KE TOAN QUAN TRI PHAN TICH TTTH QUYET DINH KINH DOANH NGAN HAN

Kế toán quản trị - Phân tích thông tin tích hợp quyết định kinh doanh ngắn hạn

THÔNG TIN THÍCH HP QUYẾT ĐỊNH KINH DOANH NGẮN HẠN I NHẬN DIỆN THÔNG TIN THÍCH HP Khái quát định kinh doanh Những khái niệm chi phí, thu nhập liên quan đến định kinh doanh Mô hình phân tích thông tin thích hợp II ỨNG DỤNG THÔNG TIN THÍCH HP CHỨNG MINH CÁC QUYẾT ĐỊNH KINH DOANH NGẮN HẠN Xem xét phận kinh doanh thua lỗ Xem xét sản xuất hay mua Xem xét bán hay tiếp tục sản xuất Xem xét phương án kinh doanh điều kiện lực hạn chế Các định tài Ngắn hạn (dưới năm)- Nói chung lặp lại (réversible) : • Sản xuất hay mua sản phẩm; Chấp nhận đơn hàng đặc biệt với giá thấp giá bình thường;Mua hay thuê máy;Loại bỏ sản phẩm thua lỗ;Tiến hành sản xuất sản phẩm mới;Sử dụng diện tích thuê;Cho thầu lại dịch vụ hay tự đảm nhận Dài hạn (từ năm trở lên) - Khơng thể lặp lại • Thay máy củ máy hồn thiện • Quyết định đóng cửa phần hay tồn nhà máy Sáu bước trình định Làm sáng tỏ vấn đề (khoanh tròn thành phần vấn đề); Chỉ rõ mục tiêu – Ví dụ: • • • – – Tối đa hóa lợi nhuận Tăng thị phần Tối thiểu hóa chi phí Các mục tiêu xung đột với Trong trường hợp này, cần chọn mục tiêu để tối ưu hóa, mục tiêu cịn lại trở thành ràng buộc Ví dụ: giảm chi phí trì chất lượng Sáu bước trình định Tiếp Nhận diện giải pháp thay thế; Phát triển mơ hình định, có nghĩa thể đơn giản hóa vấn đề đặt yếu tố quan trọng giữ lại, chi tiết không cần thiết loại bỏ; Thu thập số liệu (trách nhiệm kế toán quản trị); Chọn giải pháp thay THOÂNG TIN THÍCH HP QUYẾT ĐỊNH KINH DOANH NGẮN HẠN KHÁI QUÁT VỀ QUYẾT ĐỊNH KINH DOANH - Quyết định kinh doanh chọn lựa phương án kinh doanh có hiệu phù hợp với điều kiện kinh doanh từ nhiều phương án kinh doanh khác - Quyết định kinh doanh ngắn hạn thường gắn liền với nguồn lực, thời gian thực thi năm tài dễ lặp lại - Quyết định kinh doanh dài hạn thường liên quan đến nguồn lực, thời gian thực thi nhiều năm khó lặp lại - Về mặt kinh tế, định kinh doanh nhằm hướng tối mục đích tối đa hóa lợi nhuận cho doanh nghiệp THÔNG TIN THÍCH HP QUYẾT ĐỊNH KINH DOANH NGẮN HẠN NHỮNG KHÁI NIỆM CƠ BẢN VỀ CHI PHÍ, THU NHẬP LIÊN QUAN ĐẾN QUYẾT ĐỊNH KINH DOANH - - Chi phí, thu nhập thực tế phản ảnh khứ sở định Có thể dẫn đến sai lầm nghiêm trọng dựa vào chi phí, thu nhập thực tế định Chi phí chìm chi phí phát sinh, tồn tất phương án kinh doanh Nó chi phí không cần quan tâm chọn lựa phương án Chi phí, thu nhập chi phí, thu nhập phát sinh phương án kinh doanh Nó thông tin không cần quan tâm chọn lựa phương án Chi phí hội phần lợi nhuận (do không sử dụng nguồn lực hạn chế) so với giải pháp thay hoàn hảo Chi phí hội không ghi nhận thức chi phí kế toán khoản phí tổn, chi tiêu cụ thể tác động lớn đến định kinh doanh Chi phí, thu nhập chênh lệch thông tin cần quan tâm lựa chọn phương án Tất định kinh doanh phải gắn liền với gia tăng lợi nhuận THÔNG TIN THÍCH HP QUYẾT ĐỊNH KINH DOANH NGẮN HẠN MÔ HÌNH PHÂN TÍCH THÔNG TIN THÍCH HP - Bước : Tập hợp tất thông tin thu nhập, chi phí liên quan đến phương án kinh doanh xem xét, so sánh lựa chọn Thu nhập, chi phí tập hợp bao gồm thu nhập, chi phí thực tế, ước tính, tiềm ẩn, hội - Bước : Loại bỏ khoản chi phí chìm, chi phí phát sinh tồn tất phương án kinh doanh - Bước : Loại bỏ khoản thu nhập, chi phí phát sinh tương lai tất phương án kinh doanh - Bước : Tổng hợp thông tin lại sau thực bước 1,2 thông tin thích hợp cho định chọn lựa phương án kinh doanh, thông tin chênh lệch, thông tin khác biệt phương án kinh doanh cần thiết để xem xét đưa định lựa chọn phương án kinh doanh THÔNG TIN THÍCH HP QUYẾT ĐỊNH KINH DOANH NGẮN HẠN MÔ HÌNH PHÂN TÍCH THÔNG TIN THÍCH HP BẢNG PHÂN TÍCH THÔNG TIN THÍCH HP Chỉ tiêu Phương án so sánh Phương án gốc Thông tin thích hợp I.Thu nhập : -Doanh thu 25.000 20.000 5.000 1.800 3.000 (1.200) -Biến phí (14.000) (12.000) (2.000) -Định phí (5.000) (6.000) 1.000 -Chi phí hội III.Kết so sánh (1.200) (1.000) (200) 2.600 -Thu nhập khác II.Chi phí : Quy ước ghi chép : - Thu nhập, giảm chi phi, tăng thu nhập ghi (+) (-) - Chi phí, tăng chi phí, giảm thu nhập ghi THÔNG TIN THÍCH HP QUYẾT ĐỊNH KINH DOANH NGẮN HẠN Ý NGHĨA THÔNG TIN THÍCH HP - Bổ sung trường hợp thiếu thông tin để lập báo cáo kết kinh doanh chi tiết chọn lựa phương án - Giúp có thông tin đơn giản, ngắn gọn, phù hợp tập trung cho định kinh doanh - Cung cấp thông tin nhanh đảm bảo tính khoa học, xác, hỗ trợ đắc lực cho nhà quản lý chiếm lónh lợi cạnh tranh - Thể toàn diện thông tin kế toán cho định quản trị THÔNG TIN THÍCH HP QUYẾT ĐỊNH KINH DOANH NGẮN HẠN XEM XÉT NÊN DUY TRÌ HAY LOẠI BỎ MỘT BỘ PHẬN KINH DOANH THUA LỖ - Vấn đề cần xem xét : • Phương án gốc : Tiếp tục trì phận thua lỗ • Phương án so sánh : Loại bỏ phận thua lỗ - Thông tin thích hợp : • Lập bảng phân tích thông tin thích hợp • Chú ý thu nhập, chi phí khác biệt 10 VÍ DỤ 23 • Căn vào số liệu ví dụ 8, công ty muốn tiếp tục chế biến sản phẩm C thành sản phẩm D để bán yêu cầu doanh thu, chi phí giai đọan tiếp tục chế biến phải Dự tính, doanh thu sản phẩm D so với doanh thu sản phẩm C tăng 4.000.000đ chi phí chấp nhận tăng lên Cho biết, muốn chế biến sản phẩm D, công ty phải vay vốn từ bên ngòai để thực định phí quản trị sản phẩm C 600.000đ, định phí bắt buộc 1.800.000đ, lãi vay 50.000đ 22 THÔNG TIN THÍCH HP QUYẾT ĐỊNH KINH DOANH NGẮN HẠN XEM XÉT NÊN BÁN HAY TIẾP TỤC SẢN XUẤT – VÍ DỤ 23 - Chọn cặp phương án so sánh : - Bán sản phẩm C – Phương án gốc - Chế biến sản phẩm D – Phương án so sánh - Lập bảng phân tích thông tin thích hợp Chỉ tiêu I Thu nhập BẢNG PHÂN TÍCH THÔNG TIN THÍCH HP Chế biến Bán Thông tin Sản phẩm D Sản phẩm C thích hợp I.Chi phí -Biến phí -Định phí quản trị -Định phí bắt buộc -Chi phí hội II.Kết so sánh 23 THÔNG TIN THÍCH HP QUYẾT ĐỊNH KINH DOANH NGẮN HẠN XEM XÉT NÊN BÁN HAY TIẾP TỤC SẢN XUẤT – VÍ DỤ 23 24 THÔNG TIN THÍCH HP QUYẾT ĐỊNH KINH DOANH NGẮN HẠN PHƯƠNG ÁN KINH DOANH TRONG MỘT ĐIỀU KIỆN GIỚI HẠN - Vấn đề cần xem xét : • Các phương án cần so sánh – chọn phương án làm gốc • Điều kiện giới hạn cần đảm bảo - Thông tin thích hợp : • Lập bảng phân tích thông tin thích hợp • Chú ý thu nhập, chi phí khác biệt điều kiện giới hạn 25 THÔNG TIN THÍCH HP QUYẾT ĐỊNH KINH DOANH NGẮN HẠN PHƯƠNG ÁN KINH DOANH TRONG MỘT ĐIỀU KIỆN GIỚI HẠN BẢNG PHÂN TÍCH THÔNG TIN THÍCH HP Chỉ tiêu Phươg án B Phương án A Thông tin thích hợp I Thu nhập C1 B1 C1 – B1 -Biến phí (C2) (B2) (C2) – (B2) -Định phí quản trị (C3) (B3) (C3) – (B3) -Định phí bắt buộc (C4) (B4) (C4) – (B4) -Chi phí hội II.Kết so sánh (**) (*) (***) Y? I.Chi phí 26 VÍ DỤ 24 • Công ty may mặc ABC sản xuất kinh doanh loại trang phục áo pull áo gió với lực lượng công nhân có 400 công nhân, số làm việc công nhân cho phép tối đa 150 h/tháng, định mức thực 2h/áo pull, 2,5h/ áo gió Trong năm kế hoạch X, công ty xem xét đơn đặt hàng sau: Đơn đặt hàng thứ 30.000 áo pull với tổng doanh số 360.000.000đ, Chi phí ước tính thực đơn đặt hàng : Vật tư trực tiếp 4.000đ/áo, nhân công trực tiếp 2.000đ/áo, biến phí sản xuất chung 1.400đ/áo, khấu hao máy móc thiết bị tháng 50.000.000đ, chi phí phục vụ sản xuất tháng 5.000.000đ, chi phí bán hàng, quản lý tháng 20.000.000 đ Đơn đặt hàng thứ hai 24.000 áo gió với tổng doanh số 340.000.000đ, Chi phí ước tính thực đơn đặt hàng :Vật tư trực tiếp 4.500đ/áo, nhân công trực tiếp 1.500đ/áo, biến phí sản xuất chung 1.200đ/áo, khấu hao máy móc thiết bị tháng 50.000.000đ, chi phí phục vụ sản xuất tháng 5.000.000đ, chi phí bán hàng, quản lý tháng 20.000.000 đ • Yêu cầu phân tích, lập báo cáo thông tin thích hợp tư vấn nên thực phương án cho biết, điều kiện giới hạn thông tin thích hợp tốt thông tin nào, chứng minh số liệu với trường hợp 27 THÔNG TIN THÍCH HP QUYẾT ĐỊNH KINH DOANH NGẮN HẠN PHƯƠNG ÁN KINH DOANH TRONG MỘT ĐIỀU KIỆN GIỚI HẠN – VÍ D Ụ 24 - Khảo sát điều kiện giới hạn - Số lao động tối đa – 60.000h/tháng - Đơn đặt hàng áo pull – 60.000h/tháng - Đơn đặt hàng áo gió – 60.000h/tháng - phương án thỏa mãn điều kiện giới hạn - Chọn cặp pa so sánh : - Đơn đặt hàng áo pull – pa gốc - Đơn đặt hàng áo gió – pa so sánh - Lập bảng phân tích thông tin thích hợp Chỉ tiêu BẢNG PHÂN TÍCH THÔNG TIN THÍCH HP 24.000 ÁO GIÓ 30.000 ÁO PULL Thông tin thích hợp I Thu nhập II.Chi phí -CPNVLTT -CPNCTT -BPSXC -KHẤU HAO -CP PHỤC VỤ SX -CP BH & QL III.Kết so sánh 28 THÔNG TIN THÍCH HP QUYẾT ĐỊNH KINH DOANH NGẮN HẠN PHƯƠNG ÁN KINH DOANH TRONG MỘT ĐIỀU KIỆN GIỚI HẠN Phân biệt phương án khơng giới hạn điều kiện giới hạn Ví dụ 25 : Cơng ty ABC có tài liệu dự báo chi tiết sản phẩm sau : Chỉ tiêu Sản phẩm A Sản phẩm B Sản phẩm C 1.000 đ/sp 1.200 đ/sp 1.400 đ/sp 800 đ/sp 900 đ/sp 1.000 đ/sp 3.Định mức h công 2h/sp 3h/sp 4h/sp 4.Định mức vật tư 5kg/sp 3kg/sp 2kg/sp Đơn giá bán Biến phí u cầu : Nếu cơng ty sẳn sàng đáp ứng yêu cầu nguồn lực kinh tế để gia tăng sản lượng sản xuất, anh chị nên chọn sản phẩm để phát triển kinh doanh, chứng minh Nếu cơng ty có khả đáp ứng 400h công lao động, anh chị nên chọn sản phẩm để phát triển kinh doanh, chứng minh Nếu cơng ty có khả đáp ứng 2.500kg vật tư, anh chị nên chọn sản phẩm để phát triển kinh doanh, chứng minh 29 VÍ DỤ 25 30 THÔNG TIN THÍCH HP QUYẾT ĐỊNH KINH DOANH NGẮN HẠN PHƯƠNG ÁN KINH DOANH TRONG NHIỀU ĐIỀU KIỆN GIỚI HẠN - Vấn đề cần xem xét : • Số dư đảm phí tối đa • Điều kiện giới hạn cần đảm bảo - Thông tin thích hợp : • Thiết lập toán hàm mục tiêu • Phương án kinh doanh có số dư đảm phí lớn chấp nhận 31 THÔNG TIN THÍCH HP QUYẾT ĐỊNH KINH DOANH NGẮN HẠN PHƯƠNG ÁN KINH DOANH TRONG NHIỀU ĐIỀU KIỆN GIỚI HẠN - Bước : Xác định hàm mục tiêu biểu diễn theo dạng phương trình đại số thể ẩn số kết cấu sản phẩm sản xuất kinh doanh mang lại số dư đảm phí cao mX + nY Max - Bước : Xác định điều kiện giới hạn thể chúng qua hệ bất phương trình tuyến tính aX + bY ≥ C aX + bY < C - Bước : Biểu diễn hệ phương trình tuyến tính mặt phẳng toạ độ xác định vùng sản xuất tối ưu đồ thị - Bước : Căn vùng sản xuất tối ưu đồ thị chọn điểm hỗn hợp sản phẩm sản xuất kinh doanh cho làm tăng số dư đảm phí cuả hàm mục tiêu cao hay giảm tối thiểu chi phí 32 THÔNG TIN THÍCH HP QUYẾT ĐỊNH KINH DOANH NGẮN HẠN PHƯƠNG ÁN KINH DOANH TRONG NHIỀU ĐIỀU KIỆN GIỚI HẠN Y X 33 VÍ DỤ 26 Công ty AC có số liệu tình hình sản xuất kinh doanh nhóm sản phẩm AB sau : Số máy tối đa thực kỳ 36 h máy Khả cung ứng nguyên vật liệu tối đa kỳ 24kg Thông tin khác sản phẩm A, sản phẩm B Chỉ tiêu Đơn vị Số dư đảm phí sp Đồng/sp 10 Số máy sp h/sp Nguyên vật liệu sp kg/sp Mức tiêu thụ tối đa Sản phẩm A Sản phẩm B sp Yêu cầu xác định cấu sản phẩm sản xuất kinh doanh đạt mục tiêu lợi nhuận cao 34 VÍ DỤ 26 Phân tích : - Xác định cấu sản phẩm sản xuất kinh doanh tối ứu – lợi nhuận cao - Xây dựng hàm mục tiêu : X : số lượng sản phẩm A; Y : số lượng sản phẩm B; Hàm mục tiêu : 8X + 10Y Max - Xây dựng hệ bất phương trình ràng buộc : 6X + 9Y ≤ 36 6X + 3Y ≤ 24 Y≤ - Giải tóan kinh tế [phương pháp hình học, phương pháp đại số] Y 6X + 3Y ≤ 24 Y≤ 3 6X + 9Y ≤ 36 35 x VÍ DỤ 26 GỐC TỌA ĐỘ X Y 8X + 10Y 0 0 30 1,5 42 3 44 4 32 36 ... QUYẾT ĐỊNH KINH DOANH NGẮN HẠN KHÁI QUÁT VỀ QUYẾT ĐỊNH KINH DOANH - Quyết định kinh doanh chọn lựa phương án kinh doanh có hiệu phù hợp với điều kiện kinh doanh từ nhiều phương án kinh doanh khác... phương án kinh doanh, thông tin chênh lệch, thông tin khác biệt phương án kinh doanh cần thiết để xem xét đưa định lựa chọn phương án kinh doanh THÔNG TIN THÍCH HP QUYẾT ĐỊNH KINH DOANH NGẮN... đến định kinh doanh Chi phí, thu nhập chênh lệch thông tin cần quan tâm lựa chọn phương án Tất định kinh doanh phải gắn liền với gia tăng lợi nhuận THÔNG TIN THÍCH HP QUYẾT ĐỊNH KINH DOANH NGẮN