CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ………………………… KHOA KẾ TỐN DOANH NGHIỆP BÁO CÁO ASSIGNMENT BỘ MƠN: KIỂM TỐN (GIAI ĐOẠN 3) GIẢNG VIÊN : SINH VIÊN: MSSV: LỚP : TP HỒ CHÍ MINH Assignment kiểm toán PHẦN 1: TIỀN MẶT I Sai phạm “Doanh nghiệp ghi số tiền phiếu thu, phiếu chi không với sổ sách”: -Tài liệu liên quan đến nội dung qui định ở: Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC -Cụ thể: mục phần III – Lập chứng từ kế toán/ qui định chung – định số 15 qui định: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động doanh nghiệp phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Nội dung chứng từ kế toán phải đầy đủ tiêu, phải rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Chữ viết chứng từ phải rõ ràng, không tẩy xố, khơng viết tắt Số tiền viết chữ phải khớp, với số tiền viết số Chứng từ kế toán phải lập đủ số liên theo quy định cho chứng từ Đối với chứng từ lập nhiều liên phải lập lần cho tất liên theo nội dung máy tính, máy chữ viết lồng giấy than Trường hợp đặc biệt phải lập nhiều liên viết lần tất liên chứng từ viết hai lần phải đảm bảo thống nội dung tính pháp lý tất liên chứng từ Các chứng từ kế toán lập máy vi tính phải đảm bảo nội dung quy định cho chứng từ kế toán -Kiểm toán kiểm tra: Kiểm tra sổ sách, phiếu thu – phiếu chi Dị sốt lại khoản mua bán doanh nghiệp, đối chiếu qua phiếu thu – phiếu chi Xem lại hóa đơn, hợp đồng mua bán hàng hóa, thu tiền tốn để kiểm tra phát nghiệp vụ bỏ sót Rà sốt lại việc tính tốn phịng trường hợp tính sai hay thiếu, thừa Page Assignment kiểm toán Rà soát số dư, số phát sinh sổ quỹ với sổ số liệu nhật ký thu, chi tiền mặt với sổ tài khoản tiền mặt Kiểm tra chứng từ chi, thu việc bán – mua hàng, hàng chiết khấu, giảm giá… Kiểm tra ngày tháng nghiệp vụ thu – chi với ngày lập chứng từ thu – chi ngày ghi sổ kế toán -Bằng chứng: Các chứng từ phiếu thu, phiếu chi doanh nghiệp để đối chiếu với nghiệp vụ Hóa đơn mua bán hàng hóa Sổ sách kế toán liên quan tới nghiệp vụ: sổ chi tiết bán hàng, sổ kiểm kê hàng hóa mua vào – bán ra… Giấy tờ có liên quan -Tính phù hợp: Từ hóa đơn, chứng từ gốc phản ánh vào sổ kế toán để chứng minh nghiệp vụ số tiền có phù hợp, xác hay khơng Xem xét yếu tố để xem kế tốn viên có định khoản tính tốn nghiệp vụ phù hợp với qui định công ty Nhà nước hay không Các bước tiến hành phải phù hợp theo chuẩn mực qui định theo Nhà nước Kiểm toán viên phải thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp cho loại ý kiến Sự ''đầy đủ'' tính ''thích hợp'' ln liền với áp dụng cho chứng kiểm toán thu thập từ thủ tục thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm Tính chất, nội dung mức độ rủi ro tiềm tàng tồn báo cáo tài chính, số dư tài khoản loại nghiệp vụ; Tính trọng yếu khoản mục kiểm tra Nguồn gốc, độ tin cậy nguồn thông tin Page Assignment kiểm toán II Một số chứng kiểm tốn: -Phiếu thu: Đơn vị: Cty TNHH Song Bích Bộ phận: Bán hàng Mẫu số: 01 - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Quyển số: 01 Ngày 15 tháng năm 2013 Số: 3216 Nợ: 111 Có: 156 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Thùy Trang Địa chỉ: 799 Âu Cơ, Phường 3, quận Tân Bình Lý nộp: mua 300 áo sơ mi công ty TNHH Song Bích Số tiền: 3.500.000đ (Viết chữ): Ba triệu năm trăm nghìn đồng Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 15 tháng năm 2013 Giám đốc Kế toán Người nộp Người lập Thủ quỹ trưởng tiền phiếu (Ký, họ tên, đóng (Ký, họ dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: Phiếu chi: Đơn vị: Cty TNHH Song Bích Bộ phận: Sản xuất Mẫu số: 02 - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 16 tháng Quyển số: 01 năm2013 Số: 3516 Nợ: 156 Có: 111 Họ tên người nhận tiền: Hà Bích Quyên Page Assignment kiểm toán Địa chỉ: 112 Nguyễn Trường Tộ, P.Tân Thành, Q Tân Phú Lý chi: mua máy may sản xuất Số tiền: 5.000.000 (viết chữ): Năm triệu nghìn đồng Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 16 tháng năm 2013 Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nhận trưởng phiếu tiền (Ký, họ tên, đóng (Ký, họ dấu) (Ký, họ tên) tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: PHẦN 2: TIỀN GỬI NGÂN HÀNG I Sai phạm “Doanh nghiệp làm sai: Người kí séc khơng thành viên ủy quyền”: -Tài liệu liên quan đến nội dung qui định ở: Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC -Cụ thể: mục phần III – Ký chứng từ kế toán/ qui định chung – định số 15 qui định: Mọi chứng từ kế tốn phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định chứng từ có giá trị thực Riêng chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định pháp luật Tất chữ ký chứng từ kế toán phải ký bút bi bút mực, khơng ký mực đỏ, bút chì, chữ ký chứng từ kế toán dùng để chi tiền phải ký theo liên Chữ ký chứng từ kế toán người phải thống phải giống với chữ ký đăng ký theo quy định, trường hợp khơng đăng ký chữ ký chữ ký lần sau phải khớp với chữ ký lần trước Page Assignment kiểm tốn Các doanh nghiệp chưa có chức danh kế tốn trưởng phải cử người phụ trách kế toán để giao dịch với khách hàng, ngân hàng, chữ ký kế toán trưởng thay chữ ký người phụ trách kế toán đơn vị Người phụ trách kế tốn phải thực nhiệm vụ, trách nhiệm quyền quy định cho kế toán trưởng Chữ ký người đứng đầu doanh nghiệp (Tổng Giám đốc, Giám đốc người uỷ quyền), kế toán trưởng (hoặc người uỷ quyền) dấu đóng chứng từ phải phù hợp với mẫu dấu chữ ký giá trị đăng ký ngân hàng Chữ ký kế toán viên chứng từ phải giống chữ ký đăng ký với kế toán trưởng Kế toán trưởng (hoặc người uỷ quyền) không ký “thừa uỷ quyền” người đứng đầu doanh nghiệp Người uỷ quyền không uỷ quyền lại cho người khác Các doanh nghiệp phải mở sổ đăng ký mẫu chữ ký thủ quỹ, thủ kho, nhân viên kế toán, kế toán trưởng (và người uỷ quyền), Tổng Giám đốc (và người uỷ quyền) Sổ đăng ký mẫu chữ ký phải đánh số trang, đóng dấu giáp lai Thủ trưởng đơn vị (hoặc người uỷ quyền) quản lý để tiện kiểm tra cần Mỗi người phải ký ba chữ ký mẫu sổ đăng ký Những cá nhân có quyền uỷ quyền ký chứng từ, không ký chứng từ kế toán chưa ghi chưa ghi đủ nội dung chứng từ theo trách nhiệm người ký Việc phân cấp ký chứng từ kế toán Tổng Giám đốc (Giám đốc) doanh nghiệp quy định phù hợp với luật pháp, yêu cầu quản lý, đảm bảo kiểm sốt chặt chẽ, an tồn tài sản -Kiểm tốn kiểm tra: Kiểm tra giấy tờ việc ký séc mà không nằm người ủy quyền: kiểm tra giấy ủy quyền giám đốc ghi ký Xem xét người không ủy quyền để ký séc có đủ tiêu chuẩn để ký hay không Kiểm tra chức vụ, trách nhiệm người ký séc mà thành viên ủy quyền -Bằng chứng: Đối chiếu với giấy ủy quyền ký séc cấp đưa Đối chiếu với mẫu tờ ủy quyền ký séc lần trước bên phía ngân hàng Page Assignment kiểm tốn -Tính phù hợp: Xem xét việc ký séc doanh nghiệp có đảm bảo tuân thủ qui định quản lý séc hay không Xem xét việc qui định thực chức kiểm soát nghiệp vụ chi, ký séc doanh nghiệp Xem xét koi việc ký séc có thủ tục ngân hàng nơi doanh nghiệp cần ký hay không PHẦN 3: TẠM ỨNG I Sai phạm “Giấy đề nghị tốn tạm ứng khơng ghi rõ thời hạn hồn ứng, số tiền, lí sử dụng, khơng có chữ ký kế tốn trưởng”: -Tài liệu liên quan đến nội dung qui định ở: Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC -Cụ thể: mục phần III – Ký chứng từ kế toán/ qui định số 15 mục 10 phần III – Kiểm tra chứng từ kế toán/ qui định số 48 có qui định: Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, phản ánh chứng từ; kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế toán; kiểm tra việc chấp hành qui chế quản lý nội người lập, kiểm tra, xét duyệt loại nghiệp vụ kinh tế Khi kiểm tra chứng từ kế toán phát có hành vi vi phạm sách, chế độ, thể lệ kinh tế, tài Nhà nước đơn vị, phải từ chối thực (xuất quỹ, toán, xuất kho ), đồng thời báo cho Giám đốc kế toán trưởng đơn vị biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hành Đối với chứng từ kế tốn lập khơng thủ tục, nội dung số không rõ ràng, người chịu trách nhiệm kiểm tra ghi sổ phải trả lại báo cho nơi lập chứng từ biết để làm lại, làm thêm thủ tục điều chỉnh, sau dùng làm ghi sổ Page Assignment kiểm toán Mọi chứng từ kế tốn phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định chứng từ có giá trị thực Chữ ký người đứng đầu doanh nghiệp (Tổng Giám đốc, Giám đốc người uỷ quyền), kế toán trưởng (hoặc người uỷ quyền) dấu đóng chứng từ phải phù hợp với mẫu dấu chữ ký giá trị đăng ký ngân hàng Chữ ký kế toán viên chứng từ phải giống chữ ký đăng ký với kế toán trưởng -Kiểm toán kiểm tra: Giấy toán tạm ứng, sổ sách có liên quan tới nghiệp vụ doanh nghiệp Kiểm tra nguyên nhân kế tốn viên khơng ghi rõ lí do, số tiền cần tạm ứng -Bằng chứng: Giấy toán tạm ứng số giấy tờ liên quan -Tính phù hợp: Xem xét việc tốn tạm ứng có khác thủ tục qui định hay không II Một số chứng: -Giấy toán tạm ứng: Mâu sô : C2-03/NS Không ghi vao GIÂY ĐÊ NGHI THANH TOAN TAM ƯNG khu vưc Niên độ: Sô: Đơn vị: Cơng ty TNHH Song Bích Mã ĐVQHNS ……………… Tai khoan: 03018247583 Tại KBNN: Mã cấp NS: Tên CTMT, DA .Mã CTMT, DA: Căn cư sô dư tạm ưng đên / / Đê nghị Kho bạc Nha nươc Thanh toan sô tiên tạm ưng theo chi tiêt sau: STT Mã nguồn NS Mã chương Mã Mã ngành KT NDKT Sô dư tAm Ưng Sô đÊ nghI toAn Sô KBNN duyêt toAn 100.000.000 Tổng cộng 100.000.000 Page Assignment kiểm tốn Tơng sô đê nghi toan tạm ứng ghi băng chư: Ngay thang năm Thu trương đơn vI Kê toAn trương Phân kho bAc nhà nươc ghi Đông y toan sô tiên: Sô tiên ghi băng chư: Nơ TK Co TK Mã quỹ: Mã ĐBHC: Mã KBNN: Bộ phận kiểm soAt cua Kho bAc Ngay thang .năm Kiểm soAt Phụ trAch Kê toAn Ngay thang .năm Kê toAn trương GiAm đôc KBNN Đây chứng từ sai phạm, không ghi đầy đủ qui định PHẦN IV: PHẢI THU KHÁCH HÀNG I Sai phạm “Chưa có sổ chi tiết theo dõi chi tiết đối tượng phải thu”: -Tài liệu liên quan đến nội dung qui định ở: Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC -Cụ thể: mục 2.2 phần IV- Sổ chi tiết kế toán/qui định số 15 có qui định rằng: Sổ kế toán chi tiết dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý Số liệu sổ kế tốn chi tiết cung cấp thơng tin phục vụ cho việc quản lý loại tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí chưa phản ánh sổ Nhật ký Sổ Cái Số lượng, kết cấu sổ kế tốn chi tiết khơng quy định bắt buộc Các doanh nghiệp vào quy định mang tính hướng dẫn Nhà nước sổ kế toán chi tiết yêu cầu quản lý doanh nghiệp để mở sổ kế toán chi tiết cần thiết, phù hợp -Kiểm toán kiểm tra: Các nghiệp vụ phát sinh đối tượng phải thu Kiểm tra sổ kế toán mục phải thu khách hàng cơng ty Page Assignment kiểm tốn Kiểm tra chứng từ -Bằng chứng: Sổ tổng hợp khoản phải thu khách hàng Sổ chi tiết khách hàng mà công ty phải thu Các chứng từ có liên quan tới nghiệp vụ mà có liên quan tới khách hàng -Tính phù hợp: Xem xét koi có phù hợp thực qui định đặt hay không II Một số chứng: -Sổ 131: Page 10 Assignment kiểm toán SỔ CÁI Tháng 09 năm 2013 Tên tài khoản : Phải thu khách hàng Số hiệu tài khoản : 131 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số Ngày tháng DIỄN GIẢI Nhật ký chung trang sổ A B C D E Số hiệu tài khoản đối ứng G Số phát sinh NỢ Số dư đầu năm Số PS tháng Thu tiền công ty Sao Sáng 111 10.800.000 10/9/2013 PTKH02 Thu tiền công ty Ngôi Sao Thu tiền công ty Sao Việt 10/9/2013 Thu tiền công ty Sao Việt 1 112 111 111 2.076.000 2.346.000 3.800.000 30/9/2013 PTKH03 Thu tiền công ty Việt Quang Thu tiền công ty Ngân Hà 30/9/2013 Thu tiền công ty Khôi Hà 1 111 112 111 2.076.000 2.346.000 15.500.000 1 112 111 5.346.000 6.276.000 1/9/2013 PHKH01 1/9/2013 Thu tiền công ty Minh Tâm Thu tiền cơng ty Phương Tâm Page 11 CĨ Assignment kiểm toán Kết chuyển PTKH Cộng số PS tháng Số dư cuối tháng Cộng luỹ kế từ đầu quý 511 50.566.500 50.566.500 50.566.500 Sổ có … Trang đánh số từ trang số 01 đến trang số … Ngày mở sổ : ……… Người lập Kế toán trưởng Ngày … Tháng … Năm …… Giám đốc -Cơng ty có sổ chi tiết tổng hợp khoản phải thu khách hàng nhiên khơng có sổ chi tiết khoản phải thu khách hàng Điều sai phạm Page 12 PHẦN V: HÀNG TỒN KHO I Sai phạm “Phiếu nhập xuất kho chưa qui định: khơng đánh số thứ tự, trùng số, khơng có chữ ký ”: -Tài liệu liên quan đến nội dung nằm ở: Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC -Cụ thể: mục phần III – Lập chứng từ kế tốn/ qui định 15 có qui định sau: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động doanh nghiệp phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Nội dung chứng từ kế toán phải đầy đủ tiêu, phải rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Chữ viết chứng từ phải rõ ràng, khơng tẩy xố, khơng viết tắt Số tiền viết chữ phải khớp, với số tiền viết số Chứng từ kế toán phải lập đủ số liên theo quy định cho chứng từ Đối với chứng từ lập nhiều liên phải lập lần cho tất liên theo nội dung máy tính, máy chữ viết lồng giấy than Trường hợp đặc biệt phải lập nhiều liên viết lần tất liên chứng từ viết hai lần phải đảm bảo thống nội dung tính pháp lý tất liên chứng từ Các chứng từ kế tốn lập máy vi tính phải đảm bảo nội dung quy định cho chứng từ kế toán -Kiểm toán kiểm tra: Phiếu xuất kho, nhập kho Các chứng từ liên quan tới việc xuất nhập hàng hóa -Bằng chứng: Phiếu xuất nhập kho Hóa đơn mua hàng hóa -Tính phù hợp: Xem xét koi có qui trình qui định hay không II Một số chứng: -Phiếu nhập kho: Assignment kiểm tốn Đơn vị: Cty TNHH Song Bích Mẫu số: 01 - VT Bộ phận: Kho (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Nợ Ngày tháng năm Có Số - Họ tên người giao: Võ Văn Nhất Theo .số ngày tháng năm Nhập kho: .địa điểm: Số lượng STT Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính A B C D 5000 mét vai lụa Cộng 124 x M Theo chứng từ 5000 x Thực nhập 5000 x Đơn giá Thành tiền 50.000 x 250.000.000 250.000.000 - Tổng số tiền (viết chữ): - Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày tháng năm Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc phận có nhu cầu nhận) (Ký, họ tên) Đây chứng từ sai phạm khơng ghi đầy đủ thơng tin, khơng có chữ ký KẾT THÚC GIAI ĐOẠN Page 14 ... sổ quỹ với sổ số liệu nhật ký thu, chi tiền mặt với sổ tài kho? ??n tiền mặt Kiểm tra chứng từ chi, thu việc bán – mua hàng, hàng chiết khấu, giảm giá… Kiểm tra ngày tháng nghiệp vụ thu – chi... kiểm toán thu thập từ thủ tục thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm Tính chất, nội dung mức độ rủi ro tiềm tàng tồn báo cáo tài chính, số dư tài kho? ??n loại nghiệp vụ; Tính trọng yếu kho? ??n mục kiểm. .. cấp ký chứng từ kế toán Tổng Giám đốc (Giám đốc) doanh nghiệp quy định phù hợp với luật pháp, yêu cầu quản lý, đảm bảo kiểm sốt chặt chẽ, an tồn tài sản -Kiểm toán kiểm tra: Kiểm tra giấy tờ