MỘT số vấn đề NHẰM ỨNG DỤNG PHÂN TÍCH mối QUAN hệ CHI PHÍ sản LƯỢNG lợi NHUẬN tại CHI NHÁNH

I HC HU TRNG I HC KINH T KHOA K TON - KIM TON -o0o - KHểA LUN TT NGHIP I HC MT S VN NHM NG DNG PHN TCH MI QUAN H CHI PH - SN LNG - LI NHUN TI CHI NHNH CễNG TY C PHN VICEM THCH CAO TI QUNG BèNH Giỏo viờn hng dn : Ths Nguyn Hong Sinh viờn thc hin : Lng Thanh Loan Lp : K46B K toỏn - Kim toỏn Hu, Khúa hc 2012 - 2016 Khúa lun tt nghip GVHD: ThS Nguyn Hong hon thnh bi khúa lun tt nghip mt cỏch thnh cụng tt p em ó nhn c s giỳp nhit tỡnh ca thổy cụ khoa k toỏn kim toỏn v cỏc anh, ch phũng k toỏn ca Chi nhỏnh cụng ty c phổn vicem thọch cao xi mng tọi Quõng Bỡnh Em xin trồn trng cõm n thổy Nguyn Hong ó giõng dọy, cung cỗp kin thc v giỳp em sut quỏ trỡnh thc v lm bi khúa lun ny Ban giỏm c Chi nhỏnh Cụng ty c phổn Thọch cao xi mng tọi Quõng Bỡnh ó tọo iu kin cho em thc cụng ty sut thi gian qua Em cng xin cõm n ton th anh,ch cụng ty ó tn tỡnh giỳp em c bit l ch Nguyn Th Hng ó hng dn em thi gian thc cụng ty Em xin gi li chỳc chồn thnh v tt p nhỗt n cỏc thổy cụ trng Kớnh chỳc cỏc thổy cụ tht nhiu sc khe tip tc hon thnh tt cụng tỏc giõng dọy Em xin gi li chỳc sc khe, họnh phỳc thnh cụng n cỏc anh, ch cụng ty Chỳc cụng ty luụn thnh cụng, gúp phổn vo s thnh vng chung ca tợnh nh Em xin chồn thnh cỏm n! Hu, thỏng 05 nm 2016 Sinh viờn Lng Thanh Loan SVTH: Lng Thanh Loan Khúa lun tt nghip GVHD: ThS Nguyn Hong MC LC PHN M U 1 Lý chn ti Mc tiờu nghiờn cu Ni dung nghiờn cu Phng phỏp nghiờn cu .2 Phm vi nghiờn cu .2 PHN NI DUNG CHNG 1: C S Lí LUN 1.1 K toỏn qun tr cỏc doanh nghip 1.1.1 Khỏi nim v bn cht ca k toỏn qun tr 1.1.2 Vai trũ v chc nng ca k toỏn qun tr 1.1.3 Chi phớ v phõn loi chi phớ .4 1.2 Cỏc khỏi nim cn thit phõn tớch mi quan h chi phớ sn lng li nhun ti doanh nghip 1.2.1 Cỏc khỏi nim 1.2.2 Cỏc gi thit gii hn phõn tớch mi quan h chi phớ - sn lng - li nhun 12 1.3 Ni dung phõn tớch mi quan h chi phớ sn lng li nhun ti doanh nghip 13 1.3.1 Phõn tớch im ho 13 1.3.2 ng dng phõn tớch mi quan h chi phớ - sn lng - li nhun la chn phng ỏn kinh doanh 17 CHNG 2: GII THIU CHI NHNH CễNG TY C PHN VICEM THCH CAO XI MNG TI QUNG BèNH 22 2.1 Lch s hỡnh thnh v phỏt trin 22 2.2 Chc nng, nhim v ca chi nhỏnh 24 2.3 c im hot ng sn xut - kinh doanh ca chi nhỏnh 25 2.3.1 c im quy trỡnh cụng ngh sn xut sn phm 25 2.3.2 c im t chc sn xut ti xớ nghip 25 SVTH: Lng Thanh Loan Khúa lun tt nghip GVHD: ThS Nguyn Hong 2.3.3 c im t chc mng li kinh doanh 26 2.3.4 c im th trng 26 2.4 c im t chc b mỏy qun lý 27 2.5 c im t chc cụng tỏc k toỏn 31 2.5.1 Loi hỡnh t chc cụng tỏc k toỏn v t chc b mỏy k toỏn 31 2.5.2 Hỡnh thc k toỏn Chi nhỏnh ang ỏp dng 34 3.1 Chi phớ sn xut kinh doanh v phõn loi chi phớ sn xut kinh doanh ti chi nhỏnh cụng ty c phn Vicem thch cao xi mng ti Qung Bỡnh 35 3.1.1 Phõn loi chi phớ theo ni dung kinh t .36 3.1.2 Phõn loi chi phớ theo cụng dng kinh t 37 3.1.3 Phõn loi chi phớ theo mi quan h vi bỏo cỏo ti chớnh 38 3.2 Lp k hoch sn xut kinh doanh ti ti chi nhỏnh cụng ty c phn Vicem thch cao xi mng ti Qung Bỡnh 39 3.2.1 K hoch giỏ thnh 39 3.2.2 K hoch sn xut v doanh thu 41 3.2.3 K hoch chi phớ bỏn hng v chi phớ qun lý doanh nghip 41 3.2.4 K hoch kt qu sn xut kinh doanh 43 3.3 Phõn tớch im ho ti chi nhỏnh cụng ty c phn Vicem thch cao xi mng ti Qung Bỡnh .44 CHNG 4: MT S VN NHM NG DNG PHN TCH MI QUAN H CHI PH - SN LNG - LI NHUN TI CHI NHNH CễNG TY C PHN VICEM THCH CAO XI MNG TI QUNG BèNH THEO QUAN IM CA K TON QUNG TR 47 4.1 T chc cỏc iu kin cn thit thc hin vic phõn tớch mi quan h chi phớ - sn lng - li nhun ti chi nhỏnh cụng ty c phn Vicem thch cao xi mng ti qung bỡnh theo quan im ca k toỏn qun tr 47 4.1.1 Phõn loi chi phớ theo cỏch ng x ca chi phớ 47 4.1.2 Phõn tớch chi phớ hn hp thnh bin phớ v nh phớ 53 4.1.3 Xõy dng cỏc ch tiờu cn thit tin hnh phõn tớch mi quan h chi phớ - sn lng - li nhun 56 SVTH: Lng Thanh Loan Khúa lun tt nghip GVHD: ThS Nguyn Hong 4.2 Phõn tớch im ho 58 4.3 Phõn tớch s tỏc ng ca cỏc nhõn t n k hoch li nhun ca xớ nghip xi mng Qung Bỡnh 59 4.3.1 Phõn tớch s tỏc ng ca cỏc nhõn t thc t so vi k hoch .59 4.3.2 ng dng phõn tớch mi quan h chi phớ - sn lng - li nhun xut phng ỏn kinh doanh 62 4.4 Mt s gi ý nhm ng dng h thng k toỏn qun tr v kim soỏt chi phớ 64 4.4.1 V vic ỏp dng k toỏn qun tr: .64 4.4.2 Kim soỏt v gim chi phớ 65 PHN KT LUN 66 TI LIU THAM KHO 67 PH LC SVTH: Lng Thanh Loan Khúa lun tt nghip GVHD: ThS Nguyn Hong PHN M U Lí DO CHN TI tn ti v phỏt trin thớch ng vi nn kinh t th trng, cỏc doanh nghip luụn phi tỡm cỏch i phú vi nhng cnh tranh khc lit t cỏc doanh nghip khỏc, nht l giai on hin nay, Vit Nam ang tin trỡnh hi nhp vi kinh t th gii ũi hi nh qun tr doanh nghip phi bit t chc, phi hp, tiờn liu, quyt nh v kim soỏt mi vic danh nghip nhm ch o v hng dn doanh nghip hot ng t hiu qu cao nht Do vy, nhu cu thụng tin cho qun lý quỏ trỡnh kinh doanh i vi cỏc doanh nghip l mt khụng th thiu c K toỏn - mt b phn cu thnh ca h thng qun lý kinh t - ti chớnh cú vai trũ tớch cc vic qun lý, iu hnh v kim soỏt kinh t cung cp thụng tin phc v qun lý doanh nghip, h thng k toỏn khụng nhng ch cung cp cỏc thụng tin v cỏc quỏ trỡnh v cỏc s kin kinh t ó xy m nú cũn phi hng n nhng din bin tng lai nhm giỳp cỏc nh qun lý doanh nghip hoch nh, t chc iu hnh, kim soỏt v a c nhng quyt nh ỳng n, phự hp vi mc tiờu ó xỏc lp Xut phỏt t lý trờn, nhm hc hi thờm kinh nghim thc t cng nh xut mt s ý kin gúp phn cựng n v ng dng k toỏn qun tr phc v cho cụng tỏc qun tr doanh nghip, sau thi gian hc lý lun trng v thc thc t ti Xớ nghip xi mng Qung Bỡnh, em mnh dn i vo nghiờn cu chuyờn Mt s nhm ng dng phõn tớch mi quan h chi phớ sn lng - li nhun ti Chi nhỏnh Cụng ty c phn Vicem Thch cao xi mng ti Qung Bỡnh MC TIấU NGHIấN CU Thụng qua vic phõn tớch mi quan h chi phớ sn lng li nhun ti xớ nghip xi mng Qung Bỡnh thy c s nh hng ca kt cu chi phớ i vi li nhun ca cụng ty, ỏnh giỏ s hiu qu i vi c cu chi phớ ú v a nhng phng phỏp gii quyt nhm nõng cao hn na li nhun ca cụng ty ng thi d bỏo tỡnh hỡnh tiờu th ca cụng ty nm 2016 SVTH: Lng Thanh Loan Khúa lun tt nghip GVHD: ThS Nguyn Hong NI DUNG NGHIấN CU Nghiờn cu mi quan h ca s d m phớ, t l s d m phớ sn phm n li nhun v doanh thu hũa ca cụng ty l c s cho vic thc hin nhng mc tiờ nghiờn cu PHNG PHP NGHIấN CU Phng phỏp nghiờn cu chung: nghiờn cu mụ t, t quỏ trỡnh hot ng ca cụng ty n nhng phõn tớch, kt lun v gii phỏp Phng phỏp thu thp s liu Thu thp s liu th cp: thu thp t nht ký sn xut, nht ký bỏn hng, s chi tit phỏt sinh thỏng, bng cõn i k toỏn, bỏo cỏo hot ng kinh doanh, biờn bn sn xut Thu thp s li s cp: phng trc tip nhõn viờn k toỏn v s dng c phng phỏp d bỏo nhm a c s d bỏo Phng phỏp phõn tớch s liu: s dng cỏc phng phỏp thng kờ, tng hp, so sỏnh PHM VI NGHIấN CU Do cụng ty ch Sn xut v tiờu th xi mng Poúc-lng PCB30 nờn phm vi nghiờn cu ca bi gii hn vic phõn tớch chi phớ sn lng li nhun ca mt hng ny ca cụng ty nm 2015 SVTH: Lng Thanh Loan Khúa lun tt nghip GVHD: ThS Nguyn Hong PHN NI DUNG CHNG 1: C S Lí LUN 1.1 K TON QUN TR TRONG CC DOANH NGHIP 1.1.1 Khỏi nim v bn cht ca k toỏn qun tr 1.1.1.1 Khỏi nim K toỏn qun tr l mt b phn khụng th tỏch ri ca h thng k toỏn nhm thc hin vic thu thp, x lý, phõn tớch v cung cp thụng tin kinh t - ti chớnh theo yờu cu qun tr vic lp k hoch, iu chnh, t chc thc hin k hoch v qun lý hot ng kinh t - ti chớnh ni b doanh nghip 1.1.1.2 Bn cht ca k toỏn qun tr K toỏn qun tr khụng ch thu thp, x lý v cung cp cỏc thụng tin v cỏc nghip v kinh t ó thc s hon thnh m cũn x lý, cung cp thụng tin phc v cho vic quyt nh qun tr D cú nhng thụng tin ny k toỏn qun tr phi s dng cỏc phng phỏp khoa hc phõn tớch, x lý cho phự hp vi nhu cu thụng tin qun tr K toỏn qun tr chircung cp thụng tin v hot ng kinh t ti chớnh phm vi ni b doanh nghip Nhng thụng tin ú ch cú ý ngha vi nhng b phn, nhng ngi iu hnh, qun lý doanh nghip, khụng cú ý ngha i vi cỏc tng bờn ngoi.Vỡ vy ngi ta núi rng k toỏn qun tr l loi k toỏn dnh cho nhng ngi lm cụng tỏc qun lý K toỏn qun tr t trng tõm cho tng lai, ngha l cung cp thụng tin cho nhng d oỏn t c mc tiờu tng lai K toỏn qun tr l mt b phn ca cụng tỏc k toỏn núi chung v l mt b phn khụng th thiu c k toỏn tr thnh mt cụng c qun lý 1.1.2 Vai trũ v chc nng ca k toỏn qun tr K toỏn qun tr cung cp thụng tin cho quỏ trỡnh lp k hoch: giai on ny cỏc nh qun lý vch nhng vic phi lm a hot ng ca doanh nghip hng v mc tiờu ó xỏc nh trc Cỏc k hoch m nh qun tr lp thng l SVTH: Lng Thanh Loan Khúa lun tt nghip GVHD: ThS Nguyn Hong cỏc d toỏn tng th v chi tit k hoch cú cht lng, cú tớnh kh thi cao phi da trờn thụng tin m bỏo, cú c s k toỏn qun tr cung cp Cung cp thụng tin cho quỏ trỡnh t chc thc hin: l vic nh qun lý phi lm phõn cụng cụng vic phự hp vi ngun nhõn lc, vt lc ti n v Mun t c iu ú, nh qun lý phi cn thụng tin t k toỏn qun tr ni b doanh nghip Cung cp thụng tin cho quỏ trỡnh kim soỏt, kim tra: c s ỏnh giỏ hiu qu cụng vic bng cỏch so sỏnh gia cỏc ch tiờu k phõn tớch v tỡnh hỡnh thc hin, qua ú phỏt hin nhng im cha t c, nhng ch tiờu cha hp lý t ú iu chnh cho phự hp Cung cp thụng tin cho quỏ trỡnh quyt nh: mt quyt nh cn phi cú nhng thụng tin tht c th, tht chi tit, tht y , tht kp thi khụng ch quỏ kh m cũn hin ti v tng lai Nhng thụng tin ny phn ln c cung cp t k toỏn qun tr 1.1.3 Chi phớ v phõn loi chi phớ 1.1.3.1 Khỏi nim v chi phớ Chi phớ sn xut l biu hin bng tin ca ton b cỏc hao phớ v lao ng sng v lao ng thut húa m doanh nghip b cú liờn quan n hot ng SXKD hoc mt chu k nht nh (thỏng, quý, nm) thc cht chi phớ bng s chuyn dch vn, giỏ tr ca cỏc yu t sn xut vo cỏc i tng tớnh giỏ 1.1.3.2 Phõn loi chi phớ a) Phõn loi chi phớ theo ni dung kinh t : Theo tiờu thc ny, chi phớ k k toỏn ca doanh nghip tn ti di cỏc yu t sau : - Chi phớ nguyờn vt liu : L giỏ mua v chi phớ mua ca nhng loi nguyờn vt liu dựng vo hot ng sn xut kinh doanh Yu t ny bao gm chi phớ nguyờn vt liu chớnh, chi phớ nguyờn vt liu ph, chi phớ nhiờn liu, chi phớ ph tựng thay th, chi phớ nguyờn vt liu khỏc Vic nhn thc yu t chi phớ nguyờn vt liu giỳp cho nh qun tr xỏc nh c tng nguyờn liu cn thit cho nhu cu sn xut kinh doanh k Trờn SVTH: Lng Thanh Loan Khúa lun tt nghip GVHD: ThS Nguyn Hong c s ú, nh qun tr s hoch nh c tng mc luõn chuyn, tng mc d tr cn thit ca nguyờn vt liu trỏnh tỡnh trng ng hoc thiu nguyờn vt liu gõy cn tr cho quỏ trỡnh sn xut kinh doanh - Chi phớ nhõn cụng : Bao gm cỏc khon tin lng phi tr cho ngi lao ng v cỏc khon trớch theo lng nh kinh phớ cụng on, bo him y t, bo him xó hi ca ngi lao ng Nhn thc yu t chi phớ nhõn cụng l c s nh qun tr hoch nh mc tin lng bỡnh quõn cho ngi lao ng, tin iu chnh chớnh sỏch lng t c s cnh tranh lnh mnh v ngun lc lao ng - Chi phớ khu hao ti sn c nh : Bao gm khu hao ca tt c cỏc ti sn c nh hu hỡnh, ti sn c nh vụ hỡnh dựng vo hot ng sn xut kinh doanh Tng mc chi phớ khu hao giỳp nh qun tr nhn bit c mc chuyn dch, hao mũn ti sn c nh T õy, nh qun tr hoch nh tt hn chin lc tỏi u t, u t m rng m bo c s vt cht, thit b thớch hp cho quỏ trỡnh sn xut kinh doanh - Chi phớ dch v mua ngoi : Bao gm giỏ cỏc dch v mua ngoi cung cp cho hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip nh giỏ dch v in nc, giỏ bo him ti sn, giỏ thuờ nh ca phng tin, giỏ phớ qung cỏo Tng chi phớ dch v giỳp nh qun tr hiu rừ hn tng mc dch v liờn quan n hot ng ca doanh nghip thit lp quan h trao i, cung ng vi cỏc n v dch v tt hn - Chi phớ khỏc bng tin : Bao gm tt c cỏc khon chi phớ sn xut kinh doanh bng tin ti doanh nghip (ngoi cỏc khon chi phớ trờn) S nhn thc tt yu t chi phớ ny giỳp nh qun tr hoch nh c ngõn sỏch tin mt chi tiờu, hn ch nhng tn ng tin mt, trỏnh bt nhng tn tht, thit hi qun lý bng tin b) Phõn loi chi phớ theo cụng dng kinh t - Chi phớ nguyờn vt liu trc tip : L chi phớ ca nhng nguyờn vt liu ch yu to thnh thc th ca sn phm v nhng loi nguyờn liu cú tỏc dng ph thuc, nú kt hp vi nguyờn vt liu chớnh sn xut sn phm hoc lm tng SVTH: Lng Thanh Loan Khúa lun tt nghip GVHD: ThS Nguyn Hong Tuy nhiờn, nu so sỏnh gia li nhun thc t (ph lc s 4) v li nhun k hoch (K hoch kt qu sn xut kinh doanh), ta thy li nhun thc t so vi k hoch khụng nhng khụng tng m cũn gim mt khon l: 2.026.459.236 2.579.328.413 = -552.869.177 ng Cú s chờnh lch trờn l bỏo cỏo thu nhp v k hoch kt qu sn xut kinh doanh ca Chi nhỏnh c tớnh theo phng phỏp ton b cũn kt qu phõn tớch c tớnh theo phng phỏp trc tip Ta thy trờn k hoch kt qu sn xut kinh doanh ca Chi nhỏnh, giỏ hng bỏn c xỏc nh l 63.926.304.650 nhng nu tớnh theo phng phỏp trc tip thỡ giỏ hng bỏn s l : 936.671 x 65.000 + 3.163.935.937 = 64.047.550.937 ng Nh vy, vi s khỏc bit v phng phỏp tớnh giỏ lm li nhun k hoch ca Chi nhỏnh tng mt khon l : 64.047.550.937 - 63.926.304.650 = 121.246.287 ng Cng vi s khỏc bit v phng phỏp tớnh giỏ, ta thy giỏ hng bỏn c xỏc nh trờn bỏo cỏo thu nhp l 64.426.259.734 nhng nu tớnh theo phng phỏp trc tip thỡ giỏ hng bỏn s l : (936.671 x 65.389) + 3.204.196.853 = 64.556.831.328 ng Nh vy, vi s khỏc bit v cỏch tớnh giỏ ó lm cho li nhun thc t tng mt khon l : 64.556.831.328 - 64.426.259.734 = 130.571.594 ng Nu loi tr nh hng ca phng phỏp tớnh giỏ ta cú : Li nhun k hoch : 2.579.328.413 - 121.246.287 = 2.458.082.126 ng Li nhun thc t : 2.026.459.236 - 130.571.594 = 2.467.453.067 ng Mc tng li nhun : 2.467.453.067 - 2.458.082.126 = 9.370.941 ng Sau loi tr nh hng ca phng phỏp tớnh giỏ thỡ mc li nhun tng thc t so vi k hoch trựng khp vi kt qu phõn tớch trờn 4.3.2 ng dng phõn tớch mi quan h chi phớ - sn lng - li nhun xut phng ỏn kinh doanh Vi c im ca th trng giai on hin nay, Thnh ph ng Hi va c nõng cp lờn ụ th loi II, nhiu cụng trỡnh trờn a bn ang c trin khai v tip tc xõy dng nờn nhu cu v xi mng cho xõy dng cỏc cụng trỡnh l rt ln Vi thc t ti Chi nhỏnh hin m sn xut v tiờu th cha t n cụng sut thit k ban u nhu cu ca th trng ang tng SVTH: Lng Thanh Loan 62 Khúa lun tt nghip GVHD: ThS Nguyn Hong cao l mt iu kin thun li Chi nhỏnh cú kh nng tng sn lng tiờu th Tuy nhiờn, iu kin hin nay, cỏc nh mỏy trờn i bn ó i vo hot ng n nh nh nh mỏy xi mng COSEVCO7, xi mng ng Sn, xi mng Sụng Gianh, xi mng Vn Hoỏ thỡ vic cnh tranh, m rng th trng ca Chi nhỏnh cng gp phi nhng thỏch thc khụng nh cú th m rng th trng tiờu th, ũi hi Chi nhỏnh phi tng thờm cỏc chi phớ qung cỏo, tiờu th hoc u t thờm mỏy múc thit b nõng cao cht lng sn phm Tuy nhiờn, vic u t mỏy múc thit b tng cht lng sn phm phi cú s nghiờn cu v l chin lc lõu di ca Chi nhỏnh Trc mt, tng sn lng tiờu th, Chi nhỏnh cn cú chớnh sỏch tng cng cụng tỏc tuyờn truyn qung cỏo, giỏm giỏ bỏn hng hoỏ, cú chớnh sỏch chit khu bỏn hng mt cỏch hp lý i vi nhng khỏch hng mua vi lng ln hoc tng thờm n giỏ tin lng i vi b phn bỏn hng nhm khuyn khớch nhõn viờn bỏn hng y mnh hn na vic bỏn hng, m rng th trng Theo tụi, cú th tiờu th vi mc sn lng ti a theo cụng sut thit k ca dõy chuyn sn xut, Chi nhỏnh cú th ỏp dng chớnh sỏch sau : - Tng cng cụng tỏc tuyờn truyn qung cỏo v tng thờm chi phớ qung cỏo t 312.000.000 ng lờn 380.000.000 ng/nm - Tng n giỏ tin lng ca nhõn viờn bỏn hng t 7.920 ng/tn lờn 8.200 ng/tn sn phm tiờu th - Gim giỏ bỏn hng t 1.150.363,64 ng/tn xung 1.145.454,55 ng/tn Thỡ Chi nhỏnh cú kh nng tiờu th c 70.000 tn sn phm/nm thc hin phng ỏn kinh doanh ny ta xem xột cỏc cỏc nhõn t thay i nh hng n li nhun ca Chi nhỏnh nh sau : - Nhng nh hng lm thay i s d m phớ : + Gim giỏ bỏn lm s d m phớ gim n v : -4.909,09 + Tng lng nhõn viờn bỏn hng lm s d m phớ n v gim : -280,00 + Kinh phớ cụng on tng tng lng lm s d m phớ gim: - 5,06 Cng gim s d m phớ n v : -5.194,69 + S d m phớ n v phng ỏn mi: 120.902,08 - 5.194,69 = 115.707,39 SVTH: Lng Thanh Loan 63 Khúa lun tt nghip GVHD: ThS Nguyn Hong + S d m phớ phng ỏn mi: 115.707,39 x 70.000 = 8.099.517.300 + Mc tng s d m phớ: 8.099.517.300 - 7.905.666.109 = 193.851.191 - Nhng nh hng n thay i nh phớ + Tng chi phớ qung cỏo : 68.000.000 - Mc tng li nhun : 193.851.191 - 68.000.000 = 125.851.191 ng T s phõn tớch trờn, ta cú th nhn thy : Nu thc hin phng ỏn kinh doanh ny thỡ mc dự giỏ bỏn sn phm gim, cỏc chi phớ tng lờn nhng sn lng tiờu th tng nờn Chi nhỏnh tng c li nhun kinh doanh Mt khỏc, thc hin phng ỏn kinh doanh ny thỡ vi lng tiờu th tng thỡ lng sn xut cng s tng lờn v tin lng ca cụng nhõn trc tip sn xut, tiờu th cng tng lờn hay núi cỏch khỏc, thu nhp ca ngi lao ng Chi nhỏnh c nõng cao, t ú cú th ỏp ng y hn nhu cu vt cht, tinh thn ngy cng cao ca ngi lao ng 4.4 MT S GI í NHM NG DNGH THNG K TON QUN TR V KIM SOT CHI PH 4.4.1 V vic ỏp dng k toỏn qun tr: Thụng qua vic phõn tớch mi quan h chi phớ lng li nhun ti Chi nhỏnh cụng ty c phn vicem thch cao ti Qung Bỡnh ó giỳp cho cụng ty cú cỏi nhỡn tng quỏt hn vic quyt nh kinh doanh.Chớnh vỡ vy, phỏt huy ht th mnh v khc phc nhng hn ch ca mỡnh, Chi nhỏnh cn tin hnh xõy dng mt h thng cng nh ỏp dng cụng tỏc k toỏn qun tr v ỏp dng nh mt h thng thit yu quỏ trỡnh sn xut kinh doanh - B mỏy k toỏn ca Chi nhỏnh c xõy dng ch yu trung vo cụng tỏc thu nhn, x lý v cung cp thụng tin ca k toỏn ti chớnh cho vic tng hp m cha cú b phn riờng phc v cho yờu cu qun tr cng nh phõn tớch hot ng kinh doanh Xõy dng b mỏy k toỏn phự hp vi c cu qun lý ca cụng ty Mụ hỡnh xõy dng b mỏy k toỏn õy l mụ hỡnh kt hp c k toỏn ti chớnh v k toỏn qun tr SVTH: Lng Thanh Loan 64 Khúa lun tt nghip GVHD: ThS Nguyn Hong - V h thng chng t, s sỏch v bỏo cỏo qun tr: cỏc bỏo cỏo qun tr gn nh khụng tn ti Chi nhỏnh mi ch dng li bỏo cỏo bt buc theo quy nh ca phỏp lut cũn bỏo cỏo qun tr phc v cho yờu cu qun tr thỡ hu nh cha cú c s thc hin Xõy dng h thng bỏo cỏo qun tr, bỏo cỏo ca k toỏn qun tr c s dng kt hp vi cỏc bỏo cỏo khỏc nh bỏo cỏo v th trng, i th cnh tranh, cụng ngh sn xut cú cỏi nhỡn ton din hn v cỏc yu t ang tỏc ng n hot ng ca Chi nhỏnh.T chc thc hin, dng h thng chng t k toỏn, luõn chuyn x lý chng t nhm m bo cung cp thụng tin kp thi nhanh chúng, trỏnh chng chộo - V i ng nhõn viờn k toỏn, cỏc nhõn viờn k toỏn ny mi ch c o to thc hin cụng tỏc k toỏn ti chớnh cũn k toỏn qun tr cha cú trỡnh kin thc m bo thc hin Quan tõm n o to i ng nhõn viờn k toỏn nõng cỏo trỡnh ca nhõn viờn, nhm nõng cao cht lng ca thụng tin k toỏn n v 4.4.2 Kim soỏt v gim chi phớ - L chi nhỏnh ca tng cụng ty nờn ngun nguyờn liu ch yu tip nhn Clinke ó c nung luyn t nh mỏy xi mng Bm Sn v chuyn v sn xut, gõy tn kộm v chi phớ chuyn.Do võy,bờn cnh vic tip nhn ngun nguyờn liu ni b chi nhỏnh nờn kt hp thu mua nguyờn liu cú sn ngoi nht l i vi vic Qung Bỡnh l mt ni cú ngun nguyờn di - Cụng ty nờn thc hin cụng khai chi phớ n tng b phn cú liờn quan bin phỏp c th tit kim chi phớ - Mt khỏc, Cụng ty luụn phi tn dng ht nng lc sn xut ca mỏy múc thit b v s dng ngun nhõn lc mt cỏch hiu qu SVTH: Lng Thanh Loan 65 Khúa lun tt nghip GVHD: ThS Nguyn Hong PHN KT LUN Hot ng ca doanh nghip thng gn lin vi mi quan h chi phớ - sn lng - li nhun Vỡ vy, tỡm hiu v dng tt mi quan h ny hot ng qun tr cú ý ngha ht sc quan trng T phõn tớch mi quan h ny giỳp nh qun tr nhn thc c s thay i no lm tng hay khụng tng li nhun, ng thi nú cng ch s la chn sn lng, doanh thu ho vi nhng quan im nhn thc chi phớ khỏc nc ta, k toỏn qun tr mi ch c cp v ng dng thi gian gn õy Do vy, vic hiu dng cú hiu qu k toỏn qun tr doanh nghip rt cú ý ngha tng cng cụng tỏc qun lý, phc v cho nh qun tr doanh nghip cú nhng quyt sỏch ỳng n quỏ trỡnh hot ng ca doanh nghip gúp phn cựng n v ng dng cụng tỏc k toỏn qun tr vic phõn tớch mi quan h chi phớ - sn lng - li nhun, trờn c s nhng kin thc ó c tip thu quỏ trỡnh hc vi s giỳp tn tỡnh ca thy giỏo Nguyn Hong cựng cỏc anh ch phũng k toỏn ca xớ nghip, tụi ó nghiờn cu ti v a mt s nhm ng dng phõn tớch mi quan h chi phớ - sn lng - li nhun ti xớ nghip Tuy nhiờn, thi gian thc cũn hn ch cng nh trỡnh , kin thc ca bn thõn tụi cũn cú hn Bờn cnh ú, nhng tỏc ng ca cỏc nhõn t bin phớ, nh phớ, sn lng, giỏ bỏn n kt qu hot ng sn xut kinh doanh ca xớ nghip thc t l vụ nờn chc chn ti ny cha a c phng phỏp phõn tớch ti u nht Nhng tụi hy vng rng, mt s nhm ng dng phõn tớch mi quan h chi phớ - sn lng - li nhun c trỡnh by khúa lun ny cú th úng gúp c mt ý tng nh phc v cho cụng tỏc qun tr ti mt iu hnh phỳc i vi tụi Mt ln na, tụi xin chõn thnh cm n cỏc thy cụ Khoa K toỏn cựng cỏc anh ch xớ nghip, c bit l s giỳp tn tỡnh ca cỏc anh ch phũng k toỏn v s hng dn ca thy giỏo Nguyn Hong tụi cú th hon thnh c chuyờn thc tt nghip SVTH: Lng Thanh Loan 66 Khúa lun tt nghip GVHD: ThS Nguyn Hong TI LIU THAM KHO Ti liu k toỏn nn 2015 ca Xớ nghip xi mng Qung Bỡnh K hoch ti chớnh nm 2015 ca Xớ nghip xi mng Qung Bỡnh B Ti chớnh - Trng i hc ti chớnh k toỏn H Ni Ti liu bi dng k toỏn trng Nxb Ti chớnh,1998 Th.S Hunh Li - Hiu ớnh : TS Vừ Vn Nh K toỏn qun tr Nxb Thng kờ, 2013 PGS.TS o Vn Ti, TS Vừ Vn Nh K toỏn qun tr ỏp dng cho cỏc doanh nghip Vit Nam Nxb Ti chớnh,2013 SVTH: Lng Thanh Loan 67 Khúa lun tt nghip GVHD: ThS Nguyn Hong Ph lc s CHI PH HOT NG SN XUT KINH DOANH TI X NGHIP XI MNG QUNG BèNH NM 2015 TT CH TIấU QUí I QUí II QUí III QUí IV TNG S I Chi phớ sn xut 15,521,844,076 16,153,059,614 14,843,092,606 18,036,958,288 64,554,954,584 I.1 I.1.1 I.1.1.1 I.1.1.2 I.1.1.3 I.1.2 I.1.2.1 I.1.2.2 I.1.2.3 I.1.2.4 I.1.2.5 I.1.3 Chi phớ NVL trc tip NVL chớnh Clinker Thch cao ỏ ph gia Vt liu ph Nht, du mỏy M mỏy Bi n V bao Vt liu khỏc Nhiờn liu, ng lc 14,027,022,798 14,669,026,185 13,437,071,924 16,468,066,859 58,601,187,766 11,661,205,843 12,161,078,623 11,170,602,359 13,664,875,120 48,657,761,945 10,756,213,458 11,218,509,890 10,300,281,245 12,578,822,102 44,853,826,695 311,338,503 322,781,367 297,846,564 372,406,137 1,304,372,571 593,653,882 619,787,366 572,474,550 713,646,881 2,499,562,679 1,515,935,156 1,547,853,391 1,426,069,859 1,727,754,715 6,217,613,121 21,943,610 22,817,682 21,671,949 25,998,709 92,431,950 8,695,398 9,087,241 8,376,844 10,199,252 36,358,735 58,769,048 61,112,061 56,054,670 68,658,221 244,594,000 1,418,629,056 1,446,448,903 1,332,372,700 1,613,699,500 5,811,150,159 7,898,044 8,387,504 7,593,696 9,199,033 33,078,277 849,881,799 960,094,171 840,399,706 1,075,437,024 3,725,812,700 521,734,666 540,934,432 474,763,617 599,813,196 2,137,245,911 466,560,258 485,760,024 419,587,746 544,637,325 1,916,545,353 55,174,408 55,174,408 55,175,871 55,175,871 220,700,558 44,139,526 44,139,526 44,140,697 44,140,697 176,560,446 3,678,294 3,678,294 3,678,391 3,678,391 14,713,370 4,904,392 4,904,392 4,904,522 4,904,522 19,617,828 I.2 Chi phớ nhõn cụng trc tip I.2.1 Tin lng I.2.2 Cỏc khon trớch theo lng I.2.2.1 Bo him xó hi I.2.2.2 Bo him y t I.2.2.3 Kinh phớ cụng on SVTH: Lng Thanh Loan Khúa lun tt nghip I.2.2.4 Bo him tht nghip GVHD: ThS Nguyn Hong 2,452,196 2,452,196 2,452,261 2,452,261 9,808,914 I.3 I.3.1 I.3.2 I.3.2.1 I.3.2.2 I.3.2.3 I.3.2.4 I.3.3 I.3.4 I.3.5 I.3.6 I.3.7 I.3.8 Chi phớ sn xut chung Tin lng Cỏc khon trớch theo lng Bo him xó hi Bo him y t Kinh phớ cụng on Bo him tht nghip Vt liu khỏc Cụng c, dng c Khu hao TSC Sa cha ln TSC Dch v mua ngoi Chi phớ khỏc bng tin 973,086,612 943,098,997 931,257,065 969,078,233 3,816,520,907 94,228,916 98,875,941 96,503,004 105,896,459 395,504,320 15,412,806 16,224,009 16,224,009 17,035,210 64,896,034 12,330,245 12,979,207 12,979,207 13,628,167 51,916,826 1,027,520 1,081,601 1,081,601 1,135,681 4,326,403 1,370,027 1,442,134 1,442,134 1,514,241 5,768,536 685,014 721,067 721,067 757,121 2,884,269 6,729,815 7,770,488 7,878,221 8,703,542 31,082,066 4,079,658 3,467,709 4,355,633 4,415,633 16,318,633 374,315,571 374,315,571 374,315,571 374,315,571 1,497,262,284 262,500,000 262,500,000 281,234,090 281,234,090 1,087,468,180 179,546,547 142,328,525 126,900,200 140,868,566 589,643,838 36,273,299 37,616,754 23,846,337 36,609,162 134,345,552 II II.1 II.2 II.2.1 II.2.2 II.2.3 I.3.2.4 II.3 II.4 II.5 Chi phớ bỏn hng Tin lng Cỏc khon trớch theo lng Bo him xó hi Bo him y t Kinh phớ cụng on Bo him tht nghip Chi phớ bc xp Chi phớ chuyn Chi phớ thuờ kho, bói 1,494,309,411 1,511,194,530 1,487,043,093 1,992,532,286 6,485,079,320 128,454,480 128,890,080 113,897,520 146,694,240 517,936,320 16,283,655 16,283,655 17,118,716 17,118,716 66,804,742 13,026,924 13,026,924 13,694,972 13,694,972 53,443,792 1,085,577 1,085,577 1,141,248 1,141,248 4,453,650 1,447,436 1,447,436 1,521,664 1,521,664 5,938,200 723,718 723,718 760,832 760,832 2,969,100 158,737,694 160,129,762 158,105,406 219,296,838 696,269,700 1,042,199,392 1,074,133,763 1,064,621,069 1,462,672,314 4,643,626,538 27,000,000 27,000,000 30,000,000 30,000,000 114,000,000 SVTH: Lng Thanh Loan Khúa lun tt nghip II.6 II.7 II.8 II.9 III III.1 III.2 III.2.1 III.2.2 III.2.3 I.3.2.4 III.3 III.4 III.5 III.6 III.7 III.8 Chi phớ bo h lao ng Chi tuyờn truyn, qung cỏo Dch v mua ngoi Chi phớ bng tin khỏc Chi phớ qun lý d.nghip Tin lng Cỏc khon trớch theo lng Bo him xó hi Bo him y t Kinh phớ cụng on Bo him tht nghip Khu hao TSC Vt liu phũng, qun lý Cụng c, dng c Thu, phớ v l phớ Dch v mua ngoi Chi phớ bng tin khỏc Tng chi phớ SVTH: Lng Thanh Loan GVHD: ThS Nguyn Hong 358,736 358,272 336,448 383,288 1,436,744 83,200,000 74,880,000 72,384,000 81,536,000 312,000,000 26,351,808 19,312,098 20,906,006 22,976,270 89,546,182 11,723,646 10,206,900 9,673,928 11,854,620 43,459,094 0.9 0.87 0.98 412,772,648 464,582,454 382,046,518 452,362,721 1,711,764,341 167,021,368 165,317,068 173,838,568 175,542,868 681,719,872 29,350,418 30,258,164 30,258,164 31,165,909 121,032,655 23,480,334 24,206,531 24,206,531 24,932,727 96,826,123 1,956,695 2,017,211 2,017,211 2,077,727 8,068,844 2,608,926 2,689,615 2,689,615 2,770,303 10,758,459 1,304,463 1,344,807 1,344,807 1,385,152 5,379,229 73,739,958 73,739,958 83,992,188 83,992,188 315,464,292 18,062,544 15,269,816 15,598,546 16,747,634 65,678,540 20,574,840 18,120,962 18,876,000 17,932,198 75,504,000 70,436,250 143,713,350 43,436,250 110,287,650 367,873,500 13,075,602 12,102,996 10,847,026 11,220,952 47,246,576 20,511,668 6,060,140 5,199,776 5,473,322 37,244,906 17,428,926,135 18,128,836,598 16,712,182,217 20,481,853,295 72,751,798,245 Khúa lun tt nghip GVHD: ThS Nguyn Hong Ph lc s TèNH HèNH SN XUT, TIấU TH SN PHM XI MNG BM SN "ểNG BAO TI QUNG BèNH" TT CH TIấU Chi phớ sn xut d dang u k Chi phớ sn xut phỏt sinh k Chi phớ sn xut d dang cui k Giỏ thnh sn phm hon thnh nhp kho S lng sn phm hon thnh nhp kho S lng sn phm tn kho u k Giỏ tr sn phm tn kho u k S lng sn phm tiờu th k Giỏ sn phm tiờu th 10 S lng sn phm tn kho cui k 11 Giỏ tr sn phm tn kho cui k SVTH: Lng Thanh Loan QUí III QUí IV C NM QUí I QUí II 788,219,100 797,407,664 801,764,586 812,777,670 812,777,670 15,521,844,076 16,153,059,614 14,843,092,606 18,036,958,288 64,554,954,584 797,407,664 801,764,586 812,777,670 800,518,704 800,518,704 15,512,655,512 16,148,702,692 14,832,079,522 18,049,217,254 64,542,654,980 15,691 16,345 15,026 18,325 65,387 1,037 517 588 1,232 1,232 903,169,965 507,351,851 580,818,412 1,216,132,333 1,216,132,333 16,211 16,274 14,382 18,522 65,389 15,908,473,626 16,075,236,131 14,196,765,601 18,245,784,376 64,426,259,734 517 588 1,232 1,035 1,035 507,351,851 580,818,412 1,216,132,333 1,019,565,211 1,019,565,211 Khúa lun tt nghip GVHD: ThS Nguyn Hong Ph lc s PHN LOI CHI PH SN XUT THEO CCH NG X CHI PH TT CH TIấU BIN PH QUí III CHI PH HN NH PH HP QUí IV CNG BIN PH CHI PH NH PH HN HP CNG I Chi phớ sn xut 13,861,564,192 724,958,518 256,569,896 14,843,092,606 17,017,608,706 I.1 Chi phớ NVL trc tip NVL chớnh Clinker Thch cao ỏ ph gia Vt liu ph Nht, du mỏy M mỏy Bi n V bao Vt liu khỏc Nhiờn liu, ng lc 13,437,071,924 13,437,071,924 16,468,066,859 16,468,066,859 11,170,602,359 11,170,602,359 13,664,875,120 13,664,875,120 10,300,281,245 10,300,281,245 12,578,822,102 12,578,822,102 I.1.1 I.1.1.1 I.1.1.2 I.1.1.3 I.1.2 I.1.2.1 I.1.2.2 I.1.2.3 I.1.2.4 I.1.2.5 I.1.3 725,757,612 293,591,970 18,036,958,288 297,846,564 297,846,564 372,406,137 372,406,137 572,474,550 572,474,550 713,646,881 713,646,881 1,426,069,859 1,426,069,859 1,727,754,715 1,727,754,715 21,671,949 21,671,949 25,998,709 25,998,709 8,376,844 8,376,844 10,199,252 10,199,252 56,054,670 56,054,670 68,658,221 68,658,221 1,332,372,700 1,332,372,700 1,613,699,500 1,613,699,500 7,593,696 7,593,696 9,199,033 9,199,033 840,399,706 840,399,706 1,075,437,024 1,075,437,024 I.2 I.2.1 I.2.2 I.2.2.1 I.2.2.2 Chi phớ nhõn cụng trc tip Tin lng Cỏc khon trớch theo lng Bo him xó hi Bo him y t SVTH: Lng Thanh Loan 424,492,268 50,271,349 474,763,617 549,541,847 419,587,746 544,637,325 50,271,349 55,175,871 4,904,522 50,271,349 55,175,871 44,140,697 44,140,697 44,140,697 44,140,697 3,678,391 3,678,391 3,678,391 3,678,391 419,587,746 4,904,522 50,271,349 599,813,196 544,637,325 Khúa lun tt nghip I.2.2.3 I.2.2.4 Kinh phớ cụng on Bo him tht nghip GVHD: ThS Nguyn Hong 4,904,522 4,904,522 2,452,261 4,904,522 2,452,261 4,904,522 2,452,261 2,452,261 I.3 I.3.1 I.3.2 I.3.2.1 I.3.2.2 I.3.2.3 I.3.2.4 I.3.3 I.3.4 I.3.5 I.3.6 I.3.7 I.3.8 Chi phớ sn xut chung Tin lng Cỏc khon trớch theo lng Bo him xó hi Bo him y t Kinh phớ cụng on Bo him tht nghip Vt liu khỏc Cụng c, dng c Khu hao TSC Sa cha ln TSC Dch v mua ngoi Chi phớ khỏc bng tin 674,687,169 256,569,896 931,257,065 96,503,004 96,503,004 1,442,134 16,224,009 15,520,969 12,979,207 12,979,207 13,628,167 13,628,167 1,081,601 1,081,601 1,135,681 1,135,681 14,781,875 1,442,134 1,442,134 7,878,221 7,878,221 721,067 675,486,263 721,067 293,591,970 969,078,233 105,896,459 105,896,459 1,514,241 17,035,210 1,514,241 1,514,241 8,703,542 8,703,542 757,121 757,121 4,355,633 4,355,633 4,415,633 4,415,633 374,315,571 374,315,571 374,315,571 374,315,571 281,234,090 281,234,090 281,234,090 281,234,090 126,900,200 126,900,200 140,868,566 140,868,566 23,846,337 23,846,337 36,609,162 36,609,162 30,579,934 1,487,043,093 1,830,185,056 34,830,890 1,992,532,286 113,897,520 146,694,240 15,597,052 17,118,716 1,521,664 13,694,972 1,141,248 II II.1 II.2 II.2.1 II.2.2 II.2.3 I.3.2.4 II.3 II.4 Chi phớ bỏn hng Tin lng Cỏc khon trớch theo lng Bo him xó hi Bo him y t Kinh phớ cụng on Bo him tht nghip Chi phớ bc xp Chi phớ chuyn SVTH: Lng Thanh Loan 1,338,145,659 118,317,500 113,897,520 1,521,664 1,521,664 146,694,240 15,597,052 17,118,716 13,694,972 13,694,972 13,694,972 1,141,248 1,141,248 1,141,248 1,521,664 760,832 127,516,340 1,521,664 760,832 1,521,664 760,832 760,832 158,105,406 158,105,406 219,296,838 219,296,838 1,064,621,069 1,064,621,069 1,462,672,314 1,462,672,314 Khúa lun tt nghip II.5 II.6 II.7 II.8 II.9 GVHD: ThS Nguyn Hong Chi phớ thuờ kho, bói Chi phớ bo h lao ng Chi tuyờn truyn, qung cỏo Dch v mua ngoi Chi phớ bng tin khỏc 30,000,000 30,000,000 30,000,000 30,000,000 336,448 336,448 383,288 383,288 72,384,000 72,384,000 81,536,000 81,536,000 20,906,006 20,906,006 22,976,270 22,976,270 9,673,928 9,673,928 11,854,620 11,854,620 16,694,274 452,362,721 III III.1 III.2 III.2.1 III.2.2 III.2.3 I.3.2.4 III.3 III.4 III.5 III.6 III.7 III.8 Chi phớ qun lý d.nghip Tin lng Cỏc khon trớch theo lng Bo him xó hi Bo him y t Kinh phớ cụng on Bo him tht nghip Khu hao TSC Vt liu phũng, qun lý Cụng c, dng c Thu, phớ v l phớ Dch v mua ngoi Chi phớ bng tin khỏc Tng chi phớ SVTH: Lng Thanh Loan 365,999,716 15,199,709,851 16,046,802 382,046,518 435,668,447 173,838,568 173,838,568 175,542,868 175,542,868 30,258,164 30,258,164 31,165,909 31,165,909 24,206,531 24,206,531 24,932,727 24,932,727 2,017,211 2,017,211 2,077,727 2,077,727 2,689,615 2,689,615 2,770,303 2,770,303 1,344,807 1,344,807 1,385,152 1,385,152 83,992,188 83,992,188 83,992,188 83,992,188 15,598,546 15,598,546 16,747,634 16,747,634 18,876,000 18,876,000 17,932,198 17,932,198 43,436,250 43,436,250 110,287,650 110,287,650 10,847,026 10,847,026 11,220,952 11,220,952 5,199,776 5,199,776 5,473,322 5,473,322 1,209,275,734 303,196,632 16,712,182,217 18,847,793,762 1,288,942,399 345,117,134 20,481,853,295 Khúa lun tt nghip GVHD: ThS Nguyn Hong Ph lc s BO CO THU NHP THEO PHNG PHP TON B Nm 2015 CH TIấU Doanh thu bỏn hng S TIN 75,221,128,056 Cỏc khon gim tr Doanh thu thun 75,221,128,056 Giỏ hng bỏn 64,426,259,734 Lói gp 10,794,868,322 Chi phớ bỏn hng 6,485,079,320 Chi phớ qun lý doanh nghip 1,711,764,341 Kt qu hot ng sn xut kinh doanh 2,598,024,661 SVTH: Lng Thanh Loan Khúa lun tt nghip GVHD: ThS Nguyn Hong Ph lc s CHI PH K HOCH PHN LOI THEO CCH NG X CA CHI PH TT I I.1 I.2 I.3 I.4 I.5 I.6 I.7 I.8 I.9 II II.1 II.2 II.2.1 II.2.2 II.2.3 II.2.4 III III.1 III.2 III.2.1 III.2.2 III.2.3 III.2.4 III.3 III.4 III.5 III.6 III.7 III.8 CH TIấU BIN PH Chi phớ NVL trc tip Clinker Tiờu hao theo nh mc Hao ht nh mc 1% Thch cao Tiờu hao theo nh mc Hao ht nh mc 1% ỏ ph gia Tiờu hao theo nh mc Hao ht nh mc 1% Nht, du mỏy M mỏy Bi n V bao Vt liu khỏc Nhiờn liu, ng lc in nng Chi phớ nhõn cụng trc tip Tin lng Cỏc khon trớch theo lng Bo him xó hi Bo him y t Kinh phớ cụng on Bo him tht nghip Chi phớ sn xut chung Tin lng Cỏc khon trớch theo lng Bo him xó hi Bo him y t Kinh phớ cụng on Bo him tht nghip Vt liu khỏc Cụng c, dng c Khu hao TSC Sa cha ln TSC Dch v mua ngoi Chi phớ khỏc bng tin 58,184,620,650 44,755,537,450 44,312,413,600 443,123,850 1,295,468,200.00 1,282,641,750 12,826,450 2,470,187,200.00 2,445,729,650 24,457,550 90,847,900 35,651,200 239,829,200 5,752,519,500 26,000,000 3,518,580,000 3,518,580,000 Cng SVTH: Lng Thanh Loan 1,920,867,000 1,901,250,000 19,617,000 NH PH CHI PH HN HP 58,184,620,650 44,755,537,450 44,312,413,600 443,123,850 1,295,468,200.00 1,282,641,750 12,826,450 2,470,187,200.00 2,445,729,650 24,457,550 90,847,900 35,651,200 239,829,200 5,752,519,500 26,000,000 3,518,580,000 3,518,580,000 201,074,250 2,121,941,250 570,004,500 127,500,750 1,901,250,000 220,691,250 176,553,000 14,712,750 19,617,000 9,808,500 3,740,988,909 385,076,250 61,644,375 49,315,500 4,109,625 5,479,500 2,739,750 33,003,750 16,497,000 1,497,262,284 1,050,000,000 570,004,500 127,500,750 1,121,064,750 64,047,550,809 201,074,250 176,553,000 14,712,750 19,617,000 9,808,500 2,619,924,159 56,164,875 49,315,500 4,109,625 1,121,064,750 385,076,250 5,479,500 5,479,500 2,739,750 33,003,750 16,497,000 1,497,262,284 1,050,000,000 60,105,487,650 CNG 2,820,998,409 [...]... định phí) chƣa thay đổi Một khi doanh nghiệp có quy mô, kết cấu chi phí thay đổi thì đặc điểm này không tồn tại 1.2.2 Các giả thiết giới hạn khi phân tích mối quan hệ chi phí - sản lƣợng - lợi nhuận Mối quan hệ chi phí - sản lƣợng - lợi nhuận giúp cho nhà quản trị có đƣợc cách nhìn biện chứng giữa chi phí - sản lƣợng - lợi nhuận trong hoạt động quản trị Tuy nhiên, khi vận dụng quan hệ này phân tích. .. 1.3 NỘI DUNG PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – SẢN LƢỢNG – LỢI NHUẬN TẠI DOANH NGHIỆP 1.3.1 Phân tích điểm hoà vốn Phân tích điểm hoà vốn là một nội dung quan trọng trong phân tích mối quan hệ chi phí - sản lƣợng - lợi nhuận Kỹ thuật phân tích điểm hoà vốn cung cấp cho nhà quản trị cách nhìn toàn diện về mối quan hệ này trong quá trình điều hành doanh nghiệp Đó chính là việc chỉ rõ : - Sản lƣợng, doanh... lệ số dƣ đảm phí x Mức tăng doanh thu Từ phân tích trên chứng tỏ khi tăng doanh thu một lƣợng (hay gia tăng một sản lƣợng tiêu thụ) thì lợi nhuận sẽ tăng một mức bằng tích của tỷ lệ số dƣ đảm phí với mức tăng doanh thu 1.2.1.3 Kết cấu chi phí Kết cấu chi phí là mối quan hệ tỷ trọng của từng loại chi phí khả biến, bất biến chi m trong tổng chi phí Kết cấu chi phí vừa thể hiện vị trí của từng bộ phận chi. .. mức tăng lợi nhuận 1.2.1.2 Tỷ lệ số dư đảm phí Tỷ lệ số dƣ đảm phí là một chỉ tiêu biểu hiện mối quan hệ tỷ lệ giữa số dƣ đảm phí với doanh thu Tỷ lệ số dƣ đảm phí của từng sản phẩm cũng chính là tỷ lệ số dƣ đảm phí của một loại sản phẩm Tỷ lệ số dƣ đảm phí Số dƣ đảm phí = Số dƣ đảm phí đơn vị x 100% = Doanh thu SVTH: Lương Thanh Loan Đơn giá bán x 100% 9 Khóa luận tốt nghiệp Tỷ lệ số dƣ đảm phí GVHD:... 1.3.1.3 Quan hệ điểm hòa vốn với lợi nhuận Từ công thức : Doanh thu = Chi phí khả biến + Chi phí bất biến + Lợi nhuận Gọi qp là sản lƣợng tại điểm đạt lợi nhuận p gqp = aqp + B + p  qp  B  p (1) ga Vậy : Sản lƣợng tại điểm đạt lợi nhuận mong muốn Từ công thức (1) Chi phí bất biến + Lợi nhuận mong muốn = Số dƣ đảm phí đơn vị  qp  B  p g g a g  gq p  B  p (2) g a g Vậy : Doanh thu tại điểm đạt lợi. .. một số khó khăn và đôi khi không thực tế Vấn đề này đƣợc thể hiện ở những hạn chế của giả định quan hệ chi phí - sản lƣợng - lợi nhuận sau: - Mối quan hệ giữa khối lƣợng sản phẩm, mức độ hoạt động với chi phí và thu nhập đƣợc giả định là mối quan hệ tuyến tính trong suốt phạm vi thích hợp SVTH: Lương Thanh Loan 12 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng - Phải phân tích một cách chính xác chi phí. .. phí quản lý doanh nghiệp : Bao gồm toàn bộ những chi phí chi ra cho việc tổ chức và quản lý sản xuất chung trong toàn doanh nghiệp Đó là những chi phí hành chính, kế toán, quản lý chung Ở tất cả các doanh nghiệp đều có loại chi phí này c) Phân loại chi phí theo mối quan hệ với báo cáo tài chính Theo cách phân loại này, chi phí đƣợc chia thành hai loại : - Chi phí sản phẩm : Bao gồm toàn bộ những chi. .. 1.2.1.1 Số dư đảm phí Số dƣ đảm phí là chênh lệch giữa doanh thu và chi phí khả biến Số dƣ đảm phí trƣớc hết dùng để bù đắp định phí và phần còn lại chính là lợi nhuận Nếu gọi q là sản lƣợng, g là giá bán, a là chi phí khả biến đơn vị, B là tổng chi phí bất biến thì : - Số dƣ đảm phí từng đơn vị sản phẩm : (g-a) - Số dƣ đảm phí của một loại sản phẩm : (g-a)q - Số dƣ đảm phí của một bộ phận, doanh nghiệp... điểm đạt lợi nhuận mong muốn Từ công thức (2) Chi phí bất biến + Lợi nhuận mong muốn = Tỷ lệ số dƣ đảm phí  gq p  B  p 1 Vậy : Doanh thu tại điểm đạt lợi nhuận mong muốn a g Chi phí bất biến + Lợi nhuận mong muốn = 1 - Tỷ lệ chi phí khả biến trên d.thu Nhƣ vậy, dựa vào các công thức trên, khi đã biết chi phí bất biến, số dƣ đảm phí đơn vị hoặc tỷ lệ số dƣ đảm phí nếu dự kiến đƣợc lợi nhuận sẽ xác... Bao gồm toàn bộ những chi phí liên quan đến việc sản xuất hoặc mua hàng hoá Đối với các sản phẩm sản xuất thì chi phí này gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung; Đối với hàng hoá mua vào thì chi phí này gồm giá mua hàng hoá và chi phí thu mua Chi phí sản phẩm đƣợc xem là gắn liền với từng đơn vị sản phẩm từ khi chúng đƣợc sản xuất ra hoặc đƣợc mua