Bài thảo luận môn Luật Thuế (lần 2) năm học 20182019 Trường Đại học Luật thành phố Hồ Chí Minh. Lý thuyết và nhận định đúngsai. Tại sao thuế XKNK không điều tiết vào hành vi xuất khẩu, nhập khẩu dịch vụ qua biên giới Việt Nam?
BÀI THẢO LUẬN MÔN: LUẬT THUẾ (Lần 2) I CÂU HỎI LÝ THUYẾT Câu 17: Tại thuế Xk-NK không điều tiết vào hành vi xuất khẩu, nhập dịch vụ qua biên giới Việt Nam? Trả lời: Vì thuế XK-NK: “Là loại thuế thu vào hành vi xuất khẩu, nhập hàng hóa phép xuất khẩu, nhập ”, thấy: - - Thứ nhất, xuất phát từ đặc tính khác hàng hóa, dịch vụ Hàng hóa mang tính hữu hình, cịn dịch vụ mang tính vơ hình, hưởng thụ kết lao động Vì thuế xuất – nhập có dịch chuyển qua biên giới, hàng hóa vật hữu hình, việc xác định dịch chuyển dễ dàng khả thi Ngược lại, dịch vụ với đặc tính riêng mang tính vơ hình, trái ngược với việc hàng hóa mang tính hữu hình, việc xác định dịch chuyển qua biên giới tương đối khó kiểm sốt, tốn chi phí, khơng đảm bảo ngun tắc hiệu q trình thu thuế nên khơng điều tiết vào dịch vụ Thứ hai, truyền thống việc thu thuế xuất – nhập Việt Nam bảo hộ sản xuất hàng hóa nên chủ yếu nhắm đến đối tượng hàng hóa diều dễ hiểu Câu 21: Sự khác việc xác định thuế suất thuế nhập thuế suất thuế xuất khẩu? Yếu tố đóng vai trị định việc việc xác định thuế suất thuế xuất thuế suất thuế nhập trường hợp cụ thể? Trả lời: Sự khác việc xác định thuế suất thuế nhập thuế suất thuế xuất là: việc xác định thuế suất thuế xuất cần vào chủng loại hàng hóa việc xác định thuế suất thuế nhập ngồi vào chủng loại hàng hóa cịn phải vào xuất xứ hàng hóa - Yếu tố đóng vai trị định việc xác định thuế suất thuế nhập trường hợp cụ thể xuất xứ hàng hóa Yếu tố đóng vai trò định việc xác định thuế suất thuế xuất trường hợp cụ thể chủng loại hàng hóa Câu 23: Xác định giá tính thuế xuất nhập khẩu? Trả lời: Cơ sở pháp lý: Điều VII GATT 1994, Hiệp định Xác định trị giá tính thuế HQ, NĐ 08/2015 NĐ-CP - - Hàng XK: trị giá tính thuế giá bán cửa xuất (FOB - Free on board, DAF Delivered At Frontier) Tức giá Không bao gồm: Phí bảo hiểm quốc tế (I), phí vận tải quốc tế (F) Hàng NK: trị giá tính thuế giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập (giá CIF- Cost, Insurance, Freight) Tức giá bao gồm: phí bảo hiểm quốc tế (I), phí vận tải quốc tế (F) Giá CIF = Giá FOB + Phí bảo hiểm quốc tế (I) + Phí vận tải quốc tế (F) Câu 24: Việc áp dụng thuế suất thơng thường hàng hóa nhập có phải biện pháp trừng phạt thuế không? Trả lời: Thuế suất thông thường thuế suất áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ khơng thực đối xử tối huệ quốc không thực ưu đãi đặc biệt thuế nhập với Việt Nam Việc áp dụng thuế suất thông thường hàng hóa nhập khơng biện pháp trừng phạt thuế Thuế suất thông thường áp dụng thống 150% thuế suất ưu đãi mặt hàng tương ứng quy định Biểu thuế nhập ưu đãi Việc áp dụng thuế suất thông thường hành hóa nhập mặt giúp hàng hóa nước chiếm ưu lớn thị trường nội địa, phát triển vận động “Người Việt dùng hàng Việt” Bên cạnh đó, việc cịn giúp nước Việt Nam xúc tiến đàm phán song phương, đa phương để trao cho quy chế tối duệ quốc hay quy chế ưu đãi đặc biệt thuế nhập hoạt động tao đổi hàng hóa thương mại với Câu 29: Tại hành vi sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt để xuất không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt? Trả lời: Thuế tiêu thụ đặc biệt nhằm điều tiết thu nhập định hướng tiêu dùng cho người dân (hạn chế sản xuất tiêu dùng số loại hàng hố, dịch vụ xa xỉ, khơng thiết yếu) thuế Tiêu thụ đặc biệt loại thuế nội địa, thu lần có mục tiêu hướng dẫn tiêu dùng cho người dân phạm vi lãnh thổ quốc gia Trường hợp, hàng hoá dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt tiêu dùng ngồi lãnh thổ quốc gia khơng chịu điều chỉnh pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt Vì vậy, hành vi sản xuất hàng hố thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt để xuất không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Câu 30: So sánh qui định Luật thuế xuất – nhập qui định Luật thuế TTĐB hàng hoá không thuộc diện chịu thuế? Trả lời: − Giống nhau: Các hàng hố khơng thuộc diện chịu mục đích nhân đạo − Khác nhau: Thuế xuất – nhập Hàng hóa khơng chịu thuế khi: - Hàng q cảnh, chuyển mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam - Viện trợ khơng hồn lại - Hàng từ khu phi thuế quan XK nước ngoài, NK từ nước vào khu phi thuế quan, từ khu PTQ sang khu PTQ khác - Phần dầu khí dùng để trả thuế tài nguyên cho Nhà nước xuất thuế giống như: hàng tiêu dùng, viện trợ Thuế TTĐB Hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế khi: - Không tiêu dùng Việt Nam, không tác động đến thị trường Việt Nam - Hàng hóa, dịch vụ đưa vào khu phi thuế quan - Chính sách ngoại giao - Hàng hóa sở sản xuất gia công trực tiếp xuất bán, ủy thác cho sở kinh doanh xuất để xuất - Hàng hóa nhập trường hợp sau: Hàng hóa nhập vào Việt Nam (có làm thủ tục hải quan) gồm hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại, q tặng cho quan nhà nước…, đồ dùng cá nhân tổ chức nước hưởng tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao, hàng hóa mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế nhập khẩu; hàng hóa chuyển cảnh, mượn đường qua Việt Nam theo số hình thức định; hàng hóa tạm XK, NK, tái XK, tái NK; hàng hóa nhập để bán miễn thuế cho quan người nước VN, bán miến thuế cho cửa hàng miễn thuế… - Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất nước ngồi, hàng hóa nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hóa mua bán khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ô tô chở người 24 chỗ - Tàu bay, du thuyển sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, dịch vụ du lịch (loại khơng dùng cho tiêu dùng cá nhân) - Xe ô tô 24 chỗ ngồi sử dụng cho mục đích chuyên dùng như: xe cứu thương, xe chở phạm nhân, xe tang lễ, xe buýt… - Điều hòa nhiệt độ loại có cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống theo thiết kế nhà sản xuất để lắp phương tiện vận tải bao gồm ô tô, toa xe lửa, tàu, thuyền, tàu bay + Đối tượng không chịu thuế thuế TTĐB rộng nhiều so với thuế XKNK Câu 33: Tại ô tô 24 chỗ ngồi nhập vào Việt Nam để sử dụng khu phi thuế quan phải chịu thuế TTĐB? Trả lời: Ơ tơ chở người 24 chỗ ngồi nhập từ nước vào khu phi thuế quan thực tế khơng dùng khu phi thuế quan mà tham gia giao thơng phạm vi nước Do để tranh tình trạng gian lận thương mại đảm bảo mục tiêu điều tiết thuế TTĐB ô tô 24 chỗ ngồi, mặt hàng nhập vào Việt Nam để sử dụng khu phi thuế quan phải chịu thuế TTĐB II CÂU HỎI NHẬN ĐỊNH ĐÚNG/SAI Câu Tổ chức, cá nhân có hành vi xuất - nhập hàng hóa qua biên giới Việt Nam phải nộp thuế xuất khẩu, nhập Nhận định: Sai Giải thích: Tổ chức nhân có hành vi xuất khẩu, nhập hàng hóa qua biên giới VN phải nộp thuế xuất khẩu, nhập hàng hóa hợp pháp đối tượng chịu thuế thuế xuất nhập xuất khẩu, nhập qua biên giới kinh tế VN biên giới lãnh thổ hành Tổ chức cá nhân có hành vi xuất khẩu, nhập hàng hóa qua biên giới kinh tế Việt Nam thuộc trường hợp miễn thuế, đối tượng khơng chịu thuế khơng phải nộp thuế xuất khẩu, nhập Cơ sở pháp lý: khoản Điều luật Thuế XK, Thuế NK 2016 Câu Doanh nghiệp khu chế xuất đối tượng nộp thuế xuất khẩu, nhập Nhận định: Sai Giải thích: Theo khoản 4, Điều Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu, hàng hóa xuất từ khu phi thuế quan nước ngồi; hàng hóa nhập từ nước vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan; hàng hóa chuyển từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác khơng chịu thuế xuất khẩu, nhập Vì vậy, doanh nghiệp khu chế xuất không đối tượng nộp thuế xuất khẩu, nhập Câu 10 Doanh nghiệp khu chế xuất ở Việt Nam xuất hàng hóa khỏi biên giới Việt Nam phải nộp thuế xuất theo qui định Luật thuế XKNK Nhận định: Sai Giải thích: Căn điểm c khoản Điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13 hàng hóa xuất từ khu phi thuế quan (cụ thể doanh nghiệp khu chế xuất Việt Nam đáp ứng điều kiện khu phi thuế quan) khỏi biên giới Việt Nam tức nước ngồi khơng đối tượng chịu thuế xuất Cơ sở pháp lý: điểm c khoản Điều Luật thuế xuất khẩu, nhập số 107/2016/QH13 Câu 11 Thuế chống trợ cấp áp dụng hàng hóa nhập tăng thêm số lượng so với tờ khai hải quan Nhận định: Sai Giải thích: Thuế chống trợ cấp thuế nhập bổ sung áp dụng trường hợp hàng hóa trợ cấp nhập vào Việt Nam gây đe dọa gây thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất nước ngăn cản hình thành ngành sản xuất nước Các điều kiện để áp thuế chống trợ cấp: Hàng hóa nhập xác định có trợ cấp Hàng hóa nhập xác định có trợ cấp nguyên nhân gây đe dọa gây thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất nước ngăn chặn hình thành ngành sản xuất nước Do đó, hàng hóa nhập tăng thêm số lượng so với tờ khai hải quan khơng có điều kiện không bị áp thuế chống trợ cấp Cơ sở pháp lý: khoản Điều 4, khoản Điều 13 Luật thuế xuất khẩu, nhập − − Câu 12 Hàng hóa nhập bị điều tiết thuế tự vệ không bị điều tiết thuế nhập Nhận định: Sai Giải thích: Theo quy định Khoản Điều Luật Thuế xuất khẩu, nhập 2016: Thuế tự vệ thuế nhập bổ sung áp dụng trường hợp nhập hàng hóa mức vào Việt Nam gây thiệt hại nghiêm trọng đe dọa gây thiệt hại nghiêm trọng cho ngành sản xuất nước ngăn cản hình thành ngành sản xuất nước Vì vậy, thuế tự vệ thuế nhập bổ sung thuế nhập khơng nhằm loại trừ thuế nhập nên hàng hóa bị điều tiết thuế tự vệ chịu điều tiết thuế nhập Câu 13 Tổ chức, cá nhân có hàng hóa nhập nộp thuế nhập khơng phải nộp thuế GTGT Nhận định: Sai Giải thích: Thuế nhập loại thuế thu vào hành vi nhập hàng hóa phép nhập Trong đó, thuế GTGT loại thuế thu vào phần giá trị gia tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Như vậy, hai loại thuế thu vào hành vi khác nhau, thuế nhập thu vào hành vi nhập thuế GTGT thu vào phần giá trị gia tăng thêm hàng hóa Đối với hàng hóa nhập đến cửa Việt Nam, bên cạnh thuế nhập thu vào, q trình lưu thơng đến tiêu dùng, tất hoạt động kinh tế làm cho giá trị hàng hóa nhập tăng lên coi tiền đề sinh thuế giá trị gia tăng Như vậy, hàng hóa nhập nộp thuế nhập mà tổ chức, cá nhân có hành vi kinh tế làm phát sinh giá trị gia tăng hàng hóa đối tượng thuế GTGT Cơ sở pháp lý: Điều Luật thuế GTGT Câu 14 Việc xác định thuế suất thuế nhập vào giá nhập hàng hoá nhập Nhận định: Sai Giải thích: Thuế suất hàng hóa nhập bao gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt, thuế suất thông thường Trong đó: - Thuế suất ưu đãi áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực đối xử tối huệ quốc quan hệ thương mại với Việt Nam; hàng hóa từ khu phi thuế quan nhập vào thị trường nước đáp ứng Điều kiện xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực đối xử tối huệ quốc quan hệ thương mại với Việt Nam; - Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt thuế nhập quan hệ thương mại với Việt Nam; hàng hóa từ khu phi thuế quan nhập vào thị trường nước đáp ứng điều kiện xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt thuế nhập quan hệ thương mại với Việt Nam; - Thuế suất thông thường áp dụng hàng hóa nhập khơng thuộc trường hợp quy định áp dụng thuế suất ưu đãi thuế suất ưu đãi đặc biệt thông thường quy định 150% thuế suất ưu đãi mặt hàng Việc xác định thuế suất thuế nhập phải vào chủng loại hàng hóa xuất xứ hàng hóa, khơng vào giá nhập hàng hóa Cơ sở pháp lý: khoản Điều Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016 Câu 15 Thời điểm tính thuế nhập thời điểm hàng hóa cập cảng nhập Nhận định sai Giải thích: Thời điểm tính thuế nhập thời điểm người nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan với quan hải quan trường hợp người nộp thuế khai báo điện tử thời điểm tính thuế thực theo quy định thủ tục hải quan điện tử, khơng phải thời điểm hàng hóa cập cảng nhập Cơ sở pháp lý: khoản Điều Luật thuế xuất – nhập Câu 16 Doanh nghiệp Việt Nam mua hàng doanh nghiệp khu chế xuất thực nghĩa vụ nộp thuế nhập Nhận định: Sai Giải thích: Theo khoản Điều Nghị định 134/2016/NĐ-CP hàng hóa nhập từ doanh nghiệp chế xuất, khu chế xuất, kho bảo thuế, kho ngoại quan khu phi thuế quan khác phù hợp với quy định khoản Điều Luật thuế xuất nhập 2016 vào đối thị trường nước đối tượng chịu thuế xuất nhập Doanh nghiệp Việt Nam mua hàng doanh nghiệp khu chế xuất hàng hóa nhập từ khu phi thuế quan vào thị trường nước nên hàng hóa đối tượng chịu thuế xuất nhập daonh nghiệp Việt Nam phải thực nghĩa vụ nộp thuế xuất nhập Câu 17 Hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB sản xuất để bán cho tổ chức khác xuất phải chịu thuế TTĐB Nhận định: Sai Giải thích: Hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB sản xuất để bán cho tổ chức khác xuất khơng phải chịu thuế TTĐB Điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 có quy định rõ hàng hóa quy định khoản Điều luật (tức hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB) khơng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trường hợp hàng hóa sở sản xuất, gia cơng trực tiếp xuất bán, ủy thác cho sở kinh doanh khác xuất Cơ sở pháp lý: khoản Điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 Câu 18 Hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt chịu thuế tiêu thụ đặc biệt khơng chịu thuế giá trị gia tăng Nhận định: Sai Giải thích: Cơ sở trực tiếp sản xuất bán mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sở kê khai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt mà kê khai nộp thuế giá trị gia tăng Nhưng chi nhánh, cửa hàng tiêu thụ sản phẩm phải kê khai nộp thuế giá trị gia tăng theo thuế suất hoạt động kinh doanh thương nghiệp Các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt lưu thơng thị trường sở kinh doanh phải đóng thuế giá trị gia tăng Như vậy, hàng hóa vừa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sở sản xuất vừa chịu thuế giá trị gia tăng lưu thông thị trường Câu 19 Hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt doanh nghiệp khu chế xuất sản xuất bán vào thị trường Việt Nam đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Nhận định: Đúng Giải thích: Bởi thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế nội địa, có mục tiêu hướng dẫn tiêu dùng cho người dân phạm vi lãnh thổ quốc gia Trong trường hợp hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đưa vào thị trường Việt Nam có ảnh hưởng đến thị trường Việt Nam nên xem đối tượng chịu thuế thuế tiêu thụ đặc biệt Câu 20 Cơ sở sản xuất, nhập hàng hóa với số lượng lớn đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Nhận định: Sai Giải thích: Đối với sở sản xuất, nhập hàng hóa với số lượng lớn chưa hẳn đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, có sở, tổ chức có hoạt động sản xuất, nhập hàng hóa, kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Ví dụ: Cơ sở A sản xuất vàng mã, hàng mã, đối tượng thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo Điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Thì sở A đối tượng nộp thuế TTĐB Trường hợp sở A sản xuất, nhập hàng hóa với sơ lượng lớn sở A khơng có hoạt động sản xuất, nhập mặt hàng, dịch vụ theo Điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, sở A không đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Cơ sở pháp lý: Điều 2, Điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Câu 21 Hành vi nhập máy Jackpot, dụng cụ chơi golf phải nộp thuế nhập thuế tiêu thụ đặc biệt Nhận định: Sai Giải thích: Hành vi nhập máy Jacpot, dụng cụ chơi golf hành vi nhập hàng hóa qua biên giới VN cá nhân, tổ chức nhập phải nộp thuế nhập − Hàng hóa nhập thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo khoản Điều Luật thuế TTĐB không bao gồm máy Jacpot, dụng cụ chơi golf nên cá nhân tổ chức nhập hàng hóa khơng phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt − III BÀI TẬP TÌNH HUỐNG Tình 2: Vũ trường M vào hoạt động từ ngày 01/02/2009 Để phục vụ cho hoạt động mình, vũ trường có kinh doanh bán lẻ mặt hàng bia, rượu, thuốc cho khách Ngoài để mở rộng hoạt động, vũ trường xin mở thêm dịch vụ kinh doanh trò chơi máy jack pot quan nhà nước có thẩm quyền đồng ý Ngày 10/04/2017, vũ trường M nhập 10 máy jackpot để phục vụ mục đích Hỏi: Xác định hành vi làm phát sinh nghĩa vụ nộp thuế Vũ trường M? Là nhà tư vấn, anh chị tư vấn cho biết Vũ trường M phải thực nghĩa vụ thuế cho hoạt động mình? Thủ tục thực nghĩa vụ thuế Vũ trường M (đăng ký, kê khai, nộp, tốn)? Xác định giá tính thuế loại thuế phát sinh tình Giả sử nhân ngày 30/4/2014, vũ trường M tổ chức tiệc cho nhân viên mình, có tiêu thụ 100 két bia Hỏi việc tiêu thụ 100 két bia có phát sinh nghĩa vụ thuế Vũ trường M không? Trả lời: − − − − Hành vi làm phát sinh nghĩa vụ nộp thuế vũ trường M: Kinh doanh vũ trường Kinh doanh lẻ mặt hàng bia, rượu, thuốc cho khách Kinh doanh trò chơi máy jack pot Nhập 10 máy jackpot Vũ trường M phải thực nghĩa vụ thuế sau cho hoạt động mình: − Thuế môn nộp hàng năm − Thuế giá trị gia tăng − Thuế thu nhập Vũ trường M − Thuế tiêu thụ đặc biệt − Ngoài cịn phải có nghĩa vụ loại thuế khác - Đăng kí, kê khai, nộp, tốn thuế tiêu thụ đặc biệt hoạt động kinh doanh vũ trường, kinh doanh bán lẻ mặt hàng bia, rượu, thuốc lá, kinh doanh trò chơi máy jackpot: + Đăng kí: Cơ sở kinh doanh vũ trường M phải kê khai thông tin để thực nghĩa vụ nộp thuế theo mẫu quy định nộp tờ khai cho quan quản lý thuế cho quan quản lí thuế Vũ trường M phải đăng ký với quan thuế nơi kinh doanh dịch vụ hàng hóa + Kê khai: Vũ trường M kê khai thông tin vào tờ khai thuế theo mẫu quan có thẩm quyền quy định để xác định số thuế có nghĩa vụ phải nộp kì tính thuế lần nhập Vũ trường M kinh doanh nhiều loại dịch vụ, hàng hóa có mức thuế suất tiêu thụ đặc biệt khác nên phải kê khai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt theo mức thuế suất quy định loại hàng hóa, dịch vụ 10 + Nộp thuế : Trường hợp vũ trường M tự tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Trường hợp quan quản lý thuế tính thuế ấn định thuế, thời hạn nộp thuế thời hạn ghi thông báo thuế quan quản lí thuế - Đối với thuế nhập khẩu: mặt hàng máy jackpot + Kê khai: Vũ trường M phải tiến hành kê khai thuế đầy đủ, xác, minh bạch nội dung thông qua tờ khai hải quan + Nộp thuế nhập khẩu: Đối với hàng hóa máy jackpot phải nộp thuế trước thơng qua hay giải phóng hàng hóa - Đối với thuế giá trị gia tăng + Đăng kí: Cơ sở kinh doanh phải đăng kí nộp thuế với Cục thuế theo mẫu đăng kí nộp thuế hướng dẫn quan thuế + Kê khai thuế: Vũ trường M phải kê khai thuế giá trị theo tháng ( trừ trường hợp khai thuế theo quý, theo lần) nộp tờ kê khai thuế kèm theo kê khai hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán làm xác định số thuế phải nộp tháng cho quan thuế mười ngày đầu tháng Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo tháng chậm ngày thứ hai mươi tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế + Nộp thuế: Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế GTGT chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT Trường hợp quan tính thuế ấn định thuế GTGT thời hạn nộp thuế thời hạn ghi thông báo quan thuế - Thuế thu nhập doanh nghiệp: + Đăng ký: Vũ trường M có nghĩa vụ đăng ký thuế TNDN với việc đăng ký nộp thuế GTGT +Vũ trường M phải tiến hành tạm nộp thuế TNDN hàng quý theo thu nhập thực tế phát sinh q Khi năm tài kết thúc, vũ trường M tiến hành tốn tồn kết hoạt động kinh doanh năm để có số xác doanh thu để từ xác định cụ thể số thuế TNDN mà vũ trường phải nộp, vào số thuế thực tế phải nộp, vũ trường M tiến hành toán với quan thuế − Các tính giá thuế loại thuế: Thuế tiêu thụ đặc biệt hoạt động kinh doanh vũ trường: 11 Giá tính thuế: hoạt động kinh doanh vũ trường doanh thu hoạt động kinh doanh bao gồm dịch vụ ăn uống dịch vụ khác kèm Như giá tính thuế TTĐB vũ trường M gồm doanh thu hoạt động kinh doanh vũ trường công với tiền bán rượu, bia, thuốc + Thuế suất: 40% + Cách tính: (giá tính thuế) x (thuế suất) − Thuế tiêu thụ đặc biệt với hoạt động kinh doanh trò chơi máy jackpot: + Giá tính thuế: kinh doanh trị chơi điện tử doanh thu từ hoạt động trừ số tiền trả thưởng cho khách + Thuế suất: 35% + Cách tính: (giá tính thuế) x (thuế suất) − Thuế GTGT đôi với hành vi kinh doanh vũ trường kinh doanh rượu, bia, thuốc kinh doanh trò chơi máy jackpot : + Giá tính thuế: hàng hóa, dịch vụ chịu thuế thu nhập đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế giá trị gia tăng + Thuế suất: 10% − Thuế XK hành vi nhập 10 máy jackpot: + Giá tính thuế: giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập + Số lượng hàng hóa: 10 + Thuế suất: + Cách tính: (số lượng hh) x (GTT) x (thuế suất) Việc tiêu thụ 100 két bia vũ trường M làm phát sinh nghĩa vụ nộp thuế GTGT Theo NĐ 209/2013 thì: “Giá tính thuế hàng hóa dùng để tiêu dùng nội giá tính thuế GTGT hàng hóa loại thời điểm phát sinh hoạt động Hàng hóa dùng để tiêu dùng nội hàng hóa sở kinh doanh sản xuất cung ứng sử dụng cho tiêu dùng, khơng bao gồm hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục trình sản xuất” Vũ trường M kinh doanh rượu, bia, thuốc lá; có hành vi tự tiêu thụ 100 két bia nên theo quy định trên, vũ trường M phải đóng thuế GTGT cho 100 két bia với cách tính giá tính thuế thời điểm tiêu thụ (ngày 30/4/2013) + 12 ... trường hợp miễn thuế, đối tượng không chịu thuế khơng phải nộp thuế xuất khẩu, nhập Cơ sở pháp lý: khoản Điều luật Thuế XK, Thuế NK 20 16 Câu Doanh nghiệp khu chế xuất đối tượng nộp thuế xuất khẩu,... Việt Nam phải nộp thuế xuất theo qui định Luật thuế XKNK Nhận định: Sai Giải thích: Căn điểm c khoản Điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107 /20 16/QH13 hàng hóa xuất từ khu phi thuế quan (cụ thể... lý thuế tính thuế ấn định thuế, thời hạn nộp thuế thời hạn ghi thơng báo thuế quan quản lí thuế - Đối với thuế nhập khẩu: mặt hàng máy jackpot + Kê khai: Vũ trường M phải tiến hành kê khai thuế