Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần ENSA quà tặng doanh nghiệp

LỜI CẢM ƠN Lời em xin đƣợc gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể quý thầy cô Ban Giám Hiệu Trƣờng Đại Học Lâm Nghiệp Việt Nam tạo điều kiện cho em đƣợc học tập, trau dồi kiến thức bổ ích cịn ngồi ghế nhà trƣờng, tạo điều kiện cho em có thời gian thực tập làm khóa luận tốt nghiệp để vận dụng kiến thức học vào thực tế làm việc Trong suốt trình thực khóa luận, ngồi cố gắng nỗ lực thân, em nhận đƣợc nhiều giúp đỡ, hƣớng dẫn tận tình thầy giáo, giáo, quan đơn vị, bạn bè trƣờng tồn thể ngƣời thân gia đình Em xin đƣợc tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Đồng Thị Mai Phƣơng, nhiệt tình giúp đỡ hƣớng dẫn em để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin cảm ơn đến Ban Lãnh Đạo Công ty Cổ phần ENSA, anh chị phịng kế tốn cơng ty tạo điều kiện tốt cho em để em có đƣợc kinh nghiệm quý báu thực tập đơn vị Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày 12 tháng 05 năm 2019 Sinh viên thực Nguyễn Thị Huyền Trang i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi ĐẶT VẤN ĐỀ Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ENSA 1.1 Những vấn đề chung công tác bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Đặc điểm trình bán hàng 1.1.3 Vai trò nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.4 Các phƣơng thức bán hàng 1.1.5 Phƣơng thức toán 1.1.6 Phƣơng pháp tính giá hàng hóa 1.2 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 13 1.2.1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 13 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 14 1.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 15 1.2.4 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 16 1.2.5 Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài 17 1.2.6 Kế tốn thu nhập khác chi phí hoạt động khác 19 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ENSA 24 2.1 Đặc điểm chung Công ty Cổ phần ENSA 24 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần ENSA 24 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ kinh doanh Công ty Cổ phần ENSA 24 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần ENSA 25 2.1.4 Đặc điểm nguồn lực công ty 27 ii 2.2 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty 29 2.2.1 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật công ty 30 2.3 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm 31 Chƣơng THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ENSA 34 3.1 Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần ENSA 34 3.1.1 Nhiệm vụ phịng kế tốn 34 3.1.2 Tổ chức máy kế toán 34 3.1.3 Chế độ sách kế tốn áp dụng Cơng ty Cổ phần ENSA 36 3.2 Hạch toán kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần ENSA 40 3.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 40 3.2.2 Kế tốn giá vốn hàng bán cơng ty Công ty phản ánh giá vốn theo phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc (FIFO) Theo phƣơng pháp lơ hàng nhập trƣớc đƣợc xuất trƣớc 45 3.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 50 3.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 52 3.2.5 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 55 3.2.6 Kế toán xác định kết qủa hoạt động kinh doanh 60 3.3 Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty 65 3.3.1 Nhận xét chung 65 3.4 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần ENSA 68 KẾT LUẬN 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Viết đầy đủ BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CCDC Cung cụ dụng cụ CCDV Cung cấp dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán HĐ Hóa đơn HĐTC Hoạt động tài KKĐK Kê khai định kỳ KKTX Kê khai thƣờng xuyên KPCĐ Kinh phí cơng đồn TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình qn TĐPTLH Tốc độ phát triển liên hồn TGNH Tiền gửi ngân hàng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn iv DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Cơ cấu lao động công ty thời điểm 21/03/2019 28 Bảng 2.2 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty năm 2016 - 2018 29 Bảng 2.3: Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty 30 Bảng 2.4: Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2016 – 2018 33 v DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 14 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ trình tự hoạch tốn giá vốn hàng bán 15 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 16 Sơ đồ 1.4 Trình tự hạch tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 17 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài 18 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch tốn chi phí hoạt động tài 19 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 20 Sơ đồ 1.8 : Sơ đồ hạch tốn chi phí khác 21 Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 22 Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán kế toán xác định 23 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 25 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty 35 Sơ đồ 3.2 Hình thức ghi sổ cơng ty 38 vi ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trƣờng doanh nghiệp Việt Nam có bƣớc phát triển mạnh mẽ Cho đến với sách mở cửa doanh nghiệp góp phần quan trọng việc thiết lập nên kinh tế thị trƣờng đà ổn định phát triển với lên đất nƣớc, quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngày mở rộng, nâng cao nhƣ gặp nhiều thách thức Điều địi hỏi doanh nghiệp khơng muốn bị đào thải khỏi thị trƣờng phải khơng ngừng đổi hồn thiện Có nhiều yếu tố tạo nên thành công doanh nghiệp, việc hạch tốn kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh khâu thiếu doanh nghiệp Nó giai đoạn cuối trình sản xuất kinh doanh, q trình chuyển hóa vốn từ hình thái vốn sản phẩm, hàng hóa sang hình thái vốn tiền tệ vốn tốn Vì đẩy nhanh q trình bán hàng đồng nghĩa với việc rút ngắn chu kì sản xuất kinh doanh, tăng nhanh vòng quay vốn, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Lợi nhuận kinh doanh điều kiện để doanh nghiệp tồn phát triển làm để tối đa hóa lợi nhuận? Do vậy, để đạt đƣợc mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận bên cạnh biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý công tác kế tốn, cơng tác bán hàng cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thơng tin kịp thời xác để đƣa định kinh doanh đắn Nhận thức đƣợc tầm quan trọng vấn đề em định lựa chọn đề tài: “ Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần ENSA - Quà tặng doanh nghiệp ” để làm đề tài khóa luận Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Tìm hiểu đƣợc thực trạng cơng tác kế tốn đƣa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần ENSA 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa đƣợc sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty - Đánh giá đƣợc thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết qủa kinh doanh Công ty Cổ phần ENSA - Đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần ENSA Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần ENSA 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về thời gian + Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần ENSA năm (2016- 2018) + Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh tháng 12 năm 2018 Công ty Cổ phần ENSA - Về không gian: Nghiên cứu Công ty Cổ phần ENSA - Về nội dung : Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty - Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần ENSA - Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng Cơng ty Phƣơng pháp nghiên cứu - Phƣơng pháp thu thập: tìm hiểu, đọc, nghiên cứu tài liệu, khóa luận, chuyên đề liên quan tới đề tài nghiên cứu - Phƣơng pháp kế thừa: kế thừa có chọn lọc tài liệu kết nghiên cứu đơn vị, giáo trình, chuyên đề, khóa luận tốt nghiệp Kế thừa, thu thập số liệu có sẵn thơng qua sổ sách Cơng ty: Sổ nhật ký chung, sổ cái, báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm (2016-2018), - Phƣơng pháp xử lý phân tích số liệu: + Phƣơng pháp xử lý số liệu: xử lý máy tính qua excel để tính tiêu bảng số liệu nội dung báo cáo + Phƣơng pháp phân tích số liệu: phân tích tình hình biến động mối quan hệ biến động ảnh hƣởng biến động - Phƣơng pháp so sánh: phƣơng pháp nhằm so sánh yếu tố định lƣợng định tính, so sánh mức độ biến động tình hình tài sản, nguồn vốn, doanh thu chi phí qua năm để đƣa nhận xét đề biện pháp - Phƣơng pháp kế toán: phƣơng pháp kế toán đƣợc sử dụng từ chứng từ đến tổng hợp cân đối để xử lý liệu, hồn thiện quy trình kế tốn Kết cấu khóa luận Ngồi phần mở đầu kết luận khóa luận gồm có chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần ENSA Chƣơng 2: Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần ENSA Chƣơng 3: Thực trạng số ý kiến đề xuất cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần ENSA Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ENSA 1.1 Những vấn đề chung công tác bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.1 Một số khái niệm Bán hàng trình doanh nghiệp thực việc chuyển hóa vốn sản xuất kinh doanh từ hình thái hàng hóa sang hình thái tiền tệ hình thành kết kinh doanh Xác định kết kinh doanh việc so sánh chi phí kinh doanh bỏ thu nhập kinh doanh kỳ Nếu thu nhập lớn chi phí kết bán hàng lãi, thu nhập nhỏ chi phí kết bán hàng lỗ Việc xác định kết kinh doanh đƣợc tiến hành vào cuối kỳ kinh doanh thƣờng cuối tháng, cuối quý, cuối năm tùy vào đặc điểm kinh doanh yêu cầu quản lý cơng ty 1.1.2 Đặc điểm q trình bán hàng Đó trao đổi mua bán có thỏa thuận, công ty đồng ý bán khách hàng đồng ý mua, tốn chấp nhận tốn Có chuyển đổi quyền sở hữu hàng hóa từ cơng ty sang khách hàng Công ty giao hàng giao hàng hóa cho khách hàng nhận đƣợc khoản tiền hay khoản nợ tƣơng ứng, khoản tiền đƣợc gọi doanh thu tiêu thụ để bù đắp khoản chi phí bỏ q trình sản xuất Căn số tiền hay khoản nợ mà khách hàng chấp nhận toán để hoạch toán kết kinh doanh kỳ công ty 1.1.3 Vai trị nhiệm vụ kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.3.1 Vai trò Đối với tồn kinh tế, bán hàng có vai trị đặc biệt, điều kiện để tiến hành tái sản xuất xã hội cầu nối nhà sản xuất ngƣời tiêu dùng Mẫu số: S02c1-DNN Ban hành theo TT 133/TT-BTC ngày 26 /08/2016 Bộ tài CƠNG TY CỔ PHẦN ENSA Số 2, ngách 4/13, ngõ 13, đƣờng Thanh Lãm, Phƣờng Phú Lãm, Quận Hà Đông, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Mã TK: 711 Tên TK: Thu nhập khác Từ ngày 01/12/2018 đến ngày 31/12/2018 ĐVT: VNĐ Ngày chứng từ Sô chứng từ Số Ngày tháng Diễn giải TK Đ.Ƣ Số tiền Nợ Số dƣ đầu kỳ: … 22/12/2018 … 37 ……… 22/12/2018 … 27/12/2018 … 31/1/2019 … 36 … ……… 27/12/2018 ……… 31/1/2019 Ngƣời lập biểu (Đã ký) ……… Điều chỉnh giảm công nợ NCC làm lỗi hàng ……… Thu phí làm tăng ca đơn hàng số 403 ……… Kết chuyển sang XĐKQKD Số phát sinh kỳ: Số dƣ cuối kỳ: Kế toán trƣởng (Đã ký) 57 Có - … 331 … 131 … 911 450.000 2.000.000 15.861.000 15.861.000 15.861.000 Hà Nội, ngày 31tháng 12 năm 2018 Thủ trƣởng đơn vị (Đã ký) Kế tốn chi phí khác - Tài khoản sử dụng: TK 811 – Chi phí khác - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, Hóa đơn GTGT, - Trình tự hạch toán Hằng ngày vào chứng từ liên quan đến khoản chi phí khác, kế tốn phản ánh vào Sổ nhật ký chung ghi vào sổ TK 811 Khi phát sinh khoản chi phí khác, kế tốn định khoản: VD: Ngày 04/12/2018 Cơng ty chi trả tiền cọc làm mẫu túi vải, số tiền 500.000 đồng Kế toán ghi bút toán phản ánh: Nợ TK 811: 500.000 (đ) Có TK 1113: 500.000 (đ) Cuối tháng, kết chuyển chi phí khác phát sinh tháng vào TK 911 để xác định kết kinh doanh ta có: Nợ TK 911: 5.257.700 (đ) Có TK 811: 5.275.700 (đ) Mấu số B03b – DNN Công ty Cổ phần ENSA Địa chỉ: Số 2, ngách 4/13, ngõ 13, đƣờng Thanh Lãm, (Ban hành theo thông tƣ số 133/2016/TT-BTC Phƣờng Phú Lãm, Quận Hà Đông, Hà Nội ngày 26/08/2016 Bộ tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2018 ĐVT: Đồng Chứng từ Số phát sinh Ngày Đã ghi TK tháng ghi Diễn giải Ngày, sổ Cái ĐƢ Số hiệu Nợ Có sổ tháng Số trang trƣớc chuyển sang …… … … …… … … …… …… Chi tiền chuyển 04/12/2018 PC1414 04/12/2018 trả tiền cọc làm R 113 500.000 mẫu túi ……… ……… ……… ……… ……… … ……… 29/12/2018 NVK299 29/12/2018 Triết khấu R 131 4.000.000 Cộng số phát 5.275.700 5.275.700 sinh Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2018 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 58 Mẫu số: S02c1-DNN Ban hành theo TT 133/TT-BTC ngày 26 /08/2016 Bộ tài CÔNG TY CỔ PHẦN ENSA Số 2, ngách 4/13, ngõ 13, đƣờng Thanh Lãm, Phƣờng Phú Lãm, Quận Hà Đông, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Mã TK: 811 Tên TK: Chi phí khác Từ ngày 01/12/2018 đến ngày 31/12/2018 ĐVT: VNĐ Ngày chứng từ Sô chứng từ Số Ngày tháng Diễn giải TK Đ.Ƣ Số tiền Nợ Số dƣ đầu kỳ: … 04/12/2018 … 05/12/2018 29/12/2018 31/1/2019 … 37 … 36 … Ngƣời lập biểu (Đã ký) ……… 04/12/2018 ……… 05/12/2018 29/12/2018 31/1/2019 ……… Chi tiền chuyển trả tiền cọc làm mẫu túi vải ……… Chi phí vận chuyển áo mƣa hàng trả lại Triết khấu sản phẩm Kết chuyển sang XĐKQKD Số phát sinh kỳ: Số dƣ cuối kỳ: Kế tốn trƣởng (Đã ký) 59 Có - … 1113 … 131 131 911 500.000 750.000 4.000.000 5.257.700 5.257.700 5.257.700 Hà Nội, ngày 31tháng 12 năm 2018 Thủ trƣởng đơn vị (Đã ký) 3.2.6 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty thực tốn thuế TNDN vào cuối năm tài chính, ghi nhận thuế TNDN phải nộp chi phí thuế TNDN năm tài Tài khoản sử dụng: TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN đƣợc tính theo cơng thức sau: Doanh thu = Doanh thu BH CCDV - Các khoản giảm trừ DT = 1.471.500.000 (đồng) Lợi nhuận gộp LN từ HĐKD LN trƣớc thuế Thuế TNDN = Doanh thu - Giá vốn bán hàng = 1.471.500.000 - 941.712.497 = 529.787.503 ( đồng) = LN gộp - (CPBH + CPQLDN) = 529.787.503 – 245.675.996 = 284.111.507 ( đồng) = LN từ HĐKD + DTHĐTC – CPTC + TN khác - CP khác = 284.111.507 + 506.052 +15.861.000 – 5.257.700 = 295.221.309 ( đồng) = LN trƣớc thuế*Thuế TNDN = 295.221.309*20% = 59.044.216 ( đồng) Lợi nhuận sau = LN trƣớc thuế - Thuế TNDN thuế = 295.221.309 - 59.044.216 = 236.177.093 (đồng) Kế tốn định khoản: Nợ TK 821: 59.044.216 đồng Có TK 3334: 59.044.216 đồng Sau ghi vào sổ nhật ký chung, kế toán phản ánh vào sổ TK 821 60 Mẫu số: S02c1-DNN Ban hành theo TT 133/TT-BTC ngày 26 /08/2016 Bộ tài CƠNG TY CỔ PHẦN ENSA Số 2, ngách 4/13, ngõ 13, đƣờng Thanh Lãm, Phƣờng Phú Lãm, Quận Hà Đông, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Mã TK: 821 Tên TK: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Từ ngày 01/12/2018 đến ngày 31/12/2018 ĐVT: VNĐ Ngày chứng từ Sô chứng từ Số Ngày tháng Diễn giải TK Đ.Ƣ Số tiền Nợ Số dƣ đầu kỳ: 31/12 31/12 … Ngƣời lập biểu (Đã ký) 31/12 31/12 Chi phí thuể thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp Số phát sinh kỳ: Số dƣ cuối kỳ: Kế toán trƣởng (Đã ký) 61 Có - 3334 911 - 59.044.216 59.044.216 59.044.216 59.044.216 Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2018 Thủ trƣởng đơn vị (Đã ký) 3.2.7 Kế toán xác định kết qủa hoạt động kinh doanh Xác định kết kinh doanh công đoạn cuối công tác tổ chức kinh doanh, cho ta biết kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp lỗ hay lãi Vào cuối kỳ kế toán, kế toán dựa vào Sổ Cái tài khoản, thực kết chuyển doanh thu chi phí Kế tốn khơng xác định kết tiêu thụ loại sản phẩm mà tiến hành tính tốn xác định chung kết kinh doanh tất loại sản phẩm hàng hoá Kế toán tiến hành kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản xác định kết Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm kết hoạt động sản xuất kinh doanh kết hoạt động khác Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh số chênh lệch tổng doanh thu với trị giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng, chi phí tài Kết hoạt động khác số chênh lệch khoản thu nhập khác khoản chi phí khác Để xác định kết kinh doanh, kế tốn sử dụng cơng thức sau: Kết kinh Doanh = doanh thu - Giá Chi Chi Doanh Chi vốn phí phí thu phí hàng bán - bán - + QL hàng tài DN - tài Thu + nhập khác Trong đó: Thu nhập khác Doanh thu = Doanh thu khác = Doanh thu BH CCDV - Chi phí khác - Các khoản giảm trừ DT Tài khoản sử dụng: +) TK 911 – Xác định KQKD, +) TK 421 – Lợi nhuận chƣa phân phối 62 Sổ sách kế toán sử dụng: Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ TK 911 Để hạch toán kết kinh doanh, kế toán sử dụng TK 9111 – Xác định kết kinh doanh Cuối kỳ hạch toán, kế toán tổng hợp vào số liệu sổ TK 511, 632, 6421, 6422, 635, 515, 711, 811 để xác định kết kinh doanh Từ lãi, lỗ đƣợc kết chuyển sang TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối - Kết chuyển Doanh thu BH & CCDV: Nợ TK 511: 1.471.500.000 (đ) Có TK 911: 1.471.500.000x (đ) - Kết chuyển Giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 941.712.497 (đ) Có TK 632: 941.712.497 (đ) - Kết chuyển Chi phí quản lý kinh doanh: Nợ TK 911: 245.675.996 (đ) Có TK 642: 245.675.996 (đ) - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515: 506.052 (đ) Có TK 911: 506.052 (đ) - Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711: 15.861.000 (đ) Có Tk 911: 15.861.000 (đ) - Kết chuyển chi phí khác: Nợ TK 911: 5.257.700 (đ) Có TK 811: 5.275.700 (đ) 63 Biểu số 29: Sổ TK 911 Mẫu số: S02c1-DNN Ban hành theo TT 133/TT-BTC ngày 26 /08/2016 Bộ tài CƠNG TY CỔ PHẦN ENSA Số 2, ngách 4/13, ngõ 13, đƣờng Thanh Lãm, Phƣờng Phú Lãm, Quận Hà Đông, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Mã TK: 911 Tên TK: Xác định kết kinh doanh Từ ngày: 01/12/2018 đến ngày 31/12/2018 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu CT Ngày tháng Diễn giải TK Đ.Ƣ Số tiền Nợ Số dƣ đầu tháng 12: - 31/12/2018 31/12/2018 38 39 31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển Doanh thu bán hàng Kết chuyển Giá vốn 5111 632 31/12/2018 31/12/2018 39 39 31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Kết chuyển Chi phí QLDN 515 642 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 39 39 39 39 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển CP thuế thu nhập DN Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển Lãi chƣa phân phối Số phát sinh tháng: Số dƣ cuối kỳ: 821 711 811 421 Ngƣời lập biểu (Đã ký) Kế tốn trƣởng (Đã ký) 64 Có 1.471.500.000 941.712.497 506.052 245.675.996 59.044.216 15.861.000 5.275.700 236.177.093 Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2018 Thủ trƣởng đơn vị 3.3 Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty 3.3.1 Nhận xét chung 3.3.1.1 Ưu điểm thuận lợi * Về tổ chức máy kế tốn nguồn nhân lực Cơng ty lựa chọn mơ hình máy kế tốn tập trung phù hợp với yêu cầu quản lý Cơng ty xếp xây dựng bơ máy kế tốn gọn nhẹ, tổ chức tƣơng đối hoàn chỉnh với đội ngũ nhân viên kế tốn có trình độ nghiệp vụ chuyên môn vững vàng, đƣợc phân công phân nhiệm rõ ràng Mỗi nhân viên phịng kế tốn Cơng ty đƣợc phân công mảng công việc định chuỗi mắt xích cơng việc chung Chính phân cơng trách nhiệm rõ ràng cơng tác kế tốn tạo chun mơn hố cơng tác kế tốn, tránh chồng chéo cơng việc từ nâng cao hiệu cơng tác kế tốn nhƣ cơng tác quản lý tài Cơng ty Ngồi nhân viên phịng kế tốn phải kiêm nhiệm thực thêm số phần hành công việc, thực bố trí theo mơ hình tập trung tồn cơng tác hạch tốn kế tốn đƣợc thực phịng kế tốn, cơng việc ln đƣợc diễn nhịp nhàng, liên hồn khơng có gián đoạn Bộ máy kế toán đƣợc tổ chức tinh gon, việc sử dụng sổ sách kế toán khoa học, ghi chép lập chứng từ kế toán rành mạch, sẽ, đầy đủ theo quy định pháp lệnh kế tốn * Về ngun tắc cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty Tại Cơng ty, nguyên tắc hạch toán kế toán đƣợc thực theo Thơng tƣ số 133 ngày 26/08/2016 Bộ tài áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa * Về sổ sách kế tốn Phần lớn cơng tác kế tốn đƣợc thực máy tính gần nhƣ tồn sổ sách Cơng ty đƣợc lƣu trữ máy tính, giảm bớt khối lƣợng tính toán nhiều, giúp cho kế toán lập báo cáo tài nhanh chóng, thuận tiện xác Mặt khác, để bảo toàn liệu phục vụ cho 65 công tác kiểm tra, đối chiếu tránh lệ thuộc hồn tồn vào máy tính đề phịng có rủi ro xảy ra, cuối kỳ Cơng ty cịn cho in từ máy tính loại sổ sách để lƣu trữ số liệu song song máy tính Điều chứng tỏ Công ty thận trọng công tác bảo quản lƣu giữ sổ sách theo nhƣ chế độ Bộ tài ban hành * Về chứng từ luân chuyển chứng từ Công ty sử dụng nhiều loại chứng từ khác để phục vụ cho việc hạch toán đƣợc rõ ràng, xác từ nâng cao tính kiểm tra, kiểm sốt nội Cơng ty Kế tốn thực nghiêm ngặt việc lập luân chuyển chứng từ theo qui định để đảm bảo cho tính khách quan tuân thủ chứng từ Chứng từ đƣợc lƣu trữ cách khoa học, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm bảo quản Phịng Kế tốn có hịm dùng để lƣu trữ chứng từ tuỳ theo loại chứng từ đƣợc lƣu trữ theo thời hạn khác theo nhƣ chế độ quy định * Về hạch toán kế toán tiêu thụ Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ hàng hoá đảm bảo theo dõi sát sao, chi tiết số lƣợng hàng xuất kho, tồn kho, đồng thời phản ánh xác trị giá vốn hàng xuất kho, phản ánh kịp thời doanh thu bán hàng khoản chi phí kinh doanh để phục vụ cho việc xác định kết 3.3.1.2 Những hạn chế, khó khăn nguyên nhân Bên cạnh ƣu điểm nêu theo em, Cơng ty cịn số hạn chế tồn cần đƣợc lƣu ý, đòi hỏi biện pháp khắc phục nhằm hoàn thiện để kế toán ngày thực tốt chức nhiệm vụ vốn có mình, phục vụ cho yêu cầu quản lý kinh tế điều kiện - Phịng kế tốn khơng tổ chức phận kế toán bán hàng riêng biệt để theo dõi trực tiếp tình hình hoạt động bán hàng Cơng ty nên việc hạch tốn nghiệp vụ chƣa đƣợc tập trung, thống - Công ty không thực việc bán hàng có tính đến chiết khấu cho khách hàng nhƣng biện pháp để kích thích việc tiêu thụ hàng 66 hố, thu hồi vốn nhanh chóng, tạo mối quan hệ làm ăn hợp tác lâu dài với khách hàng để nâng cao kết kinh doanh… - Phân bổ chi phí vận chuyển hàng nhập kho Cơng ty khơng tiến hành phân bổ cho mặt hàng, nên giá vốn mặt hàng cịn chƣa xác tuyệt đối - Sổ kế toán chi tiết bán hàng Cơng ty khơng có tiêu giá vốn hàng bán, tiêu lãi gộp nên việc theo dõi mặt hàng lỗ, mặt hàng lãi không đƣợc thuận tiện cho kế toán cần lấy số liệu * Về chứng từ Về quy trình luân chuyển chứng từ kế tốn theo hình thức Sổ nhật ký chung Công ty khoa học, phù hợp với chế độ lƣu trữ chứng từ Các chứng từ có đủ chữ ký phê duyệt Ban lãnh đạo Công ty Tuy nhiên số phiếu thu chƣa có đủ tiêu số tiền ghi chữ thủ quỹ Mặt khác, kế toán thƣờng tháng lập Sổ nhật ký chung vào sổ Điều gây nhầm lẫn chứng từ, ảnh hƣởng đến việc hạch tốn kế tốn Cơng ty Các giấy tờ, thủ tục q trình hạch tốn tiêu thụ hàng hóa chƣa đƣợc gọn nhẹ, cịn nhiều phức tạp, khách hàng nợ lại tiền hàng phát sinh nhiều loại thủ tục, giấy tờ Các thủ tục kéo dài thời gian nên nhiều Công ty khách hàng chờ giải thủ tục lâu * Về hạch toán kế toán: - Về sách tiền lƣơng, tiền thƣởng mức thu nhập bình quân ngƣời lao động: Thu nhập ngƣời lao động Cơng ty cịn thấp, Cơng ty nên tính lại việc xây dựng định mức tiền lƣơng Trên sở nâng cao thu nhập cho ngƣời lao động để họ yên tâm công tác, có ý thức trách nhiệm Cơng ty Ngồi chế độ tiền lƣơng, Cơng ty nên tiến hành xây dựng chế độ tiền thƣởng cho cá nhân, tập thể có thành tích hoạt động bán hàng góp 67 phần thúc đẩy cống hiến lớn cho hoạt động kinh doanh doanh Cơng ty 3.4 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần ENSA Hạch toán kế toán đời nhu cầu tất yếu khách quan phát triển kinh tế xã hội lồi ngƣời Đó cơng cụ đắc lực việc quản lý hoạt động kinh tế tài Tuỳ thời kỳ mà kế tốn đƣợc sử dụng cho phù hợp với mục tiêu, sách Đảng nhà nƣớc mà khơng ngồi nội dung phục vụ cho quản lý hoạt động kinh tế tài giai đoạn Hiện nay, kinh tế thị trƣờng, việc hạch toán kế toán nhƣ phụ thuộc vào điều kiện yêu cầu quản lý cụ thể Công ty, nhà nƣớc có thơng tƣ hƣớng dẫn để Cơng ty tuỳ vào điều kiện, tình hình cụ thể mà vận dụng cho thích hợp Tuy nhiên, chế độ kế toán đƣợc ban hành phát sinh nhiều vấn đề thực tế cần phải hoàn thiện để phù hợp với yêu cầu quản lý Cơng ty Vì u cầu đổi hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn nói chung kế tốn bán hàng nói riêng nhu cầu cần thiết Công ty ngành thƣơng mại nhƣ toàn kinh tế Đối với Công ty thƣơng mại với chức chủ yếu lƣu thơng hàng hố nghiệp vụ bán hàng khâu vận động cuối hàng hố, ảnh hƣởng trực tiếp đến lợi nhuận, phản ánh kết kinh doanh thời kỳ Vì kế tốn nghiệp vụ bán hàng có vai trị quan trọng trình thu thập xử lý, cung cấp thông tin cho chủ Công ty, cung cấp tài liệu q trình tiêu thụ hàng hố giúp cho việc đánh giá chất lƣợng toàn hoạt động kinh doanh Công ty Việc tổ chức tốt kế toán nghiệp vụ bán hàng tạo điều kiện thúc đẩy hoạt động bán hàng, tăng tốc độ chu chuyển vốn từ nâng cao hiệu kinh doanh Từ cho thấy kế tốn nghiệp vụ bán hàng đóng vai trị to lớn cơng tác tổ chức kế tốn Cơng ty Đó lý để Cơng ty thƣơng mại phải hồn thiện nghiệp vụ kế tốn 68 Qua thời gian tìm hiểu thực tế Cơng ty, sau tìm hiểu nắm bắt thực tế em xin mạnh dạn đƣa số đề xuất nhỏ mong muốn góp phần hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Công ty - Cùng với điều tra thị trƣờng qua sách báo, Công ty cần tăng cƣờng điều tra trực tiếp với ngƣời tiêu dùng diện rộng Công việc địi hỏi phải có thời gian đầu tƣ hợp lý nhƣ tinh thần ý thức trách nhiệm nhânviên điều tra thị trƣờng - Hàng tháng, quý nhân viên phải báo cáo xác, chi tiết thị trƣờng mảng thị trƣờng phụ trách để ban giám đốc vào đề phƣơng hƣóng biện pháp kinh doanh tiêu thụ sản phẩm - Một số tài khoản Cơng ty hạch tốn chƣa nên Công ty nên xem xét điều chỉnh để với chế độ kế toán - Từ trƣớc đến nay, nghiệp vụ phát sinh chiết khấu bán hàng cho khách hàng hạn chế Đặc biệt kinh tế thị trƣờng nay, hoạt động kinh doanh bn bán với bên ngồi nói “làm dâu trăm họ” Vì vậy, ban lãnh đạo giám đốc phải vạch chiến lƣợc lâu dài có tính khả thi cao nhằm thúc đẩy nhanh trình toán, thu hút thêm nhiều khách hàng, mở rộng thị trƣờng tiêu thụ, tăng nhanh vòng quay vốn 69 KẾT LUẬN Sau tháng thực tế phịng kế tốn Công ty Cổ phần ENSA đƣợc giúp đỡ Ban Giám đốc, phịng kế tốn tạo điều kiện cho em nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung Qua trình nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế kế tốn Cơng ty chúng em thấy rằng: Cơng tác kế tốn Cơng ty phát huy đƣợc nhiều mặt mạnh thành công Công ty năm qua Tuy nhiên bên cạnh khơng tránh khỏi mặt cịn tồn Để khắc phục mặt tồn đó, điểm cịn chƣa hồn thiện em xin đƣa ý kiến đóng góp với mục đích hồn thiện thêm vài phần hạch tồn kế tốn nói riêng cơng tác kế tốn nói chung Cơng ty Những ý kiến đóng góp sở thực tế Cơng ty hy vọng có tác dụng tốt cơng tác kế tốn Cơng ty Do thời gian tiếp xúc với công tác kế tốn chƣa nhiều bƣớc đầu tìm hiểu kế toán nên vấn đề chúng em đƣa báo cáo thực tế chƣa mang tính chất khái quát cao, cách giải chƣa hồn tồn thấu đáo khơng tránh khỏi sai sót Vì em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp thầy giáo, cán kế tốn Cơng ty để báo cáo thực tế em đƣợc hoàn chỉnh Em xin đƣợc gửi lời biết ơn cảm ơn sâu sắc tới thầy cô giáo đặc biệt cô Đồng Thị Mai Phƣơng ngƣời tận tình bảo hƣớng dẫn giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 12 tháng 05 năm 2019 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2008), Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ, NXB Đại Học kinh tế quốc dân Hà Nội Đặng Thị Loan (2009), Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Đại Học kinh tế quốc dân, Hà Nội Ngô Thế Chi (2008), Trƣơng Thị Thủy ( 2008), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà nội Nguyễn Văn Đệ (2002), Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh nghiệp, NXB Nông nghiệp, Hà Nội Nguyễn Thị Đơng (2006), Giáo trình hạch tốn kế tốn doanh nghiệp, NXB Đại Học kinh tế quốc dân, Hà Nội ... kinh doanh Công ty Cổ phần ENSA Chƣơng 2: Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần ENSA Chƣơng 3: Thực trạng số ý kiến đề xuất cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty. .. ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ENSA 24 2.1 Đặc điểm chung Công ty Cổ phần ENSA 24 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần ENSA 24 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ kinh doanh. .. QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ENSA 2.1 Đặc điểm chung Công ty Cổ phần ENSA 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần ENSA Quà tặng ENSA thƣơng hiệu Quà Tặng Doanh Nghiệp