ĐỀ CƯƠNG ÔN TẬP MÔN KIỂM TOÁN 4

ĐỀ CƯƠNG ƠN TẬP MƠN KIỂM TỐN A KIỂM TOÁN BCQT DA ĐT XDCB Câu 1: Đặc điểm hoạt động xây dựng tác động đến kiểm toán BCQT DA ĐT XDCB nào? Trả lời: ❖ Đặc điểm Báo cáo toán vốn đầu tư XDCB: ● ● ● ● ● BCQT vốn đầu tư XDCB khai tài quy định cụ thể dựa đặc trưng riêng có lĩnh vực đầu tư XDCB Do cần phải đảm bảo cung cấp đầy đủ các thông tin trung thực nhất XDCB lĩnh vực phức tạp, sản phẩm XDCB tạo nên nhiều bên có liên quan đến việc quản lý thi công xây dựng công trình, các khoản chi tiêu định mức, dự toán hoá cao Do quá trình quản lý đầu tư thi cơng xây dựng cơng trình cần phải đảm bảo tính tuân thủ các quy định, nguyên tắc Mỡi cơng trình đầu tư nhiều nguồn vốn chịu quản lý theo quy trình cấp phát, toán, cho vay, đồng thời hệ thống báo cáo toán phải phản ánh đầy đủ thơng tin quá trình đầu tư XDCB nhằm đáp ứng yêu cầu cho chủ sở hữu vốn người nhận cơng trình đưa vào khai thác sử dụng BCQT DA hoàn thành phải xác định đầy đủ, xác: Nguồn vốn đầu tư thực dự án, chi tiết theo nguồn vốn đầu tư; Tổng chi phí đầu tư đề nghị toán, chi tiết theo cấu (bồi thường hỗ trợ tái định cư, xây dựng, thiết bị, quản lý DA, tư vấn các khoản chi phí khác); Chi phí thiệt hại quá trình đầu tư; Chi phí phép khơng tính vào giá trị tài sản; Giá trị tài sản hình thành sau đầu tư Biểu mẫu BCQT: Đối với Dự án hồn thành, hạng mục chương trình độc lập hồn thành, Dự án dừng thực vĩnh viễn có khối lượng thi công xây dựng, lắp đặt th.bị nghiệm thu gồm các Mẫu số: 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07/QTDA kèm theo Thông tư này; Đối với DA quy hoạch sử dụng nguồn vốn đầu tư phát triển (nếu có), DA dừng thực vĩnh viễn ko có khối lượng thi công xd, lắp đặt th.bị ● nghiệm thu gồm các Mẫu số: 03, 07, 08/QTDA kèm theo Thông Tư Nơi nhận BCQT: quan thẩm tra, phê duyệt toán; cấp trực tiếp chủ đầu tư (nếu có); quan kiểm soát cho vay, kiểm soát toán để xác nhận số vốn kiểm soát cho vay, kiểm soát toán DA ❖ ● ● ● Từ đặc điểm trình bày trên, ảnh hưởng đến kiểm tốn sau: Cơng tác kiểm toán gặp nhiều khó khăn như: Khó xác nhận tính đắn, hợp lý, trung thực số liệu thông tin BCTC Đặc biệt các thông tin liên quan đến doanh thu, giá thành, sản phẩm dở dang, chi phí, tạm ứng, phải thu, phải trả… Khi kiểm toán BCTC, KTV cần kết hợp kiểm toán tuân thủ như: tuân thủ dự toán, tuân thủ hợp đồng xây dựng, tuân thủ quy trình xây dựng, cấp phát, xây dựng… Có rất nhiều kiểu quản lý thực dự án như: Chủ đầu tư trực tiếp quản lý dự án; chủ nhiệm điều hành dự án, Chìa khóa trao tay; tự thực dự án Do hoạt động thực dự án cũng khác nhau, quy trình xây dựng hạch toán cũng có đặc điểm riêng (Tài liệu tham khảo: Slide) Câu 2: Đặc trưng kiểm toán BCQT DA ĐT XDCB gì? Những đặc trưng ảnh hưởng q trình kiểm tốn BCQT DA ĐT XDCB? Trả lời: - Một là, Kiểm toán BCQT VĐT XDCB, BCTC cho lĩnh vực gồm: Hệ thống báo cáo kế toán vốn đầu tư hệ thống BCQT CTXDCB hoàn thành; Số lượng báo cáo cần kiểm toán gồm nhiều báo cáo => KTV thực kiểm toán phải nắm hệ thống báo cáo toán dự án đầu tư xây dựng hoàn thành đạt kết - Hai là, Kiểm toán BCQT VĐT XDCB kết hợp chặt chẽ loại: Kiểm toán báo cáo tài chính, Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán hoạt động kiểm toán, => Vì đặc điểm riêng sản phẩm dự án, quy định chặt chẽ nghiêm ngặt trình tự đầu tư, quản lý, cấp phát - Ba là, Kiểm toán BCQT VĐT XDCB trường hợp đặc thù kiểm toán báo cáo tài song bật lại kiểm toán tuân thủ => Đòi hỏi kiểm toán viên phải nắm rõ quy định riêng có lĩnh vực đầu tư, dự án, cơng trình - Bốn là, Kiểm toán BCQT VĐT XDCB có đặc trưng riêng khơng có khái niệm “Kiểm toán năm sau” => Đặt yêu cầu KTV phải vận động, nắm bắt cái sâu nắm vững đặc điểm dự án , hạng mục báo cáo toán dự án đầu tư xây dựng không đề cập đến khái niệm doanh nghiệp hoạt động liên tục - Năm là, Hiểu hệ thống kiểm soát nội quá trình nghiên cứu kiểm soát nội (HTKSNB) kiểm toán BCQT VĐT XDCB cũng khác với kiểm toán BCTC nói chung, cụ thể: HTKSNB thân chủ đầu tư; các bên tham gia quản lý thi công (Ban quản lý dự án, thiết kế, các nhà thầu xây dựng, giám sát…) - Sáu là, Nội dung kiểm toán BCQT VĐT XDCB cũng khác với nội dung kiểm toán BCTC, cụ thể: phân loại theo nội dung mà khơng phân theo chu ky khơng lặp lại; kiểm toán các khoản mục cấu thành BCQT cịn kết hợp kiểm toán tn thủ quy chế đầu tư xây dựng - Bảy là, Việc đánh giá tính trọng yếu trong kiểm toán BCQT VĐT XDCB cũng khác với kiểm toán BCTC, cụ thể: thận trọng rủi ro nhiều hơn, đánh giá theo cơng trình, hạng mục cơng trình đánh giá theo kiểu quản lý hay thực dự án… - Tám là, Bằng chứng kiểm toán kiểm toán BCQT VĐT XDCB cũng có điểm khác biệt với kiểm toán BCTC, cụ thể chứng thể nhiều nhiều dạng có từ nhiều nguồn khác - Chín là, Đặc điểm vận dụng phương pháp, kỹ thuật kiểm toán BCTC vào kiểm toán BCQTVĐTXDCB, cụ thể: sử dụng nhiều phương pháp kiểm toán tuân thủ; Phương pháp kiểm toán thực diện rộng (Tài liệu tham khảo: Giáo trình +Slide) Câu 3: Đối tượng, mục tiêu, nội dung kiểm tốn BCQT DA ĐT XDCB? Có giống khác với kiểm tốn BCTC nói chung? Tại có giống khác biệt này? ❖ Trả lời: Đối tượng kiểm tốn BCQT vốn đầu tư XDCB hồn thành Là BCQTVĐTXDCBHT doanh nghiệp kiểm toán ❖ Mục đích kiểm tốn báo cáo toán cơng trình XDCB hồn thành thể các khía cạnh sau đây: - Xem xét BCQT có phản ánh trung thực hợp lý các khía cạnh trọng yếu hay khơng Tính trung thực hợp lý thể các mặt tình hình đầu tư, khối lượng chất lượng cơng trình thời gian quy định theo khu vực thi công - Xem xét báo cáo toán lập có mẫu biểu quy định riêng lĩnh vực XDCB các nguyên tắc chuẩn mực kế toán thừa nhận rộng rãi hay không - Xem xét việc thực quản lý đầu tư thi cơng xây dựng có trình tự quy định hay khơng Đồng thời, xem xét toàn số vốn đầu tư hợp lý tính vào cơng trình, số vốn đầu tư duyệt bỏ, số vốn đầu tư tạo thành TSLĐ Để đạt mục đích trên, ta phải sâu vào mục đích cụ thể sau: Thứ nhất: Xem xét tính tuân thủ quy chế quản lý đầu tư xây dựng, các thủ tục trình tự thi cơng cơng trình, từ thi cơng đến hoàn thành Thứ hai: Xem xét tuân thủ tính hợp lý, hợp pháp các định mức, dự toán, thiết kế, quá trình cung ứng vật tư, thiết bị, Thứ ba: Xem xét việc cấp phát vốn toán có tiến độ thi công, khối lượng thực tế chất lượng cơng trình theo quy định hay khơng Thứ tư: Xem xét tính hợp lý số vốn đầu tư cấp, sử dụng, toán có phù hợp với tình hình thực tế khối lượng chất lượng cơng trình hay khơng Thứ năm: Xác định giá trị TSCĐ hình thành qua đầu tư cách đắn, hợp lý Thứ sáu: Xem xét xác định giá trị tài sản lưu động, chi phí duyệt bỏ quy định, thực tế ❖ Căn cứ kiểm toán Căn để thực hoạt động kiểm toán - Pháp luật quy định kiểm toán độc lập, kiểm toán nhà nước các văn liên quan - Chuẩn mực kiểm toán VN số 1000- Hướng dẫn KT BCQT dự án hoàn thành theo CMKT số 1000 - Quyết định số 02/2017/QĐ-KTNN, ngày 13 tháng năm 2017 Tổng Kiểm toán nhà nước Căn để đánh giá thông tin ✔ Luật XD số 50/2014/QH13 Quốc hội thông qua ngày 18/06/2014 Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015 ✔ NĐ số 59/2015/NĐ-CP quy định quản lý dự án đầu tư xây dựng NĐ có hiệu lực từ ngày 05/08/2015 ✔ TT 05/2016/TT-BXD ngày 10/03/2016 BXD hướng dẫn xác định đơn giá nhân công quản lý chi phí đầu tư xây dựng ✔ TT số 06/2016/TT-BXD ngày 10/03/2016 BXD hướng dẫn xác định quản lý chi phí đầu tư xây dựng ✔ QĐ 79/QĐ-BXD việc cơng bố Định mức chi phí quản lý dự án tư vấn đầu tư xây dựng QĐ có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/03/2017 thay Quyết định số 957/QĐ-BXD ngày 29/9/2009 BT BXD Căn để thu thập chứng ✔ Luận chứng kinh tế kỹ thuật ✔ Các tài liệu đo đạc, khảo sát thiết kế khả thi, tiền khả thi duyệt ✔ Hồ sơ, biên thẩm định thiết kế kỹ thuật ✔ Danh sách duyệt các tổ chức tham gia xây dựng các phần việc cụ thể tổ chức ✔ Dự toán lập, phê duyệt thiết kế kỹ thuật ✔ Bộ đơn giá tài liệu bổ sung, thay đổi đơn giá khu vực áp dụng cho cơng trình ✔ Các tài liệu biên nghiệm thu chất lượng cơng trình, phận cơng trình giai đoạn xây lắp ✔ Các phiếu giá, biên toán HMCT hoàn thành ✔ Bản vẽ hoàn cơng cơng trình kể thay đổi thiết kế quan thiết kế phê duyệt ✔ Các hồ sơ, chứng từ mua vật liệu, máy móc thiết bị các hợp đồng, phiếu báo giá ✔ Các tài liệu đo đạc, biên xác nhận các khối lượng phát sinh xây dựng có xác nhận phận kỹ thuật chủ đầu tư ✔ Các nhật ký hay biên giám sát kỹ thuật chủ đầu tư quan thiết kế (nếu có) ✔ Biên nghiệm thu chất lượng tồn cơng trình, kể biên giám định chất lượng cơng trình (nếu có) ✔ Biên giám định môi trường, môi sinh cơng trình sản x́t độc hại ✔ Các văn bản, tài liệu cho phép khai thác sử dụng các công trình kỹ thuật khác để phục vụ cơng trình Kể văn cho phép khai thác tài nguyên, đất đai (nếu có) ✔ Các biên giám định, kiểm tra, thử nghiệm các thiết bị phòng chống cháy nổ, thu lơi, thơng tin, tín hiệu, bảo vệ, thơng gió, truyền ấm, ✔ Các biên hay phiếu kiểm tra (hoặc chứng kỹ thuật) mặt kỹ thuật, chất lượng vật liệu xây dựng ✔ Các biên chạy thử máy, hiệu chỉnh kèm theo lý lịch bổ sung ✔ Lý lịch hướng dẫn quy trình vận hành thiết bị cơng trình hoàn thành ✔ Các sổ kế toán tổng hợp chi tiết ban quản lý cơng trình, dự án ✔ Hồ sơ toán cơng trình hồn thành báo cáo kế toán hàng năm theo cơng trình HMCT hoàn thành ✔ Tùy theo yêu cầu cụ thể số trường hợp khác người ta tiến hành kiểm toán sổ kế toán bên thi công xây lắp các bên cung cấp thiết bị xác định thực chất chân dung cơng trình ❖ NỘI DUNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN HỒN THÀNH * Kiểm tốn nguồn vốn đầu tư: - Nguồn vốn ngân sách: kiểm toán số đầu tư, cấp phát, thực hiện, số chưa cấp phát, chưa toán số chưa sử dụng Việc kiểm toán phải tiến hành đơn vị chủ đầu tư có đối chiếu với Bộ tài chính, kho bạc Nhà nước - Nguồn vốn vay ngân hàng nước hay nguồn vốn vay nước WB, ADB, IMF việc kiểm toán phải tiến hành đơn vị chủ đầu tư, có đối chiếu với Ngân hàng quy định hiệp định vay các tổ chức - Nguồn vốn tự có, nguồn liên doanh, nguồn khác phát sinh quá trình sử dụng vốn, giá trị ngày cơng đóng góp cần phải có hiểu biết để đối chiếu, xác định cho phù hợp * Kiểm tốn chi phí đầu tư: Kiểm toán chi phí đầu tư XDCB thơng qua kiểm toán giá trị khối lượng xây lắp hoàn thành - Kiểm toán khối lượng xây lắp hoàn thành: Khối lượng xây lắp hoàn thành phải đảm bảo tuân thủ theo thiết kế thực tế theo kết đo đạc nghiệm thu bàn giao Việc kiểm toán khối lượng có rất nhiều phương pháp trình bày phần phương pháp kiểm toán cụ thể - Kiểm toán việc áp dụng đơn giá, định mức duyệt Nhà nước Định mức đơn giá vấn đề phức tạp có liên quan đến quy định Nhà nước khu vực thi công Để kiểm toán đắn định mức, đơn giá, ta phải hiểu rõ loại định mức đơn giá cụ thể cho loại công việc, điều kiện giai đoạn Nội dung kiểm toán chi phí xây lắp thường trọng sâu vào kiểm tốn cho từng loại chi phí trực tiếp chi phí chung * Kiểm tốn vốn tiền: Việc chi tiêu, sử dụng, quản lý phải tuân theo chế độ quy định dự toán duyệt -> Định ky phải có kiểm tra, đối chiếu với ngân hàng, kho bạc, quan tài có biện pháp xử lý kể chênh lệch việc quy đổi ngoại tệ tiền Việt Nam * Kiểm toán vật tư, thiết bị: Vật tư để tiến hành phục vụ cho quá trình chuẩn bị sản xuất vật tư tồn đọng chưa sử dụng hết chủ đầu tư Thiết bị dùng để phục vụ cho quá trình sản xuất sau này, kể các loại thiết bị cần lắp hay không cần lắp -> Khi cơng trình hồn thành bàn giao đưa vào sử dụng, các thiết bị phải kiểm toán theo đối tượng TSCĐ, loại kể giá mua các chi phí khác phải tuân theo qui định dự toán duyệt * Kiểm toán TSCĐ: TSCĐ bao gồm: TSCĐ sử dụng cho đơn vị chủ đầu tư TSCĐ hình thành qua đầu tư để bàn giao cho đơn vị sử dụng -> Các TSCĐ kiểm toán phải theo đối tượng tài sản bàn giao cho đơn vị sử dụng, kể TSCĐ bàn giao cho các đơn vị khác sử dụng Riêng TSCĐ phục vụ cho việc quản lý thi cơng chủ đầu tư phải kiểm toán xác định xác nguyên giá, giá trị cịn lại để có biện pháp xử lý thu hồi giảm chi phí đầu tư cho cơng trình * Kiểm tốn Cơng nợ: Cơng nợ hiểu theo nội dung - Công nợ chủ đầu tư toán chi trả xong trước toán Mặc dù công nợ giải phản ánh kết báo cáo toán việc toán có theo quy định Nhà nước, theo cơng trình khối lượng thực tế hay không cũng cần phải kiểm toán - Công nợ lập báo cáo toán chưa giải phải thu, phải trả Loại công nợ tiếp tục kiểm toán nhằm xác định rõ khoản công nợ, chủ nợ, khách nợ, mức độ, đối tượng, thực tế có biện pháp xử lý tiếp theo, chuyển nợ cho các bên liên quan tiếp tục thu nợ toán trả nợ (Tài liệu tham khảo: Giáo trình +Slide) ❖ Điểm khác Kiểm toán BCQTDAXDCBHT với kiểm toán BCTC kiểm toán BCTC kiểm toán dựa theo loại BCTC doanh nghiệp, kiểm toán BCQTDAXDCBHT dựa riêng vào báo cáo toán dự án XDCB hoàn thành Có khác đó do: Kiểm toán báo cáo toán xây dựng đặc trưng riêng biệt kiểm toán tài Nó kết hợp chặt chẽ kiểm toán tài chính, kiểm toán tuân thủ kiểm toán hoạt động kiểm toán, bật mối quan hệ kiểm toán tài kiểm toán tuân thủ Câu 4: Trình bày kỹ thuật kiểm tốn chủ yếu nhằm xác minh CSDL có thật thiết bị cần lắp, thiết bị ko cần lắp hoàn thành bàn giao? Tự cho ví dụ trường hợp kiểm toán, KTV phát kế toán đơn vị chủ đầu tư vi phạm sở dẫn liệu này? Trả lời - - - ❖ Kỹ thuật kiểm toán chủ yếu nhằm xác minh CSDL có thật thiết bị cần lắp, thiết bị ko cần lắp hoàn thành bàn giao: KTV lựa chọn vật tư, thiết bị có giá trị lớn, quan trọng, có nhiều khả sai sót trọng yếu để tiến hành thử nghiệm Thực so sánh danh mục vật tư, thiết bị báo cáo với dự toán duyệt, phân tích số vật tư, thiết bị chênh lệch tìm nguyên nhân để sâu kiểm toán Thực kiểm kê thực tế đối chiếu với kết kiểm kê chủ đầu tư, Ban quản lý dự án, với báo cáo kiểm toán Đối chiếu sổ kế toán tổng hợp sổ chi tiết vật tư, thiết bị Đối chiếu chứng từ, hóa đơn nghi ngờ với khách hàng nhà cung cấp Xem xét quá trình kiểm kê chủ đầu tư, để đảm bảo việc kiểm kê chủ đầu tư xác, đầy đủ chặt chẽ vật tư, thiết bị Kiểm tra lại các hợp đồng, đơn đặt hàng, hóa đơn mua vật tư thiết bị kể chứng từ vận chuyển loại mà KTV cho trọng yếu để xác định quá trình kiểm soát từ đầu đến cuối, việc tính toán giá trị ghi sổ kế toán Đối chiếu các loại vật tư, thiết bị sử dụng, mua sắm với kế hoạch tiến độ thi công nhằm xác định vấn đề bất hợp lý Xem xét việc đánh số liên tục chứng từ có liên quan đến vật tư, thiết bị tính nhất quán các phương pháp tính giá vật tư, thiết bị Đối với cơng trình thực theo phương thức định thầu: -Kiểm tra khối lượng xây lắp hồn thành: Căn vẽ hồn cơng, biên nghiệm thu, thiết kế, dự toán toán cơng trình kiểm soát viên kiểm tra giá trị khối lượng xây lắp hoàn thành so với dự toán duyệt Xác định giá trị chênh lệch nguyên nhân dẫn đến thay đổi, bổ sung phát sinh -Kiểm tra khối lượng phát sinh thay đổi thiết kế, dự toán có biên nghiệm thu phù hợp với vẽ hồn cơng phải đối chiếu với văn cho phép cấp có thẩm quyền Những khối lượng phát sinh yêu cầu chủ đầu tư không làm tăng tổng dự toán, phải xem xét tính hợp lý cần thiết Đề nghị Chủ đầu tư báo cáo lại cấp có thẩm quyền 10 B KIỂM TOÁN NSNN Câu 1: Đặc điểm NSNN tác động đến kiểm toán NS nào? � � Trả lời Đặc điểm Ngân sách Nhà nước: - NSNN toàn các khoản thu chi NN quan NN có thẩm quyền định thực năm để đảm bảo thực chức năng, nhiệm vụ NN - Có cấp NSNN: NSTW; NS Tỉnh (thành phố trực thuộc TW; NS huyện (quận, thị xã); Ngân sách xã (phường, thị trấn) - Quy trình NSNN thực theo khâu: Lập, chấp hành toán NSNN Quy trình giám sát chặt chẽ các quan chức NN - Quốc hội định ngân sách NN, phân bổ NSTW mức bổ sung từ NSTW cho NS địa phương Từ đặc điểm NSNN hình thành nên đặc điểm Kiểm toán NSNN: - Đối tượng kiểm toán hoạt động thu - chi mà cụ thể thông tin phản ánh BCQT NS Mục đích kiểm toán xác nhận tính trung thực, hợp lý tính đắn, hợp pháp số liệu BCQTNS; đánh giá việc chấp hành quy định NN quản lý sử dụng tài chínhNS; Kiến nghị sửa đổi xử lý các trường hợp sai sót, vi phạm Kiểm toán NS loại kiểm toán quan công quyền pháp luật thừa nhận để thực quyền lực quản lý NN tài Kiểm toán NS có liên quan đến nhiều quan quyền lực, nên KTV phải thận trọng việc xử lý các mối quan hệ, Câu 2: Đặc trưng (đặc điểm) kiểm toán BCQT NSNN? Đặc trưng ảnh hưởng trình kiểm toán NSNN? ❖ Trả lời Đặc điểm bản Kiểm toán BCQT NSNN: - KT BCQT NSNN kiểm tra số liệu thu, chi NS sau năm thực hiện; 20 - ❖ KT BCQT NSNN phải xem xét số liệu có lập theo các nội dung dự toán giao mục lục NSNN hay ko; KT BCQT NSNN phải thực kiểm tra nhiều cấp NS; KT BCQT NSNN phải xem xét báo cáo thuyết minh nguyên nhân tăng, giảm các tiêu thu, chi NS so với dự toán kèm; KT BCQT NSNN phải xem xét việc đảm bảo tính cơng khai, minh bạc; KT BCQT NSNN kết hợp thực loại kiểm toán: KT BCTC, KT TT KT HĐ kiểm toán Những đặc trưng có ảnh hưởng đến trình kiểm toán NSNN: Cơng tác kiểm tốn có ảnh hưởng như: + Việc kiểm tra chi tiết thực thu chi Ngân sách địa phương tính rộng khắp, xa xơi + Cùng với phát triển hội nhập, các yếu tố đột xuất vượt dự toán như: dịch bệnh, bão lũ…, Luật Ngân sách cũng có thay đổi, phủ, Nhà nước có quy định, nghị định cho năm đó, xuất chồng chéo với Luật trước, Công tác kiểm toán cũng cần có thay đổi phù hợp với tình hình Trong q trình kiểm tốn NSNN địi hỏi Kiểm tốn viên phải nắm vững được : +Các mục lục ngân sách, các cấp ngân sách Nhà Nước, dự toán ngân sách năm thực +Các Luật, Nghị định, Quy định Thu – chi, toán Ngân sách nhà nước, cập nhật kịp thời các quy định Luật mới, sửa đổi để phù hợp +Do đặc trưng phải kết hợp thực loại kiểm toán nên cũng địi hỏi KTV phải có chun mơn sâu rộng, lực tốt Câu 3: Đối tượng, mục tiêu, nội dung kiểm tốn BCQT NSNN? Có khác với kiểm tốn BCTC nói chung? Lý khác biệt này? Trả lời: ❖ Đối tượng kiểm toán BCQT NSNN: Đối tượng kiểm toán hoạt động thu - chi mà cụ thể thông tin phản ánh BCQT NS 21 Bao gồm: ● Báo cáo cân đối thu, chi NSNN ● Báo cáo toán thu NSNN (gồm: Báo cáo tổng hợp NSNN theo tiêu dự toán báo cáo NSNN theo mục lục NSNN) ● Báo cáo toán chi NSNN (gồm: Báo cáo tổng hợp NSNN theo tiêu dự toán báo cáo NSNN theo mục lục NSNN) ● Báo cáo thuyết minh ❖ Mục đích KT BCQT NSNN: � Mục đích chung - Đánh giá xác định tính đắn, trung thực báo cáo toán Ngân sách các cấp bộ, ngành địa phương kiểm toán; - Đánh giá xác nhận việc tuân thủ pháp luật, nội quy, quy chế lập, chấp hành, toán Ngân sách Nhà nước các hoạt động có liên quan; - Đánh giá tính kinh tế, hiệu lực, hiệu quản lý sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước � Mục tiêu cụ thể ● Mục tiêu kiểm toán tổng quát kiểm toán BCQT NSNN - Xác định độ tin cậy các báo cáo việc thực ngân quỹ các liệu tài khác - Phát các bất thường liên quan đến việc sử dụng sai mục đích cơng quỹ xác định các điểm yếu liên quan các biện pháp kiểm soát quản trị gây tổn hại đến liêm tổ chức tính hiệu lực thực thi các định ngân sách sách khác - Nhận biết các trường hợp các hình thức lãng phí mà chấn chỉnh cho phép sử dụng các nguồn ngân sách có kinh tế hiệu - Cung cấp liệu tin cậy kết chương trình sở cho các điều chỉnh phân bổ ngân sách tương lai ● Mục tiêu kiểm toán NS các Bộ, ngành 22 - Đánh giá xác nhận tính đắn, trung thực báo cáo toán Ngân sách đơn vị dự toán cấp I Bộ, ngành; - Đánh giá xác nhận tính đắn, trung thực báo cáo toán Ngân sách đơn vị dự toán cấp II cấp III trực thuộc các Bộ, ngành chọn kiểm toán - Đánh giá tình hình thực số chức năng, nhiệm vụ nhà nước giao cho Bộ, ngành ● Mục tiêu kiểm toán ngân sách các cấp địa phương - Đánh giá xác nhận tính đắn, trung thực báo cáo toán ngân sách các địa phương; - Đánh giá xác nhận tính đắn, trung thực BC QT ngân sách; - Đánh giá tính tổng quát độ tin cậy các số liệu báo cáo toán NSNN địa phương - Đánh giá xác nhận tính đắn, trung thực báo cáo toán quỹ tài cơng tỉnh quản lý; - Đánh giá xác nhận tính đắn, trung thực báo cáo toán kinh phí Trung ương ủy quyền - … ❖ Căn cứ kiểm toán: ● Các quy định pháp quy ● Các tài liệu liên quan đến việc lập toán ❖ Nội dung: Kiểm toán BCQT NS việc kiểm tra xác nhận tính trung thực, hợp pháp BCTC, đồng thời đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực sử dụng ngân sách, vốn tài sản nhà nước, phục vụ cho quốc hội, hội đồng nhân dân phê chuẩn toán Để kiểm toán ngân sách nhà nước, kiểm toán viên phải thực theo chuẩn mực kiểm toán nhà nước, quy trình kiểm toán ngân sách nhà nước (Tài liệu tham khảo: Slide +Giáo trình) ❖ So sánh: Giống kiểm toán BCQT NSNN với kiểm toán BCTC: Đều xác nhận tính trung thực, hợp lý các báo cáo ● 23 Nếu mục tiêu KT BCTC đánh giá tính trung thực, hợp lý BCTC mục tiêu Kiểm toán BCQT NSNN đánh giá tính trung thực, hợp lý BC QT NS các cấp các ngành địa phương kiểm toán ● - - - ❖ - - Khác kiểm toán BCQT NSNN với kiểm toán BCTC: 1) Mục tiêu kiểm toán BCTC: chủ yếu tập trung vào kiểm tra xác nhận tính trung thực, hợp lý các thơng tin BCTC các khía cạnh trọng yếu đơn vị kiểm toán 2) Mục tiêu kiểm toán BCQT NSNN: KT BCQT NSNN kết hợp thực loại Kiểm toán BCTC, Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán hoạt động Vì ngồi mục tiêu BCTC, KT BCQT NSNN tập trung vào: Xác định độ tin cậy các báo cáo việc thực ngân quỹ các liệu tài khác Phát các bất thường liên quan đến việc dùng sai mục đích cơng quỹ xác định các điểm yếu liên quan các biện pháp kiểm soát quản trị gây tổn hại đến liêm tổ chức tính hiệu lực thực thi các định ngân sách sách khác Nhận biết các trường hợp hình thức lãng phí mà chấn chỉnh cho phép sử dụng các nguồn ngân sách có kinh tế hiệu Cung cấp liệu kết chương trình sở cho các điều chỉnh phân bổ ngân sách tương lai Lý khác biệt: Vì hoạt động thu chi ngân sách phải tuân thủ theo quy định Luật NSNN, theo dự toán NSNN phê duyệt đồng thời tổ chức, cá nhân liên quan tới hoạt động phải chịu điều chỉnh các đạo luật Luật NSNN, thuế, phí, lệ phí,… các quan sách Nhà nước Do để kiểm tra việc thực các định này, Kiểm toán Nhà nước cần thực KT tuân thủ các quy định pháp luật Nguyên tắc hiệu quản lý NSNN yêu cầu các ngành các đơn vị sử dụng NS phạm vi trần ngân sách quan lập pháp quy định phải tổ chức thực ngân sách cách có trách nhiệm Kết thực ngân sách đánh giá báo cáo trước cơng chúng 24 khía cạnh: tính kinh tế, hiệu hiệu lực Do KTNN cần tập trung nhiều vào loại hình Kiểm toán hoạt động Câu 4: Khi thực kiểm tốn BCQT đơn vị hành nghiệp, KTV thực kiểm tốn nội dung gì? Trả lời: Khi thực kiểm toán BCQT đơn vị hành nghiệp, KTV thực kiểm toán nội dung sau: + Kiểm toán tiếp nhận sử dụng kinh phí: Mục tiêu kiểm tốn: - Nhận xét, đánh giá việc tiếp nhận các nguồn kinh phí sử dụng kinh phí có theo dự toán giao hay khơng? Có tn thủ đầy đủ các quy định hành hay khơng? Đơn vị sử dụng kinh phí có hiệu hay lãng phí; - Xác nhận tính hợp pháp, hợp lệ, tiêu chuẩn, chế độ, định mức, quy định mục lục ngân sách các khoản chi phát sinh đơn vị HCSN + Kiểm toán các khoản thu chênh lệch thu chi: ✔ Các khoản thu phát sinh đơn vị HCSN, gồm: Thu phí, lệ phí; Thu từ hoạt động SXKD, thu nghiệp khác, thu theo đơn đặt hàng Nhà nước các khoản thu khác (thanh lý, nhượng bán TSCĐ, vật tư, dụng cụ thừa, ) ✔ Mục tiêu kiểm toán: Kiểm tra việc công khai tình hình sử dụng các khoản thu phí, lệ phí, thu nghiệp các khoản thu khác Kiểm tra việc phản ánh vào sổ toán đầy đủ, xác, kịp thời các khoản thu Kiểm tra việc quản lý sử dụng các khoản thu theo quy định hành, đặc biệt việc chấp hành nghĩa vụ NSNN Khảo sát đánh giá mức độ tin cậy hệ thống KSNB đơn vị quản lý, phân phối, công khai, minh bạch các khoản thu + Kiểm toán TSCĐ, vật tư cơng cụ dụng cụ ✔ Kiểm tốn TSCĐ: 25 ... quy định, thực tế ❖ Căn cứ kiểm toán Căn để thực hoạt động kiểm toán - Pháp luật quy định kiểm toán độc lập, kiểm toán nhà nước các văn liên quan - Chuẩn mực kiểm toán VN số 1000- Hướng... do: Kiểm toán báo cáo toán xây dựng đặc trưng riêng biệt kiểm toán tài Nó kết hợp chặt chẽ kiểm toán tài chính, kiểm toán tuân thủ kiểm toán hoạt động kiểm toán, bật mối quan hệ kiểm. .. XDCB hoàn thành Câu 6: Rủi ro thủ tục kiểm toán chủ yếu nội dung kiểm toán BCQT DA ĐT XDCB? Trả lời * Kiểm toán nguồn vốn đầu tư: - Nguồn vốn ngân sách: kiểm toán số đầu tư, cấp phát, thực