Bài thảo luận luật thuế lần 3

Tổ chức không phải là doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động kinh doanh có thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế TNDN không? Phân biệt thu nhập chịu thuế TNDN và thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân?

THẢO LUẬN LUẬT THUẾ Lần I Lý Thuyết Tổ chức khơng phải doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động kinh doanh có thuộc phạm vi điều chỉnh pháp luật thuế TNDN không? Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo Điều thông tư 78/2014/BTC Doanh nghiệp thành lập hoạt động theo quy định Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư, Luật tổ chức tín dụng, Luật Kinh doanh bảo hiểm, Luật Chứng khốn, Luật Dầu khí, Luật Thương mại văn quy phạm pháp luật khác hình thức: Cơng ty cổ phần; Cơng ty trách nhiệm hữu hạn; Công ty hợp danh; Doanh nghiệp tư nhân; Văn phịng Luật sư, Văn phịng cơng chứng tư; Các bên hợp đồng hợp tác kinh doanh; Các bên hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, Xí nghiệp liên doanh dầu khí, Cơng ty điều hành chung cị có tổ chức khác đơn vị nghiệp cơng lập, ngồi cơng lập; tổ chức thành lập hoạt động theo Luật hợp tác xã; tổ chức khác có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ, có thu nhập chịu thuế Như vậy, tổ chức doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động kinh doanh thuộc phạm vi điều chỉnh pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Phân biệt thu nhập chịu thuế TNDN thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân? Thu nhập chịu thuế khoản thu nhập hợp pháp, thực tế phát sinh, có tính phổ biến nằm giới hạn nhà nước kiểm sốt Theo quy định Điều Luật thuế TNDN thu nhập chịu thuế đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp khoản thu nhập hợp pháp doanh nghiệp gồm nhóm: - Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ tổ chức kinh doanh - Thu nhập khác tổ chức kinh doanh: bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; hồn nhập khoản dự phịng; thu khoản nợ khó địi xố địi được; thu khoản nợ phải trả không xác định chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót khoản thu nhập khác, kể thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam Theo quy định tai Điều Luật thuế thu nhập cá nhân khoản thu nhập chịu thuế TNCN bao gồm: - Thu nhập từ kinh doanh - Thu nhập từ tiền lương, tiền công - Thu nhập từ đầu tư vốn - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản - Thu nhập từ trúng thưởng - Thu nhập từ quyền - Thu nhập từ nhượng quyền thương mại - Thu nhập từ nhận thừa kế chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng - Thu nhập từ nhận quà tặng chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng Như thu nhập chịu thuế TNCN gần toàn khoản thu nhập hợp pháp cá nhân Chi nhánh công ty nước ngồi Việt Nam có phải đối tượng nộp thuế TNDN không? Tại sao? Theo điểm d, khoản 1, Điều thơng tư 78/2014/BTC, người nộp thuế có bao gồm chi nhánh cơng ty nước ngồi Việt Nam Như vậy, chi nhánh cơng ty nước ngồi Việt Nam đối tượng chịu thuế TNDN So sánh quy định về thuế suất thuế TNDN với thuế suất thuế thu nhập cá nhân? - Quy định thuế suất thuế TNDN: + Mức thuế suất thông thường áp dụng từ ngày 1/1/2014 22%, từ ngày 1/1/2016 20% + Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không hai mươi tỷ đồng áp dụng thuế suất 20% + Thuế suất hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí tài ngun quý khác từ 32% đến 50% phù hợp với dự án, sở kinh doanh + Mức thuế suất ưu đãi 10% 20% tùy vào doanh nghiệp đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, khu kinh tế khu cơng nghệ cao linh vực khuyến khích đầu tư thời hạn định Khi hết thời hạn hưởng ưu đãi, thuế suất thuế TNDN trở lại mức thuế suất thông thường + Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi tính từ năm dự án đầu tư doanh nghiệp có doanh thu; doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nơng nghiệp ứng dụng cơng nghệ cao tính từ ngày cấp giấy chứng nhận doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao; dự án ứng dụng công nghệ cao tính từ ngày cấp giấy chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao + Thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư tính từ năm có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư, trường hợp khơng có thu nhập chịu thuế ba năm đầu, kể từ năm có doanh thu từ dự án thời gian miễn thuế, giảm thuế tính từ năm thứ tư Thời gian miễn thuế, giảm thuế doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao tính từ ngày cấp giấy chứng nhận doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao - Căn pháp lý: + Điều 10 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP Chính phủ ban hanh ngày 26/12/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hanh Luật thuế thu nhập doanh nghiệp + Điều 10 Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp số 14/2008/QH12 + Điều 10 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 - Quy định thuế suất thuế thu nhập cá nhân: Thuế suất thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công áp dụng theo biểu thuế lũy phần cụ thể sau: + Thu nhập tính thuế đến 60 triệu đồng/năm đến triệu đồng/tháng thuế suất 5% + Thu nhập tính thuế 60 đến 120 triệu đồng/năm đến 10 triệu đồng/tháng thuế suất 10% + Thu nhập tính thuế 120 đến 216 triệu đồng/năm 10 đến 18 triệu đồng/ tháng thuế suất 15% + Thu nhập tính thuế 216 đến 384 triệu đồng/năm 18 đến 32 triệu đồng/tháng thuế suất 20% + Thu nhập tính thuế 384 đến 624 triệu đồng/năm 32 đến 52 triệu đồng/tháng thuế suất 25% + Thu nhập tính thuế 624 đến 960 triệu đồng/năm 52 đến 80 triệu đồng/tháng thuế suất 30% + Thu nhập tính thuế 960 triệu đồng/năm 80 triệu đồng/tháng thuế suất 35% Chuyên gia hay cá nhân nước ngoai làm việc Việt Nam cho phép chuyển thu nhập nước sau hoan nghĩa vụ thuế Nhà nước Việt Nam Phân biệt khái niệm “thu nhập chịu thuế” “thu nhập tính thuế” Luật thuế thu nhập doanh nghiệp? Thu nhập chịu thuế tổng số khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền cơng mà quan chi trả trả cho cá nhân Bao gồm khoản tiền lương, tiền công nhận làm việc khu kinh tế Song song với khái niệm thu nhập chịu thuế thuật ngữ thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế khoản thu nhập sau trừ khoản có liên quan như: giảm trừ thân, gia cảnh, đóng bảo hiểm,… Thu nhập tính thuế xác định theo cơng thức: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – khoản giảm trừ (gia cảnh, thân, phụ thuộc) Điều kiện để xác định chi phí trừ tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp? Ý nghĩa pháp lý quy định này? - Điều kiện để xác định chi phí trừ tính thu nhập chịu thuế TNDN: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Khoản chi có đủ hố đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật Khoản chi có hố đơn mua hàng hố, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) tốn phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt Chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt thực theo quy định văn pháp luật thuế giá trị gia tăng Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa tốn doanh nghiệp tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Trường hợp tốn doanh nghiệp khơng có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí phần giá trị hàng hóa, dịch vụ khơng có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc toán tiền mặt (kể trường hợp quan thuế quan chức có định tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản chi phí này) Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ tốn tiền mặt phát sinh trước thời điểm Thông tư số 78/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành khơng phải điều chỉnh lại theo quy định Điểm Ví dụ 7: Tháng năm 2014 doanh nghiệp A có mua hàng hóa có hóa đơn giá trị ghi hóa đơn 30 triệu đồng chưa tốn Trong kỳ tính thuế năm 2014, doanh nghiệp A tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế giá trị mua hàng hóa Sang năm 2015, doanh nghiệp A có thực tốn giá trị mua hàng hóa tiền mặt doanh nghiệp A phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí phần giá trị hàng hóa, dịch vụ vào kỳ tính thuế phát sinh việc tốn tiền mặt (kỳ tính thuế năm 2015) Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền theo quy định pháp luật hóa đơn; hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên doanh nghiệp vào hóa đơn chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt doanh nghiệp để tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền theo quy định pháp luật hóa đơn; hóa đơn có giá trị 20 triệu đồng có tốn tiền mặt doanh nghiệp vào hóa đơn chứng từ toán tiền mặt doanh nghiệp để tính vào chi phí trừ ki xác định thu nhập chịu thuế.” Cơ sở pháp lý: Khoản Điều Thông tư 96/2015 - Ý nghĩa pháp lý: Nhằm tránh tình trạng doanh nghiệp lợi dụng mạnh vốn bỏ khoản tiền lớn, chịu lỗ thời gian dài nhằm cạnh tranh không lành mạnh, hay lập chứng từ khống tạo tượng lỗ giả Với quy định khống chế vậy, pháp luật thuế TNDN gián tiếp tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh, bình đẳng kinh doanh doanh nghiệp Phân tích quy định về các khoản chi phí khơng trừ xác định tính thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp? Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp có khoản chi phí phát sinh, chi phí khơng khấu trừ vào thu nhập tính thuế không đảm bảo điều kiện sau đây: Căn Điều khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế phải đáp ứng đủ điều kiện sau: - Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Tức chi phí khơng sử dụng cho q trình tạo sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, q trình vận hành doanh nghiệp - Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật Tức chi phí khơng đầy đủ sở pháp lí khơng xem chi phí hợp lí nhà nước khơng kiểm sốt đưuọc chi phí doanh nghiệp dùng vào mục đích gì, có nằm giới hạn quy định pháp luật hay không, đảm bảo tính khách quan minh bạch trừ chi phí để tính thu nhập chịu thuế - Khoản chi có hố đơn mua hàng hố, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) toán phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt Những trường hợp không đầy đủ điều kiện để chứng minh chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt để tốn khoản chi có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên khơng trừ tính thu nhập phải chịu thuế TNDN số tiền lớn nên khơng có quy định dẫn đến cá nhân có hành vi tư lợi sau gian dối nhằm khấu trừ thuế gây thất thoát thuế nhà nước Chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt thực theo quy định văn pháp luật thuế giá trị gia tăng Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa tốn doanh nghiệp tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Trường hợp toán doanh nghiệp khơng có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí phần giá trị hàng hóa, dịch vụ khơng có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc toán tiền mặt (kể trường hợp quan thuế quan chức có định tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản chi phí này) Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ tốn tiền mặt phát sinh trước thời điểm Thông tư số 78/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành khơng phải điều chỉnh lại theo quy định Điểm Ví dụ 7: Tháng năm 2014 doanh nghiệp A có mua hàng hóa có hóa đơn giá trị ghi hóa đơn 30 triệu đồng chưa tốn Trong kỳ tính thuế năm 2014, doanh nghiệp A tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế giá trị mua hàng hóa Sang năm 2015, doanh nghiệp A có thực tốn giá trị mua hàng hóa tiền mặt doanh nghiệp A phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí phần giá trị hàng hóa, dịch vụ vào kỳ tính thuế phát sinh việc tốn tiền mặt (kỳ tính thuế năm 2015) Theo thông tư 25/2018/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 146/2017/NĐ-CP Phần chi vượt mức 03 triệu đồng/tháng/người để: Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động; phần vượt mức quy định pháp luật bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế để trích nộp quỹ có tính chất an sinh xã hội (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm hưu trí bổ sung bắt buộc), quỹ bảo hiểm y tế quỹ bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động Khoản chi trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, quỹ có tính chất an sinh xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động tính vào chi phí trừ ngồi việc khơng vượt mức quy định điểm phải ghi cụ thể điều kiện hưởng mức hưởng hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài Cơng ty, Tổng cơng ty, Tập đồn; Quy chế thưởng Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài Cơng ty, Tổng cơng ty Doanh nghiệp khơng tính vào chi phí khoản chi cho chương trình tự nguyện nêu doanh nghiệp khơng thực đầy đủ nghĩa vụ bảo hiểm bắt buộc cho người lao động (kể trường hợp nợ tiền bảo hiểm bắt buộc) So sánh nghĩa vụ thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản doanh nghiệp cá nhân kinh doanh? Nghĩa vụ thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản doanh nghiệp cá nhân kinh doanh có khác Đối với cá nhân kinh doanh thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản có tính thuế là: - Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất; - Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu sử dụng nhà ở; - Thu nhập từ chuyển nhượng quyền quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước; - Thu nhập góp vốn bất động sản để thành lập doanh nghiệp tăng vốn kinh doanh doanh nghiệp theo quy định pháp luật; - Thu nhập từ việc ủy quyền quản lý bất động sản mà người ủy quyền có quyền chuyển nhượng bất động sản có quyền người sở hữu bất động sản theo quy định pháp luật; - Các khoản thu khác nhận từ chuyển nhượng bất động sản hình thức Đối với doanh nghiệp thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản có tính thuế là: - Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất Phần thu nhập bao gồm chuyển nhượng dự án gắn với chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền thuê đất; - Thu nhập từ hoạt động cho thuê lại đất doanh nghiệp kinh doanh bất động sản Tuy nhiên khoản thu nhập khơng phân biệt có hay khơng có kết cấu hạ tầng, cơng trình kiến trúc gắn liền với đất thu nhập tính thuế cá nhân kinh doanh; - Thu nhập từ chuyển nhượng nhà, cơng trình xây dựng gắn liền với đất, kể tài sản gắn liền với nhà, cơng trình xây dựng không tách riêng giá trị tài sản chuyển nhượng khơng phân biệt có hay khơng có chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất; - Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản gắn liền với đất; - Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu quyền sử dụng nhà ở; - Thu nhập từ cho thuê lại đất doanh nghiệp kinh doanh bất động sản Tuy nhiên không bao gồm trường hợp cho th nhà, sở hạ tầng, cơng trình kiến trúc đất Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động chuyển nhượng bất động sản 22% (từ ngày 01/01/2016 áp dụng mức thuế suất 20%) So sánh nghĩa vụ thuế thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán doanh nghiệp cá nhân kinh doanh? - Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán doanh nghiệp thu nhập có từ việc chuyển nhượng cổ phiếu, trái phiếu, chứng quỹ loại chứng khoán khác theo quy định - Nghĩa vụ thuế tổ chức phát hành: Theo Luật Chứng khốn tổ chức phát hành bao gồm DN pháp nhân Việt Nam thuộc lĩnh vực sản xuất, kinh doanh, dịch vụ có đủ điều kiện, pháp luật cho phép phát hành chứng khoán công chúng Đồng thời DN thực nghĩa vụ nộp loại thuế theo thực tế kinh doanh - Đối với nhà đầu tư chứng khoán cá nhân: Theo quy định Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 nhà đầu tư chứng khoán cá nhân thực nghĩa vụ thuế TNCN kể từ ngày 01/01/2009 Tuy nhiên, nhằm góp phần tháo gỡ khó khăn cho DN nhân dân, tạo điều kiện thúc đẩy TTCK trì tăng trưởng kinh tế, thúc đẩy đầu tư, Quốc hội ban hành Nghị số 32/2009/QH12 ngày 19/6/2009, quy định miễn tồn thuế TNCN thu nhập đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn cá nhân năm 2009 II Nhận định Đúng/Sai Thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ điều tiết vào thu nhập từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nhận định sai Giải thích: Căn khoản Điều Luật Thuế TNDN 2008 thì: “2 Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thu nhập khác Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế xác định sau: Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí trừ + Các khoản thu nhập khác” Như thu nhập từ kinh doanh thuế TNDN điều tiết thu nhập từ khoản thu khác doanh nghiệp Chủ hộ kinh doanh cá đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Nhận định sai Giải thích: Vì thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu nên đối tượng nộp thuế đối tương chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Pháp luật Việt Nam quy định đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Điều Người nộp thuế “1 Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau gọi doanh nghiệp), bao gồm: a) Doanh nghiệp thành lập hoạt động theo quy định Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư, Luật tổ chức tín dụng, Luật Kinh doanh bảo hiểm, Luật Chứng khoán, Luật Dầu khí, Luật Thương mại văn quy phạm pháp luật khác hình thức: Cơng ty cổ phần; Công ty trách nhiệm hữu hạn; Công ty hợp danh; Doanh nghiệp tư nhân; Văn phòng Luật sư, Văn phịng cơng chứng tư; Các bên hợp đồng hợp tác kinh doanh; Các bên hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, Xí nghiệp liên doanh dầu khí, Công ty điều hành chung b) Đơn vị nghiệp cơng lập, ngồi cơng lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế tất lĩnh vực c) Tổ chức thành lập hoạt động theo Luật Hợp tác xã d) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước (sau gọi doanh nghiệp nước ngồi) có sở thường trú Việt Nam.” Theo quy định khoản Điều Luật doanh nghiệp 2014: “Doanh nghiệp tổ chức có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch, đăng ký thành lập theo quy định pháp luật nhằm mục đích kinh doanh” Vì hộ kinh doanh khơng xem doanh nghiệp hộ kinh doanh cá thể đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp nên chủ hộ kinh doanh cá thể đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Các khoản chi cho hoạt động tài trợ chi phí trừ xác định thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp Nhận định sai Giải thích: Căn tiết a điểm 2.22, 2.23, 2.24, 2.25, 2.26 Khoản Điều thông tư 95/2015/TT – BTC Sửa đổi, bổ sung Điều Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngoại trừ khoản chi tất chi phí chi cho hoạt động tài trợ không trừ xác định thu nhập tính thu nhập doanh nghiệp “2.22 Chi tài trợ cho giáo dục (bao gồm chi tài trợ cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp) 2.23 Chi tài trợ cho y tế 2.24 Chi tài trợ cho việc khắc phục hậu thiên tai 2.25 Chi tài trợ làm nhà cho người nghèo 2.26 Chi tài trợ nghiên cứu khoa học” Thu nhập chịu thuế TNDN thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp Nhận định sai Giải thích: Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế xác định thu nhập chịu thiếu trừ thu nhập miễn thuế khoản lỗ kết chuyển từ năm trước Còn thu nhập chịu thuế doanh thu trừ khoản thu trừ khoản chi trừ hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể thu nhập nhận Việt Nam Cơ sở pháp lý : khoản 1,2 Điều Luật thuế TNDN Khoản chi có hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật chi phí trừ tính thuế TNDN Nhận định sai Giải thích: Chỉ chi phí hợp lý phép khấu trừ, nghĩa chi phí khấu trừ phí cần thiết q trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp như: chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí mua nguyên vật liệu, chi phí tiền lương,… Cơ sở pháp lý: Khoản Điều Luật Thuế TNDN Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp chi phí trừ tính thuế TNDN Nhận định sai Giải thích: Để trừ tính thuế TNDN phải đáp ứng điều kiện: - Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp; khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp; khoản chi thực nhiệm vụ quốc phòng, an ninh doanh nghiệp theo quy định pháp luật - Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Cơ sở pháp lý: khoản Điều Luật Thuế TNDN Tồn tiền trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp chi phí hợp lý trừ tính thuế TNDN Nhận định sai Giải thích: Khơng phải tồn tiền tích lũy phát triển khoa học cơng nghệ doanh nghiệp chi phí hợp lí trừ tính thuế TNDN Chỉ phần tiền trích đáp ứng điều kiện để xác định chi phí trừ tính thu nhập doanh nghiệp quy định khoản Điều Luật Thuế TNDN - Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; - Khoản chi có đủ hố đơn chứng từ theo quy định pháp luật; - Không thuộc trường hợp quy định khoản Điều Luật Thuế TNDN Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế thời điểm doanh nghiệp nhận tiền bán hàng hóa, dịch vụ Nhận định sai Giải thích: Vì thời điểm xác định phát sinh doanh thu doanh thu hình thành thể thông qua dấu hiệu cho thấy doanh thu xuất như: phát hành hoá đơn, chuyển giao hàng hố dịch vụ khơng phân biệt thu tiền thực tế hay chưa Do đó, thời điểm xác định thu nhập chịu thuế thời điểm doanh nghiệp nhận tiền bán hàng hoá dịch vụ mà thời điểm quy định Điều TT 78/2014 sửa đổi Điều TT 96/2015 Cơ sở pháp lý: Điều TT 78/2014 sửa đổi Điều TT 96/2015 Thu nhập chịu thuế TNCN tất thu nhập hợp pháp cá nhân phát sinh kỳ tính thuế Nhận định sai Giải thích: Khơng phải thu nhập chịu thuế TNCN tất thu nhập hợp pháp cá nhân phát sinh kỳ tính thuế Mà khoản giảm trừ gia cảnh, giảm trừ khoản đóng góp từ thiện nhân đạo Ví dụ: Tiền lương, tiền cơng cá nhân xét giảm trừ gia cảnh giảm trừ đóng góp từ thiện, nhân đạo Cơ sở pháp lý: Điều 19, 20, 21 Luật Thuế TNCN 10 Đối tượng nộp thuế TNCN phải cá nhân từ đủ 18 tuổi trở lên Nhận định sai Giải thích: Căn theo Điều khoản 1Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 thì: “Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phát sinh lãnh thổ Việt Nam cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phát sinh lãnh thổ Việt Nam” Do đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân khơng cá nhân từ đủ 18 tuổi trở lên Ví dụ trường hợp cá nhân 18 tuổi trúng thưởng xổ số cá nhân phải nộp thuế thu nhập cá nhân Cơ sở pháp lý: Điều Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 11 Đơn vị chi trả thu nhập cho cá nhân đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân Nhận định sai Giải thích: Đối với trường hợp cá nhân có thu nhập chịu thuế cá nhân có trách nhiệm kê khai, nộp thuế vào ngân sách nhà nước toán thuế theo quy định pháp luật Căn theo Điều 24 khoản Luật thuế thu nhập cá nhân 2007: “1 Trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế, toán thuế quy định sau: a) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế vào ngân sách nhà nước toán thuế loại thu nhập chịu thuế trả cho đối tượng nộp thuế; b) Cá nhân có thu nhập chịu thuế có trách nhiệm kê khai, nộp thuế vào ngân sách nhà nước toán thuế khoản thu nhập theo quy định pháp luật quản lý thuế” Do nhận định sai Cơ sở pháp lý: Điều 24 Luật thuế thu nhập cá nhân 12 Cá nhân cư trú có thu nhập giống nộp thuế TNCN Nhận định sai Giải thích: Trong trường hợp cá nhân cư trú có vấn đề hồn cảnh gia đình có chưa thành niên, bị tàn tật, khơng có khả lao động; bố mẹ hết tuổi lao động khơng cịn khả lao động; người không nơi nương tựa mà người nộp thuế trực tiếp ni dưỡng Hoặc cá nhân có tham gia đóng góp vào quỹ từ thiện, nhân đạo Vì vậy, trường hợp cá nhân cư trú tính giảm trừ gia cảnh, giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo Cơ sở pháp lý: Điều 19, Điều 20 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 13 Mọi khoản thu nhập từ tiền công, tiền lương đều thu nhập chịu thuế TNCN Nhận định sai Giải thích: Khơng phải khoản thu nhập từ tiền công, tiền lương thu nhập chịu thuế TNCN, phần tiền lương có làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương làm việc ban ngày, làm giờ; tiền lương hưu BHXH chi trả khoản tiền công, tiền lương không chịu thuế TNCN Cơ sở pháp lý: Khoản 9, khoản 10 Điều Luật thuế TNCN 14 Lợi tức cổ phần cổ đông công ty Cổ phần không thu nhập chịu thuế TNCN Nhận định sai Giải thích: Lợi tức từ cổ phần cổ đơng hình thành từ việc cơng ty chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản nên lợi tức từ cổ phần cổ đơng phải chịu thuế Cơ sở pháp lý: Điều Luật thuế TNCN 15 Thu nhập từ thừa kế thu nhập chịu thuế TNCN Nhận định sai Giải thích: Căn khoản Điều Nghị định số 65/2013/NĐ-CP quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân trường hợp “Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản (bao gồm nhà ở, cơng trình xây dựng hình thành tương lai theo quy định pháp luật kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau” thu nhập miễn thuế thu nhập cá nhân nên nhận định sai III.Câu hỏi ngắn: Cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất có giảm trừ gia cảnh tính thuế TNCN khơng? Cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất khơng giảm trừ gia cảnh tính thuế TNCN Theo Khoản Điều 19 Luật thuế TNCN: “Giảm trừ gia cảnh số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú…” Theo đó, điều kiện giảm trừ gia cảnh áp dụng thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công đối tượng giảm trừ, khơng có thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất Đồng thời điều kiện giảm trừ áp dụng đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú, cá nhân không cư trú không giảm trừ Hàng hóa lưu thơng tiêu dùng thị trường Việt Nam có hưởng mức thuế suất thuế GTGT 0% không? Căn vào Điều Thông tư 219/2013 quy định: “ Thuế suất 0%: áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt cơng trình nước ngồi khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc dạng không chịu thuế GTGT xuất khẩu, trừ trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn khoản điều Hàng hóa, dịch vụ xuất hàng hóa, dịch vụ bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân nước tiêu dùng Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước theo quy định pháp luật.” Như vậy, loại hàng hóa lưu thơng tiêu dùng thị trường Việt Nam khơng hưởng mức thuế suất thuế GTGT 0% IV Tình huống: Tình 1: Tháng năm 2013, ơng A có số khoản thu nhập sau: (1) thu nhập từ tiền lương trường ĐH X 15 triệu đồng; (2) cho thuê nhà trọ triệu đồng; (3) thu nhập từ tiền chia cổ tức tai công ty cổ phần Y triệu đồng; (4) thu nhập từ tiền lãi gửi tiết kiệm ngân hàng Y 10 triệu đồng, (5) bán nhà đất trị giá 800 triệu đồng Ơng A có người B 10 tuổi; người C, 19 tuổi, thi rớt đại học nhà; người vợ D nhà nội trợ; B, C, D khơng có thu nhập sức khỏe bình thường Khi tính thuế thu nhập cá nhân ông A, anh (chị) xác định: Những người phụ thuộc vào ông A? Tại sao? Những khoản thu nhập tính giảm trừ gia cảnh? Tại sao? Hãy tính thuế TNCN ông A phát sinh tháng năm 2013? Giả sử tháng năm 2013, ông A có thỉnh giảng ĐH Z với tiền thù lao khóa học triệu đồng Anh (chị) cho biết phương thức tính thuế TNCN khoản thu nhập nào? Hành vi (2) (5) có chịu thuế GTGT khơng? Nếu có tính thuế GTGT theo phương pháp nào? Tại sao? Tiền chia cổ tức cho ơng A có coi chi phí trừ tính thuế TNDN cơng ty Y khơng? Tại sao? Tình 2: Cơng ty TNHH Y có trụ sở Quận 1, TpHCM chi nhánh Hàn Quốc Năm tài 2013, thu nhập tính thuế cơng ty Y Việt Nam là: tỷ đồng, Hàn Quốc tỷ đồng Để thực hoạt động kinh doanh, cơng ty TNHH Y có th ơng M (quốc tịch Hàn Quốc) làm việc Việt Nam với mức lương 30 triệu đồng/tháng Ơng M có K (8 tuổi) học Hàn Quốc L (13 tuổi) học Việt Nam, người vợ hợp pháp sống Việt Nam khơng có thu nhập Hỏi Anh (chị) cho biết thu nhập phát sinh Hàn Quốc Cơng ty TNHH Y có chịu thuế TNDN theo quy định pháp luật Việt Nam không? Tại sao? - Thu nhập phát sinh HQ công ty TNHH Y phải chịu thuế TNDN theo pháp luật VN Vì cơng ty TNHH Y có trụ sở Việt Nam, thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam nên phải nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam Cơng ty TNHH Y có quốc tịch Việt Nam nên phải nộp thuế cho phần thu nhập chịu thuế phát sinh VN nước - CSPL: Điểm a khoản Điều 2, điểm a khoản Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 Anh (chị) phân tích nghĩa vụ thuế TNDN thu nhập Công ty Y phát sinh Hàn Quốc? Biết rằng loại thuế suất thuế thu nhập doanh nhiệp Hàn Quốc loại thuế suất tương đối cố định với mức thuế suất 22% - Số thuế TNDN mà người nộp thuế thực nộp phải tính đến yếu tố trùng thuế phần thu nhập điều tiết theo mức thuế suất phần thu nhập điều tiết theo mức thuế suất nơi phát sinh thu nhập Do đó, người nộp thuế trừ lại phần thuế nộp nước ngồi tương ứng VN cơng nhận Cụ thể theo quy định khoản Điều Luật thuế TNDN doanh nghiệp VN đầu tư nước chuyển phần thu nhập sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp nước doanh nghiệp VN nước mà VN ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thực theo quy định Hiệp định; nước mà VN chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp nứơc mà doanh nghiệp chuyển có mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp thu phần chênh lệch so với thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam - Như vậy, công ty Y nộp thuế TNDN HQ với mức thuế suất 22% thì: + Nếu VN HQ có kí Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thực theo quy định Hiệp định + Nếu VN HQ chưa kí hiệp định tránh đánh thuế hai lần trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp HQ thấp cơng ty Y phải đóng phần chênh lệch so với thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo luật thuế TNDN VN • Nếu doanh nghiệp Y thuộc trường hợp quy đinh khoản 1, Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp khơng phải đóng phần chênh lệch thuế suất trường hợp theo quy định pháp luật VN 22% 20% • Nếu cơng ty Y doanh nghiệp hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu, khí tài nguyên quý khác thuế suất 32% đến 50% phù hợp với dự án, sở kinh doanh Do đó, cơng ty Y phải đóng phần chênh lệch Xác định người phụ thuộc ông M? Đồng thời tính số thuế thu nhập cá nhân mà ơng M phải nộp theo quy định pháp luật Việt Nam trường hợp ông M người cư trú trường hợp không cư trú theo quy định Luật thuế thu nhập cá nhân? - Những người phụ thuộc vào ông M: ông M K (8 tuổi) L (13 tuổi), người vợ hợp pháp ông M (không có thu nhập) khả lao động người phụ thuộc vào ơng M, vợ ơng M có khả lao động bình thường khơng phải người phụ thuộc vào ông M + CSPL: Khoản Điều 19 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 - Nếu ông M người cư trú VN: +Căn khoản Điều 19 luật thuế TNDN, Điều 21 luật thuế TNDN, khoản Điều 22 luật thuế TNDN,Điều 12 NĐ 64/2013 + Nếu vợ ơng M người khơng có khả lao động: • Thu nhập tính thuế ơng M sau giảm trừ gia cảnh: 30 – (9+ 3.6x3) = 10.2 triệu đồng • Vậy số thuế ơng M phải nộp = thu nhập tính thuế x thuế suất = 10.2 x 15% = 1.53 (triệu đồng/tháng) + Nếu vợ ơng M người có khả lao động bình thường: • Thu nhập tính thuế ơng M sau giảm trừ gia cảnh là: 30 – (9+3.6x2) = 13.8(tr/tháng) • Vậy số thuế ơng M phải nộp = thu nhập tính thuế x thuế suất = 13.8 x 15% = 2.07(tr/tháng) - Nếu ông M người không cư trú: Theo quy định Điều 26 Luật thuế TNCN thu nhập tính thuế ơng M xác định thu nhập chịu thuế ông, thuế suất 20% + Số thuế ông M phải nộp = thu nhập chịu thuế x thuế suất = 30 x 20% = 6(tr/tháng) Giả sử công ty Y nhập khẩu hàng hóa 500 máy lạnh có cơng suất 70.000 BTU từ chi nhánh Hàn Quốc để bán Việt Nam có phát sinh nghĩa vụ thuế khơng? Tại sao? Việc cơng ty Y nhập hàng hóa 500máy lạnh có xơng suất 70.000 BTU từ chi nhánh Hàn Quốc để bán Việt Nam phát sinh nghĩa vụ nộp thuế là: + Thuế nhập khẩu: hành vi nhập 500 máy lạnh từ Hàn Quốc sang Việt Nam Khoản 1, Điều Luật Thuế xuất nhập, thuế nhập + Thuế tiêu thụ đặc biệt: máy lạnh công suất 70.000 BTU đối tượng chịu thuế tiêu thu đặc biệt theo điểm h khoản Điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2016 + Thuế GTGT: việc nhập 500 máy lạnh để bán Việt Nam đối tượng chịu thuế theo Điều Luật thuế GTGT Với giả thiết câu 4, chi phí nhập nhập khẩu 500 máy lạnh cho coi chi phí trừ tính thuế TNDN cơng ty Y khơng? Tại sao? Chi phí nhập nhập 500 máy lạnh cho coi chi phí trừ tính thuế TNDN đáp ứng đủ điều kiện: + Thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; + Có đủ hố đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật + Khoản chi có hố đơn mua hàng hố, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) tốn phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt  ... 14/2008/QH12 + Điều 10 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 32 /20 13/ QH 13 - Quy định thuế suất thuế thu nhập cá nhân: Thuế suất thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ kinh doanh,... Khoản Điều 19 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 - Nếu ông M người cư trú VN: +Căn khoản Điều 19 luật thuế TNDN, Điều 21 luật thuế TNDN, khoản Điều 22 luật thuế TNDN,Điều 12 NĐ 64/20 13 + Nếu vợ ông... Theo quy định Điều 26 Luật thuế TNCN thu nhập tính thuế ơng M xác định thu nhập chịu thuế ơng, thuế suất 20% + Số thuế ông M phải nộp = thu nhập chịu thuế x thuế suất = 30 x 20% = 6(tr/tháng)