đề cương ôn thi môn kiểm toán căn bản

Độc quyền  Photo Sỹ Giang  Hotline: 098603880263 NGÂN HÀNG CÂU HỎI ƠN TẬP HỌC PHẦN: KIỂM TỐN CĂN BẢN NHÓM CÂU HỎI 1: Câu 1: Có ý kiến cho rằng: “ Hoạt động kiểm tốn độc lập khơng có đóng góp cho tăng trưởng tổng sản phẩm quốc dân, thịnh vượng chung xã hội kiểm tốn viên không tạo giá trị gia tăng mà đơn kiểm tra người khác làm ra” Anh/chị đồng ý với ý kiến không? Tại sao? .8 Câu 2: Có quan điểm cho rằng: “ Kiểm toán hoạt động kiểm tra kế toán” Anh/chị đưa nhận định quan điểm Câu 3: Anh chị có ý kiến nhận xét nhận định sau: “ trách nhiệm kiểm tốn viên khơng thực thủ tục kiểm toán cần thiết, mà phải hồn tất số cơng việc kế toán giải thủ tục thuế khách hàng” 10 Câu 4: Cơ sở dẫn liệu gì? Phân tích sở dẫn liệu khoản “phải trả nhà cung cấp” Theo anh chị kiểm toán khoản mục này, ktv cần ý đến sở dẫn liệu nào? Vì sao? 11 Câu 5: Cơ sở dẫn liệu gì? Phân tích sở dẫn liệu khoản “hàng tồn kho” Theo anh chị kiểm toán khoản mục này, ktv cần ý đến sở dẫn liệu nào? Vì sao? 12 Câu 6: Cơ sở dẫn liệu gì? Phân tích sở dẫn liệu khoản “nợ phải thu khách hàng” Theo anh chị kiểm toán khoản mục này, ktv cần ý đến sở dẫn liệu nào? Vì sao? 13 Câu 7: Cơ sở dẫn liệu gì? Phân tích sở dẫn liệu khoản “vay ngắn hạn” Theo anh chị kiểm toán khoản mục này, ktv cần ý đến sở dẫn liệu nào? Vì sao? 13 Câu 8: KTV cần thu thập chứng kiểm toán để thỏa mãn sở dẫn liệu hữu quyền khoản mục “hàng tồn kho” Bảng cân đối kế toán? Nêu phương pháp để tu thập chứng này? 14 Chúc sĩ tử thi tốt Độc quyền  Photo Sỹ Giang  Hotline: 098603880263 Câu : Kiểm toán viên cần thu thập chứng kiểm toán để thỏa mãn sở dẫn liệu hữu quyền khoản mục “ TSCĐHH” BCĐKT ? Nêu pp để thu thập chứng ? .15 Câu 10 : Kiểm toán viên cần thu thập chứng kiểm toán để thỏa mãn sở dẫn liệu hữu quyền khoản mục “ Tiền” BCĐKT ? Nêu pp để thu thập chứng ? 16 Câu 11 : Cơ sở dẫn liệu ? Phân tích sở dẫn liệu khoản “TSCĐHH” theo ac , kiểm toán khoản mục này, ktv thường ý đến sở dẫn liệu nào? Vì ? .17 Câu 12 : AC hiểu hoạt động kiểm soát KSNB ? Cho loại hđ kiểm soát vd ? 19 Câu 13 Việc nghiên cứu, tìm hiểu kiểm sốt nội khách hàng có ảnh hưởng đến cơng việc kiểm tốn viên? 20 Câu 14 Kiểm soát nội gì? Việc đánh giá KSNB khách hàng ảnh hưởng đến công việc KTV? 22 Giống câu 13 .22 Câu 15 Anh /chị hiểu ntn môi trường KS KSNB? Nêu nhân tố ảnh hưởng tới mơi trường kiểm sốt? Lấy ví dụ minh họa cho nhân tố cụ thể mà anh/chị nêu 22 Câu 16 Khi kiểm tốn BCTC cơng ty A, KTV phát thủ kho thông đồng với bên bán để nhập kho hàng hóa chất lượng so với hợp đồng.Theo anh /chị dạng sai sót nào? Trách nhiệm KTV trường hợp này? 23 Câu17: Khi kiểm tốn BCTC cơng ty A, kiểm toán viên phát nhân viên kế toán dùng tiền đơn vị cho vay cá nhân Theo anh/chị dạng sai sót gì? Trách nhiệm kiểm toán viên trường hợp này? 24 Câu 18: Có quan điểm cho “Khi kiểm tốn BCTC, kiểm tốn viên khơng có trách nhiệm lập trình bày BCTC, ngăn ngừa, phát tồn sai sót đơn vị” Điều có hay khơng? Giải thích? .25 Câu 19: Nhiều người cho “Khi kiểm toán BCTC, kiểm toán viên phải chịu trách nhiệm sai sót xảy đơn vị” Hãy bình luận ý kiến Theo anh/ chị, sai sót phát có ảnh hưởng đến ý kiến KTV? 27 Câu 20: Trình bày nhân tố ảnh hưởng đến sai sót? Cho ví dụ minh họa 29 Chúc sĩ tử thi tốt Độc quyền  Photo Sỹ Giang  Hotline: 098603880263 Câu 21: Phân biệt rủi ro tiềm tang, rủi ro kiểm soát rủi ro phát Cho loại rủi ro ví dụ minh họa doanh nghiệp sản xuất? 33 Câu 22: Các loại rủi ro kiểm toán? Ảnh hưởng việc đánh giá mức độ rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát việc xác định rủi ro phát hiện? .36 Câu 23: (ai làm k nhỡ may vào sao?) Đánh giá ktv sai sót trọng yếu (rủi ro tiềm tàng rủi ro phát hiện) ảnh hưởng ntn tới: 37 Câu 24: Cho ý kiến nhận định sau: rủi ro sai sót trọng yếu rủi ro tiềm ẩn, vốn có trước xem xét kiểm sốt có liên quan đến khoản mục, số dư tài khoản? Giải thích? 37 Câu 25.trọng yếu gì? Có ý kiến cho “Khi xác định sai sót trọng yếu cần dựa vào quy mô không cần dựa vào chất.”đúng hay sai,dựa kiến thức nêu quan điểm giải thích 38 Câu 26.trọng yếu gì,mối quan trọng yếu rủi ro?trường hợp cố định mức trọng yếu giảm số lượng chứng kiểm tốn rủi ro tăng hay giảm ? giải thích 40 Câu 27.trong chứng thu thập được,bằng chứng có độ tin cậy cao nhất? ac đánh độ tin cậy chứng phương pháp vấn 42 Câu 28.Bằng chứng kiểm tốn,?các nhân tố ảnh hưởng đến tính thích hợp chứng kiểm tốn,ví dụ minh hóạ 42 Câu 29: CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN Để thoả mãn sở dẫn liệu hữu khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn viên sử dụng phương pháp thu thập chứng: 43 CÂU 30:CÁC PP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁn (NHƯ CÂU 29) ĐỂ THOẢ MÃN CƠ SỞ DẪN LIỆU HIỆN HỮU CỦA KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG, KTV CÓ THỂ SD PP THU THẬP BẰNG CHỨNG: 46 Câu 31:Trong q trình kiểm tốn, ktv có thiết phải sử dụng kỹ thuật kiểm tra chi tiết quy chế kiểm soát phương pháp kiểm tốn tn thủ hay khơng? Tại sao? Nếu có ktv phải làm gì? 46 Câu 32: Trình bày phương pháp kiểm toán tuân thủ? Phương pháp đc áp dụng trường hợp nào? .47 Chúc sĩ tử thi tốt Độc quyền  Photo Sỹ Giang  Hotline: 098603880263 Câu 33: nêu khái niệm, đặc trưng phương pháp kiểm toán tuân thủ phương pháp kiểm toán Trong điều kiện rủi ro kiểm soát đánh giá cao có ảnh hưởng ntn đến việc lựa chọn phương pháp kiểm toán phạm vi áp dụng phương pháp kiểm tốn KTV? Giải thích 49 Câu34: Tác dụng kỹ thuật phân tích đánh giá tổng qt? Hãy trình bày hai kỹ thuật mà KTV sd kiểm toán khoản mục HTK BCTC? 50 Câu 35: KTV An sau hồn thành CV tìm hiểu đánh giá sơ KSNB KH, An nhận thấy ko có điểm yếu quan trọng KSNB nên An định ko áp dụng thử nghiệm kiểm toán nào? A/c nhận xét cách làm KTV An? Giải thích? 51 Câu 36: phải lập kế hoạch kiểm tốn? KTV cần làm giai đoạn lập kế hoạch? 51 Câu 37 : Có ý kiến cho rằng: " ý kiến chấp nhận toàn phần kiểm tốn viên báo cáo tài doanh nghiệp có nghĩa số liệu báo cáo tài xác khơng có sai sót".Bằng kiến thức kiểm tốn học, anh/chị đưa nhận định ý kiến .53 Câu 38 :Hãy nêu điểm giống khác báo cáo kiểm tốn dạng khơng phải chấp nhận tồn phần loại ý kiến " ngoại trừ" ý kiến " trái ngược " Trả lời : .53 Câu 39 : Kiểm toán viên nên xác định loại kiện xảy sau ngày khóa sổ kế tốn lập BCTC q trình thực cơng việc kết thúc kiểm tốn? Mỗi loại kiện cần kiểm toán viên xử lý ntn? 54 Câu 40 : có ý kiến cho " kiểm tốn viên khơng có trách nhiệm xem xét kiện phát sinh trước sau năm tài kiểm toán" Quan điểm anh/chị ntn vấn đề trên? Giải thích? 56 NHÓM CÂU HỎI 57 Câu Giả sử có năm loại hoạt động: kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn hoạt động, kiểm tốn tn thủ, dịch vụtư vấn quản lý, dịch vụ kế toán có loại kiểm tốn: Kiểm tốn độc lập, kiểm toán Nhà nước kiểm toán nội Hãy cho biết trường hợp sau loại kiểm toán tiến hành thuộc loại hoạt động nào: 57 Chúc sĩ tử thi tốt Độc quyền  Photo Sỹ Giang  Hotline: 098603880263 Câu Kiểm toán viên A kiểm toán BCTC công ty X, công ty sản xuất hàng tiêu dùng Trưởng phòng kế tốn cơng ty X cho tất nhân viên kế toán thời có trình độ chun mơn tốt nên khơng cần thiết phải kiểm toán kiểm toán viên độc lập Theo anh /chị, mục tiêu kiểm tốn độc lập gì? Nêu lợi ích mà kiểm toán viên độc lập mang lại cho đơn vịđược kiểm toán? 57 Câu Trong tình sau, tình kiểm tốn viên vi phạm u cầu “độc lập”? Giải thích? .58 Câu Kiểm tốn viên H kiểm tốn BCTC cơng ty X phát sai phạm sau: .59 Câu Tại cơng ty TH có số thủ tục kiểm soát sau: 59 Câu K kiểm tốn BCTC cơng ty X cho niên độ kế toán kết thúc ngày 31/12/N K phát sai sót sau: .60 Câu Bạn giao nhiệm vụ kiểm tốn hàng tồn kho cơng ty chuyên bán buôn hàng mỹ phẩm Công ty mua sản phẩm nhà cung cấp lớn, sau bán lại cho cửa hàng bán lẻ Kho hàng công ty đặt nhiều nơi Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Việc ghi nhận tăng, giảm hàng tồn kho dựa chứng từ, hoá đơn nhập xuất Việc kiểm kê hàng tồn kho công ty thực vào cuối năm tài Cơng ty chưa tiến hành đánh giá HTK lập dự phòng giảm giá HTK Anh/chị cho biết rủi ro tiềm tàng công ty xác định thủ tục kiểm toán cần thiết? 61 Câu Trình bày loại rủi ro kiểm tốn Cho biết loại rủi ro tương ứng với trường hợp sau: 61 Câu Hãy phân loại tài liệu mà kiểm toán viên thu thập kiểm tốn BTCT cơng ty M theo tiêu chí nguồn thu thập bên bên ngồi: 62 Câu 10 Khi kiểm tốn BCTC cơng ty X cho niên độ kế toán kết thúc vào ngày 31/12/N, kiểm toán viên A thực số thủ tục kiểm toán sau: 63 Câu 11 Kiểm toán viên T lập kế hoạch kiểm toán cho DN nhỏkinh doanh đồ gia dụng Nhà quản lý doanh nghiệp kiêm nhiệm nhiều công việc khác nên kiểm soát nội yếu T định Chúc sĩ tử thi tốt Độc quyền  Photo Sỹ Giang  Hotline: 098603880263 sẽđánh giá rủi ro kiểm soát mức tối đa khơng giới hạn thủ tục kiểm tốn chi tiết bất cứlĩnh vực Trong tình này, liệu T bỏ qua việc đánh giá kiểm sốt nội bộđược khơng? Tại sao? 63 Câu 12.Dưới số thủ tục kiểm tốn kiểm tốn viên sử dụng q trình kiểm tốn cơng ty A: 64 Câu 13 Khi kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp sản xuất hàng may mặc, kiểm toán viên băn khoăn số liệu khoản mục hàng tồn kho Bảng cân đối kếtoán? Theo anh/chị, kiểm toán viên cần phải làm đểgiải tỏa nghi ngờ sai sót trọng yếu khoản mục báo cáo tài chính? 64 Câu 14 Kiểm toán viên đưa ý kiến chấp nhận toàn phần trường hợp nào? Nếu cơng ty kiểm tốn sử dụng phương pháp giá thực tếđích danh đểđánh giá bộphận hàng tồn kho, phần khác cơng ty sử dụng phương pháp FIFO kiểm tốn viên có thểđưa ý kiến dạng chấp nhận tồn phần hay khơng? Giải thích sao? 65 NHÓM CÂU HỎI 66 Bài 1: 66 Bài 2: Cho số tiêu KTV phân tích dựa BCTC Yêu cầu sinh viên dựa vào số liệu phân tích, tính số tiêu như: tỷ lệ lợi nhuận gộp, hệ số vòng quay hàng tồn kho, vòng quy nợ phải thu… 67 CÂU 3: Công ty A kiểm toán đơn vị khách hàng Anh/ Chị kiểm tốn viên đồn kiểm toán thu thập số số liệu sau: LNTT= 300 triệu, 68 Câu 1: (làm lại mk k biết bạn làm cho mk xin ý kiến nhé) 69 Kiểm toán viên Anh phụ trách kiểm toán khoản mục tài sản cố định BCTC công ty A cho niên độ kế toán kết thúc vào ngày 31/12/N Trong trình kiểm tốn, KTV phát sai phạm sau: .69 CÂU Trong trình kiểm tốn BCTC năm 31/12/N đơn vị cơng ty A tính sau: 71 Chúc sĩ tử thi tốt Độc quyền  Photo Sỹ Giang  Hotline: 098603880263 NHÓM CÂU HỎI 1: Câu 1: Có ý kiến cho rằng: “ Hoạt động kiểm tốn độc lập khơng có đóng góp cho tăng trưởng tổng sản phẩm quốc dân, thịnh vượng chung xã hội kiểm tốn viên khơng tạo giá trị gia tăng mà đơn kiểm tra người khác làm ra” Anh/chị đồng ý với ý kiến không? Tại sao? Trả lời: không đồng ý với ý kiến vì: - Về chất KTĐL giống hoạt động dịch vụ tư vấn Nghĩa bỏ tiền để thuê họ tìm sai họ bày cách xử lý, bày cách sửa cho Nhưng KTĐL dịch vụ tư vấn chỗ KTĐL đảm bảo chịu trách nhiệm cho việc tư vấn họ trước quan Nhà nước Và việc góp phần cho tăng trưởng tổng sản phẩm quốc dân (gián tiếp) - Trong quan hệ kinh tế nhỏ có kiểm tốn mà doanh nghiệp tìm tiếng nói chung tin cậy lẫn nhau, thẳng thắn trung thực trình bày tình hình tài Đó yếu tố quan trọng để đánh giá, lựa chọn đối tác kinh danh Đặc biệt quan hệ hợp tác kinh doanh với nước ngoài, nhà đầu tư nước muốn tìm hiểu hoạt động kinh doanh đánh giá tình hình tài doanh nghiệp trước đầu tư hợp tác kinh doanh chi phí cho kiểm toán hiệu rẻ nhiều so với chi phí mà hai bên phải bỏ để đàm phán, tự chứng minh khả tài Đồng thời ý kiến khách quan kiểm tốn ln đáng tin cậy Ngay cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi thành lập nhu cầu kiểm tốn cơng ty tất yếu yêu cầu quản lý đối tác nước ngồi, góp phần hồn thiện mơi trườn đầu tư thúc đẩy nhanh trình chuyển đổi kinh tế - KTĐL hoạt động dịch vụ tạo giá trị cho kinh tế, góp phần nâng cao thu nhập quốc dân, nâng cao nguồn thu ngân sách Hoạt động kiểm toán thu hút lượg lớn lao động có trình độ chun mơn Chúc sĩ tử thi tốt Độc quyền  Photo Sỹ Giang  Hotline: 098603880263 nghiệp vụ cao đặc biệt lực lượng chuyên gia tư vấn nước làm việc quan kiểm toán quốc tế Lực lượng truyền đạt nhiều kinh nghiệm quản lý kinh tế cho doanh nghiệp, tổ chức đồng nghiệp Câu 2: Có quan điểm cho rằng: “ Kiểm tốn hoạt động kiểm tra kế toán” Anh/chị đưa nhận định quan điểm Trả lời: - Kiểm tra kế tốn: ln đóng vai trò chức kế tốn khơng phải hoạt động độc lập mà nằm tất trình kế toán Kiểm tra kế toán xem xét, đánh giá việc tuân thủ pháp luật kế toán, việc trung thực xác thơng tin, số liệu kế toán Đơn vị kế toán phải chịu kiểm tra kế tốn quan có thẩm quyền không lần kiểm tra nội dung năm Việc kiểm tra kế toán thực có định quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật - Kiểm toán: hoạt động độc lập hoạt động kiểm tra bên ngồi kế tốn Kiểm toán hoạt động kiểm tra đặc biệt nhằm xác minh tính trung thực cà hợp lý tài liệu, số liệu kế tốn, báo cáo tài tổ chức, có quan đơn vị, doanh nghiệp, đảm bảo tuân thủ chuẩn mực quy định hành Cơng tác kiểm tốn quan chun mơn gồm chun gia có trình độ nghiệp vụ thích hợp pháp luật thừa nhận cơng ty kiểm toán độc lập thực Tuỳ theo loại hình kiểm tốn mà việc thực kiểm tốn thực mệnh lệnh hành giao kết kinh tê, dân - Như ta thấy khơng thể đánh đồng kiểm tốn kiểm tra kế tốn hai nghiệp vụ phát sinh vào thời điểm nghiệp vụ khác Chúc sĩ tử thi tốt Độc quyền  Photo Sỹ Giang  Hotline: 098603880263 Câu 3: Anh chị có ý kiến nhận xét nhận định sau: “ trách nhiệm kiểm tốn viên khơng thực thủ tục kiểm toán cần thiết, mà phải hồn tất số cơng việc kế tốn giải thủ tục thuế khách hàng” Trả lời: Nhận xét sai Vì: Theo VAS 200: Trách nhiệm KTV: Theo nghị định số 105/2004/NĐ-CP Điều 17: Trong q trình thực cơng việc KTV không can thiệp vào công việc đơn vị kiểm tốn Cơng việc kế tốn giải thủ tục thuế khách hàng thuộc chun mơn kế tốn đơn vị Điều 4- khoản 4: bảo đảm tính độ lập chun mơn nghiệp vụ, lợi ích tính trung thực, PL, khách quan hoạt động kiểm toán độc lập Theo VAS trách nhiệm Kiểm toán viên: + Thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp lien quan đến việc tuân thủ điều khoản Pháp luật quy định có ảnh hưởng trực tiếp đến việc xác minh số liệu thuyết minh trọng yếu BCTC + Thực thủ tục kiểm tốn cụ thể để phát sai sót,các hành vi không tuân thủ pháp luật quy định khác ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC + Ngồi thực dịch vụ tư vấn tài chính, kế tốn cho cơng ty  Như KTV có nhiệm vụ xác minh bày tỏ ý kiến mức độ trung thực,hợp lí bảng khai tài cơng ty khách hàng.Còn việc điều chỉnh cho hợp lí giải thủ tục thuế việc công ty KH Chúc sĩ tử thi tốt Độc quyền  Photo Sỹ Giang  Hotline: 098603880263 Câu 4: Cơ sở dẫn liệu gì? Phân tích sở dẫn liệu khoản “phải trả nhà cung cấp” Theo anh chị kiểm toán khoản mục này, ktv cần ý đến sở dẫn liệu nào? Vì sao? Theo VAS số 315: Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị: “cơ sở dẫn liệu khẳng định ban giám đốc đơn vị kiểm toán cách trực tiếp hình thức khác khoản mục thơng tin trình bày BCTC đc ktv sử dụng để xem xét loại sai sót xảy ra." Phân tích sở dẫn liệu phải trả nhà cung cấp - Hiện hữu: Các khoản NPT có thật phù hợp - Đầy đủ: NPT đc ghi chép đầy đủ, pp kế toán, quy định - Quyền nghĩa vụ: NPT phản ánh BCTC nghĩa vụ doanh nghiệp - Chính xác: NPT phải phù hợp số tổng hợp sổ chi tiết theo dõi - Đánh giá: tính tốn NPT ng bán tính tốn đánh giá quy định số lượng, số tiền - Trình bày công bố: NPT đc TB-CB quy định - Đúng kỳ: NPT đc ghi chép kịp thời, kỳ Các khoản mục NPT thường bị khai thấp thực tế làm ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC nên CSDL hữu thường đc quan tâm hơn.KTV phải gửi thư xác nhận NPT NPT đc đánh giá trọng yếu có khả nhà cung ứng phúc đáp thư xác nhận Ngoài ra,KTV cân lưu tâm đến CSDL đánh giá,lý việc lập dự phòng để phản ánh NPT theo giá trị thu hồi ước tính kế tốn dựa nhiều vào xét đốn ảnh hường trọng yếu đến BCTC Chúc sĩ tử thi tốt 10 Độc quyền  Photo Sỹ Giang  Hotline: 098603880263 Câu Kiểm tốn viên H kiểm tốn BCTC cơng ty X phát sai phạm sau: a Kế toán áp dụng sai phương pháp khấu hao TSCĐ phận bán hàng b Kếtốn tính toán sai sốlương phải trả nhân viên bán hàng tháng 12/N c Một TSCĐHH dùng phận bán hàng khấu hao hết từtháng 4/N kế toán tiếp tục trích khấu hao Yêu cầu: Các sai phạm vi phạm sở dẫn liệu ảnh hưởng tới khoản mục Báo cáo tài TL: a Vi phạm sở dẫn liệu: đánh giá a/h tới khoản mục bctc: chi phí bán hàng, LNTT, thuế TNDN, LNST b Đánh giá+ xác a/h tới : chi phí bán hàng, LNTT, thuế TNDN, LNST c Đánh giá + xác a/h tới : chi phí bán hàng, LNTT, thuế TNDN, LNST Câu Tại cơng ty TH có số thủ tục kiểm soát sau: a Một nhân viên độc lập tiến hành kiểm tra, tính tốn lại tất cảcác hóa đơn từ 20 triệu trởlên ký nháy vào liên lưu đơn vịtrước xuất hóa đơn cho khách b Định kỳ, phòng kế tốn gửi thư đối chiếu công nợ với nhà cung cấp khách hàng nhận nợ c Tồn nhà kho cơng ty lắp đặt máy quét mã vạch đểkiểm soát hàng nhập kho xuất kho Yêu cầu: Mỗi thủ tục thuộc loại hoạt động kiểm soát kiểm sốt nội bộ? Hãy rủi ro xảy với công ty TH thiếu thủ tục kiểm soát trên? Chúc sĩ tử thi tốt 57 Độc quyền  Photo Sỹ Giang  Hotline: 098603880263 TL: a) Ktra độc lập Các rủi ro: KT ghi sai giá trị hóa đơn, tính tốn sai gtri hóa đơn b) Phân tích rà soát Các rủi ro: cấu kết vs nhà cung cấp làm giả chứng từ, biển thũ tài sản: KT bỏ sót cơng nợ nhà cung cấp, khách hàng c) Bảo vệ tài sản Các rủi ro: cắp, hư hỏng nhân viên làm hóng khơng nhận trách nhiệm Giám đốc cấu kết với quản kho biển thũ tài sản Câu K kiểm tốn BCTC cơng ty X cho niên độ kế toán kết thúc ngày 31/12/N K phát sai sót sau: a Tháng 6/N, công ty X tặng TSCĐ hữu hình Mặc dù tài sản đưa vào sử dụng phận quản lý doanh nghiệp thể biên kiểm kê tài sản vào ngày 31/12/N công ty lại không ghi sổ kế tốn b Một lơ hàng trị giá 70 triệu ghi sổ kếtoán mua toán tiền mặt vào tháng 10/N khơng có chứng từ u cầu: Theo anh/chị, trường hợp gian lận hay nhầm lẫn? Giải thích? Cho biết sai phạm ảnh hưởng đến khoản mục BCTC? TL: a) TH gian lận Cty cố tình khơng ghi sổ kế toán, a/h đến khoản mục bctc: CP bán hàng, TSCĐHH, hao mòn TSCĐ, LN chưa phân phối b) TH gian lận ko có chứng từ tức ko chứng minh dc nv mua 70tr có xảy hay ko, gian lận nhằm biển thũ tiền cty, ah đến khoản mục bctc: tiền mặt giảm Câu Bạn giao nhiệm vụ kiểm tốn hàng tồn kho cơng ty chuyên bán buôn hàng mỹ phẩm Công ty mua sản phẩm nhà cung cấp lớn, sau bán lại cho cửa hàng bán lẻ Kho hàng công ty Chúc sĩ tử thi tốt 58 Độc quyền  Photo Sỹ Giang  Hotline: 098603880263 đặt nhiều nơi Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Việc ghi nhận tăng, giảm hàng tồn kho dựa chứng từ, hoá đơn nhập xuất Việc kiểm kê hàng tồn kho cơng ty thực vào cuối năm tài Công ty chưa tiến hành đánh giá HTK lập dự phòng giảm giá HTK Anh/chị cho biết rủi ro tiềm tàng công ty xác định thủ tục kiểm toán cần thiết? TL - Rủi ro tiềm tàng: Mỹ phẩm công ty lỗi thời, ko bán dc bán dc vs giá thấp Việc đánh giá HTK ah trực tiếp đến giá vốn hàng bán, ah trọng yếu đến LN năm Kho hàng nhiều nơi khó đánh giá giá trị HTK xác - Các thủ tục cần thiết Thảo luận vs KT trưởng c/s lập dự phòng giảm giá HTK cty Tập hợp ds htk đề nghị lập dự phòng dựa c/s lập dự phòng cty Câu Trình bày loại rủi ro kiểm toán Cho biết loại rủi ro tương ứng với trường hợp sau: a Doanh nghiệp không phát kịp thời gian lận nhân viên bán hàng việc khai khống doanh thu nhằm hưởng mức hoa hồng cao b Do thiếu nhân sự, doanh nghiệp buộc phải để nhân viên kiêm nhiệm nhiều vị trí khác c Các khoản mục xác định ước tính hợp lý thay chứng từ xác Chúc sĩ tử thi tốt 59 Độc quyền  Photo Sỹ Giang  Hotline: 098603880263 TL -Các loại rủi ro kiểm toán Rủi ro sai sót trọng yếu: rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát Rủi ro phát a) Rủi ro kiểm soát b) Rủi ro tiềm tàng c) Rủi ro tiềm tàng Câu Hãy phân loại tài liệu mà kiểm toán viên thu thập kiểm tốn BTCT cơng ty M theo tiêu chí nguồn thu thập bên bên ngồi: • Hoá đơn nhà cung cấp • Sổ tài khoản • Bảng kê ngân hàng • Bảng tốn lương • Phiếu u cầu mua hàng phận • Sổ chi tiết tài khoản phải thu khách hàng •Điều lệ Cơng ty TL Nguồn thu thập bên ngồi:  Hố đơn nhà cung cấp  Bảng kê ngân hàng Nguồn thu nhập bên  Sổ tài khoản  Bảng toán lương  Phiếu yêu cầu mua hàng phận  Sổ chi tiết tài khoản phải thu khách hàng  Điều lệ Công ty Câu 10 Khi kiểm tốn BCTC cơng ty X cho niên độ kế toán kết thúc vào ngày 31/12/N, kiểm toán viên A thực số thủ tục kiểm toán sau: Chúc sĩ tử thi tốt 60 Độc quyền  Photo Sỹ Giang  Hotline: 098603880263 a Thảo luận vềtính đầy đủ khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi với Ban giám đốc cơng ty X b Bằng chứng thu thập từ việc thực thủ tục phân tích chỉtiêu liên quan đến hàng tồn kho c Bằng chứng thu thập từ việc chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho Yêu cầu: Theo anh/chị, kiểm toán viên sử dụng phương pháp thu thập chứng kiểm toán nào? Các phương pháp cung cấp chứng kiểm tốn có độ tin cậy cao hay thấp? TL: a) Phương pháp vấn độ tin cậy thấp b) Phương pháp phân tích độ tin cậy cao c) Phương pháp quan sát độ tin cậy cao Câu 11 Kiểm toán viên T lập kế hoạch kiểm toán cho DN nhỏkinh doanh đồ gia dụng Nhà quản lý doanh nghiệp kiêm nhiệm nhiều công việc khác nên kiểm soát nội yếu T định sẽđánh giá rủi ro kiểm sốt mức tối đa khơng giới hạn thủ tục kiểm toán chi tiết bất cứlĩnh vực Trong tình này, liệu T bỏ qua việc đánh giá kiểm sốt nội bộđược khơng? Tại sao? Trả lời: Trong trường hợp T bỏ qua việc đánh giá kiểm soát nội Bởi vì: Đây DN nhỏ, nhà quản lý kiêm nhiều cơng việc nên kiểm sốt nội yếu KTV cho cần phải để rủi ro kiểm sốt mức tối đa khơng giới hạn thủ tục kiểm toán chi tiết lĩnh vực Tức theo KTV đánh giá, mức rủi ro kiểm soát rủi ro tiềm tàng để mức cao nhất, từ mức rủi ro phát thấp Từ rủi ro kiểm tốn mức thấp chấp nhận đc Và từ kiểm tốn độc lập DN gặp rủi ro không đáng kể Điều làm cho KTV có kiểm tốn DN có tỷ lệ thành công cao Chúc sĩ tử thi tốt 61 Độc quyền  Photo Sỹ Giang  Hotline: 098603880263 Câu 12.Dưới số thủ tục kiểm tốn kiểm tốn viên sử dụng q trình kiểm tốn cơng ty A: a Phỏng vấn thủ kho việc lập đơn đặt hàng đểkiểm tra thủ tục quy trình mua hàng doanh nghiệp b So sánh vòng quay hàng tồn kho cơng ty năm N với năm N-1 c Đối chiếu số liệu nghiệp vụ bán hàng sổ nhật ký bán hàng với tài khoản phải thu khách hàng Hãy cho biết thủ tục thuộc loại thủ tục sau đây: thử nghiệm kiểm sốt, thủtục phân tích, thử nghiệm chi tiết Đối với thử nghiệm chi tiết, cho biết chúng đáp ứng cho sở dẫn liệu nào? TL a) Thử nghiệm kiểm soát -> hữu, phát sinh, đầy đủ, xác b) Thủ tục phân tích -> xác, đầy đủ c) Thử nghiệm chi tiết -> phát sinh, xác, đầy đủ Câu 13 Khi kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp sản xuất hàng may mặc, kiểm toán viên băn khoăn số liệu khoản mục hàng tồn kho Bảng cân đối kếtoán? Theo anh/chị, kiểm tốn viên cần phải làm đểgiải tỏa nghi ngờ sai sót trọng yếu khoản mục báo cáo tài chính? TL KTV kiểm tra lại tài liệu, sổ kế toán ctừ nhập xuất hàng kho KTV trực tiếp đến kho để quan sát việc kiểm kê htk KTV tính tốn lại độ xác tốn học số liệu htk Phỏng vấn BGĐ số liệu thắc mắc Chúc sĩ tử thi tốt 62 Độc quyền  Photo Sỹ Giang  Hotline: 098603880263 Câu 14 Kiểm tốn viên đưa ý kiến chấp nhận tồn phần trường hợp nào? Nếu công ty kiểm tốn sử dụng phương pháp giá thực tếđích danh đểđánh giá bộphận hàng tồn kho, phần khác cơng ty sử dụng phương pháp FIFO kiểm tốn viên có thểđưa ý kiến dạng chấp nhận tồn phần hay khơng? Giải thích sao? TL KTV đưa ý kiến chấp nhận toàn phần TH: Bctc dc kiểm tốn có sai sót dc KTV phát đv điều chỉnh theo ý kiến ktv Bctc sau điều chỉnh dc ktv chấp nhận Bc kiểm tốn có đoạn nx để làm sáng tỏ số yếu tố ah ko trọng yếu đến bctc ko có ah đến bc kiểm tốn Bctc có sai sót ko trọng yếu Nếu ktv ko đưa ý kiến dạng chấp nhận tồn phần vid sai sót việc sử dụng phương pháp tính giá khác trọng yếu lan tỏa Trước hết làm ah tới giá vốn hàng bán, tiêu quan trọng bckqkd làm tăng or giảm LN kỳ Làm ah đến tiêu hàng tồn kho cuối kỳ bảng cân đối kế toán, làm tăng or giảm gt tài sản đv Nó tác động đến bc lưu chuyển tiền tệ tác động tới LN làm tác động đến thuế tndn, ah tới báo cáo dòng tiền Chúc sĩ tử thi tốt 63 Độc quyền  Photo Sỹ Giang  Hotline: 098603880263 NHÓM CÂU HỎI Bài 1: B1: Sai phạm kế tốn khơng ghi nhận giá trị thiết bị vào TSCD mà ghi nhận vào CPSX Trên sổ kế toán ghi: Nợ TK 627: 6250 Nợ TK133: 625 Có TK 111: 6875 B2: Nếu KT phải hạch toán : Nợ TK214: 6250 Nợ TK 133: 625 Có TK 111: 6875 B3: Sai phạm ảnh hưởng tới báo cáo KQKD _ chi phí SXC tăng : 6250 60%= 3750 _ LNTT giảm: 3750 _ LNST giảm: 3750 80% + 3000 Thuế TNDN giảm 3750 20% + 750 B4: Ảnh hưởng đến bảng cân đối kế tốn _ Tài sản: khơng ảnh hưởng _ Nguồn vốn: Chi phí sản xuất chung tăng 3750, LNST giảm 3000, Thuế TNDN giảm 750 => Nguồn vốn không đổi _ để phát sai phạm trên, KTV sd thủ tục kiểm toán cụ thể + KIểm kê lại TSCĐ, kiểm kê HTK + Kiểm kê số thành phẩm tiêu thụ + Kiểm tra phương pháp kế toán mà doanh nghiệp sử dụng + Kiểm tra bảng tổng hợp nhập xuất, tồn, sổ chi tiết + Chọn số chứng từ kiểm tra việc ghi sổ + Tính tốn lại + Phỏng vấn kế tốn trưởng Kế toán HTK + Phương pháp thử nghiệm chi tiết nghiệp vụ số dư Chúc sĩ tử thi tốt 64 Độc quyền  Photo Sỹ Giang  Hotline: 098603880263 Bài 2: Cho số tiêu KTV phân tích dựa BCTC Yêu cầu sinh viên dựa vào số liệu phân tích, tính số tiêu như: tỷ lệ lợi nhuận gộp, hệ số vòng quay hàng tồn kho, vòng quy nợ phải thu… Ví dụ: Tỉ lệ LN gộp = Năm X-1 = Năm X = Số ngày thu tiền bình quân = Năm X-1: 365 Năm X = 365 Nhận xét: _ Số ngày thu tiền bình qn, giá vốn khơng đổi nhiều DT, tỉ suất LN gộp nợ phải thu cuối kì tăng đột biến _ Vấn đề cần quan tâm, đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu + số nghiệp vụ bán hàng không xảy ghi nhận DT bán hàng => DT tăng nhanh so với GV làm GV hàng bán bị giảm + Có thể DN áp dụng pp tính giá sai, kiểm kê sai + Số liệu sai dư đầu kì sai _ Các thủ tục kiểm tốn mà kiểm toán viên cần áp dụng là: + Gửi thư xác nhận tới người mua + TÍnh tốn lại: dựa vào số liệu sổ kế tốn, tính tốn lại số dư sổ cuối kì + PHỏng kế toán HTK thủ kho + PP thử nghiệm chi tiết nghiệp vụ sổ chi + Xem xét cáu sản phẩm HTK năm X so với nam trước xem có bất thường khơng + Kiểm tra sách kế tốn DN + Đọc lướt sổ TK 131 xem có bất thường khơng + Lập bảng phân tích khoản phải thu khách hàng theo tiền nợ + Đánh giá trình bày khai báo BCTC Chúc sĩ tử thi tốt 65 Độc quyền  Photo Sỹ Giang  Hotline: 098603880263 CÂU 3: Công ty A kiểm toán đơn vị khách hàng Anh/ Chị kiểm tốn viên đồn kiểm tốn thu thập số số liệu sau: LNTT= 300 triệu, Doanh thu= 600 triệu, Tổng tài sản= 11.000 triệu Công ty kiểm tốn A có sách xác định mức trọng yếu sau: Mức TY tổng thể: A= 5%LNTT Mức TY thực hiện: B=50%A Sai sót bỏ qua: C=5%B Sau kiểm toán, anh chị phát sai sót sau: Khoản mục HTK=60 triệu, Phải thu=0,5 triệu, Tiền= 40 triệu Anh/ chị đưa cách giải cho tình trên? GIẢI: Bước 1: Xác định mức trọng yếu tổng thể thực hiện: Mức TY tổng thể: A= 5%LNTT= 5%300=15 tr Mức TY thực B= 50%A= 50%15=7,5 tr Bước 2: Xác định mức trọng yếu cho khoản mục: Sai sót bỏ qua: C=5%B= 5%7,5=0,375 tr Bước 3: Sai sót thực tế khoản mục: HTK= 60tr Phải thu= 0,5 tr Tiền= 40 tr Bước 4: Sai sót tổng thể BCTC= 60+0,5+40=100,5 tr Bước 5: So sánh kết luận: So sánh B3 B2: - HTK sai sót trọng yếu (60> 0,375) Phải thu sai sót trọng yếu (0,5>0,375) Tiền ss trọng yếu (40>0,375) KTV đề nghị công ty A điều chỉnh lại khoản mục: Chúc sĩ tử thi tốt 66 Độc quyền  Photo Sỹ Giang  Hotline: 098603880263 TH1: Nếu công ty A đồng ý điều chỉnh theo yêu cầu thi KTV đưa ý kiến chấp nhận tồn phần TH2: Nếu cơng ty A không đồng ý điều chỉnh theo yêu cầu KTV chuyển sang bước so sánh So sánh B4 B1: Ta thấy mức sai sót thực tế tổng thể cao nhiều so với mức trọng yếu thực (100,5>0,375) Vì KTV chọn ý kiến trái ngược tức không đồng ý với BCTC Câu 1: (làm lại mk k biết bạn làm cho mk xin ý kiến nhé) Kiểm toán viên Anh phụ trách kiểm toán khoản mục tài sản cố định BCTC công ty A cho niên độ kế toán kết thúc vào ngày 31/12/N Trong q trình kiểm tốn, KTV phát sai phạm sau: Ngày 1/5/N công ty đưa vào sử dụng phận sản xuất thiết bị nhập Giá nhập thiết bị theo giá CIF: 5.000 tr, thuế nhập 25%, thuế GTGT hàng nhập 10% Công ty A không ghi nhận giá trị thiết bị TSCĐ mà ghi nhận vào chi phí sản xuất chung năm N toàn giá trị thiết bị Được biết số lượng sản phẩm hoàn thành năm N tiêu thụ 60%, lại tồn kho 40%, khơng có sản phẩm dở dang Tỷ lệ khấu hao thiết bị 12%/ năm 1.Cho biết sai phạm ảnh hưởng đến tiêu BCTC? 2.Xác định mức ảnh hưởng cụ thể đến tiêu BCTC lập bút toán điều chỉnh Để phát sai phạm trên, KTV sử dụng thủ tục kiểm tốn cụ thể nào? GIẢI: 1.Cơng ty A khơng ghi nhận giá trị thiết bị vào TSCĐ mà ghi nhận vào chi phí sản xuất năm N - Trên sổ kế tốn ghi: Nợ TK 627: 6250 Có TK 3333: 1250 Chúc sĩ tử thi tốt 67 Độc quyền  Photo Sỹ Giang  Hotline: 098603880263 Có TK 331:5000 -Thuế GTGT hàng nhập khẩu: Nợ TK 1331: 625 Có TK 33312:625 -Kết chuyển: Nợ TK 154: 6250 Có TK 627:6250 Nợ TK 155:6250 Có TK 154:6250 -Khi tiêu thụ 60%: Nợ TK 632 :625060%=3750 Có TK 155: 3750 Số dư TK 155: 6250-3750=2500 Nếu đúng, kế tốn phải ghi nhận: Nợ TK 211: 6250 Có TK 3333:1250 Có TK 331:5000 Khách hàng: Nợ TK 627: 62508/1212%= 500 Có TK 214: 500 Thuế GTGT hàng tồn kho: Nợ TK 1331: 625 Có TK 33312:625 Nợ TK 154:500 Có TK 627:500 Nợ TK 155:500 Có TK 154:500 -Khi tiêu thụ 60% : Nợ TK 632: 50060%=300 Có TK 155:300 Số dư TK 155= 500-300=200 Chúc sĩ tử thi tốt 68 Độc quyền  Photo Sỹ Giang  Hotline: 098603880263 Ảnh hưởng đến BCKQKD: Giá vốn hàng bán tăng: 3450 (3750-300) LNTT giảm:3450 Thuế TNDN giảm :690(3450*20%) LNST giảm:2760tr Ảnh hưởng đến BCĐKT: TS Thành phẩm tăng: 2300(2500-200) NV Thuế khoản phải trả nhà nước giảm 6250 LN chưa phân phối giảm 2760 TSCĐ hh giảm: 6250 Hao mòn TSCĐ giảm: 500 Tổng ts giảm 3450 tr Tổng NV giảm 3450 tr Cả nguồn vốn TS giảm 3450 tr Để phát sai phạm KTV sử dụng thủ tục kiểm toán: Kiểm tra lại sổ cái, sổ chi tiết TK 211 Tham gia kiểm kê HTK Kiểm tra phương pháp kế toán HTK mà DN sử dụng Kiểm tra chứng từ xuất- nhập Phỏng vấn kế toán trưởng kế toán HTK CÂU Trong q trình kiểm tốn BCTC năm 31/12/N đơn vị cơng ty A tính sau: a Trong q trình kiểm tốn hàng tồn kho, kiểm tốn viên khơng có biên kiểm kê thực tế hàng tồn kho đơn vị tính đến ngày 31/12/N đơn vị không tiến hành kiểm kê Trị giá hàng tồn kho: 10.278.456.000 đ báo cáo hoàn toàn dựa vào sổ tài khoản có liên quan Cơng ty A khơng cho phép kiểm tốn viên thực kiểm kê vào thời điểm kiểm toán Kiểm toán viên kết luận rằng: khơng thể có chứng đầy đủ thích hợp trị giá hàng tồn kho Chúc sĩ tử thi tốt 69 Độc quyền  Photo Sỹ Giang  Hotline: 098603880263 GIẢI: Vì khơng có biên kiểm kê thực đơn vị đơn vị không tiến hành kiểm kê Công ty A không cho phép KTV kiểm kê lại Trị giá HTK lớn, có sai sót ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC có lan tỏa khơng thể thu thập chứng kiểm tốn thích hợp để làm sở đưa ý kiến kiểm toán nên KTV từ chối đưa ý kiến Viết ý kiến KTV: Do tầm quan trọng vấn đề nêu “ sở việc từ chối đưa ý kiến” thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp để làm sở đưa ý kiến kiểm toán Do chúng tơi khơng thể đưa ý kiến BCTC xác.\ b Khi thực thủ tục kiểm toán khoản phải thu trị giá 2.800 triệu đồng, giám đốc công ty không đồng ý cho kiểm toán viên gửi thư xác nhân cho khách hàng Kiểm tốn viên khơng thể thực thủ tục thay để xác định tính trung thực hợp lý số liệu GIẢI: Cơ sở ý kiến: Giám đốc không đồng ý cho KTV gửi thư xác nhận cho khách hàng, KTV thực thủ tục thay để xác định tính trung thực, hợp lý số liệu KTV thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp để làm sở đưa ý kiến kiểm tốn Sai sót chưa phát trọng yếu khơng lan tỏa BCTC Ý kiến KTV: Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng vấn đề nêu đoạn sở ý kiến kiểm toán ngoại trừ, BCTC phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài cơng ty A ngày 31/12/N kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, Chúc sĩ tử thi tốt 70 Độc quyền  Photo Sỹ Giang  Hotline: 098603880263 chế độ kế toán VN quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày BCTC Chúc sĩ tử thi tốt 71 ... loại hoạt động: kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn hoạt động, kiểm tốn tn thủ, dịch vụtư vấn quản lý, dịch vụ kế toán có loại kiểm tốn: Kiểm tốn độc lập, kiểm toán Nhà nước kiểm toán nội Hãy cho... 62 Câu 10 Khi kiểm tốn BCTC cơng ty X cho niên độ kế toán kết thúc vào ngày 31/12/N, kiểm toán viên A thực số thủ tục kiểm toán sau: 63 Câu 11 Kiểm toán viên T lập kế hoạch kiểm toán cho DN nhỏkinh... tất nhân viên kế toán thời có trình độ chun mơn tốt nên khơng cần thi t phải kiểm toán kiểm toán viên độc lập Theo anh /chị, mục tiêu kiểm tốn độc lập gì? Nêu lợi ích mà kiểm toán viên độc lập