KE TOAN QUAN TRI - PHAN TICH BIEN DONG CHI PHI

Kế toán quản trị - Phân tích biến động chi phí

PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ I.MỤC TIÊU VÀ TRÌNH TỰ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG C.PHÍ Mục tiêu phân tích biến động chi phí Trình tự chung phân tích biến động chi phí II.NỘI DUNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ Phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Phân tích biến động chi phí nhân công trực tiếp Phân tích biến động chi phí sản xuất chung Phân tích biến động chi phí bán hàng Phân tích biến động chi phí quản lý PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ TRÌNH TỰ CHUNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ - Xác lập nội dung kinh tế thiết lập tiêu phân tích; - Xác định chênh lệch chi phí; - Khảo sát, tính toán, đo lường mức độ ảnh hưởng nhân tố đến biến động chi phí; - Xác định tình hình, nguyên nhân, đặc điểm, xu hướng giải pháp PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP LƯNG NVL TT X ĐƠN GIÁ NVL TT LƯNG NVL TT X ĐƠN GIÁ NVL DT LƯNG NVL DT X ĐƠN GIÁ NVL DT CHÊNH LỆCH CHÊNH LỆCH DO BIẾN ĐỘNG GIÁ DO BIẾN ĐỘNG LƯNG BỘ PHẬN CUNG ỨNG BỘ PHẬN SẢN XUẤT PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP LƯNG NCTT TT X ĐƠN GIÁ NCTT TT LƯNG NCTT TT X ĐƠN GIÁ NCTT DT LƯNG NCTT DT X ĐƠN GIÁ NCTT DT CHÊNH LỆCH CHÊNH LỆCH DO BIẾN ĐỘNG GIÁ DO BIẾN ĐỘNG LƯNG BỘ PHẬN TUYỂN DỤNG BỘ PHẬN SẢN XUẤT PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Chi phí sản xuất chung thực tế Biến phí SXC dự toán theo mức hoạt động thực tế + Định phí SXC dự toán Chi phí sản xuất chung tiêu chuẩn CHÊNH LỆCH CHÊNH LỆCH DO BIẾN ĐỘNG GIÁ DO BIẾN ĐỘNG LƯNG (Kiểm soát được) (Không kiểm soát được) BỘ PHẬN NGÒAI SX BỘ PHẬN SẢN XUẤT PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT - Chi phí sản xuất chung thực tế : Mức hoạt động thực tế x Đơn giá CPSXC thực tế - Biến phí sản xuất chung dự toán theo mức hoạt động thực tế : Mức hoạt động thực tế x Đơn giá biến phí SXC dự toán - Định phí sản xuất chung dự toán : Mức hoạt động dự toán x Đơn giá định phí SXC dự toán - Chi phí sản xuất chung tiêu chuẩn : Mức hoạt động TIÊU CHUẨN x Đơn giá CPSXC dự toán - Mức hoạt động tiêu chuẩn : Sản lượng sản xuất thực tế x Định mức lượng đo lường mức hoạt động PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT Chỉ tiêu (1) Chi phí thực tế Chi phí Dự toán Chi phí điều chỉnh Tổng chênh lệch Mứa ảnh hưởng Do giá Do lượng (2) (3) (4) (5) (6) (7) I.CPNVLTT II.CPNCTT III.CPSXC Tổng cộng PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ KẾT QUẢ VÀ XU HƯỚNG - Nếu chênh lệch số âm thể kết quả, xu hướng giảm chi phí, tích cực góp phần tăng hiệu kinh doanh ngược lại - Số liệu cột (6) thể ảnh hưởng áp lực từ bên đến biến động chi phí sản xuất, tình hình cung ứng vật tư, lao động, dịch vụ, dự toán ngân sách định phí - Số liệu cột (7) thể ảnh hưởng trực tiếp chi phí từ nơi sản xuất kinh doanh - Nếu chênh lệch chi phí nhỏ xu hướng tích cực điều chỉnh giảm định mức, giá thành để nâng cao hiệu xu hướng thụ động hệ thống định mức, dự toán cao so với thực tế - Nếu chênh lệch lớn không bất lợi từ tình hình kiểm soát thực dự toán dự toán, định mức thấp thực - Nếu chênh lệch vơi giá trị tuyệt đối nhỏ thường tác động nhân tố chủ quan Vì vậy, việc điều chỉnh tiến hành giải pháp chủ quan Ngược lại, chênh lệch với giá trị tuyệt đối lớn thường tác nhân tố khách quan cố bất thường Vì vậy, việc điều tiến hành băng PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ BÁN HÀNG BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ BÁN HÀNG Chi phí Bán hàng thực tế Biến phí BH dự toán theo mức hoạt động thực tế + Định phí BH dự toán Chi phí Bán hàng tiêu chuẩn CHÊNH LỆCH CHÊNH LỆCH DO BIẾN ĐỘNG GIÁ DO BIẾN ĐỘNG LƯNG (Kiểm soát được) (Không kiểm soát được) BỘ PHẬN CUNG ỨNG BỘ PHẬN BÁN HÀNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ QUẢN LÝ DN Chi phí Quản lý DN thực tế Biến phí QLDN dự toán theo mức hoạt động thực tế + Định phí QLDN dự toán Chi phí Quản lý DN tiêu chuẩn CHÊNH LỆCH CHÊNH LỆCH DO BIẾN ĐỘNG GIÁ DO BIẾN ĐỘNG LƯNG (Kiểm soát được) (Không kiểm soát được) BỘ PHẬN CUNG ỨNG BỘ PHẬN QUẢN LÝ DN 10 VÍ DỤ Công ty BC có số liệu sau : Một nhà quản lý cho tiết kiệm định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 225.tr.đồng có hợp lý không với số liệu chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sau : Chỉ tiêu Dự toán Thực tế - Sản lượng sản xuất (sp) 50.000 45.000 - Số lượng NVL tiêu hao (kg) 450.000 [9] 450.000 [10] - Đơn giá NVL (đ/kg) 5.000 4.500 - Tổng chi phí NVL (tr.đồng) 2.250 2.025 2.Phân tích biến động chi phí nhân công trực số liệu sau : Chỉ tiêu Dự toán Thực tế - Lượng nhân công trực tiếp 20.000h [0,4h] 19.800h - Đơn giá nhân công trực tiếp 4.200đ/h 4.100đ/h Yêu cầu phân tích biến động chi phí sản xuất chung với số liệu sau : Năng lực hoạt động bình thường 20.000h, Định mức thời gian 2h lao động trực tiếp cho sản phẩm, Dự toán chi phí sản xuất chung : Y = Số h lao động trực tiếp x 4.200đ/h + 12.400.000đ, Sản lượng sản xuất thực tế 8.500sp, số lao động thực tế 18.785h, chi phí sản xuất chung thực tế 89.835.000đ, biến phí sản xuất chung 77.018.500đ 11 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ – VÍ DỤ Câu : Phân tích biến động CPNVLTT 12 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ- VÍ DỤ Câu : Phân tích biến động CPNCTT 13 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ – VÍ DỤ Câu : Phân tích biến động CPSXC 14 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SỰ MỞ RỘNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ - Phân tích biến động chi phí theo dự toán linh hoạt; - Phân tích chi phí theo chuỗi giá trị (value chain); - Phân tích biến động chi phí theo mô hình KAIZEN 15 ... BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SỰ MỞ RỘNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ - Phân tích biến động chi phí theo dự toán linh hoạt; - Phân tích chi phí theo chuỗi giá trị (value chain); - Phân tích biến động chi phí...PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ TRÌNH TỰ CHUNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ - Xác lập nội dung kinh tế thiết lập tiêu phân tích; - Xác định chênh lệch chi phí; - Khảo sát, tính toán, đo lường... ĐỘNG CHI PHÍ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Chi phí sản xuất chung thực tế Biến phí SXC dự toán theo mức hoạt động thực tế + Định phí SXC dự toán Chi