Đang tải... (xem toàn văn)
CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC FPT ASSIGNMENT Mơn: Kiểm tốn tài Giảng viên hướng dẫn: Họ tên sinh viên : MSSV: Lớp : Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 09 năm 2013 LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN Page ASSIGNMENT I GIỚI THIỆU VỀ CUỐN SÁCH Sau tìm hiểu qua vài buổi học, tơi thấy Mơn kiểm tốn môn hay không bạn học ngành Kế tốn – Kiểm tốn nói chung thân tơi nói riêng Chính muốn tìm hiểu thêm nhiều kiến thức hiểu biết ngành kiểm tốn, tơi tìm hiểu số giáo trình mơn Kiểm tốn mạng Internet Và tơi đọc giáo trình Kiểm tốn tác giả Thạc Sỹ Trần Long, Nhà xuất Hà Nội xuất năm 2005 II LÝ DO CHỌN CUỐN SÁCH Lý tơi chọn sách sách cảm thấy đọc dễ, giúp tơi hiểu cặn kẽ vấn đề giáo trình học trường hiểu biết thêm số vấn đề khác mà giáo trình trường chưa giải thích đầy đủ Nội dung sách trình bày cách chi tiết đầy đủ, dễ hiểu Cách xếp nội dung theo phần, liên kết lại với dễ dàng cho việc đọc, lĩnh hội kiến thức cách dễ dàng Bên cạnh III NỘI DUNG CHÍNH CỦA SÁCH Dựa theo mục lục sách sau đọc nó, tơi tóm tắt sơ lược sau: Page Chương 1: Nêu vấn đề chung kiểm toán khái niệm, phân loại Khái niệm Kiểm toán q trình chun gia độc lập có thẩm quyền thu thập đánh giá chứng thơng tin điịnh lượng đơn vị cụ thể nhằm mục đích xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập Phân loại Dựa vào tiêu chí để phân loại có: Theo chức gồm: - Kiểm tốn hoạt động - Kiểm toán tuân thủ - Kiểm toán báo cáo tài Theo chủ thể kiểm tốn - Kiểm toán nội - Kiểm toán nhà nước - Kiểm tốn độc lập Mục đích, phạm vi kiểm toán độc lập Các khái niệm kiểm tốn Hệ thơng kiểm sốt nội Đưa khái niệm, yếu tố cấu thành hệ thống kiểm sốt nội - Mơi trường kiểm soát chung Page - Cơ cấu quyền lực - Cơ cấu tổ chức - Chính sách nhân - Hệ thống kế hoạch - Bộ phận kiểm toán - Các kiểm soát thủ tục kiểm soát Các khái niệm gian lận sai xót, trọng yếu, rủi ro: vấn đề quan tâm Và yếu tố ảnh hưởng đến gian lận, sai xót, trọng yếu, rủi ro Khái niệm bẳng chứng kiểm toán: - Hiểu khái niệm: cá tài liệu ghi chép báo cáo tài thơng tin kahcs liên quan đến kiểm toán, đay sở pháp lý cho việc đưa ý kiến nhận xét KTV báo cáo tài - Phân loại: + Theo nguồn gốc +Theo loại hình - Các phương pháp thu thập chứng kiểm toán Các chuẩn mực kiểm toán Tổ chức kiểm toán kiểm toán viên Việt Nam - Quy định thành lập hoạt động tổ chức kiểm toán độc lập - Kiểm toán viên Chương 2: Trình tự kiểm tốn Lập kế hoạch kiểm toán Nội dung kế hoạch kiểm toán Những loại mẫu cơng văn, hợp đồng kiểm tốn Các giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Chương 3: Phương pháp nội dung kiểm toán Phương pháp kiểm toán gồm phương pháp phương pháp tuân thủ 1.1 Phương pháp bản: - Khái niệm: thiết kế sử dụng nhằm mục đích thu thập chứng có liên quan tới liệu hệ thống kế toán xử lý cung cấp - Đặc trưng; Tiến hành thử nghiệm đánh giá dựa vào số liệu, thông tin báo cáo tài hệ thống kế tốn doanh nghiệp BCTC sản phẩm trình kế tốn nên đẻ tìn gian lận , sai xót KTV phải kiểm tra lại q trình kế tốn - Tác dụng : xác thức mức độ xác, đáng tin cậy cảu số liệu kế toán sở dẫn liệu phận khoản mục - Nội dung Page + Phương pháp phân tích đánh giá tổng quát: dựa sở sử dụng tỷ lệ, mối quan hệ tài để xác định tính chất hay sai lệch khơng bình thường báo cáo tài Kỹ thuật chủ yếu để phân tích: Phân tích ngang, Phân tích dọc Từ đưa ưu điểm, nhược điểm phương pháp 1.2 Phương pháp tuân thủ - Khái niệm: thủ tục kỹ thuật kiểm toán thiết lập đẻ thu thập chứng tính thích hợp hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp - Đặc trưng: thử nghiệm kiểm tra dựa vào quy chế kiểm sốt trơng hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp - Tác dụng: thu thập chứng tính thích hợp, tính hiệu kiểm sốt nội doanh nghiệp để đảm bảo quy chế kiểm soát nội mà KTV đựa vào cso hiệu lực, hiệu - Nội dung: + Kỹ thuật điều tra hệ thống +Kiểm tra thử nghiệm chi tiết kiểm soát Nội dung kiểm toán yếu tố chủ yếu - Kiểm toán hàng tồn kho - Kiểm tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm - Kiểm toán daonh thu, thu nhập, lợi nhuận, phân phối lợi nhuận IV NỘI DUNG CẢM THẤY THÚ VỊ VÀ THÍCH NHẤT Sau đọc xong sách thấy thú vị phần chương 3, qua tơi phần hiểu phương pháp để tiến hành kiểm toán nội dung kiểm toán số yếu tố báo cáo tài Đây kiến thức ngành kiểm tốn.Mặc dù khơng biết sau này, sau tốt nghiệp trường nào, sễ cố gằng trở thành nhân viên kế toán giỏi Nhưng để trở thành nhân viên kế tốn giởi cần phải nắm vững kiến thức chuyên ngành mà phải hiểu thêm vấn đề ngành kiểm tốn để thực quy định theo pháp luật Hiểu rõ phương pháp kiểm toán nội dung kiểm toán Tạo mức độ tin tưởng giũa phận kế tốn kiểm tốn.Từ nâng cao chất lượng, hiệu công việc để không nhiều thời gian chi phí tốn Page Page V NHỮNG CÂU HỎI ĐẶT RA VÀ NHỮNG ĐIỂM ĐỒNG TÌNH Những đồng tình: Cuốn sách trình bày khái niệm, cách phân lọai cụ thể rõ ràng, dễ hiểu Trong giáo trình đưa số quy trình kiểm tốn vè hàng tồn kho, doanh thu, lợi nhuận, phân phối lợi nhuận mà không đưa quy trình loại tài khoản quan trọng khác hệ thống kế toán doanh nghiệp như: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Chính tơi muốn sách viết thêm khoản mục để hiểu rõ thêm ASSIGNMENT I II Tìm hiểu thêm vè sách kiểm tốn Sau tìm hiểu sách Giáo Trình Kiểm Toán nhà xuất Hà Nội Thạc Sỹ Trần Long Và muốn tìm hiểu Page ngành kiểm tốn tơi đọc sách Kiểm Toán Lý Thuyết Thực Hành TS Phan Trung Kiên, nhà xuất tài Tơi thấy khách hay viết tương đối đầy đủ nội dung cho sinh viên bắt đầu học tìm hiểu ngành kiểm tốn Và sách trình bày theo phần, phần nội dung kiểm tốn trình bày đầy đủ khoản mục cần kiểm toán doanh thu, hàng tồn kho, chi phí,… Ví dụ phần hành hàng tồn kho: III Trước tiên tổng quan hàng tồn kho Thử nghiệm hàng tồn kho Đưa mục tiêu, sở dẫn liệu Cách tiếp cận vấn đề sách Kiểm Toán Lý Thuyết Thực Hành Đối với sách viết vấn đề tác giả có cách diễn đạt khác để người đọc tiếp cận nắm bắt vấn đề mà tác giả muốn người đọc đọc hiểu cách dễ dàng Qua hai sách viết kiểm tốn tơi thấy sách trình bày nội dung chi tiết đầy đủ, nội dung rành mạch, mạch lạc tạo cho người đọc có hứng thú đọc tìm hiểu cách dễ dàng Về nội dung cảm thấy tâm đắc sách tương đối giống như: - Tổng quan vấn đề đề cập - Cơ sở dẫn liệu ( đưa để tiếp cận) - Mục tiêu việc kiểm toán - Quy trình kiểm tốn yếu tố Khác Giáo trình kiểm tốn Kiểm tốn lý thuyết thực hành -Trình bày ngắn gọn, dễ hiểu -Trình bày dài, -Đề cập vào vấn để phần - Nhưng viết đầy đủ đặc điểm hành phần hàng cần kiểm toán - Nêu thủ tục kiểm toán yếu tố ( giúp người tìm hiểu cso thể dễ dàng nắm bắt) -Trình bày sơ lược, tóm tắt bảng IV Ý kiến việc đồng tình Bản thân tơi sinh viên tiếp cận với mơn học Kiểm tốn, tơi chưa có nhiều hiểu biết sâu sắc mơn học Qua tìm hiểu sách sách giáo trình trường tơi hiểu cách tổng quan kiểm tốn Page Theo tơi thấy sách có ưu điểm hạn chế, khơng thể nói đồng tình hay khơng đồng tình với tác giả Nhưng tơi tìm hiểu qua mơn học tơi thấy sách giúp tơi dễ hiểu Giáo trình kiểm tốn Bởi vì: Cuốn sách trình bày đơn giản đề cập vào vấn đề cách rõ ràng giúp người tìm hiểu môn dễ dàng nắm bắt vấn đề Khi học qua mơn chun ngành kế tốn nên việc tiếp cận nắm bắt vấn đề dễ ASSIGNMENT Tìm hiểu số sai phạm thường gặp Kế toán phần hành kiểm toán viên Chỉ chứng kiểm toán để chứng minh cho kết luận kiểm toán viên I Tiền mặt Mỗi sai phạm trình bày riêng cặp lại phần chứng lại thành tập Đối với sai phạm“ Phiếu thu, phiếu chi chưa lập quy định (thiếu dấu, chữ kí thủ trưởng đơn vị, kế tốn trưởng, thủ quỹ, ); khơng có không phù hợp với chứng từ hợp lý hợp lệ kèm theo; chưa đánh số thứ tự, phiếu viết sai không lưu lại đầy đủ; nội dung chi không hoạt động kinh doanh” Căn đưa ý kiến Tài liệu liên quuan đến nội dung quy định ở: - Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Tại mục 3.Lập chứng từ kế toán/I-Quy định chung/Phần thứ ba- chế độ kế toán doanh nghiệp/ định 15 quy định “Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động doanh nghiệp phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Nội dung chứng từ kế toán phải đầy đủ tiêu, phải rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Chữ viết chứng Page 10 từ phải rõ ràng, khơng tẩy xố, khơng viết tắt Số tiền viết chữ phải khớp, với số tiền viết số Chứng từ kế toán phải lập đủ số liên theo quy định cho chứng từ Đối với chứng từ lập nhiều liên phải lập lần cho tất liên theo nội dung máy tính, máy chữ viết lồng giấy than Trường hợp đặc biệt phải lập nhiều liên viết lần tất liên chứng từ viết hai lần phải đảm bảo thống nội dung tính pháp lý tất liên chứng từ Các chứng từ kế tốn lập máy vi tính phải đảm bảo nội dung quy định cho chứng từ kế toán.” Tại mục Ký chứng từ kế toán/ I.Quy định chung/phần thứ ba-chế độ chứng từ kế toán doanbh nghiệp/quyết định 15 quy định: “Mọi chứng từ kế tốn phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định chứng từ có giá trị thực Riêng chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định pháp luật Tất chữ ký chứng từ kế toán phải ký bút bi bút mực, không ký mực đỏ, bút chì, chữ ký chứng từ kế toán dùng để chi tiền phải ký theo liên Chữ ký chứng từ kế toán người phải thống phải giống với chữ ký đăng ký theo quy định, trường hợp không đăng ký chữ ký chữ ký lần sau phải khớp với chữ ký lần trước đó.” Như doanh nhiệp phải thực đầy đủ chứng từ kế tốn cách đầy đủ, có đủ chữ ký biên theo mẫu quy định Những chứng từ để chứng minh sai phạm - Đưa chứng từ “ phiếu thu” có đầy đủ chữ ký- biên - Đưa chứng từ “ phiếu thu” doanh nghiệp lập ngày 25/12 thiếu chữ ký thành viên phiếu thu Mẫu số: C30-BB Biên đúng: Đơn vị: CTY TNHH XD TM DL HỒNG NGỌC HÀ Địa chỉ: 130 Nguyễn Thị Minh Khai, P 6, Q 3, Tp HCM PHIẾU THU Ngày 04 tháng 04 năm 2013 Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC Quyển số: 35 Số:12 Nợ: 131 Họ, tên người nộp tiền: CÔNG TY CỔ PHẦN CÙNG MUA Địa chỉ: 180-182 LÝ CHÍNH THẮNG, PHƯỜNG 9, QUẬN 3, TPHCM Lý nộp: Thanh toán tiền vé máy bay Số tiền: 1.820.000 VNĐ.(Viết chữ): Một triệu tám trăm hai mươi ngàn đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc Page 11 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) lan Khuyên Trần Thị Khuyên Nguyễn Thị Mai Lan DUng Lê Văn Dũng + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Nếu gửi ngồi phải đóng dấu) Mẫu số: C30-BB Biên sai: Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC Đơn vị: CTY TNHH XD TM DL HỒNG NGỌC HÀ Địa chỉ: 130 Nguyễn Thị Minh Khai, P 6, Q 3, Tp HCM Quyển số: 35 Số:12 Nợ: 131 PHIẾU THU Ngày 04 tháng 04 năm 2013 Họ, tên người nộp tiền: CÔNG TY CỔ PHẦN CÙNG MUA Địa chỉ: 180-182 LÝ CHÍNH THẮNG, PHƯỜNG 9, QUẬN 3, TPHCM Lý nộp: Thanh toán tiền vé máy bay Số tiền: 1.820.000 VNĐ.(Viết chữ): Một triệu tám trăm hai mươi ngàn đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Khuyên Trần Thị Khuyên Giám đốc (Ký, họ tên) DUng Nguyễn Thị Mai Lan Lê Văn Dũng Page 12 + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Nếu gửi ngồi phải đóng dấu) II Tiền gửi ngân hàng Sai phạm ‘’ Người ký sec thành viên ủy quyền” Căn theo định số 30/2006/QĐ-NHNN việc ban hành Quy chế cung ứng sử dụng Sec Cụ thể: Tại mục Điều 1/Phạm vi điều chỉnh đối tượng áp dụng/Chương I- Những quy định chung Điều Phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng: Phạm vi điều chỉnh: Quy chế quy định số nội dung hoạt động cung ứng sử dụng séc thủ tục cung ứng, kiểm soát, luân chuyển xử lý chứng từ hạch toán kế toán liên quan đến việc toán séc qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán hoạt động lãnh thổ Việt Nam Đối tượng áp dụng: a) Các tổ chức cung ứng séc tham gia vào q trình tốn, thu hộ séc, bao gồm: Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; kho bạc nhà nước; ngân hàng thương mại, ngân hàng phát triển, ngân hàng đầu tư, ngân hàng sách, ngân hàng hợp tác loại hình ngân hàng khác; quỹ tín dụng nhân dân; tổ chức khác khơng phải tổ chức tín dụng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cho phép cung ứng, toán thu hộ séc b) Các tổ chức, cá nhân sử dụng séc liên quan đến việc sử dụng séc, bao gồm: người ký phát, người chuyển nhượng, người chuyển nhượng, người bảo lãnh, người bảo lãnh, người thụ hưởng, người đại diện theo pháp luật theo ủy quyền người người khác có liên quan đến sử dụng séc Tại mục chương I Quy định chung định 15/2006/QĐ-BTC Các doanh nghiệp phải mở sổ đăng ký mẫu chữ ký thủ quỹ, thủ kho, nhân viên kế toán, kế toán trưởng (và người uỷ quyền), Tổng Giám đốc (và người uỷ quyền) Sổ đăng ký mẫu chữ ký phải đánh số trang, đóng dấu giáp lai Thủ trưởng đơn vị (hoặc người uỷ quyền) quản lý để tiện kiểm tra cần Mỗi người phải ký ba chữ ký mẫu sổ đăng ký Những cá nhân có quyền uỷ quyền ký chứng từ, khơng ký chứng từ kế tốn chưa ghi chưa ghi đủ nội dung chứng từ theo trách nhiệm người ký Page 13 Việc phân cấp ký chứng từ kế toán Tổng Giám đốc (Giám đốc) doanh nghiệp quy định phù hợp với luật pháp, yêu cầu quản lý, đảm bảo kiểm sốt chặt chẽ, an tồn tài sản Chứng cứ: (File đính kèm) III Tạm ứng Sai phạm ‘‘Chữ kí biên đối chiếu tạm ứng khác chữ kí biên bảng chấm cơng, tốn lương’’ Căn đưa ý kiến: Tại mục Ký chứng từ kế toán/ I.Quy định chung/phần thứ ba-chế độ chứng từ kế toán doanbh nghiệp/quyết định 15 quy định: “Mọi chứng từ kế tốn phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định chứng từ có giá trị thực Riêng chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định pháp luật Tất chữ ký chứng từ kế toán phải ký bút bi bút mực, không ký mực đỏ, bút chì, chữ ký chứng từ kế toán dùng để chi tiền phải ký theo liên Chữ ký chứng từ kế toán người phải thống phải giống với chữ ký đăng ký theo quy định, trường hợp khơng đăng ký chữ ký chữ ký lần sau phải khớp với chữ ký lần trước đó.” Chứng cứ: Biên đúng: Đơn vị: CTY TNHH XD TM DL HỒNG NGỌC HÀ Bộ phận:Booker Mẫu số: 03 - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Page 14 GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 10 tháng 08 năm 2012 Số: 45 Kính gửi: Ban Giám đốc CTY TNHH XD TM DL HỒNG NGỌC HÀ Tên là: Trần Thanh Tráng Địa chỉ: 197 Bạch Đằng, Phường 3, Quận Gò Vấp, Thành Phố Hồ Chí Minh Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 2.000.000 đồng ( Viết chữ) Hai triệu đồng chẵn Lý tạm ứng: Tạm ứng lương tháng 08/2012 Thời gian toán: ngày 10/08/2012 Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) DUng lan Phụ trách phận Người đề nghị toán (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) nguyen Lê Văn Dũng Nguyễn Thị Mai Lan Trang Trần Thảo Nguyên Trần Quỳnh Trang Bảng lương phận booker tháng 07/2012 BẢNG LƯƠNG BỘ PHẬN BOOKER STT Họ tên Bộ phận Lương Tổng thu nhập Ký nhận Page 15 Trần Thảo Nguyên Võ Nhât Tài Ngơ Trí Hiệp Nguyễn Ngọc Nam Phan Thị Ngọc Lan Trần Quỳnh Trang TỔNG CỘNG Người lập Trưởng Booker Booker Booker Booker Booker Booker 6.000.000 6.000.000 nguyen 5.500.000 4.000.000 3.500.000 5.500.000 4.000.000 3.500.000 Tài Hiệp Nam 3.800.000 3.800.000 2.800.000 2.800.000 25.600.000 25.600.000 Lan (Chữ kí, họ tên) Kế tốn trưởng (Chữ kí, họ tên) Khuyên lan Trần Thị Khuyên Nguyễn Thị Mai Lan Trang Trưởng Bộ phận (Chữ kí, họ tên) nguyen Trần Thảo Nguyên Giám đốc (Chữ kí, họ tên) DUng Lê Văn Dũng Biên tạm ứng sai: Đơn vị: CTY TNHH XD TM DL HỒNG NGỌC HÀ Bộ phận:Booker Mẫu số: 03 - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 10 tháng 08 năm 2012 Số: 45 Kính gửi: Ban Giám đốc CTY TNHH XD TM DL HỒNG NGỌC HÀ Tên là: Trần Thanh Tráng Địa chỉ: 197 Bạch Đằng, Phường 3, Quận Gò Vấp, Thành Phố Hồ Chí Minh Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 2.000.000 đồng ( Viết chữ) Hai triệu đồng chẵn Lý tạm ứng: Tạm ứng lương tháng 08/2012 Thời gian toán: ngày 10/08/2012 Page 16 Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) lan DUng Lê Văn Dũng IV Phụ trách phận Người đề nghị toán (Ký, họ tên) nguyen Nguyễn Thị Mai Lan Trần Thảo Nguyên Trang Trần Quỳnh Trang Các khoản phải thu khách hàng Sai phạm ‘‘Chưa có sổ chi tiết theo dõi đối tượng phải thu’’ Căn đưa ý kiến: Theo định 15/2006/QĐ-BTC Tại mục lập chứng từ kế toán/I Quy định chung phần thứ ba- Chế độ chứng từ kế toán doanh nghiệp/ Quyết định 15 quy định: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động doanh nghiệp phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Nội dung chứng từ kế tốn phải đầy đủ tiêu, phải rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Căn theo định 48/2006/QĐ-BTC mục –Các loại sổ kế toán/I-Quy định chung/Phần năm –Chế độ kế tốn quy định: Mỗi doanh nghiệp có hệ thống sổ kế toán cho kỳ kế toán năm - Sổ kế toán gồm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết - Sổ kế toán tổng hợp, gồm: Sổ Nhật ký, Sổ Cái - Số kế toán chi tiết, gồm: Sổ, thẻ kế toán chi tiết Nhà nước quy định bắt buộc mẫu sổ, nội dung phương pháp ghi chép loại Sổ Cái, sổ Nhật ký; quy định mang tính hướng dẫn loại sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ kế toán chi tiết dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý Số liệu sổ kế toán chi tiết cung cấp thông tin phục vụ cho việc quản lý loại tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí chưa phản ánh sổ Nhật ký Sổ Cái Sổ kế toán chi tiết đúng: SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tài khoản :131 Đối tượng: Công ty A Page 17 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số A B Ngày Diễn giải C D Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Xuất giấy Couche 5/11/2012 cho cty A XK5/11/2012 029/05 Thuế GTGT phải nộp PT20/11/2012 009/04 XK25/11/2012 032/05 20/11/2012 Thu tiền cty A Xuất giấy Couche 25/11/2012 cho cty A Thuế GTGT phải nộp TK đối ứng Thời hạn chiết khấu E Số phát sinh Nợ 511 3331 Lê Thị Thanh 3,200,000 5,760,000 576,000 111 3,000,000 511 3331 2,540,000 254,000 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập (Kí, họ tên) Có 9,130,000 3,000,000 9,330,000 Kế Tốn Trưởng Giám đốc (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) Trần Thị Khuyên Trần Thanh Hùng Công ty TNHH MTV CMS Địa : 152 Đường Văn Điển - Thanh Trì - Hà Nội SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tài khoản :131 Đối tượng: Công ty B Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Thời hạn Số phát sinh Nợ Có Page 18 A B XK10/11/2012 030/05 XK21/11/2012 031/05 PT27/11/2012 010/04 C D Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Xuất giấy Couche cho cty 10/11/2012 B Thuế GTGT phải nộp Xuất giấy Couche cho cty 21/11/2012 B Thuế GTGT phải nộp 27/11/2012 Thu tiền cty B E chiết khấu 511 6,130,000 511 613,000 511 4,150,000 3331 415,000 112 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập (Kí, họ tên) Lê Thị Thanh 6,435,000 5,000,000 11,308,000 5,000,000 12,743,000 Kế Tốn Trưởng Giám đốc (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) Trần Thị Khuyên Trần Thanh Hùng Sổ phải thu khách hàng Công ty TNHH MTV CMS Địa : 152 Đường Văn Điển - Thanh Trì - Hà Nội SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tài khoản :131 Page 19 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số B XK5/11/2012 029/05 XK10/11/2012 030/05 Diễn giải Ngày C TK đối ứng D Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Xuất giấy Couche cho 5/11/2012 cty A Thuế GTGT phải nộp 10/11/2012 PT20/11/2012 009/04 20/11/2012 XK21/11/2012 031/05 21/11/2012 Xuất giấy Couche cho cty B Thuế GTGT phải nộp Thu tiền cty A Xuất giấy Couche cho cty B Thuế GTGT phải nộp Xuất giấy Couche cho cty A XK25/11/2012 032/05 25/11/2012 PT27/11/2012 010/04 Thu tiền cty 27/11/2012 B Thuế GTGT phải nộp E Thời hạn chiết khấu Nợ Có 9,635,000 511 5,760,000 3331 576,000 511 6,130,000 511 613,000 111 3,000,000 511 4,150,000 3331 415,000 511 2,540,000 3331 254,000 112 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập (Kí, họ tên) Số phát sinh 5,000,000 20,438,000 8,000,000 22,073,000 Kế Toán Trưởng Giám đốc (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) Page 20 Lê Thị Thanh V Trần Thị Khuyên Trần Thanh Hùng Hàng tồn kho Sai phạm ‘‘ Phiếu nhập kho, xuất kho chưa quy định, không đánh số thứ tự, viết trùng số, thiếu chữ kí, tiêu không quán, ’’ Căn đưa ý kiến: Theo định số 15/2006/QĐ-BTC mục Lập chứng từ kế toán/I Chương Quy định định: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động doanh nghiệp phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Nội dung chứng từ kế tốn phải đầy đủ tiêu, phải rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Chữ viết chứng từ phải rõ ràng, không tẩy xố, khơng viết tắt Số tiền viết chữ phải khớp, với số tiền viết số Chứng từ kế toán phải lập đủ số liên theo quy định cho chứng từ Đối với chứng từ lập nhiều liên phải lập lần cho tất liên theo nội dung máy tính, máy chữ viết lồng giấy than Trường hợp đặc biệt phải lập nhiều liên viết lần tất liên chứng từ viết hai lần phải đảm bảo thống nội dung tính pháp lý tất liên chứng từ Các chứng từ kế toán lập máy vi tính phải đảm bảo nội dung quy định cho chứng từ kế toán Theo định số 15/2006/QĐ-BTC mục Ký chứng từ kế toán/I Chương Quy định định: Mọi chứng từ kế tốn phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định chứng từ có giá trị thực Riêng chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định pháp luật Tất chữ ký chứng từ kế toán phải ký bút bi bút mực, Page 21 khơng ký mực đỏ, bút chì, chữ ký chứng từ kế toán dùng để chi tiền phải ký theo liên Chữ ký chứng từ kế toán người phải thống phải giống với chữ ký đăng ký theo quy định, trường hợp khơng đăng ký chữ ký chữ ký lần sau phải khớp với chữ ký lần trước Biên phiếu nhập kho đúng: Đơn vi:Cơng ty TNHH Hà Hải Nam Bộ phận:Kho hàng Mẫu số: 01 - VT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Nợ 152 Ngày 20 tháng 10 năm 2012 Có 331 Số 40 - Họ tên người giao: Trần Thanh Hùng -Theo HĐ số 32 ngày 14 tháng 09 năm 2012 Cơng ty CP Cung Cấp Vật Liệu Xây Dựng Tồn Dũng Nhập kho:Kho hàng công ty TNHH Hà Hải Nam Địa chỉ: Số Trường Sơn, Phường 4, Quận Tân Bình Số lượng STT Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính chứng từ Thực nhập B C D A 01 Xi măng Holcin 786 Cộng x Theo Bao 100 x x Đơn giá Thành tiền 90.000 x 9.000.000 x - Tổng số tiền (viết chữ): Chín triệu đồng chẵn - Số chứng từ gốc kèm theo: Số 32/HĐKT Ngày 20 tháng 09 năm2012 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc phận có nhu cầu nhận) (Ký, họ tên) Nam Trang Sơn Ha Page 22 Nguyễn Trần Nam Trần Văn Tráng Nguyễn Bảo Sơn Lê Thị Thúy Hà Biên sai phiếu nhập kho sai Đơn vi:Công ty TNHH Hà Hải Nam Bộ phận:Kho hàng Mẫu số: 01 - VT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Nợ 152 Ngày 20 tháng 10 năm 2012 Có 331 Số - Họ tên người giao: Trần Thanh Hùng -Theo HĐ số 32 ngày 14 tháng 09 năm 2012 Công ty CP Cung Cấp Vật Liệu Xây Dựng Tồn Dũng Nhập kho:Kho hàng cơng ty TNHH Hà Hải Nam Địa chỉ: Số Trường Sơn, Phường 4, Quận Tân Bình Số lượng STT Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính chứng từ Thực nhập B C D A 01 Xi măng Holcin 786 Cộng x Theo Bao x 100 x Đơn giá Thành tiền 90.000 x 9.000.000 x - Tổng số tiền (viết chữ): Chín triệu đồng chẵn - Số chứng từ gốc kèm theo: Số 32/HĐKT Ngày 20 tháng 09 năm2012 Page 23 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc phận có nhu cầu nhận) (Ký, họ tên) Nam Trang Nguyễn Trần Nam Trần Văn Tráng Nguyễn Bảo Sơn Lê Thị Thúy Hà Page 24 ... Theo chức gồm: - Kiểm toán hoạt động - Kiểm toán tuân thủ - Kiểm tốn báo cáo tài Theo chủ thể kiểm toán - Kiểm toán nội - Kiểm toán nhà nước - Kiểm toán độc lập Mục đích, phạm vi kiểm tốn độc lập... kiểm toán Các chuẩn mực kiểm toán Tổ chức kiểm toán kiểm toán viên Việt Nam - Quy định thành lập hoạt động tổ chức kiểm toán độc lập - Kiểm tốn viên Chương 2: Trình tự kiểm tốn Lập kế hoạch kiểm. .. hoạch kiểm toán Nội dung kế hoạch kiểm tốn Những loại mẫu cơng văn, hợp đồng kiểm toán Các giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Chương 3: Phương pháp nội dung kiểm toán Phương pháp kiểm toán gồm phương