CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
….…………………… TRƯỜNG …………………………… BỘ MƠN KẾ TỐN KIỂM TỐN TÀI CHÍNH Đề tài: BÀI TẬP ASSIGNMENT GVHD : …………… SVTH : …………… MSSV : ……………… Lớp : Khoa : Kế toán Năm học : 2013 - 2014 TP.HCM, Ngày 02 Tháng 10 năm 2013 Lời cảm ơn …………… Em xin gửi lời cảm ơn đến phía nhà trường tạo điều kiện cho em tập thể sinh viên lớp có hội tìm hiểu nghề nghiệp kiểm tốn viên thơng qua mơn “Kiểm tốn tài chính” việc nhà trường tạo điều kiện cho sinh viên tiếp cận phương thức giảng dạy để sinh viên chúng em trau dồi kỹ cách làm dự án thông qua việc làm ASSGNMENT cho mơn “Kiểm tốn tài chính” Em xin cảm nhân nhiệt tâm trình giảng dạy thầy Thầy truyền đạt lại cho chúng em kiến thức quý báu sẵn sang trả lời giải đáp thắc mắc chúng em suốt trình giảng dạy thầy Và điều cuối em xin cảm ơn cảm ơn thầy cô bạn dành thời gian để đọc ASSIGNMENT này, đóng góp ý kiến phê bình từ phía thầy bạn bè động lực cho em để hồn thành tốt mơn học Page Lời nhận xét …………… …………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… TP.HCM, ngày 02 tháng 10 năm 2013 Giảng viên Page Mục lục Giới thiệu chung sách “Kiểm Toán”……………………… Lý chọn sách “Kiểm Tốn”……………………………… Nội dung sách “Kiểm Toán”……………………… Nội dung hút sách “Kiểm Toán” mang lại………… 13 Những vấn đề đồng tình khơng đồng tình đọc sách “Kiểm toán”………………………………………………………… 13 Giới thiệu sách “Kiếm soát nội bộ”……………………… 13 Lý chọn sách “Kiểm soát nội bộ”………………………… 19 Cách tiếp cận vấn đề sách “Kiếm soát nội bộ”…………… 19 Quan điểm cá nhân nội dung kiếm soát nội sách “Kiếm soát nội bộ”………………………………………………… 20 10 Tìm sai phạm phần hành kiểm toán……… 20 11 Cảm nghĩ thân kiến thức dạy kiến thức tự tìm hiểu cơng việc Kiểm Tốn viên…………………… 29 12 Suy nghĩ thân điều kiện phải có muốn trở thành kiểm tốn viên………………………………… 29 13 Đơi nét thân…………………………………………… 30 Page Giới thiệu chung sách: Sách biên soạn với mục đích cung cấp kiến thức hoạt động kiểm tốn độc lập nhằm phục vụ cho chương trình đào tạo chuyên ngành Kế toán Kiểm toán cấp độ đại học Sách cập nhật quy định chuẩn mực lĩnh vực kiểm toán bổ sung thông tin liên quan với mong muốn mang lại cho người đọc nhìn đầy đủ cơng việc kiểm tốn Việt Nam, phần giới Một số đọc thêm bổ sung nhằm cung cấp thêm thông tin vấn đề thực tiễn nghề nghiệp kiểm toán Sách biên soạn chủ yếu cho sinh viên chuyên ngành Kế toán Kiểm tốn, sử dụng cho mơn học Kiểm tốn chun ngành kinh tế khác Ngồi ra, hy vọng kiểm tốn viên sử dụng sách tài liệu tham khảo trình làm việc 1.1 Giới thiệu kết cấu nội dung sách Sách cấu trúc thành 16 chương, bao gồm hai phần kiến thức phù hợp với chương trình giảng dạy mơn Kiểm toán Trường Đại học Kinh tế TP.HCM - Phần thứ nhất, bao gồm bảy chương đầu tiên, giới thiệu kiến thức mang tính nguyên lý hoạt động kiểm toán, với trọng tâm kiểm toán độc lập Ngồi hai chương đầu trình bày hoạt động kiểm tốn mơi trường hoạt động này, năm chương sau giải thích khái niệm phương pháp áp dụng bước quy trình kiểm tốn báo cáo tài - Phần thứ hai, bao gồm chín chương, tập trung vào kiến thức thực hành kiểm tốn Sáu chương đầu phần trình bày kiểm toán khoản mục báo cáo tài chính, phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành Ba chương cuối giới thiệu thêm hoạt động kiểm toán chuyên biệt, bao gồm dịch vụ doanh nghiệp kiểm tốn, khái niệm quy trình kiểm tốn nội kiểm toán Nhà nước 1.2 Giới thiệu thông tin tác giả nhà xuất sách: - Các tác giả sách: để hoàn thành sách cần phải có hợp sức nhiều tác giả: Sách biên soạn Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế tốn – Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM, với tham gia PGS.TS Vũ Hữu Đức, ThS Võ Anh Dũng (đồng chủ biên), với giảng viên PGS.TS Trần Thị Giang Tân, ThS Đoàn Văn Hoạt, TS Nguyễn Thế Lộc, ThS Mai Đức Nghĩa, ThS Phạm Thị Ngọc Bích ThS Dương Minh Châu - Thơng tin nhà xuất bản: Sách xuất Nhà xuất Lao động - Xã hội, năm 2011 mua Nhà sách Minh Khai, 249 Nguyễn Thị Minh Khai, Quận 1, TP.HCM 1.3 Nội dung sách bao gồm chương sau đây: Page Sau nghiên cứu chương người đọc hiểu vấn đề trọng tâm chương: Chương I - Tổng quan kiểm toán kiểm toán độc lập: - Định nghĩa kiểm toán - Sự khác loại kiểm tốn - Vai trị kiểm toán độc lập kinh tế - Phương thức vận hành hoạt động kiểm toán độc lập Chương II - Mơi trường kiểm tốn - Đặc điểm nghề nghiệp kiểm toán nhân tố tác động đến nghề nghiệp kiểm toán - Bản chất chuẩn mực kế toán - Yêu cầu đạo đức nghề nghiệp kiểm toán - Trách nhiệm kiểm toán viên độc lập - Khoảng cách yêu cầu xã hội khả đáp ứng ngành nghề Chương III - Hệ thống kiểm soát nội - Định nghĩa phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội - Các hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội - Lý kiểm toán viên phải nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội - Trình tự nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội kiểm toán viên Chương IV - Chuẩn bị kiểm tốn - Các bước cơng việc cần thực giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Page Khái niệm trọng yếu phương pháp xác lập mức trọng yếu để phục vụ cho việc lập kế hoạch kiểm toán - Khái niệm rủi ro kiểm toán, phận rủi ro kiểm toán phương pháp đánh giá rủi ro đêt lập kế hoạch kiểm toán - Cách thức lập kế hoạch kiểm toán tổng qt thiết kế chương trình kiểm tốn chi tiết sở đánh giá mức trọng yếu rủi ro kiểm toán Chương V – Bằng chứng kiểm toán - Khái niệm, yêu cầu phương pháp thu thập chứng kiểm toán, bao gồm chứng kiểm toán đặc biệt - Phương pháp lựa chọn phần tử để thử nghiệm kiểm toán, kỹ thuật lấy mẫu kiểm toán - Bản chất hồ sơ kiểm toán cách thức tổ chức kiểm tốn báo cáo tài Chương VI - Kiểm tốn mơi trường tin học - Giải thích ảnh hưởng mơi trường tin học đến kiểm sốt nội doanh nghiệp - Mơ tả cách thức tổ chức hệ thống thông tin hoạt động kiểm sốt mơi trường tin học - Xác định thủ tục cần thực kiểm tốn mơi trường tin học Chương VII – Hồn thành kiểm toán - Các thủ tục cần phải thực hiên chuẩn bị hồn thành kiểm tốn (như xem xét khoản nợ tiềm tang, kiện xảy sau ngày khóa sổ kế tốn khả hoạt động liên tục) - Bản chất yếu tố báo cáo kiểm toán báo cáo tài - Sự khác loại ý kiến kiểm toán viên báo cáo kiểm toán - Cách xử lý kiểm toán viên kiện phát sinh sau ngày ký báo cáo kiểm toán Chương VIII - Kiểm toán tiền - Nội dung, đặc điểm khoản mục tiền ảnh hưởng đến cơng việc kiểm tốn báo cáo tài - Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền - Kiểm soát nội tiền - Các thủ tục thường áp dụng kiểm toán khoản mục tiền - Một số thủ tục kiểm soát liên quan đến tiền áp dụng doanh nghiệp nước thủ tục kiểm tốn áp dụng doanh nghiệp Chương IX - Kiểm toán nợ phải thu khách hàng - Nội dung, đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng ảnh hưởng đến công việc kiểm tốn báo cáo tài - Mục tiêu kiểm toán nơ phải thu khách hàng - Kiểm soát nội nợ phải thu khách hàng - Các thủ tục thường áp dụng kiểm soát toán nợ phải thu khách hành Chương X - Kiểm toán hàng tồn kho giá vốn hàng bán - Page Nội dung, đặc điểm khoản mục hàng tồn kho giá vốn hàng bán ảnh hưởng đến công việc kiểm tốn báo cáo tài - Mục tiêu kiểm toán khoản mục hàng tồn kho giá vốn hàng bán - Kiểm soát nội khoản mục hàng tồn kho - Các thủ tục thường áp dụng kiểm toán hàng tồn kho giá vốn hàng bán Chương XI - Kiểm toán tài sản cố định chi phí khấu hao - Nội dung, đặc điểm khoản mục tài sản cố định ảnh hưởng đến cơng việc kiểm tốn báo cáo tài - Mục tiêu kiểm toán với khoản mục tài sản cố định - Kiểm soát nội tài sản cố định - Các thủ tục thường áp dụng kiểm tốn tài sản cố định chi phí khấu hao Chương XII - Kiểm toán nợ phải trả vốn chủ sở hữu - Nội dung, đặc điểm khoản mục nợ phải trả vốn chủ sở hữu ảnh hưởng đến cơng việc kiểm tốn báo cáo tài - Mục tiêu kiểm tốn khoản mục nợ phải trả vốn chủ sở hữu - Kiểm soát nội nợ phải trả - Các thủ tục kiểm toán thường áp dụng nợ phải trả vốn chủ sở hữu - Kiếm soát nội nguồn vốn công ty cổ phần thủ tục kiểm toán thường áp dụng trường hợp Chương XIII - Kiểm toán thu nhập chi phí - Nội dung, đặc điểm khoản mục thu nhập chi phí ảnh hưởng đến cơng việc kiểm tốn báo cáo tài - Mục tiêu kiểm toán khoản mục thu nhập chi phí báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Các thủ tục kiểm toán thường áp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài thu nhập khác - Các thủ tục kiểm toán thường áp dụng chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng, chi phí tiền lương chi phí khác Chương XIV - Các dịch vụ doanh nghiệp kiểm toán - Các loại dịch vụ khác mà doanh nghiệp kiểm tốn cung cấp - Quy trình thực dịch vụ báo cáo phát hành loại dịch vụ theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quốc tế Chương XV - Kiểm toán nội - Bản chất kiểm tốn nội - Chức vai trị kiểm toán nội - Các dịch vụ kiểm tốn nội - Quy trình thực cơng việc kiểm toán nội Chương XVI - Kiểm toán Nhà nước - Bản chất cần thiết kiểm tốn Nhà Nước - Vai trị, nhiệm vụ thẩm quyền Kiểm toán Nhà nước - Vấn đề giải trình trách nhiệm mục tiêu Kiểm tốn Nhà nước - Page Loại hình kiểm tốn tồn diện thực Kiểm tốn Nhà nước - Một số nội dung chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn… Kiểm toán Nhà nước Việt Nam Lý chọn sách “Kiểm Toán” nhà xuất Lao Động Xã Hội giáo sư Bộ mơn Kiểm Tốn trường Đại học Kinh Tế TP.HCM biên soạn Ở học kỳ thứ VI trường cao đẳng thực hành FPT PolyTechnic, em học mơn Kiểm Tốn Để có tảng kiến thức vững cho mơn em nghĩ ngồi việc học kiến thức từ giáo trình nhà trường em nên tìm hiểu them kiến thức môn từ sách trường đại học cao đẳng để nắm bắt nhiều kiến thức nhận thấy điểm giống khác giáo trình nhà trường giáo trình khác Những nội dung sách: - Page Page 10 Chương II: Gian lận biện pháp phòng ngừa gian lận Giới thiệu đặc điểm gian lận sai sót, chủ yếu trình bày gian lận Để thiết lập biện pháp ngăn ngừa phát gian lận trình bày cơng trình nghiên cứu gian lận, đặc biệt kết nghiên cứu Hiệp hội nhà điều tra gian lận Hoa kỳ (ACFE) số kỹ thuật gian lận phổ biến báo cáo tài Chương III: Khn mẫu hệ thống kiểm sốt nội theo khn mẫu COSO Trình bày khn mẫu kiểm sốt nội (KSNB) theo báo cáo COSO (1992) Nội dung đề cập đến năm phận hệ thống KSNB, mơi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt thơng tin – truyền thơng giám sát Page 16 Chương IV: Kiểm sốt chu trình mua hàng, tồn trữ trả tiền Chương giới thiệu kiểm sốt nội với chu trình mua hàng, tồn trữ giá tiền với việc trình bày đặc điểm chu trình mua hàng (bao gồm hàng hóa, nguyên vật liệu…), tồn trữ trả tiền thủ tục kiểm soát liên quan đến khâu đặt hàng… Chương V: Kiểm sốt chu trình bán hàng – thu tiền Giới thiệu đặc điểm chu trình bán hàng – thu tiền thủ tục kiểm soát chủ yếu áp dụng chu trình Những nội dung cụ thể trình bày kiểm sốt q trình xử lý đơn đặt hàng, xét duyệt bán chịu theo dõi nợ phải thu khách hàng Ngoài ra, số thủ thuật gian lận phổ biến chu trình bán hàng – thu tiền thủ tục kiểm soát để ngăn chận gian lận Page 17 Chương VI: Kiểm soát chu trình tiền lương Nội dung chương bao gồm: đặc điểm chu trình, mục tiêu kiểm sốt thủ tục kiểm sốt chủ yếu Ngồi ra, số thủ thuật gian lận phổ biến tiền lương thủ tục kiểm soát Chương VII: Kiểm soát tiền Nội dung chương: đặc điểm chu trình tiền, thủ tục kiểm sốt thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng số dư tiền, số kỹ thuật gian lận phổ biến tiền biện pháp kiểm soát Page 18 Chương VIII: Kiểm sốt tài sản cố định hữu hình Nội dung chương: đặc điểm thủ tục kiểm soát chủ yếu áp dụng tài sản cố định (TSCĐ) hữu hình Những nội dung cụ thể giới thiệu đặc điểm TSCĐ hữu hình, sai phạm thường xảy TSCĐ hữu hình thủ tục kiểm soát nội cần sử dụng để hạn chế sai phạm Page 19 Lý chọn sách: “Kiểm soát nội bộ” Ở mục Em giới thiệu sách: “Kiểm Toán” nhà xuất Lao Động Xã Hội em tâm đắc phần kiểm toán nội bộ, sách “Kiểm toán nội bộ” nhà xuất Phương Đơng nói vấn đề chi tiết tìm hiểu sâu khoản mục kiểm toán nội Cuốn sách trình bày rõ rang chi tiết ứng với chương phần kiểm soát nội cần phải làm Cách tiếp cận vấn đề sách thứ hai Mọi tổ chức đề mong muốn hoạt động đơn vị hữu hiệu hiệu quả, báo cáo tài cính đáng tin cậy, tuân thủ pháp luật quy định Tuy nhiên, tiềm ẩn rủi ro có yếu sai phạm nhà quản lý, đội ngũ nhân viên hay bên thứ ba thực gây thiệt hại hay giảm hiệu hoạt động tổ chức Việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội cho doanh nghiệp biện pháp quan trọng doanh nghiệp chúng giúp cho người chủ doanh nghiệp ngăn ngừa phát sai phạm, yếu doanh nghiệp việc giảm thiểu tổn thất, nâng cao hiệu hoạt động nhằm giúp cho doanh nghiệp đạt mục tiêu đề ra, nội dung mà kiểm tốn viên quan tâm thực kiểm toán hoạt động, kiểm tốn báo cáo tài hay kiểm tốn tn thủ Ở sách “Kiểm Toán” nhà xuất Lao Động Xã Hội có đề cập đến vấn đề “Kiểm toán nội bộ” chương III, nhiên sách nói khát quát khái niệm phận để thành lập kiểm soát nội với việc đề cập hạn chế tiềm tang thành lập kiểm soát nội lý kiểm tốn viên phải có hiểu biết kiểm toán nội cách khái quát Để chuẩn bị cho thân tảng kiến thức vững việc tìm kiếm sách nói rõ mục kiểm soát nội Page 20 “Kiểm soát nội bộ” nhà xuất Phương Đông việc cần thiết cho sinh viên Quan điểm cá nhân nội dung kiểm toán nội sách thứ hai Cả hai sách viết viết không dành riêng cho sinh viên ngành Kế toán – Kiểm toán mà cịn phục vụ cho sinh viên ngành khác, nhà quản trị, nhà đầu tư, chủ doanh nghiệp… với mục đích muốn hiểu rõ kiểm tốn doanh nghiệp xây dựng doanh nghiệp vững mạnh từ bên trong, ta xem xét xem hai sách có điểm tương đồng điểm khác biệt nào: Khác Cuốn Nội dung sách thứ nói bao quát tất vấn đề kiểm toán chia làm nhiều chương, ứng với chương phần kiểm toán kiểm toán tiền, kiểm toán tài sản cố định… Cuốn Nội dung sách thứ hai nói kiểm tốn tiền hay kiểm tốn tài sản cố định lại tìm hiểu sâu kiểm sốt nội tức nói kiểm sốt tiền nội bộ… Giống Cả hai sách mang đến cho ta kho tri thức vô giá ngành nghề kiểm tốn cho ta có nhìn khái quát chức mà kiểm tốn viên phải thực q trình làm việc dù kiểm tốn nội hay kiểm tốn thuộc cơng ty kiểm tốn 10 Tìm sai phạm phần hành kế tốn Chọn phần hành để tìm chứng kiểm toán để chứng minh cho kết luận kiểm toán viên: Tiền mặt Kiểm tra: phiếu thu, phiếu chi chưa lập quy định (thiếu dấu, chữ kí thủ trưởng đơn vị, kế tốn trưởng , thủ quỹ…); khơng có khơng phù hợp với chững từ hợp lý hợp lệ kèm theo, chưa đánh số thứ tự, phiếu viết sai không lưu lại đầy đủ, nội dung chi không hoạt động kinh doanh Tìm chứng: kiểm tra chứng từ cơng ty khơng tìm phiếu thu phiếu chi quy định làm hợp lý, hợp pháp Để tăng tính pháp lý thực nghiệp vụ ta phải kèm theo hóa đơn thực thu, chi cho đối tượng doanh nghiệp Page 21 Page 22 Tính thích hợp: doanh nghiệp nào, việc quản lý phiếu thu, phiếu chi theo trình tự quy định công ty giúp cho công ty nắm bắt phần khoản mục tiền mặt cơng ty dùng cho nghiệp vụ kinh tế nào, thu chi có mục đích hay khơng thơng qua người chủ doanh nghiệp kiểm sốt lượng tiền mặt có doanh nghiệp đưa định kinh tế kịp thời phù hợp cho doanh nghiệp Tiền gửi ngân hàng Kiểm tra: chênh lệch sổ sách kế toán với biên đối chiếu với ngân hàng, bảng cân đối phát sinh Theo mục 6.2 phần V quy định “Chế độ sổ kế toán”của Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ có quy định “Việc ghi sổ kế toán thiết phải vào chứng từ kế toán kiểm tra đảm bảo quy định chứng từ kế toán Mọi số liệu ghi sổ kế tốn bắt buộc phải có chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lý chứng minh.” “Trường hợp có chênh lệch số liệu thực với số liệu ghi sổ kế toán, đơn vị kế toán phải xác định nguyên nhân phải phản ánh số chênh lệch kết xử lý vào sổ kế tốn trước lập báo cáo tài Việc kiểm kê phải phản ánh thực tế tài sản, nguồn hình thành tài sản Người lập ký báo cáo tổng hợp kết kiểm kê phải chịu trách nhiệm kết kiểm kê” Tìm chứng: Page 23 Page 24 Tính thích hợp: việc chênh lệch sổ sách kế toán với số liệu ngân hàng đưa có nhiều nguyên nhân, nhiên để tránh trường hợp ta nên tiến hành ghi sổ theo quy định Bộ Tài Chính quy cách ghi sổ định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 để giảm thiểu sai sót khơng đáng có q trình hạch tốn doanh nghiệp Tạm ứng Kiểm tra: chữ ký biên đối chiếu tạm ứng khác với chữ ký chấm cơng, tốn lương Tìm chứng: Page 25 Tính thích hợp: việc quy định chữ ký đối chiếu tạm ứng chấm công lương phải giống nhằm mục đích đảm bảo tính pháp lý dễ dàng việc tiến hành kiểm tra, đối chiếu, truy vấn có sai sót xảy Ở đối chiếu tạm ứng Các khoản phải thu khách hàng Kiểm tra: chưa có sổ chi tiết theo dõi chi tiết đối tượng phải thu Tìm chứng: “Sổ kế toán chi tiết dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý Số liệu sổ kế toán chi tiết cung cấp thông tin phục vụ cho việc quản lý tài khoản đối tượng” theo quy định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Tính thích hợp: doanh nghiệp ta nên lập sổ chi tiết công nợ khách hàng riêng biệt để dễ dàng theo dõi Page 26 trình kinh doanh doanh nghiệp với khách hàng Điều làm cho doanh nghiệp quản lý hiệu việc thu hồi khoản phải thu khách hàng tránh sai sót hạch tốn khoản phải thu khách hàng 131 Hàng tồn kho Kiểm tra: phiếu nhập xuất kho chưa quy định: không đánh số thứ tự, viết trùng số, thiếu chữ ký, tiêu không qn Tìm chứng: Tính thích hợp: quy định Bộ tài quy cách ghi sổ: Ngày, tháng lập phiếu Page 27 Số hiệu ngày tháng chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ Ghi rõ nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Từ ta nhận xét: nghiệp vụ xuất kho nhập kho kế tốn kho khơng lập phiếu nhập – xuất kho theo theo quy định gây khó khăn cho trình ghi sổ nghiệp vụ phát sinh dễ dàng dẫn đến sai phạm sai ngày, ghi lặp lặp lại nghiệp vụ nhiều lần… trích mục Ký chứng từ kế tốn/ I – quy định chung/ phần thứ ba – chế độ chứng từ kế toán doanh nghiệp/ định 15 quy định: “ chứng từ kế tốn phải có đầy đủ chữ ký theo chức danh quy định chứng từ có giá trị thực hiện….” Mục tiêu kiểm soát Thực trạng doanh nghiệp Tiền mặt Phiếu thu, chi chưa lập quy định (thiếu dâu, chữ ký thủ trưởng đơn vị, kế toán trưởng, thủ quỹ…); khơng có khơng phù hợp với chứng từ hợp lý hợp lệ kèm theo; chưa đánh số thứ tự, phiếu viết sai không lưu lại đầy đủ, nội dung chi không hoạt động kinh doanh Tiền gửi ngân hàng Chênh lệch sổ sách kế toán với biên đối chiếu với ngân hàng bảng cân đối phát sinh Tạm ứng Chữ ký biên đối chiếu tạm ứng khác với chữ ký biên chấm cơng lương Các sai sót tiềm tàng xảy Khơng thể kiểm sốt lượng có quỹ doanh nghiệp Khó xác định nguyên nhân gây chênh lệch biên đối chiếu ngân hàng với sổ sách kế tốn Khi xảy sai sót: việc chữ ký không trùng khớp với chữ ký bảng lương bảng chấm cơng khó xác định đối tượng để truy cứu có sai Những cơng tác kiểm toán viên nên làm để khắc phục cho doanh nghiệp Ở nghiệp vụ hay khoản mục xảy sai phạm điều cần thiết mà doanh nghiệp cần phải làm tìm ngun nhân từ làm để đưa định khắc phục sai phạm doanh nghiệp xây dựng hệ thống kế tốn cơng ty hoạt động cách hiệu để đem lại nhìn trung thực khách quan cho nhà quản trị doanh nghiệp Page 28 sót Theo dõi khách hàng sổ chi tiết khách hàng giúp cho doanh nghiệp Khoản phải Chưa có sổ chi tiết theo dõi xác thu khách theo dõi chi tiết công nợ hàng đối tượng phải thu khách hàng giảm thiểu việc thu hồi cơng nợ bị thiếu sót Phiếu nhập xuất kho chưa quy định: không đánh số thứ Hàng tồn tự, viết trùng số, kho thiếu chữ ký , tiêu không quán 11 Cảm nghĩ thân kiến thức dạy kiến thức tự tìm hiểu cơng việc Kiểm Tốn viên Kiến thức từ thầy cô, từ sách mà chúng em học trở thành kiến thức tảng cho cơng việc kiểm tốn kế tốn viên tương lai chúng em Nhà trường thầy giúp cho chúng em có kiến thức thiết yếu hiểu rõ cơng việc kiểm tốn viên hay kế toán cần làm Vậy muốn trở thành kiểm tốn viên nội ngồi kiến thức chung ngành kế tốn – kiểm tốn em cịn phải tìm hiểu them kiến thức kiểm sốt nội đọc them chuẩn mực quy định nhà nước kiểm toán viên nội Điều khác biệt mà em thấy kiến thức em giúp đỡ giảng dạy từ phía giảng viên cịn phần kiến thức chúng em tìm hiểu thêm cho thân, nhiên tự tìm hiểu chúng em có giúp đỡ nhiệt tình giảng viên có thắc mắc Ở hai sách em đọc chúng, sách có kiến thức chuyên sâu mà bìa sách nói lên cho người đọc biết phần Mỗi sách kho tri thức giảng viên có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực kế toán kiểm toán viết nên Em tin bạn sinh viên muốn tìm hiểu trau dồi them kiến thức cho thân hai sách mà bạn cần có kệ sách chun ngành kế tốn 12 Suy nghĩ thân điều kiện phải có muốn trở thành kiểm tốn viên Nếu sinh viên có mong ước trở thành kế toán hay kiểm toán viên họ rèn luyện thân trở thành người có tố chất như: cẩn thận, xác, trung thực…ngoài họ cần phải trau dồi kỹ nghiệp vụ kinh nghiệm qua trình học tập trường, cơng việc làm them q trình học Ở cơng việc ta làm cho ta kinh nghiệm khác nhau, với sinh viên ngồi ghế nhà trường có hội để trau dồi kinh nghiệm cho thân q trình làm cơng việc bán thời gian (part time) Ta thấy Page 29 bạn sinh viên làm them cửa hàng chức vụ thu ngân, trình làm việc địi hỏi cơng việc giúp bạn có kỹ thu ngân, cẩn trọng toán tiền cho khách hàng hay việc suất hóa đơn tính tiền cho khách hàng kiểm kê xem số tiền nhận từ phía khách hàng có ứng với số tiền mà bạn cần thu hay không? Hay việc bạn làm them nhóm chun tìm kiếm khai thác nguồn khách hàng cho cơng ty bạn trau dồi khả lập kế hoạch cho công việc nâng cao khả làm việc nhóm làm việc độc lập… Vậy để trở thành kế toán hay kiểm tốn viên, em nghĩ khơng học kiến thức sách mà phải dồi cho thân kỹ làm việc cần thiết trước tốt nghiệp làm 13 Đôi nét thân Em sinh viên bao sinh viên trường FPT Polytechnic Hồ Chí Minh, có mục tiêu, hồi bão ước mơ Ai sống đặt cho thân mục tiêu lập kế hoạch tương lai cho thân Trong đời người, độ tuổi 20 độ tuổi hồi bão ước mơ, nói độ tuổi sống ước mơ mục tiêu Bản thân em vậy, có hồi bão ước mơ riêng Ngành học kế tốn doanh nghiệp trường FPT Polytechnic ngành học thú vị, đào tạo chương trình Tuy nhiên, thân em đăng ký vào ngành trường em chưa xác định cần muốn trở thành tương lai Quá trình học trường cho em nhận muốn trở thành năm tới Bản thân em tự cảm thấy người khơng muốn gị bó với cơng việc ngồi văn phịng khơng thích ép khn khổ quy chế tổ chức hay cá nhân Em muốn trở thành nhà kinh doanh, muốn nhìn thị hiếu người tiêu dùng, muốn thân nhận thị trường tiềm mà bắt đầu cơng việc kinh doanh Để đạt điều đó, để trở thành thực em cần phải chuẩn bị cho tảng kiến thức vững Để muốn kiểm sốt cơng việc kinh doanh có lợi nhuận em cần phải có kiến thức kế tốn, để kiểm tra công việc kinh doanh em cần phải tìm hiểu đơi chút kiểm tốn, để quản lý nhân biết cách giao tiếp với người em cần phải tìm hiểu kỹ sống làm việc môn như: “kỹ học tập, kỹ làm việc…”kiến thức người không đủ, kho kiến thức nhân loại vơ tận Nhận cần muốn trở thành việc mà em cảm thấy đạt mục tiêu đặt lên kế hoạch cho thân từ ngồi ghế nhà trường Tuy vậy, có khuyết điểm thân em Bản thân em tự thấy người nóng tính, bộp chộp, hấp tấp đôi lúc hay tự ti vào thân em nhận hạn chế lớn thân muốn tự kinh doanh Đơi lúc em q quan tâm đến việc khơng phải mình, q bận tâm đến vấn đề nhỏ nhặt để gây cho mối quan hệ xung quanh xấu Trong chúng ta, khơng thập toàn thập mỹ em hy vọng người nhận thân cần gì, muốn trở thành tương lai có khuyết điểm để hồn thiện thân Page 30 ... hoạch kiểm toán - Khái niệm rủi ro kiểm toán, phận rủi ro kiểm toán phương pháp đánh giá rủi ro đêt lập kế hoạch kiểm toán - Cách thức lập kế hoạch kiểm tốn tổng qt thiết kế chương trình kiểm toán. .. quan kiểm toán kiểm toán độc lập: - Định nghĩa kiểm toán - Sự khác loại kiểm tốn - Vai trị kiểm toán độc lập kinh tế - Phương thức vận hành hoạt động kiểm toán độc lập Chương II - Mơi trường kiểm. .. mơn Kiểm Tốn Để có tảng kiến thức vững cho môn em nghĩ ngồi việc học kiến thức từ giáo trình nhà trường em nên tìm hiểu them kiến thức môn từ sách trường đại học cao đẳng để nắm bắt nhiều kiến thức