Thông tin tài liệu
= KẾ TỐN TÀI CHÍNH = I NHĨM CÂU HỎI 11 Mua lại thiết bị th tài thành TSCĐHH cơng ty, ngun giá 1.200.000, khấu hao lũy kế 1.000.000, giá trị hợp lý TSCĐHH chuyển đổi 250.000, doanh nghiệp mua lại với giá 10.000, thuế 10%, toán TGNH thuộc nguồn vốn kinh doanh Kế toán ghi: 11 Thu tiền mặt số nợ phải thu khó đòi doanh nghiệp xóa sổ: 100.000 kế tốn ghi: 11 Cuối kỳ, trị giá hàng tồn kho 500.000, giá bán thị trường 400.000, chi phí ước tính để bán 50.000, kế tốn chưa trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 12 Chuyển loại TSCĐ qua sử dụng phận sản xuất thành CCDC, TSCĐ có ngun giá 60.000, hao mòn 51.000, dự tính phân bổ giá trị cơng cụ tháng Kế toán ghi: 12 Nhượng bán nhà cho thuê hoạt động nguyên giá 2.500.000, khấu hao lũy kế 2.000.000, giá bán chưa thuế 600.000, thuế GTGT 10% thu TGNH Kế toán ghi: 13 Rút quỹ tiền mặt 500.000 để gửi tiết kiệm, kỳ hạn năm, lãi 8%/năm, lãi trả sau Kế toán ghi: 13 Thu 5.000 TGNH tổng số nợ 10.000 khách hàng A trước lập dự phòng nợ phảo thu khó đòi: 2.000 13 Kế toán ghi: 13 Góp vốn vào cơng ty bất động sản, nguyên giá 28.500.000 (trong trị giá quyền sử dụng đất 18.000.000), hao mòn lũy kế TSCĐHH 1.800.000 Trị giá vốn góp liên doanh chấp nhận 34.000.000 (trong trị giá quyền sử dụng đất 25.000.000) Kế toán ghi: 14 Mua công cụ dụng cụ chưa trả tiền người bán, tổng giá tốn 110.000, thuế GTGT 10%, số vật liệu dùng cho sửa chữa lớn nhà làm việc doanh nghiệp Kế toán ghi: 14 10 Nhượng bán bất động sản đầu tư nguyên giá 6.000.000, khấu hao lũy kế 800.000 Giá bán bất động sản chưa thuế 7.000.000, thuế GTGT 10%, khách hàng nhận nợ Kế toán ghi: 15 11 Xóa sổ khoản nợ phải thu khó đòi trị giá 450.000, biết số dư dự phòng nợ phải thu khó đòi 300.000 Kế tốn ghi: 15 Phô tô sỹ giang 12 Ngừng cho thuê cửa hàng, nguyên giá: 300.000, khấu hao lũy kế: 50.000 Chi phí sữa chữa cải tạo gồm: vật liệu xuất kho: 30.000, chi phí khác tiền mặt: 10.000 Cửa hàng sửa chữa xong, chờ bán Kế toán ghi: 16 13 Xuất kho lơ hàng góp vốn vào cơng ty liên kết, biết giá gốc: 800.000, giá đánh giá lại: 900.000 Kế toán ghi: 16 14 Thu nợ khách hàng A tiền mặt 20.000 tổng số nợ phải thu khó đòi 40.000 Biết số dư tài khoản dự phòng phải thu khó đòi A 5.000 Kế toán ghi: 17 15 Góp vốn vào cơng ty phương tiện vận tải, nguyên giá 450.000, khấu hao lũy kế 50.000 Tài sản đánh giá 440.000 Kế toán ghi: 17 16 Kiểm kê hàng hóa phát thiếu trị giá 5.000 (chưa bao gồm thuế GTGT 10%), xác định lỗi thủ kho bắt bồi thường khấu trừ vào lương Kế toán ghi: 17 17 Nhập kho lô nguyên vật liệu trị giá 100.000, thuế GTGT 10% Tiền hàng trừ vào tiền ứng trước cho người bán 100.000, lại nhận nợ Kế tốn ghi: 18 18 Quyết tốn cơng trình XDCB hoàn thành đưa vào sử dụng cho phận sản xuất thuộc đối tượng chịu thuế, giá trị tốn chưa thuế 3.700.000, thuế GTGT 10% Biết cơng trình đầu tư tiền vay dài hạn ngân hàng Kế toán ghi: 18 19 Nhận TGNH cho khoản CTKM 5% lô dụng cụ mua kỳ trước tồn kho, giá trị chưa thuế 200.000, thuế GTGT 10% Kế toán ghi: 18 20 Mua TSCĐ phúc lợi trị giá 300.000, thuế GTGT 10%, toán TGNH thuộc quỹ phúc lợi Kế toán ghi: 19 21 Mua nguyên vật liệu nhập kho giá mua chưa thuế GTGT: 100.000, thuế GTGT 10%, chưa toán cho người bán, chi phí vận chuyển nhập kho chi tiền cán tạm ứng: 33.000 (hóa đơn đặc thù – thuế GTGT 10%) Kế toán ghi: 19 22 Thu nhập chia từ hoạt động đầu tư vào công ty liên kết 50.000 bổ sung vốn góp Kế toán ghi: 20 23 Nhập kho hàng hóa mua công ty P từ tháng trước, trị giá chưa thuế 120.000, thuế GTGT 10% Tiền hàng chưa toán Kế toán ghi: 20 24 Xuất kho nguyên vật liệu góp vốn vào cơng ty con, biết giá gốc: 235.000, giá đánh giá lại: 210.000 Kế toán ghi: 20 25 Mua nguyên vật liệu giá chưa thuế 100.000, thuế 10%, tiền mua chưa toán, đưa vào sử dụng trực tiếp cho phận sản xuất Kế tốn ghi: 21 Phơ tơ sỹ giang 26 Doanh nghiệp bán 50.000 cổ phiếu nắm giữ với mục đích thương mại có mệnh giá 10/CP; giá mua 100/CP; giá bán 130/CP Tiền bán cổ phiếu thu TGNH Kế toán ghi: 21 27 Chuyển TSCĐ HH thành CCDC thay đổi tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ, nguyên giá tài sản 24.000, khấu hao lũy kế 10.000, dự tính phân bổ giá trị cơng cụ tháng Kế tốn ghi: 21 28 Nhận TGNH cho khoản CKTM 4% lô NVL mua kỳ trước tồn kho, giá trị chưa thuế 600.000, thuế GTGT 10% Kế toán ghi: 22 29 Phân bổ công cụ dụng cụ kỳ phận bán hàng 42.000 Kế toán ghi: 22 30 Nhượng bán bất động sản tồn kho, giá bán chưa thuế 1.700.000, thuế GTGT 10%, giá gốc 1.600.000 Tiền bán thu qua TGNH Kế toán ghi: 22 31 Doanh nghiệp nhượng bán 50% số vốn đầu tư vào doanh nghiệp liên kết K trị giá gốc 200.000, giá bán 300.000 thu TGNH Biết sau giao dịch doanh nghiệp nắm giữ 15% vốn chủ sở hữu doanh nghiệp K khơng có thỏa thuận khác Kế toán ghi: 23 32 Mua công cụ dụng cụ đưa vào sử dụng phận quản lý phân xưởng sản xuất (loại phân bổ lần), giá mua chưa thuế 60.000, thuế GTGT 10% tiền chưa toán Kế toán ghi: 23 33 Nhượng bán TSCĐ phúc lợi nguyên giá 340.000, hao mòn lũy kế 120.000 Giá bán 210.000, thuế GTGT 10%, tiền thu TGNH Kế toán ghi: 24 34 Nhập kho công cụ mua đường ký trước, trị giá chưa thuế 300.000, thuế GTGT 10%, nhập kho phát thiếu số giá trị chưa thuế 10.000 xác định nguyên nhân cán vận chuyển, xử lý bắt bồi thường khấu trừ vào lương Kế toán ghi: 24 35 Đầu tư vào cơng ty liên kết hình thức mua lại phần vốn góp tốn cho bên chuyển nhượng vốn thành phẩm, giá trị hợp lý thành phẩm đánh giá theo giá chưa thuế 450.000, thuế GTGT 10%, giá trị xuất kho hàng hóa 380.000 Kế toán ghi: 25 36 Quyết tốn cơng trình XDCB hoàn thành đưa vào sử dụng cho phận sản xuất thuộc đối tượng chịu thuế, giá trị toán chưa thuế 3.000.000, thuế GTGT 10% Biết cơng trình đầu tư nguồn vốn đầu tư XDCB Kế toán ghi: 25 II NHÓM CÂU HỎI 26 Nhận giấy báo ngân hàng: 26 Thu nợ khách hàng 40.000 USD chuyển trả tiền vay ngắn hạn Biết TG ngoại tệ ngân hàng: TG mua 21.500 VND/USD, TG bán 21.600 VND/USD; TG ghi sổ Phô tô sỹ giang khoản nợ phải thu 21.890VND/USD; TG ghi sổ khoản vay ngắn hạn 21.400VND/USD 26 Thu khách hàng 12.000USD TGNH ngoại tệ Biết TG ngân hàng: TG mua 21.800VND/USD, TG bán 21.950VND/USD; TG ghi sổ khoản nợ phải thu 21.890VND/USD Sau DN rút nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ 10.000, TGGS BQGQ 21.000VND/USD 27 Thanh toán khoản vay ngắn hạn ngân hàng TGNH ngoại tệ 30.000USD Biết TG ngân hàng: TGGS khoản vay 22.100VND/USD, TGGS BQGQ tiền gửi ngoại tệ 22.000 VND/USD 27 Nhận tiền gửi NH cho khoản CKTM 3% lô NVL mua kỳ trước tồn kho, giá trị chưa thuế 800.000, thuế GTGT 10% 27 Mua hàng hóa giá mua chưa thuế: 500.000, thuế GTGT 10%, DN chưa toán cho người bán, chi phí mua hàng chi tiền cán tạm ứng: 2.200 (gồm thuế GTGT 10%) Hàng nhập kho đủ 27 Mua công cụ đồ dùng sử dụng phận bán hàng (thuộc loại phân bổ lần), giá mua chưa thuế: 10.000, thuế GTGT 10%, toán TGNH (đã nhận giấy báo nợ) 28 Nhân viên B nộp 5.000 tiền tạm ứng thừa vào quỹ tiền mặt 28 Mua hàng hóa giá mua chưa thuế: 200.000, thuế GTGT 10%, toán TGNH, chi phí mua hàng chi tiền mặt:2.200 (gồm thuế GTGT 10%) Hàng nhập kho đủ 28 10 Xuất bán hàng B trị giá xuất kho: 300.000, giá bán chưa thuế GTGT: 320.000, thuế GTGT 10%, khách hàng nhận đủ hàng chuyển khoản tốn ½ qua ngân hàng, lại ký nhận nợ 29 11 Thanh tốn tiền cơng nợ phải trả kỳ trước 2.000 USD tiền gửi ngân hàng ngoại tệ (đã nhận giấy báo nợ) TGGS đích danh công nợ phải trả 22.650VND/USD, TGXQ 22.600VND/USD 29 12 Nhận báo có ngân hàng khách hàng tốn tiền bán hàng 198.000 (biết trừ chiết khấu toán 2%) 29 13 Nhận thông báo lãi liên doanh chia 35.000, chưa nhận tiền 29 14 Kiểm kê quỹ tiền mặt phát thiếu 5.000 chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý 30 15 Xử lý tiền thiếu quy trách nhiệm bắt thủ quỹ bồi thường tiền mặt 30 Phô tô sỹ giang 16 Xuất kho bán lô hàng A trị giá XK: 300.000, giá bán chưa thuế GTGT: 360.000, thuế GTGT 10%, khách hàng toán TGNH (chưa nhận giấy báo Có NH) 30 17 Xử lý tiền thiếu 3.000 quy trách nhiệm bắt thủ quỹ bồi thường trừ vào lương 30 18 Khách tốn tiền cơng nợ kỳ trước 55.000 USD TGNH (đã nhận giấy báo Có) TGGS đích danh công nợ phải thu 21.550VND/USD, TGGD thực tế: TG mua 21.650VND/USD, TG bán 21.600VND/USD 30 19 Thu khách hàng 25.000USD TGNH ngoại tệ Biết TG ngân hàng: TG mua 21.750VND/USD, TG bán 21.900VND/USD; TGGS khoản nợ phải thu 21.840VND/USD Sau DN rút nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ 10.000USD, TGGS BQGQ 21.400VND/USD 31 20 Thu nợ khách hàng 25.000USD chuyển trả tiền vay ngắn hạn Biết TG ngoại tệ NH: TG mua 21.650VND/USD, TG bán 21.750VND/USD; TGGS khoản nợ phải thu 21.950VND/USD; TG ghi sổ khoản vay ngắn hạn 21.550VND/USD 31 21 Nhập kho NVL mua công ty A: 31 22 Xuất kho bán lô hàng A trị giá xuất kho: 200.000, giá bán chưa thuế GTGT: 260.000, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa toán 32 23 Mua công cụ đồ dùng đưa vào phận bán hàng, giá mua chưa thuế GTGT: 16.000, thuế GTGT 10%, toán TGNH 32 24 Cuối kỳ, trị giá NVL tồn kho 450.000, giá bán thị trường 300.000, chi phí ước tính để bán 60.000, số dư dự phòng giảm giá hàng tồn kho kỳ trước chuyển sang 40.000 (biết thành phẩm nguyên vật liệu sản xuất bị giảm giá) 32 25 Xuất bán hàng B trị giá xuất kho: 150.000, giá bán chưa thuế GTGT: 180.000, thuế GTGT 10%, khách hàng tốn ½ tiền mặt, lại chưa tốn 32 26 Mua NVL nhập kho, giá mua chưa thuế GTGT: 250.000, thuế GTGT 10%, chưa tốn cho người bán, chi phí vận chuyển nhập kho chi tiền cán tạm ứng: 22.000 (hóa đơn đặc thù, thuế GTGT 10%) Khi nhập kho phát thiếu số NVL trị giá chưa thuế 1.000, xác định nguyên nhân hao hụt định mức 33 27 Phân bổ giá trị công cụ xuất dùng tháng 1.700, phân bổ cho phận bán hàng 1.000, lại phân bổ vào phận quản lý 33 28 Kiểm kê NVL phát thiếu trị giá 3.000 (chưa bao gồm thuế GTGT 10%), xác định lỗi thủ kho bắt bồi thường khấu trừ vào lương 33 Phô tô sỹ giang 29 Nhập kho hàng mua, toán tiền nhân viên B tạm ứng: giá mua chưa có thuế 65.000, thuế GTGT 10%: 6.500 ( Giấy toán tạm ứng số 15 ) 34 30 Xuất kho công cụ dụng cụ dùng cho phân xưởng trị giá 16.000 Số công cụ sử dụng tháng 34 31 Mua NVL nhập kho, giá mua chưa thuế GTGT 320.000, thuế GTGT 10%, tiền chưa tốn; chi phí mua chưa thuế 10.000, thuế GTGT 10%, toán tiền gửi NH, vật liệu nhập kho phát sinh thiếu giá chưa thuế 6.000, xác định nguyên nhân bên bán xuất thiếu, đơn vị nhập kho theo số thực nhận 34 32 Xuất kho lơ NVL góp vốn vào sở kinh doanh đồng kiểm soát (50/50), giá gốc 400.000, giá đánh giá lại 420.000, chi phí vận chuyển lơ NVL góp vốn chi tiền tạm ứng 6.600 (hóa đơn đặc thù, thuế GTGT 10%) 35 33 Tính tiền lương phải trả cho người lđ phận doanh nghiệp: 35 34 Khoản phụ cấp độc hại công nhân trực tiếp sản xuất 3.000 Phụ cấp trách nhiệm nhân viên quản lý phân xưởng 2.000, nhân viên bán hàng 1.500, nhân viên quản lý doanh nghiệp 2.200 35 35 Trích trước tiền lương nghỉ phép cơng nhân sản xuất trực tiếp: 8.000 36 36 Chi liên hoan cho nhân viên cơng ty từ nguồn kinh phí cơng đồn để lại đơn vị 11.000 36 37 Tính tiền lương phải trả tháng: 36 38 Các khoản trích theo lương trích theo tỷ lệ quy định (phần doanh nghiệp chịu phần người lđ chịu) 36 39 Doanh nghiệp sản xuất lô sản phẩm, giá xuất kho 30.000 để trả thay lương cho người lao động, giá bán chưa thuế sản phẩm 36.000, thuế GTGT 10% 37 40 Các khoản khấu trừ vào thu nhập người lao động: 37 41 Tính tiền lương phải trả tháng: 37 42 Các khoản trích theo lương trích theo tỷ lệ quy định (phần doanh nghiệp chịu phần người lao động chịu) 38 43 Chi tiền mặt để tạm ứng cho CBCNV doanh nghiệp 32.000 38 44 Tiền thưởng trích từ quỹ khen thưởng trả cho người lao động phận: 38 45 Biên giao nhận TSCĐ số bàn giao nhà kho xây dựng theo phương thức giao thầu, đầu tư nguồn vốn đầu tư xây dựng hoàn thành Phô tô sỹ giang đưa vào sử dụng, chuyển khoản tốn tiền cho bên thi cơng Biên tốn cơng trình giá chưa có thuế 1.250.000, thuế GTGT 10% 39 46 Chuyển TSCĐHH sử dụng phận bán hàng, nguyên giá 25.000, khấu hao lũy kế 10.000 thành công cụ, dụng cụ 39 47 Chuyển TSCĐHH nguyên giá 320.000, khấu hao lũy kế 170.000, góp vốn vào cơng ty liên doanh Giá xác định vốn góp: 180.000 Chi phí phát sinh góp vốn 23.000 (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) chi TGNH 39 48 Mua TSCĐHH giá mua chưa thuế GTGT 250.000, thuế GTGT 10% Thiết bị, phụ tùng thay kèm có giá trị hợp lý theo giá chưa thuế 15.000, thuế GTGT 10%, tiền chưa toán Tài sản bàn giao theo biên giao nhận TSCĐ số đưa vào sử dụng phận kinh doanh, đầu tư quỹ đầu tư phát triển 40 49 Biên giao nhận TSCĐ số bàn giao nhà kho xây dựng theo phương thức giao thầu, đầu tư nguồn vốn đầu tư xây dựng hoàn thành đưa vào sử dụng, chuyển khoản tốn tiền cho bên thi cơng Biên tốn cơng trình là: 40 51 Nhận bàn giao cơng trình XDCB theo phương thức giao thầu: giá trị toán chưa thuế 1.900.000, thuế GTGT 10%, cơng trình đưa vào sử dụng cho phận quản lý Biết cơng trình đầu tư TGNH thuộc quỹ đầu tư phát triển 1.200.000, lại đầu tư tiền vay dài hạn 41 52 Mua TSCĐ nhận kèm thêm thiết bị phụ trợ, thay thế, giá mua chưa thuế toàn tài sản 700.000, thuế GTGT 10% Giá trị hợp lý thiết bị phụ trợ, thay đánh giá theo giá chưa thuế 6.200 tài sản đưa vào sử dụng cho phận kinh doanh Biết tài sản đầu tư TGNH từ quỹ đầu tư phát triển 41 53 DN mua ô tô vận tải công ty Y giá chưa có thuế 1.150.000, thuế GTGT 10%, tiền mua tài sản tốn 50% séc, lại nhận nợ Lệ phí trước bạ 5% chi tiền 42 54 Nhượng bán TSCĐ phúc lợi nguyên giá 200.000, hao mòn lũy kế 120.000, giá bán chưa thuế GTGT 150.000, thuế GTGT 10% thu TGNH Chi phí môi giới bán theo giá chưa thuế 2.000, thuế GTGT 10% chi tiền mặt thuộc quỹ phúc lợi 42 55 Nhận trước tiền cho thuê bất động sản đầu tư năm TGNH, giá mua chưa thuế 200.000, thuế GTGT 10% Doanh nghiệp ghi nhận doanh thu kỳ 50.000 42 Phô tô sỹ giang 56 Biên bàn giao TSCĐ số 14 20 DN đổi ô tô vận tải sử dụng nguyên giá 450.000, khấu hao 100.000 lấy ô tô vận tải khác tính giá trị tương đương 43 57 Bán BĐS đầu tư nguyên giá 1.500.000, hao mòn lũy kế 300.000, giá bán chưa thuế GTGT 1.700.000, thuế GTGT 10%, thu TGNH Chi phí mơi giới chưa thuế GTGT 15.000, thuế GTGT 10% chi TGNH 43 58 Thuê máy móc chuyên dụng theo phương thức thuê tài dùng vào hoạt động SXKD thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thời gian thuê năm Tiền thuê phải trả theo hợp đồng vào cuối năm 100.000 Giá trị hợp lý TSCĐ 260.000 (chưa bao gồm thuế GTGT 10%), giá trị nợ phải trả 240.183 (lãi suất thực tế 12%/năm) Tiền thuế GTGT phải trả cho bên thuê toán lần thời điểm thuê TGNH 43 60 Mua BĐS đầu tư, giá mua chưa thuế 3.000.000, thuế GTGT 10% trả TGNH (đã có báo nợ) Chi phí mơi giới mua giá mua chưa thuế 18.000, thuế GTGT 10% TGNH Lệ phí trước bạ phải nộp 1%/tổng giá tốn hóa đơn, nộp TGNH 44 61 Mua 150 trái phiếu ngang giá mệnh giá 3.000/TP, kỳ hạn năm, lãi suất 9%/năm, lãi nhận trước, DN toán TGNH Biết lãi trái phiếu phân bổ vào thu nhập kỳ 8.000 45 62 Nhượng bán 60 trái phiếu nắm giữ cho mục đích thương mại, mệnh giá 20.000/TP, kỳ hạn năm, lãi suất 9,5%/năm, giá gốc: 20.050/TP; giá bán: 20.150/TP; DN thu TGNH Chi phí mơi giới 2.000, chi tiền mặt 45 63 Nhận chứng từ ngân hàng việc: 45 64 Mua chứng khoán đầu tư thương mại từ công ty phát hành A niêm yết thị trường chứng khốn qua cơng ty mơi giới chứng khoán: 4.000.000 cổ phiếu, mệnh giá 10/CF, giá khớp lệnh 13/CF, 1.000 trái phiếu kỳ hạn 12 tháng lãi suất 1%/tháng, mệnh giá 1.000/TF, giá khớp lệnh 950/TF Tiền mua CK tốn cho cơng ty mơi giới ½ chi phí mơi gới 0,5% giá mua trả TGNH (đã báo nợ) 46 65 Biên giao nhận TSCĐ số 4, nhận bàn giao nhà ăn cho cơng nhân viên từ nhà thầu giá tốn cơng trình: giá chưa có thuế: 275.000, thuế GTGT 10%, doanh nghiệp toán TGNH thuộc quỹ phúc lợi 46 66 Biên lý tài sản cố định dùng cho hoạt động phúc lợi số 1, nguyên giá 550.000 khấu hao: 450.000, giá lý: 12.000 (chưa thuế GTGT 10%), chi phí lý chi tiền mặt 800 46 67 Nhận bàn giao cơng trình XDCB theo phương thức giao thầu: giá trị toán chưa thuế 900.000, thuế GTGT 10%, cơng trình đưa vào sử dụng cho phận quản lý Biết cơng trình đầu tư TGNH quỹ đầu tư phát triển 500.000, lại tiền vay dài hạn 47 68 Nhận trước tiền cho thuê BĐS đầu tư năm TGNH, giá chưa thuế 200.000, thuế GTGT 10% Doanh nghiệp ghi nhận doanh thu kỳ 50.000 47 69 Bán 10.000 cổ phiếu đầu tư vào công ty B, mệnh giá 10/CF, giá gốc 25đ/CF, giá bán 23/CF thu TGNH, chi phí mơi giới 0,2% tiền mặt Sau giao dịch tỷ lệ quyền biểu công ty B giảm từ 60% xuống 45% Biết số cổ phiếu đầu tư vào công ty B trước giao dịch 40.000 cổ phiếu 48 70 Góp vốn liên doanh vào sở kinh doanh đồng kiểm soát: 48 71 Đầu tư vào cơng ty hình thức mua lại phần vốn góp tốn cho bên chuyển nhượng vốn TSCĐHH, nguyên giá 2.800.000, hao mòn lũy kế 300.000 Giá trị hợp lý tài sản đánh giá theo giá chưa thuế GTGT 2.600.000, thuế GTGT 10% 48 72 DN chuyển 580.000 cho vay dài hạn thành vốn cổ phần công ty M, giá trị vốn cổ phần đánh giá 550.000 Sau giao dịch này, DN nắm giữ 30% quyền biểu cơng ty M khơng có thỏa thuận khác 49 73 Bán 100.000 cổ phiếu số 200.000 cổ phiếu đầu tư vào công ty liên kết A, giá bán 135/CP, thu TGNH Giá gốc cổ phiếu 100/CP Sau giao dịch doanh nghiệp 18% quyền biểu cơng ty A 49 74 Nhượng bán 1.600.000 cổ phiếu đầu tư vào công ty Z, mệnh giá 10/CP, giá gốc 18/CP, doanh nghiệp thu TGNH Sau giao dịch tỷ lệ quyền biểu cơng ty Z giảm từ 55% xuống 40%, khơng có thỏa thuận khác, biết cổ phiếu đầu tư vào công ty Z 8.000.000 cổ phiếu 49 75 Bán 200.000 cổ phiếu đầu tư thương mại, mệnh giá 10/CF, giá gốc 9/CF, giá bán 13/CF, thu TGNH, chi phí mơi giới 0,5% giá bán trả tiền mặt 50 76 Nhượng bán 10.000 cổ phiếu đầu tư vào công ty C mệnh giá 10/CF, giá gốc 20/CF, giá bán 25/CF, thu qua tài khoản TGNH (biết trước bán tỷ lệ quyền biểu công ty C 5%) 50 77 Mua thêm 200.000 cổ phiếu đầu tư vào công ty liên kết A, mệnh giá cổ phiếu 10/CP, giá mua 145/CP, toán TGNH Sau giao dịch này, tỷ lệ quyền biểu công ty A 55% Biết giá gốc khoản đầu tư ban đầu 2.400.000 50 78 Xử lý tổn thất khoản cho vay không thu hồi được, biết số tiền đầu tư cho vay ban đầu 250.000, số tiền thu hồi theo định tòa án 120.000, thu TGNH (kế tốn chưa lập dự phòng tổn thất tài sản) 50 79 DN đầu tư 5.000 trái phiếu công ty Y, mệnh giá 100/TF, giá gốc 110/TF kỳ hạn năm, lãi nhận định kỳ Công ty Y tái cấu, thỏa thuận chuyển số trái phiếu đầu tư DN thành 5.500 cổ phần, mệnh giá 10/CF, DN phải trả thêm số tiền cho giao dịch 150.000 TGNH, sau giao dịch tỷ lệ quyền biểu DN công ty Y 25% 51 80 Mua 20.000.000 cổ phiếu công ty N, mệnh giá 10/CF TGNH, chi phí mơi giới 0,5% giá mua trả tiền mặt, sau giao dịch tỷ lệ quyền biểu công ty N tăng từ 40% lên 51% (số cổ phiếu nắm giữ công ty N trước giao dịch 30.000.000 cổ phiếu, giá gốc 15/CF) 51 10 Nợ TK 627 Nợ TK 641 Nợ TK 642 Có TK 338 2.500 * 23,5% = 587,5 40.000 * 23,5% = 9.400 1.500 * 23,5% = 352,5 94.000 * 23,5% = 22.090 Nợ TK 334 94.000 * 10,5% = 9.870 Có TK 338 94.000 * 10,5% = 9.870 Cơ sở ghi: bảng tính phân bổ tiền lương 39 Doanh nghiệp sản xuất lô sản phẩm, giá xuất kho 30.000 để trả thay lương cho người lao động, giá bán chưa thuế sản phẩm 36.000, thuế GTGT 10% Hạch toán xuất lô sản phẩm để trả thay lương cho người lao động: Nợ TK 334 39.600 Có TK 511 36.000 Có TK 3331 3.600 Cơ sở ghi: bảng tính phân bổ tiền lương, hóa đơn bán hàng Hạch tốn giá vốn hàng bán Nợ TK 632 30.000 Có TK 156 30.000 Cơ sở ghi: phiếu xuất kho 40 Các khoản khấu trừ vào thu nhập người lao động: - Tiền bồi thường vật chất 1.000 - Thuế thu nhập cá nhân 12.000 Hạch toán khoản khấu trừ vào tiền lương NLĐ Nợ TK 334 13.000 Có TK 1388 1.000 Có TK 3335 12.000 Cơ sở ghi: bảng tính phân bổ tiền lương 41 Tính tiền lương phải trả tháng: - Tiền lương cơng nhân sản xuất trực tiếp tính theo sản phẩm (đơn giá tiền lương/sản phẩm: 15, số lượng sản phẩm hoàn thành đủ tiêu chuẩn kỹ thuật 3.000 cái) - Tiền lương nghỉ phép phải trả cho công nhân sản xuất trực tiếp (doanh nghiệp trích trước tiền lương nghỉ phép) 7.000 - Tiền lương nhân viên quản lý phân xưởng trả 5%/tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất - Tiền lương nhân viên bán hàng 34.000 37 - Tiền lương nhân viên quản lý doanh nghiệp trả theo tỷ lệ 3%/tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất Hạch tốn tính tiền lương phải trả NLĐ Nợ TK 622 15*3.000 + 7.000 = 52.000 Nợ TK 627 45.000 * 5% = 2.250 Nợ TK 641 34.000 Nợ TK 642 45.000 * 3% = 1.350 Có TK 334 45.000+2.250+34.000+1.350 = 82.600 Có TK 335 7.000 Cơ sở ghi: bảng tính phân bổ tiền lương 42 Các khoản trích theo lương trích theo tỷ lệ quy định (phần doanh nghiệp chịu phần người lao động chịu) Hạch toán khoản trích theo lương: Nợ TK 622 45.000 * 23,5% = 10.575 Nợ TK 627 2.250 * 23,5% = 528,75 Nợ TK 641 34.000 * 23,5% = 7.990 Nợ TK 642 1.350 * 23,5% = 317,25 Có TK 338 82.600 * 23,5%= 19.411 Nợ TK 334 82.600 * 10,5% = 8.673 Có TK 338 8.673 Cơ sở ghi: bảng tính phân bổ tiền lương 43 Chi tiền mặt để tạm ứng cho CBCNV doanh nghiệp 32.000 Hạch toán chi tiền mặt tạm ứng lương cho NLĐ: Nợ TK 334 32.000 Có TK 111 32.000 Cơ sở ghi: bảng tính phân bổ tiền lương, phiếu chi 44 Tiền thưởng trích từ quỹ khen thưởng trả cho người lao động phận: - Công nhân sản xuất trực tiếp: 2.000 - Nhân viên phận bán hàng 1.800 - Nhân viên phận quản lý doanh nghiệp 2.300 Hạch tốn tiền thưởng trích từ quỹ khen thưởng trả cho NLĐ: Nợ TK 353 6.100 Có TK 334 6.100 Cơ sở ghi: bảng tính phân bổ tiền lương 38 45 Biên giao nhận TSCĐ số bàn giao nhà kho xây dựng theo phương thức giao thầu, đầu tư nguồn vốn đầu tư xây dựng hoàn thành đưa vào sử dụng, chuyển khoản toán tiền cho bên thi cơng Biên tốn cơng trình giá chưa có thuế 1.250.000, thuế GTGT 10% Hạch toán nhận bàn giao TSCĐ theo phương thức giao thầu: Nợ TK 211 1.250.000 Nợ TK 133 125.000 Có TK 112 1.375.000 Hạch tốn kết chuyển nguồn: Nợ TK 441 1.375.000 Có TK 411 1.375.000 Cơ sở ghi: biên giao nhận TSCĐ số 1, giấy báo Nợ 46 Chuyển TSCĐHH sử dụng phận bán hàng, nguyên giá 25.000, khấu hao lũy kế 10.000 thành cơng cụ, dụng cụ Hạch tốn chuyển TSCĐHH thành CCDC Nợ TK 641 25.000 – 10.000 = 15.000 Nợ TK 214 10.000 Có TK 211 25.000 Cơ sở ghi: biên bàn giao TSCĐ 47 Chuyển TSCĐHH nguyên giá 320.000, khấu hao lũy kế 170.000, góp vốn vào công ty liên doanh Giá xác định vốn góp: 180.000 Chi phí phát sinh góp vốn 23.000 (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) chi TGNH Hạch tốn chuyển TSCĐHH góp vốn vào công ty liên doanh: Nợ TK 222 180.000 Nợ TK 214 170.000 Có TK 211 320.000 Có TK 711 30.000 Cơ sở ghi: hợp đồng góp vốn vào cơng ty liên doanh, biên đánh giá lại TSCĐ Hạch tốn chi phí phát sinh góp vốn: Nợ TK 635 23.000 Nợ TK 133 2.300 Có TK 112 25.300 Cơ sở ghi: giấy báo Nợ, hóa đơn 39 48 Mua TSCĐHH giá mua chưa thuế GTGT 250.000, thuế GTGT 10% Thiết bị, phụ tùng thay kèm có giá trị hợp lý theo giá chưa thuế 15.000, thuế GTGT 10%, tiền chưa toán Tài sản bàn giao theo biên giao nhận TSCĐ số đưa vào sử dụng phận kinh doanh, đầu tư quỹ đầu tư phát triển Hạch toán mua TSCĐ: Nợ TK 211 250.000 Nợ TK 133 25.000 Có TK 331 275.000 Cơ sở ghi: hóa đơn mua TSCĐ, hợp đồng mua bán Hạch toán thiết bị, phụ tùng thay kèm TSCĐ: Nợ TK 153 15.000 Nợ TK 133 1.500 Có TK 331 16.500 Cơ sở ghi: phiếu nhập kho, hóa đơn, hợp đồng mua bán Hạch toán Kết chuyển nguồn: Nợ TK 414 250.000 + 15.000 = 265.000 Có TK 411 265.000 Cơ sở ghi: giấy báo nợ 49 Biên giao nhận TSCĐ số bàn giao nhà kho xây dựng theo phương thức giao thầu, đầu tư nguồn vốn đầu tư xây dựng hoàn thành đưa vào sử dụng, chuyển khoản tốn tiền cho bên thi cơng Biên tốn cơng trình là: - Giá chưa có thuế: 1.250.000 - Thuế GTGT 10%: 125.000 Hạch toán nhận bàn giao TSCĐ theo phương thức giao thầu: Nợ TK 211 1.250.000 Nợ TK 133 125.000 Có TK 112 1.375.000 Hạch toán kết chuyển nguồn: Nợ TK 441 1.375.000 Có TK 411 1.375.000 Cơ sở ghi: biên giao nhận TSCĐ số 1, giấy báo Nợ 50 Chuyển TSCĐHH sử dụng phận bán hàng, nguyên giá 25.000, khấu hao lũy kế 10.000 thành công cụ, dụng cụ Hạch toán chuyển TSCĐHH thành CCDC Nợ TK 641 25.000 – 10.000 = 15.000 40 Nợ TK 214 10.000 Có TK 211 25.000 Cơ sở ghi: biên bàn giao TSCĐ 51 Nhận bàn giao cơng trình XDCB theo phương thức giao thầu: giá trị tốn chưa thuế 1.900.000, thuế GTGT 10%, cơng trình đưa vào sử dụng cho phận quản lý Biết cơng trình đầu tư TGNH thuộc quỹ đầu tư phát triển 1.200.000, lại đầu tư tiền vay dài hạn Hạch toán nhận bàn giao TSCĐ theo phương thức giao thầu: Nợ TK 211 1.900.000 Nợ TK 133 190.000 Có TK 112 1.200.000 Có TK 341 890.000 Hạch toán kết chuyển nguồn Nợ TK 414 1.200.000 Có TK 411 1.200.000 Cơ sở ghi: biên giao nhận TSCĐ, giấy báo nợ 52 Mua TSCĐ nhận kèm thêm thiết bị phụ trợ, thay thế, giá mua chưa thuế toàn tài sản 700.000, thuế GTGT 10% Giá trị hợp lý thiết bị phụ trợ, thay đánh giá theo giá chưa thuế 6.200 tài sản đưa vào sử dụng cho phận kinh doanh Biết tài sản đầu tư TGNH từ quỹ đầu tư phát triển Hạch toán mua TSCĐ: Nợ TK 211 700.000 Nợ TK 133 70.000 Có TK 112 770.000 Cơ sở ghi: hóa đơn mua TSCĐ, hợp đồng mua bán, giấy báo nợ Hạch toán thiết bị, phụ tùng thay kèm TSCĐ: Nợ TK 1534 6.200 Nợ TK 133 620 Có TK 112 6.820 Cơ sở ghi: phiếu nhập kho, hóa đơn, hđ mua bán, giấy báo nợ Hạch toán kết chuyển vốn: Nợ TK 414 770.000 + 6.820 = 776.820 Có TK 411 776.820 41 53 DN mua ô tô vận tải công ty Y giá chưa có thuế 1.150.000, thuế GTGT 10%, tiền mua tài sản tốn 50% séc, lại nhận nợ Lệ phí trước bạ 5% chi tiền Hạch toán mua TSCĐ: Nợ TK 211 1.150.000 + 1.150.000 * 5% = 1.207.500 Nợ TK 133 115.000 Có TK 112 (1.150.000 + 115.000) * 50% = 632.500 Có TK 331 (1.150.000 + 115.000) * 50% = 632.500 Có TK 3339 1.150.000 * 5% = 57.500 Cơ sở ghi: hóa đơn mua TSCĐ, giấy báo nợ, hợp đồng mua bán Hạch toán xuất tiền mặt trả lệ phí trước bạ: Nợ TK 3339 57.500 Có TK 111 57.500 Cơ sở ghi: phiếu chi, giấy tốn lệ phí trước bạ 54 Nhượng bán TSCĐ phúc lợi nguyên giá 200.000, hao mòn lũy kế 120.000, giá bán chưa thuế GTGT 150.000, thuế GTGT 10% thu TGNH Chi phí mơi giới bán theo giá chưa thuế 2.000, thuế GTGT 10% chi tiền mặt thuộc quỹ phúc lợi Hạch toán giảm nguyên giá TSCĐ đem nhượng bán Nợ TK 353 200.000 – 120.000 = 80.000 Nợ TK 214 120.000 Có TK 211 200.000 Cơ sở ghi: bảng phân bổ trích khấu hao TSCĐ, thẻ TSCĐ Hạch toán thu nhập nhận từ nhượng bán TSCĐ: Nợ TK 112 150.000 + 15.000 = 165.000 Có TK 353 150.000 Có TK 3331 15.000 Cơ sở ghi: hóa đơn, giấy báo có Hạch tốn chi phí nhượng bán TSCĐ: Nợ TK 353 2.000 Nợ TK 133 200 Có TK 111 2.200 Cơ sở ghi: hóa đơn, phiếu chi 55 Nhận trước tiền cho thuê bất động sản đầu tư năm TGNH, giá mua chưa thuế 200.000, thuế GTGT 10% Doanh nghiệp ghi nhận doanh thu kỳ 50.000 Hạch toán doanh thu chưa thực cho BĐS đầu tư: 42 Nợ TK 112 200.000 + 20.000 = 220.000 Có TK 3387 200.000 Có TK 3331 20.000 Cơ sở ghi: hóa đơn, hợp đồng cho thuê BĐS đầu tư Hạch toán phân bổ doanh thu cho thuê BĐS đầu tư theo kỳ: Nợ TK 3387 50.000 Có TK 5117 50.000 Cơ sở ghi: hóa đơn, hợp đồng cho thuê BĐS đầu tư 56 Biên bàn giao TSCĐ số 14 20 DN đổi ô tô vận tải sử dụng nguyên giá 450.000, khấu hao 100.000 lấy ô tô vận tải khác tính giá trị tương đương Hạch toán trao đổi TSCĐ tương đương Nợ TK 211 350.000 Nợ TK 214 100.000 Có TK 211 450.000 Cơ sở ghi: biên trao đổi TSCĐ 57 Bán BĐS đầu tư nguyên giá 1.500.000, hao mòn lũy kế 300.000, giá bán chưa thuế GTGT 1.700.000, thuế GTGT 10%, thu TGNH Chi phí mơi giới chưa thuế GTGT 15.000, thuế GTGT 10% chi TGNH Hạch toán giá vốn BĐS đầu tư đem bán: Nợ TK 632 1.500.000 – 300.000 = 1.200.000 Nợ TK 214 300.000 Có TK 217 1.500.000 Cơ sở ghi: Thẻ TSCĐ, bảng phân bổ tính khấu hao TSCĐ Hạch toán thu nhập nhận bán BĐS đầu tư: Nợ TK 112 1.700.000 + 170.000 = 1.870.000 Có TK 5117 1.700.000 Có TK 3331 170.000 Cơ sở ghi: giấy báo có, hóa đơn Hạch tốn chi phí bán BĐS đầu tư: Nợ TK 632 15.000 Nợ TK 133 1.500 Có TK 112 16.500 Cơ sở ghi: giấy báo nợ, hóa đơn 58 Thuê máy móc chuyên dụng theo phương thức thuê tài dùng vào hoạt động SXKD thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thời gian thuê 43 năm Tiền thuê phải trả theo hợp đồng vào cuối năm 100.000 Giá trị hợp lý TSCĐ 260.000 (chưa bao gồm thuế GTGT 10%), giá trị nợ phải trả 240.183 (lãi suất thực tế 12%/năm) Tiền thuế GTGT phải trả cho bên thuê toán lần thời điểm thuê TGNH Hạch tốn tăng ngun giá TSCĐ th tài chính: Nợ TK 212 260.000 Có TK 341 240.183 Có TK 515 19.817 Hạch tốn chi phí th TSCĐ th tài chính: Nợ TK 635 100.000 Có TK 131 100.000 Hạch toán tiền thuế GTGT khấu trừ phải trả cho bên cho thuê: Nợ TK 133 26.000 Có TK 112 26.000 59 Doanh nghiệp ngừng sử dụng nhà kho để chuyển sang mục đích cho thuê hoạt động: nguyên giá 1.800.000, giá trị hao mòn lũy kế 500.000, biên số 16 Hạch toán chuyển đổi TSCĐ thành BĐSĐT: Nợ TK 217 1.800.000 Có TK 211 1.800.000 Đồng thời kết chuyển số hao mòn lũy kế: Nợ TK 2141 500.000 Có TK 2147 500.000 Cơ sở ghi: biên bàn giao TSCĐ 60 Mua BĐS đầu tư, giá mua chưa thuế 3.000.000, thuế GTGT 10% trả TGNH (đã có báo nợ) Chi phí mơi giới mua giá mua chưa thuế 18.000, thuế GTGT 10% TGNH Lệ phí trước bạ phải nộp 1%/tổng giá tốn hóa đơn, nộp TGNH Hạch toán tăng nguyên giá mua BĐS đầu tư: Nợ TK 217 3.000.000 Nợ TK 133 300.000 Có TK 112 3.300.000 Cơ sở ghi: hóa đơn, giấy báo nợ, hợp đồng mua bán Hạch toán chi phí mơi giới mua BĐS đầu tư: Nợ TK 217 18.000 Nợ TK 133 1.800 44 Có TK 112 19.800 Cơ sở ghi: hóa đơn, giấy báo nợ, hợp đồng mua bán Hạch tốn lệ phí trước bạ: Nợ TK 217 3.300.000 * 1% = 33.000 Có TK 3339 33.000 Hạch tốn tốn lệ phí trước bạ TGNH: Nợ TK 3339 33.000 Có TK 112 33.000 Cơ sở ghi: giấy báo nợ, giấy tốn lệ phí trước bạ 61 Mua 150 trái phiếu ngang giá mệnh giá 3.000/TP, kỳ hạn năm, lãi suất 9%/năm, lãi nhận trước, DN toán TGNH Biết lãi trái phiếu phân bổ vào thu nhập kỳ 8.000 Hạch toán mua trái phiếu Nợ TK 1212 3.000 * 150 = 450.000 Có TK 515 45.000 * 9% = 40.500 Có TK 112 450.000 – 40.500 = 409.500 Cơ sở ghi: giấy báo có, chứng từ mua trái phiếu Nợ TK 3387 Có TK 515 8.000 8.000 62 Nhượng bán 60 trái phiếu nắm giữ cho mục đích thương mại, mệnh giá 20.000/TP, kỳ hạn năm, lãi suất 9,5%/năm, giá gốc: 20.050/TP; giá bán: 20.150/TP; DN thu TGNH Chi phí mơi giới 2.000, chi tiền mặt Hạch toán nhượng bán trái phiếu Nợ TK 112 21.150 * 60 = 1.269.000 Có TK 1212 20.050 * 60 = 1.203.000 Có TK 515 66.000 Cơ sở ghi: hóa đơn, giấy báo có Hạch tốn chi phí mơi giới để bán trái phiếu Nợ TK 635 2.000 Có TK 111 2.000 Cơ sở ghi: hóa đơn, phiếu chi, hợp đồng môi giới 63 Nhận chứng từ ngân hàng việc: - Lợi tức cổ phần nhận công ty K 40.000 - Lãi suất trái phiếu toán định kỳ 12.000 45 Hạch toán thu lợi tức cổ phần lãi trái phiếu TGNH: Nợ TK 112 40.000 + 12.000 = 52.000 Có TK 515 52.000 Cơ sở ghi: giấy báo có, chứng từ toán lợi tức cổ phiếu lãi trái phiếu 64 Mua chứng khốn đầu tư thương mại từ cơng ty phát hành A niêm yết thị trường chứng khốn qua cơng ty mơi giới chứng khốn: 4.000.000 cổ phiếu, mệnh giá 10/CF, giá khớp lệnh 13/CF, 1.000 trái phiếu kỳ hạn 12 tháng lãi suất 1%/tháng, mệnh giá 1.000/TF, giá khớp lệnh 950/TF Tiền mua CK tốn cho cơng ty mơi giới ½ chi phí môi gới 0,5% giá mua trả TGNH (đã báo nợ) Hạch toán mua chứng khoán Nợ TK 1211 13 * 4.000.000 = 52.000.000 Nợ TK 1212 950 * 100.000 = 950.000 Có TK 112 (52.000.000 + 950.000)*50% = 26.475.000 Có TK 331 26.475.000 Cơ sở ghi: giấy báo nợ, hợp đồng mua bán, giấy chứng nhận mua chứng khốn Hạch tốn chi phí mơi giới mua chứng khoán: Nợ TK 635 52.950.000 * 0,5% = 264.750 Có TK 112 264.750 Cơ sở ghi: giấy báo có, hóa đơn, hợp đồng mơi giới 65 Biên giao nhận TSCĐ số 4, nhận bàn giao nhà ăn cho cơng nhân viên từ nhà thầu giá tốn cơng trình: giá chưa có thuế: 275.000, thuế GTGT 10%, doanh nghiệp toán TGNH thuộc quỹ phúc lợi Hạch toán nhận TSCĐ theo phương thức giao thầu: Nợ TK 211 275.000 Nợ TK 133 27.500 Có TK 112 302.500 Nợ TK 3532 275.000 Có TK 3533 275.000 Cơ sở ghi: biên giao nhận TSCĐ, giấy báo nợ, hóa đơn 66 Biên lý tài sản cố định dùng cho hoạt động phúc lợi số 1, nguyên giá 550.000 khấu hao: 450.000, giá lý: 12.000 (chưa thuế GTGT 10%), chi phí lý chi tiền mặt 800 Hạch toán giảm nguyên giá TSCĐ lý: Phô tô sỹ giang 46 Nợ TK 353 550.000 – 450.000 = 100.000 Nợ TK 214 450.000 Có TK 211 550.000 Cơ sở ghi: thẻ TSCĐ, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Hạch toán thu nhập nhận lý TSCĐ Nợ TK 131 12.000 + 1.200 = 13.200 Có TK 353 12.000 Có TK 3331 1.200 Cơ sở ghi: hóa đơn, hợp đồng mua bán Hạch tốn chi phí lý TSCĐ: Nợ TK 353 800 Có TK 111 800 Cơ sở ghi: phiếu chi 67 Nhận bàn giao cơng trình XDCB theo phương thức giao thầu: giá trị toán chưa thuế 900.000, thuế GTGT 10%, cơng trình đưa vào sử dụng cho phận quản lý Biết cơng trình đầu tư TGNH quỹ đầu tư phát triển 500.000, lại tiền vay dài hạn Hạch toán nhận TSCĐ theo phương thức giao thầu Nợ TK 211 900.000 Nợ TK 133 90.000 Có TK 112 500.000 Có TK 341 490.000 Cơ sở ghi: biên giao nhận TSCĐ, hóa đơn, giấy báo nợ, hợp đồng vay Hạch tốn kết chuyển nguồn Nợ TK 414 500.000 Có TK 411 500.000 68 Nhận trước tiền cho thuê BĐS đầu tư năm TGNH, giá chưa thuế 200.000, thuế GTGT 10% Doanh nghiệp ghi nhận doanh thu kỳ 50.000 Hạch toán doanh thu chưa thực cho thuê BĐS đầu tư: Nợ TK 112 200.000 + 20.000 = 220.000 Có TK 3387 200.000 Có TK 3331 20.000 Cơ sở ghi: hóa đơn, giấy báo có Hạch tốn phân bổ doanh thu cho thuê BĐS theo kỳ: Nợ TK 3387 50.000 Phơ tơ sỹ giang 47 Có TK 5117 50.000 Cơ sở ghi: bảng phân bổ doanh thu chưa thực 69 Bán 10.000 cổ phiếu đầu tư vào công ty B, mệnh giá 10/CF, giá gốc 25đ/CF, giá bán 23/CF thu TGNH, chi phí mơi giới 0,2% tiền mặt Sau giao dịch tỷ lệ quyền biểu công ty B giảm từ 60% xuống 45% Biết số cổ phiếu đầu tư vào công ty B trước giao dịch 40.000 cổ phiếu Hạch toán bán cổ phiếu: Nợ TK 112 23 * 1.000 = 23.000 Nợ TK 635 (25 – 23) * 1.000 = 2.000 Có TK 121 25 * 1.000 = 25.000 Cơ sở ghi: giấy báo có, hợp đồng Hạch tốn chi phí mơi giới bán cổ phiếu: Nợ TK 635 23.000 * 0,2% = 46 Có TK 111 46 Cơ sở ghi: hóa đơn, phiếu chi, hợp đồng mơi giới 70 Góp vốn liên doanh vào sở kinh doanh đồng kiểm soát: - Vay dài hạn 50.000 USD góp vốn liên doanh, biết TG ngoại tệ NH giao dịch tỷ giá mua 21.000 USD/VND, tỷ giá bán 21.200 USD/VND - Chuyển TSCĐH nguyên giá: 450.000, khấu hao 60.000 Tài sản đánh giá giá trị 420.000, chi phí chuyển tài sản góp vốn 5.000 tiền mặt Hạch tốn vay dài hạn để góp vốn vào sở kinh doanh đồng kiểm soát: Nợ TK 222 21.200 * 50.000 = 1.060.000.000 Có TK 341 1.060.000.000 Cơ sở ghi: hợp đồng vay dài hạn, hợp đồng góp vốn vào sở kinh doanh đồng kiểm sốt Hạch tốn chuyển TSCĐHH góp vốn vào sở kinh doanh đồng kiểm soát: Nợ TK 222 420.000 Nợ TK 214 60.000 Có TK 211 450.000 Có TK 711 30.000 Nợ TK 222 5.000 Có TK 111 5.000 Cơ sở ghi: hợp đồng góp vốn vào sở kinh doanh đồng kiểm soát 71 Đầu tư vào cơng ty hình thức mua lại phần vốn góp tốn cho bên chuyển nhượng vốn TSCĐHH, nguyên giá 2.800.000, 48 Phô tô sỹ giang hao mòn lũy kế 300.000 Giá trị hợp lý tài sản đánh giá theo giá chưa thuế GTGT 2.600.000, thuế GTGT 10% Khi đưa TSCĐ đem trao đổi, kế toán ghi giảm TSCĐ: Nợ TK 811 2.500.000 Nợ TK 214 300.000 Có TK 211 2.800.000 Cơ sở ghi: biên giao nhận TSCĐ, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Đồng thời ghi tăng thu nhập khác tăng khoản đầu tư vào công ty trao đổi TSCĐ Nợ TK 211 2.860.000 Có TK 711 2.600.000 Có TK 3331 260.000 Cơ sở ghi: hóa đơn, giấy chứng nhận đầu tư vào công ty 72 DN chuyển 580.000 cho vay dài hạn thành vốn cổ phần công ty M, giá trị vốn cổ phần đánh giá 550.000 Sau giao dịch này, DN nắm giữ 30% quyền biểu cơng ty M khơng có thỏa thuận khác Hạch tốn góp vốn cổ phần: Nợ TK 121 550.000 Nợ TK 635 30.000 Có TK 341 580.000 Cơ sở ghi: hợp đồng vay, giấy chứng nhận góp vốn cổ phần 73 Bán 100.000 cổ phiếu số 200.000 cổ phiếu đầu tư vào công ty liên kết A, giá bán 135/CP, thu TGNH Giá gốc cổ phiếu 100/CP Sau giao dịch doanh nghiệp 18% quyền biểu cơng ty A Hạch tốn bán cổ phiếu: Nợ TK 112 135 * 100.000 = 13.500.000 Có TK 222 100 * 100.000 = 10.000.000 Có TK 515 3.500.000 Nợ TK 228 100 * 100.000 = 10.000.000 Có TK 222 10.000.000 Cơ sở ghi: giấy báo có, hợp đồng 74 Nhượng bán 1.600.000 cổ phiếu đầu tư vào công ty Z, mệnh giá 10/CP, giá gốc 18/CP, doanh nghiệp thu TGNH Sau giao dịch tỷ lệ quyền biểu công ty Z giảm từ 55% xuống 40%, khơng có thỏa thuận khác, biết cổ phiếu đầu tư vào công ty Z 8.000.000 cổ phiếu 49 Hạch toán bán cổ phiếu: Nợ TK 112 10 * 1.600.000 = 16.000.000 Nợ TK 635 12.800.000 Có TK 121 18 * 1.600.000 = 28.800.000 Cơ sở ghi: giấy báo nợ, hợp đồng 75 Bán 200.000 cổ phiếu đầu tư thương mại, mệnh giá 10/CF, giá gốc 9/CF, giá bán 13/CF, thu TGNH, chi phí mơi giới 0,5% giá bán trả tiền mặt Hạch toán bán cổ phiếu: Nợ TK 112 13 * 200.000 = 2.600.000 Có TK 121 * 200.000 = 1.800.000 Có TK 515 800.000 Cơ sở ghi: giấy báo có, hợp đồng Hạch tốn chi phí mơi giới bán cổ phiếu Nợ TK 635 2.600.000 * 0,5% = 13.000 Có TK 111 13.000 Cơ sở ghi: hợp đồng mơi giới, hóa đơn 76 Nhượng bán 10.000 cổ phiếu đầu tư vào công ty C mệnh giá 10/CF, giá gốc 20/CF, giá bán 25/CF, thu qua tài khoản TGNH (biết trước bán tỷ lệ quyền biểu công ty C 5%) Hạch toán nhượng bán cổ phiếu: Nợ TK 112 25 * 10.000 = 250.000 Có TK 228 20 * 10.000 = 200.000 Có TK 515 50.000 Cơ sở ghi: giấy báo có, hợp đồng 77 Mua thêm 200.000 cổ phiếu đầu tư vào công ty liên kết A, mệnh giá cổ phiếu 10/CP, giá mua 145/CP, toán TGNH Sau giao dịch này, tỷ lệ quyền biểu công ty A 55% Biết giá gốc khoản đầu tư ban đầu 2.400.000 Hạch toán mua cổ phiếu: Nợ TK 222 145 * 200.000 = 29.000.000 Có TK 112 145 * 200.000 = 29.000.000 Cơ sở ghi: giấy báo nợ, hợp đồng mua cổ phiếu 78 Xử lý tổn thất khoản cho vay không thu hồi được, biết số tiền đầu tư cho vay ban đầu 250.000, số tiền thu hồi theo định tòa án 120.000, thu TGNH (kế tốn chưa lập dự phòng tổn thất tài sản) 50 Nợ TK 112 120.000 Nợ TK 635 130.000 Có TK 131 250.000 79 DN đầu tư 5.000 trái phiếu công ty Y, mệnh giá 100/TF, giá gốc 110/TF kỳ hạn năm, lãi nhận định kỳ Công ty Y tái cấu, thỏa thuận chuyển số trái phiếu đầu tư DN thành 5.500 cổ phần, mệnh giá 10/CF, DN phải trả thêm số tiền cho giao dịch 150.000 TGNH, sau giao dịch tỷ lệ quyền biểu DN công ty Y 25% 80 Mua 20.000.000 cổ phiếu công ty N, mệnh giá 10/CF TGNH, chi phí mơi giới 0,5% giá mua trả tiền mặt, sau giao dịch tỷ lệ quyền biểu công ty N tăng từ 40% lên 51% (số cổ phiếu nắm giữ công ty N trước giao dịch 30.000.000 cổ phiếu, giá gốc 15/CF) Hạch toán mua cổ phiếu: Nợ TK 121 10 * 20.000.000 = 200.000.000 Nợ TK 635 200.000.000 Có TK 112 20 * 20.000.000 = 400.000.000 Cơ sở ghi: giấy báo nợ, hợp đồng mua cổ phiếu Hạch toán chi phí mơi giới mua cổ phiếu: Nợ TK 635 400.000.000 * 0,5% = 2.000.000 Có TK 111 2.000.000 Cơ sở ghi: phiếu chi, hợp đồng môi giới 51 ... đồng mua bán 12.Nhận báo có ngân hàng khách hàng toán tiền bán hàng 198.000 (biết trừ chiết khấu toán 2%) Hạch toán khách hàng toán tiền qua TGNH, hưởng chiết khấu toán: Nợ TK 1121 198.000 Nợ... Có ngân hàng, phiếu thu Thanh toán khoản vay ngắn hạn ngân hàng TGNH ngoại tệ 30.000USD Biết TG ngân hàng: TGGS khoản vay 22.100VND/USD, TGGS BQGQ tiền gửi ngoại tệ 22.000 VND/USD Hạch toán toán... vốn đầu tư XDCB Kế toán ghi: 25 II NHÓM CÂU HỎI 26 Nhận giấy báo ngân hàng: 26 Thu nợ khách hàng 40.000 USD chuyển trả tiền vay ngắn hạn Biết TG ngoại tệ ngân hàng: TG mua
Ngày đăng: 09/01/2020, 21:19
Xem thêm:
