công cụ dụng cụ:

* Phân loại vật liệu ở Công ty Cổ phần Quang Trung:

- Vât liệu chính: là đối tợng lao động chủ yếu, là cơ sở chủ yếu hình thành lên sản phẩm Đó là các loại vật t malt, gạo tẻ, hoa viên, cao hoa và đờng và đợc phản ánh vào TK 152.1.

- Vật liệu phụ là đối tợng lao động,nó không cấu thành lên thực thể của sản phẩm nhng nó có tác dụng làm tăng chất lợng của sảm phẩm nh bột lọc, CO2 đợc phản ánh vào TK 152.2

Kế toán trưởng

Thủ QuỹNhân viên

- Nhiên liệu gồm dầu lanh,than,xăng dầu các loại đợc phản ánh vàoTK 152.3

- Phụ tùng thay thế là các loại phụ tùng dùng để thay thế cho phân xởng sản xuất,nh dây dai,các loại vòng bi 6203, vòng bi 6207,7308,1308, đợc phản ánh vào TK 152.4

- Phế liệu là các loại vật t thu hồi sau quá trình sản xuất làm giảm chi phí sản xuất nh bã bia, vải lọc, chai vỡ, xỉ than, đợc phản ánh vào TK 152

- Vật liệu khác: Ngoài các loại nguyên vật liệu trên thì vật liệu khác nh bao bì, vật đóng gói, các loại vật t đặc chủng, đợc phản ánh vào TK 152.8

* Phân loại công cụ dụng cụ trong Công ty Cổ phần Quang Trung:

- Công cụ dụng cụ lao động:găng tay,khẩu trang,quần áo bảo hộ lao động,đợc phản ánh vào TK 153.1.

- Bao bì luân chuyển: vỏ chai, két gỗ ,đợc phản ánh vào TK153.2.

- Đồ dùng cho thuê: bom bia ,đợc phản ánh vào TK153.3.

2.2.2 Đánh giá vật liệu công cụ dụng cụ ở Công ty Cổ phần Quang Trung:

a) Đánh giá vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho.

- Đối với vật liệu, công cụ, dụng cụ mua ngoài

Giá trị thực tế của vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho

do mua ngoài

=Giá mua +

Chi phí thu mua +

Thuế nhập khẩu (nếu

Giảm giá hàng mua, giá trị hàng

mua bị trả lại

Trong đó:

+ Giá mua: đợc xác định tuỳ theo từng trờng hợp cụ thể.

+ Chi phí thu mua gồm chi phí vận chuyển bốc xếp,bảo quản, bảo hành, chi phí kho, thuê bãi, tiền phạt, tiền bồi thờng.

+ Thuế nhập khẩu: Nếu là loại nguyên liệu phải nhập từ nớc ngoài.+ Các khoản giảm trừ : chiết khấu,giảm giá hàng mua đợc hởng.

- Đối với vật liệu, công cụ, dụng cụ thuê ngoài gia công chế biến

Giá trị thực tế của vật liệu, công cụ,

dụng cụ

Giá vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất

- Đối với vật liệu, công cụ, dụng cụ tự chế

Giá trị thực tế của công cụ dụng cụ tự chế

= Giá trị thực tế vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất tự chế

+ Chi phí chế biến

b) Đánh giá vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất kho

Trong mỗi doanh nghiệp sản xuất việc tính giá vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất kho đợc tính theo nhiều phơng pháp:

Tại Công ty Cổ phần Quang Trung khi tính giá vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất dùng kế toán tính giá trị theo đơn giá thực tế bình quân gia quyền cuối kỳ.

- Công thức:

Giá trị thực tế vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất kho trong

Số lợng vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất trong

Đơn giá thực tế bình quân gia quyền cuối kỳ

Đơn giá thực tế bình quân gia quyền cuối kỳ

Số lợng VLCCDC nhập kho trong kỳ

2.2.3 Công tác kế toán vật liệu ở Công ty Cổ phần Quang Trung:

2.2.3.1 Chứng từ kế toán nhập xuất vật liệu:* Chứng từ kế toán nhập vật liệu:

- Để hạch toán nhập kho vật liệu, kế toán phải căn cứ vào nhiều chứng từ khác nhau nh hoá đơn mua vật liệu, phiếu chi mua vật liệu, phiếu nhập kho vật liệu, biên bản kiểm nghiệm vật t Trong các chứng từ kế toán nhập vật liệu quan trọng nhất là phiếu nhập kho.

+ Đối với loại vật t có số lợng lớn nh đờng, malt, than thì công ty phải lập biên bản kiểm nghiệm để xác định rõ số lợng, quy cách và chất lợng của các loại vật t trớc khi nhập kho để làm căn cứ quy trách nhiệm trong thanh toán và bảo quản.

+ Đối với những loại vật t không kiểm nghiệm trớc khi nhập kho nhng trong quá trình kiểm nhận để nhập kho, nếu phát hiện sự khác biệt lớn về số lợng và chất lợng giữa hoá đơn và thực nhập hạch toán vẫn phải lập biên bản kiểm nghiệm.

Biên bản kiểm nghiệm đợc lập thành hai bản :

# Một bản giao cho phòng kế hoạch cung tiêu.# Một bản giao cho phòng kế toán.

Mẫu biên bản kiểm nghiệm vật t tại Công ty Cổ phần Quang Trung

Đơn vị: Xí nghiệp Bia Quang TrungBộ phận: Kho Đờng

- Ban kiểm nghiệm bao gồm:

Bà Nguyễn Thị Thanh : Đại diện kỹ thuậtBà Kim Thị Yến : Thủ kho

Ông Phạm Minh Diện : Trởng ban- Đã kiểm nghiệm các loại vật t , hàng hoá dới đây:

TTTên, nhãn hiệu, quy cách vật t

Mã

số Phơng thức kiểm nghiệm

ĐvtSố lợng theo

chứng từ Kết quả kiểm nghiệmSố lợng

đúng quy cách

Số lợng không

đúng quy cách

ý kiến của ban kiểm nghiệm: Hàng đủ, đảm bảo sử dụng đợc.Đại diện kỹ thuật

(Ký, họ tên)

Thủ kho(Ký, họ tên)

Trởng ban(Ký, họ tên)+ Phiếu nhập kho vật liệu

Căn cứ vào kết quả kiểm nghiệm ghi trong ''Biên bản kiểm nghiệm vật t'' trên cơ sở hoá đơn bán hàng, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nhận, sau đó bộ phận cung ứng lập ''Phiếu nhập kho vật t'' giao cho thủ kho.Thủ kho sẽ ghi số vật t thực nhập vào phiếu rồi chuyển cho phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ.Trờng hợp phát hiện thừa thiếu sai quy cách thủ kho phải báo cho bộ phận cung ứng biết và cùng ngời giao hàng lập biên bản.

Tại Công ty Cổ phần Quang Trung, phiếu nhập kho bộ phận cung ứng vật t đợc thành lập 3 liên: liên 1;lu ở phòng cung ứng vật t, liên 2;thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho đồng thời phải kí vào phiếu nhập kho, liên 3;đa cho ngời giao hàng cùng phiếu kiểm nghiệm hoá đơn đỏ đến phòng tài vụ để thanh toán.

Mẫu phiếu nhập kho tại Công ty Cổ phần Quang Trung:

Đơn vị: Xí nghiệp Bia Quang TrungĐịa chỉ: TX Hà Đông - Hà Tây

Lý do nhập: Nhập đờng phục vụ sản xuấtNhập tại kho: Đờng

SttTên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t

Mã số Đơn vị

tínhTheo Số lợngchứng từ Thực nhập

(Ký, họ tên)

Ngời giao hàng

* Chứng từ kế toán xuất vật liệu:

Tại công ty cổ phần Quang Trung, căn cứ vào kế hoạch sản xuất theo tuần hoặc theo tháng sản xuất bao nhiêu mẻ bia, phòng cung ứng viết phiếu lĩnh vật t, sau đó chuyển phiếu cho phòng kế toán,

phòng kế toán (Thủ kho) lập phiếu xuất kho căn cứ vào phiếu lĩnh vật t để xuất kho Phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên, liên 1 lu ở bộ phận lập phiếu, liên 2 thủ kho giữ để lu vào thẻ kho theo số lợng thực xuất của từng thứ vật t, sau đó, chuyển cho phòng kế toán để kế toán ghi trên cột đơn giá và thành tiền, liên 3 ngời nhận giữ để ghi sổ bộ phận sử dụng.

Mẫu phiếu xuất kho tại Công ty Cổ phần Quang Trung.

Đơn vị : XN Bia Quang Trung Mẫu số : 02-VT.

Địa chỉ : TX Hà Đông Ban hành kèm theo QĐ số 1141 TC/QĐ /CĐKT ngày 01/11/95 của Bộ tài chính

Ngày 28 tháng 1 năm 2003 Nợ TK 621.Có TK 152.- Họ tên ngời nhận : Phan Thị Minh Địa chỉ : Tổ nấu.

- Lí do xuất kho : Xuất vật liệu đờng phục vụ sản xuất.- Xuất tại kho : Đờng

Tên, nhãn hiệu quy cách phẩm

chất vật t

Mã số Đơn vị tính

Số lợng

Yêu cầu Thực xuất

Đơn giá

Thành tiền(đồng)

* Các nghiệp vụ xuất vật liệu :

Trong kỳ kế toán, Công ty có rất nhiều các nghiệp vụ nhập, xuất vật liệu Sau đây em xin trích một số các nghiệp vụ trong tháng 1/2003.

Nghiệp vụ 1 : Căn cứ vào phiếu nhập kho vật t số 01 ngày

02/1/2003 nhập vật t của anh Tú bằng tạm ứng Số tiền mua vật liệu 1.520.243, thuế GTGT là 152024,3 kế toán định khoản :

Nợ TK 152 : 1.520.243.Nợ TK 133 : 152.024,3

Có TK : 141 : 1.672.267,3

Nghiệp vụ 2 : Căn cứ vào phiếu xuất kho vật t số 07 ngày

07/1/2003 xuất 390 kg đờng ở kho đờng phục vụ nấu bia hơi, đơn giá 5.050 đ/kg, kế toán định khoản :

Nợ TK 621 (đờng) : 1.969.500

Có TK 152 (đờng) : 1.969.500

Nghiệp vụ 3 : Căn cứ vào phiếu nhập kho vật t số 10 ngày

10/1/2003, nhập vật t cơ khí của Công ty Thắng Lợi, trị giá vật liệu là 171.273.072, thuế GTGT 17.127.307,2, cha trả tiền Công ty Thắng Lợi, kế toán định khoản :

Nợ TK 152 : 171.273.072Nợ TK 133 : 17.127.307,2

Có TK : 331 : 188.400.379,2

2.2.3.2 ph ơng pháp kế toán chi tiết vật liệu:

Do đặc điểm, quy mô của doanh nghiệp và trình độ đội ngũ kế toán mà công ty cổ phần Quang Trung đã vận dụng phơng pháp ghi thẻ song song

* Nội dung phơng pháp ghi thẻ song song ở Công ty Cổ phần Quang Trung:

Hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập xuất, vật liệu thực xuất thực nhập vào thẻ kho có liên quan Cuối tháng thủ kho phải đối chiếu sổ tồn trên thẻ kho với số tồn vật liệu thực tế còn ở kho Định kỳ 3-5 ngày 1 lần sau khi ghi thẻ kho, thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ nhập xuất kho về phòng kế toán.

Cuối tháng thủ kho cộng tổng số nhập tổng số xuất và tính ra tổng số tồn kho của từng thứ vật liệu Số hiệu này dùng để đối chiếu với kế toán vật liệu cuối tháng.

Trình tự ghi chép tại phòng kế toán

Phòng kế toán mở sổ chi tiết vật liệu cho từng danh điểm vật t ơng ứng với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số l ợng và giá trị Khi nhận đợc phiếu nhập, xuất kho do thủ kho chuyển đến, kế toán kiểm tra ghi đơn giá và tính thành tiền đối với phiếu nhập kho rồi tiến hành ghi vào sổ chi tiết vật liệu.

t-Đối với phiếu xuất kho, kế toán chỉ ghi phần lợng còn phần giá trị thì cuối tháng, sau khi tính đợc giá xuất kho khi đó mới ghi vào Kế toán tiến hành cộng sổ, tính ra tổng số nhập, tổng số xuất và tổng số tồn của từng thứ vật liệu Số liệu này dùng để đối chiếu với số liệu ở kho của thủ kho, lập báo cáo tổng hợp chi tiết vật liệu Số liệu của bảng tổng hợp dùng để đối chiếu với kế toán tổng hợp vật t

Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp ghi thẻ song song tại Công ty Cổ phần Quang Trung

Ghi chú: Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu

Ghi cuối tháng

2.2.3.3 Sổ kế toán vật liệu

a)Sổ kế toán chi tiết vật liệu:

Công ty Cổ phần Quang Trung đã mở các sổ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp ghi thẻ song song gồm thẻ kho và sổ chi tiết vật liệu

Trích thẻ kho tại kho đ ờng của Công ty Cổ phần Quang Trung Phiếu nhập kho

Thẻ kho

Phiếu xuất kho

Thẻ hoặc sổ chi tiết vật liệu

Bảng tổng hợp N-X-T

vật liệu Kế toán tổng hợp

§¬n vÞ: XÝ nghiÖp Bia Quang TrungTªn kho: §êng

§¬n vÞ tÝnh: kgM· sè: d

Sè lîng

Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n

TrÝch sæ chi tiÕt vËt liÖu t¹i C«ng ty Cæ phÇn Quang Trung

§¬n vÞ: XÝ nghiÖp Bia Quang Trung TrÝch: Sæ chi tiÕt vËt liÖu§Þa chØ: TX Hµ §«ng -Hµ T©y N¨m 2003

Tªn vËt liÖu: §êng kÝnh

Chøng tõ

SHNTDiÔn gi¶i

§¬n gi¸

26/1 XK26 26/1 XuÊt nÊu bia h¬i 621 5.0501.1805.959.00027/1 XK27 27/1 XuÊt nÊu bia h¬i 621 5.0502401.212.00028/1 XK28 28/1 XuÊt nÊu bia h¬i 621 4.8502401.164.00030/1 XK30 30/1 XuÊt nÊu bia h¬i 621 5.05031156.55031/1 XK31 31/1 XuÊt nÊu bia h¬i 621 4.850180873.000Céng PS 4.000 19.400.0004.501 22.646.050

b) B¶ng tæng hîp chi tiÕt vËt liÖu

B¶ng tæng hîp chi tiÕt vËt liÖu lµ b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån kho cña vËt liÖu.

C¨n cø lËp b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån kho vËt liÖu lµ c¸c sæ chi tiÕt vËt liÖu.

TrÝch b¶ng tæng hîp chi tiÕt vËt liÖu cña C«ng ty Cæ phÇn

Quang Trung TrÝch: