Kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Thép An Thịnh

Kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Thép An Thịnh

Lời nói đầu

Đánh giá nền kinh tế của một đất nớc có vững vàng và ổn định hay không, ngời ta thờng dựa trên tiêu chí nguồn tài nguyên và khả năng quản lý Trong đó khả năng quản lý là vấn đề cơ bản Nhng để quản lý tốt thì phải luôn luôn rèn luyện học hỏi để trau dồi kiến thức, nắm bắt nhanh nhạy những biến động của xã hội và thị trờng Đất nớc ta đang trên đà đổi mới một cách mạnh mẽ thì khả năng học hỏi và nâng cao trình độ là một vấn đề hết sức quan trọng Nhng muốn thực hiện đợc đổi mới cơ chế quản lý kinh tế thì đỏi hỏi phải đổi mới đồng bộ hệ thống các công cụ quản lý Trong đó không thể không nói đến sự đổi mới của hạch toán kinh tế.

Đối với tất cả các đơn vị, kể cả đơn vị hành chí sự nghiệp cũng nhcác đơn vị là sản xuất kinh doanh thì công tác kế toán là vấn đề không thể thiếu Vì công tác kế toán trong đơn vị nó kèm nhiệm vụ quản lý và kiểm soát toàn bộ quá trình hình thành và phát triển vấn đề tài chính của đơn vị, hay nói cách khác, công tác kế toán làm nhiệm vụ quản lý và kiểm soát toàn bộ tình hình tài chính của đơn vị Chính vì lẽ đó mà công tác kế toán đóng một vai trò đặc biệt quan trọng đối với doanh nghiệp cũng nh các ngành sự nghiệp.

Thông thờng, đã là một đơn vị thì không chỉ nói đến đơn vị hành chính hay một doanh nghiệp nào đó, mà bất cứ một đơn vị nào cũng sử dụng đến nguyên vật liệu, chỉ khác là sử dụng nó trong điều kiện nào, nhiều hay ít mà thôi Việc sử dụng nguyên vật liệu trong một doanh nghiệp phải phụ thuộc vào quy mô và yêu cầu của doanh nghiệp, nó là vấn đề không thể thiếu của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh

Nhng việc sử dụng nguyên vật liệu nh thế nào mới là yếu tố quyết định đến tình hình phát triển của doanh nghiệp.

Một doanh nghiệp muốn đạt đợc doanh thu và hiệu quả kinh tế cao trong sản xuất kinh tế thì đòi hỏi kế toán nguyên vật liệu phải luôn cập nhật một cách chính xác ,đầy đủ và trung thực những thông tin cầu thiết giúp cho quá trình sản xuất của doanh nghiệp đợc diễn ra thờng xuyên và liên tục.

Công ty TNHH Thép An Thịnh là một công ty chuyên sản xuất, gia công và kinh doanh các mặt hàng kim khí Chính vì thế và lơng nguyên liệu nhập xuất hàng ngày và những phụ liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh này đợc phát sinh liên tục và với số lợng lớn vì vậy công tác kế toán trong công ty là hết sức quan trọng vì việc hạch toán nguyên vật liệu và quản lý có ảnh hởng đến tốc độ sản xuất và khả năng kinh doanh của công ty qua đó tạo điều kiện để thực hiện tốt nhiệm vụ kế toán tài chính của mình.

Công tác hạch toán quản lý nguyên liệu tốt thì việc tiến hành cho sản xuất kinh doanh gặp nhiều thuậnlợi và tránh đợc những rủi ro đáng tiếc có thể xảy ra.

Nhận thức đợc vai trò quan trọng của công tác kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ trong toàn bộ công tác kế toán của các doanh nghiệp hiện nay nên em đã chọn đề tài “Kế toán nguyên vật liệu” làm báo

cáo thực tập tốt nghiệp của mình.

Vì kiến thức còn hạn chế và thời gian thực tập không nhiều nên báo cáo của em không thể tránh khỏi những sai sót nhất định Cho nên em kính mong sự giúp đỡ, góp ý của các thầy cô giáo bộ môn cùng các thầy cô trong phòng đào tạo và quản lý sinh viên.

Em hoàn thành đợc bài báo cáo này là do có sự hớng dẫn của cô giáo Mai thị Hồng và sự chỉ bảo tận tình của các cô chú, anh chị trong phòng kế toán của công ty cùng với sự cố gắng học tập và tìm hiểu của bản thân.

Em xin chân thành cảm ơn

SV An Thị Thanh Vân.

Phần I

Đặc điểm tình hình công ty.1-Lịch sử phát triển

Bên cạnh những biến động lớn lao của thị trờng thế giới cùng với sự phát triển mạnh mẽ của nên kinh tế đất nớc và để khẳng định khả năng của bản thân trong sự cạnh tranh khốc liệt của nền kinh tế thị tr-ờng, ông A.V.H-vốn là một cán bộ trong Viện máy đã quyết định…đứng ra thành lập công ty chuyên kinh doanh thép công nghiệp, sản xuất, gia công buôn bán hàng kim khí Lấy tên là Công ty TNHH Thép An Thịnh với diện tích hơn 3000m2 trên địa phận xã Tam Hiệp-huyện Thanh Trì- Hà Nội Công ty đợc thành lập ngày 06/03/2001 và đi vào hoạt động ngay theo giấy phép số 0102002059/TLND của Sở kế hoạch đầu t Thành phố Hà Nội.

Từ khi đi vào hoạt động đến nay, hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty luôn đạt hiệu quả kinh tế cao, sản phẩm đa dạng về chủng loại, đảm bảo về mặt chất lợng, sản phẩm của công ty đãchiếm một vị thế khá quan trọng trên thị trờng hiện nay Đặc biệt là sản phẩm đèn sáng và các phụ kiện của kết cấu khung nhà thép đã đa công ty lên một vị thế mới, đã tạo đợc uy tín và khẳng định đợc mình trên thị trờng.

Để tạo sự đa dạng, tìm kiếm, phát triển vị thế của mình trên thị ờng, công ty đã mở thêm một lò ủ thép Tuy đây mới chỉ là bớc đầu chuẩn bị cho sự phát triển mới của công ty nhng đã đạt đợc những kết qua rất khả quan Lợi nhuận đạt đợc là hàng tỷ đồng và tạo đợc công ăn việc làm ổn định cho nhiều ngời lao động.

tr-2-Những thuận lợi và khó khăn của công ty trong quá trình sản xuất kinh doanh.

a-Những thuận lợi

Công ty TNHH Thép An Thịnh là một công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, kinh doanh, gia công các mặt hàng về kim khí Công ty tiến hành sản xuất kinh doanh với giá thành đảm bảo hợp lý dựa trên ph-ơng châm: lấy thị trờng làm hớng đạo, lấy sáng tạo làm nòng cốt, gắn chất lợng sản phẩm với sự tồn vong của công ty lấy nhân tài làm chỗ dựa, lấy quản lý để thúc đẩy hiệu quả, đa công ty đi theo con đờng nâng cao uy tín sản phẩm Công ty có bộ máy quản lý có năng lực, một đội ngũ công nhân lành nghề, nhiều kinh nghiệm, có trách nhiệm và tinh thần trong quá trình làm việc Trong các quan hệ tín dụng với ngân hàng và các đối tác khác thì công ty luôn là một khách hàng có uy tín, các khoản vay đều sử dụng đúng mục đích, luôn coi trọng chữ tín, thanh toán đầy đủ các khoản nợ khi đã đến hạn trả, luôn tạo cho đối tác có một cảm giác an toàn khi ký hợp đồng với công ty mình.

Công ty đã sử dụng các loại phơng tiện máy móc thiết bị khá tiên tiến phù hợp cho quá trình sản xuất kinh doanh.

Mặt khác, công ty đã biết kết hợp, phân cấp quản lý tài chính hợp lý trong việc sử dụng nguồn tài chính công ty nh việc thu, chi các khoản tiền mạt, tiền gửi ngân hàng phân giao nhiệm vụ thu, chi và cân đối…tài chính

Đồng thời, vào dịp nghỉ hè, lễ tết công ty tổ chức cho cán bộ công nhân viên đi tham quan, nghỉ mát giúp họ có đợc thời gian th giãn, vui chơi để giải toả đi những căng thẳng, mệt mỏi sau những ngày làm việc Công ty còn quan tâm đến con em của cán bộ công nhân viên làm

việc trong công ty nh ngày tết thiếu nhi, trung thu, dịp khai giảng và chế độ thởng thành tích cho con em họ trong học tập Nhờ vậy mà chất l… -ợng công việc đợc đảm bảo, hoàn thành nhanhchóng đem lại hiệu quả cho công ty.

b-Những lực lợng

ở đây có thế thấy ngành sản xuất kinh doanh của công ty là ngành có lợi nhuận cao, song bên cạnh đó vẫn còn những khó khăn nhất định Bởi lẽ thị trờng sắt thép thế giới luôn có những biến động phức tạp, sự can thiệp của nhà nớc đối với lĩnh vực này còn khá nhiều nhạy cảm-mặc dù máy móc thiết bị không còn lạc hậu nhng đôi khi vẫn gặp phải những rủi ro trong sản xuất Khối lợng công việc của các đợt vẫn còn cha dứt khoát nên vẫn còn có những hạn chế Vì vậy mà khả năng cạnh tranh trên thị trờng còn nhiều thiếu sót, còn khó khăn trong việc ký kết các dự án.

c-Tổ chức bộ máy của công ty

Chức năng của công ty là làm sao nâng cao đợc chất lợng sản, đạt đợc doanh thu cao nhất, hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch đề ra nhiệm vụ của công ty là phải làm thế nào để đa công ty ngày càng làm ăn phát triển và việc sản xuất kinh doanh ngày càng phát triển hơn nã.

Công ty có nghĩa vụ đóng thuế cho ngân sách nhà nớc, đảm bảo an toàn trong lao động, phải đảm bảo công ăn việc làm ổn định cho ngời lao động và chịu mọi rủi ro trong quá trình sản xuất kinh doanh.

3.Một số chỉ tiêu đơn vị đã đạt đợc

a.Về vốn:

-Tổng số vốn của công ty là 500.000.000

-Hình thức sở hữu vốn: Số vốn này chủ yếu đợc đầu t từ nguồn vốn chủ sử hữu trên cơ sở hình thức vốn góp.

Luôn xác định thờng xuyên cho quá trình sản xuất kinh doanh ở cả ba khâu: dự trữ, sản xuất và lu thông.

b.Về lao động:

Tổng số lao động trong công ty là 43 ngời trong đó có 36 lao động trực tiếp tham gia sản xuất kinh doanh, còn lại 7 ngời là lao động gián tiếp.

c Tổng quỹ lơng của công nhân là 31.000.000đ

Thu nhập bình quân: 700.000đ/1ngời/tháng

d.Tình hình tiêu thụ sản phẩm của công ty:

-Thép dập C,Z chủ yếu phục vụ cho các khu công nghiệp mới để lắp dựng kết cấu khung nhà thép.

-sản phẩm sóng đờng phục vụ cho tuyến đờng Hồ Chí Minh lịch sử và đờng quốc lộ 1 mới.

-Lắp ráp đợc các khung nhà thép khá tốt cho khu công nghiệp An Khánh.

-Cung cấp nhiều thép tấm, thép lá cho các tổng công ty, và một số công ty lớn để phục vụ cho việc sản xuất ô tô, xe máy.

Qua đây ta thấy tình hình tiêu thụ sắt thép và các sản phẩm về thép của công ty mở rộng rõ rệt và đạt đợc những kết quả hết sức to lớn.

4-Chức năng và nhiệm vụ của công ty.

a.Chức năng sản xuất:

Công ty sản xuất các mặt hàng nh thépcắt, thép dập U, C, xà gồ, sóng đờng, cột sóng đờng.

b.Chức năng kinh doanh.

-Nhận gia công và sản xuất các sản phẩm theo đơn đặt hàng.

-Nhập khẩu nguyên vật liệu, máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất Từng bớc mở rộng sản phẩm của công ty đối với toàn bộ thị trờng sắt thép trong nớc.

c.Nhiệm vụ của công ty.

Thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh trên cơ sở tự chủ và tuân thủ pháp luật trong nớc và quốc tế hiện hành.

-Tuân thủ pháp luật của nhà nớc về quản lý tài chính, quản lý tình hình xuất-nhập khẩu.

-Quản lý sản phẩm nguồn vốn, đầu t mở rộng đổi mới trang thiết bị, đảm bảo sản xuất kinh doanh có lãi và làm tròn nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nớc.

+Nghiên cứu và thực hiện có hiệu quả các biện pháp nâng cao chất lợng các mặt hàng do công ty sản xuất và kinh doanh nhằm tăng sức cạnh tranh và mở rộng thị trờng tiêu thụ sản phẩm.

+Quản lý và đào tạo đội ngũ cán bộ, công nhân viên nhằm xây dựng và củng cố, nâng cao chất lợng nguồn nhân lực chuyên môn.

+Quan tâm chăm lo đến đời sống của công nhân cả về mặt vật chất cũng nh tinh thần.

d.Sơ đồ tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh của công ty.

Công ty là một đơn vị kinh doanh đợc thành lập nhằm mục đích chủ yếu là thực hiện các công tác hoạt động sản xuất kinh doanh Thực hiện một số hoặc tất cả các khâu của quá trình đầu t sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm.

Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty TNHH Thép An Thịnh.

Chức năng và nhiệm vụ của bộ phận cấu thành của bộ máy

->Giám đốc là ngời có quyền quyết định cao nhất Ban giám đốc gần có một giám đốc và một phó giám đốc.

->Phó giám đốc giúp giám đốc điều hành công việc trong công ty theo sự phân công và uỷ quyền của giám óc.

->Phòng kế toán giúp doanh nghiệp nắm bắt đợc tình hình tài chính của doanh nghiệp.

->Phòng kinh doanh giúp doanh nghiệp nắm bắt đợc tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

->Tổ chức sản xuất của nhiệm vụ sản xuất các sản phẩm mà doanh nghiệp đã đề ra.

Giám đốc

Phó Giám đốc

P.Kỹ thuật P.Kinh doanh Tổ SX số 1 Tổ SX số 2

5-Tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Chức năng của phòng kế toán

Phòng kế toán có chức năng quản lý hoạt động tài chính của công ty, giúp giám đốc xây dựng kế hoạch tài chính, tổ chức công tác hạch toán kế toán thống kê theo chế độ kế toán hiện hành.

Phòng kế toán gồm có 4 ngời Trong đócó 3 ngời đã tốt nghiệp Đại học, một ngời tốt nghiệp cao đẳng.

Kế toán trởng là ngời nắm quyền điều hành trong phòng, điều hành trên cơ sở giao nhiệm vụ cụ thể cho từng nhân viên kế toán chịu trách nhiệm từng khâu hoặc từng phần công việc trong khâu đó Từ đó hình thành mối quan hệ giữa kế toán trởng với các nhân viên kế toán trong phòng Giữa nhân viên với nhân viên là mối quan hệ hữu cơ tạo nên một vòng tròn khép kín.

Hình thức kế toán mà đơn vị áp dụng Công ty áp dụng hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ” theo chế độ chứng từ QĐ số 1141/tài chính/QĐ1/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ tài chính.

KT trưởng

KT tổng hợp Thủ quỹ Kế toán N V L Thủ kho

Sơ đồ chứng từ ghi sổ

Ghi chú: Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng

Chứng từ gốc

Sổ cái Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Bảng đối chiếu số phát sinh

Bảng chi tiết số phát sinh

Bảng cân đối kế toán và các báo cáo kế toán

Đối với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói chung và Công ty An Thịnh nói riêng thì kế toán nguyên vật liệu đóng vai trò hết sức quan trọng Nó là nhân tố cơ bản của quá trình sản xuất sản phẩm, chi phí về nguyên liệu luôn chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất kinh doanh trong đơn vị.

Một doanh nghiệp có làm ăn phát triển hay không thì việc quản lý và đánh giá nguyên vật liệu là rất cần thiết Quản lý nguyên vật liệu chặt chẽ, chính xác và sử dụng tiết kiệm có hiệu quả sẽ giúp cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đạt lợi nhuận cao, đánh giá thực chất tình

hình nhập xuất nguyên vật liệu thì sẽ biết đợc doanh nghiệp đó làm ăn có phát triển hay không.

2.Vai trò nhiệm vụ của kế toán nguyên liệu, vật liệu.

Trong các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thì nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, kinh doanh cơ sở vật chất để cấu thành mỗi thực thể sản phẩm Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh thì nguyên vật liệu sẽ bị thay đổi hình dạng và chuyển dịch giá trị 1 lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.

Chi phí về các loại nguyên vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất kinh doanh Do vậy mà việc quản lý chặt chẽ vật liệu trong quá trình thu mua, dữ trữ, bảo quản và sử dụng tiết kiệm có hiệu quả có ý nghĩa rất lớn trong việc tiết kiệm chi phí, tiết kiệm đợc vốn.

Nguyên liệu là tài sản dự trữ sản xuất thờng xuyên biến động, doanh nghiệp phải thờng xuyên tiến hành thu mua nguyên vật liệu để đáp ứng kịp thời cho quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm và các nhu cầu khác của doanh nghiệp Trong khâu thu mua đòi hỏi phải quản lý về khối lợng cũng nh chất lợng, quy cách, chủng loại, giá mua và chi phí mua, việc thực hiện chế độ mua theo đúng tiến độ, thời gian phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Quản lý và tổ chức tốt công tác thực hiện chế độ nguyên liệu sẽ tránh đợc h hỏng, mất mát, nguyên vật liệu Sử dụng tiết kiệm và có hiệu quả nhằm hạ thấp đợc giá thành, tăng thu nhập tích luỹ cho doanh nghiệp ở khâu dự trữ doanh nghiệp phải xác định đợc mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho nguyên liệu để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh

doanh đợc diễn ra thờng xuyên, liên lạc sẽ bị ngng trệ, gián đoạn do việc cung ứng hoặc gây tình trạng ứ đọng vốn cho dự trữ quá thiếu.

Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu là phải tổ chức ghi chép phản ánh chính xác trung thực tình hình xuất-nhập-tồn kho nguyên liệu Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch thu mua tình hình dự trữ nguyên vật liệu Lập báo cáo kế toán về tình hình sử dụng nguyên vật liệu phục vụ công tác lãnh đạo và quản lý điều hành phân tích kinh tế.

Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu.

a-Phân loại vật liệu theo các cách sau:

a1.Phân loại vật liệu căn cứ vào nội dung kinh tế chia thành các loại sau:

-Nguyên vật liệu chính: là những nguyên vật liệu khi tham gia vào quan hệ thơng mại và quá trình sản xuất ssẽ đóng vai trò là thành phần chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm, nó quyết định đến chất lợng của sản phẩm.

-Nguyên vật liệu phụ: là loại vật liệu khi tham gia vào sản xuất không trực tiếp cấu thành của sản phẩm mà chỉ có tác dụng phụ để giúp hoàn thành sản phẩm, làm tăng khối lợng sản phẩm hoàn thành và làm tăng giá trị sử dụng.

-Nhiên liệu: là những nguyên liệu có tác dụng cung cấp nhiệt năng để phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh.

-Phụ tùng thay thế: là những chi tiết, phụ tùng máy móc thiết bị mà doanh nghiệp mua về phục vụ cho việc thay thế các bộ phận hỏng hóc của máy móc trong quá trình sản xuất kinh doanh.

a2.Phân loại căn cứ vào mục đích công dụng của vật liệu ta có:

Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất kinh doanh chế tạo các sản phẩm.

Nguyên vật liệu dùng cho các nhu cầu khác: phục vụ quản lý ở các bộ phận bán hàng, phòng kinh doanh, quản lý sản xuất.

a3.Căn cứ vào nguồn nhập chia thành:

Nguyên vật liệu do mua ngoài, tự gia công, nhận góp vốn liên doanh.

b-Đánh giá vật liệu :

b1.Đánh giá theo giá trị thực tế.

Giá thực tế của nguyên vật liệu là toàn bộ chi phí thực tế mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có đợc loại vật liệu đó Giá thực tế bao gồm giá của bản thân nguyên vật liệu cộng chi phí thu mua, chi phí gia công.

b2.Giá thực tế của vật liệu nhập kho = + - -

Chi phí thu mua gồm: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, sắp xếp, bảo quản, phân loại, chi phí bảo hiểm (nếu có) từ nơi mua về đến doanh nghiệp, tiền thuê kho, bến bãi…

= +

Giá thực tế vật liệu thu nhặt đợc, phế liệu thu hồi là giá trị thực tế ớc tính có thể sử dụng đợc hoặc giá có thể bán đợc trên thị trờng.

-b3.Giá thực tế của vật liệu xuất kho.

Doanh nghiệp đánh giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho theo đơn giá bình quân.

Điều này có nghĩa là nguyên vật liệu nhập kho trớc thì sẽ đợc xuất ra dùng trớc và giá trị của nguyên vật liệu nhập kho cũng chính là giá trị của nguyên vật liệu xuất kho.

Theo cách này kế toán bớt đợc khâu theo dõi và tính số chênh lệch của nguyên vật liệu trong quá trình nhập xuất Chính vì vậy mà công tác kế toán của công ty trở nên ngắn gọn và có độ chính xác cao hơn.

Sổ chi tiết vật liệu - bảng 1

Tháng…… năm 2004

Tên vật liệu sản phẩm hàng hoá …Quy cách, sản phẩm ……

Mã số 152

Đơn vị tính…….

Sẩ ẻNG

+Hoá đơn giá trị gia tăng

+Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT) + Biên bản kiểm kê vật t,hàng hoá (MOS-VT)

+Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT)+Bảng phân bổ vật liệu

b.Sổ kế toán chi tiết đơn vị sử dụng:

+Thẻ kho

+Sổ kế toán chi tiết vật liệu +Bảng phân bổ vật liệu nhập xuất+Chứng từ ghi sổ

c.Phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu.

ở kho: Mở sổ theo dõi về mặt số lợng

ở phòng kế toán : Ghi chép cả số lợng giá trị từng thứ vật liệu Trình tự ghi chép:

-ở kho: Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ nhập, xuất ghi số ợng vật liệu thực nhập, thực xuất theo thẻ kho.

l ở phòng kế toán mở sổ chi tiết vật liệu cho đúng với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số lợng và giá trị Hàng ngày khi nhận đợc chứng từ nhập, xuất kế toán gửi kiểm tra chứng từ ghi đớn giá, tính thành tiền phân loại chứng từ sau đó ghi vào sổ chi tiết Mặt khác kế toán còn phải tổng hợp số liệu đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp vật liệu.

Sơ đồ thẻ song song

Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra

Chứng từ gốcPhiếu nhập

Phiếu xuất

Thẻ kho

Sổ chi tiết

vật liệu Bảng tổng hợp nhập xuất tồn

4-Các phơng pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu

Doanh nghiệp áp dụng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

Đây là phơng pháp theo dõi và phản ánh thờng xuyên liên tục và có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu trên sổ kế toán.

Phơng pháp này áp dụng cho các đơn vị sản xuất công nghiệp xây lắp và các đơn vị thơng nghiệp kinh doanh mặt hàng có giá trị lơngân sách, chất lợng cao.

a.Tài khoản sử dụng

a1: Tài khoản 151-hàng mua đang đi trên đờng.

Tài khoản này dùng để phản ánh thực tế các loại hàng hoá, vật t mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhng cha về nhập kho của doanh nghiệp, còn đang trên đờng vận chuyển, ở bến cảng, bến bãi hoặc đã về đến doanh nghiệp, nhng đang chờ kiểm nhận nhập kho.

Kết cấu của tài khoản 151.

-Bên nợ: Giá trị vật t hàng hoá đang đi trên đờng.

-Bên có: Giá trị vật t hàng hoá đang đi đờng đã nhập kho hoặc chuyển giao thẳng cho khách hàng.

Số d cuối kỳ bên nợ: Giá trị vật t hàng hoá đã mua nhng cha về nhập kho cuối kỳ (hàng đang đi trên đờng cuối kỳ),

a2: Tài khoản 152-Nguyên liệu, vật liệu.

Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình tăng, giảm các loại nguyên vật liệu theo giá trị thực tế của doanh nghiệp.

Kết cấu của tài khoản 152.-Bên nợ:

+Giá trị thực tế của nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài, thuê ngoài gia công.

+Giá trị của nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê.-Bên có:

+Giá trị thực tế của nguyên liệu, vật liệu xuất kho.

+Giá trị nguyên liệu, vật liệu trả lại cho ngời bán hoặc đợc giảm giá.

+Giá trị nguyên liệu, vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê.

Số d cuối kỳ bên nợ: Phản ánh giá trị thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ.

a3:Tài khoản 331-phải trả cho ngời bán

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải trả và tình hình thanh toán giữa doanh nghiệp với ngời bán, ngời nhận thầu xây dựng cơ bản, ngời cung cấp dịch vụ.

Kết cấu tài khoản 331.-Bên nợ:

+Số tiền đã trả cho ngời bán.+Số tiền ứng trớc cho ngời bán.

+Số tiền ngời bán chấp nhận giảm giá của số hàng đã mua+giá trị hàng hoá trả lại ngời bán.

+Chiết khấu hàng mua đợc ngời bán chấp nhận trừ vào nợ.-Bên có:

+Số tiền phải trả cho ngời bán

+Điều chỉnh giá tạm tính theo giá trị thực tế của vật liệu hàng hoá đã nhận khi có hoá đơn chính xác.

Số d cuối kỳ:

+Bên nợ: Số tiền đã ứng trớc cho ngời bán.+Bên có: Số tiền còn phải trả cho ngời bán.

b.Phơng pháp kế toán nhập vật liệu

*Nhập vật liệu cho mua ngoài:

-Trờng hợp vật liệu nhập kho khi có hoá đơn cùng về.Đơn vị nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế.

NợTK152:Nợ TK133:

Có TK111, 112, 331: Có TK331:

Khi hàng về kiểm kê phát hiện thiếu so với hoá đơnNợ TK152:

Nợ TK138:Nợ TK133:

Có TK111, 112, 141, 311, 331:Chi phí vận chuyển nguyên vật liệu

Nợ TK152Nợ TK133:

Có TK111, 112, 141, 331:

-Trờng hợp nhập kho nhng cha có hoá đơn.

Trong trờng hợp này kế toán vẫn làm thủ tục nhập kho bình thờng nhng cha ghi ngày vào sổ mà kế toán lu phiếu nhập kho vaò tập hồ sơ hàng về cha có hoá đơn.

Nếu đến cuối tháng mà hoá đơn vẫn cha về thì kế toán dùng giá tạm tính để ghi sổ.

Nợ TK152: Có TK331:

Sang tháng khi hoá đơn về kế toán căn cứ vào giá hoá đơn, phiếu nhập kho để điều chỉnh sổ kế toán cho phù hợp với giá hoá đơn theo các cách sau đây.

*Dùng bút toán đỏ xoá giá tạm tính.Xoá giá tạm tính

Nợ TK152: Giá tạm tính Có TK331:

Ghi theo hoá đơn:

Nợ TK152:Nợ TK133:

Có TK111, 112, 141:

Điều chỉnh giá tạm tính theo hoá đơn: khi giá tạm tính lớn hơn giá hoá đơn.

Nợ TK152:

Nợ TK133:

Có TK111, 112, 331:Chi phí thu mua

Nợ TK152:Nợ TK133:

Có TK111, 112, 141, 331-Trờng hợp hoá đơn về mà vật liệu cha về nhập kho.

Trong tháng khi hoá đơn về kế toán cha ghi sổ mà lu hoá đơn vài tập hồ sơ riêng chờ khi nào hàng về doanh nghiệp làm thủ tục nhập kho, kế toán căn cứ vào các chứng từ có liên quan để ghi sổ:

Nợ TK152:Nợ TK133:

Có TK111, 112, 311: Có TK331:

Nếu đến ngày cuối cùng mà hàng vẫn cha về thì kế toán căn cứ vào hoá đơn để ghi sổ.

Nợ TK151:Nợ TK133:

Có TK111, 112, 141, 331:

Sang tháng sau khi hàng về kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho để ghi sổ:

Nợ TK152