Công tác Kế toán tại Xí nghiệp Sông Đà 1.04 - Công ty CP Sông Đà 1 <kiến tập>

Công tác Kế toán tại Xí nghiệp Sông Đà 1.04 - Công ty CP Sông Đà 1

LỜI MỞ ĐẦU

Đối với bất kỳ một nền kinh tế nào, hạch toán kế toán có vai trò hết sứcquan trọng, nó phản ánh và giám đốc các mặt hoạt động kinh tế tài chính ở cácdoanh nghiệp, các tổ chức đơn vị hành chính sự nghiệpày Ngày nay, kế toánkhông chỉ là công việc tính toán ghi chép về tài sản, nguồn vốn, sự lưu chuyểntuần hoàn của vốn mà còn là công cụ hữu hiệu để quản lý kinh tế.

Trong giai đoạn hiện nay, việc tổ chức công tác kế toán một cách hợp lý có vaitrò hết sức quan trọng, đặc biệt để thực hiện tốt việc quản lý kinh tế ở doanhnghiệp Tổ chức công tác kế toán tốt là điều kiện đẻ phát huy đầy đủ các chứcnăng nghiệp vụ của kế toán đồng thời giảm chi phí tới mức thấp nhất.

Trong sự phát triển của nước ta hiện nay, xây dựng cơ bản đang đóng vai tròquan trọng, là nghành sản xuất vật chất, trang bị tài sản cố định, năng lực sảnxuất cho các nghành sản xuất khác trong nền kinh tế quốc dân Với đặc điểm làcần vốn đầu tư lớn, thời gian đầu tư lớn, thời gian thi công dài, nhiều khoảnmục chi phí phức tạp nên các công ty về xây lắp cần phải quản lý vốn đầu tưtốt, có hiệu quả, khắc phục tình trạng lãng phí, hạ giá thành sản phẩm, song vẫnphải đảm bảo chất lượng cũng như tiến độ thi công Muốn vậy, các công ty nàycần phải có một hệ thống kế toán thực sự hiệu quả để cung cấp thông tin về tàichính và tình hình hoạt động của công ty một cách chính xác, kịp thời đáp ứngnhu cầu quản lý.

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên, qua thời gian thực tập tại Xínghiệp Sông Đà 1.04 - Công ty Cổ phần Sông Đà 1 Em đã thực tập và nghiêncứu về bộ máy quản lý của Nhà máy nói chung và bộ máy kế toán nói riêngcùng với các phân hành kế toán cơ bản tại nhà máy.

Ngoài lời mở đầu và phần kết luận, báo cáo kiến tập còn có các nội dung sau:

1

Phần I: Khái quát chung về Xí nghiệp Sông Đà 1.04 - Công ty Cổphần Sông Đà 1.

1 Lịch sử hình thành và sự phát triển của Xí nghiệp.

Xí nghiệp Sông Đà 1.04 với tên ban đầu là xí nghiệp xây dựng và kinh doanhnhà (được thành lập căn cứ vào quyết định số 391/TCT – TCĐT ngày28/10/1995 của Chủ tịch HĐQT Tổng công ty Sông Đà) Trụ sở giao dịch HoànKIếm – Hà Nội, sau đó chuyển lên 106 Nguyễn Chí Thanh - Đống Đa – Hà Nộivà đến nay Xí nghiệp chuyển trụ sở về 18/165 Quan Hoa - Cầu Giấy – Hà Nội.Trụ sở này do chính Xí nghiệp xây dựng

Điện thoại: 04.767.0221 Fax: 04.767.0221Email: songda1.com.vn

Xí nghiệp là đơn vị trực thuộc Công ty Sông Đà 1 Là đơn vị hoạt động kinhdoanh theo phân cấp uỷ quyền của Công ty, được mở tài khoản tại Ngân Hàngvà được sử dụng con dấu của nhà nước Vốn điều lệ ban đầu là: 2.499.000.000đồng.

Năm 2008 được sử đồng ý của Tổng Công ty Sông Đà, Công ty Sông Đà 1được chuyển đổi thành Công ty Cổ phần Sông Đà 1 được phát hành cổ phiếu và

niêm yết trên Thị trường chứng khoán với mã chứng khoán là: SĐ1

2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp.

2.1 Chức năng và nhiệm vụ của Xí nghiệp

- Căn cứ vào Nghị định 52CP ngày 08/07/1999 của Chính phủ quy định quyềnhạn và quản lý cơ quan của bộ và cơ quan ngang bộ.

- Căn cứ Nghị định 14CP sửa đổi ngày 04/05/2000 của Chính phủ quy địnhquyền, chức năng và cơ cấu của Bộ Xây Dựng, căn cứ vào điều lệ quản lý vàxây dựng ban hành kèm theo Nghị định 42CP ngày 17/06/1996 của Chính phủ

3

- Căn cứ vào quy chế và cấp chứng chỉ hành nghề xây dựng ban hành theoquyết định số 500BXD – CSXD ngày 19/09/1996 của Bộ trưởng bộ xây dựng.Xí nghiệp Sông Đà 1.04 - Công ty Cổ phần Sông Đà 1 được phép kinh doanhcác lĩnh vực sau đây.

Xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp;

- Xây dựng các công trình thuỷ điện, thuỷ lợi, xây dựng cơ sở hạ tầng;- Đầu tư phát triển nhà, dịch vụ và cho thuê nhà;

- Kinh doanh bất động sản;

- Đầu tư và kinh doanh dịch vụ du lịch sinh thái;

- Tư vấn, thiết kế, chuyển giao công nghệ thiết bị phòng sạch, thiết bị khoahọc kỹ thuật, xử lý môi trường, không khí, nước, rác thải và các lĩnh vực liênquan đến môi trường (không bao gồm thiết kế công trình);

- Kinh doanh vật liệu xây dựng.

- Xây dựng các công trình giao thông, thủy lợi.- Xây dựng đường dây và trạm biến áp 200 KV.

2.2 Định hướng phát triển: Các mục tiêu chủ yếu của Xí nghiệp và chiến lượcphát triển trung và dài hạn :

Mục tiêu của Xí nghiệp Sông Đà 1.04 - Công ty Cổ phần Sông Đà 1 trongthời gian tới sẽ trở thành một đơn vị mạnh trong Tổng công ty Sông Đà trên cáclĩnh vực: Xây dựng dân dụng và công nghiệp, Xây dựng giao thông cầu đường,thủy lợi, cơ sở hạ tầng đầu tư và phát triển nhà.

Trong định hướng chiến lược của mình trong thời gian tới, Xí nghiệp sẽ mởrộng, đa dạng hóa các ngành nghề sản xuất kinh doanh bên cạnh mảng kinhdoanh truyền thống là xây dựng dân dụng

4

Căn cứ vào tình hình sản xuất công nghiệp trong giai đoạn tới.Căn cứ vàotình hình sản xuất của Xí Nghiệp trong những năm qua và dự kiến đầu tư mởrộng sản xuất trong những năm tới, để đảm bảo phát triển vững chắc, đạt mứctăng trưởng bình quân 20%/năm

Cơ cấu sản phẩm trong giai đoạn 2007-2012 của Xí nghiệp như sau:

- Xây dựng dân dụng và công nghiệp: Chiếm tỷ trọng từ 25-30% tổng giá trịSXKD.

- Xây dựng cầu đường bộ và hạ tầng: Chiếm tỷ trọng 10-15% tổng giá trịSXKD Đây là một lĩnh vực chiếm vai trò quan trọng trong định hướng pháttriển của đơn vị.

- Đầu tư phát triển và kinh doanh nhà, dịch vụ: Chiếm tỷ trọng 40-45% tổnggiá trị SXKD Đây là một thị trường còn nhiều tiềm năng và đầy sôi động.Nhưng đối với Xí nghiệp vẫn còn là một lĩnh vực mới mẻ, bước đầu thực hiệncác dự án theo hình thức đầu tư thứ phát, tiến dần vào các dự án vừa và nhỏ phùhợp với tình hình thực tế của thị trường và năng lực của Xí nghiệp theo từnggiai đoạn trưởng thành và phát triển.

- Sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng: Chiếm tỷ trọng 10-15% tổng giátrị SXKD Để chủ động và khép kín trong các lĩnh vực sản xuất kinh doanh củaXí nghiệp sẽ sớm triển khai nghiên cứu về việc đầu tư vào sản xuất vật liệu xâydựng như sau:

+Sản xuất đá xây dựng các loại, bê tông thương phẩm

+Tham gia cổ phần vào công nghệ bê tông dự ứng lực kéo trước sử dụng chocông nghệ nhà cao tầng.

+Kinh doanh vật liệu xây dựng như: thép các loại, xi măng, và các loại vậtliệu xây dựng khác theo tình hình cụ thể và cơ bản là nhu cầu của thị trường.

5

Từ khi thành lập đến nay Xí nghiệp đã có những bước phát triển khôngngừng được thể hiện qua các chỉ tiêu:

Kết quả hoạt động kinh doanh

7 Chi phí quản lý doanh nghiệp

8 Lợi nhuận thuần của HĐKD(8=3+4-5-6-7)9 Tổng lợi nhuận trước thuế

10 Thuế TNDN

11 Lợi nhuận sau thuế ( 11 = 9-10)

10.160.091.912 9.424.770.842 735.321.0703.543.800156.874.1100

6

Kết quả hoạt động kinh doanh

7 Chi phí quản lý doanh nghiệp

8 Lợi nhuận thuần của HĐKD(8=3+4-5-6-7)9 Tổng lợi nhuận trước thuế

10 Thuế TNDN

11 Lợi nhuận sau thuế ( 11 = 9-10)

Nguồn: Phòng kế toán- xí nghiệp Sông Đà 1.04

7

2.3: Sản phẩm đặc thù và tiêu thụ của Xí nghiệp

Sản phẩm đặc thù của ngành kinh doanh xây dựng và lắp đặt Công trìnhcông nghiệp là các công trình hạng mục công trình mà Xí nghiệp hay tham gialắp đặt Cho đến nay, nhờ vào chất lượng sản phẩm và danh tiếng của mình màthị trường tiêu thụ trở lên rộng rãi có mặt ở nhiều nơi trên cả nước.

Bảng dưới đây thống kê một số công trình và Đơn vị đang thi công.

2 Công trình Khu đô thị thống nhất – San nền Quảng Ninh

Nguồn: Phòng kế toán, Xí nghiệp sông Đà 1.04

Do đặc thù về ngành nghề sản xuất kinh trên, nên trong việc thực hiện kếtquả sản xuất kinh doanh đơn vị gặp một số khó khăn và thuận lợi như sau:

8

Cổ phần Sông Đà 1 giao cho thực hiện nhiều công trình Đơn vị luôn nỗ lựcthực hiện tốt các công việc do đó đã khẳng định được vai trò và uy tín củamình.

Khó khăn:

Việc cạnh tranh với các đon vị bạn thông qua đấu thầu để tìm kiếm công việcdiễn ra vô gay gắt để giải quyết đủ việc làm cho số lao đông của Đơn vị thực sựlà vấn đề lam giải.

Mặt khắc các công trình thi công trải khắp nước và chủ yếu ở các vùng xa xôi,nên việc điều động nhân lực, di chuyển máy móc thiết bị cũng như vận chuyểnvật tư đến các công trình khó khăn và tốn kém Ngoài ra do nhu cầu kinh doanhngày càng lớn trong khi vốn tự có lại hạn chế, chưa đáp ứng được nhu cầu nênĐơn vị phải vay Ngân Hàng Chi phí lãi vay là lớn chiếm tỷ trọng cao trong chiphí sản xuất kinh doanh của Đơn vị nên cũng làm ảnh đáng kể đến kết quả kinhdoanh.

3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Xí nghiệp - Công ty cổ phầnSông Đà 1.

Sơ đồ: tổ chức bộ máy quản lý của Xí nghiệp

Giám đốc

Phó giám đốc

Cụ thể nhiệm vụ của các bộ phận trong bộ máy quản lý của Xí nghiệp như sau:Bộ máy tổ chúc của công ty Cổ phần Sông Đà 1 nói chung và của Xí nghiệp nóiriêng có vai trò hết sức quan trọng, là cơ quan đầu não quyết định sự tồn tại vàphát triển của xí nghiệp Hiện nay, để phù hợp với với hoạt động sản xuất kinhdoanh thì bộ máy quản lý phải đơn giản gọn nhẹ.

- Giám đốc Xí nghiệp: do giám đốc công ty bổ nhiệm, miễn nhiệm, khenthưởng kỷ luật theo phân cấp quản lý của tổng công ty Giám đốc là đạidiện pháp nhân của Xí nghhiệp chịu trách nhiệm trước tổng công ty, côngty và pháp luật về điều hành Xí nghiệp.

- Phó giám đốc: là người giúp giám đốc điều hành một hoạc một số lĩnhvực hoạt động của Xí nghiệp theo phân công, uỷ quyền của giám đốc,chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về những nhiệm vụ đượcphân công.

- Ban tổ chức hành chính: giúp giám đốc trong việc tổ chức cán bộ, sắpxếp bộ máy, sử dụng lao động một cách hợp lý, tuyể dụng lao động, quychế trả lương, thưởng cho cán bộ công nhân viên của Xí nghiệp, phụtrách công tác giao dịch tiếp khách…

- Ban tổ chức tài chính kế toán: có nhiệm vụ tổng hợp số liệu, xác địnhchính xác kết quả kinh doanh thông qua tập hợp tính toán đúng chi phísản xuất, giá thành sản phẩm, thực hiện thu chi, thanh toán cho đối tượng,đúng chế độ.

10

- Ban kế hoạch kỹ thuật: tham mưu cho giám đốc trong lĩnh vực sản xuấtkinh doanh gồm: ký kết hợp đồng kinh tế dựa trên các chỉ tiêu kinh tế kỹthuật của nhà nước, xây dựng kế hoạch sản xuất, giám sát kiểm tra chấtlượng các công trình, hạng mục công trình, tổ chức thi công và quản lýdự án đảm bảo tiến độ, nghiệm thu về khối lượng hoàn thành, thanh toánthường xuyên báo cáo khối lượng tực hiện và theo dõi chất lượng kỹthuật công trình cho ban lãnh đạo.

- Đội xây dựng: có chức năng tổ chức quản lý thi công theo hợp đồng thiếtkế được duyệt do Xí nghiệp kí kết Thường xuyên kiểm tra đôn đốc theodõi mọi hoạt động của công trường

4 đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất của Xí nghiệp.

Nhìn chung các sản phẩm của đơn vị có quy trình công nghệ như sau:

Sơ đồ: Quy trình tổ chức, chế tạo, lắp đặt.

Mua vật tư, điều động thiết bị, Vật

Giám sát kỹ thuật, kiểm tra chất

lượng, nghiệm thu công trìnhThi công,

chế tạo và lắp đặt

Nghiệm thu, bàn giao

Sơ đồ: Quy trình thi công

Phần II: Đặc điểm tổ chức bộ máy Kế toán và tình hình vậndụng chế độ Kế toán tại Xí nghiệp Sông Đà 1.04 - Công ty CPSông Đà 1.

1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.

12Phần móng:

Chuẩn bị mặt bằng xây dựng, giải toả mặt bằngTổng kế nguyên vật liệu, thuê nhân công tại chỗXử lý phần móng và thi công

Phần thân:

Gia công, cốt thépGhép cốt phaXây dựng cơ sởLắp đặt thiết bị

Phần hoàn thiện:

Hoàn thiện hệ thống điện nước phụ trợ sơnTiến hành bàn giao nghiệm thu công trình

Với đặc điểm về tổ chức quản lý và quy mô sản xuất kinh doanh của đơn vị.Căn cứ vào điều kiện phương tiện tính toán, thông tin liên lạc, xét trình độquản lý và trình độ của nhân viên kế toán, Xí nghiệp

lựa chọn hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung có bố trí kế toán làmcông trình làm nhiệm vụ thu nhận chứng từ, quản trị chứng từ và chuyển vềban kế toán tập trung.

Ban kế toán của Xí nghiệp gồm 3 người, nhiệm vụ của từng nhân viên kếtoán như sau.

Sơ đồ 03 : Tổ chức bộ máy kế toán Xí nghiệp.

Trưởng ban kế toán: phụ trách chung, lập kế hoạch tài chính, quyết toán cáchợp đồng giao khoán với công ty.

kế toán viên 1: làm các nhiệm vụ.- kế toán tổng hợp:

+ tổ chức các dữ liệu và kiểm soát chứng từ trước khi ghi sổ kế toán cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc văn phòng Xí nghiệp và các công trường,lập báo cáo quyết toán toàn Xí nghiệp.

+ tính và phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ Tổng hợp báo cáo quỹtiền lương và các yếu tố liên quan như lao động, BHXH, BHYT, KPCĐ, cácquỹ tự nguyện.

+ Báo cáo công nợ, thu vốn nộp công ty.

Kế Toán Trưởng

13

+ Tính lãi vay vốn phải trả (phải thu) Công ty, đói chiếu công nợ hàng thángvới Công ty.

+ Theo dõi và định lượng các mối quan hệ tài chính giữa Công ty và Xínghiệp, tính toán và theo dõi các khoản phải thu, phải trả Công ty theo quychế tài chính và quy định về phân cấp quản lý tài chính của Công ty cho Xínghiệp.

+ In ấn và lưu trữ chứng từ, tài liệu về kế toán của Xí nghiệp.+ Quản lý và lưu trữ các báo cáo tài chính của Xí nghiệp.- Kế toán thuế:

+ Thực hiện các nghiệp vụ kê khai, quyết toán thuế khối văn phòng Xínghiệp và tổng hợp toàn Xí nghiệp.

+ Cập nhật thường xuyên các chế độ, chính sách của nhà nước về thuế.+ Quản lý và quyết toán các hoá đơn theo quy định của bộ tài chính.- Thủ quỹ:

+ tuân thủ các quy định hiện hành về công tác quản lý, cấp phát chi tiêu quỹtiền mặt.

+ Đảm bảo công tác lưu trữ văn thư theo trình tự khoa học, hợp lý (côngvăn, các biểu mẫu kế toán, các kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch tàichính do Công ty giao, của xí nghiệp và các công trình)

+ Thực hiện công tác chấm công đi làm của CBCNV trong ban Theo dõicác chế độ, quyền lợi của CBCNV, và làm công tác công đoàn cho tất cảCBCNV.

Kế toán viên 2:

- Kế toán thanh toán và ngân hàng

+ Kế toán thu chi tiền mặt và quản lý tồn quỹ.

+ Đôn đốc thu hồi công nợ phải thu khác, thu hồi các khoản tạm ứng.

+ Quản lý và theo dõi số dư tiền gửi tại Ngân hàng Thực hiện các nghiệp vụNgân hàng và lập các báo cáo nghiệp vụ Ngân hàng nộp Công ty.

14

_ Kế toán TSCĐ, CCDC

+ Tổ chức thiết lập hệ thống sổ sách, tài liệu và theo dõi về TSCĐ, CCDCcủa Xí nghiệp, kết hợp với ban kinh tế kỹ thuật theo dõi về biến động củaTSCĐ, CCDC.

+ Tính khấu hao theo quy định hiện hành và phân bổ các chi tiêu Lập cácbáo cáo kế toán về TSCĐ, CCDC và khấu hao TSCĐ.

- Kế toán quản trị các công trình Xí nghiệp đang thi công.

+ Quản trị dòng tiền đi, về, cân đối tình hình tài chính công trình, đánh giácác khoản phải thu cho từng công trình dự án báo cáo trưởng ban kế toán Xínghiệp.

+ Thực hiện việc kê khai và quyết toán thuế theo công trình theo hình thứckê khai thuế đầu vào, đầu ra.

+ Thu nhân chứng từ lập bảng kê, phiếu hạch toán và chuyển cho kế toánnhật ký chung.

+ Theo dõi và làm thủ tục vay vốn công ty để phục vụ thi công công trình+ Lập báo cáo dòng tiền kế hoạch vay vốn của công trình nộp công ty

+ Theo dõi đối chiếu công nợ với chủ đầu tư, nhà cung cấp ít nhất mộtlần/Quý.

+ Tham gia giải quyết các mối quan hệ của Xí nghiệp với bên ngoài như:Công tác thuế, thanh quyết toán các hợp đồng kinh tế đối chiếu công nợ vớichủ đầu tư và nhà cung cấp.

2 Đặc điểm công tác kế toán

Hiện nay, Xí nghiệp đang sử dụng phần mềm kế toán SAS, là phần mềmđược tổng công ty Sông Đà viết riêng cho các đơn vị thuộc tổng công ty Hệthống tài khoản kế toán và chứng từ Kế toán mà Xí nghiệp đang sử dụngđược ban hành theo Quyết định 1141/TC – QĐ/CĐKT ngày 01/01/1995 vàquyết định 1864/1998/QĐ?CĐKT ngày 16/12/1998 của Bộ tài chính và

15

được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng, từng công trình, từng hạng mụccông trình.

Các chứng từ sử dụng bao gồm:

Chứng từ tiền lương: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, phiếubáo nghỉ hưởng BHXH, hợp đồng giao khoán, phiếu xác nhận công việchoàn thành.

Chứng từ hàng tồn kho: phiếu xuất kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểmnghiệm, thẻ kho, biên bản kiểm kê sản phẩm, vật tư, hàng hoá.

Chứng từ Tiền tệ: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanhtoán tiền tạm ứng, bảng kiểm kê quỹ.

Chứng từ tài sản cố định: biên bản giao nhận tài sản cố định, thẻ TSCĐ, biênbản thanh lý TSCĐ.

Xí nghiệp đang sử dụng hình thức sổ kế toán nhật ký chung để hạch toán cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuếVAT theo phương pháp khấu trừ.

Xí nghiệp ghi nhận TSCĐ theo giá gốc, khấu hao TSCĐ được trích theophương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao tài sản được thực hiện theohướng dẫn tại Quyết định số 206/2003/TC-BTC ngày 12/12/2003 về chế độquản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ của Bộ tài chính.

Sơ đồ: tổ chức hệ thống sổ kế toán của Xí nghiệp.

Sổ, thẻ kếtoán chi tiếtBảng cân đối

phát sinhChứng từ gốc

Sổ nhật ký chuyên dùng

Sổ nhật ký chung

hợp chi tiết

Báo cáo tài chính

Ghi hằng ngàyGhi cuối thángĐối Chiếu

Hàng ngày, khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứng từ gốchợp lệ, hợp lý kế toán nhập dữ liệu vào máy, chương trình tự động thực hiệnvào sổ kế toán chi tiết hoặc vào nhật ký chung Cuối tháng, chương trình tựđộng ghi sổ và lên các báo cáo, biểu tổng hợp, lập các bút toán kết chuyển, phầnbổ chương trình kế toán tự động chuyển số liệu từ sổ kế toán chi tiết vào bảngtổng hợp chi tiết số phát sinh, chuyển dữ liệu từ sổ nhật ký chung vào sổ cái tàikhoản gửi vào bảng cân đối số phát sinh (đồng thời, kế toán tổng hợp phải đốichiếu giữa sổ trên máy và sổ kế toán chi tiết) Từ bảng cân đối tài khoản vàbang tổng hợp chi tiết số phát sinh là căn cứ để lập bảng cân đối kế toán và cácbáo cáo kế toán (báo cáo kết quả kinh doanh và thuyết minh báo cáo tài chính).Đối với các đối tượng cần phát sinh nhiều cần quản lý riêng, căn cứ vào cácchứng từ ghi vào sổ chi tiết liên quan Cuối tháng, căn cứ vào sổ chi tiết để lậpbảng tổng hợp chi tiết.

3 Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu tại Xí nghiệpSông Đà 1.04 - Công ty cổ phần Sông Đà 1.

Đối với bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng đều phải tổ chức rất nhiều phầnhành kế toán khác nhau Do khuôn khổ báo cáo có hạn em chỉ xin trình bàymột số phần hành kế toán cơ bản của Xí nghiệp là đặc trưng đối với nghành

17

nghề kinh doanh của Xí nghiệp là ngành xây dựng dân dụng và công nghiệp.Cụ thể như sau:

Các Tài sản cố định mà Xí nghiệp đang sử dụng đều là Tài sản cố định tự cóthuộc quyền sở hữu của Xí nghiệp hoặc được điều chuyển từ các đơn vị kháctrong Công ty cổ phần Sông Đà 1 Nhìn chung, Tài sản cố định của Xí nghiệp làtương đối lớn Thêm vào đó, Xí nghiệp cũng không ngừng đổi mới trang thiết bịhiện đại có công suất lớn, kỹ thuật cao, nâng cao hiệu quả sản xuất của Tài sảncố định nhằm giảm bớt được giá thành sản xuất của mỗi công trình, tạo ra lợithế cạnh tramh cho Xí nghiệp.

Phân loại Tài sản cố định trong Xí nghiệp.

Tài sản cố định tại Xí nghiệp được phân chia thành:Năm 2006:

Tại Xí nghiệp Sông Đà 1.04 Tài sản cố định được đồng thời theo dõi cả vềmặt hiện vật và mặt giá trị ở hai nơi: ban kinh tế kỹ thuật và ban tài chính kếtoán.

a Về mặt hiện vật

Ban kinh tế kỹ thuật quản lý Tài sản cố định về mặt hiện vật, năng lực hoạtđộng của các Tài sản cố định này Ban kinh tế kỹ thuật lập sổ theo dõi ghichép về công tác quản lý và điều phối vật tư, cơ giới, các loại tài sản thuộcquản lý của Xí nghiệp, quản lý toàn bộ lý lịch hồ sơ các loại máy móc vàphương tiện thi công trong Xí nghiệp, theo dõi cân bằng sổ sách các biếnđộng về Tài sản cố định, ban kinh tế kỹ thuật căn cứ vào các công trình màXí nghiệp đang thi công để cân đối năng lực các loại Tài sản cố định.

Ban kinh tế kỹ thuật kết hợp với ban kế toán lập kế hoạch dự án đầu tư, muasắm thêm máy móc, sửa chữa kịp thời những máy móc trong tình trạng hưhỏng, và thay thế những máy móc đã xuống cấp không thể sửa chữa đượcnữa sao cho có hiệu quả và tiết kiệm.

b Về mặt giá trị

Ban tài chính kế toán quản lý Tài sản cố định Xí nghiệp về mặt giá trị Tạiđây, kế toán lập sổ sách, ghi chép và theo dõi về tình hình biến động tănggiảm Tài sản cố định về mặt giá trị Ban tài chính kế toán theo dõi mọi biếnđộng của Tài sản cố định theo ba chỉ tiêu giá trị: nguyên giá Tài sản cố định,giá trị hao mòn và giá trị còn lại chi tiết cho từng Tài sản cố định và theo dõiTài sản cố định trên Tk 009 Cuốí năm tài chính, khi có quyết định của bangiám đốc, kế toán tiến hành công tác kiểm kê Tài sản cố định.

Như vậy Tài sản cố định của Xí nghiệp được theo dõi và quản lý chặt chẽ cảvề mặt hiện vật và giá trị, số lượng và chất lượng đảm bảo yêu cầu sản xuấtkinh doanh, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn vốn đầu tư vào Tàisản cố định, nâng cao hiệu quả sản xuất.

3.1.2 Tổ chức hạch toán chi tiết Tài sản cố định tại Xí nghiệp Sông Đà 1.04.

19

Hạch toán kế toán chi tiết ở Xí nghiệp Sông Đà 1.04 căn cứ vào các chứngtừ tăng, giảm Tài sản cố định và các chứng từ gốc có liên quan Xí nghiệp sửdụng các loại chứng từ cơ bản sau (được Bộ tài chính ban hành theo quyeetsđịnh số 1141/TC/QĐ-CĐKT ngày 01/11/1995):

- Các tài liệu kỹ thuật có liên quan- Bảng tính khấu hao Tài sản cố định

Đối với những công trình do Xí nghiệp đảm nhận đòi hỏi phải trang bị thêmtrang thiết bị, máy móc phương tiện thi công mới, bộ phận thi công côngtrình phải lập thuyết minh trình giám đốc phê duyệt, sau khi được phê duyệtXí nghiệp mới tiến hành mua sắm Tài sản cố định mới.

Công tác hạch toán chi tiết được thực hiện cả ở ban tài chính kế toán và nơisử dụng Tài sản cố định theo từng đối tượng Tài sản cố định Kế toán sửdụng các loại sổ thẻ: thẻ Tài sản cố định, sổ Tài sản cố định, sổ tăng giảmTài sản cố định để theo dõi hạch toán chi tiết Tài sản cố định Trong các sổtheo dõi Tài sản cố định, Tài sản cố định được ghi sổ theo nguồn hình thànhvà cụ thể theo từng nhóm đặc trưng kỹ thuật Các Tài sản cố định được phảnánh trên sổ Tài sản cố định theo số hiệu để tiện cho việc kiểm tra theo dõi vàquản lý Cuối tháng, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán đó để tập hợpsố liệu, trích và phân bổ khấu hao Tài sản cố định chi tiết cho từng côngtrình.

Kế toán căn cứ vào hồ sơ lý lịch của từng Tài sản cố định do ban kinh tế kỹthuật quản lý để mở thẻ Tài sản cố định hạch toán chi tiếtcho từng đối tượngTài sản cố định theo mẫu quy định Thẻ Tài sản cố định được lập thành mộtbản do ban tài chính kế toán giữ để theo dõi ghi chép diễn biến phát sinhtrong quá trình sử dụng Trước đó, Tài sản cố định đã được kiểm tra về tình

20

trạng kỹ thuật và năng lực phục vụ, nghiệm thu lập biên bản giao nhận vàgửi toàn bộ hồ sơ vê ban tài chính kế toán Kế toán sao cho mỗi đối tượngmột bản để lưu hồ sơ riêng và giữ lại bản gốc để làm căn cứ hạch toán tổnghợp và hạch toán chi tiết Tài sản cố định Định kỳ, Kế toán tiến hành tríchkhấu hao theo phương pháp đường thẳng và phân bổ khấu hao vào các chiphí sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp chi tiết cho từng công trình và hạngmục công trình tham gia thi công.

3.1.3 Tổ chức hạch toán tổng hợp Tài sản cố định

Để phản ánh tình hình biến động Tài sản cố định, Xí nghiệp Sông Đà 1.04 sử dụng TK 211 là tài sản cố định hữu hình và chi tiết thành các tài khoản cấp 2, bao gồm:

- TK 2112: máy móc thiết bị.Trong đó:

TK 211205: máy đầm

TK 211219: cần trục, tháp, dànTK 211222: máy mài, máy cưa…

- TK 2118: các loại Tài sản cố định hữu hình khácTrong đó:

TK 211803: các loại dàn giáo chốngTK 211804: cốp pha định hình

Ngoài ra Xí nghiệp còn sử dụng TK 214 để hạch toán việc trích khấu hao vàphân bổ khấu hao.

Xí nghiệp hạch toán tăng, giảm Tài sản cố định theo các sơ đồ sau:

Sơ đồ: Khái quát hạch toán tổng hợp tăng TSCĐ

TK 111, 112 ,331, 341 TK 211

TSCĐ tăng do mua sắm thông qua lắp đặt

21

TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ

TK 241

TK 152, 334,338 CP XD, lắp đặt TSCĐ hình thành qua Triển khai XD, Lắp đặt, triển khai TK 411

TSCĐ do Nhà nước cấp hoặc nhận vốn góp liên doanh TK 3381

Kiểm kê TSCĐ thừa không rõ nguyên nhân

Sơ đồ: khái quát hạch toán giảm TSCĐ

điều chuyển cho đơn vị khác

TK 421

Chênh lệchChênh lệch

Trong tháng, nếu có biến động tăng giảm Tài sản cố định thì Kế toán thực hiệnviệc trích khấu hao theo quy định, nếu Tài sản cố định tăng tháng này thì thángsau mới trích khấu hao, nếu Tài sản cố định giảm tháng này thì tháng sau mớibắt đầu không tính khấu hao Khi hạch toán tổng hợp trích khấu hao Tài sản cốđịnh định kỳ:

nếu trích khấu hao cho chi phí sản xuất chung Kế toán ghi:Nợ TK627

Có TK 214nếu trích khấu hao cho bộ phận bán hàng Kế toán ghi:

Nợ TK 641 Có TK 214

23

nếu trích khấu hao dùng cho quản lý doanh nghiệp Kế toánghi:Nợ TK 642

3.2 Phần hành Kế toán vật tư, nguyên vật liệu.

3.2.1 Đặc điểm, phân loại và quản lý vật tư nguyên vật liệu ở Xí nghiệp SôngĐà 1.04.

3.2.1.1 Đặc điểm và phân loại vật tư, nguyên vật liệu.

Trong các công trình xây dựng thì vật tư , nguyên vật liệu luôn chiếm một tỷtrọng tương đối lớn trong giá thành thực tế của các công trình, hạng mục côngtrình Khi thi công các công trình, Xí nghiệp phải sử dung nhiều loại vật tư,nguyên vật liệu, nhiều chủng loại, kích cỡ vì vậy việc tổ chức quản lý, lưu trữ,cung cấp và bảo quản đối với phần hành Kế toán vật tư, nguyên vật liệu phụcvụ cho hoạt động sản xuất được liên tục đảm bảo đúng tiến độ thi công là việcrất phức tạp, đòi hỏi phương pháp quản lý chặt chẽ, trình độ nghiệp vụ của nhânviên thực hiện phải thuần thục về chuyên môn, đảm bảo cung cấp đủ về vật tưkhối lượng, chất lượng, để ỵảo mãn nhu cầu thi công, thực hiện rõ ràng và hợp

Chứng từ gốc

(Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ)

Sổ nhật ký chung

Sổ cái TK 211

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính(Báo cáo cuối quý, báo cáo năm

Sổ, thẻ kế toán chi tiết(Thẻ TSCĐ, sổ tăng giảm TSCĐ)

Bảng tổng hợp chi tiết (sổ TSCĐ)

25

lý hoạt động nhập xuất, sử dụng vật tư tánh gây nhầm lẫn thất thoát, lãng phíảnh hưởng tới chất lượng và giá thành sản phẩm.

Vật tư, nguyên vật liệu của Xí nghiệp được phân thành các loại sau:- Nguyên vật liệu chính: sắt, thép, xi măng, đá, cát, sỏi,tôn,…- Nguyên vật liệu phụ: các loại hoá chất

- Công cụ dụng cụ: đá mài,đá cắt, lưỡi cưa,…- Các loại vật tư khác

3.2.1.2 Quản lý vật tư, nguyên vật liệu.

Các công trình và hạng mục công trình mà Xí nghiệp tham gia thi công nhìnchung phân bố rải rác, do đó để thuận lợi cho việc thi công vàd hạn chế vậnchuyển, Xí nghiệp xây dựng các kho nguyên vật liệu phân tán cho phép dựtrữ được một phần vật tư phục vụ thi công, còn phần lớn phải mua ngoài vànhập thẳng tới công trình không lưu qua kho Số lượng và chủng loại đượctiến hành nhập theo tiến độ thi công công trình nhằm tạo sự thuận lợi chobảo quản và lưu trữ Trong quá trình sử dụng nguyên vật liệu để thi công,nguyên vật liệu được cấp phát hợp lý đúng và đủ tiêu chuẩn kế toán theo quyđịnh và hệ thống định mức xây dựng nguyên vật liệu của nhà nước.

Khi Xí nghiệp trúng thầu hoặc được công ty giao thầu một công trình, Xínghiệp sẽ tiến hành bàn giao khối lượng công việc cho các đội xây dựng.Căn cứ vào tiến độ thi công công trình, đội thi công sẽ tiến hành làm dự trùvật tư trình lên ban kinh tế kỹ thuật xem xét, sau đó ban kinh tế kỹ thuật sẽlập dự toán công trình và tờ trình trình lên giám đốc xét duyệt về việc thumua nguyên vật liệu phục vụ thi công Sau khi giám đốc duyệt tờ trình, cácđội thi công sẽ tiến hành thu mua vật tư và chuyển tới công trình Để tiếnhành việc thu mua cán bộ thu mua phải lấy ít nhất ba báo giá của ba nhàcung cấp khác nhau để so sánh, nhà cung cấp nào đáp ứng nhu cầu tốt nhấtthì sẽ được lựa chọn, cán bộ thu mua sẽ làm tờ trình trình giám đốc để duyệtgiá Sau khi giám đốc duyệt giá, cán bộ thu mua sẽ tiến hành ký hợp đồng

26

mua vật tư và lập hoá đơn Khi vận chuyển tới công trình, phải tiến hànhkiểm tra số lượng và chất lượng rồi mới tiến hành nhập vật tư về.

Đối với trường hợp mua vật tư về nhập kho, quy trình cũng tương tự Xínghiệp chỉ tiến hành mua nhập kho vật tư trong trường hợp cần dự trữ vật tưcho công trình mà Xí nghiệp chuẩn bị tham gia thi công, hoặc các loại vật tưhiếm tại nơi thi công không có điều kiện thu mua Ban kinh tế kỹ thuật sẽcăn cứ vào yêu cầu thi công của công trình mà dự trù số vật tư trình giámđốc Giám đốc xét duyệt tờ trình và cán bộ thu mua tiến hành mua theo quytrình giống như quy trình trong trường hợp mua vật tư xuất thẳng tới côngtrình.

Khi xuất vật tư phục vụ thi công, thủ kho căn cứ vào giấy yêu cầu, và phêduyệt của giám đốc trong tờ trình xin cấp vật tư sẽ tiến hành suất vật tư chođội công trình.

3.2.2 Tổ chức hạch toán vật tư – nguyên vật liệu.3.2.2.1 Tài khoản sử dụng.

Để phục vụ cho việc hạch toán tình hình biến động và sử dụng vật tư –nguyên vật liệu, Xí nghiệp sử dụng các tài khoản về hàng tồn kho như sau:- TK 152: vật tư - nguyên vật liệu mở chi tiết cho từng loại nguyên vật

ghi chép, sao chụp lại các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến nguyên vật liệulà rất quan trong, làm cơ sở pháp lý để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tàichính, Xí nghiệp sử dụng các loại chứng từ sau:

- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá Mẫu số 08-VT

3.2.2.3 Hạch toán chi tiết vật tư - nguyên vật liệu

Để tiện cho việc theo dõi quản lý phù hợp với đặc điểm bộ máy tổ chức, Xínghiệp Sông Đà 1.04 sử dụng phương pháp “Đối chiếu luân chuyển chứngtừ” để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Theo phương pháp này, nhiệm vụcủa từng bộ phận như sau:

- Tại kho, thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu để ghithẻ kho chi tiết cho từng loại nguyên vật liệu định kỳ, sau khi đã ghi chépđầy đủ Thủ kho chuyển thẻ kho cho kế toán nguyên vật liệu để đối chiếuvới sổ đối chiếu luân chuyển nguyên vật liệu.

- Tại phòng kế toán, cuối tháng, kế toán nguyên vật liệu trên cơ sở phânloại chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu theo từng nguyên vật liệu, và theo từng kho để lập bảng kê nhập nguyên vật liệu, bảng kê xuất nguyên vậtliệu Kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển nguyên vật liệu theo từng kho, vàdựa vào các bảng kê nhập, xuất nguyên vật liệu để cuối tháng ghi vào sổnày Khi nhận được thẻ kho, Kế toán tiến hành đối chiếu tổng lượng nhập,xuất của từng thẻ kho với sổ luân chuyển nguyên vật liệu, đồng thời từ sổnày lập bảng tổng hơp nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu để đối chiếu vớisổ Kế toán tổng hợp.

28

Phương pháp hạch toán này phù hợp với xí nghiệp vì xí nghiệp có nhiềudanh mục nguyên vật liệu nhưng chứng từ nhập xuất không nhiều, phần lớn

nguyên vật liệu được chuyển trực tiếp tới công trình

Bảng kê nhập xuất tồn nguyên vật liệu

(Nguồn phòng kế toán – xí nghiệp Sông Đà 1.04)

29

Nguyên liệu, vật liệu1.041.742.5908.858.629.4799.731.148.880169.223.189

Nguyên liệu, vật liệu

3.2.2.4 Hạch toán tổng hợp vật tư - nguyên vật liệu.

Theo quy định, xí nghiệp Sông Đà 1.04 hạch toán tổng hợp vật tư nguyênvật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên, theo dõi phản ánh thườngxuyên liên tục có hệ thống nhập xuất tồn kho vật tư - nguyên vật liệu trên sổkê toán Có thể khái quát phương pháp tổng hợp vật tư - nguyên vật liệu củaxí nghiệp theo sơ đồ sau:

Sơ đồ hạch toán tổng hợp nhập - xuất kho vật tư - nguyên vật liệu

TK 111, 112, 311 TK 152,153 TK 621, 627, 641, 642

Giá mua và chi phí mua NVL Giá thực tế xuất kho sử dụng

TK 133 trong doanh nghiệp

VAT đầu vào

TK 154

TK 151

Hàng mua đang Hàng đi đường Giá thực tế NVL xuất để

đi đường nhập kho gia công chế biến

TK 338, 771, 632 TK 138, 632

Trị giá NVL thừa khi kiểm kê kho Trị giá NVL thiếu khi kiểm kê kho

32

Sơ đồ: trình tự luân chuyển chứng từ và ghi sổ các nghiệp vụ tăng giảmnguyên vật liệu.

Xí nghiệp Sông Đà 1.04 tính giá xuất vật tư - nguyên vật liệu theo giá bìnhquân cả kỳ dự trữ Xí nghiệp tiến hành bảo quản riêng từng lô hàng nhập kho,khi xuất kho lô hàng nào thì tính giá lô hàng đó theo giá bình quân cả kỳ dự trữ.

3.3 Phần hành kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.

3.3.1 Đặc điểm sử dụng lao động tại Xí nghiệp Sông Đà 1.04.

Do đặc thù ngành nghề kinh doanh, điều kiện kinh doanh và sản xuất mang tínhcơ động cao, đặc biệt là về địa lý nên lực lượng lao động của Xí nghiệp

có sự dao động Mặt tích cực của lực lượng lao động không ổn định là Xínghiệp giảm được lãng phí nhân lực khi công việc không nhiều, tuy nhiên lạigây khó khăn trong việc quản lý về số lượng lao động Nhìn chung Xí nghiệp sửdụng lao động và sắp xếp cơ cấu lao động khá hợp lý và hiệu quả, nhân viên

Chứng từ gốc( Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho)

Sổ nhật ký chung

Sổ cái TK 152, 153

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính( Báo cáo cuối quý, Báo cáo cuối năm)

Sổ, thẻ kế toán chi tiết(Bảng kê nhập vật liệu, Bảng kê xuất vật liệu)

Sổ đối chiếu luân chuyển

Bảng tổng hợp chi tiết(Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho vật tư – nguyên vật liệu)

Thẻ kho

33