CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
….……………………………… T TRƯỜNG ……………………………… KHOA KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP KIỂM TỐN TÀI CHÍNH Đề tài: GIAI ĐOẠN I, II, III KIỂM TOÁN GIẢNG VIÊN: SVTH: LỚP: MSSV: Khóa: Năm học: Tp.Hồ Chí Minh, Ngày 17, Tháng 09, Năm 2013 Page KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH Lời cảm ơn Tơi xin chân thành phía nhà trường cho tiếp cận đến điều mà chưa làm Đầu tiên, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giúp đỡ suốt trình học thực Assingment Trong trình thực thầy hướng dẫn cho kiến thức lý thuyết, kỹ lập luận, cách giải vấn đề…giúp tơi hồn thành tốt giai đoạn Assingment Lời cảm ơn chân thành đến đọc giả dành thời gian để đọc Assingment TP.HCM, ngày 25 tháng 09 năm 2013 Sinh viên thực Page KIỂM TỐN TÀI CHÍNH Lời nhận xét …………… …………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… TP.HCM, ngày … tháng … năm 2013 Giảng viên Page KIỂM TỐN TÀI CHÍNH Mục Lục MỞ ĐẦU I GIỚI THIỆU CHUNG VỀ SÁCH KIỂM TOÁN Hình ảnh trang bìa sách: Lý chọn sách này: Những nội dung sách: Nội dung tóm lược mà sách đề cập tới: 11 Nội dung yêu thích sách: 11 Một số hình ảnh chương VIII “Kiểm toán hoạt động thu – chi tốn 13 Những vấn đề khơng đồng tình với tác giả: 17 BÁO CÁO ASSIGNMENT GIAI ĐOẠN II 18 II GIỚI THIỆU VỀ SÁCH KIỂM TOÁN THỨ HAI 18 Hình ảnh trang bìa sách: 18 Nội dung tâm đắc sách: 20 Điểm tương đồng khác biệt nội dung tâm đắc hai sách: 20 Sự đồng tình với tác giả: 22 BÁO CÁO ASSIGNMENT GIAI ĐOẠN III .23 PHẦN 1: TIỀN MẶT 23 PHẦN 2: TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 26 PHẦN 3: TẠM ỨNG 29 PHẦN 4: CÁC KHOẢN PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG 31 PHẦN 5: HÀNG TỒN KHO 34 Page KIỂM TỐN TÀI CHÍNH MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, vận hành kinh tế thị trường bộc lộ mặt trái nó, địi hỏi phải có ngun tắc, hình thức phương pháp quản lý thích hợp Thực tiễn, sau gần 10 năm đổi mới, mặt trái kinh tế thị trường bộc lộ sâu sắc, cộm nhức nhối nạn tham nhũng: việc lãng phí tài sản quốc gia có xu hướng ngày gia tăng; tình trạng trốn lậu thuế, nợ đọng chiếm dụng thuế phổ biến; nhiều hoạt động doanh nghiệp cịn nằm ngồi kiểm xốt nhà nước; việc chi tiêu lãng phí; chi sai mục đích, sai chế độ khơng giảm bớt… Để đáp ứng yêu cầu đòi hỏi thực tiễn, nhằm tăng cường kiểm soát nhà nước việc quản lý, sử dụng ngân sách tài sản quốc gia, Chính phủ ban hành nghị số 70/CP ngày 11 tháng năm 1994 tạo lập sở pháp lý cho kiểm toán đời Vậy kiểm toán gì? “Kiểm tốn q trình mà theo cá nhân độc lập, có thẩm quyền thu nhập đánh giá chứng thông tin số lượng liên qua đến tổ chức kinh tế cụ thể nhằm mục đích xác định báo cáo mức độ phù hợp thơng tin số lượng với chuẩn mực xây dựng” Việc đời kiểm toán nhà nước tất yếu, sản phẩm q trình đổi mới, q trình cơng nghiệp đại hóa đất nước Việt Nam nay, kiểm tốn ngày tự khẳng định vai trị việc xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động cần kiểm toán hệ thống phương pháp kỹ thuật kiểm toán chứng từ kiểm tốn ngồi chứng từ kiểm tốn viên có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực sở hệ thống pháp lý có hiệu lực Page KIỂM TỐN TÀI CHÍNH I GIỚI THIỆU CHUNG VỀ SÁCH KIỂM TỐN -Tên sách: Giáo trình kiểm toán hoạt động trường Đại học Kinh tế Quốc Dân -Tên tác giả: GS – TS Nguyễn Quang Quynh -Năm xuất bản: Quý III năm 2009 -Là sách kiểm toán hoạt động xuất Việt Nam Trường Đại học Kinh tế quốc dân giữ quyền Hình ảnh trang bìa sách: Page KIỂM TỐN TÀI CHÍNH Lý chọn sách này: Kiểm toán hoạt động mơn học cốt lõi Chun ngành Kiểm tốn Trường Đại học Kinh tế quốc dân Là trường trọng điểm quốc gia, trường Đại học hàng đầu kinh tế, quản lý quản trị kinh doanh hệ thống trường đại học Việt Nam Trường Đại học Kinh tế Quốc dân cung cấp cho xã hội sản phẩm đào tạo, nghiên cứu khoa học, tư vấn, ứng dụng chuyển giao cơng nghệ có chất lượng cao, có thương hiệu danh tiếng, góp phần quan trọng vào nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước bối cảnh hội nhập kinh tế giới Cách thức trình bày: trình bày rõ mục để sinh viên hiểu cách dễ dàng Nội dung: đầy đủ kiến thức mà sinh viên cần phải nắm Ở đầu chương có phần tóm tắt, giúp sinh viên nhận biết rõ vấn đề chương Giáo trình biên soạn đầy đủ, câu chữ không phức tạp, khiến người đọc cảm thấy thoải mái, khơng bối rối việc tìm hiểu nội dung Tác giả: giáo trình kiểm tốn trường Kinh tế Quốc Dân soạn giảng viên giỏi có kinh nghiệm việc giảng dạy Với ý kiến lý tơi chọn sách Những nội dung sách: -Một số hình ảnh mục lục sách: Page KIỂM TỐN TÀI CHÍNH Page KIỂM TỐN TÀI CHÍNH Page KIỂM TỐN TÀI CHÍNH Page 10 KIỂM TỐN TÀI CHÍNH thể hiểu vấn đề làm người đọc hiểu rõ bán chất vấn đề, không gây người đọc thấy chữ nhiều mà cảm thấy mệt mỏi đọc giáo trình Mặc khác, tác giả giáo trình trường Kinh tế quốc dân soạn có phẩn dài, tác giả điều nhỏ nhất, cốt lõi vấn đề sau đánh vào trọng tâm chương Những nét giống nhau: - Nội dung đề cập đến trình kiểm toán hoạt động thu – chi doanh nghiệp - Nhằm cung cấp thông tin cần thiết cho người sử dụng để họ đưa định kinh doanh, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh giữ vai trò quan trọng hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Bảng cân đối kế tốn cho biết tình hình tài doanh nghiệp, Báo cao kết hoạt động từ kinh doanh lại cho biết kết niên độ, từ giúp người sử dụng đánh giá khả tạo lợi nhuận doanh nghiệp - Đưa đặc điểm kiểm toán hoạt động thu – chi Những điểm khác nhau: Kiểm tốn: Trình bày dễ hiểu, ngắn gọn, xúc tích, chữ dễ đọc, khơng gây nhức mắt Khơng có phần tóm tắt đầu chương để người đọc nắm nội dung Đề cập phân tích, phân loại rõ ràng thủ tục kiểm toán Kiểm toán hoạt động: Câu chữ dài dòng, chữ nhiều dễ gây buồn ngủ Có phần tóm tắt đầu chương giúp người đọc nắm bắt vấn đề Đưa lý luận cho mục nhỏ Page 21 KIỂM TỐN TÀI CHÍNH Sự đồng tình với tác giả: Sau nghiên cứu sách đề cập trên, q trình học mơn kiểm tốn qua học lớp thầy hướng dẫn, tích lũy cho tơi số kiến thức, khơng phải chun sâu kiểm tốn đủ để tơi tìm hiểu, nghiên cứu mơn kiểm toán cách tổng quan khái quát Sau qua trình tìm hiểu sách nêu trên, cảm thấy tác giả biên soạn giáo trình đến tay người đọc sách có điểm hay riêng phong cách người hoàn toàn phong phú Các tác giả biên soạn kỹ lưỡng, vấn đề cụ thể, đưa điều dễ hiểu cho người đọc dễ nắm bắt Nhưng sách Kiểm toán hoạt động tác giả Nguyễn Quang Quynh giúp người đọc hiểu rõ vấn đề kiểm toán hoạt động điểm cốt yếu Kiểm toán hoạt động có ý gắn với điểm cốt yếu kiểm tốn nội có liên quan trực tiếp đến kiểm toán hoạt động Trong sách Kiểm toán đội ngủ giảng viên khoa kế toán trường Đại học Kinh tế biên soạn nội dung khái quát nhiều vấn đề không sâu vào chi tiết Do vậy, nhận xét tơi hiểu kiểm tốn lúc, tơi có đồng tình với tác giả sách Kiểm toán hoạt động GS TS Nguyễn Quang Quynh biên soạn Page 22 KIỂM TỐN TÀI CHÍNH BÁO CÁO ASSIGNMENT GIAI ĐOẠN III PHẦN 1: TIỀN MẶT Phần hành Tiền mặt, sai phạm: “Biên kiểm kê có số tiền dư đến đơn vị đồng” Tài liệu liên quan đến nội dung quy định Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Cụ thể mục Kiểm kê tài sản/phần thứ – quy định chung/quyết định 48 quy định: Kiểm kê tài sản việc cân, đong, đo, đếm số lượng; xác nhận đánh giá chất lượng, giá trị tài sản, nguồn vốn có thời điểm kiểm kê để kiểm tra, đối chiếu với số liệu sổ kế toán Doanh nghiệp nhỏ vừa phải kiểm kê tài sản trường hợp sau: - Cuối kỳ kế toán năm, trước lập báo cáo tài chính; - Chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp; - Chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp; - Xảy hỏa hoạn, lũ lụt thiệt hại bất thường khác; - Đánh giá lại tài sản theo định quan nhà nước có thẩm quyền; - Các trường hợp khác theo quy định pháp luật Sau kiểm kê tài sản, doanh nghiệp phải lập báo cáo tổng hợp kết kiểm kê Trường hợp có chênh lệch số liệu thực tế kiểm kê với số liệu ghi sổ kế toán, đơn vị kế toán phải xác định nguyên nhân phải phản ánh số chênh lệch kết xử lý vào sổ kế toán trước lập báo cáo tài Page 23 KIỂM TỐN TÀI CHÍNH Việc kiểm kê phải phản ánh thực tế tài sản, nguồn hình thành tài sản Người lập ký báo cáo tổng hợp kết kiểm kê phải chịu trách nhiệm kết kiểm kê Mục Lập chứng từ kế toán/ I - qui định chung/ phần thứ ba – chế độ chứng từ kế toán doanh nghiệp/ định số 15 qui định: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động doanh nghiệp phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Nội dung chứng từ kế toán phải đầy đủ tiêu, phải rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Chữ viết chứng từ phải rõ ràng, khơng tẩy xố, khơng viết tắt Số tiền viết chữ phải khớp, với số tiền viết số Chứng từ kế toán phải lập đủ số liên theo quy định cho chứng từ Đối với chứng từ lập nhiều liên phải lập lần cho tất liên theo nội dung máy tính, máy chữ viết lồng giấy than Trường hợp đặc biệt phải lập nhiều liên viết lần tất liên chứng từ viết hai lần phải đảm bảo thống nội dung tính pháp lý tất liên chứng từ Các chứng từ kế toán lập máy vi tính phải đảm bảo nội dung quy định cho chứng từ kế toán Chứng từ: Tiền mặt Biên kiểm kê quỹ cơng ty AAA Page 24 KIỂM TỐN TÀI CHÍNH Đơn vi: Cơng Ty AAA Bộ phận: Phịng Kế Toán Mẫu số: 08a - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số: Hôm nay, vào 30 ngày 24 tháng 11 năm 2012 Chúng tơi gồm: Ơng/Bà: Lê Anh Đại diện kế tốn Ơng/Bà: Võ Xn Hà Đại diện thủ quỹ Ơng/Bà: Trần Hải Đại diện nhân viên kế tốn Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau: STT Diễn giải Số lượng Số tiền A B I Số dư theo sổ quỹ: x 25.650.230 II Số kiểm kê thực tế x 25.650.000 Trong đó: - Loại 500.000 40 20.000.000 - Loại 200.000 10 2.000.000 - Loại 100.000 10 1.000.000 - Loại 50.000 53 2.650.000 III Chênh lệch (III = I – II) x 230 - Lý do: + Thừa: Tiền lẻ toán + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Số dư kiểm kê thực tế khớp với số dư sổ theo quỹ Kế toán trưởng Thủ quỹ Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Page 25 KIỂM TỐN TÀI CHÍNH PHẦN 2: TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Phần hành Tiền gửi ngân hàng, sai phạm “Doanh nghiệp làm sai: Người kí séc không thành viên ủy quyền”: Tài liệu liên quan đến nội dung quy định Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Mục Ký chứng từ kế toán/ I - qui định chung/ phần thứ ba – chế độ chứng từ kế toán doanh nghiệp/ định số 15 qui định: a) Chứng từ kế tốn phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định Riêng chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định pháp luật Chữ ký chứng từ kế toán phải ký bút bi bút mực Không ký chứng từ kế tốn mực đỏ, bút chì đóng dấu chữ ký khắc sẵn Chữ ký chứng từ kế toán người phải thống giống với chữ ký đăng ký theo quy định, trường hợp khơng đăng ký chữ ký chữ ký lần sau phải khớp với chữ ký lần trước Chữ ký người đứng đầu đơn vị, kế toán trưởng dấu đóng chứng từ phải phù hợp với mẫu dấu chữ ký giá trị đăng ký ngân hàng Chữ ký kế toán viên chứng từ phải giống chữ ký đăng ký với kế toán trưởng Kế toán trưởng (hoặc người uỷ quyền) không ký “thừa uỷ quyền” người đứng đầu đơn vị Người uỷ quyền không uỷ quyền lại cho người khác Đơn vị phải mở sổ đăng ký mẫu chữ ký thủ quỹ, thủ kho, nhân viên kế toán, kế toán trưởng (và người uỷ quyền), người đứng đầu đơn vị (và người uỷ quyền) Sổ đăng ký mẫu chữ ký phải đánh số trang, đóng dấu giáp lai Thủ trưởng đơn vị (hoặc người uỷ quyền) quản lý để tiện kiểm tra cần Mỗi người phải ký ba chữ ký mẫu giống sổ đăng ký Việc phân cấp ký chứng từ kế toán Thủ trưởng đơn vị quy định phù hợp với luật pháp, yêu cầu quản lý, đảm bảo kiểm soát chặt chẽ, an tồn tài sản Page 26 KIỂM TỐN TÀI CHÍNH b) Chữ ký chứng từ kế tốn phải người có thẩm quyền người uỷ quyền ký Nghiêm cấm ký chứng từ kế toán chưa ghi đủ nội dung chứng từ thuộc trách nhiệm người ký c) Chứng từ kế toán chi tiền phải người có thẩm quyền ký duyệt chi kế toán trưởng người uỷ quyền ký trước thực Chữ ký chứng từ kế toán dùng để chi tiền phải ký theo liên d) Chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định pháp luật Chứng từ phần tiền gửi ngân hàng: (Mặt trước) Mẫu số 04/KT NGÂN HÀNG VIETCOMBANK Đơn vị tốn: CƠNG TY TNHH SX TM DV XNK THIÊN ẤN SÉC AA 0000752 Yêu cầu trả cho: Nguyễn Thị Hoa Số tiền: 75.000.000 Số CMT: 025012410 cấp ngày 17/09 Nơi cấp TP.HCM Trả cho: Nguyễn Thị Hoa Địa chỉ: 20 Bình Hưng Hịa B, Quận Bình Tân Số CMT: 025012410 Số hiệu TK: 0021002167056 Ngày cấp: 17/09 Tại: TP.HCM Nơi cấp: TP.HCM Số tiền ( chữ ): Bảy mươi lăm triệu đồng Địa chỉ: 20 Bình Hưng Hịa B, Quận Bình Tân AA 0000752 Phần dành cho NH ghi TK Nợ: 331 TK Có: 112 Số tiền (bằng số) 75.000.000đ Số hiệu TK: 0021002167056 Người phát hành: Nguyễn A Tại: TP.HCM Địa chỉ: 343 Tô Hiến Thành, Phường 7, Quận 10, TP.HCM Số hiệu TK: 28382838001 Ngày 03 tháng năm 2012 Page 27 KIỂM TỐN TÀI CHÍNH Người phát hành Ngày 03 tháng năm 2012 Dấu Kế toán trưởng Người phát hành Nguyễn Hoàng Ngyễn A -( Mặt sau ) Phần quy định cho việc chuyển nhượng -1/ Chuyển nhượng cho: Ngày .tháng năm ( Ký tên, đóng dấu ) 2/ Chuyển nhượng cho: Ngày .tháng năm ( Ký tên, đóng dấu ) -Phần quy định dùng cho lĩnh tiền mặt Họ, tên người lĩnh tiền: Số CMT ( hộ chiếu ): Ngày cấp Nơi cấp Ngày .tháng .năm Người nhận tiền Thủ quỹ Kế toán Kế toán trưởng Page 28 KIỂM TỐN TÀI CHÍNH PHẦN 3: TẠM ỨNG Phần hành Tạm ứng, sai phạm “Giấy đề nghị tốn tạm ứng khơng ghi rõ thời hạn hồn tiền, số tiền, lý sử dụng, khơng có chữ ký kế toán trưởng” Tài liệu liên quan đến nội dung quy định ở: Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Mục Ký chứng từ kế toán/ I - qui định chung/ phần thứ tư – chế độ chứng từ kế toán doanh nghiệp/ định số 48 qui định: Mọi chứng từ kế tốn phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định chứng từ có giá trị thực Riêng chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định pháp luật Tất chữ ký chứng từ kế toán phải ký bút bi bút mực, khơng ký mực đỏ, bút chì, chữ ký chứng từ kế toán dùng để chi tiền phải ký theo liên Chữ ký chứng từ kế toán người phải thống phải giống với chữ ký đăng ký theo quy định, trường hợp khơng đăng ký chữ ký chữ ký lần sau phải khớp với chữ ký lần trước Các doanh nghiệp chưa có chức danh kế tốn trưởng phải cử người phụ trách kế tốn để giao dịch với khách hàng, ngân hàng, chữ ký kế toán trưởng thay chữ ký người phụ trách kế tốn đơn vị Người phụ trách kế toán phải thực nhiệm vụ, trách nhiệm quyền quy định cho kế toán trưởng Chữ ký người đứng đầu doanh nghiệp (Giám đốc) người uỷ quyền, kế toán trưởng (hoặc người uỷ quyền) dấu đóng chứng từ phải phù hợp với mẫu dấu chữ ký giá trị đăng ký ngân hàng Chữ ký kế toán viên chứng từ phải giống chữ ký đăng ký “Sổ đăng ký mẫu chữ ký doanh nghiệp” Kế toán trưởng (hoặc người uỷ quyền) không ký “thừa uỷ quyền” người đứng đầu doanh nghiệp Người uỷ quyền không uỷ quyền lại cho người khác Page 29 KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH Các doanh nghiệp phải mở sổ đăng ký mẫu chữ ký thủ quỹ, thủ kho, nhân viên kế toán, kế toán trưởng (và người uỷ quyền), Giám đốc (và người uỷ quyền) Sổ đăng ký mẫu chữ ký phải đánh số trang, đóng dấu giáp lai Thủ trưởng đơn vị (hoặc người uỷ quyền) quản lý để tiện kiểm tra cần Mỗi người phải ký ba chữ ký mẫu sổ đăng ký Khơng ký chứng từ kế tốn chưa ghi chưa ghi đủ nội dung chứng từ theo trách nhiệm người ký Việc phân cấp ký chứng từ kế toán Giám đốc doanh nghiệp quy định phù hợp với luật pháp, yêu cầu quản lý, đảm bảo kiểm sốt chặt chẽ, an tồn tài sản Chứng từ giấy Tạm ứng: Mâu sô : C2-03/NS Không ghi vao GIÂY ĐÊ NGHI THANH TOAN TAM ƯNG khu vưc Niên độ: Sô: Đơn vi: Cơng ty Thiên Bình Minh Mã ĐVQHNS Tai khoan: 02819363913 Tại KBNN: Mã cấp NS: Tên CTMT, DA Mã CTMT, DA: Căn cư sô dư tạm ưng đên / / Đê nghi Kho bạc Nha nươc…………………………… Thanh toan sô tiên tạm ưng theo chi tiêt sau: STT Mã nguồn NS Mã chương Mã ngành KT Mã NDKT Sô dư tAm Ưng Sô đÊ nghI toAn Sô KBNN duyêt toAn 20.000.000 Tổng cộng 20.000.000 Tông sô đê nghi toan tạm ứng ghi băng chư: Hai mươi triệu đồng chẵn./ Kê toAn trương Ngay 30 thang 04 năm 2013 Thu trương đơn vI Page 30 KIỂM TỐN TÀI CHÍNH Phân kho bạc nha nươc ghi Đông y toan sô tiên: Nơ TK Sô tiên ghi băng chư: Co TK Mã quỹ: Mã ĐBHC: Mã KBNN: Bộ phận kiểm soAt cua Kho bAc Ngay thang .năm Kiểm soAt Phụ trAch Kê toAn Ngay thang .năm Kê toAn trương GiAm đôc KBNN PHẦN 4: CÁC KHOẢN PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG Phần hành Các khoản phải thu khách hàng, sai phạm “Chưa có sổ chi tiết theo dõi chi tiết đối tượng phải thu” Tài liệu liên quan đến nội dung quy định ở: Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Mục 2.2 Sổ, thẻ kế toán chi tiết/ I - qui định chung/ phần thứ tư – chế độ chứng từ kế toán doanh nghiệp/ định số 15 qui định: Sổ kế toán chi tiết dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý Số liệu sổ kế toán chi tiết cung cấp thông tin phục vụ cho việc quản lý loại tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí chưa phản ánh sổ Nhật ký Sổ Cái Số lượng, kết cấu sổ kế tốn chi tiết khơng quy định bắt buộc Các doanh nghiệp vào quy định mang tính hướng dẫn Nhà nước sổ kế toán chi tiết yêu cầu quản lý doanh nghiệp để mở sổ kế toán chi tiết cần thiết, phù hợp Chứng từ khoản phải thu khách hàng: Page 31 Công ty TNHH MTV CMS Địa : 152 Đường Văn Điển - Thanh Trì - Hà Nội SỔ CÁI Tháng 03 năm 2013 Tên tài khoản : Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu tài khoản : 511 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số Ngày tháng DIỄN GIẢI Nhật ký chun g tran g sổ A B C D E Số hiệu tài khoản đối ứng G Số phát sinh NỢ CÓ Số dư đầu năm Số PS tháng 9/3/2013 XK 01 9/3/2013 Doanh thu bán hàng cho công ty Hồng Ân 131 15/4/2013 XK 03 15/4/2013 Doanh thu bán hàng cho công ty phát triển nhà đô thị HN 131 16/4/2013 XK 04 16/4/2013 Doanh thu bán hàng cho công ty TNHH MTV Thành Phát 131 19/4/2013 XK 05 19/4/2013 Doanh thu bán hàng cho cơng ty TNHH khí Liên Ninh 131 20/4/2013 XK 06 20/4/2013 Doanh thu bán hàng cho cơng ty TNHH khí Liên Ninh 131 24/4/2013 XK 07 24/4/2013 Doanh thu bán hàng cho công ty xây dựng số 18 131 25/4/2013 XK 08 25/4/2013 Doanh thu bán hàng cho công CP đầu tư xây dựng Long An 131 26/4/2013 XK 09 26/4/2013 Doanh thu bán hàng công ty CP đầu tư xây dựng Hồng Ân 131 30/4/2013 XK 10 30/4/2013 Doanh thu bán hàng cho công ty xây dựng số 18 131 Page 32 355,000,000 1,380,000,000 18,000,000 2,150,000,000 2,220,000,000 90,000,000 3,600,000,000 17,000,000 KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH 31/3/2013 31/3/2013 Kết chuyển doanh thu 2,080,000,000 911 Cộng số PS tháng 11,910,000,000 11,910,000,000 11,910,000,000 Số dư cuối tháng Cộng luỹ kế từ đầu quý Sổ có … Trang đánh số từ trang số 01 đến trang số … Ngày mở sổ : ……… Người lập Kế toán trưởng Ngày 31 Tháng 03 Năm 2013 Giám đốc Doanh nghiệp lập sổ để theo dõi khách hàng, chưa có mở sổ theo dõi chi tiết khách hàng, từ sổ chi tiết nhân viên kế tốn dựa vào lập sổ cái, khơng có sổ chi tiết mà lập hẳn sổ gian lận mà cấp khơng biết Page 33 PHẦN 5: HÀNG TỒN KHO Phần hành Các khoản phải thu khách hàng, sai phạm “Phiếu xuất kho chưa quy định: không đánh số thứ tự, viết trùng số, thiếu chữ ký, tiêu không nhât quán” Tài liệu liên quan đến nội dung quy định ở: Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Mục 10 Nội dung việc kiểm tra chứng từ kế toán/ I - qui định chung/ phần thứ tư – chế độ chứng từ kế toán doanh nghiệp/ định số 48 qui định: - Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, phản ánh chứng từ; - Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; - Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế tốn; - Kiểm tra việc chấp hành qui chế quản lý nội người lập, kiểm tra, xét duyệt loại nghiệp vụ kinh tế Khi kiểm tra chứng từ kế tốn phát có hành vi vi phạm sách, chế độ, thể lệ kinh tế, tài Nhà nước đơn vị, phải từ chối thực (xuất quỹ, toán, xuất kho ), đồng thời báo cho Giám đốc kế toán trưởng đơn vị biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hành Đối với chứng từ kế toán lập không thủ tục, nội dung số khơng rõ ràng, người chịu trách nhiệm kiểm tra ghi sổ phải trả lại báo cho nơi lập chứng từ biết để làm lại, làm thêm thủ tục điều chỉnh, sau dùng làm ghi sổ Chứng từ Hàng tồn kho: Page 34 KIỂM TỐN TÀI CHÍNH Đơn vi:……… Mẫu số: 02 - VT Bộ phận:……… (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Nợ Ngày 20 tháng 08 năm 2013 Có Số - Họ tên người nhận hàng: Lê Anh Địa (bộ phận) - Lý xuất kho: Xuất bán Công ty ABC - Xuất kho (ngăn lô): Thành phẩm Địa điểm: 152 Đường Văn Điển- Thanh Trì- Hà Nội Số lượng STT Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính A B C D Sản phẩm M01 Cộng m x Yêu cầu Thực xuất Đơn giá Thành tiền 800 x x 415.443 332.354.400 700 x x 332.354.400 - Tổng số tiền ( viết chữ ): Ba trăm ba mươi hai tiệu, ba trăm năm mươi bốn nghìn, bốn trăm đồng - Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 20 tháng 08 năm 2013 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Hoặc phận có nhu cầu nhập) Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Page 35 ... khái quát kiểm toán, đặc điểm chung kiểm tốn Trong phần tổng quan, có chương nhỏ kiểm toán hoạt động kế toán, phương pháp để thu thập chứng kiểm toán cho kiểm toán viên, số giấy tờ mà kiểm toán viên... chi tiến hành kiểm tra q trình kiểm tốn khoản mục khác bảng cân đối kế toán - Kiểm toán thu – chi kỳ gắn liền với kiểm toán tiền nợ phải thu - Kiểm toán giá vốn hàng bán lúc với kiểm tốn hàng... kiến thức mà sinh viên cần nắm rõ Nó vơ cụ thể vấn đề cơng việc kiểm tốn kiểm tốn hoạt động thu – chi; kiểm toán hoạt động tốn; kiểm tốn xây dựng tiêu chí đánh giá hoạt động doanh thu – chi toán? ??