Thực trạng kế toán hạch toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại công ty TNHH DVTM&SX Thủy Nam

Báo cáo tốt nghiệp Cao đẳng LỜI MỞ ĐẦU A .Tính cấp thiết của đề tài: Trong sự chuyển biến mạnh mẽ của nền kinh tế hiện nay ở nước ta,để có thể tồn tại và phát triển các doah nghiệp phải

Trang 1

Báo cáo tốt nghiệp Cao đẳng

LỜI CẢM ƠN

Tên tôi là : Nguyễn Thị Lài

Sinh viên lớp :B3KT3-Trường Cao Đẳng Công Nghệ Bắc Hà

Trước hết tôi xin bày tỏ lòng biết ơn tới cô giáo Hà Thị Thanh Hoa người đã

hướng dẫn và giúp đỡ tôi trong quá trình thực tập

Tôi xin cảm ơn tới các thầy cô giáo khoa kinh tế trường CĐ Công Nghệ Bấc Hà

đã truyền dạy cho tôi kiến thức

Tôi xin cảm ơn toàn thể ban lãnh đạo của công ty đã giúp tôi hoàn thành báo cáo này Cuối cùng tôi xin cảm ơn tới bạn bè và gia đình đã tạo điều kiện giúp tôi

Do trình độ nhận thức cũng như kinh nghiệm chưa cao nên tôi vẫn sai sót Vậy rất mong được sự đóng góp của thầy cô và bạn bè để hoàn thành bài báo cáo này

Tôi xin chân thành cảm ơn !

Hà Nội, ngày 20 tháng 4 năm 2011

Sinh viên

Nguyễn Thị Lài

Trang 2

8 BCTC : Báo cáo tài chính

9 GTGT : Giá trị gia tăng

10 TGNH : Tiền gửi ngân hàng

11 TM : Tiền mặt

Trang 3

12 TK : Tài khoản

13.SL : Số lượng

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

Trang 4

LỜI MỞ ĐẦU

A Tính cấp thiết của đề tài:

Trong sự chuyển biến mạnh mẽ của nền kinh tế hiện nay ở nước ta,để có thể tồn tại và phát triển các doah nghiệp phải tự chủ trong sản xuất kinh doanh Và làm

ăn có lãi.muốn thực hiện được điều đó,thì mỗi doanh nghiệp phải

Không ngừng đổi nới hoàn thiện bộ máy quản lý,bộ máy kế toán cải tiến cơ

Sở vật chất kỹ thuật,đầu tư cho việc áp dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật và công nghệ.đồng thời nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ công nhân viên

Mục tiêu hàng đầu của các doanh nghiệp là đạt mức lợi nhuận tối đa với mức chi phí tối thiểu.đặc biệt với các doanh nghiệp TM-DV không tiến hành sản xuất thì tiết kiệm được chi phí vật liệu mua vào thì giá thành của công trình hay dự án sẽ có khả năng cạnh tranh cao trong nền kinh tế cạnh tranh khốc liệt như hiện nay.tiết kiệm chi phí bỏ ra luôn được coi là chìa khóa của sự tăng trưởng và phát triển.để làm được điều này nhất thiết các doanh nghiệp phải quan tâm tới yếu tố đầu vào trong đó chi phí NVL là yếu tố chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra mặt khác sự biến động của NVL ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm-dịch vụ -lợi nhuận của doanh nghiệp ,điều này thể hiện ở chỗ NVl là đối tượng cấu thành nên thực thể sản phảm cho nên tiết kiệm cho chi phí NVL là biện phá hữu hiệu để làm giảm giá thành và tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp ,

B.M ục tiêu nghiên cứu của đề tài:

*) Mục tiêu chung

Tuy mới thành lập từ ngày 27/08/2004 tới nay nhưng công ty TNHH DVTM và SX Thủy Nam đã và đang khẳng định tên tuổi của mình trên thị trường Như vậy NVL đầu vào chiếm tới 75 – 85%giá thành cung cấp và là một bộ phận dữ trữ quan trọng Chính những đặc điểm trên mà cônh tác quản lý NVL ở công ty luôn được quan tâm Tuy nhiên do NVL thì bao gồm nhiều chủng loại khác nhau, phân loại tiến ra hết sức khó khăn vầ phức tạp Trong quá trình hạch toán kinh tế , công ty đã luôn tìm mọi biện pháp để khắc phục và cải tiến sao cho phù hợp với tình hình thực tế tuy nhiên vẫn không thể tránh được những vướng

Trang 5

mắc sai sót mà đòi hỏi phải tìm ra những phương hướng và biện pháp hoàn thiện

*)Mục tiêu cụ thể

Là sinh viên của trường cao đẳng công nghệ Bắc Hà sau một thời gian thực tập tại công ty TNHH DVTM và SX Thủy Nam nhận đươvj tầm quan trọng của công tác hạch toán NVL đôí với công tác quản lý DN và kinh doanh nói chung và công ty Được sự giúp đỡ của cô Hà Thị Thanh Hoa ,em đã mạnh dạn di sâu

vào nhiên cứu đề tài :“Hạch toán kế toán nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ ở công ty TNHH TMDV và SX Thủy Nam ’’

C Đối tượng và phạm vi nghiên cứu :

 Đối tượng nghiên cứu

Với đề tài này em muốn đi sâu tìm hiểu về công tác hạch toán NVL _CCDC

và tìm ra những biện pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại công ty ,cải tiến cho phù hợp với tình hình thực tế công tác kế toán nVL và tình hình sử dụng NVl tại công ty TNHH TMDV và SX Thủy Nam

 Phạm vi nghiên cứu

Trong thời gian thực tập tốt nghiệp từ ngày 28/03/2011 tới ngày 20/05/2011

em sẽ nhiên cứu về NVL_CCDC phục vụ cho công tác kinh doanh của công ty

Nội dung của chuyên đề gồm năm phần chính :

Mở đầu

Chương I: Cơ sở lý luận và thực tế của kế toán NVL-CCDC

Chương II :Đặc điểm chung của công ty TNHH DVTN&SX Thủy Nam Chương III :Kết quả thực tập

Kết luận

Trang 6

Báo cáo tốt nghiệp Cao đẳng Chương I

CHƯƠNG I

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TẾ CỦA KẾ TOÁN

NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ

Vật liệu là đối tượng lao động nên có các đặc điểm : tham gia vào một chu kỳ sẩn xuất , thay đổi hình dán ban đầu sau quá trình sử dụn và chuyển toàn bộ giá trị vào giá trị của sản phẩm được sản xuất ra

Công cụ dụng cụ là loại tư liệu lao động được sử dụng cho các hoạt động sản xuất kinh doanh khác nhau nhưng không đủ tiêu chuẩn để trở thanh TSCĐ

• NVL có rất nhiều chủng loại và thường chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất

• Để đảm bảo yêu cầu sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì doanh nghiệp phải thường xuyên tiến hành thu mua ,dự trữ và quản lý chặt chẽ chúng về mặt số lượng ,chủng loại ,chất lượng ,giá trị

Trang 7

• Giá trị NVL dự trữ thường chiếm một tỷ trọng lớn trong tài sản lưu động của doanh nghiệp

CCDC ở các doanh nghiệp sản xuất là những tư liệu lao động có giá trị nhỏ goặc thời gian sử dung ngắn CCDC có những đặc điểm sau :

• Về đặc điểm vận động thì CCDC cũng có thời gian sử dụng khá dài nên giá trị của chúng cũng được chuyển dần vào chi phí của đối tượng sử dụng

• Về gía trị của chúng không lớn nên để đơn giản trong công tác quản lý ,theo dõi thì hoặc là tính hết gía trị của chúng vào chi phí của đối tượng sử dụng một lần hoặc phân bổ trong một kỳ nhất định

1.1.2 Phân loại NVL_CCDC

a) phân loại vật liệu

NVL – CCDC có nhiều cách để phân loại nhưng chủ yếu chúng được phân loại dựa theo các căn cứ sau đây:

 Căn cứ vào công dụng chủ yếu của vật liệu thì vật liệu được chia thành các loại:

- NVL chính :là đối tượng lao động chủ yếu trong DN là CSVC chủ yếu hình thành nên thực thể của sản phẩm mới

- Vật liệu phụ :là đối tượng lao động nhưng nó không phải là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành nên thực thể của sẩn phẩm mà nó chỉ làm tăng chất lượng NVL chính ,tăng chất lượng sản phẩm phục vụ cho công tác quản lý ,phục vụ cho sản xuất …

- Nhiên liệu :có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho quá trình sản xuất kinh doanh như :xăng ,dầu ,hơi đót ,than củi…

- Phụ tùng thay thế sửa chữa :là những chi tiết ,phụ tùng máy móc thiết bị phục

vụ cho việc sửa chữa hoặc thay thế những bộ phận hoặc chi tiết máy móc thiết bị :vòng

bi ,xăm lốp ,đèn pha…

- Thiết bị xây dựng cơ bản :bao gồm các thiết bị ,phương tiện nắp ráp vào các công trình xây dựng cơ bản của doanh nghiệp bao gồm cả thiết bị cần lắp ,công cụ ,khí

Trang 8

- Phế liệu :sắt thép đầu mẩu ,vỏ bao xi măng và những phế liệu thu hồi trong quá trình thanh lý TSCĐ

 Nếu căn cứ vào nguồn cung cấp vật liệu thì vật liệu được chia thành :

+ Vật liệu mua ngoài

+ Vật liệu tự sản xuất

+ Vật liệu có nguồn gốc khác (được cấp ,nhận ,gáp vốn…)

b) Phân loại công cụ dụng cụ :

CCDC có nhiều loại khác nhau ,để quản lý được ta phân chúng thành ba loại như sau:

- CCDC lớn bao gồm toàn bộ các tư liệu là công cụ sản xuất hoặc những dụng

cụ cho sản xuất và sinh hoạt

- Bao bì luân chuyển

- Đồ dùng cho thuê

1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán

Quản lý chặt chẽ tình hình cung cấp ,bảo quản ,dự trữ và sử dụng NVL – CCDC

là một trong những nội dung quan trọng trong công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh ở doanh nghiệp để góp phần nâng cao chất lượng và hiệu quả quản lý NVL – CCDC thì kế toán cần thực hiện những việc như sau:

- Phương pháp phản ánh chính xác kịp thời và chặt chẽ tình hình cung ứng NVL – CCDC trên tất cả các mặt như: số lượng ,chất lượng ,chủng loại ,giá trị và thời gian cung cấp

- Tính toán và phân bổ chính xác kịp thời trị giá NVL – CCDC xuất dùng cho các đối tượng khác nhau ,kiểm tra chặt chẽ việc tiêu hao vật liệu và phát hiện kịp thời những trường hợp sử dụng vật liệu sai mục đích gây lãng phí

- Tổ chức chứng từ tài khoản kế toán Sổ kế toán phù hợp với kế toán hàng tồn kho áp dụng trong doanh nghiệp để ghi chép ,phân loại ,tổng hợp số liệu về tình hình thực hiện có sự biến động tăng gia của NVL – CCDC trong quá trình hoạt động SXKD ,cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

Trang 9

Thường xuyên kiểm tra việc thực hiện định mức dự trữ VL ,phát hiện kịp thời các vật liệu ứ đọng ,kém phẩm chất ,chưa cần dùng và có biện pháp giải phóng và thu hồi vốn nhanh chóng hạn chế thiệt hại

1.2 Tài khoản kế toán kế toán sử dụng trong kế toán Nguyên vật liệu :

_ Ở công ty TNHH&SX Thủy Nam, kế toán tổng hợp vật liệu áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên và việc thực hiện ghi chép phản ánh tình hình tăng giảm vật liệu thực hiện tại phòng kế toán do kế toán vật liệu đảm nhận

_ Để tổng hợp nhập xuất vật liệu, công ty CP Xây dựng công trình văn hóa thể thao và du lịch sử dụng các tài khoản và sổ kế toán sau:

+ TK 133: Thuế VAT được khấu trừ+ TK 152: Nguyên vật liệu

_ Công ty mở tài khoản cấp 2:

+ TK 1521: Nguyên vật liệu chính+ TK 1522: Vật liệu phụ

+ TK1523: Nhiên liệu+ TK 1524: Phụ tùng thay thế_ Các nghiệp vụ nhập vật tư, công ty sử dụng TK:

+ TK 111: Tiền mặt+ TK 112: Tiêng gửi ngân hàng+ TK 141: Tạm ứng

+ TK 331: Phải trả cho người bán_ Các nghiệp vụ xuất vật tư cho XDCB được phản ánh trên TK:

+ TK 621:Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp+ Tk 623: Chi phí máy thi công

+ TK 624: Chi phí quản lý doanh nghiệp+ TK 627: Chi phí sản xuất chính

Trang 10

_ Kế toán tổng hợp nhập, xuất và phân bổ vật liệu:

+ Kế toán tổng hợp nhập vật liệu ở công ty TNHH&SX Thủy Nam được tiến hành trên bảng tổng hợp vật liệu để lập chứng từ ghi sổ sau đó làm căn cứ để vào sổ cái: Vật liệu của công ty được nhập về từ nhiều nguồn khác nhau Do đó đến cuối tháng kế toán có nhiệm vụ tổng cộng giá trị thực tế của từng loại để lập bảng tổng hợp nhập theo từng kho

+ Kế toán tổng hợp xuất và phân bổ vật liệu cũng được tiến hành trên bảng tổng hợp xuất

1.3 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu trong công ty

_ Công ty TNHH&SX Thuỷ Nam hạch toán tính giá nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên :

_ Phương pháp:

+ Hệ số chênh lệch Giá thực tế vật liệu Giá thực tế vật liệu

giữa giá thực tế với = tồn đầu kỳ + nhập kho trong kỳ

giá hạch toán Giá hạch toán vật Giá hạch toán vật

liệu tồn kho đầu kỳ + liệu nhập kho trong kỳ + Giá thực tế vật = Hệ số chênh lệch giá * Giá hạch toán vật liệu

1.4 Kế toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên

_ Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp ghi, chép, phản ánh thường xuyên liên tục tình hình nhập, xuất, tồn kho các loại vật liệu trên các tài khoản

và sổ kế toán tổng hợp kho có chứng từ nhập, xuất vật liệu Phương pháp này được áp dụng trong phần lớn các doanh nghiệp sản xuất và doanh nghiệp thương mại kinh doanh những mặt hàng có giá trị lớn

Trang 11

• Phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu

_Trường hợp hàng và hoá đơn cùng về Căn cứ vào hoá đơn và phiếu nhập ghi:+ Nợ TK 152: Nguyên vật liêu

+ Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

+ Nợ TK 152: Nguyên vật liệu+ Nợ TK 133: Thuế nguyên vật liệu được khấu trừ + Có TK 331: Phải trả cho người bán

_ Trường hợp hàng đang đi trên đường Nếu trong tháng nhận được hoá đơn và cuối tháng hàng vẫn chưa về nhập kho thì kế toán chưa ghi sổ ngay mà phải phản ánh giá trị hàng đang đi đường vào TK 151:

+ Nợ TK 151: Hàng đang đi trên đường+ Nợ TK 1331: Thuế nguyên vật liệu được khấu trừ + Có TK 111: Tiền mặt

_ Các chi phí liên quan đến thu mua nguyên vật liệu phụ thuộc vào các chứng từ liên quan đến ghi sỏ kế toán:

Trang 12

+ Nợ TK 133: Thuế nguyên vật liệu được khấu trừ + Có TK 331: Phải trả người bán

+ Có TK 111,112,141: tiền mặt, tiêng gửi ngân hàng, _ Ghi thanh toán cho người bán, số chiết khấu cho người hưởng, kế toán ghi:

+ Nợ TK 331: Phải trả người bán

+ Có TK 152: Nguyên vật liệu+ Có TK 111, 112: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng_ Vật liệu do các đơn vị khác góp vốn liên doanh:

+ Nợ TK 152: Nguyên vật liệu

+ Có TK 411: chi tiết góp vốn liên doanh_ Nếu thiếu hụt trong định mức thì được tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp: + Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

+ Có TK152: Nguyên vật liệu_ Nếu thiếu hụt ngoài định mức không xác định được nguyên nhân thì phải chờ

xử lý, kế toán ghi:

+ Nợ TK 1381: Tài sản chờ xử lý

+ Có TK 152: Nguyên vật liệu_ Nếu thiếu hụt ngoài định mức người chịu trách nhiệm gây nên:

+ Nợ TK 334: Trừ vào tiền công+ Nợ TK 1388: Số bồi thường phải thu

+ Có TK 152: Nguyên vật liệu_ Giảm vật liệu do đánh giá lại:

+ Nợ TK 412: Chênh lệch đánh giá tài sản

+ Có TK 152: Nguyên vật liệu

Trang 13

vật liệu thuê ngoài chế xuất vật liệu tự chế hay

biến, tự chế nhập kho thuê ngoài chế biến

Trang 14

1.5 Phương pháp hạch toán nguyên vật liệu tại công ty :( công ty áp dụng hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song )

Theo phương pháp này ,ở kho ,hàng ngày thủ kho căn cứ vào các phiếu nhập, xuất kho để ghi vào các thẻ kho theo số lượng ,cuối ngày tính tồn kho được trên thẻ kho Định kỳ tính và giữ phiếu nhập ,xuất kho cho kế toán Thẻ kho được mở cho từng mặt hàng được đăng ký tại phòng kế toán Thẻ kho được sử dụng để theo dõi ,ghi chép

số hiện có và tình hình biến động của từng vật liệu từng kho hàng về SL

Ở phòng kế toán hàng ngày hoặc định kỳ ,căn cứ vào phiếu nhập kho hoặc xuất kho do thủ kho gửi đến ,kế toán kiểm tra và ghi sổ chi tiết hàng hóa vật tư theo từng mặt hàng về số lượng ,giá trị tiền

Sơ đồ 2: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song :

(3)

(4)

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra

Thẻ kho

Chứng từ xuất xuÊt Chứng từ nhập

Sổ chi tiết

Bảng kê tổng hợp Nhập_xuất _tồn

Sổ kế toán tổng hợp

hîp

Trang 15

Báo cáo tốt nghiệp Cao đẳng Chương II

CHƯƠNG II ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH

DVTM & SX THỦY NAM 2.1.Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH DVTM&SX Thủy Nam-Tên gọi :Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn và Sản Xuất Thuỷ Nam

-Tên viết tắt : Công ty TNHH DVTM & SX Thủy Nam

-Số điện thoại:0437821128

- Địa chỉ : 1013 Đê La Thành _phường Ngọc Khánh_Ba Đình_Hà Nội

- Mã số thuế: 0101323744

-Chức năng :

-Mua xe máy và sản xuất các thiết bị đi kèm như mũ bảo hiểm…

-Dịch vụ vận tải tuyến cố định ,hành khách bằng ô tô theo hợp đồng

-Xây dựng các công trình :Dân dụng ,công cộng giao thông ,thủy lợi Công ty TNHH DVTM & SX THỦY NAM là công ty TNHH có 2 thành viên được thành lập tháng 12 năm 2002 và bắt đầu đi vào hoạt động từ đầu năm 2003 đến nay với mức Vốn điều lệ là 1 700 000 000đ Trong đó, ông Trần Đình Năng góp 60%, còn ông Trần Đức Nam góp 40% tổng số vốn điều lệ của công ty và do ông Trần Đình Năng làm giám đốc

Giấy phép kinh doanh số 0102007413 được Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp

2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất :

Bộ máy quản lý của công ty theo hình thức tập trung, chức năng gọn nhẹ chuyên sâu Tổ chức bộ máy gồm có:

Trang 16

Sơ đồ 3: Bộ máy quản lý

- Giám đốc: Là người đứng đầu, đại diện cho tư cách pháp nhân của công ty và là người chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoạt động kinh doanh của công ty

+ Phó giám đốc kinh doanh: Chịu trách nhiệm quản lý điều hành các trưởng văn phòng về phương hướng kinh doanh và phát triển thị trường

+ Phó giám đốc tài chính: Chịu trách nhiệm chỉ đạo, điều động nhân lực và quản

lý giám sát các đại lý của công ty, nguồn vốn gửi điểm của công ty

+ Phòng kế toán: Quản lý và thực hiện chặt chẽ chế độ tài vụ của công ty theo đúng nguyên tắc quy định của nhà nước và ban giám đốc của công ty Hoàn thành việc quyết toán sổ sách và báo cáo tài chính, lưu trữ và bảo mật hồ sơ chứng từ…Thực hiện đúng nguyên tắc về chế độ tiền lương, thưởng theo quy định + Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ nghiên cứu cung cầu, chủ động kế hoạch tiêu thụ hàng hoá của công ty trên thị trường, không ngừng phân tích tìm hiểu sự thay đổi ở thị trường hiện tại và xúc tiến xâm nhập thị trường mới, có trách nhiệm tư vấn tham mưu về chiến lược

Phòng kế toán

Trang 17

2.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty :

Tổ chức bộ máy kế toán công ty theo hình thức tập chung chuyên sâu mỗi người trong phòng kế toán được phân công phụ trách một công việc nhất định do vậy công tác kế toán tại công ty là tương đối hoàn chỉnh hoạt động không bị chồng chéo lên nhau

Phòng kế toán của công ty có 4 người trong đó có 1 kế toán trưởng, 1 kế toán công nợ kiêm kế toán TSCĐ, 1 kế toán NVL_CCDC, 1 kế toán tổng hợp, 1 thủ quỹ kiêm kế toán tiền lương

Sơ đồ 4: Bộ máy kế toán

Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm trước GĐ và các cơ quan pháp luật về toàn bộ

công việc kế toán của mình tại công ty Có nhiệm vụ theo dõi chung, chịu trách nhiệm hướng dẫn tổ chức phân công kiểm tra các công việc của KT

Kế toán NVL_CCDC : Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập-xuất-tồn

NVL_CCDC sau đó hàng tháng tập hợp chi phí nhập-xuất –tồn NVL-CCDC

Kế toán tổng hợp : Tập hợp chi phí sản xuất phát sinh ,tính giá thành sản

phẩm,tổng hợp số liệu để ghi vào sổ cái và lập báo cáo báo cáo tài chính gửi cho cấp có thẩm quyền

CCDC

Kế toán tổng hợp

Thủ quỹ kiêm kế toán tiền lương

Trang 18

Thủ quỹ kiêm kế toán tiền lương : Phản ánh thu, chi, tồn quỹ tiền mặt hằng ngày

đối chiếu tồn quỹ thực tế với sổ sách để phát hiện những sai sót và xử lý kịp thời đảm bảo tồn quỹ thực tế tiền mặt cũng bằng số dư trên sổ sách.Có nhiệm vụ thanh toán tiền lương và BHXH theo chế độ cho công nhân

2.3.1 Chế độ kế toán của Công ty.

Công ty TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam là một doanh nghiệp áp dụng chế độ

kế toán theo Quyết định số 144 /2001/ QĐ - BTC ban hành 21/12/2001 quy định sửa đổi bổ sung chế độ kế toán của các doanh nghiệp vừa và nhỏ thay thế một phần quyết định số 1177 TC / QĐ/ CĐKT

2.3.2 Niên độ kế toán và đơn vị tiền tệ trong ghi sổ kế toán ở Công ty Để thuận tiện cho việc ghi chép và lập báo cáo tài chính

- Niên độ kế toán ở Công ty bắt đầu từ ngày 01/1/N và kết thúc là ngày 31/12/ N

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong Công ty là tiền Việt Nam, còn các ngoại tệ khác đều được quy đổi ra tiền Việt Nam để ghi sổ

2.3.3 Phương pháp khấu hao TSCĐ ở Công ty

Hiện nay trong chế độ quản lý và sử dụng TSCĐ quy định rất nhiều chế độ khấu hao : khấu hao tổng hợp, khấu hao theo số dư giảm dần , khấu hao tổng số, khấu hao theo số lượng sản phẩm nhưng ở Công ty áp dụng theo phương pháp khấu hao theo thời gian Theo phương pháp này việc khấu hao được tính như sau :

NG TSCĐ

Mức khấu hao hàng năm =

TG sử dụng

Mức khấu hao năm = NG TSCĐ x tỷ lệ khấu hao

2.3.4 Phương pháp hạch toán thuế GTGT ở Công ty

- Công ty TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Theo phương pháp này thuế GTGT đầu vào được hạch toán vào tài

Trang 19

khoản 133 ( Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ) giá trị hàng hoá, vật tư mua vào có thuế Thuế GTGT đầu ra được coi là khoản thu hộ ngân sách Nhà nước về khoản lệ phí trong doanh thu bán hàng

2.3.5 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho ở Công ty.

- Hàng tồn kho của Công ty là tài sản lưu động của doanh nghiệp dưới hình thái vật chất Hàng tồn kho của doanh nghiệp là do mua ngoài sử dụng vào sản xuất kinh doanh còn thừa từ quý này chuyển sang quý sau , năm trước chuyển sang năm sau

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Theo phương pháp này người kế toán về TSCĐ vật tư phản ánh thường xuyên liên tục trong phạm vi nhập, xuất vật tư, sản phẩm hàng hoá trên hàng tồn kho Giá trị hàng tồn kho trên sổ kế toán có thể được xác định vào bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán Nhưng nguyên tắc số tồn kho trên sổ kế toán luôn trùng với số tồn kho thực tế

2.3.6 Hình thức ghi sổ kế toán

Hình thức ghi sổ kế toán của Công ty là hình thức Nhật ký chung trình tự ghi

sổ được thể hiện trên sơ đồ :

Sơ đồ 5:Hình thức ghi sổ kế toán :

nhập xuất tồn

Sổ, thẻ kế toán chi tiết vật liệu

- Hóa đơn -Phiếu NK, XK

Thẻ kho

- Phiếu NK

- Phiếu XK

Trang 20

Phương pháp hạch toán kế toán chi tiết nguyên vật liệu Ghi chú: Ghi hàng hàng:

Ghi cuối tháng:

Quan hệ đối chiếu:

Thủ kho chuyển chứng từ cho kế toán:

Nhìn chung, Công ty đã lựa chọn hình thức kế toán phù hợp để phản ánh các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh tại Công ty theo đúng mẫu sổ trong chế độ quy định với hình thức Nhật

ký chung và tiến hành ghi sổ theo đúng nội dung và phương pháp hạch toán

- Các chứng từ liên quan đến bán hàng : Hoá đơn bán hàng , hoá đơn GTGT ( lập

3 liên ), hoá đơn tiền điện , hoá đơn tiền nước, phiếu mua hàng

Tất cả các chứng từ nêu trên Công ty đều lấy theo mẫu chứng từ quy định chung theo Quyết định 1177TC/ QĐ- CĐKT ngày 01/1/1997 của Bộ tài chính ban hành và Quyết định 144/2001sửa đổi bổ sung ban hành 21/12/2001

Do công ty có ít nghiệp vụ phát sinh nên công tác hạch toán ở công ty vẫn sử dụng phương pháp thủ công Và em lấy ra một số nghiệp vụ dể làm cơ sở để em hoàn thành bài báo cáo của mình

Trang 21

Báo cáo tốt nghiệp Cao đẳng Chương III

CHƯƠNG III THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH DVTM&SX THỦY

NAM

3.1 Thực tế công tác tổ chức kế toán NVL-CCDC tại công ty

3.1.1 Một số đặc điểm về nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ tại công ty

Là một công ty có quy mô sản xuất không lớn ,sản phẩm xuất ra mang tính đặc thù :sản xuất khuôn mẫu và các vấn đề có lien quan đến khuôn mẫu và các vấn đề có lien quan đến khuôn mẫu theo đơn đặt hang Mặt hàn sản xuất của công ty là cố định

về chủng loại chỉ thay đổi về số lượng Chính vì vậy việc hạch toán NVL-CCDC đơn giản và thuận tiện

Bên cạnh đó có những hợp đồng ký kết đòi hỏi được chế tạo từ những vật liệu ngoại nhập hay có yêu cầu kỹ thuật cao Có những vật liệu khó bảo quản như rọ khí ,xốp mũ …Đặc điểm này đòi hỏi nhà quản lý phải có biện pháp bảo quản nguyên vật liệu

Đối với bất kỳ ngành sản xuất nào kể cả sản xuất khuôn mẫu thì nguyên vật liệu chiếm 60-70%giá thành sản phẩm Bởi vậy nếu nguyên vật liệu mà thiếu thì sẽ đến quá trình bị ngừng trệ ,không đảm bảo được kế hoạch giao hàn cho khách hàng

Những đặc điểm nêu trên là những khó khăn lớn cho việc quản lý cũng như sử dụng nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ ở công ty TNHH DVTM&SX Thủy Nam.Muốn làm tốt được điều đó đòi hỏi phải thực hiện đồng bộ các biện pháp quản lý ở đồng bộ các bộ phận Có như vậy mới đảm bảo cung cấp đầy đủ và đúng yêu cầu của vật liệu cho quá trình sản xuất kinh doanh

Trang 22

3.1.2 Phân loại và đánh giá vật liệu ở công ty

Nguyên vật liệu ở công ty được phân loại như sau :

+)Nguyên vật liệu chính (TK1521) : phôi ,sắt thép ,khuôn cơ sở ,xốp mũ … +) Nguyên vật liệu phụ (TK1522) : rọ khí ,sắt thép …

3.2 Hạch toán chi tiết vật liệu ,công cụ dụng cụ ở công ty TNHH DVTM&SX Thủy Nam

3.3.Phương pháp kế toán chi tiết :

Ở công ty kế toán áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết CCDC

A) Kế toán tăng nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ

• Kế toán tăng nguyên vật liệu :

+)Ở công ty nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ tăng chủ yếu là do mua ngoài trong đó

có mua trong nước và ngoài nước (chủ yếu là nhập khẩu rọ khí với khối lượng lớn ).Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng là rât nhiều.Một số nghiệp vụ diễn ra trong quý I năm 2010:

Trang 23

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2:Giao cho khách hàng Ngày 22 tháng 01 năm 2010

Đơn vị bán hàng : Công ty cổ phần nhựa Sao Mai

Địa chỉ :Dương xá – Gia Lâm – Hà Nội

Họ tên người mua hàng :Lâm Viết Hải

Tên đơn vị :Công ty TNHH DVTM&SX Thủy Nam

Địa chỉ : 1013 Đê La Thành _phường Ngọc Khánh_Ba Đình_Hà Nội

Hình thức thanh toán :Tiền mặt Số tài khoản :0011000321862

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

Số tiền viết bằng chữ :Hai trăm linh chín triệu bốn trăm linh hai ngàn một trăm sáu mươi

Trang 24

(Tiền vận chuyển bốc dỡ bên bán thanh toán)

PHIẾU CHI

Ngày 22 tháng 01 năm 2010

Nợ TK 1521

Có TK 111

1 -Họ tên người nhận tiền :Lâm Viết Hải

-Địa chỉ :Phân xưởng xốp

-Lý do chi :Thanh toán tiền hàng cho công ty cổ phần nhựa Sao Mai

-Số tiền : 209.402.106(viết bằng chữ):Hai trăm linh chín triệu bốn trăm linh hai nghìn một trăm linh sáu đồng

(Ký,đống dấu) (Ký.họ tên) (Ký.họ tên) (Ký.họ tên) (Ký.họ tên)

Định khoản phản ánh tăng nguyên vật liệu :

Nợ TK 152 : 190.365.600

Nợ TK 133: 19.036.560

Có TK111: 209.402.160

Định dạng
Số trang	49
Dung lượng	635 KB