đề cương ôn thi môn kế toán tài chính 3

Có bán Phơ tơ sỹ giang KẾ TỐN TÀI CHÍNH ( MỚI 2018 ) MỤC LỤC NHĨM CÂU HỎI 1: Các trường hợp phát sinh hàng thừa xử lý hàng thừa khâu mua Nêu phương pháp kế toán hàng thừa khâu mua DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ minh họa? 2.Các trường hợp phát sinh hàng thừa thiếu khâu mua Nêu quy định phương pháp kế toán hàng thiếu khâu mua DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ minh họa? .10 Giá thực tế của hàng mua kế toán mua hàng theo phương thức lấy hàng được xác định theo nguyên tắc giá gốc nào? Trình bày nguyên tắc giá gốc? Nêu phương pháp kế toán mua hàng theo phương thức lấy hàng DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cho ví dụ minh họa? 12 Giá thực tế của hàng mua kế toán mua hàng theo phương thức nhận hàng được xác định theo ngun tắc giá gớc nào? Cho ví dụ minh họa? Trình bày nguyên tắc đó? Nêu phương pháp kế toán mua hàng gửi thẳng cho sở đại lý DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ? (giống câu 3) 14 Phô tô Sỹ Giang Liên tục cập nhật tài liệu Có bán Phơ tơ sỹ giang Ngun tắc kế toán “Giá gốc” chi phối kế toán mua hàng theo phương thức nhận hàng? Trình bày ngun tắc giá gớc? Cho ví dụ minh họa? Trình bày phương pháp kế toán mua hàng gửi bán thẳng DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ minh họa? (giớng câu 3) .14 Nguyên tắc kế toán “Cơ sở dồn tích” chi phới kế toán nghiệp vụ mua hàng theo phương thức nhận hàng? Trình bày nguyên tắc “cơ sở dồn tích”? Cho ví dụ minh họa? Nêu phương pháp kế toán mua hàng phát sinh hàng thiếu DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ minh họa? + câu 14 Nguyên tắc kế toán “Cơ sở dồn tích” chi phới kế toán nghiệp vụ mua hàng theo phương thức gửi hàng? Cho ví dụ minh họa? Trình bày nguyên tắc “cơ sở dồn tích”? Nêu phương pháp kế toán hàng thiếu xử lý hàng thiếu khâu mua DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ minh họa? (câu + câu 6) 15 Các quy định điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 “Doanh thu thu nhập khác” chi phối đến kế toán bán hàng? Nêu phương pháp kế toán bán hàng đại lý bên giao đại lý hạch toán HTK theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh họa? 15 9.Các trường hợp phát sinh khoản giảm trừ doanh thu? Quy định pp kế toán trường hợp hàng xuất dùng cho quảng cáo khuyến mại không thu tiền DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ? Ví dụ minh họa? 17 11 Nguyên tắc kế toán “Cơ sở dồn tích”chi phới kế toán nghiệp vụ bán hàng? Trình bày nguyên tắc “Cơ sở dồn tích”? Nêu phương pháp kế toán bán hàng nhậnđại lý hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh họa .20 Phô tô Sỹ Giang Liên tục cập nhật tài liệu Có bán Phô tô sỹ giang 12.Nguyên tắc kếtoán “Phù hợp” chi phối kế toán nghiệp vụ bán hàng? Trình bày nguyên tắc “Phù hợp”? Nêu phương pháp kế toán bán hàng giao đại lý hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh họa 25 13.Trình bày các trường hợp khuyến mại bán hàng doanh nghiệp phương pháp kế toán DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh họa 26 14 Nguyên tắc kếtoán “Phù hợp”chi phối kế toán xuất trực tiếp? Trình bày nguyên tắc “Phù hợp”? Nêu phương pháp kế toán ủy thác xuất hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh họa 28 16 Nguyên tắc kế toán “cơ sở dồn tích” chi phới đến kế toán xuất khẩu? Trình bày nguyên tắc “cơ sở dồn tích”? Nêu phương pháp kế toán nhận ủy thác xuất hạch toán hang tồn kho theo pp KKTX tính thuế GTGT theo pp khấu trừ Cho vd? 32 17 nguyên tắc kế toán “ sở dồn tích” được vận dụng trg kế toán nghiệp vụ xuất khẩu? trình bày ng tắc “cơ sở dồn tích” Vd minh họa nêu phương pháp kế toán nhận ủy thác xuất HTK theo pp KKTX tính thuế GTGT theo pp khấu trừ Cho vd ( giống câu 16) 34 18 Quy định thời điểm ghi nhận doanh thu theo chuẩn mực kế toán VN số 14- “Doanh thu thu nhập khác” ảnh hưởng ntn đến ghi nhận DT trg kế toán xuất hh? Cho VD? Nêu pp kế toán giao ủy thác xuất hạch toán htk theo pp KKTX tính thuế GTGT theo pp khấu trừ Cho vd 34 19 Quy định thời điểm ghi nhận DT theo chuẩn mực kế toán VN số 14 “ DT thu nhập khác” được vận dụng ntn trg kế toán xuất hàng hóa? VD? Nêu pp kế toán giao ủy thác xuất HTK theo pp KKTX tính thuế GTGT theo PP khấu trừ VD? ( giống câu 18) 37 20 theo chuẩn mực kế toán Vn số 14 “DT thu nhập khác” điều kiện ghi nhận doanh thu được ghi nhận ntn? Nêu pp kế toán nghiệp vụ xuất trực tiếp Phô tô Sỹ Giang Liên tục cập nhật tài liệu Có bán Phơ tơ sỹ giang hạch toán HTK theo PP KKTX tính thuế GTGT theo pp khấu trừ? Cho vd? .37 21 Nguyên tắc kếtoán “Giá gốc” được vận dụng việc xác định trị giá hàng nhập khẩu? Trình bày nguyên tắc đó? Cho ví dụ minh họa? Nêu phương pháp kế toán nghiệp vụ nhập ủy thác ở bên giao ủy thác DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ minh họa .39 23 Nguyên tắc kếtoán “Giá gốc” được vận dụng việc xác định trị giá hàng nhập ủy thác ở bên giao ủy thác?Trình bày nguyên tắc đó? Cho ví dụ minh họa? Nêu phương pháp kế toán nghiệp vụ nhập trực tiếp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ minh họa 47 Nhập trực tiếp 47 24 Nguyên tắc kếtoán “Cơ sở dồn tích” được vận dụng kế toán nhập hàng hóa? Trình bày nguyên tắc đó? Cho ví dụ minh họa? Nêu phương pháp kế toán nhập ủy thác ở bên giao ủy thác xuất hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ minh họa 49 25 Nguyên tắc kếtoán “Cơ sở dồn tích” được vận dụng kế toán nhập hàng hóa? Trình bày nguyên tắc đó? Cho ví dụ minh họa? Nêu phương pháp kế toán nhập trực tiếp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ minh họa 52 - sở kế toán dồn tích 52 26 Nguyên tắc kếtoán “Cơ sở dồn tích” chi phới kế toán nhập ủy thác hàng hóa ỏ bên giao ủy thác? Trình bày nguyên tắc đó? Cho ví dụ minh họa? Nêu phương pháp kếtoán nhập ủy thác ở bên giao ủy thác doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ minh họa? 53 Phô tô Sỹ Giang Liên tục cập nhật tài liệu Có bán Phơ tơ sỹ giang 27.Nêu các qui định chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02- “Hàng tồn kho” chi phối việc xác định trị giá hàng tồn kho? Cho ví dụ minh họa?Trình bày việc vận dụng các quy định đó kế toán nhập khẩu? Nêu phương pháp kế toán nghiệp vụ nhập ủy thác ở bên giao ủy thác nhập hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ minh họa 53 28 Qui định chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02- “Hàng tồn kho” chi phối kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp? Cho ví dụ minh họa? Trình bày nội dung, quy định kế toán phương pháp kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp các DN kinh doanh dịch vụ kếtoán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh hoạ 53 29.Qui định chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02- “Hàng tồn kho” được vận dụng kế toán chi phí nhân cơng trực tiếp? Cho ví dụ minh họa? Trình bày nợi dung, quy định kế toán phương pháp kế toán chi phí nhân cơng trực tiếp các DN kinh doanh dịch vụ kế toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh hoạ 53 30.Qui định chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02- “Hàng tồn kho” ảnh hưởng kế toán chi phí dịch vụ chung? Cho ví dụ minh họa? Trình bày nội dung, quy định kế toán phương pháp kế toán chi phí dịch vụ chung các DN kinh doanh dịch vụ kế toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụminh hoạ 54 31.Qui định chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02- “Hàng tồn kho” tác đợng kế toán chi phí dịch vụ? Cho ví dụ minh họa? Trình bày nợi dung, quy định kế toán phương phápkế toán tổng hợp chi phí dịch vụ các DN kinh doanh dịch vụ kế toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh hoạ 54 Phơ tơ Sỹ Giang Liên tục cập nhật tài liệu Có bán Phơ tơ sỹ giang 32 Nêu các phương pháp tính giá thành sản phẩm dịch vụ? Trình bày nội dung, ưu điểm, nhược điểm, điều kiện áp dụng phương pháp tính giá thành sản phẩm dịch vụ theo phương pháp giản đơn các DN kinh doanh dịch vụ kế toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh hoạ 54 33 Đới tượng tính giá thành, kỳ tính giá thành sản phẩm dịch vụ? Trình bày nội dung, ưu điểm, nhược điểm, điều kiện áp dụng phương pháp tính giá thành sản phẩm dịch vụ theo phương pháp hệ số các DN kinh doanh dịch vụ kế toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh hoạ 56 34 Các phương pháp xác định chi phí dịch vụ dở dang ći kỳ? Cho ví dụ minh họa? Trình bày nội dung, ưu điểm, nhược điểm, điều kiện áp dụng phương pháp tính giá thành sản phẩm dịch vụtheo phương pháp tỷ lệ các DN kinh doanh dịch vụ kế toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh hoạ 58 35 Nguyên tắc kếtoán “Cơ sở dồn tích” chi phới kế toán doanh thu dịch vụ? Cho ví dụ minh họa? Trình bày quy định phương pháp kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ các doanh nghiệp dịch vụ kế toán tổng hợp HTK theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh họa 59 36 Các khoản giảm trừ doanh thu dịch vụ? Cho ví dụ minh họa? Trình bày quy định phương pháp kế toán giảm giá doanh thu dịch vụ các doanh nghiệp dịch vụ kế toán tổng hợp HTK theo phương pháp KKTX, tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh họa 62 37.Quy định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam số14 “Doanh thu thu nhập khác” điều kiện ghi nhận doanh thu ảnh hưởng đến kế toán doanh thu dịch vụ? Trình bày các điều kiện ghi nhận doanh thu dịch vụ? Trình bày phương pháp kế toán doanh thu dịch vụtrường hợp thu tiền trước cho nhiều kỳ các doanh nghiệp dịch vụ kế toán tổng hợp HTK theo phương Phô tô Sỹ Giang Liên tục cập nhật tài liệu Có bán Phơ tơ sỹ giang pháp KKTX, tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh họa 64 38.Quy định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam số14 “Doanh thu thu nhập khác” xác định doanh thu chi phối đến kế toán doanh thu dịch vụ nào? Cho ví dụ minh họa? Nêu phương pháp kế toán doanh thu dịch vụ các doanh nghiệp dịch vụ kế toán tổng hợp HTK theo phương pháp KKTX, tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh họa 65 39 Nguyên tắc kếtoán “Phù hợp” được vận dụng kế toán doanh thu dịch vụtrường hợp thu tiền trước cho nhiều kỳ? Cho ví dụ minh họa? Nêu phương pháp kế toán các khoản giảm trừ doanh thu dịch vụ các doanh nghiệp dịch vụ kế toán tổng hợp HTK theo phương pháp KKTX, tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh họa 68 40 Nguyên tắc kếtoán “Cơ sở dồn tích” được vận dụng kế toán doanh thu dịch vụtrường hợp thu tiền trước cho nhiều kỳ? Cho ví dụ minh họa? Nêu phương pháp kế toán kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu dịch vụ các doanh nghiệp dịch vụ kế toán tổng hợp HTK theo phương pháp KKTX, tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh họa 68 Phơ tơ Sỹ Giang Liên tục cập nhật tài liệu Có bán Phơ tơ sỹ giang NHĨM CÂU HỎI 1: Các trường hợp phát sinh hàng thừa xử lý hàng thừa khâu mua Nêu phương pháp kế toán hàng thừa khâu mua DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ minh họa?  Nếu hàng thừa xác định nguyên nhân kế tốn tiền hành xử lý ngay, - cụ thể: Nếu hàng thừa xác định dôi thừa tự nhiên, vào Phiếu nhập kho Biên xử lý hàng thừa, kế toán ghi: Nợ TK156 (1561): Trị giá hàng thực nhập kho (khơng có thuế GTGT) Nợ TK133 (1331): Thuế GTGT khấu trừ (theo hố đơn) Có TK111, 112, 331…: Tổng giá tốn hàng hố (theo hố đơn) Có TK711: Trị giá hàng thừa xử lý ghi tăng thu nhập - Nếu hàng thừa bên bán gửi thừa doanh nghiệp đồng ý mua tiếp số hàng thừa này, nhận đầy đủ chứng từ, kế toán ghi: Nợ TK156 (1561): Trị giá hàng thực tế nhập kho (chưa có thuế GTGT) Nợ TK133 (1331): Thuế GTGT đầu vào hàng hố Có TK111, 112, 331…: Tổng giá tốn hàng hố Còn doanh nghiệp định trả lại số hàng thừa bên bán nhờ doanh nghiệp giữ hộ doanh nghiệp nhập kho số hàng hố theo hố đơn, trị giá hàng thừa theo dõi TK002 - Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia cơng Kế tốn ghi: Nợ TK002: Trị giá hàng thừa giữ hộ người bán Đến xuất trả hàng cho người bán, kế tốn ghi: Có TK002  Nếu hàng thừa chưa rõ nguyên nhân doanh nghiệp định nhập kho tồn số hàng, kế tốn phản ánh sau: Nợ TK156 (1561): Trị giá thực tế hàng nhập kho (chưa có thuế GTGT) Phơ tô Sỹ Giang Liên tục cập nhật tài liệu Có bán Phơ tơ sỹ giang Nợ TK133 (1331): Thuế GTGT đầu vào hàng hoá (theo hoá đơn) Có TK111, 112, 331…: Tổng giá tốn hàng hố (theo hố đơn) Có TK338 (3381): Trị giá hàng thừa chờ xử lý Khi xác định nguyên nhân xử lý số hàng thừa, vào định xử lý cụ thể, kế toán tiến hành ghi sổ theo định khoản sau: - Nếu hàng thừa dôi thừa tự nhiên hay hàng thừa không xác định nguyên nhân, xử lý ghi tăng thu nhập khác: Nợ TK338(3381): Trị giá hàng thừa xử lý Có TK711: Trị giá hàng thừa xử lý ghi tăng thu nhập - Nếu hàng thừa bên bán gửi thừa doanh nghiệp trả lại cho người bán, kế toán ghi: Nợ TK338(3381): Trị giá hàng thừa xử lý Có TK156(1561): Trị giá hàng thừa xuất kho trả lại cho người bán Nếu bên bán nhờ doanh nghiệp giữ hộ kế tốn đồng thời ghi nhận bút tốn: Nợ TK002: Trị giá hàng thừa giữ hộ người bán Đến xuất trả hàng cho người bán, kế toán ghi: Có TK002 - Nếu hàng thừa bên bán gửi thừa doanh nghiệp đồng ý mua tiếp số hàng thừa này, kế toán ghi: Nợ TK338 (3381): Trị giá hàng thừa doanh nghiệp mua lại (chưa có thuế GTGT) Nợ TK133 (1331): Thuế GTGT đầu vào tương ứng Có TK111, 112, 331…: Tổng giá tốn số hàng thừa doanh nghiệp mua lại Ví dụ: mua lô hàng X, trị giá chưa thuế GTGT 100 trđ, thuế GTGT 10%, tiền hàng chưa toán Nhập kho phát thừa 20trđ chưa thuế, chưa rõ nguyên nhân: Nợ TK 156: 120 trđ Nợ TK 133: 10trđ Có TK 331: 110 trđ Phô tô Sỹ Giang Liên tục cập nhật tài liệu Có bán Phơ tơ sỹ giang Có TK 3381: 20 trđ Phát thừa do: - Bên bán gửi thừa 15 trđ, doanh nghiệp mua thêm trđ, lại k chấp nhận - Số thừa lại xử lý vào nguyên nhân khác  Nợ TK 133: 0,5 trđ Nợ TK 3381: trđ Có TK 331: 5,5 trđ  Nợ TK 3381: 10 trđ Có TK 156: 10 trđ  Nợ TK 3381: 5trđ Có TK 711: 5trđ 2.Các trường hợp phát sinh hàng thừa thiếu khâu mua Nêu quy định phương pháp kế toán hàng thiếu khâu mua DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ minh họa?  Quy định: Hàng thiếu kiểm kê tức số lượng hàng có kho thời điểm kiểm kê nhỏ số lượng hàng theo dõi sổ sách kế toán Số chênh lệch, kế tốn phải điều chỉnh số liệu hàng hóa sổ sách để khớp với số liệu thực tế kiểm kê  Khi phát hàng nhập kho thiếu so với hóa đơn thiếu chưa rõ nguyên nhân, vào biên kiểm nhận hàng hóa, kế toán hạch toán Nợ TK 156: số hàng thực tế nhập kho Nợ TK 1381: hàng thiếu chờ xử lý Nợ TK 1331: thuế GTTG đc khấu trừ Có TK 111/112/331…  Khi xác đinh nguyên nhân hàng thiếu: + Do người bán xuất thiếu, ghi giảm trừ khoản phải trả người bán or thu hồi tiền, ghi: Nợ TK 111/112/331: … Có TK 1381: trị giá hàng thiếu Có TK 133: thuế GTGT hàng thiếu Phơ tô Sỹ Giang 10 Liên tục cập nhật tài liệu Có bán Phơ tơ sỹ giang dở dang (phế liệu thu hồi) khơng đáng kể doanh nghiệp khai thác than , quặng , hải sản doanh nghiệp sản xuất động lực Công thức tính giá thành sản phẩm: Tổng giá thành Giá xuất thành sản sản phẩm phẩm sản Chi phí sản Chi phí sản xuất xuất kinhgiá doanh + sản phẩm = = Tổng thànhdởsản xuất đơn dang đầu kỳ kỳ Số lượng sản phẩm hồn thành Chi phí sản xuất - kinh doanh dở dang cuối kỳ Vd: Cơng ty kế tốn Thiên Ưng tiến hành sản xuất loại sản phẩm A B, cuối tháng hạch tốn, chi phí tập hợp sau: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 5.000.000 Chi phí nhân cơng trực tiếp: 1.500.000 Chi phí SX chung: 1.200.000 SL Sp hoàn thành tháng: SP A Nhập kho 900, SP B hoàn thành gửi bán ngay: 400 Yêu cầu: Tính giá thành loại SP biết: - Chi phí NVL trực tiếp: SP A: 3.200.000; SP B: 1.800.000 - Chi phí SX chung phân bổ theo chi phí NVL trực tiếp - Chi phí nhân cơng trực tiếp: SP A: 900.000; SP B: 600.000 - Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ: SP A: 400.000; SP B: 600.000 - Chi phí SXKD dở dang cuối kỳ: SP A: 768.000; SP B: 232.000 Bài giải - Phân bổ chi phí sản xuất chung: Cho SP A: (1.200.000 / 5.000.000) x 3.200.000 = 768.000đ Cho SP B: 1.200.000 – 768.000 = 432.000đ - Tính giá thành: + Sản phẩm A: Tổng giá thành: 400.000 + ( 3.200.000 + 900.000 + 768.000 ) – 768.000 = 4.500.000đ 4.500.000 Giá thành đơn vị: Phô tô Sỹ Giang 900 = 5.000đ 53 Liên tục cập nhật tài liệu Có bán Phơ tơ sỹ giang + Sản phẩm B: Tổng giá thành: 200.000 + ( 1.800.000 + 600.000 + 432.000 ) – 232.000 = 2.800.000đ 2.800.000 - Giá thành đơn vị: - = 7.000đ 400 33 Đới tượng tính giá thành, kỳ tính giá thành sản phẩm dịch vụ? Trình bày nợi dung, ưu điểm, nhược điểm, điều kiện áp dụng phương pháp tính giá thành sản phẩm dịch vụ theo phương pháp hệ số các DN kinh doanh dịch vụ kế toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh hoạ  đối tượng kì tính giá thành: xác định đối tượng tính giá thành cơng việc cơng tác tính giá thành sản phẩm Trong doanh nghiệp sản xuất dịch vụ, đối tượng tính giá thành loại sản phẩm dịch vụ, lao vụ doanh nghiệp sản xuất hoàn thành doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ, phải vào đặc điểm tổ chức kinh doanh, loại sản phẩm dịch vụ yêu cầu quản lí doanh nghiệp để xác định đối tượng tính giá thành phù hợp Do đối tượng tính giá thành cụ thể doanh nghiệp dịch vụ là: - loại hoạt động dịch vụ, lao vụ, đơn đặt hàng hoàn thành - đơn vị, phận kinh doanh dịch vụ  nội dung, ưu điểm, nhược điểm, điều kiện áp dụng phương pháp tính giá thành sản phẩm dịch vụ theo phương pháp hệ số Áp dụng doanh nghiệp mà trình sản xuất sử dụng thứ nguyên liệu lượng lao động thu đồng thời nhiều sản phẩm khác chi phí khơng tập hợp riêng cho loại sản phẩm mà phải tập hợp chung cho trình sản xuất Do vậy, để xác định giá thành cho loại sản phẩm cần phải quy đổi sản phẩm khác loại sản phẩm nhất, gọi sản phẩm tiêu chuẩn theo hệ số quy đổi xây dựng sẵn.Sản phẩm có hệ số chọn làm sản phẩm tiêu chuẩn Phô tô Sỹ Giang 54 Liên tục cập nhật tài liệu Có bán Phơ tơ sỹ giang Đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất doanh nghiệp phân xưởng hay quy trình cơng nghệ Đối tượng tính giá thành sản phẩm hồn thành Nếu q trình sản xuất có sản phẩm dở dang cần quy đổi sản phẩm tiêu chuẩn để xác định chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ Ưu điểm: tính nhiều loại sản phẩm quy trình Nhược điểm: vấn đề lựa chọn sản phẩm sản phẩm Các bước tính tốn phức tạp  phương pháp tính giá thành theo hệ số - đặc điểm kinh tế kĩ thuật qui định cho loại sản phẩm dịch vụ hệ số Trong chọn loại sản phẩm dịch vụ có đặc trưng tiêu biểu có hệ số = - qui đổi sản lượng thực tế loại sản phẩm dịch vụ sản lượng sản phẩm dịch vụ tiêu chuẩn Tổng sản lượng dvụ qui đổi = sản lượng dvụ thực tế sp i x hsố sản phẩm i - tính tổng giá thành liên quan sản phẩm dịch vụ theo phương pháp giản đơn Tổng giá thành liên sản phẩm dịch vụ = chi phí sản phẩm dịch vụ dở dang đầu kì + chi phí sản xuất dịch vụ kỳ - chi phí sản phẩm dịch vụ dở dang cuối kì - tính hệ số phân bổ chi phí loại sản phẩm dịch vụ Hệ số phân bổ chi phí sản phẩm dịch vụ i = sản lượng dịch vụ quy đổi sản phẩm i / tổng sản lượng dịch vụ qui đổi - tính giá thành loại sản phẩm dịch vụ Tổng giá thành sản phẩm dịch vụ i = tổng giá thành liên sản phẩm dịch vụ i x hệ số phân bổ chi phí sản phẩm dịch vụ i 34 Các phương pháp xác định chi phí dịch vụ dở dang ći kỳ? Cho ví dụ minh họa? Trình bày nợi dung, ưu điểm, nhược điểm, điều kiện áp dụng phương pháp tính giá thành sản phẩm dịch vụtheo phương pháp tỷ lệ các DN kinh doanh dịch vụ kế toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh hoạ  phương pháp xác định chi phí dịch vụ dở dang cuối kì: Phơ tơ Sỹ Giang 55 Liên tục cập nhật tài liệu Có bán Phơ tơ sỹ giang Do có khác đối tượng kế tốn chi phí sản xuất đối tượng tính giá thành mà có phân biệt kế phương pháp kế tốn chi phí phương pháp tính giá thành sản phẩm Về phương pháp tính giá thành bao gồm phương pháp sau: - Phương pháp trực tiếp - Phương pháp hệ số - Phương pháp tỷ lệ ( định mức) - Phương pháp loại trừ sản phẩm phụ - Phương pháp tính giá thành theo đơn đặt hang - Phương pháp phân bước  nội dung, ưu điểm, nhược điểm, điều kiện áp dụng phương pháp tính giá thành sản phẩm dịch vụ theo phương pháp tỷ lệ Thường áp dụng doanh nghiệp sản xuất nhiều loại sản phẩm có quy cách, phẩm chất khác may mặc, dệt kim, đóng giầy, khí chế tạo (dụng cụ, phụ tùng) v.v để giảm bớt khối lượng hạch toán, kế toán thường tiến hành tập hợp chi phí sản xuất theo nhóm sản phẩm loại Căn vào tỷ lệ chi phí chi phí sản xuất thực tế với chi phí sản xuất kế hoạch (hoặc định mức), kế tốn tính giá thành đơn vị tổng giá thành sản phẩm loại Đối tượng tập hợp chi phí nhóm sản phẩm loại, đối tượng tập hợp giá thành quy cách sản phẩm nhóm Ưu điểm: Phương pháp cho phép phát cách nhanh chóng khoản chênh lệch chi phí phát sinh thực tế so với định mức khoản mục, theo nơi phát sinh chi phí đối tượng chịu chi phí, nguyên nhân dẫn đến thay đổi v.v nên giúp cho nhà quản lý có đề định hữu ích, kịp thời nhằm tiết kiệm chi phí, ngăn chặn tượng lãng phí, sử dụng chi phí mục đích, có hiệu nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm Phô tô Sỹ Giang 56 Liên tục cập nhật tài liệu Có bán Phơ tơ sỹ giang Nhược điểm: Theo phương pháp từ đầu tháng kế tốn phải tính giá thành định mức loại sản phẩm sở định mức chi phí tiên tiến hành làm sở cho việc tính giá thành sản xuất thực tế sản phẩm sau Khi tính giá thành định mức loại sản phẩm, kế tốn phải tính riêng khỏan mục chi phí cấu tạo nên giá thành sản phẩm theo cách thức khác nhau.Do sử dụng phương pháp phức tạp 35 Nguyên tắc kếtoán “Cơ sở dồn tích” chi phới kế toán doanh thu dịch vụ? Cho ví dụ minh họa? Trình bày quy định phương pháp kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ các doanh nghiệp dịch vụ kế toán tổng hợp HTK theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh họa Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền Báo cáo tài lập sở dồn tích phản ánh tình hình tài doanh nghiệp q khứ, tương lai PHƯƠNG PHÁP HẠCH Toán Doanh thu khối lượng sản phẩm (Thành phẩm, bán thành phẩm), hàng hoá, dịch vụ xác định bán kỳ kế toán: a) Đối với sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, (Tổng giá tốn) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Giá bán chưa có thuế GTGT) (5111, 5112, 5113, 5117) Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) b) Đối với sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá toán, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, (Tổng giá tốn) Phơ tơ Sỹ Giang 57 Liên tục cập nhật tài liệu Có bán Phơ tơ sỹ giang Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Giá bán chưa có thuế GTGT) (5111, 5112, 5113, 5117) Trường hợp, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phát sinh ngoại tệ, ngồi việc ghi sổ kế tốn chi tiết số nguyên tệ thu phải thu, kế toán phải vào tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để quy đổi Đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán để hạch toán vào Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ xuất sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ đổi lấy vật tư, hàng hố, TSCĐ khơng tương tự để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng để đổi lấy vật tư, hàng hoá, TSCĐ khác theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng (Tổng giá tốn) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Giá bán chưa có thuế GTGT) (5111, 5112) Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) - Khi nhận vật tư, hàng hoá, TSCĐ trao đổi về, kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhận trao đổi, ghi: Nợ TK 152, 153, 156, 211, (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (Nếu có) Có TK 131 - Phải thu khách hàng (Tổng giá toán) - Trường hợp thu thêm tiền giá trị hợp lý sản phẩm, hàng hoá đưa trao đổi lớn giá trị hợp lý vật tư, hàng hố, TSCĐ nhận trao đổi nhận tiền bên có vật tư, hàng hố, TSCĐ trao đổi, ghi: Nợ TK 111, 112 (Số tiền thu thêm) Có TK 131 - Phải thu khách hàng - Trường hợp phải trả thêm tiền giá trị hợp lý sản phẩm, hàng hoá, đưa trao đổi nhỏ giá trị hợp lý vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhận trao đổi trả tiền cho bên có vật tư, hàng hoá, TSCĐ trao đổi, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 111, 112, Phô tô Sỹ Giang 58 Liên tục cập nhật tài liệu Có bán Phơ tơ sỹ giang Khi xuất sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp đổi lấy vật tư, hàng hố, TSCĐ khơng tương tự để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng trao đổi theo tổng giá toán, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (Tổng giá tốn) (5111, 5112) - Khi nhận vật tư, hàng hoá, TSCĐ trao đổi về, kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhận trao đổi, ghi: Nợ TK 152, 153, 156, 211, (Theo giá tốn) Có TK 131 - Phải thu khách hàng - Trường hợp thu thêm tiền phải trả thêm tiền ghi hướng dẫn mục 36 Các khoản giảm trừ doanh thu dịch vụ? Cho ví dụ minh họa? Trình bày quy định phương pháp kế toán giảm giá doanh thu dịch vụ các doanh nghiệp dịch vụ kế toán tổng hợp HTK theo phương pháp KKTX, tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh họa Kết cấu nội dung phản ánh của tài khoản 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu Bên Nợ: - Số chiết khấu thương mại chấp nhận toán cho khách hàng; - Số giảm giá hàng bán chấp thuận cho người mua hàng; - Doanh thu hàng bán bị trả lại, trả lại tiền cho người mua tính trừ vào khoản phải thu khách hàng số sản phẩm, hàng hóa bán Bên Có: Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại sang tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu kỳ báo cáo Tài khoản 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 521 có tài khoản cấp - Tài khoản 5211 - Chiết khấu thương mại: Tài khoản dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại cho người mua khách hàng mua hàng với khối lượng lớn chưa phản ánh hóa đơn bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ kỳ - Tài khoản 5212 - Hàng bán bị trả lại: Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu Phô tô Sỹ Giang 59 Liên tục cập nhật tài liệu Có bán Phơ tơ sỹ giang sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bị người mua trả lại kỳ - Tài khoản 5213 - Giảm giá hàng bán: Tài khoản dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán cho người mua sản phẩm hàng hóa dịch vụ cung cấp quy cách chưa phản ánh hóa đơn bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ kỳ  phương pháp kế toán khoản giảm trừ doanh thu dịch vụ a) Phản ánh số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán thực tế phát sinh kỳ, ghi: - Trường hợp sản phẩm, hàng hoá bán phải giảm giá, chiết khấu thương mại cho người mua thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu (5211, 5213) Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (thuế GTGT đầu giảm) Có TK 111,112,131, - Trường hợp sản phẩm, hàng hoá bán phải giảm giá, chiết khấu thương mại cho người mua không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp khoản giảm giá hàng bán cho người mua, ghi: Nợ TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu (5211, 5213) Có TK 111, 112, 131, b) Kế toán hàng bán bị trả lại - Khi doanh nghiệp nhận lại sản phẩm, hàng hóa bị trả lại, kế toán phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại: + Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, ghi: Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Nợ TK 155 - Thành phẩm Nợ TK 156 - Hàng hóa Có TK 632 - Giá vốn hàng bán + Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, ghi: Nợ TK 611 - Mua hàng (đối với hàng hóa) Nợ TK 631 - Giá thành sản xuất (đối với sản phẩm) Có TK 632 - Giá vốn hàng bán - Thanh toán với người mua hàng số tiền hàng bán bị trả lại: Phô tô Sỹ Giang 60 Liên tục cập nhật tài liệu Có bán Phô tô sỹ giang + Đối với sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 5212 - Hàng bán bị trả lại (giá bán chưa có thuế GTGT) Nợ TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (33311) (thuế GTGT hàng bị trả lại) Có TK 111, 112, 131, + Đối với sản phẩm, hàng hóa khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, số tiền toán với người mua hàng bán bị trả lại, ghi: Nợ TK 5212 - Hàng bán bị trả lại Có TK 111, 112, 131, - Các chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại (nếu có), ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK 111, 112, 141, 334, c) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển tổng số giảm trừ doanh thu phát sinh kỳ sang tài khoản 511 - “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu 37.Quy định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam số14 “Doanh thu thu nhập khác” điều kiện ghi nhận doanh thu ảnh hưởng đến kế toán doanh thu dịch vụ? Trình bày các điều kiện ghi nhận doanh thu dịch vụ? Trình bày phương pháp kế toán doanh thu dịch vụtrường hợp thu tiền trước cho nhiều kỳ các doanh nghiệp dịch vụ kế toán tổng hợp HTK theo phương pháp KKTX, tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh họa HẠCH TỐN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TƠN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ xác định theo giá trị hợp lý khoản thu tiền, thu tiền từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (Nếu có) Trường hợp doanh nghiệp có doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế tốn theo tỷ giá giao dịch thực tế phát sinh tỷ giao dịch bình qn thị trường ngoại Phơ tơ Sỹ Giang 61 Liên tục cập nhật tài liệu Có bán Phô tô sỹ giang tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp thực kỳ kế tốn thấp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ghi nhận ban đầu nguyên nhân: Doanh nghiệp chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán cho khách hàng hàng bán bị trả lại (do không đảm bảo điều kiện quy cách, phẩm chất ghi hợp đồng kinh tế), doanh nghiệp phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp tính doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thực tế mà doanh nghiệp thực kỳ kế toán Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” phản ánh doanh thu khối lượng sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư bán; dịch vụ cung cấp xác định tiêu thụ kỳ không phân biệt doanh thu thu tiền hay thu tiền Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá bán chưa có thuế GTGT Đối với sản phẩm, hàng hố, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán (Bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu) 38.Quy định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam số14 “Doanh thu thu nhập khác” xác định doanh thu chi phối đến kế toán doanh thu dịch vụ nào? Cho ví dụ minh họa? Nêu phương pháp kế toán doanh thu dịch vụ các doanh nghiệp dịch vụ kế toán tổng hợp HTK theo phương pháp KKTX, tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh họa XÁC ĐỊNH DOANH THU 05 Doanh thu xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu đc 06 Doanh thu phát sinh từ giao dịch xác định thỏa thuận doanh nghiệp với bên mua bên sử dụng tài sản Nó xác định giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ (-) khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu toán, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại Phô tô Sỹ Giang 62 Liên tục cập nhật tài liệu Có bán Phơ tơ sỹ giang 07 Đối với khoản tiền tương đương tiền không nhận doanh thu xác định cách quy đổi giá trị danh nghĩa khoản thu tương lai giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ lãi suất hành Giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu nhỏ giá trị danh nghĩa thu tương lai 08 Khi hàng hóa dịch vụ trao đổi để lấy hàng hóa dịch vụ tương tự chất giá trị việc trao đổi k coi giao dịch tạo doanh thu Khi hàng hóa dịch vụ trao đổi để lấy hàng hóa dịch vụ khác khơng tương tự việc trao đổi coi giao dịch tạo doanh thu Trường hợp doanh thu xác định giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ nhận về, sau điều chỉnh khoản tiền tương đương tiền trả thêm thu thêm Khi không xác định giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ nhận doanh thu xác định giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ đem trao đổi, sau điều chỉnh khoản tiền tương đương tiền trả thêm thu thêm PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU Doanh thu khối lượng sản phẩm (Thành phẩm, bán thành phẩm), hàng hoá, dịch vụ xác định bán kỳ kế toán: a) Đối với sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, (Tổng giá tốn) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Giá bán chưa có thuế GTGT) (5111, 5112, 5113, 5117) Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) b) Đối với sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá toán, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, (Tổng giá tốn) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Giá bán chưa có thuế GTGT) (5111, 5112, 5113, 5117) Phơ tơ Sỹ Giang 63 Liên tục cập nhật tài liệu Có bán Phô tô sỹ giang Trường hợp, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phát sinh ngoại tệ, ngồi việc ghi sổ kế tốn chi tiết số nguyên tệ thu phải thu, kế toán phải vào tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để quy đổi Đồng VN đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán để hạch toán vào Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ xuất sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ đổi lấy vật tư, hàng hố, TSCĐ khơng tương tự để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng để đổi lấy vật tư, hàng hoá, TSCĐ khác theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng (Tổng giá tốn) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Giá bán chưa có thuế GTGT) (5111, 5112) Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) - Khi nhận vật tư, hàng hoá, TSCĐ trao đổi về, kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhận trao đổi, ghi: Nợ TK 152, 153, 156, 211, (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (Nếu có) Có TK 131 - Phải thu khách hàng (Tổng giá toán) - Trường hợp thu thêm tiền giá trị hợp lý sản phẩm, hàng hoá đưa trao đổi lớn giá trị hợp lý vật tư, hàng hố, TSCĐ nhận trao đổi nhận tiền bên có vật tư, hàng hố, TSCĐ trao đổi, ghi: Nợ TK 111, 112 (Số tiền thu thêm) Có TK 131 - Phải thu khách hàng - Trường hợp phải trả thêm tiền giá trị hợp lý sản phẩm, hàng hoá, đưa trao đổi nhỏ giá trị hợp lý vật tư, hàng hố, TSCĐ nhận trao đổi trả tiền cho bên có vật tư, hàng hố, TSCĐ trao đổi, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 111, 112, Khi xuất sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp đổi lấy vật tư, hàng hố, TSCĐ Phơ tơ Sỹ Giang 64 Liên tục cập nhật tài liệu Có bán Phơ tô sỹ giang không tương tự để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng trao đổi theo tổng giá toán, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (Tổng giá toán) (5111, 5112) - Khi nhận vật tư, hàng hoá, TSCĐ trao đổi về, kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhận trao đổi, ghi: Nợ TK 152, 153, 156, 211, (Theo giá tốn) Có TK 131 - Phải thu khách hàng - Trường hợp thu thêm tiền phải trả thêm tiền ghi hướng dẫn mục 39 Nguyên tắc kếtoán “Phù hợp” được vận dụng kế toán doanh thu dịch vụtrường hợp thu tiền trước cho nhiều kỳ? Cho ví dụ minh họa? Nêu phương pháp kế toán các khoản giảm trừ doanh thu dịch vụ các doanh nghiệp dịch vụ kế toán tổng hợp HTK theo phương pháp KKTX, tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh họa 40 Nguyên tắc kếtoán “Cơ sở dồn tích” được vận dụng kế toán doanh thu dịch vụtrường hợp thu tiền trước cho nhiều kỳ? Cho ví dụ minh họa? Nêu phương pháp kế toán kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu dịch vụ các doanh nghiệp dịch vụ kế toán tổng hợp HTK theo phương pháp KKTX, tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh họa - việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với Khi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu Chi phí tương ứng với doanh thu gồm chi phí kì tạo doanh thu chi phí kì trước chi phí phải trả liên quan đến doanh thu kì - chi phí tương ứng với doanh thu bao gồm: + chi phí kì tạo doanh thu, chi phí phát sinh thực tế kì liên quan đến việc tạo doanh thu kì + chi phí kì trước hợac chi phí phải trả liên quan đến doanh thu kì Phô tô Sỹ Giang 65 Liên tục cập nhật tài liệu Có bán Phơ tơ sỹ giang Như vậy, chi phí ghi nhận kì tồn khoản chi phí liên quan đến việc tạo doanh thu thu nhập kì khơng phụ thuộc khoản chi phí chi kì Quy định hạch tốn phù hợp doanh thu chi phí nhằm xác định đánh giá kết kinh doanh thời kì kế tốn giúp cho nhà quản trị có định kinh doanh đắn có hiệu  phương pháp kế toán khoản giảm trừ doanh thu dịch vụ a) Phản ánh số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán thực tế phát sinh kỳ, ghi: - Trường hợp sản phẩm, hàng hoá bán phải giảm giá, chiết khấu thương mại cho người mua thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu (5211, 5213) Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (thuế GTGT đầu giảm) Có TK 111,112,131, - Trường hợp sản phẩm, hàng hoá bán phải giảm giá, chiết khấu thương mại cho người mua không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp khoản giảm giá hàng bán cho người mua, ghi: Nợ TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu (5211, 5213) Có TK 111, 112, 131, b) Kế toán hàng bán bị trả lại - Khi doanh nghiệp nhận lại sản phẩm, hàng hóa bị trả lại, kế tốn phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại: + Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, ghi: Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Nợ TK 155 - Thành phẩm Nợ TK 156 - Hàng hóa Có TK 632 - Giá vốn hàng bán + Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, ghi: Nợ TK 611 - Mua hàng (đối với hàng hóa) Nợ TK 631 - Giá thành sản xuất (đối với sản phẩm) Phô tô Sỹ Giang 66 Liên tục cập nhật tài liệu Có bán Phơ tơ sỹ giang Có TK 632 - Giá vốn hàng bán - Thanh toán với người mua hàng số tiền hàng bán bị trả lại: + Đối với sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 5212 - Hàng bán bị trả lại (giá bán chưa có thuế GTGT) Nợ TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (33311) (thuế GTGT hàng bị trả lại) Có TK 111, 112, 131, + Đối với sản phẩm, hàng hóa khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, số tiền toán với người mua hàng bán bị trả lại, ghi: Nợ TK 5212 - Hàng bán bị trả lại Có TK 111, 112, 131, - Các chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại (nếu có), ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK 111, 112, 141, 334, c) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển tổng số giảm trừ doanh thu phát sinh kỳ sang tài khoản 511 - “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu Phô tô Sỹ Giang 67 Liên tục cập nhật tài liệu ... GTGT hoa hồng, kế toán ghi: Nợ TK 111,112: Có TK 511(51 13) Có TK 33 3 (33 31) Có TK 33 1: +Trường hợp doanh nghiệp chưa khấu trừ tiền hoa hồng hưởng kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 33 1 +Khi tính... 112 Nợ TK 33 1 -Tính thuế xuất phải nộp vào ngân sách, kế tốn ghi Nợ TK 33 1 Có TK 33 8 (33 88) -Khi nộp thuế xuất Nợ TK 33 8 (33 88) Có TK 112, 112 -Các khoản chi hộ cho bên giao ủy thác, kế toán phản... ra" Nợ TK 33 31-Thuế GTGT phải nộp Phô tô Sỹ Giang 23 Liên tục cập nhật tài liệu Có bán Phơ tơ sỹ giang Có TK 133 1- Thuế GTGTđược khấu trừ +Nếu 133 1 > 33 31: tức đầu vào lớn đầu nên kế hoạch chuyển