Đang tải... (xem toàn văn)
CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ I Chi phí định mức - Là hao phí lao động sống, lao động vật hóa - Gồm tiêu thức bản: • Lượng định mức • Giá định mức - Định mức: • Lý tưởng • Thực - Được xây dựng cho loại sản phẩm sản xuất kì - Định mức lập cho loại sản phẩm tập hợp thẻ định mức chi phí sản xuất có dạng: Khoản mục CP Lượng định mức Giá định mức CPSX định mức CP NVL TT CP NC TT CP SCX 3kg/1sp 2.5 giờ/sp 2.5 giờ/sp 4.000đ/kg 14.000đ/giờ 3.000đ/giờ 12.000đ/sp 35.000đ/sp 7.500đ/sp CP SX định mức sp 54.500đ/sp II Mơ hình phân tích biến phí Mơ hình chung Mức CP biến động= CP TT – CP ĐM Biến động lượng = SLSP SX x Giá ĐM x ( LTT- LĐM) Biến động giá = SLSP SX x Lượng TTx ( GTT – GĐM) Phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Phân tích biến động chi phí nhân cơng trực tiếp Phân tích biến động chi phí sản xuất chung Dự tốn linh hoạt Khái niệm: • Dự tốn thể tổng chi phí theo mức độ hoạt động gọi dự tốn tĩnh, khơng thể dựa mức độ hoạt động để đo lường việc sử dụng chi phí mức độ hoạt động, mà cần phải có dự toán CP phạm vi HĐ gọi dự toán linh hoạt Sự cần thiết dự tốn linh hoạt: • Dự tốn tĩnh khơng phù hợp với việc phân tích kiểm sốt chi phí, chi phí sản xuất chung • Dự tốn linh hoạt dự toán xây dựng dựa phạm vi hoạt động thay mức hoạt động Những bước xây dựng dự toán linh hoạt: • Xây dựng phạm vi phù hợp hoạt động cho doanh nghiệp • Phân chia chi phí thành biến phí định phí • Xây dựng cơng thức tính tốn cho loại chi phí • Dùng cơng thức để lập dự tốn phù hợp Các chi phí dự tốn chi phí sản xuất chung: • Chi phí biến đổi: VD: Chi phí lượng, chi phí NVL gián tiếp, nhân công gián tiếp, sữa chữa bảo trì thiết bị,… • Chi phí cố định: VD: Lương cán quản lý nhà máy, khấu hao thiết bị máy móc, … ∑ Chi phí SX = Biến phí x Số lượng + Định phí dự tốn đơn vị SP SX dự tốn Cách 2: § Giờ LĐTT/1sp = 84.000 giờ/ 40.000sp = 2,1 § Giờ LĐĐM/1sp = § Biến động chi tiêu = 40.000 x (2,1 x 1,619 - 2,1x 1,5) = 9.996 (lấy trịn 10.000) § Biến động suất = 40.000 x (1,5x 2,1 - 1,5x 2) = 6.000 § Tổng biến động = 16.000 Phân tích biến động định phí sản xuất chung • Biến động dự tốn • Biến động khối lượng sản xuất Biến động dự toán • Phản ánh dự toán phản ánh chênh lệch định phí SXC thực tế với định phí SXC dự tốn • Dùng để đánh giá thành kiểm sốt định phí SXC VD: Báo cáo thực dự tốn định phí SXC cty X sau Đvt: 1.000 đồng Định phí SXC CP Thực tế CP dự toán Biến động CP thực tế so với dự toán Lương quản lý PX 172.000 160.000 +12.000 Khấu hao TS 100.000 100.000 Bảo hiểm 36.000 40.000 -4.000 Cộng định phí 308.000 300.000 +8.000 Khi định phí SXC thực tế > định phí SXC dự tốn ảnh hưởng : - Nguyên nhân khách quan: • Sự thay đổi giá thị trường • Tình hình lạm phát • Chính sách tiền lương bảo hiểm xã hội - Ngun nhân chủ quan: • Chính sách khấu hao tài sản cố định Biến động khối lượng sản xuất • Là biến động định phí SXC dự tốn so với định phí sản xuất chung định mức • Biến động phát sinh khối lượng sản xuất thực tế khác với khối lượng sản xuất dự tốn tĩnh Ví dụ:Trong kỳ kinh doanh, cơng ty ước tính sx 25.000 sp với tổng số máy dự toán tĩnh 50.000 Tuy nhiên thực tế công ty sản xuất 20.000 sp tương đương với 40.000 định mức Biết: - Đơn giá phân bổ định phí SXC ước tính 6.000đ/ - Tổng chi phí SXC thực tế 308.000.000đ - Số lao động định mức cho sp Như Phương pháp phân tích biến động biến phí SXC biến động định phí SXC gọi phương pháp phân tích bốn biến động, gồm: hai biến động biến phí sản xuất chung hai biến động định phí SXC PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH BA BIẾN ĐỘNG Gồm ba biến động chi phí sản xuất chung • Biến động chi tiêu • Biến động suất • Biến động khối lượng sản xuất Minh Họa: PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CỦA CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Chi phí SXC thực tế Chi phí SXC dự tốn cho số máy thực Chi phí SXC dự tốn cho số máy định mức CPSXC định mức cho số lượng SPSX thực tế Biến phí 68.000.000 (1.619 x 42.000) 63.000.000 (1.5000 x 42.000) 60.000.000 (1.500 x 42.000) 60.000.000 (1.500 x 42.000) Định phí 308.000.000 300.000.000 300.000.000 240.000.000 Cộng 376.000.000 363.000.000 360.000.000 300.000.000 + 13.000.000 + 3.000.000 + 60.000.0000 Biến động giá Biến động suất Biến động khối lượng sản xuất • Theo Ví dụ: • Biến động chi tiêu tăng lên 13.000.000: biển không tốt cho việc sử dụng chi phí sản xuất chung • Biến động suất tăng 3.000.000: số máy thực tế để sản xuất sản phẩm tăng 0,1 => suất lao động giảm • Biến động khối lượng sản xuất: • + Định phí sản xuất chung phân bổ cho 20.000sp 240.000.000 (20.000sp x giờ/sp x 6.000đ/giờ) • + Tổng định phí sản xuất chung dự tốn 300.000.000 => biến động khối lượng sản xuất 60.000.000 • Kết luận: phân tích bốn biến động u cầu phải phân chia chi phí thành biến phí, định phí cung cấp thơng tin biến động chi phí chi tiêt Tuy nhiên việc phân tích chi tiết thêm thơng tin hữu ích cho việc quản lí phân tích ba biến động đủ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG Gồm: • Biến động dự tốn: chênh lệch tổng chi phí SXC thực tế CPSXC dự toán linh hoạt cho sản phẩm sản xuất kỳ Được xác định cách hợp nhất biến động: biến động chi tiêu biến động suất phân tích biến động • Biến động khối lượng sản xuất: giống phân tích biến động Minh Họa :PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CỦA CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG CPSXC thực tế Dự tốn linh hoạt CPSXC cho số lượng SPSX kì CPSXC định mức cho số lượng SPSX kì Biến phí 68.000.000 (1.619 x 42.000) 60.000.000 (1.500 x 40.000) 60.000.000 (1.500 x 40.000) Định phí 308.000.000 300.000.000 240.000.000 Cộng 376.000.000 360.000.000 300.000.000 +16.000.000 +60.000.000 Biến động dự toán Biến động khối lượng sản xuất • Theo Ví dụ: • Biến động dự tốn tăng lên 16.000.000 (13.000.000+3.000.000): biển khơng tốt cho việc sử dụng chi phí sản xuất chung • Biến động khối lượng sản xuất: tương tự phần phân tích biến động, phản ánh khối lượng sản xuất 60.000.000 ... xuất 60.000.000 • Kết luận: phân tích bốn biến động yêu cầu phải phân chia chi phí thành biến phí, định phí cung cấp thơng tin biến động chi phí chi tiêt Tuy nhiên việc phân tích chi tiết thêm thơng... pháp phân tích biến động biến phí SXC biến động định phí SXC gọi phương pháp phân tích bốn biến động, gồm: hai biến động biến phí sản xuất chung hai biến động định phí SXC PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH... cách hợp nhất biến động: biến động chi tiêu biến động suất phân tích biến động • Biến động khối lượng sản xuất: giống phân tích biến động Minh Họa :PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CỦA CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG