CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
……………………… TRƯỜNG ………………… BỘ MƠN KẾ TỐN KIỂM TỐN TÀI CHÍNH Đề tài: BÀI TẬP ASSINGMENT GVHD : , SVTH :, MSSV :, Lớp :, Khoa : Kế Toán Năm học : 2013 - 2014 TP.HCM, Tháng năm 2013 Assignment_ACC3033 Assignment_ACC3033 Trang nhận xét giáo viên: Thứ Ngày … Tháng … Năm Ký Tên Mục lục làm Assignment_ACC3033 Trang nhận xét giáo viên: Nghiên cứu, tìm hiểu thu thập kiến thức Kiểm Tốn thơng qua sách 1.1 Giới thiệu chung sách: 1.2 Lý chọn sách 1.3 Những nội dung sách 1.4 Nội dung cảm thấy thú vị 1.5 Những vấn đề khơng đồng tình với tác giả câu hỏi đặt 12 Thông tin sách khác viết kiểm toán .12 2.1 Điều tâm đắc Giai đoạn khơng có thay đổi 12 2.2 Thông tin sách khác nói kiểm tốn 12 2.3 Cách tiếp cận diễn đạt vấn đề nội dung tâm đắc hai sách 13 2.3.1 Điểm tương đồng 13 2.3.2 Điểm khác biệt 13 2.3.3 Sau cách trình bày vấn đề sách thứ hai: 14 2.4 Quan điểm cá nhân em sách 18 Vận dụng kiến thức học tự nghiên cứu để vận dụng vào thực tế 19 3.1 Tiền mặt: .19 3.2 Tiền gửi ngân hàng: 21 3.3 Tạm ứng 22 3.4 Các khoản phải thu khách hàng 23 3.5 Hàng tồn kho 26 Assignment_ACC3033 Nghiên cứu, tìm hiểu thu thập kiến thức Kiểm Tốn thơng qua sách 1.1 Giới thiệu chung sách: Tên sách : Kiểm Toán Đại Cương Tác giả: o TS Nguyễn Phúc Sinh o ThS Nguyễn Phú Cường o ThS Nguyễn Trọng Nguyên o ThS Châu Thanh An Năm xuất bản: 2010 1.2 Assignment_ACC3033 Lý chọn sách Do lần tiếp xúc với môn học Kiểm Toán lần đầu nên em định chọn để làm tảng sau này, giáo trình Kiểm Tốn đại cương đáp ứng nhu cầu Giáo trình biên soạn chủ yếu dựa chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Em tự học rèn luyện thêm mơn học Kiểm tốn đọc thêm, minh họa, tập ứng dụng tự luận trắc nghiệm cuối chương Nguồn sách nhà sách lớn TP.HCM không đa dạng Assignment nêu Em ba nhà sách lớn (Nhà sách Nguyễn Thị Minh Khai Q1, nhà sách Nguyễn Văn Cừ Q5, nhà sách Phương Nam Q11) tìm vỏn vẹn sách liên quan đến mơn học Kiểm Tốn là: Kiểm Tốn Đại Cương, Kiểm Toán Hoạt Động, Kiểm Toán Nhà Nước, Bài Tập Kiểm Toán Do nên em Quyết định cho sách 1.3 Assignment_ACC3033 Những nội dung sách Phần mục lục sách: Assignment_ACC3033 Assignment_ACC3033 Giáo trình Kiểm Tốn Đại Cương có Chương: Chương 1: Tổng quan kiểm toán Chương 2: Hệ thống kiểm soát nội Chương 3: Kế hoạch kiểm toán Chương 4: Bằng chứng hồ sơ kiểm toán Chương 5: Báo cáo kiểm toán Chương 1: Tổng quan kiểm toán Khái quát chương giúp sinh viên nắm bắt kiến thức tổng quát lĩnh vực kiểm toán Bên cạnh đó, chương cịn giúp người đọc hiểu chất vai trị kiểm tốn với hoạt động nghề nghiệp đặc thù mối liên quan với yếu tố mơi trường Phần phụ lục cuối chương cung cấp cho người đọc số tên cơng ty kiểm tốn trong, ngồi nước danh mục chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chương 2: Hệ thống kiểm soát nội Chương giúp người đọc nắm bắt vấn đề hệ thống kiểm soát nội bao gồm phận cấu thành Những lợi ích hạn chế kiểm soát nội Giúp người đọc nắm nội dung, phương pháp tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm toán viên Chương 3: Kế hoạch kiểm toán Chương bao gồm nội dung giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn, giai đoạn bao gồm việc tìm hiểu mục đích, vai trị nhân tố ảnh hưởng Chương nêu rõ thủ tục phân tích, đánh giá rủi ro mức trọng yếu liên quan đến việc lập kế hoạch thiết kế chương trình kiểm tốn cách thích hợp cho hiệu Phụ lục cuối chương trình bày mẫu kế hoạch kiểm tốn tổng thể mẫu chương trình kiểm tốn Assignment_ACC3033 Chương 4: Bằng chứng hồ sơ kiểm toán Chương giúp người đọc hiểu khái niệm, yêu cầu phương pháp thu thập chứng kiểm toán, phương pháp kĩ thuật lấy mẫu kiểm toán (kiểm tra, quan sát, xác nhận, vấn, tính tốn, phân tích), từ hình thành nên hồ sơ kiểm toán phù hợp để đưa ý kiến kiểm toán Chương 5: Báo cáo kiểm toán Chương trình bày cho người đọc loại ý kiến kiểm tốn (ý kiến chấp nhận tồn phần , phần, ý kiến không chấp nhận hay từ chối), yếu tố báo cáo kiểm toán Bên cạnh đó, chương nội dung cần phải thực giai đoạn hoàn thành kiểm toán trước phát hành báo cáo kiểm toán 1.4 Nội dung cảm thấy thú vị Nội dung em cảm thấy thú vị nhân tố gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài Các yếu tố liên quan đến trọng yếu mang ý nghĩa quan trọng Thông tin coi trọng yếu có nghĩa thiếu thơng tin thiếu xác thơng tin làm ảnh hưởng đến định người sử dụng hay bào cáo tài Có ba nhân tố gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính, hình thức Gian lận (fraud), Sai sót (Error) Hạn chế vốn có kiểm tốn Do cách thức kiểm tra kiểm toán viên thường dựa vào phương pháp lấy mẫu số liệu nên việc kiểm tốn khơng phát sai phạm trên, dẫn đến việc đưa ý kiến sai Em nghĩ kiểm toán viên phải xem xét kĩ xem có sai phạm gian lận sai sót gây làm ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài 1.5 Assignment_ACC3033 Những vấn đề khơng đồng tình với tác giả câu hỏi đặt Do lần tiếp xúc với môn học kiểm tốn nên em nhận thấy chưa có đủ trình độ khả nhận xét điều khơng đồng tình với tác giả Câu hỏi cịn thắc mắc: Khi kế toán viên làm sai số mang tính trọng yếu mà kiểm tốn viên khơng phát mà đánh giá báo cáo tài cơng ty khơng có sai sót Nếu sau chuyện bị phát lỗi người nặng hơn? Thông tin sách khác viết kiểm toán 2.1 Điều tâm đắc Giai đoạn khơng có thay đổi Những nhân tố ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài (Trang 32 – 35 file ebook) 2.2 Thông tin sách khác nói kiểm tốn Tên sách: Kiểm tốn Tác giả: o ThS Đinh Xuân Dũng o CN Nguyễn Thị Chinh Lam Năm xuất bản: 2007 (Có File Ebook đính kèm theo Assignment) 12 2.3 Assignment_ACC3033 Cách tiếp cận diễn đạt vấn đề nội dung tâm đắc hai sách 2.3.1 Điểm tương đồng Khơng có sai lệch nội dung hai sách Đều nêu khái niệm hình thức gian lận sai sót Có trình bày ví dụ giúp người đọc hiểu rõ đâu gian lận, đâu sai sót Nêu hạn chế vốn có kiểm toán việc thu thập chứng, lấy mẫu nên xảy sai sót gian lận mà kiểm tốn viên khơng thấy Lời văn sử dụng dễ hiểu, không giống sách dịch từ tiếng nước sang tiếng Việt 2.3.2 Điểm khác biệt Hình thức trình bày sách thứ hai rõ ràng, mạch lạc sách thứ Ngoài việc nêu dạng sai sót gian lận, sách thứ hai cịn nêu ví dụ cụ thể hình thức gian lận sai sót thường xảy doanh nghiệp, điều cho người đọc dễ hình dung Cuốn sách thứ nêu hạn chế vốn có kiểm tốn cụ thể sách thứ hai Bên cạnh tác giả sách thứ cịn trích dẫn thêm chuẩn mực kiểm tốn hành vào phần trình bày (VSA 250 (hành vi không tuân thủ), VSA 240 (những hạn chế vốn có kiểm tốn)) Ở thứ hai, tác giả có trình bày thêm yếu tố ảnh hưởng đến gian lận sai sót bao gồm: o Các vấn đề tính trung thực, lực trình độ nhà quản lý đơn vị o Các sức ép bất thường đơn vị o Các vấn đề liên quan đến thu thập chứng kiểm tốn 13 Assignment_ACC3033 2.3.3 Sau cách trình bày vấn đề sách thứ hai: 14 Assignment_ACC3033 15 Assignment_ACC3033 16 Assignment_ACC3033 17 2.4 Assignment_ACC3033 Quan điểm cá nhân em sách Xét phương diện tổng thể sách thứ trình bày đầy đủ chi tiết sách thứ hai Nhưng xét phương diện điều tâm đắc em đồng tình với tác giả sách thứ hai tác giả thứ Lý em đồng tính với sách thứ hai là: Nội dung hình thức trình bày sách thứ hai chi tiết sách thứ Quyển sách thứ hai có đưa ví dụ chi tiết sai sót gian lận giúp người đọc dễ dàng hình dung trường hợp cụ thể doanh nghiệp Nếu muốn tìm hiểu sâu sai sót gian lận nên chọn đọc sách thứ hai phù hợp sách thứ Lời văn diễn giải rõ ràng mạch lạc Đưa vấn đề ‘những hạn chế vốn có kiểm tốn’ trước tiên Sau trình bày theo lối diễn giải Mặc dù sách thứ hai khơng trích dẫn chuẩn mực kiểm tốn em cho điều khơng quan trọng Có lẽ sách thứ hai xuất vào năm 2007 nên chuẩn mực khác nhiều so với (2013) sách thứ (2010) 18 Assignment_ACC3033 Vận dụng kiến thức học tự nghiên cứu để vận dụng vào thực tế 3.1 Tiền mặt: Sai Phạm: Số tiền phiếu chi khác sổ sách kế toán Cụ thể : Số tiền phải trả cho người bán sổ chi tiết toán người bán 20,922,000 đ, phiếu chi ghi đến 30,922,000 đ Dựa vào định 48/2006/QĐ-BTC, phần thứ 4/ I Quy định chung/ mẫu chứng từ kế toán gồm… “Mẫu chứng từ kế toán bắt buộc mẫu chứng từ đặc biệt có giá trị tiền gồm: Phiếu thu, phiếu chi, séc, biên lai thu tiền, vé thu phí, lệ phí, trái phiếu, tín phiếu, cơng trái, loại hố đơn bán hàng mẫu chứng từ bắt buộc khác Mẫu chứng từ kế tốn bắt buộc quan Nhà nước có thẩm quyền quy định Đơn vị kế toán phải thực biểu mẫu, nội dung, phương pháp ghi tiêu áp dụng thống cho đơn vị kế toán đơn vị kế toán cụ thể ) 19 Assignment_ACC3033 20 Assignment_ACC3033 3.2 Tiền gửi ngân hàng: Sai phạm: Người nhận khơng có quan hệ kinh tế đơn vị Công ty Cổ phần thực phẩm Thái Bình chuyên chế biến loại thực phẩm - Đồ uống, Thực phẩm đơng lạnh có chuyển khoản tiền trị giá 100 triệu đồng cho Nguyễn Hồng Thuận, giáo viên cấp trường THCS Trưng Vương Khi hỏi Cơng ty Thái Bình khơng nêu lý chuyển tiền cho anh Thuận 21 3.3 Tạm ứng Assignment_ACC3033 Sai phạm: Giấy đề nghị tạm ứng không ghi rõ thời gian hồn ứng, thiếu chữ kí kế toán trưởng Dựa vào Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Tại mục Ký chứng từ kế toán/ I- quy định chung/phần thứ ba – chế độ chứng từ kế toán doanh nghiệp/ định 15 quy định: “Mọi chứng từ kế tốn phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định chứng từ có giá trị thực hiện…” 22 Assignment_ACC3033 3.4 Các khoản phải thu khách hàng Sai phạm: Chênh lệch sổ chi tiết, sổ phải thu khách hàng Ở sổ chi tiết toán với người mua, HD 0162 công ty Hồng Ân ngày 9/4/2013 có doanh thu bán hàng 355,000,000 Nhưng sổ 131 ghi doanh thu bán hàng hóa đơn có 305,500,000 đ Dựa vào sổ hi tiết bán hàng cho hóa đơn 9/4/2013, tổng doanh thu bán hàng sp M01, M02, M03 355,000,000 Do đó, số 305,500,000 sai Bằng chứng: 23 Assignment_ACC3033 24 Assignment_ACC3033 25 3.5 Hàng tồn kho Assignment_ACC3033 Sai phạm: Phiếu xuất kho chưa quy định: Không đánh số thứ tự, thiếu chữ kí Theo Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC, phần thứ tư/ I quy định chung/ mục chứng tứ kế tốn phải có đầy đủ cájc yếu tố “Tên số hiệu chứng từ kế toán; ; Chữ ký, họ tên người lập, người duyệt người có liên quan đjến chứng từ kế toán; ” Theo Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC, phần thứ tư/ I quy định chung/ mục Kí chứng từ kế tốn:j “Mọi chứng từ kế tốn phải có đjủ chữ ký theo chức danh quy định chứng từ có giá trị thực ” Bằng chứng 26 ... Phương Nam Q11) tìm vỏn vẹn sách liên quan đến môn học Kiểm Toán là: Kiểm Toán Đại Cương, Kiểm Toán Hoạt Động, Kiểm Toán Nhà Nước, Bài Tập Kiểm Toán Do nên em Quyết định cho sách 1.3 Assignment_ACC3033... trình Kiểm Tốn Đại Cương có Chương: Chương 1: Tổng quan kiểm toán Chương 2: Hệ thống kiểm soát nội Chương 3: Kế hoạch kiểm toán Chương 4: Bằng chứng hồ sơ kiểm toán Chương 5: Báo cáo kiểm. .. kiểm toán, phương pháp kĩ thuật lấy mẫu kiểm tốn (kiểm tra, quan sát, xác nhận, vấn, tính tốn, phân tích), từ hình thành nên hồ sơ kiểm toán phù hợp để đưa ý kiến kiểm tốn Chương 5: Báo cáo kiểm