Hạch toán kế toán : nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ

Hạch toán kế toán : nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ

Lời nói đầu

Trong tình hình nền kinh tế thế giới đang trên đà phát triển mạnh mẽ cùng với những tiến bộ của khoa học kỹ thuật, công nghệ hiện đại Để tiến kịp với nền kinh tế thế giới, nhà nớc ta đã có những giải pháp hữu hiệu nhằm đổi mới đất nớc Điều này đuực hiện từ khi nền kinh tế đất nớc chuyển đổi từ cơ chế hạch toán hoá tập trung bao cấp sang cơ chế thị trờng, nhà nớc đã đề ra các chính sách mở cửa và đề ra đờng lối công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nớc tạo tiền đề để cho các doanh nghiệp tiếp cận với công nghệ mới Đồng thời cũng tạo điều kiện cho sự thâm nhập của nhiều loại hàng hoá nớc ngoài vào nớc ta ngày càng nhiều thì sự cạnh tranh càng mạnh mẽ Để đứng vững và phát triển đợc đòi hỏi các doanh nghiệp trong nớc luôn phải tăng cờng công tác quản lý Một trong những yếu tố quyết định đến sự tồn tại của doanh nghiệp trong công tác quản lý đó là kế toán Kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lýhoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp Trong nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần nh hiện nay đối với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh để có thể đứng vữngtrong cơ chế thị trờng các doanh nghiệp phải tăng cờng tốt công tác quản lý, hạch toán, giám sát chặt chễ việc sử dụng lao động, vật t, tài sản, tiền vốn ở tất cả các khâu của quá trình sản xuất kinh doanh

Để tồn tại và phát triển đợc ngoài nhiệm vụ sản xuất đợc nhiều sản phẩm đạt chất lợng cao, doanh nghiệp còn phải đặc biệt chú trọng đến công tác quản lý các yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất đó là nguyên vật liệu Đây là một trong ba yếu tố chiếm tỷ trọng lớn quyết định đến giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Vì vậy việc quản lý chặt chẽ vật liệu trong quá trình thu mua, dự trữ, bảo quản và sử dụng có ý nghĩa lớn trong viêcj tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tiết kiệm vốn.

Công ty Bê Tông xây dựng - Hà Nội đã và đang vận hành công tác hạch toán trong công tác quản lý một cách khoa học Công ty đã chú trọng nâng cao hiệu quả tổ chức công tác kế toán, không ngừng đào tạo nâng cao trình độ cán bộ và trang bị những máy móc thiết bị hiện đại trong coong tác quản lý từ trên xuống dới các bộ phận Bởi thế công ty đã thu đợc những kết quả trong công tác kế toán, trong đó có kế toán Nguyên Vật Liệu giữ một vai trò quan trọng trong

công tác quản lý doanh nghiệp

Công ty Bê Tông xây dựng - Hà Nội là một doanh nghiệp nhà nớc nhng hạch toán kinh doanh độc lập Trong thời gian thực tập tại công ty kết hợp giữa kiến thức đã học trên nhà trờng với thời gian đi tìm hiểu thực tếcác nghiệp vụ kế toán ở công ty Bê Tông xây dựng - Hà Nội, đựoc sự giúp đỡ tận tình của các cán bộ phòng tài chính kế toán trong công ty cùng với sự hớng dẫn chỉ bảo tận tình của cô giáo hớng dẫn: Trịnh Thị Thu Nguyệt đã thực sự giúp em củng cố kiến thức vững hơn và nhận thức đợc tầm quan trọng của ngời làm công tác kế toán chính vì vậy em đã lựa chọn công tác hạch toán kế toán: “Nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ ” ở công ty Bê Tông xây dựng - Hà Nội để làm chuyên đề tốt

Do trình độ và thời gian có hạn nên bảnhà máy báo các này không tránh khỏi những khuyết điểm Em kính mong đợcsự giúp đỡ đóng góp ý kiến bổ sung của các thầy cô giáo và các cán bộ trong công ty để phần đề tài của em đợc hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn ! các thầy cô giáo đã chí bảo tận tình, xin cảm ơn ban lãnh đạo, các cô các chú, anh chị phòng tài chính kế toán đã tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này.

Hà Nội ngày 2 tháng 7 năm 2002Học sinh

Mai Thị Nhàn

Phần I:

Đặc điểm chung của công ty Bê Tông xây dựng - Hà Nội 1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Bê Tông xây dựng - Hà Nội.

Công ty Bê Tông xây dựng - Hà Nội là một doanh nghiệp nhà nớc chuyên sản xuất các cấu kiện bê tông đúc sẵn Tiền thân là nhà máy Bê tông đúc sẵn Hà Nội đợc thành lập vào ngày 6 - 5 – 1961 theo quyết định số 472 / BKT của bộ kiến trúc Công ty trực thuộc bộ xây dựng quản lý và do nhà nớc đầu t.

Từ năm 1961 đến năm 1981, trong giai đoạn này nhà máy hoạt động dới sự lãnh đạo trực tiếp của bộ kiến trúc, sản xuất kinh doanh theo chỉ tiêu kế hoạch của nhà nớc Trong thời kỳ này năm nào nhà máy cũng hoàn thành kế hoạch đợc giao với mức tăng trởng kinh tế hàng năm là 15%

Từ năm 1982 đến 1984, nhà máy trực thuộc tổng công ty xây dựng Hà Nội theo quyết định số 324 / CT- HĐBT ngày 11-12-1982 thành lập tổng công ty xây dựng Hà Nội trong đó có nhà máy Bê tông đúc sẵn Hà Nội.

Từ năm 1985 đến 1988 nhà máy vẫn mang tên là nhà máy Bê tông đúc săn Hà Nội, và đợc bổ sung thêm nhiệm vụ sản xuất xây lắp gồm: lắp ghép nhà ở tấm lớn và cấu kiện nhỏ theo quyết định thành lập đội ghép nhà ở tấm lớn thơch nhà máy Bê tông đúc sẵn Hà Nội số 96 /TCT- TCCB ngày 16 - 3 – 1985 của bộ xây dụng Hà Nội.

Từ năm 1986 đến nay: nhà máy tách khỏi tổng công ty xây dựng - Hà Nội và phát triển thành xí nghiệp liên hiệp Bê tông xây dựng - Hà Nội trực thuộc bộ xây dựng theo quyết định số 857 / BXD - TCLĐngày 16 - 10 – 1989 của bộ xây dựng Từ tháng 6 năm 1996 nhà máy đổi tên thành Công ty Bê tông xây dựng - Hà Nội theo quyết định số 499 / BXD - TCLĐ Số vốn đầu t ban đầu của công ty là 147.485.975.100 đồng Trong đó:

- Số vốn lu động: 92.783.929.009 đồng.- Số vốn cố định: 54.702.664.091 đồng.

Số vốn này đợc hình thành từ hai nguồn vốn chủ yếu sau:

Nguồn vốn chủ sở hữu: 14.923.849.948 đồngNợ phải trả : 132.562.125.152 đồng

Trụ sở chính của công ty đóng tại xã Đông Ngạc - Từ Liêm - Hà Nội

2 Phơng thức hoạt động kinh tế chủ yếu sản xuất của công ty và mối quan hệ với các đơn vị các đơn vị khác trong cơ chế thị trờng.

2.1 Phơng hoạt động kinh tế chủ yếu sản xuất kinh doanh của công ty hiện nay:

Với tiềm năng vốn có của công ty Bê tông - hiện nay công ty đã và đang tiến hành sản xuất một một số loại hàng chính sau:

- Sản xuất các sản phẩm Bê tông đúc sẵn: các loại cột điện tròn ly tâm, các loại ống nớc ly tâm, các loại cột móng cho công trình nh: Panel và nhiều sản phẩm khác.

- Về xây dựng: xây dựng nhà ở, nhà dân dụng, nhà công nghiệp- Sản phẩm cơ khí: Khuôn mẫu

2.2 Mối quan hệ của công ty với các đơn vị trong cơ chế thị trờng:

Công ty Bê tông là một đơn vị hàng đầu luôn cung cấp đầy đủ kịp thời đáp ứng thoả mãn nhu cầu cho các đơn vị bạn.

Hiện nay công ty đã có những thay đổi lớn để phù hợp với su thế phát triển của nền kinh tế: công ty đã tập chung tổ chức lại sản xuất, mở rộng mặt hàng, đầu t thiết bị tổ chức công tác quản lý đẩy mạnh nâng cao chất lợng sản phẩm và phát triển thị trờng, mở rộng quan hệ hộp tác với các đối tác trong và ngoài nớc.

Với khả năng của mình công ty đã tham ra xây dựng và cung cấp nhiều sản phẩm cho các ddown vị tiêu biểu:

Khu nhà ở Bắc Thanh Xuân.Cung văn hoá hữ nghị Việt XôNhà khách văn phòng Quốc Hội.

Nhà máy xi măng Hoàng Thạch.Nhà máy xi măng Bỉm Sơn.Nhà máy nhiệt điện Phả Lại II.

Công ty đã cung cấp các loại sản phẩm: cột điện, ống nớc, Panel và các cấu kiện khác đã cung cấp đến tại chân các công trình.

Một số chỉ tiêu kinh tế mà công ty đạt đợc qua các năm

- Giá trị tổng sản lợng+ Giá trị sản xuất CN+ Giá trị xây lắp+ Giá trị khác

124.723 71.800 29.490 23.133

152.427 72.440 34.735 45.297

160.000 73.000 42.000 45.000

- Tổng doanh thu+ Công nghiệp+Xây lắp

+Hàng hoá khác

81.355 47.891 12.594 20.870

129.019 72.923 16.068 40.028

115.000 60.000 35.000 20.000

- Các khoản nộp+ Nộp ngân sách+ Nộp BHXH+ Nộp cấp trên

6.576 5.666 568 342

9.841 8.376 975 490

4 Lơng bình quân Ng.đ 666 748 840

III Qui trình công nghệ sản xuất chủ yếu của công ty Bê Tông xây dựng - HN

Xí nghiệp bê tông đúc sẵn của công ty có 3 phân xởng sản xuất chính để sản xuất thành phẩm bê tông: + Phân xởng sắt

+ Phân xởng trộn bê tông + Phân xởng tạo hình

- Phân xởng sắt có nhiệm vụ gia công các loại sắt thép tạo ra khuôn lõi sắt, cột điện, panel, cấu kiện

Bộ máy quản lí gôm: 1 quản đốc phân xởng, 1 thống kê, 1 thủ kho, 3 kĩ thuật (trong đó có hai kĩ s ).

- Phân xởng trộn bê tông : có nhiệm vụ trộn bê tông cung cấp cho các công trình xây dựng theo đơn đặt hàng

Bộ máy quản lý : 1 quản đốc, 2 phó quản đốc, 2 thủ kho, 1 thống kê, 3 kỹ thuật (trong đó có 2 kỹ s )

- Phân xởng tạo hình có nhiệm vụ trộn bê tông và dựa trên cơ sở sắt thép chuyển sang tự chế để đúc các sản phẩm cột điện, ống nớc, cấu kiện, Panel

Bộ máy quản lý gổm : 1quản đốc, 2 thống kê, 1thủ kho, 4 kỹ thuật (trong đó có 3 kỹ s )

Ngoài 3 phân xởng chính trên xí nghiệp còn có đội cơ giới vận tải có nhiệm vụ vận chuyển các sản phẩm bê tông cho các khách hàng

Với trọng lợng lớn kỹ thuật phức tạp sản phẩm sản xuất tạo trên dây chuyền khép kín kiểu chế biến liên tục, sản phẩm của công ty đa dạng về chủng loại , mỗi loại có một qui trình công nghệ riêng nhng ta có thể thấy qui trình công nghệ sản xuất cột điện là phức tạp hơn cả

Vật liệu xuất kho đa vào sản xuất :

- Đối với sắt sẽ đợc chuyển vào phân xởng sắt, tại đây sắt sẽ đợc kéo, cắt theo từng kích thớc, uốn hàn tạo khung, lõi cột điện Sau đó chuyển sang phân xởng tạo hình

- Đối với xi măng, cát, đá đợc chuyển vào phân xởng tạo hình.Tại đây sẽ đợc xàng sạch đá dăm đợc rửa sạch, sau đó xi măng, cát, đá, dăm đợc đa vào trộn theo tỷ lệ gio phòng kĩ thuật qui định Sau đó trộn đều tạo ra bbê tông tơi Bê tông tơi và khung lõi cột điện ở phân xởng sắt chuyển vào khuôn đa lên giàn quay li tâm để ép thẳng và nén li tâm Sau đợc chuyển sang khuôn dỡng hộ, rồi tháo rỡ ván khuôn và hoàn thiện, nghiệm thu, qua khâu kiểm tra của phòng KCS rồi nhập kho thành phẩm.

Khái quát sơ đồ quy trình công nghệ của công ty

Thép thanh kéo thẳng

Lắp thép vào khuôn

Chuẩn bị khuôn

Nạp bê tông

Quay ly tâm

Chưng hơi Tháo khuônNồi trộn bê tông

Cát đá sơ chế

Xi măng

Hoàn thiện sản phẩm

Nghiệm thu nhập kho

4 Tổ chức bộ máy quản lý:

Để quản lý và điều hành quá trình tổ chức sản xuất công ty Bê tông xây dựng - Hà Nội đã xây dựng cho mình một bộ máy quản lý tơng đối hoàn chỉnh bao gồm: Ban giám đốc, Đảng uỷ, Công đoàn, đoàn thanh niên và các phòng ban.

Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty Bê tông xây dựng - Hà Nội

Chức năng nhiệm vụ bộ máy quản lý của công ty :- Ban giám đốc: gồm giám đốc và phó giám đốc

+ Giám đốc do ngời quyết định thành lập doanh nghiệp bổ nhiệm miễn nhiệm, khen thởng, kỷ luật Giám đốc là ngời đại diện pháp nhân của công ty và chịu trách nhiệm trớc ngời bổ nhiệm và pháp luật, điều hành hoạt độngcủa công ty Là ngời có quyền hành cao nhất của công ty

+ Phó giám đốc: Cố chức năng và nhiệm vụ giúp giám đốc điều hành công ty theo phân công và uỷ quyền của giám đốc và chịu trách nhiệm trớc giám đốc về nhiệm vụ đợc giám đốc giao và uỷ quyền.

Phòn KT AT SX– –

Phòng thí nghiệm KCS

- Đảng uỷ: Theo dõi các cán bộ công nhân viên có thành tích trong công tác và kết nạp cho các đảng viên có thành tích.

- Công đoàn: Có nhiệm vụ, chức nănglà chăm lo, bảo vệ quyền lợi chính đáng cho ngời lao động.

- Đoàn thanh niên: Phát động phong trào thi đua sản xuất, văn hoá văn nghệ.- Các phòng ban:

+ Phòng tổ chức thờng trực bảo vệ: Vó chức năng nhiệm vụ tham mu cho giám đốc về công tác tổ chức nhân sự, tiền lơng khên thởng, kỷ luật, thanh tra pháp chế Đảm bảo nhu cầu về lao động trong việc thực hiện kế hoạch cả về số lợng và chất lợng ngành nghề lao động Xây dựng kế hoạch đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ và tay nghề của cán bộ công nhân viên.

Sắp xếp đào tạo cán bộ, đảm bảo quỹ lơng, lựa chọn phơng án cho toàn công ty Nghiên cứu đề xuất thành lập đơn vị mới

+ Phòng tài chính kế toán: Có chức năng và nhiệm vụ tổ chức triển khai thực hiện toàn bộ công tác tài chính, kế toán thống kê, thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế ở toàn công ty Đồng thời kiểm tra kiểm soát mọi hoạt động kinh tế tài chính của công ty theo pháp luật, tổ chức chỉ đạo công tác hạch toán kinh doanh trong toàn công ty phục vụ cho mục tiêu sản xuất kinh doanh có hiệu qủa cao.

+ Phòng kinh doanh: Có chức năng nhiệm vụ tham mu xây dựng và tổ chức thực hiện các chiến lợc, kế hoạch kinh doanh và tiêu thụ sản phẩm theo đúng tháng, quý, năm, xây dựng các phơng án bán sản phẩm và tính toán để lập hồ sơ ký kết hợp đỗng cung cấp sản phẩm và đấu thầu các công trình, xây dựng các kế hoạch quảng cáo, chào hàng xúc tiến bán hàng và giới thiệu sản phẩm với khách hàng tiêu thụ Phân tích đánh giá các hợp đồng kinh tế và đè xuất các giải pháp nhằm không ngừng hoàn thiện và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, tiêu thụ sản phẩm của công ty Ngoài ra phòng còn có chức năng nhiệm vụ tham mu giúp việc cho giám đốc trong lĩnh vực kinh doanh, kế hoạch hoá sản xuất và đầu t phát triển Xây dựng và triển khai tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất Chỉ đạo tiến độ sản xuất đảm bảo sản xuất kinh doanh nhịp nhàng đều đặn hoàn thành kế hoạch theo từng giai đoạn.

+ Phòng kỹ thuật an toàn sản xuất: Có chức năng nhiệm vụtổ chức triển khaithực hiện chỉ đạo về công tác khoa học, công nghệ, thực hiện đúng quy trình công nghệ quy phạm kỹ thuật theo đúng quy định.

định mức vật t kỹ thuật tổ chức ứng dụng cáctiến bộ khoa học công nghệ vào sản xuất Giám sát kỹ thuật thi công, chất lợng sản phẩm, chất lợng công trình và an tồan lao động trong sản xuất và vệ sinh môi trờng Tính toán và cấp phối bê tông, tổ chức thí nghiệm các sản phẩm trớc khi đa vào sản xuất.

+ Phòng thí nghiệm, KCS: Có chức năng nhiệm vụ quản lý chất lợng kiểm tra đánh giá phân loại sản phẩm, kiểm tra bán thành phẩm của các đôn vị sản xuất trong hệ thống kế tiếp nhau của quá trình sản xuất sản phẩm Kiểm tra các công trình xây dựng và toàn bộ thành phẩmcủa công ty, làm thủ tục cấp chứng chỉvề chất lợng sản phẩm cho các đối tợng có liên quan Làm các thủ tục đề nghị cấp trên có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận sản phẩm đạt tiêu chuẩn cấp nhà nơc.

5 Vị trí vai tròcủa bộ phận kế toán trong bộ máy quản lý của công ty

Kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính, có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế Với t cách là công cụ quản lý kinh tế tài chính, kế toán trong công ty luôn gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính Kế toán cung cấptoàn bộ các thông tinvề hoạt động kinh tế tài chính ở công ty, giúp lãnh đạo công ty điều hành quản lý hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp đạt hiệu quả cao Kế toán phản ánh toàn bộ tài sản hiện có và sự vận động của tài sản ở doanh nghiệp, giúp công ty quản lý chặt chẽ tài sản và nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản Kế toán phản ánh đầy đủ chi phí và kết quả kinh doanh trong công ty Ngoài ra kế toán còn là ngời kiểm tra, kiểm soát các hoạt động kinh tế tài chính, kiểm tra việc sử dụng tài sản, tiền vốn, kiểm tra tính hiệu quả trong việc sử dụng vốn, đảm bảo chủ động trong sản xuất kinh doanh của công ty Vì vậy kế toán công ty có một vị trí, vai trò rất quan trọng trong hệ quản lý sản xuất kinh doanh của công ty.

Sơ đồ bộ máy kế toán ở công ty Bê tông xây dựng - Hà Nội

Kế toán trưởng

Kế toán TSCĐ

Kế toán vật tư

Kế toán thanh

Kế toán tập hợp chi phí và tính giá

Kế toán

tiêu thụ

Thủ quỹ

Nhân viên kế toán ở các đơn vị trực thuộc

Trưởng phòng kế toán ở các đơn vị trực

Kế toán TSCĐ

Kế toán thanh

Kế toán tập hợp chi phí

- Kế toán trởng: chịu trách nhiệm trớc giám đốc, tham mu cho giám đốc về tình hình tài chính của doanh nghiệp Chịu trách nhiệm về tổ chức bộ máy kế toán, thông tin kinh tế, chịu trách nhiệm trớc nhà nớc về chế độ kế toán đợc thực hiện ở công ty.

- Phó phòng kế toán: Tổng hợp báo cáo.

- Kế toán TSCĐ: Theo dõi tổng hợp và chi tiết TSCĐ, trích và phân bổ khấu hao TSCĐ, thực hiện công tác vào sổ trên máy vi tính.

- Kế toán vật t: Thực hiện theo dõi vật t, công cụ lao động, thanh toán với ngời bán.

- Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm: Tập hợp chi phí, phân bổ chi phí và tính giá thành sản xuất trong kỳ.

- Kế toán tiêu thụ: Thực hiện công tác tiêu thụ vật t hàng hoá, côngtác thanh toán vời ngời mua.

- Kế toán thanh toán: Theo dõi tiền vay, tiền công nợ khác.- Kế toán TGNH: Theo dõi tiền gửi của công ty tại ngân hàng.- Thủ quỹ: Bảo quản cấp phát tiền mặt

- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp kế toán vào sổ cái, kiểm tra lại các phần hành kế toán chi phí, lập báo cáo tài chính

2 Chức năng, nhiệm vụ của phòng kế toán:

Chức năng: là công cụ quản lý điều hành kiểm soát, kiểm tra các hoạt động kinh tế tài chính, kiểm tra việc sử dụng tài sản, tiền vốn, kiểm tra tính hiệu quả trong việc sử dụng vốn, đảm bảo chủ động trong sử dụng vốn Theo dõi tình hình biến động của tài sản trong công ty một cách hết sức chặt chẽ, các hoạt động sản xuất kinh doanh trong công ty nhất là công việc sản xuất sản phẩm - kế toán phản ánh đầy đủ chi phí và kết quả kinh doanh trong công ty, thờng xuyên thu nhập, cung cấp thông tin về toàn bộ tài sản và sự động của nó trong công ty Cung cấp cho giám đốc của nó trong công ty, cung cấp cho giám đốc

công ty về tình hình tài sản và tiền vốn của công ty để từ đó lựa chọn đa ra những định hớng hoạt động sản xuất kinh doanh của mình có hiệu quả.

Nhiệm vụ: Tổ chức khoa học và hợp lý công tác kế toán, vận dụng đúng đăn hệ thống tài khoản kế toán, lựa chọn hình thức ghi sổ hợp lý Hớng dẫn chỉ đạo kiểm tra các bộ phận có liên quan việc thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép hạch toán ban đầu hệ thống tài khoản kế toán, hệ thức ghi sổ phản ánh chính xác, kịp thời số lợng chất lợng và giá thực tế của từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ nhập, xuất, tồn Từ đó phân tích các yếu tố khách quan và chủ quan ảnh h-ởng đến nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tham gia kiểm kê, đánh giá theo đúng chế độ quy định của nhà nớc, lập đầy đủ đúng hạn báo cáo kế toán phục vụ công tác lãnh đạo quản lý, điều hành, phân tích kinh tế.

3 Hình thức kế toán, ghi sổ kế toán.

3.1 Hình thức kế toán.

Hiện nay, kế toán công ty đã và đang sử dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung” để quản lý sổ sách kế toán, ghi kế toán sử dụng là: Sổ chi tiết, sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ nhật ký chuyên dùng.

Báo cáo tài Sổ quỹ

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

Căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ Kế toán tiến hành lập định khoản kế toán và ghi trực tiếp vào sổ nhật ký chung theo thứ tự thời gian

Hàng ngày hay định kỳ kế toán tổng hợp số liệu từ nhật ký chung để ghi vào sổ cái các tài khảon có liên quan.

Những chứng từ gốc phản ánh các hoạt động tài chính cần quản lý chi tiết cụ thể Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gố để ghi vào sổ, thẻ chi tiết Cuối kỳ kế toán tổng hợp số liệu từ sổ thẻ kế toán và tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiếtĐối chiếu kiểm tra số liệu giữa sổ cái tài khoản và bảng tổng hợp chi tiết thấy khớp đúng thì kế toán tiến hành lập bảng cân đối kế toán, số liệu đợc lấy từ sổ cái các tài khoản.

Cuối kỳ tổng hợp số liệu từ bảng cân đối kế toán và lập bảng tổng hợp chi tiết để lập lên báo cáo tài chính kế toán.

Hình thức kế toán của doanh nghiệp: công tác kế toán của doanh nghiệp theo hình thức tập trung, các ban điều hành, các đội sản xuất tuyđợc giao khoán nhng tất cả mọi chi phí đều đợc tập hợp về phòng kế toán tài chính theo dõi quản lý (Công ty Đờng 122 không hạch toán và làm báo cáo quyết toán riêng từng đơn vị)

4 Phơng pháp kế toán hàng tồn kho.

Công ty Bê tông Xây dựng - Hà Nội hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.

5 Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng.

Công ty Bê tông Xây dựng - Hà Nội tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế

Căn cứ để xác định thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ là các hoá đơn GTGT mua vật t, hàng hoá mua vào trong tháng theo quy định của luật thuế GTGT.

Thuế GTGT đầu ra: cũng đợc tính toán kê khai trên cơ sở toàn bộ số hàng hoá đơn vật t, hàng hoá, sản phẩm bán trong tháng theo quy định của luật thuế GTGT.

Số thuế GTGT phải nộp đợc tính theo công thức sau:

Số thuế GTGT phải nộp trong kỳ =

Thuế GTGT

-Thuế GTGT đầu vào

Trong đó thuế đầu ra và đầu vào đợc tình nh sau:

Số thuế GTGT đầu ra phải nộp =

Giá tính thuế của hàng hoá dịch vụ chịu thuế bán ra

x Thuế suất thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ đó

Thuế GTGT đầu vào đợc khấu từ =

Tổng số thuế ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá dịch vụ (hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hoá nhập khẩu)

Từ những nhận thức đợc tầm quan của yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất có một ý nghĩa lớn quyết định đến lợi nhuận của doanh nghiệp Bởi vậy em xin chọn chuyên đề “nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ”

2 Tầm quan trọng và nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong Công ty Bê tông Xây dựng - Hà Nội.

2.1 Tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Xuất phát từ vị trí quy mô sản xuất trong công ty, kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là một công cụ đắc lực không thể thiếu đợc trong công tác quản lý kinh tế Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là ngời hạch toán theo dõi quản lý chặt chẽ từng thữ, từng loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, từ đó tiết kiệm đợc chi phí làm giảm giá thành sản phẩm và tiết kiệm vốn

Cung cấp thông tin kịp thời đầy đủ về tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ cả về mặt hiện vật và giá trị cảu từng thứ, thừng loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ giúp cho nhà quản lý và lãnh đạo trong công ty nắm bắt nhìn nhận về tình hình nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dùn trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty mình để đa ra những quyết định điều hành quản lý có hiệu quả cao.

2.2 Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong công ty là một công cụ quan trọng điều hành và quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Để quản lý tốt chức năng và công việc của mình thì kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cần thực hiện tốt những nhiệm vụ mà công ty đề ra.

Tổ chức ghi chép và phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình Nhập - Xuất - Tồn kho vật liệu Tính giá thực tế của vật liệu đã thu mua và nhập kho nhà máy, tình hình thực hiện kế hoạch thu mua vật liệu về các mặt: số lợng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời đúng chủng loại vật liệu cho quá trình sản xu

Kế toán phải căn cứ vào hoá đơn bán hàng, phiếu nhập ho, phiếu xuất kho và các chứng từ có liên quan hợp lệ, hợp pháp để tiến hành ghi sổ và hạch toán.

Vận dụng đúng đắn phơng pháp hạch toán ban đầu về vật liệu, công cụ dụng cụ sao cho hợp lý và khoa học theo đúng tài khoản quy định của Bộ tài chính và của công ty Hớng dẫn kiểm tra nhân viên cấp dới việc chấp hành các nguyên tắc, các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Thực hiện đầy đủ đúng chế độ

hạch toán ban đầu về vật liệu, công cụ dụng cụ Mở các loại sổ sach snh thẻ chi tiết, về vật liệu, công cụ dụng cụ đúng chế độ, đúng phơng pháp quy định giúp cho việc lãnh đạo và chỉ đạo công tác kế toán kế toán đa ra những quyết định hữu ích về yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất kinh doanh.

Kế toán vật liệu phải cung cấp đầy đủ lợng thông tin kinh tế chính xác trung thực của từng laọi nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cả về mặt lợng và giá trị cho các nhà quản lý và lãnh đạo công ty.

Tính toán chính xác giá thực tế xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ phân bỏo vật liệu, công cụ dụng cụ theo đúng đối tợng sử dụng.

Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ , sử dụng vật liệu phát hiện, ngăn ngừa và đề xuất những biện phát xử lý vật liệu thừa thiếu, ứ đọng, kém hoặc mất phẩm chất Tính toán, xác định chính xác số lợng và giá trị vật liệu đã tiêu hao trong quá trình sản xuất kinh doanh, phân bổ chính xác giá trị vật liệu đã tiêu hao và đối tợng sử dụng.

Tham gia kiểm kê và đánh giá lại vật liệu theo chế độ nhà nớc quy định, lập các báo cáo về vật liệu phục vụ vông tác lãnh đạo và quản lý, điều hành phân tích kinh tế.

3 Những quy định chung kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

Trong công ty luôn đa ra nhứng quy định đối với kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng để quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ Những quy định mang tính chất chủ quan của hoạt động sản xuất kinh doanh Trong điều kiện nền sản xuất ngày càng mở rộng cà phát triển, việc sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ một cách tiết kiệm hợp lý ngày càng đợc coi trọng Vật liệu công cụ dụng cụ trong công ty lại chiếm tỷ trọng rất lớn (khoảng 60 đến 70%)

Trong chi phí là một trong 3 yếu tố để đảm bảo cho quá trình sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp đực tiến hành một cách thuận lợi và nhanh tróng, thực hiện tiết kiẹm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm là cơ sở để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Để hạch toán vật liệu chính xá, chặt chẽ giảm đơch những h hao mất mát xảy ra trong quá trình sản xuất kinh doanh cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản lý, và lãnh đạo kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ cần tuân theo những quy định sau:

- Nắm chắc nội và bản chất kinh tế của từng loại, từng thứ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Hiểu rõ đợc tính năng lý hoá, công dụng và mục đích sử dụng của từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ khi chuyển dịch dần quá trình sản xuất sản phẩm.

- Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ theo yêu cầu và nội dung kinh té của ban lãnh dạo công ty và công tác hạch toán.

- Đánh gái thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập - xuất - tồn kho theo quy định của công ty.

- Quản lý chặt chẽ tình hình thu mua vật liệu, công cụ dụng cụ trên các mặt số lợng, chất lợng, giá trị và thời hạn cung cấp Quá trình htu mua vật liệu, công cụ dụng cụ phải đảm bảo kịp thời đầy đủ cho quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

- Phân định đợc vật liệu, công cụ dụng cụ dùng trong quá trình sản xuất kinh doanh:

+ Vật liệu là đối tợng lao động, một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhng tiêu hao toàn bộ và chuyển dịch giá trị một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.

+ Công cụ dụng cụ thờng tham giá vào chiều chu kỳ sản xuất thờng vẫn giữ đợc hình thái vật chất ban đầu, trong quá trình tham gia vào sản xuất giá trị công cụ dụng cụ bị hao mòn dần và chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.

- Xác định trình tự hạch toán và nhập - xuất - tồn vật t.

- Hạch toán đầy đủ, chính xác kịp thời về số lợng, chất lợng của từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ nhập - xuất - tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ nhằm tiết kiệm đợc vật t trong một đơn vị sản phẩm.

- Dự trữ vật liệu, công cụ dụng cụ hợp lý, tiết kiệm trên các cơ sở định mức kỹ thuật nhằm hạ thấp chi phí vật liệu trong giá thành sản phẩm.

- Dự trữ vật liệu,công cụ dụng cụ hợp lý để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh đợc bình thờng không bị ngừng trệ, gián đoạn do việc cung ứng hoặc gây tình trạng ứ đọng vấn do dự trữ quá nhiều.

- Tổ chức bảo quanne vật liệu, công cụ dụng cụ trong kho cũng nh đang trên đờng vận chuyển một cách có hệ thống phù hợp với tính chất, đặc điểm của từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ nhằm hạn chế những rủi ro sảy ra.

4 Phân loại và đánh giá vật liệu trong công ty.

4.1 Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ:

Trong công ty Công ty Bê tông Xây dựng - Hà Nội vật liệu, công cụ dụng cụ gồm chiều loại nh xi măng, sắt, thép, cát đá có tính năng lý hoá khác nhau, có công dụng và mục đích sử dụng khác nhau Do đó, yêu cầu ngời quản lý phải biết từng loạ vật liệu, công cụ dụng cụ Vì vậy để quản lý và hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ đợc thuận tiện cần phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ

+ Vật liệu phụ: khi tham gia và sản xuất không tạo nên thực thể chính của sản phẩm mà có tác dụng phụ làm tăng chất lợng giá trị sản phẩm bao gồm: Sơn chống rỉ, nhựa thông, que hàn

+ Nhiên liệu: Xăng, dầu, than, củi

+ Vật kết cấu: là những bộ phận của sản phẩm trong công ty bao gồm: vật kết cấu bê tông đúc sẵn

Căn cứ vào mục đích công dụng của vật liệu cũng nh nọi dung quy định phản ánh chi phí vật liệu trên các tài khoản kế toán thì vật liệu chia thành

+ Nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm

+ vật liệu dùng cho nhu cầu khác nh: phục vụ quản lý ở các phÂn xởng tổ đội sản xuất, bộ phận bán hàng, quản lý doanh nghiệp.

- Phân loại công cụ dụng cụ

Các loại công cụ dụng cụ trong công ty chia thành:

+ Dụng cụ đồ nghề: bàn là, bayxay, máy khoan, may đầm, xẻng + Dụng cụ quản lý: Máy tính, giấy bút

+ Dụng cụ: quần áo bảo họ lao động, gỗ cốp pha

4.2 Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ

Đề phuc vụ công tác quản lý và hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ công ty đã và đang thực hiện việc đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá thực tế:

- Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho:

Tại Công ty Bê tông Xây dựng - Hà Nội áp dụng hình thức tính thuế GTGT thep phơng pháp khấu trừ thuế Toàn bộ vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty đều phải mua từ bên ngoài nên:

Đối với việc tính giá thực tế vật liệu nhập kho do mua ngoài đợc tính theo công thức :

Giá thực tế vật liệu nhập

Giá mua theo hoá đơn (cha có thuế GTGT)

Các chi phí thu

Các khoản giảm trừ

Thuế nhập khẩu (nếu

- Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho:

Do đặc thù sản xuất của công ty, vật liệu, công cụ dụng cụ thờng có tồn ở trong kho và lợng vật liệu, công cụ dụng cụ phải nhập kho trong kỳ Để tính đợc gái trị thực tế vật liệu xuất kho kế toán công ty đang sử dụng phơng pháp: Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ để hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ

Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ

= Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ + Giá thực tế vật liệu nhập trong kỳ Số lợng vật liệu tồn đầu kỳ + Số lợng vật liệu nhập trong kỳGiá thực tế vật

liệu xuất dùng

= Số lợng vật liệu xuất dùng

x Giá đơn vị bình quân

Phơng pháp này phù hợp với đặc điểm sản xuất của công ty Căn cứ vào kế hoạch sản xuất từng loại sản phẩm, từng công trình đã đợc giao khoán vật liệu, công cụ dụng cụ trong kho sẽ đợc xuất ra đa vào sản xuất

Ưu điểm của phơng pháp này: tuy đơn giản dễ tính toán vật liệu mua về không phát sinh làm nhiều lần nhập - xuất Điều này giúp cho công việc của ng-ời kế toán đơn giản hơn Tuy nhiên độ chính xác không cao công việc ngời kế toán vật t dồn và cuối tháng, ảnh hởng tới công tác kế toán nói chung.

5 Tài khoản kế toán sử dụng:

Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ áp dụng phơng pháp kê khai ờng để theo dõi và phản ánh thờng xuyên liên tục và có hệ thống tình hình nhập - xuất - tồn kho vật t, hàng hoá trên sổ, kế toán sử dụng các tài khảon sau:

th TK 152: Nguyên vật liệu - TK 153: Công cụ dụng cụ - TK 331: Phải trả ngời cung cấpNội dung và kết cấu của các tài khoản trên

* TK 152 Nguyên liệu, vật liệu“ ”

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có, tình hình tăng giảm của các loại nguyên liệu, vật liệu theo giá thực tế.

TK 152 có kết cấu nh sau:Bên nợ:

- Phản ánh giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài, tự sản xuất, nhận vốn góp.

- Tăng do phát hiện thừa khi kiểm kê và khi đánh giá tăng nguyên vật liệu - Kết chuyển giá vốn thực tế của vật liệu tồn kho cuối kỳ (theo phơng pháp kiểm kê định kỳ).

Bên có:

- Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm giảm nguyên vật liệu trong kỳ theo giá thực tế:

+ Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho trong kỳ

+ Giá trị nguyên vật liệu trả lại cho ngời bán hoặc đợc giảm giá.+ Giá trị nguyên vật liệu thiếu do phát hiện khi kiểm kê, đánh giá giảm về nguyên vật liệu

- Kết chuyển giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ (theo phơng pháp kiểm kê định kỳ).

Số d Nợ:

Phản ánh giá thực tế của vật liệu tồn kho lúc cuối kỳ TK 152 đợc mở chi tiết cho các TK cấp 2 nh sau:

- TK 1521: Nguyên vật liệu chính- TK 1522: Nguyên vật liệu phụ- TK 1523: Nhiên liệu

- TK 1524: Phụ tùng thay thế- TK 1526: Đầu t xây dựng cơ bản- TK 1528: vật liệu khác

* TK 153: Công cụ dụng cụ“ ”

Nội dung: Tài khoản này dùng để theo dõi giá trị hiện có, tình hình tăng giảm

của công cụ dụng cụ theo giá thực tế.

TK 153 có kết cấu nh sau:Bên Nợ:

- Giá thực tế của công cụ dụng cụ nhập kho trong kỳ do mua ngoài, tự chế hoặc thuê ngoài gia công chế biến.

- Giá trị công cụ dụng cụ thừa phát hiện khi kiểm kê.- Giá trị của TSCĐ mới chuyển thành công cụ dụng cụ.

Bên có:

- Giá thực tế của công cụ dụng cụ xuất kho trong kỳ.

- Giá trị của công cụ dụng cụ trả lại cho ngời bán, hoặc đợc giảm giá.- Giá trị công cụ dụng dụ thiếu phát hiện khi kiểm kê, đánh giá giảm

công cụ dụng cụ.

TK 1533: Công cụ dụng cụ cho thuê

* Tài khoản 331: Phải trả cho ng“ ời bán”

Nội dung: Tài khoản này dùng để phản ánh mối quan hệ thanh toán gia

doanh nghiệp với ngời bá, ngời nhận thầu về các khoản vật t, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ, xây dựng cơ bản theo hợp đồng đã ký kết.

TK 331 có kết cấu nh sau:

Bên Nợ:

- Phản ánh số tiền đã trả cho ngời cung cấp lao vụ, dịch vụ, ngời bán ngời nhận thầu XDCB

- Số tiền ứng trớc cho ngời bán và ngời nhận thầu XDCB.

- Số tiền ngời bán chấp nhận giảm giá của số hàng đã giao theo hợp đồng.

- Giá trị vật t hàng hoá thiếu hụt kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại cho ngời bán.

- Số chiết khấu mua hàng đợc ngời bán trừ vào số nợ phải trả.

TK 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp” TK 133: “Thuế GTGT đợc khấu trừ”TK 141: “Tạm ứng”

6 Các chứng từ kế toán làm căn cứ ghi sổ.

Phiếu giao việc: Sau khi ký kết hợp đồng với khách hàng, phòng kinh tế

kế hoạch sẽ tiến hành làm phiếu giáo việc (Giao khoán) gửi đến các xí nghiệp sản xuất Phản ánh số sản phẩm sản xuất theo hợp đồng thời gian bắt đầu thi công cho đến ngày kết thúc thi công.

Giáy đề nghị tạm ứng: Khi nhận đợc phiếu giao việc và bản vẽ thiết kế

của phòng kỹ thuật xí nghiệp đợc giao khoản trong công ty làm thủ tục xin mua vật t Căn cứ vào bản vẽ thiết kế gửi phòng tài chính kế toán theo giấy đề nghị tạm ứng thể hiện số tiền đề nghị ông giám đốc cho ứng để tiến hành sản xuất theo ký kết hợp đồng.

Phiếu chi tạm ứng: Mẫu số 02 - TT/BB QĐ 141 -TC/QĐ/CĐKT Khi

giám đốc phê duyệt vào giấy đề nghị tạm ứng cảu xí nghiệp, xí nghiệp đợc giao việc ra quýet định xuống cho phòng kế toán để làm phiếu chi tạm ứng cho xí nghiệp sản xuất.

Giấy uỷ nhiệm chi: Là chứng từ phản ánh số tiền thanh toán mua vật t

bằng chuyển khảo của công ty tại ngân hàng.

Hoá đơn GTGT của ngời bán.

Bao gồm: + Tên gọi của chứg từ là Hoá ĐƠn (GTGT) hoá đơn này chỉ dùng cho các doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.

+ Ngày tháng năm lập chứng từ: là ngay mà phát sinh các nghiệp vụ tại địa điểm mua hàng.

+ Đơn vị bán hàng, địa chỉ: phải ghi đầy đủ tên gọi của công ty, địa chỉ để kế toán vào sổ chi tiết thanh toán để dễ theo dõi từng đối tợng và khi có sự cố về chất lợng hàng hoá thì tiện cho việc trả lại hoặc giảm giá hàng mua, hàng bán

+ Số tài khoản: tuỳ từng doanh nghiệp hoặc đơn vị cá nhân có những đơn vị cá nhân không có số tài khoản thì không phải ghi Số tài khoản này thuận tiện cho việc thanh toán với ngời bán hoặc ngời mua bằng chuyển khoản.

+ Mã số: là các mã số thuế của doanh nghiệp khighi hoá đơn phải ghi đầy đủ thuế vào các ô.

+ Cột số thứ tự: dùng để ghi th tự các loại hàng hoá dịch vụ.+ Cột tên hàg hoá, dịch vụ: dùng để ghi tên hàng hoá, dịch vụ mà doanh nghiệp mua bán

+ Cột đơn vị tính: dùng để ghi đơn vị tính đặc trng của các mặt hàng mà doanh nghiệp mua vào hoặc bán ra.

+ Cột số lợng: dùng để ghi số lợng của các mặt hàng mà doanh nghiệp mua vào hoặc bán ra.

+ Cột đơn giá: cột này để ghi đơn giá của một loại hàng hoá hay nhiều loại theo đơn giá quy định của doanh nghiệp.

+ Cột thành tiền: để ghi số tièn của một loại hàng hoá, hay nhiều loại cột này là kết quả của cột đơn giá x số lợng.+ Dòng cộng tiền hàng: dòng này là tổng cộng của cột thành tiền.

+ Dòng thuế suât, tiền thuế: dòng này để ghi thuế suất đánh vào mặt hàng là bao nhiêu phần trăm và số tiền thuế của các loại hàng hoá.

+ Dòng tổng cộng thanh toán: dòng này ghi số tiền hàg cộng cả tiền thuế GTGT.

+ Số tiền viết bằng chữ: sau khi đã tính toán ra tổng số tiền phải thanh toán thì số tiền này phải viết bằng chữ, để tránh thêm bớt các số vào dòng tổng cộng thanh toán (dòng chữ số).

Cuối cùng ngời mua, kế toán trởng , thủ trởng đơn vị phải ký tên và ghi rõ họ tên để xác nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở trên.

- Theo số, ngày, tháng, năm, của hoá đơn hoặc phiếu nhập kho - Nhập tại kho.

- Các cột của phiếu:

+ Các cột A, B, C, D lần lợt ghi số thứ tự , tên nhãn hiệu quy cách, mã số, đơn vị tính của vật t.

+ Cột số 1: Ghi số lợng theo hoá đơn hoặc lệnh nhập+ Cột số 2: Thủ kho ghi số lơng thực tế nhập

+ Cột 3, 4: Kế toán ghi đơn giá và tính ra thành tiền của từng loại vật t

+ Dòng cộng: ghi tổng số tiền của các loại vật t thực tế xuất kho

Phiếu nhập kho đợc coi là đầy đủ, hợp lệ, hợp pháp khi có đầy đủ các chữ ký sau:

- Phụ trách cung tiêu- Ngời giao hàng- Thủ kho

- Kế toán trởng- Thủ trởng đơn vị

Phiếu nhập kho do bộ phận mua hàng hoặcbộ phận sản xuất lập lập thành 2 hoặc 3 liên đợc đặt bằng giấy than viết 1 lần in đều sang 3 liên:

- Liên 1: Lu gi tại kho

- Liên 2: Đa về phòng kế toán cộng với Hoá đơn GTGT làm căn cứ ghi sổ

- Liên 3: Giao cho phòng vật t để theo dõi,

Phiếu xuất kho

Nội dung của phiếu xuất kho.

+ Số: ghi số thứ tự của các lần lĩnh, xuất vật t.+ Ghi Nợ TK

+ Họ và tên ngời nhận vật t: ghi rõ ngời chịu trách nhiệm vơi số vật t đã xuất kho

+ Lý do xuất vật t: ghi rõ lý do lĩnh dùng vào hoạt động gì ?

+ Các cột A, B, C, D lần lợt ghi số thứ tự , tên nhãn hiệu quy cách, mã số, đơn vị tính của vật t.

+ Cột số 1: Ghi số lơng xuất theo yêu cầu+ Cột số 2: Thủ kho ghi số lơng thực tế xuất

+ Cột 3, 4: Kế toán ghi đơn giá và tính ra thành tiền của từng loại vật t + Dòng cộng: ghi tổng số tiền của các loại vật t thực tế xuất kho

Phiếu xuất kho phải có đầy đủ chữ ký của thủ trởng, kế toán trởng, ngời nhận, thủ kho

Phiếu xuát kho đợc đặt bằng giấy than viết 1 lần in đều sang 3 liên:- Liên 1: Lu gi tại kho

- Liên 2: Đa về phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ- Liên 3: Giao cho phòng vật t để theo dõi,

7 Các sổ sách kế toán dùng để ghi chép, phơng pháp ghi sổ, trình tự ghi sổ tại Công ty Bê tông Xây dựng - Hà Nội.

7.1 Sổ sách kế toán dùng để ghi chép tại công ty.

Tại Công ty Bê tông Xây dựng - Hà Nội áp dụng hình thức ghi sổ theo hình thức “nhật ký chung” và hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ theo phơng pháp thẻ song song.

Toàn bộ công tác vào sổ sách đều đợc thực hiện trên máy vi tính trong công ty nên hạn chế sổ sách ghi chép Sổ sách kế toán gồm:

- ở kho: hàng ngày thủ kho văn cứ vào chứng từ nhập, xuất ghi số lợng vật liệu thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Thẻ kho đợc thủ kho sắp xếp trong hòm thẻ kho theo loại, nhóm vật liệu để tiện cho việc kiểm tra và đối chiếu Thủ kho phải thờng xuyên đối chiếu số tồn kho ghi trên thẻ kho Vơi số vật liệu tồn kho

thực tế hàng ngày sau khi ghi thẻ kho xong Thủ kho chuyển những chứng từ nhập xuất cho phòng kế toán.

- ở phòng kế toán mở sổ chi tiết vật liệu cho từng thứ vật liệu cho đúng với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số lợng và giá trị Hàng ngày khi nhận chứng từ nhập xuất kế toán kiểm tra lại chứng từ sau đó ghi vào sổ Chi tiết vật liệu Mặt khác kế toán còn phải tổng hợp số liệu để ghi sổ kế toán vật liệu

+ Sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ đợc mở tại phòng kế toán công ty để mở chi tiết cho từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ cho đúng với thẻ kho của từng kho theo dõi về mặt số lợng và giá trị Định kỳ khi nhận đợc chứng từ nhập, xuất kế toán phải kiểm tra chứng từ ghi đơn giá, tính thàh tiền, phân loại chứng từ sau đó ghi vào sỏ chi tiết Cuối tháng kế toán và thủ kho đối chiếu trên thẻ kho và sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ.

+ Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn: đợc mở tại phòng kế toán phản ánh tổng hợp từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ về mặt giá trị ghi chép, giá trị từng loại vật liệu theo các cột tồn kho đầu kỳ, nhập kho trong kỳ, xuất kho trong kỳ và tồn cuối kỳ.

+ Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán: Kế toán mở chi tiết cho từng khách hàng căn cứ vào số tồn cuối kỳ trớc để ghi vào tồn đầu kỳ này, căn cứ vào số chứng từ phát sinh trong kỳ kế toán ghi vào cột số phát sinh bên nợ, bân có Đến cuối kỳ kế toán tổng hợp lại số d cuối kỳ.

+ Sổ nhật ký chung là sổ tổn hợp sử dụng để ghi chép các hoạt động kinh tế tài chính phát sinh trong kỳ, các nghiệp vụ phản ánh theo quan hệ đối ứng nợ, có của các tài khoản để phục vụ việc ghi sổ cái.

+ Sổ cái: Là sổ kế toán tổng hợp sử dụng để ghi chép các hoạt động kinh tế tài chính theo từng khoản để kế toán tổng hợp cuối tháng căn cứ vào sổ nhật ký để ghi vào sổ cái Sổ cái của từng tài khoản phản ánh số tồn kho đầu kỳ số phát sinh trong kỳ và số tồn cuối kỳ của từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ.

+ Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ là bảng tổng hợp phản ánh vật liệu, công cụ dụng cụ đã sử dụng cho từng đối tợng Vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng cho các đối tợng đợc ghi chi tiết cho từng cột.

Khi cần có sự kiểm tra lại kế toán sẽ đối chiếu sổ chi tiết và thẻ kho.

Sơ đồ trình tự ghi sổ

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu kiểm tra.

8 Phơng pháp kế toán

8.1 Phơng pháp hạch toán chung (Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên)

a Phơng pháp kế toán nhập vật liệu, công cụ dụng cụ.Cụ thể

Bảng phân bổ vật liệu, công cụ

dụng cụ

- Khi hàng đủ nhập kho cùng hoá đơn kế toán ghi:

Nợ TK 152: “Nguyên vật liệu”Nợ TK 153: “Công cụ dụng cụ”

Nợ TK 1331: “Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ”Có TK 111,112,331,311: “Tổng giá thanh toán”.- Khi hàng về thiếu so với hoá đơn

Nếu phát hiện đợc nguyên nhân thiếu kế toán ghi:Nợ TK 138 (1381)

Nợ TK 1331: “Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ”Có TK 111,112,331: “Tổng giá thanh toán”.

* Hàng về nh ng hoá đơn ch a về

Kế toán lu phiếu nhập kho vào tập hồ sơ “Hàng về háo đơn cha về” Nếu cuối tháng hoá đơn cha về kế toán dùng giá tạm tính để ghi sổ.

Nợ TK 152: “Nguyên vật liệu”Nợ TK 153: “Công cụ dụng cụ”

Có TK 331: “Giá tạm tính”.

Sang tháng sau khi hoá đơn về nếu giá hoá đơn khác giá tạm tính phải điều chính lại theo một trong các phơng pháp sau:

* Hoá đơn về hàng ch a về:

Kế toán lu hoá đơn vào tập hồ sơ “hàng mua đang ddi trên đờng”

Nếu cuối tháng hàng cha về nhập kho thì cắn cứ vào hóa đơn kế toán ghi.Nợ TK 151: “Hàng mua đang đi trên đờng”

Nợ TK 1331: “Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ”Có TK 111,112,331,: “Tổng giá thanh toán”.* Khi phát sinh chi phí thu mua kế toán ghi:

Nợ TK 152: “Nguyên vật liệu”Nợ TK 153: “Công cụ dụng cụ”

Nợ TK 1331: “Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ”Có TK 111,112,331,: “Tổng giá thanh toán”.

b Phơng pháp kế toán xuất vật liệu Cụ thể.

- Xuất vật t dùng cho chế tạo sản phẩm

Nợ TK 621: “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”Có TK 152: ‘Nguyên vật liệu”

- Vật t xuất dùng cho các bộ phận sử dụng.

Nợ TK 627 (2): “Chi phí sản xuất chung”Nợ TK 641 (2): “Chi phí bán hàng”

Nợ TK 642 (2): “Chi phí quản lý doanh nghiệp”Có TK 152: “Nguyên vật liệu”

- Xuất công cụ dụng cụ cho sản xuất

+ Đối với công cụ dụng cụ phân bổ một lần: là những công cụ dụng cụ xuất dùng đều đặn hàng tháng, giá trị nhỏ:

Nợ TK 627 (3): “Chi phí sản xuất chung”Nợ TK 641 (3): “Chi phí bán hàng”

Nợ TK 642 (3): “Chi phí quản lý doanh nghiệp”Có TK 153: “công cụ dụng cụ”.

+ Đối với công cụ dụng cụ phân bổ dần: là những công cụ dụng cụ có giá trị lớn thời gian sử dụng dài xuất dùng không đều đặn giữa các tháng kế toán sử dụng tài khoản 142 - “ Chi phí trả trớc” để theo dõi giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng:

Mức phân bổ công cụ dụng cụ =

Giá thực tế công cụ dụng cụ xuất dùngSố lần phân bổ

Xuất công cụ dụng cụ căn cứ vào phiếu xuất kế toán tính giá thực tế xuất khi ghi:

Nợ TK 641 (3): “Chi phí bán hàng”

Nợ TK 642 (3): “Chi phí quản lý doanh nghiệp”Có TK 153: “công cụ dụng cụ”.

Số phân bổ nốt =

Giá trị thực tế CCDC báo hỏng

-Giá trị phế liệu thu hồi

-Tiền bồi ờn vật chất nếu có

th-Khi phân bổ nốt giá trị còn lại kế toán ghi:

a Kế toán nhập vật liệu, công cụ dụng cụ.

Sau khi công ty ký kết đợc hợp đồng với khách hàng phòng kinh tế kế hoạch sẽ tiến hành làm phiếu giao việc (giao khoán) gửi đến xí nghiệp sản xuất

Đơn vị: Công ty Bê tông Phiếu giao việc Số 15 Xây dựng - Hà Nội Ngày 27 tháng 12 năm 2001

Kính gửi: Xí nghiệp Bê tông đúc sẵn Chèm - Công ty Bê tông Xây dựng - Hà Nội

Căn cứ vào yêu cầu sản xuất của công ty nay giám đốc giao cho xí nghiệp Bê tông đúc sẵn chèm tiến hành sản xuất 1.000 cột điện (LTA10 - N) theo hợp đồng số 47 với công ty Công nghệ Địa chất Vật lý - Thái Nguyên Thời gian tiến hành sản xuất từ ngày 1/1/2002 đến ngày 30/01/2002.

Vậy đề nghị xí nghiệp Bê tông đúc sẵn và các phòng ban có liên quan có kế hoạch triển khai công việc

Phòng kinh tế kế hoạch Giám đốc công ty

Khi nhận đợc Phiếu giao việc, bản vẽ thiết kế của phòng kỹ thuật xí nghiệp làm thủ tục xin mua vật t gửi lên phòng tài chính Kế toán theo giấy đề nghị tạm ứng đợc phê duyệt của giám đốc

Đề nghị ông giám đốc cho tạm ứng số tiền 543.047.560 đồng

Viết bằng chữ: (Năm trăm bốn mơi ba triệu không trăm bốn mơi bảy ngàn năm trăm sáu mơi ngàn đồng chẵn).

Lý do tạm ứng: Mua vật t sản xuất 1.000 cột điện LTA10 - NTheo phiếu giao việc số 15 ngày 27/12/2001

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách bộ phận Ngời đề nghị tạm ứng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Sau khi đợc giám đốc phê duyệt phòng tài chính kế toán làm phiếu chi tạm ứng.

Phiếu chi Quyển số Mẫu số 02- TT/BB

Ngày 30 tháng 12 năm 2001 Số 11 QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKTNgày 1/11/1995 của BTCNợ TK 141

Có TK 111Họ và tên ngời nhận tiền: Anh Bảo

Đơn vị: Cửa hàng Hoá đơn Bán hàng Mẫu số 01A – BHxăng dầu Thuỵ Phơng (Hoá đơn GTGT)

Tây Hồ - HN Liên 2 (giao cho khách hàng) BE/99BNgày 02 tháng 01 năm 2002 Số 10

Họ và tên ngời mua hàng: Anh Nguyễn Quốc Bảo.

Đơn vị: Xí nghiệp Bê tông Đúc sẵn - Công ty Bê tông Xây dựng - Hà Nội Địa điểm giao hàng: Giao trên phơng tiện ngời mua tại kho cửa hàng Xằn, dầu Thuỵ Phơng -Tây Hồ - Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

Khi vật liệu, công cụ dụng cụ mua về phải qua kiểm tra chất lợng vật t hàng hoá, xác nhận đạt yêu cầu sễ nhập kho vật t Hàng ngày khi nhập kho vật t thủ kho làm thủ tục nhập kho, đối chiếu với phiếu nhập kho Sau đó thủ kho và ngời giao hàng ký xác nhận vào phiếu nhập kho Phiếu đợc nhập thành 3 liên:

- 1liên thủ kho lu lại làm căn cứ ghi vào thẻ kho- 1 liên chuyển lênphòng kinh doanh.

- 1 liên ngời nhập vật t mang nộp cho phòng kế toán để ghi sổ

Ngày 2/1 Xí nghiệp Bê Tông Đúc Sẵn của công ty mua dầu điêzen và dàu HD 40 của cửa hàng xăng dầu - Thuỵ phơng - Tây Hồ - HN Theo hoá đơn GTGT số 10 cùng ngày đã nhập kho theo phiếu nhạp kho số 01 Giá bán cha có thuế GTGT là 4.151.500 (trong dầu điêzen là: 1.126.000; dầu HD40 3.025.000) thuế GTGTlà 10% đã thanh toán bằng tiền mặt tổng sổ tiền là 4.566.650 đồng.

Nhập tại kho: Anh bảo Xí nghiệp Bê Tông Đúc Sẵn

Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t (sản

phẩm, hàng hoá)

Mã số ĐV

Số lợngTheo

Thực nhập