Phân tích mối quan hệ chi phí sản lượng lợi nhuận tài xí nghiệp vật tư vật liệu giao thông đà nẵng

 Bảng tóm tắt khoá luận GVHD: Th.s Lê Văn Bình  LỜI MỞ ĐẦU  Xã hội ngày càng phát triển, hoạt động sản xuất kinh doanh càng được mở rộng, càng mang tính đa dạng, phức tạp thì nhu cầu thông tin càng trở nên bức thiết và quan trọng. Kế toán với chức năng cung cấp thông tin và kiểm tra các hoạt động kinh tế - xã hội của một tổ chức để phục vụ nhu cầu quản lý của các đối tượng bên trong và bên ngoài tổ chức doanh nghiệp, ngoài ra còn có ý nghĩa quan trọng, đặc biệt trong giai đoạn hiện nay – giai đoạn toàn cầu hoá nền kinh tế thì sự cạnh tranh càng trở nên khốc liệt hơn. Có thể nói chính chất lượng và hiệu quả của công tác kế toán ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả quản lý, điều hành của tổ chức để đạt được các mục tiêu đã đề ra. Chính vì tầm quan trọng của chất lượng thông tin như thế nên thông tin kế toán được phân thành thông tin Kế toán tài chính và thông tin Kế toán quản trị. Hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị có tốt hay không? Các quyết định của nhà quản lý có kịp thời, chính xác hay không là tuỳ thuộc vào những thông tin do kế toán quản trị cung cấp. Trong cơ chế thị trường các doanh nghiệp phải tự đứng vững trên đôi chân của chính mình nên phải tự điều hành, quản lý các hoạt động sản xuất kinh doanh của mình để có thể tồn tại. Muốn thế doanh nghiệp phải tạo được doanh thu có lợi nhuận hay nói cách khác phải thường xuyên phân tích, đánh giá hiệu quả chung, mối quan hệ Chi phí - Sản lượng - Lợi nhuận nói riêng - điều này ngày càng trở thành nhu cầu thiết yếu đối với tất cả các doanh nghiệp. Xuất phát từ nhu cầu đó nên em đã chọn đề tài “ Phân tích mối quan hệ Chi phí - Sản lượng - Lợi nhuận tài Xí nghiệp Vật tư Vật liệu Giao thông Đà Nẵng” để làm khoá luận tốt nghiệp. Đề tài gồm có 3 phần: Phần I : Lý luận chung về phân tích mối quan hệ Chi phí - Sản lượng - Lợi nhuận tại doanh nghiệp. Phần II : Phân tích mối quan hệ CVP tại Xí Nghiệp Vật tư Vật liệu Giao thông Đà Nẵng. SVTH: Đoàn Thị Lan Anh Trang 1  Bảng tóm tắt khoá luận GVHD: Th.s Lê Văn Bình  Phần III : Một số ý kiến về hiệu quả sản xuất kinh doanh qua phân tích mối quan hệ CVP tại Xí Nghiệp Vật tư Vật liệu Giao thông Đà Nẵng. Bản thân em có cố gắng nhưng do thời gian thực tập tại đơn vị không nhiều, kiến thức còn hạn hẹp nên đề tài không sao tránh khỏi những thiếu sót cần phải bổ sung. Rất mong nhận được sự giúp đỡ của các thầy cô giáo và các anh, chị để đề tài của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn. Đà Nẵng, tháng 6 năm 2007 Sinh viên thực hiện Đoàn Thị Lan Anh SVTH: Đoàn Thị Lan Anh Trang 2  Bảng tóm tắt khoá luận GVHD: Th.s Lê Văn Bình  PHẦN I : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ - SẢN LƯỢNG - LỢI NHUẬN TẠI DOANH NGHIỆP I. KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG DOANH NGHIỆP: 1. Khái niệm: Kế toán quản trị là một bộ phận không thể tách rời của hệ thống kế toán nhằm thực hiện việc thu thập, xử lý, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế - tài chính theo yêu cầu quản trị trong việc lập kế hoạch, điều chỉnh, tổ chức thực hiện kế hoạch và quản lý hoạt động kinh tế - tài chính trong nội bộ doanh nghiệp 2. Bản chất và chức năng của Kế toán quản trị: Các chức năng quản lý Quá trình Kế toán II. MỘT SỐ NỘI DUNG CƠ BẢN TRONG PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ - SẢN LƯỢNG - LỢI NHUẬN TẠI DOANH NGHIỆP: 1.Cấu trúc chi phí: 1.1. Khái niệm: Chi phí là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ làm giảm vốn chủ sở hữu, không gồm khoản phân phối cho cổ đông và chủ sở hữu. SVTH: Đoàn Thị Lan Anh Trang 3 Xác định mục tiêu Tổ chức thực hiện Kiểm tra Xác lập chỉ tiêu, chiến lược hoạt động Lập các bảng dự toán Tổ chức, điều hành thực hiện Lập các báo cáo thực hiện Xây dựng kế hoạch  Bảng tóm tắt khoá luận GVHD: Th.s Lê Văn Bình  1.2. Phân loại chi phí: Trong kế toán quản trị chi phí được nhìn nhận dưới nhiều góc độ khác nhau phục vụ quản lý cho nên ta phải phân loại chi phí. Có nhiều tiêu thức để phân loại chi phí cả trong kế toán tài chính lẫn kế toán quản trị. Ở đây ta chỉ tìm hiểu cách phân loại chi phí phục vụ cho nhà quản trị. Theo cách này thông tin phục vụ cho nội bộ doanh nghiệp. Đây là cách phân loại đặc thù chỉ cung cấp thông tin cho nội bộ bên trong doanh nghiệp. Cách phân loại này là chìa khoá để ra quyết định, nếu nắm được những biến đổi người quản lý có khả năng tốt hơn trong việc dự đoán chi phí.  Theo cách ứng xử của chi phí:  Chi phí khả biến (Variable cost):  Chi phí bất biến (Fixed costs):  Chi phí hỗn hợp (Mixed costs):  Theo tính chất của chi phí:  Chi phí trực tiếp  Chi phí gián tiếp  Chi phí kiểm soát và không kiểm soát được  Trong thẩm định dự án đầu tư:  Chi phí chìm  Chi phí cơ hội  Chi phí khác…  Các phương pháp phân tích chi phí hỗn hợp thành Biến phí và Định phí: a. Phương pháp cực đại - cực tiểu: b. Phương pháp đồ thị phân tán : c. Phương pháp bình phương bé nhất: 2. Khối lượng sản phẩm : 3. Lợi nhuận : III. NHỮNG CHỈ TIÊU SỬ DỤNG ĐỂ PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CVP: 1. Số dư đảm phí: 2. Tỉ lệ số dư đảm phí: SVTH: Đoàn Thị Lan Anh Trang 4  Bảng tóm tắt khoá luận GVHD: Th.s Lê Văn Bình  3. Kết cấu chi phí: 4. Đòn bẩy kinh doanh: 5. Điểm hoà vốn: IV. LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN SẢN XUẤT KINH DOANH KHI CÁC YẾU TỐ THAY ĐỔI: 1. Phân tích tình hình biến động Định phí và Doanh thu: 2. Phân tích tình hình biến động Biến phí và Doanh thu: 3. Phân tích tình hình biến động Định phí, Biến phí và Doanh thu: 4. Phân tích tình hình biến động Định phí, Giá bán và Doanh thu: 5. Phân tích tình hình biến động kết cấu Giá bán: V. NHỮNG GIẢ ĐỊNH TRONG PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ - SẢN LƯỢNG - LỢI NHUẬN (CVP): Những giả định khi phân tích mối quan hệ CVP cũng chính là những hạn chế của việc phân tích.  Mối quan hệ của biến động chi phí, sản lượng tiêu thụ, doanh thu, lợi nhuận là tuyến tính trong phạm vi hoạt động.  Các chi phí giả định được phân tích một cách chính xác thành ciến phí và định phí.  Kết cấu sản phẩm sản xuất kinh doanh không thay đổi trong quá trình thay đổi các yếu tố chi phí và sản lượng tiêu thụ.  Tồn kho sản phẩm không thay đổi hay quá trình tiêu thụ và sản xuất cùng mức độ.  Năng lực sản xuất như máy móc thiết bị, công nhân không thay đổi trong suốt thời kỳ.  Giá trị của tiền tệ không thay đổi tức nền kinh tế không có lạm phát. PHẦN II: SVTH: Đoàn Thị Lan Anh Trang 5  Bảng tóm tắt khoá luận GVHD: Th.s Lê Văn Bình  PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ - SẢN LƯỢNG - LỢI NHUẬN TẠI XÍ NGHIỆP VẬT TƯ VẬT LIỆU GIAO THÔNG ĐÀ NẴNG A.GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ XÍ NGHIỆP VẬT TƯ VẬT LIỆU GIAO THÔNG ĐÀ NẴNG: 1. Quy trình sản xuất đá tại Xí nghiệp: 2. Sơ đồ bộ máy quản lý của Xí nghiệp: SVTH: Đoàn Thị Lan Anh Trang 6 + Khảo sát + Bóc lớp tầng phủ + Bắn mìn phá đá + Chế biến thủ công Bán thành phẩm Thành phẩm + Đá xây + Đá 10x15 + Đá 4x6TC Thành phẩm + Đá xây + Đá 10x15 + Đá 4x6TC + Nghiền + Sàng Thành phẩm + Đá 4x6M + Đá 2x4 Thành phẩm + Đá cấp phối 37.5mm + Đá cấp phối 25mm Thành phẩm + Đá 0.5x1 + Đá 2x4 + Đá 1x2 Giai đoạn 1 Giai đoạn 2 Giai đoạn 3 Giám đốc PhóGiám đốc Phòng kế hoạch kỹ thuật Phòng tổ chức hành chính Phòng kế toán tài vụ Kho bán thành phẩm Kho Thành phẩm Kho tiêu thụ thành phẩm Tổ khoan bắn mìn Tổ sản xuất đá Tổ nghiền Tổ máy thi công Tổ xe Tổ sữa chữa  Bảng tóm tắt khoá luận GVHD: Th.s Lê Văn Bình  Ghi chú: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng 3. Sơ đồ bộ máy kế toán của Xí nghiệp: SVTH: Đoàn Thị Lan Anh Trang 7 Kế toán trưởng Kế toán công nợ Kế toán Tài sản thành phẩm Thủ quỹ Kế toán tổng hợp  Bảng tóm tắt khoá luận GVHD: Th.s Lê Văn Bình  Ghi chú Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng 4. Trình tự luân chuyển chứng từ: Căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra hợp lệ, từ đó tổng hợp, phân loại, đánh số thứ tự, sau đó lập chứng từ ghi sổ kế toán chi tiết. Riêng chứng từ thu – chi tiền mặt thì chuyển cho thủ quỹ ghi hàng ngày vào sổ quỹ, cuối ngày chuyển cho kế toán. Từ chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp ghi vào sổ cái tài khoản, sổ cái được mở bằng tờ rời, được ghi theo nguyên tắc nợ một tài khoản đối ứng ghi có nhiều tài khoản và ngược lại. Từ sổ kế toán chi tiết, lên Bảng tổng hợp số liệu chi tiết và từ sổ cái các tài khoản lập Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản, đồng thời kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp số liệu chi tiết. Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu trên Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản và bảng tổng hợp số liệu chi tiết để lập Báo cáo tài chính. 5. Sơ đồ trình tự luân chuyển: SVTH: Đoàn Thị Lan Anh Trang 8 Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh Báo Cáo Tài Chính Sổ quỹ Các bảng tổng hợp chi tiết Sổ kế toán chi tiết  Bảng tóm tắt khoá luận GVHD: Th.s Lê Văn Bình  Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra, đối chiếu SVTH: Đoàn Thị Lan Anh Trang 9  Bảng tóm tắt khoá luận GVHD: Th.s Lê Văn Bình  Công tác kế toán tại văn phòng công ty được thực hiện nhờ sự trợ giúp của máy tính, toàn bộ công việc lập chứng từ, ghi sổ, tổng hợp đều được thực hiện qua máy tính nhất là vào thời điểm công việc nhiều - vào cuối mỗi quý. B. PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ - SẢN LƯỢNG - LỢI NHUẬN TẠI XÍ NGHIỆP VẬT TƯ VẬT LIỆU GIAO THÔNG ĐÀ NẴNG. I. Thực tế về tình hình Chi phí, Sản lượng, Lợi nhuận tại Xí nghiệp Vật tư Vật liệu Giao thông trong thời gian qua: 1. Tình hình Chi phí: 1.1. Định phí: a. Định phí sản xuất chung: Bảng định phí Sản xuất chung: ĐVT: đồng Chi phí Quý 4/2005 Quý 4/2006 Chi phí khấu hao 438.848.905 336.772.074 Chi phí khác 358.659.054 534.473.242 + Thuế tài nguyên 42.758.300 35.847.450 + Sửa chữa máy móc 21.942.445,25 16.838.603,7 + Thuê máy nghiền 100.055.000 195.514.546 + Thuê máy Solar 55.067.100 5.154.545 + Vật tư sửa chữa máy 121.522.754,8 116.317.638,3 + Thiết bị bảo hiểm 17.313.454 28.173.459 Tổng cộng 797.507.959 871.245.316 b. Định phí Bán hàng và Quản lý doanh nghiệp: Bảng định phí Bán hàng và Quản lý doanh nghiệp ĐVT: đồng SVTH: Đoàn Thị Lan Anh Trang 10 Phần mềm kế toán Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ Sổ kế toán Báo cáo tài chính . PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ - SẢN LƯỢNG - LỢI NHUẬN TẠI XÍ NGHIỆP VẬT TƯ VẬT LIỆU GIAO THÔNG ĐÀ NẴNG A.GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ XÍ NGHIỆP VẬT TƯ VẬT LIỆU. về phân tích mối quan hệ Chi phí - Sản lượng - Lợi nhuận tại doanh nghiệp. Phần II : Phân tích mối quan hệ CVP tại Xí Nghiệp Vật tư Vật liệu Giao thông Đà