Kiểm soát nội bộ và trắc nghiệm kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán

Kiểm soát nội trắc nghiệm kiểm toán chu trình mua hàng tốn CHU TRÌNH MUA HÀNG THANH TỐN Phần 1: Làm rõ mục tiêu kiểm tốn đặc thù với nghiệp vụ mua hàng toán Mục tiêu kiểm Nghiệp vụ mua hàng Nghiệp vụ toán toán Hiệu lực Các nghiệp vụ mua hàng ghi Các khoản toán ghi sổ sách hợp lý: thực tế xảy ra, sổ sách thực tế xảy ra, phê chuẩn thẩm quyền phê chuẩn thảm Tính đầy đủ Các nghiệp vụ mua hàng quyền Các nghiệp cụ toán Sự đinh giá phản ánh đầy đủ phản ánh đầy đủ Các khoản mua hàng định Các khoản toán Sự xếp loại giá theo nguyên tắc giá gốc Các nghiệp vụ hàng ghi sổ toán giá trị Các nghiệp vụ toán vào tài khoản tương ứng ghi sổ tài khoản Tính thời gian Mọi nghiệp vụ mua hàng ghi liên quan Mọi nghiệp vụ toán Chuyển sổ sổ kịp thời ghi sổ kịp thời Các nghiệp vụ mua vào ghi sổ Các nghiệp vụ chi tiền tổng hợp đắn sổ phụ khoản phản ánh đắn vào sổ phải trả, sổ kho, tổng hợp phụ, tổng hợp đắn đắn Phần 2: Phân tích kiểm soát nội trắc nghiệm kiểm toán nghiệp vụ mua hàng – thành công I Nghiệp vụ mua hàng Mục tiêu hiệu lực Kiểm soát nội trắc nghiệm kiểm tốn chu trình mua hàng toán - Kiểm soát nội bộ:  Đơn đặt hàng lập dựa yêu cầu mua hàng phê chuẩn cấp có thẩm quyền  Người ký duyệt đơn đặt hàng kiểm tra thông tin đơn đặt hàng với yêu cầu mua phê chuẩn  Kế tốn kiểm tra tính hợp lý hợp lệ chứng từ đối chiếu thơng tin hóa đơn mua hàng với đơn đặt hàng biên nhận hàng trước ghi sổ  Hủy bỏ chứng từ để phòng ngừa sử dụng lại - Sai phạm: doanh nghiệp khai khống số nghiêp vụ sửa chữa máy móc - Trắc nghiệm đạt u cầu:  Phỏng vấn kế tốn trưởng xem có kiểm soát dịch vụ sửa chữa tài sản cố định phát sinh kỳ  Phỏng vấn ban giám đốc có theo dõi thường xun tình hình mua Tài sản cố định chi phí có liên quan hay khơng? Nếu có theo dõi người phê chuẩn cho dịch vụ sửa chữa có thường xuyên kiểm tra theo dõi tình hình sử dụng tài sản cố định hay không?  Bộ phận kiểm định chất lượng, phận mua hàng có kiểm tra tình trạng hoạt động tài sản trước mua hay khơng  Người vận hành tài sản cố định có đào tạo trước sử dụng tài sản hay khơng?  Có dấu vết phê chuẩn khơng, có phê chuẩn có cấp bậc chưa? - Trắc nghiệm độ vững chãi: Kiểm soát nội trắc nghiệm kiểm tốn chu trình mua hàng tốn  Thủ tục phân tích:  KTV nhận thấy chi phí sửa chữa tài sản cố định tăng bất thường tài sản cố định doanh nghiệp vừa đầu tư  doanh nghiệp có tiền sử trốn thuế phải nộp bị quan thuế phạt vào năm trước  Thủ tục kiểm tra chi tiết: (quy trình ngược)  Chọn mẫu hóa đơn, chứng từ liên quan đến chi phí sửa chữa tài sản cố định để kiểm tra tính có thực cách gửi thư xác nhận nhà cung cấp dịch vụ, đối chiếu thời gian phát hành hóa đơn báo cáo thực tế tình hình hoạt động TSCĐ  Gửi giấy xác nhận khoản toán liên quan đến chi phí sửa chữa gửi giấy xác nhận khoản công nợ nhà cung cấp trường hợp chưa toán Mục tiêu kiểm toán đầy đủ: - Kiểm soát nội bộ:  Các đơn đặt mua hàng, báo cáo nhận hàng, biên lai đánh số trước`  Hóa đơn xếp theo thứ tự của biên nhận hàng ghi sổ theo trình tự - Sai phạm: Siêu thị BigC Kế tốn ghi nhận thiếu lượng lớn hàng hóa số loại mặt hàng lô hàng nhập vào ngày 31/12 - Trắc nghiệm đạt yêu cầu:  Kiểm tra hệ thống luân chuyên thông tin doanh nghiệp, nguyên tắc ghi nhận hàng hóa nhập kho Kiểm soát nội trắc nghiệm kiểm tốn chu trình mua hàng tốn  Kế tốn trưởng có thường xun đối chiếu thẻ kho sổ chi tiết hàng hóa khơng - Trắc nghiệm độ vững chãi: - Phân tích:  Kiểm tốn viên nhận thấy số lượng nhân viên kế toán mua hàng khơng tương xứng với khối lượng cơng việc thực tế siêu thị áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho kiểm kê định kỳ nên cuối kỳ nhiều việc dễ dẫn đến việc kế tốn bỏ sót hóa dơn mua hàng  Kiểm toán viên nhận thấy lượng hàng tồn kho sổ sách số mặt hàng sổ theo dõi chi tiết hàng hóa giảm đáng kể so với số tồn đầu năm sức mua thị trường khơng có dấu hiệu suy giảm  Kiểm tốn viên nhận thấy tỷ lệ giá vốn hàng bán doanh thu giảm nhiều so với năm ngoái - Thủ tục kiểm tra chi tiết:  Kiểm tón viên đối chiếu thẻ kho với sổ chi tiết hàng hóa  Kiểm toán viên kiểm tra biên kiểm kê hàng tồn kho, đối chiếu với sổ chi tiết hàng hóa Mục tiêu sự đánh giá - Kiểm soát nội bộ:  Kiểm tra nội q trình tính tốn số tiền hàng hóa, dịch vụ mua vào  Có phận độc lập kiểm tra việc chuyển số liệu từ Nhật ký mua hàng vào - sổ Sai phạm: Sai phạm: kế toán tài sản cố định vốn hóa tất chi phí đào tạo nhân viên để sử dụng máy móc thiết bị dẫn đến ghi nhận sai giá trị tài sản mua Kiểm soát nội trắc nghiệm kiểm tốn chu trình mua hàng tốn sắm kỳ, từ làm tăng giá trị tài sản doanh nghiệp làm giảm chi phí kỳ - Trắc nghiệm đạt yêu cầu  xem xét quy định doanh nghiệp liên quan đến việc vốn hóa chi phí liên quan đến tài sản cố định  kế tốn trưởng có thường xun theo dõi phân hành tài sản cố định ( nguyên giá , trích khấu hao….) khơng?  doanh nghiệp có quy định chi phí cho vận hành chạy thử hay - không? Trắc nghiệm độ vững chãi  Thủ tục phân tích  Nguyên giá cao nhiều so với giá mua hàng  Thủ tục kiểm tra chi tiết  Kiểm tra thẻ tài sản cố định tài sản cố định mua sắm kỳ Mục tiêu sự phân loại - Kiểm soát nội bộ:  Sơ đồ tài khoản đầy đủ  Kiểm tra nội trình phân loại - Sai phạm: Kế tốn hạch tốn cơng cụ dụng cụ mua nguyên giá 25 triệu - vào khoản mục tài sản cố định Trắc nghiệm đạt yêu cầu:  Kiểm tra trình độ kế tốn phân hành tài sản cố định điều kiện ghi nhận tài sản, cập nhật thông tư tài sản cố định  Kế tốn trưởng có theo dõi tình hình biến động tài sản cố định không?  Doanh nghiệp có cho kế tốn học để cập nhật kiến thức hàng năm hay - không? Trắc nghiệm độ vững chãi  Thủ tục phân tích:  Kiểm tra bảng tính phân bổ khấu hao thấy có tài sản nguyên giá 30 triệu  Thủ tục kiểm tra chi tiết:  Xem xét lại hồ sơ tài sản cố định thẻ tài sản cố đinh Mục tiêu tính thời gian - Kiểm sốt nội bộ: Kiểm sốt nội trắc nghiệm kiểm tốn chu trình mua hàng toán  Các thủ tục quy định việc ghi sổ nghiệp vụ sớm tốt sau nhận - hàng hóa, dịch vụ  Q trình kiểm tra nội Sai phạm : doanh nghiệp mua lô hàng năm nhập kho ghi nhận sang năm sau Trắc nghiệm đạt yêu cầu  Tại đơn vị có định kỳ đối chiếu kế tốn hàng tồn kho thủ kho hay khơng?  Kế toán trưởng với kế toán phân hành, sổ chi tiết sổ có đối chiếu với cuối kỳ hay khơng?  Kế tốn hàng tồn kho kiêm nhiệm nhiều công việc khác  Thủ kho có phản ánh đầy đủ vào sổ kho tất phiếu xuất nhập kho hay không? Với chứng từ phản ánh có dấu hiệu đánh dấu hay không? - Trắc nghiệm độ vững chãi  Thủ tục phân tích:  Hàng tồn kho doanh nghiệp tăng đột biến vào đầu năm sau  Thủ tục kiểm tra chi tiết:  Kiểm tra đối chiếu sổ chi tiết hàng tồn kho với sổ kho thủ kho  Đối chiếu biên kiểm kê với sổ kho sổ kế toán hàng tồn kho, kiểm tra từ hoá đơn, phiếu xuất nhập kho sổ kế toán chi tiết sổ kho Mục tiêu chuyển sớ tởng hợp - Kiểm sốt nội bộ:  Q trình kiểm sốt nội - Sai sót: khơng khớp sổ kho sổ kế tốn tài sản cố định - Trắc nghiệm đạt yêu cầu  Tất phiếu xuất nhập kho thủ kho kế toán hàng tồn kho ghi chép phản ánh đầy đủ hay khơng? Có dấu hiệu đánh dấu hoá đơn phiếu nhập xuất kho hạch tốn ghi sổ hay khơng?  Kế tốn tài sản cố định có tính tốn hố đơn chứng từ trước ghi sổ hay không? Thời gian luân chuyển chứng từ từ thủ kho ghi sổ xuất nhập kho đến chuyển đến kế toán hàng tồn kho bao lâu?  Hàng tháng doanh nghiệp có đối chiếu giữ kế tốn chi tiết hàng tồn kho với sổ kho khơng? Nếu có tháng trước có sai lệch khơng? - Trắc nghiệm độ vững chãi  Thủ tục phân tích Kiểm soát nội trắc nghiệm kiểm toán chu trình mua hàng tốn  So sánh lượng xuất nhập hàng tồn kho với tinh hình kinhdoanh doanh nghiệp  Thủ tục kiểm tra chi tiết:  Đối chiếu lại số liệu hàng hoá mua thủ kho với kế toán chi tiết kế toán chi tiết với kế toán tổng hợp  Đối chiếu sổ kho với sổ bảo vệ ( có) II Nghiệp vụ toán Mục tiêu hiệu lực - Kiểm sốt nội bộ:  Phân cơng phân nhiệm nhân viên ghi sổ nhân viên ký chi phiếu  Kiểm tra chứng từ trước ký phiếu chi nhân viên có thẩm quyền thực hiện: hóa đơn, biên nhận hàng, duyệt chi  Sự phê chuẩn khoản ghi chứng từ chứng minh thời điểm ký chi - phiếu (tránh tình trạng giám đốc ký sẵn vào phiếu chi) Sai phạm: Một số phiếu chi ghi lần Trắc nghiệm đạt yêu cầu  Rà soát lại thủ tục lập chứng từ xin chi: đối chiếu chữ ký cùa người đề nghị chi, duyệt chi, chi tiền, có tương ứng với chức trách, xem xét - nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn Trắc nghiệm độ vững chãi  Thủ tục phân tích  Kiểm tốn viên nhận thấy chi phí sửa chữa lớn với tài sản thời gian sử dụng chưa lâu suất sản xuất không tăng đáng kể  Xem lại sổ nhật ký chi tiền, sổ tổng hợp sổ phụ khoản phải trả với số tiền lớn bất thường  Thủ tục kiểm tra chi tiết  Gửi thư xác nhận đến nhà cung cấp dịch vụ sửa chữa máy móc thiết bị  Ngồi kiểm tốn vấn thêm công nhân quan sát trực tiếp phân xưởng sản xuất để phán đoán xem khoản chi phí sửa chữa hợp lý hay khơng Mục tiêu đầy đủ - Kiểm soát nội bộ:  Chi phiếu đươc đánh số theo thứ tự theo dõi Kiểm soát nội trắc nghiệm kiểm tốn chu trình mua hàng tốn  Bảng cân ngân hàng lập hàng tháng nhân viên độc lập - với nhân viên ghi sổ khoản chi hoặn bảo quản tài sản Sai phạm: kế tốn phản ánh thiếu khoản tốn cho cơng ty A (chuyên cung cấp dịch vụ tổ chức kiện promotion) Cơng ty kiểm tốn cơng ty sản - xuất bánh kẹo Trắc nghiệm đạt yêu cầu:  Xem xét nghiệp vụ chi tiền doanh nghiệp có cần xét duyệt kế tốn trưởng, thủ quỹ đơn vị khơng Nếu cần có mà khoản tiền chi không đươc ghi nhận chứng tỏ hệ thống kiểm sốt hoạt động khơng hiệu giám đốc, biết, kế toán trưởng biết cố tình dấu chi phí (gian lận)  Xem xét xem có kiểm tra kế tốn trưởng kế tốn phần - hành tốn khơng Trắc nghiệm độ vững chãi:  Thủ tục phân tích:  Công ty chuyên sản xuất loại bánh kẹo, kiểm tốn viên nhận thấy cuối năm doanh nghiệp có tung số sản phẩm để chuẩn bị cho mùa vụ tết dương lịch, sản phẩm quảng cáo rầm rộ kênh thông tin truyền hình với quy mơ lớn chi phí bán hàng lại không tăng tháng cuối năm  Thủ tục trắc nghiệm trực tiếp số dư:  Đối chiếu sổ quỹ tiền mặt với sổ chi tiết tài khoản 111 Mục tiêu định giá: - Kiểm soát nội bộ:  Kiểm tra nội trình tính tốn số tiền phải trả người bán  Hàng tháng lập bảng cân ngân hàng cá nhân độc - lập thực Sai phạm: Doanh nghiệp toán trước hạn cho nhà cung cấp lẽ hưởng chiết khấu toán 2% kế toán toán toán - toàn 100% số tiền cho bên nhà cung cấp Trắc nghiệm đạt yêu cầu Kiểm soát nội trắc nghiệm kiểm tốn chu trình mua hàng tốn  Xem xét kế tốn tốn có kiểm tra thời hạn toán toán cho nhà cung cấp khơng  Phỏng vấn kế tốn trưởng kế tốn có định kỳ kiểm tra kế tốn phần - hành không Trắc nghiệm độ vững chãi:  Thủ tục phân tính:  Mặc dù doanh nghiệp có sách tốn trước hạn, có dịng tiền dương ổn định khơng có khoản chiết khấu toán hưởng  Thủ tục kiểm tra chi tiết:  Kiểm toán viên chọn mẫu số khoản toán, đối chiếu ngày toán biên lai thu tiền nhà cung cấp, ngày giao hàng hóa đơn, điều kiện tốn hợp đồng từ tính tốn lại chiết khấu tốn doanh nghiệp hưởng Mục tiêu sự phân loại - Kiểm soát nội bộ:  Sơ đồ tài khoản đầy đủ  Kiểm tra nội trình phân loại - Sai phạm: kế toán hạch toán nhầm khoản toán từ nhà cung cấp A sang - nhà cung cấp B tên công ty gần giống (kiểu Vinacon Vinacom) Trắc nghiệm đạt yêu cầu:  Kế tốn tốn có định kỳ kiểm tra, đối chiếu hóa đơn người bán với sổ nhật ký chi tiền khơng?  Doanh nghiệp có thực đối chiếu cơng nợ hàng kỳ khơng  Kế tốn trưởng thường xuyên kiểm tra việc ghi sổ kế toán phần - hành không Trắc nghiệm độ vững chãi:  Thủ tục phân tích:  Kiểm tốn viên nhận thấy có khoản phải trả q hạn tình kinh doanh doanh nghiệp có lãi, dịng tiền dương, hệ số quay vòng khoản phải thu lớn vòng quay khoản phải trả  Thủ tục kiểm tra chi tiết Kiểm soát nội trắc nghiệm kiểm tốn chu trình mua hàng tốn  Kiểm tốn viên xem xét tài liệu: bảng đối chiếu công nợ bên nhà cung cấp gửi cho doanh nghiệp, ý tới khoản nợ hạn, nợ có tuổi nợ lớn, nợ có giá trị lớn Mục tiêu thời gian - Kiểm soát nội bộ:  Các thủ tục quy định ghi sổ sớm tốt sau chi phiếu ký  Quá trình kiểm tra nội Sai phạm: số chi phiếu lĩnh tiền có ngày khơng trùng với sổ nhật - ký chi tiền Trắc nghiệm đạt yêu cầu:  Quan sát việc ghi sổ có thực chi phiếu ký - hay khơng?  Có kiểm tra chi phiếu với sổ nhật ký chi tiền mặt không? Trắc nghiệm độ vững chãi:  Thủ tục phân tích:  Xem xét có bất thường chi phiếu lĩnh không? (Về số tiền, ngày chi phiếu ký…)  Thủ tục kiểm tra chi tiết:  Đối chiếu ngày ghi chi phiếu lĩnh với nhật ký chi tiền mặt Mục tiêu chuyển sở tởng hợp - Kiểm sốt nội bộ:  Kiểm tra nội - Sai phạm: có chênh lệch sổ sổ tổng hợp 331 - Trắc nghiệm đạt yêu cầu:  Xem xét đơn vị có định kỳ kiểm tra dối chiếu sổ tổng hợp với sổ chi tiết khoản phải trả không  Xem xét việc vào sổ thực hoàn thành nghiệp vụ - chi tiền tốn khơng hay dồn lại đến cuối kỳ vào sổ Trắc nghiệm độ vững chãi:  Thủ tục phân tích:  So sánh, đối chiếu khoản phải trả người bán năm  Xem xét khoản phải trả số nhà cung cấp quen thuộc xem có dấu hiệu bất thường khơng  Thủ tục kiểm tra chi tiết: 10 Kiểm soát nội trắc nghiệm kiểm tốn chu trình mua hàng toán  Đối chiếu ngược từ sổ cái, sổ chi tiết TK331 với chứng từ liên quan  Gửi thư xác nhận đến số nhà cung cấp  Quan sát trình thực kế toán việc chuyển sổ vào sổ tổng hợp sổ phụ khoản phải trả 11 .. .Kiểm soát nội trắc nghiệm kiểm toán chu trình mua hàng tốn - Kiểm sốt nội bộ:  Đơn đặt hàng lập dựa yêu cầu mua hàng phê chu? ??n cấp có thẩm quyền  Người ký duyệt đơn đặt hàng kiểm tra... gian - Kiểm sốt nội bộ: Kiểm soát nội trắc nghiệm kiểm toán chu trình mua hàng tốn  Các thủ tục quy định việc ghi sổ nghiệp vụ sớm tốt sau nhận - hàng hóa, dịch vụ  Quá trình kiểm tra nội Sai... khơng Mục tiêu đầy đủ - Kiểm sốt nội bộ:  Chi phiếu đươc đánh số theo thứ tự theo dõi Kiểm soát nội trắc nghiệm kiểm tốn chu trình mua hàng tốn  Bảng cân ngân hàng lập hàng tháng nhân viên độc