Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh phần 2

CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ LỢI NHUẬN Chương IV gồm năm nội dung: 4.1 Phân tích tình hình tiêu thụ doanh nghiệp 4.2 Phân tích tình hình lợi nhuận doanh nghiệp 4.3 Phân tích tỷ suất lợi nhuận 4.4 Phân tích điểm hồ vốn kinh doanh 4.5 Câu hỏi tập vận dụng Mục tiêu chung: giúp học viên nắm kiến thức vấn đề chung phân tích tình hình tiêu thụ tình hình lợi nhuận doanh nghiệp bao gồm ý nghĩa nhiệm vụ phân tích tình hình tiêu thụ tình hình lợi nhuận Mặt khác học viên nắm tiêu lợi nhuận, phương pháp phân tích tình hình tiêu thụ lợi nhuận, phương pháp phân tích điểm hồ vốn kinh doanh Mục tiêu cụ thể: cung cấp kiến thức cho học viên về: - Ý nghĩa nhiệm vụ phân tích tình hình tiêu thụ tình hình lợi nhuận doanh nghiệp - Trình bày phương pháp phân tích khái qt tình hình tiêu thụ phân tích nhân tố ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ - Trình bày phương pháp phân tích tình hình tiêu thụ theo mặt hàng - Trình bày phương pháp phân tích thời hạn tiêu thụ - Trình bày nguồn hình thành lợi nhuận doanh nghiệp - Trình bày phương pháp phân tích tình hình lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Trình bày phương pháp phân tích điểm hồ vốn kinh doanh 4.1 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ 4.1.1 Ý nghĩa nhiệm vụ phân tích Tiêu thụ sản phẩm trình thực giá trị giá trị sử dụng sản phẩm hàng hoá Qua tiêu thụ, sản phẩm chuyển từ hình thái vật sang hình thái tiền tệ kết thúc vòng luân chuyển vốn Có tiêu thụ sản phẩm có vốn để 100 tiến hành tái sản xuất mở rộng, tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn, nâng cao hiệu sử dụng vốn, đồng thời có tiêu thụ sản phẩm chứng tỏ lực kinh doanh doanh nghiệp, thể kết công tác nghiên cứu thị trường… Như tình hình tiêu thụ ảnh hưởng trực tiếp tới tiêu kết kinh doanh điều kiện tồn doanh nghiệp Sau q trình tiêu thụ, Doanh nghiệp khơng thu hồi tổng số chi phí có liên quan đến việc chế tạo tiêu thụ sản phẩm mà thực giá trị lao động thặng dư, nguồn quan trọng nhằm tích luỹ vào ngân sách, vào quỹ doanh nghiệp nhằm mở rộng quy mô sản xuất nâng cao đời sống cán công nhân viên Do ý nghĩa phân tích q trình tiêu thụ cung cấp cho nhà quản trị biết tình hình tiêu thụ yếu tố ảnh hưởng đến q trình tiêu thụ để điều chỉnh kế hoạch thu mua, kế hoạch sản xuất cho phù hợp để góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn, tiếp tục khai thác thị trường để tăng khối lượng sản phẩm, đồng thời nâng cao uy tín cho doanh nghiệp chất lượng sản phẩm Với ý nghĩa đó, nhiệm vụ phân tích tình hình tiêu thụ bao gồm: - Đánh giá đắn tình hình tiêu thụ mặt số lượng, chất lượng mặt hàng, đánh giá tính kịp thời tiêu thụ - Tìm nguyên nhân xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình tiêu thụ - Đề xuất biện pháp nhằm đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ sản phẩm, tăng khối lượng sản phẩm tiêu thụ mặt số lượng lẫn chất lượng 4.1.2 Phân tích khái qt tình hình tiêu thụ Phân tích khái qt tình hình tiêu thụ xem xét, đánh giá biến động khối lượng sản phẩm tiêu thụ xét toàn doanh nghiệp loại sản phẩm, đồng thời xem xét mối quan hệ cân đối dự trữ, sản xuất tiêu thụ để thấy khái quát tình hình tiêu thụ nguyên nhân ban đầu ảnh hưởng đến tình hình Mục đích việc phân tích cung cấp thông tin cho nhà quản trị biết tình hình tiêu thụ sản phẩm hàng hố doanh nghiệp đạt mức nào, từ có kế hoạch điều chỉnh sản xuất thu mua để giảm bớt hàng tồn kho có biện pháp khai thác mở rộng thị trường tiêu thụ Chỉ tiêu phân tích thường khối lượng bán mặt hàng, thể qua thước đo giá trị thước đo vật * Cách thức phân tích 101 Sử dụng thước đo vật thước đo giá trị để đánh giá khái quát tình hình tiêu thụ - Đánh giá kết tiêu thụ vật: Xác định khối lượng hàng hoá, sản phẩm tiêu thụ kỳ Khối lượng sản phẩm , hàng hoá tiêu thụ kỳ Khối lượng sản = Khối lượng sản phẩm , phẩm , + hàng hoá sản hàng hoá xuất (thu tồn đầu kỳ mua) kỳ - Khối lượng sản phẩm , hàng hố tồn cuối kỳ Hình thức có ưu điểm thể cụ thể khối lượng hàng hoá tiêu thụ sản phẩm, mặt hàng chủ yếu kỳ phân tích khơng thể tổng hợp để đánh giá chung toàn doanh nghiệp - Đánh giá kết tiêu thụ giá trị Gọi K tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch khối lượng hàng hoá, sản phẩm tiêu thụ kỳ k = Q1i Poi x 100 Q0i Poi Trong đó: Q0i, Q1i: khối lượng hàng hoá, sản phẩm tiêu thụ kỳ kế hoạch, thực Poi: giá bán kế hoạch Nếu K > 100%: Doanh nghiệp hoàn thành vượt mức kế hoạch tiêu thụ sản phẩm hàng hoá (thành tích) Nếu K < 100%: Doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch tiêu thụ sản phẩm hàng hoá + Mức chênh lệch tuyệt đối:  Q1i Poi - Qoi Poi Ví dụ 4.1: Tài liệu doanh nghiệp kỳ sau: I Số lượng sản phẩm tồn kho sản xuất kỳ(tấn): Sản phẩm A B C Tồn đầu kỳ KH TH 4.000 3.000 10.000 1.000 3.000 8.000 Sản xuất kỳ KH TH 80.000 45.000 56.000 66.000 30.000 30.000 102 Tồn cuối kỳ KH TH 4.000 4.000 1.700 3.000 II Tài liệu giá bán mặt hàng (1.000đ) Sản phẩm Giá bán đơn vị sản phẩm KH TH 4,2 3,6 2.4 A B C Yêu cầu: Đánh giá khái quát tình hình thực kế hoạch tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Hướng dẫn giải: - Sử dụng thước đo vật để đánh giá kết tiêu thụ sản phẩm kỳ số tuyệt đối số tương đối : Xác định số lượng sản phẩm tiêu thụ kỳ theo công thức sau: Số lượng sản phẩm tiêu thụ kỳ = Số lượng sản phẩm tồn đầu kỳ Số lượng + sản phẩm sản xuất kỳ Số lượng - sản phẩm tồn cuối kỳ Ta có số lượng sản phẩm tiêu thụ kỳ: Sản Số lượng sản phẩm phẩm tiêu thụ kỳ Chênh lệch KH TH  % A 80.000 44.000 -36.000 - 45% B 64.300 67.000 2.700 4,2% C 30.000 38.000 8.000 26,7% - Sử dụng thước đo giá trị để đánh giá kết tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Gọi K tỷ lệ % hồn thành kế hoạch khối lượng hàng hố, sản phẩm tiêu thụ kỳ K = Q1i Poi x 100 Q0i Poi 103 = 44.000  67.000  38.000  100% = 79,07% 80.000  64.300  30.000 Mức chênh lệch tuyệt đối: M   Q1i Poi - Qoi Poi = 453.000 – 572.900 = 119.900 (ngđ) Vậy K = 79,07% < 100% => Doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, cụ thể doanh thu giảm 119.900 nghìn đồng, giảm 20.93%, khuyết điểm doanh nghiệp, để thấy rõ nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình ta cần phân tích loại sản phẩm - Sản phẩm A: Khơng hồn thành kế hoạch tiêu thụ, cụ thể giảm 36.000 sản phẩm, giảm 45% so với kế hoạch Nguyên nhân chủ yếu mức dự trữ đầu kỳ không đảm bảo (giảm 1.000 sản phẩm ) doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch sản xuất kỳ, cụ thể sản xuất kỳ giảm (giảm 35.000 sản phẩm ) dẫn đến tiêu thụ giảm Doanh nghiệp cần kiểm tra lại khâu sản xuất từ có biện pháp nhằm đẩy mạnh sản xuất để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng hoàn thành kế hoạch tiêu thụ đề - Sản phẩm B: Đã hoàn thành vượt mức kế hoạch tiêu thụ, cụ thể tăng 2.700 sản phẩm, tăng 4,2% Mặc dù dự trữ đầu kỳ không đảm bảo (giảm 9.000 sản phẩm ) doanh nghiệp đẩy mạnh sản xuất kỳ (tăng 10.000 sản phẩm ), nên đáp ứng đủ nhu cầu tiêu thụ kỳ - Sản phẩm C: Đã hoàn thành vượt mức kế hoạch tiêu thụ, cụ thể tăng 8.000 sản phẩm, tăng 26,7 % Doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch sản xuất đề mức dự trữ đầu kỳ cao, tăng 5.000 sản phẩm, doanh nghiệp khơng thực dự trữ cuối kỳ Tình hình biểu không tốt, cân đối sản xuất, dự trữ tiêu thụ 4.1.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ Tình hình tiêu thụ doanh nghiệp chịu ảnh hưởng nhiều nguyên nhân, khái quát nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ thành nhóm sau: - Các nguyên nhân thuộc thân Doanh nghiệp - Các nguyên nhân thuộc khách hàng 104 - Các nguyên nhân thuộc sách kinh tế Nhà nước nguyên nhân khác * Nhóm 1: Các nguyên nhân thuộc thân Doanh nghiệp - Khối lượng hàng hoá, sản phẩm tung thị trường nguyên nhân cần phải nghiên cứu kỹ nhu cầu thị trường để từ đưa khối lượng phù hợp Trong trường hợp doanh nghiệp cần tính tốn đến khâu dự trữ sản xuất (thu mua) sản phẩm hàng hoá Khối lượng sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ kỳ Khối Khối lượng lượng sản sản phẩm, = phẩm, + hàng hoá hàng hoá sản xuất tồn đầu kỳ kỳ - Khối lượng sản phẩm, hàng hoá tồn cuối kỳ Bằng phương pháp liên hệ cân đối, phân tích ngun nhân ảnh hưởng đến biến động khối lượng sản phẩm hàng hoá tiêu thụ kỳ doanh nghiệp Trên sở đánh giá nguyên nhân ảnh hưởng đến tiêu phân tích, cần kiến nghị biện pháp đảm bảo cho q trình tiêu thụ sản phẩm hàng hố doanh nghiệp tiến hành liên tục - Chất lượng sản phẩm hàng hố uy tín doanh nghiệp thương trường Chất lượng sản phẩm Doanh nghiệp mức độ nào, so sánh với chất lượng sản phẩm tương đương Doanh nghiệp khác Chất lượng sản phẩm hàng hoá lõi chiến lược phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bởi vậy, doanh nghiệp phải thường xuyên cải tiến nâng cao chất lượng sản phẩm, không ngừng đáp ứng nhu cầu thị hiếu thị trường Đồng thời, chất lượng sản phẩm hàng hoá mà doanh nghiệp cung cấp thị trường định uy tín doanh nghiệp thương - Giá bán sản phẩm hàng hoá doanh nghiệp: Giá bán cuả sản phẩm phù hợp với thu nhập vùng khách hàng chưa Giá bán sản phẩm nhân tố ảnh hưởng đến khối lượng sản phẩm hàng hoá tiêu thụ (xét mặt giá trị vật), ảnh hưởng đến lợi nhuận doanh nghiệp Giá bán tăng lên làm doanh thu tăng lên điều kiện giả định khối lượng sản phẩm bán không thay 105 đổi Tuy nhiên cần lưu ý rằn, giá bán tăng lên khối lượng sản phẩm bán giảm nhu cầu giảm, thu nhập người tiêu dùng không tăng, mức độ tăng giảm khối lượng sản phẩm tiêu thụ phụ thuộc vào mức đáp ứng nhu cầu tiêu dùng hàng hoá, giá trị sử dụng hàng hoá Những sản phẩm thiết yếu cho tiêu dùng lương thực, thực phẩm, khối lượng sản phẩm tiêu thụ thay đổi phụ thuộc vào giá Ngược lại sản phẩm hàng hoá cao cấp, xa xỉ, khối lượng sản phẩm tiêu thụ giảm giá tăng lên Vì doanh nghiệp cần định khối lượng sản phẩm tiêu thụ cho hợp lý nhằm mang lại hiệu kinh tế cao - Tổ chức trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá doanh nghiệp Đây vấn đề phong phú đa dạng, đòi hỏi nhà quản lý doanh nghiệp linh hoạt động Tổ chức trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá doanh nghiệp bao gồm yếu tố: tăng cường quảng cáo, nghiên cứu xem phương thức quảng cáo, tiếp thị Doanh nghiệp đến với khách hàng chưa, thực thu hút khách hàng hay chưa, tăng cường điều tra nhu cầu thị trường, thăm dò phát triển thị trường, cải tiến mẫu mã, tăng cường khuyến mãi, cải tiến phương thức bán hàng, phong cách phục vụ bán hàng, phương thức toán, nâng cao nghiệp vụ bán hàng cho nhân viên bán hàng…Ngoài cần xem xét vấn đề như: nhịp điệu cung cấp hàng hố, tính chất kịp thời việc cung cấp hàng hoá thị trường * Nhóm 2: Các nguyên nhân thuộc khách hàng (người mua) Những nguyên nhân thuộc khách hàng ảnh hưởng khơng đến tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Trong điều kiện sản xuất kinh doanh theo chế thị trường, khách hàng coi bà hoàng sản xuất, khách hàng thượng đế Vì vậy, khơng tiêu thụ sản phẩm khơng thể có q trình sản xuất kinh doanh Khách hàng tác động đến q trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá doanh nghiệp góc độ sau đây: - Nhu cầu (tự nhiên hay mong muốn): Sản phẩm hàng hoá mà doanh nghiệp cung cấp thị trường đáp ứng đối tượng khách hàng nào? Và nhu cầu tự nhiên hay mong muốn - Thu nhập khách hàng: yếu tố quan trọng Bởi thoả mãn nhu cầu hồn tồn phụ thuộc vào mức thu nhập 106 - Phong tục, tập quán, thị hiếu khách hàng: Sản phẩm hàng hố mà doanh nghiệp cung cấp thị trường, không phù hợp với đối tượng người tiêu dùng địa phương này, vùng này, lại đáp ứng nhu cầu tiêu dùng người vùng kia, địa phương khác Trong ba yếu tố trên, mức thu nhập yếu tố ảnh hưởng lớn đến nhu cầu, từ ảnh hưởng đến việc tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Nội dung phân tích nguyên nhân thuộc người mua xem xét mối quan hệ nhu cầu thu nhập * Nhóm 3: Các nguyên nhân thuộc sách kinh tế Nhà nước nguyên nhân khác Nhà nước thay đổi sách kinh tế tài ảnh hưởng tới việc tiêu thụ doanh nghiệp thông qua công cụ tài như: + Điều chỉnh thuế xuất khẩu, nhập + Điều chỉnh giá số mặt hàng + Tiến hành bảo hộ lĩnh vực cần thiết Ngồi yếu tố khác như: trị, chiến tranh, thiên tai hoả hoạn ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ sản phẩm hàng hố doanh nghiệp Đối với phạm vi doanh nghiệp nhân tố khách quan 4.1.4 Phân tích tình hình tiêu thụ theo mặt hàng Cách phân tích thường áp dụng Doanh nghiệp sản xuất tiêu thụ mặt hàng theo kế hoạch * Mục đích phân tích: Phân tích tình hình tiêu thụ khơng dừng việc đánh giá tình hình tiêu thụ mặt khối lượng mà phải phân tích tình hình thực kế hoạch theo mặt hàng Bởi doanh nghiệp không làm tốt kế hoạch tiêu thụ ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp * Ngun tắc phân tích: Khơng lấy giá trị mặt hàng tiêu thụ vượt mức bù cho giá trị mặt hàng khơng hồn thành kế hoạch tiêu thụ * Phương pháp phân tích: - Cách phân tích thường tiến hành đồng thời theo tiêu thức: + Sử dụng thước đo vật để so sánh khối lượng tiêu thụ thực tế so với khối lượng tiêu thụ kế hoạch mặt hàng cụ thể + Sử dụng thước đo giá trị để xác định tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ theo mặt hàng tính chung cho mặt sản phẩm 107 Gọi K’ tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ theo mặt hàng tính chung cho mặt sản phẩm Ta có: K' = Q'i Poi x 100 Qoi Poi Trong đó: K’: Tỷ lệ % hồn thành kế hoạch tiêu thụ theo mặt hàng tính chung cho sản phẩm Q’i: khối lượng tiêu thụ thực tế giới hạn kế hoạch (Q’i  Qoi) (Nếu Q’i  Q0=> lấy Q’i = Q0 Nếu Q’i < Q0=> lấy Q’i = Q1) Poi : Đơn giá bán kế hoạch K’ = 100% => Doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch tiêu thụ theo mặt hàng K’ < 100% => Doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch tiêu thụ theo mặt hàng Từ ta nhận xét mức độ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ theo mặt hàng đưa nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình khơng hồn thành kế hoạch tiêu thụ theo mặt hàng Ví dụ: 4.2: Căn vào tài liệu sau phân tích tình hình thực kế hoạch tiêu thụ theo mặt hàng Sản phẩm Số lượng sản phẩm tiêu thụ Đơn giá bán kế hoạch (1.000đ) Kế hoạch Thực tế A 100 110 1.000 B 300 280 2.000 C 200 150 1.500 Hướng dẫn giải: - Sử dụng thước đo vật để so sánh khối lượng tiêu thụ thực tế so với khối lượng tiêu thụ kế hoạch mặt hàng cụ thể 108 Số lượng sản phẩm Chênh lệch tiêu thụ kỳ Sản phẩm KH TH  % A 100 110 10 10% B 300 280 -20 -6,67% C 200 150 -50 -25% - Sử dụng thước đo giá trị để xác định tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ theo mặt hàng tính chung cho mặt sản phẩm Gọi K’ tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ theo mặt hàng tính chung cho mặt sản phẩm Ta có: K’ = = Q 'i Poi x 100 Qoi Poi 100  1.000  280  2.000  150  1.500  100 = 88,5% 100  1.000  300  2.000  200  1.500 K’ = 88,5% < 100% Như doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch tiêu thụ theo mặt hàng Nguyên nhân dẫn đến tình hình sản phẩm B, C khơng hồn thành kế hoạch tiêu thụ Các nguyên nhân ảnh hưởng tới việc không thực kế hoạch tiêu thụ theo mặt hàng: + Về tư tưởng: chưa xác định vai trò kế hoạch này, cịn chạy theo sản phẩm có lãi cao, chưa ý mức tới sản phẩm khác… + Về lực sản xuất tiêu thụ: chưa đầu tư mày móc thiết bị sản xuất, đồng thời chưa tâm đến việc đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm … + Các nguyên nhân khách quan khác như: thay đổi sách tài chính, biến động mơi trường kinh doanh ngồi nước… 4.1.5 Phân tích thời hạn tiêu thụ * Mục đích phân tích : Thời hạn tiêu thụ khoảng thời gian kể từ doanh nghiệp trao quyền sở hữu quyền sử dụng cho khách hàng doanh nghiệp thu tiền 109 ... tỏ lực kinh doanh doanh nghiệp, thể kết công tác nghiên cứu thị trường… Như tình hình tiêu thụ ảnh hưởng trực tiếp tới tiêu kết kinh doanh điều kiện tồn doanh nghiệp Sau trình tiêu thụ, Doanh. .. thay đổi sách tài chính, biến động mơi trường kinh doanh ngồi nước… 4.1.5 Phân tích thời hạn tiêu thụ * Mục đích phân tích : Thời hạn tiêu thụ khoảng thời gian kể từ doanh nghiệp trao quyền sở hữu... khơng thể có q trình sản xuất kinh doanh Khách hàng tác động đến q trình tiêu thụ sản phẩm hàng hố doanh nghiệp góc độ sau đây: - Nhu cầu (tự nhiên hay mong muốn): Sản phẩm hàng hoá mà doanh nghiệp