ngân hàng câu hỏi ôn thi môn nguyên lý kế toán

Nêu phương pháp kế toán hàng thừa trong khâu mua tại DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.. Nêu phương pháp kế toán hàng thừa tro

Trang 1

NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN

NGÂN HÀNG CÂU H I ÔN THI H C PH N NGUYÊN LÝ K TOÁN ỎI ÔN THI HỌC PHẦN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ỌC PHẦN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ẦN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Ế TOÁN

I – NHÓM CÂU HỎI 1

1. Trình bày khái niệm và phân loại chứng từ kế toán? Cho ví dụ minh hoạ.

2. Khái niệm tài khoản kế toán ? Nội dung, kết cấu của tài khoản kế toán? Phân biệt tài khoản tài sản và tài khoản nguồn vốn.

3. Các phương pháp chữa sổ kế toán? Cho ví dụ minh hoạ phương pháp chữa

sổ kế toán.

4. Khái niệm sổ kế toán? Trình tự và quy tắc ghi sổ kế toán.

5. Kế toán tổng hợp? Kế toán chi tiết? Mối quan hệ giữa kế toán tổng hợp và

kế toán chi tiết?

6. Khái niệm kế toán ? Phân tích chức năng, nhiệm vụ và yêu cầu của kế toán.

7. Các phương pháp ghi chép trên tài khoản kế toán ? Cho ví dụ minh họa.

8. Trình bày nội dung, kết cấu của tài khoản kế toán? Phân biệt tài khoản tài sản và tài khoản nguồn vốn?

9. Trình bày đối tượng cụ thể của kế toán trong các doanh nghiệp thương mại?

10. Phương pháp ghi kép trên tài khoản kế toán? Cho ví dụ minh hoạ các trường hợp ghi kép?

11. Khái niệm, nội dung, yêu cầu của chứng từ kế toán?

12. Nêu trình tự luân chuyển, xử lý chứng từ kế toán.

13. Khái niệm Bảng cân đối kế toán ? Tính chất cơ bản của Bảng cân đối kế toán? Chứng minh tính cân đối bằng ví dụ cụ thể?

14. Trình bày đặc điểm và trình tự ghi sổ của hình thức kế toán Nhật ký chung, Chứng từ ghi sổ.

Trang 2

15. Trình bày nội dung và trình tự kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và nhân công trực tiếp.

16. Khái niệm tài khoản kế toán? Trình bày công dụng và kết cấu của loại tài khoản chủ yếu?

17. Hệ thống phương pháp kế toán? Nội dung, ý nghĩa của phương pháp tài khoản kế toán?

18. Trình bày nội dung và trình tự kế toán chi phí sản xuất chung.

19. Khái niệm hình thức kế toán? Trình bày đặc điểm và trình tự ghi sổ của hình thức kế toán Nhật ký sổ cái, Nhật ký chứng từ.

20. Trình bày nội dung và trình tự kế toán quá trình cung cấp, quá trình bán hàng, quá trình xác định kết quả kinh doanh.

21. Nội dung, yêu cầu của chứng từ kế toán? Cho ví dụ minh hoạ nội dung cơ bản của chứng từ?

22. Trình bày trình tự và nguyên tắc tính giá?

23. Trình bày nội dung cơ bản của các đối tượng kế toán trong doanh nghiệp?

24. Trình bày nội dung chi tiết các loại tài sản trong doanh nghiệp?

25. Trình bày trình tự tính giá thành sản xuất? Cho ví dụ minh họa?

26. Nội dung, ý nghĩa phương pháp Chứng từ kế toán, phương pháp Tính giá, phương pháp Tổng hợp cân đối kế toán.

27. Trình bày nội dung và trình tự kế toán chi phí bán hang, chi phí quản lý doanh nghiệp.

28. Trình bày các nguyên tắc cơ bản trong kế toán Cho ví dụ minh họa.

29. Trình bày mối quan hệ giữa Bảng cân đối kế toán và Tài khoản kế toán.

30. Khái niệm phương pháp kế toán Trình bày mối quan hệ giữa các phương pháp kế toán.

Trang 3

II - NHÓM CÂU H I ỎI ÔN THI HỌC PHẦN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN 2

1. Lập bảng cân đối kế toán cuối kỳ theo số liệu sau (đơn vị 1.000đ):

Tiền mặt

Tiền gửi ngân hàng Phải

thu của khách hàng Phải

Vay và nợ thuê tài chính Phải trả cho người bán Phải trả người lao động Vốn đầu tư của CSH Quỹ đầu tư phát triển Quỹ khen thưởng, phúc lợi Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

840.000 280.000 8.000 15.000.000 540.000 404.000 120.000

Trang 4

III – NHÓM CÂU H I ỎI ÔN THI HỌC PHẦN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN 3

1. Tại DN A tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Trong tháng 12/N có

các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: (đơn vị 1.000đ)

I Số liệu kế toán ngày 31/12/N:

Tiền mặt

Tiền gửi ngân hàng Phải

thu của khách hàng Phải

Vay và nợ thuê tài chính Phải trả cho người bán Phải trả người lao động Vốn đầu tư của CSH Quỹ đầu tư phát triển Quỹ khen thưởng, phúc lợi Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

840.000 280.000 8.000 15.000.000 540.000 404.000 120.000

II Trong quý I năm N+1 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

1 Mua một lô hàng, giá mua chưa thuế 500.000, thuế GTGT 10%, hàng nhập kho đủ, tiền hàng đã thanh toán ½ bằng tiền gửi ngân hàng, số còn lại chưa thanh toán.

2 Khách hàng trả nợ tiền hàng kỳ trước bằng tiền mặt nhập quỹ 100.000.

3 Xuất kho bán một lô hàng, trị giá xuất kho 810.000, giá bán chưa thuế 880.000, thuế GTGT 10%, bên mua ký nhận nợ.

4 Dùng tiền gửi ngân hàng thanh toán nợ vay ngắn hạn 250.000, trả nợ người bán 150.000.

5 Mua công cụ, dụng cụ phục vụ hoạt động kinh doanh, giá mua chưa thuế 30.000, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt, số công cụ trên đã nhập kho đủ.

Trang 5

6 Trong kỳ có các chi phí phát sinh như sau:

- Tính lương phải trả cho nhân viên của bộ phận bán hàng 8.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp 5.000.

- Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp theo tỷ lệ quy định.

- Xuất kho công cụ dụng cụ đưa vào sử dụng ở bộ phận bán hàng 3.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp 2.000.

- Chi phí dịch vụ mua ngoài phải trả giá chưa thuế ở bộ phận bán hàng 5.000, bộ phận quản lý 3.000, thuế GTGT 10%.

7 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính thuế GTGT phải nộp.

8 Cuối kì, kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí để xác định kết quả kinh doanh và kết chuyển về các tài khoản có liên quan, biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định hiện hành.

Yêu c u: ầu:

- Lập định khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

- Phản ánh vào tài khoản chữ T.

2 T i ại DN A tính thu ế GTGT theo ph ương pháp khấu ng pháp kh u ấu tr , ừ, h ch ại toán hàng t n ồn kho theo ph ương pháp khấu ng pháp kê khai th ường xuyên ng xuyên Trong tháng 12/N có các nghi p ệp v ụ kinh t ế phát sinh nh ư sau: (đ n ơn vị 1.000đ)

I Số dư của các tài khoản kế toán ngày 31/12/N như sau:

Trang 6

TK 331 470.000 TK 154

Trang 7

TK 214

TK 151

TK 338

20.000 250.000 50.000

TK 152

TK 133

TK 155

1.525.000 20.000 550.000

II Trong quý I năm N+1 có các nghiẹp vụ kinh tế phát sinh như sau:

1 Mua nguyên vật liệu, trị giá mua chưa thuế 680.000, thuế GTGT 10% Nguyên vật liệu nhập kho đủ, tiền chưa thanh toán.

2 Nhập kho hàng mua đang đi đường cuối tháng trước, biết giá mua chưa thuế là 300.000, thuế GTGT 10%.

3 Mua một tài sản cố định hữu hình, giá mua chưa thuế 550.000, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền vay dài hạn Chi phí lắp đặt, chạy thử 16.000 đã thanh toán bằng tiền mặt.

4 Trả lương cho người lao động 45.000 bằng tiền gửi ngân hàng (đã có giấy báo Nợ).

5 Xuất bán một số hàng hóa, trị giá xuất kho 650.000, giá bán chưa thuế 900.000, thuế GTGT 10% Tiền hàng đã thu qua tài khoản tiền gửi ngân hàng (đã có báo Có).

6 Trong kỳ, chi phí phát sinh như sau:

- Tính lương phải trả: công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm 68.000, nhân viên quản lý phân xưởng 17.000, nhân viên bộ phận bán hàng 25.000, nhân viên

bộ phận quản lý doanh nghiệp 60.000.

- Tính các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định.

- Xuất kho nguyên vật liệu trực tiếp để sản xuất sản phẩm 230.000.

- Xuất kho công cụ dụng cụ dùng vào hoạt động sản xuất 5.000, bộ phận bán hàng 2.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp 1.500.

- Trích khấu hao tài sản cố định tại bộ phận sản xuất 30.000, bộ phận bán hàng 15.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp 23.000.

- Chi phí dịch vụ mua ngoài phải trả theo giá chưa thuế ở bộ phận sản xuất 10.000, bộ phận bán hàng 4.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp 3.000, thuế GTGT 10%.

Trang 8

7 Cuối kỳ, hoàn thành nhập kho 200 sản phẩm, biết giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ là 20.000.

8 Xuất bán một số thành phẩm, trị giá xuất kho 350.000, giá bán chưa thuế 700.000, thuế GTGT 10% Khách hàng kí nhận nợ.

9 Khấu trừ thuế GTGT, xác định số thuế GTGT phải nộp hay còn được khấu trừ.

10 Cuối kì, kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí để xác định kết quả kinh doanh và kết chuyển về các tài khoản có liên quan, biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định hiện hành.

Yêu c u: ầu:

- Lập định khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

- Phản ánh vào tài khoản chữ T.

Trang 9

MỤC LỤC

1 Các trường hợp phát sinh hàng thừa và xử lý hàng thừa trong khâu mua Nêu phương pháp kế toán hàng thừa trong khâu mua tại DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ minh họa 14

2 Các trường hợp phát sinh hàng thiếu trong khâu mua Nêu phương pháp kế toán hàng thừa trong khâu mua tại DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ minh họa 15

3 Giá thực tế của hàng mua trong kế toán mua hàng theo phương thức lấy hàng được xác định theo nguyên tắc giá gốc như thế nào? Trình bày nguyên tắc giá gốc? Nêu phương pháp kế toán mua hàng theo phương thức lấy hàng tại DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và cho ví dụ minh họa? 18

4 Giá thực tế của hàng mua trong kế toán mua hàng theo phương thức nhận hàng được xác định theo nguyên tắc giá gốc như thế nào? Trình bày nguyên tắc giá gốc? Nêu phương pháp kế toán mua hàng gửi bán thẳng cho cơ sở đại lý tại DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và cho ví dụ minh họa? 20

5 Nguyên tắc kế toán “Giá gốc” chi phối như thế nào trong kế toán mua hàng theo phương thức nhận hàng? Trình bày nguyên tắc giá gốc? cho ví dụ minh họa? trình bày phương pháp kế toán mua hàng gửi bán thẳng tại DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và cho ví dụ minh họa? 24

6 Nguyên tắc kế toán “Cơ sở dồn tích” chi phối như thế nào trong kế toán nghiệp vụ mua hàng theo phương thức nhận hàng? Trình bày nguyên tắc “cơ sở dồn tích”? Cho ví dụ minh họa? Nêu phương pháp kế toán mua hàng phát sinh hàng thiếu tại DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuế theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ minh hoa? 27

8 Các quy định về điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” chi phối như thế nào đến kế toán bán hàng? Nêu phương pháp kế toán bán hàng đại lý tại bên giao đại lý hạch toán HTK theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh họa? 31

9 Các trường hợp phát sinh khoản giảm trừ doanh thu? Quy định và phương

Trang 10

tiền tại DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuế theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ minh hoạ? 33

10 Các trường hợp xuất dùng nội bộ? Nêu quy định và phương pháp kế toán trường hợp xuất hàng làm hàng mẫu DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuế theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ minh hoa? 35 11.Nguyên tắc kế toán “Cơ sở dồn tích” chi phối như thế nào trong kế toán nghiệp vụ bán hàng? Trình bày nguyên tắc “Cơ sở dồn tích”? Nêu phương pháp

kế toán bán hàng nhận đại lý hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX

và tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh họa? 36 12.Nguyên tắc kế toán “Phù hợp” chi phối như thế nào trong kế toán nghiệp vụ bán hàng? Trình bày nguyên tắc “Phù hợp”? Nêu phương pháp kế toán bán hàng giao đại lý hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh họa 38

13 Trình bày các trường hợp khuyến mại bán hàng trong doanh nghiệp và phương pháp kế toán tại DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh họa 40

14 Nguyên tắc kế toán “Phù hợp”chi phối như thế nào trong kế toán xuất khẩu trực tiếp? Trình bày nguyên tắc “Phù hợp”? Nêu phương pháp kế toán ủy thác xuất khẩu hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh họa? .41

15 Nguyên tắc kế toán “Phù hợp” được vận dụng như thế nào trong kế toán nghiệp vụ xuất khẩu tại bên giao ủy thác xuất khẩu như thế nào? Trình bày nguyên tắc “Phù hợp”? Nêu phương pháp kế toán nghiệp vụ xuất khẩu trực tiếp tại DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh họa? 43

16 Nguyên tắc kếtoán “Cơ sở dồn tích” chi phối như thế nào đến kế toán xuất khẩu? Trình bày nguyên tắc “Cơ sở dồn tích”? Nêu phương pháp kế toán nhận

ủy thác xuất khẩu hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh họa? 45 18.Quy định về thời điểm ghi nhận doanh thu theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 - “Doanh thu và thu nhập khác” ảnh hưởng như thế nào đến ghi nhận doanh thu trong kế toán xuất khẩu hàng hóa? Cho ví dụ minh họa? Nêu phương pháp kế toán giao ủy thác xuất khẩu hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh họa? 47

20 Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 - “Doanh thu và thu nhậ p khác”

Trang 11

toán nghiệp vụ xuất khẩu trực tiếp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ minh họa? 50

21 Nguyên tắc kế toán “Gía gốc” được vận dụng như thế nào trong việc xác định trị giá hàng nhập khẩu? Trình bày nguyên tắc đó? Cho ví dụ minh họa? Nêu phương pháp kế toán nghiệp vụ nhập khẩu ủy thác ở bên giao ủy thác tại DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuế theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ minh hoa? 52

22 Nguyên tắc kế toán “Gía gốc” được vận dụng như thế nào trong việc xác định trị giá hàng nhập khẩu? Trình bày nguyên tắc đó? Cho ví dụ minh họa? Nêu phương pháp kế toán nghiệp vụ nhập khẩu ủy thác ở bên nhận ủy thác tại DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuế theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ minh hoa? 55

23 Nguyên tắc kế toán “giá gốc” được vận dụng như thế nào trong việc xác định trị giá hàng nhập khẩu ủy thác ở bên giao ủy thác? Trình bày nguyên tắc đó? Cho ví dụ minh họa? Nêu phương pháp kế toán nghiệp vụ nhập khẩu trực tiếp tại doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ minh họa? 58

24 Nguyên tắc kế toán “Cơ sở dồn tích” được vận dụng như thế nào trong kế toán nhập khẩu hàng hóa? Trình bày nguyên tắc đó? Cho ví dụ minh họa? Nêu phương pháp kế toán nhận ủy thác ở bên giao ủy thác xuất khẩu tại doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ minh họa? 59

25 Nguyên tắc kế toán “Cơ sở dồn tích” được vận dụng như thế nào trong kế toán nhập khẩu hàng hóa? Trình bày nguyên tắc đó? Cho ví dụ minh họa? Nêu phương pháp kế toán nhập khẩu trực tiếp tại doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ minh họa? 62 Câu 26: Nguyên tắc kế toán “cơ sở dồn tích” chi phối ntn trong kế toán nhập khẩu ủy thác? Trình bày nguyên tắc đó? Cho ví dụ minh họa? Nêu phương pháp

kế toán nghiệp vụ nhập khẩu ủy thác ở bên giao ủy thác tại DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuế theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ minh hoa? 63

27 Nêu các quy định chuẩn mực kế toán VN số 02 – “Hàng tồn kho” chi phối trong việc xác định trị giá hàng tồn kho? Cho ví dụ minh họa? Trình bày việc vận dụng các quy định đó trong kế toán nhập khẩu? Nêu phương pháp kế toán nghiệp vụ nhập khẩu ủy thác ở bên giao ủy thác nhập khẩu hạch toán bằng HTK

Trang 12

theo phương pháp KKTX và tính thuế GTGT theo pp khấu trừ? Cho ví dụ minh họa 66

28 Qui định chuẩn mực kế toán VN số 02 “HTK” chi phối như thế nào trong kế toán chi phí NVL trực tiếp? Cho ví dụ minh họa? Trình bày nội dung, quy định

kế toán và phương pháp kế toán chi phí NVL trực tiếp trong các DN kinh doanh dịch vụ kế toán tổng hợp HTK theo pp KKTX, tính thuế GTGT theo pp khấu trừ Cho VD minh họa 68

29 Qui định chuẩn mực kế toán VN số 02 “HTK” được vận dụng ntn trong kế toán chi phí nhân công trực tiếp? Cho ví dụ minh họa? Trình bày nội dung, quy định kế toán và phương pháp kế toán chi phí nhân công trực tiếp trong các DN kinh doanh dịch vụ kế toán tổng hợp HTK theo pp KKTX, tính thuế GTGT theo

pp khấu trừ Cho VD minh họa 70

30 Qui định chuẩn mực kế toán VN số 02 “HTK” được vận dụng ntn trong kế toán chi phí dịch vụ chung? Cho ví dụ minh họa? Trình bày nội dung, quy định

kế toán và phương pháp kế toán chi phí dịch vụ chung trong các DN kinh doanh dịch vụ kế toán tổng hợp HTK theo pp KKTX, tính thuế GTGT theo pp khấu trừ Cho VD minh họa 71

31 Qui định chuẩn mực kế toán VN số 02 “ Hàng Tồn Kho” ảnh hưởng như thế nào trong kế toán chi phí dịch vụ chung? Cho ví dụ minh họa? Trình bày nội dung, quy định kế toán và pp kế toán chi phí dịch vụ chung trong các DN kinh doanh dv kế toán tổng hợp HTK theo pp KKTX, tính thuế GTGT theo pp khấu trừ Cho ví dụ? 75

32 Qui định chuẩn mực kế toán VN số 02 “ Hàng Tồn Kho” tác động như thế nào trong kế toán chi phí dịch vụ chung? Cho ví dụ minh họa? Trình bày nội dung, quy định kế toán và pp kế toán chi phí dịch vụ trong các DN kinh doanh

dv kế toán tổng hợp HTK theo pp KKTX, tính thuế GTGT theo pp khấu trừ Cho ví dụ? 76

33 Nêu các pp tính giá thành sp dịch vụ? Trình bày nội dung, ưu, nhược, điều kiện áp dụng và pp tính giá thành giản đơn thep KKTX, GTGT theo pp khấu trừ Ví dụ minh họa? 77

34 Đối tượng tính giá thành, kỳ tính giá thành sp dịch vụ? Trình bày nội dung,

ưu, nhược, điều kiện áp dụng và pp tính giá thành theo pp hệ số thep KKTX, GTGT theo pp khấu trừ Ví dụ minh họa? 78

35 Các phương pháp xác định chi phí dịch vụ dở dang cuối kỳ? Cho ví dụ minh họa? Trình bày nội dung, ưu, nhược, điều kiện áp dụng và pp tính giá thành theo

pp tỷ lệ theo KKTX, GTGT theo pp khấu trừ Ví dụ minh họa? 79

Trang 13

36 Nguyên tắc kế toán Cơ sở dồn tích chi phối như nào trong kế toán doanh thu dịch vụ? Cho ví dụ minh họa? Trình bày quy định và ppkế toán doanh thu cung

cấp dvụ tại các DN theo KKTX, GTGT theo pp khấu trừ Ví dụ minh họa? 81

37 Các khoản giảm trừ DTDV? Cho ví dụ minh họa? Trình bày quy định và ppkế toán giảm giá doanh thu dvụ tại các DN dvụ kế toán tổng hợp HTK theo KKTX, GTGT theo pp khấu trừ Ví dụ minh họa? 82

38 Quy định của chuẩn mực số 14 DT và thu nhập khác về điều kiện ghi nhận dthu ảnh hưởng như nào đến kế toán dthu dịch vụ? Trình bày các đk ghi nhận dthu dịch vụ? Trình bày các đk ghi nhận dthu dịch vụ? Trình bày pp kế toán dthu dvụ trg hợp thu tiền trc cho nhiều kỳ tại các DN dvụ kế toán tổng hợp HTK theo KKTX, GTGT theo pp khấu trừ Ví dụ minh họa? 83

39 Quy định của chuẩn mực số 14 DT và thu nhập khác về xác định DT chi phối đến kế toán dthu dịch vụ? Cho ví dụ? Trình Trình bày pp kế toán dthu dvụ tại các DN dvụ kế toán tổng hợp HTK theo KKTX, GTGT theo pp khấu trừ Ví dụ minh họa? 83

40 Nguyên tắc kế toán Phù hợp dc vận dụng như nào trong kế toán doanh thu dịch vụ trường hợp thu tiền trc cho nhiều kỳ? Cho ví dụ minh họa? Nêu ppkế toán các khoản giảm trừ DT tại các DN theo KKTX, GTGT theo pp khấu trừ Ví dụ minh họa? 84

41 Nguyên tắc kế toán Cơ sở dồn tích vậ dụng như nào trong kế toán doanh thu dịch vụ th thu tiền trc cho nhiều kỳ? Cho ví dụ minh họa? Nêu ppkế toán kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu cung cấp dvụ tại các DN theo KKTX, GTGT theo pp khấu trừ Ví dụ minh họa? 84

NHÓM CÂU HỎI 3: 96

1 TG tính thuế hải quan 22.000 VND/USD 96

2.TG tính thuế hải quan 22.000 VND/USD 98

6 Thuế hải quan 22.000 VND/USD 105

7 Tính thuế hải quan 22.000 VND/USD 107

8 tính thuế hải quan 22.000 VND/USD 108

9 tính thuế hải quan 22.000 VND/USD 109

10 thuế hải quan 22.000 VND/USD 111

Trang 14

12 Tỷ giá tính thuế hải quan là 21.000VND/USD 114

14 tỷ giá tính thuế hải quan là 21.000VND/USD 116

18 Yêu cầu: định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập bảng tính giá thành từng loại buồn biết rằng: 121

- Trong tháng, hoàn thành 2.300 lượt buồng ngủ, trong đó buồng đặc biệt 300 lượt, buồng loại I 1000 lượt, buồng loại II 1000 lượt 121

- Buồng loại II có hệ số = 1, buồn loại I có hệ số 1,5 và buồng đặc biệt có hệ số 2 121

19 Yêu cầu: 122

- Lập định khoản phản ánh các nghiệp vụ kinh tế trên 122

- Lập phiếu tính giá thành của dịch vụ vận tải hàng hoá biết trong tháng đã hoàn thành 400.000km vận chuyển 122

20 Doanh nghiệp vận tải Z hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí vận tải như sau: (Đơn vị: 1000 đ) 124

Yêu cầu: 124

Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và lập bảng tính giá thành vận tải hàng hoá và hành khách trong tháng của doanh nghiệp biết: 124

- Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền phân bổ cho từng hoạt động vận tải tỉ lệ với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 124

- Trong tháng doanh nghiệp vận chuyển được là 300.000Km vận chuyển hàng hoá và 60.000 Km vận chuyển hành khách 124

Trang 15

1 Các trường hợp phát sinh hàng thừa và xử lý hàng thừa trong khâu mua Nêu phương pháp kế toán hàng thừa trong khâu mua tại DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ minh họa.

- Nếu hàng thừa xác định ngay được nguyên nhân thì kế toán sẽ tiền hành xử lý ngay, cụ thể:

+ Nếu hàng thừa được xác định là do dôi thừa tự nhiên, căn cứ vào Phiếu nhậpkho và Biên bản xử lý hàng thừa, kế toán ghi:

Nợ TK156(1561): Trị giá hàng thực nhập kho (không có thuế GTGT)

Nợ TK133(1331): Thuế GTGT được khấu trừ (theo hoá đơn)

Có TK111, 112, 331…: Tổng giá thanh toán của hàng hoá (theo hoá đơn)

Có TK711: Trị giá hàng thừa được xử lý ghi tăng thu nhập

+ Nếu hàng thừa do bên bán gửi thừa và doanh nghiệp đồng ý mua tiếp số hàng

thừa này, khi nhận đầy đủ chứng từ, kế toán ghi:

Nợ TK156(1561): Trị giá hàng thực tế nhập kho (chưa có thuế GTGT)

Nợ TK133(1331): Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá

Có TK111, 112, 331…: Tổng giá thanh toán của hàng hoá

- Nếu hàng thừa chưa rõ nguyên nhân và doanh nghiệp quyết định nhập kho toàn

bộ số hàng, kế toán sẽ phản ánh như sau:

Nợ TK156(1561): Trị giá thực tế của hàng nhập kho (chưa có thuế GTGT)

Nợ TK133(1331): Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá (theo hoá đơn)

Có TK338(3381): Trị giá hàng thừa chờ xử lý

Khi xác định được nguyên nhân và xử lý số hàng thừa, căn cứ vào từng quyếtđịnh xử lý cụ thể, kế toán sẽ tiến hành ghi sổ theo một trong các định khoản sau:

+ Nếu hàng thừa do dôi thừa tự nhiên hay hàng thừa không xác định được

nguyên nhân, sẽ xử lý ghi tăng thu nhập khác :

Nợ TK338(3381): Trị giá hàng thừa đã xử lý

Có TK711: Trị giá hàng thừa được xử lý ghi tăng thu nhập

+ Nếu hàng thừa do bên bán gửi thừa và doanh nghiệp trả lại cho người bán, kếtoán ghi:

Trang 16

Nợ TK338(3381): Trị giá hàng thừa đã xử lý

Có TK156(1561): Trị giá hàng thừa xuất kho trả lại cho người bán

Nếu bên bán đang nhờ doanh nghiệp giữ hộ thì kế toán sẽ đồng thời ghi nhận búttoán: Nợ

TK002: Trị giá hàng thừa giữ hộ người bán Đến khi xuất trả hàng cho ngườibán, kế toán sẽ ghi: Có TK002

+ Nếu hàng thừa do bên bán gửi thừa và doanh nghiệp đồng ý mua tiếp số hàngthừa này, kế toán ghi:

Nợ TK338(3381): Trị giá hàng thừa doanh nghiệp đã mua lại (chưa có thuếGTGT)

Nợ TK133(1331): Thuế GTGT đầu vào tương ứng

Có TK111, 112, 331…: Tổng giá thanh toán của số hàng thừa doanh nghiệp đã mua lại

Ví dụ minh họa : Ngày 13/N DN nhập kho lô hàng mua ngày 10/N, chi phí vận

chuyển 1.000 (chưa bao gồm thuế GTGT 10%), chi bằng tiền tạm ứng DN phát hiệnthừa DN phát hiện thừa lô hàng trị giá chưa thuế GTGT: 10.000 DN chưa xác địnhnguyên nhân, DN nhập kho (phiếu nhập kho số 3) theo số trên hóa đơn GTGT Hàngthừa DN đang tạm giữ tại kho để làm rõ nguyên nhân

2 Các trường hợp phát sinh hàng thiếu trong khâu mua Nêu phương pháp

kế toán hàng thừa trong khâu mua tại DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ minh họa.

- Nếu hàng thiếu xác định ngay được nguyên nhân thì căn cứ vào Phiếu nhập kho và Biên bản xử lý hàng thiếu, kế toán sẽ phản ánh ngay:

+ Nếu hàng thiếu do hao hụt tự nhiên trong định mức, kế toán ghi:

Nợ TK156(1561): Trị giá thực tế của hàng nhập kho (không có thuế GTGT)

Nợ TK156(1562): Trị giá hàng hoá hao hụt tự nhiên (không có thuế GTGT)

Trang 17

Nợ TK133(1331): Thuế GTGT được khấu trừ (theo hoá đơnĩ

+ Nếu hàng thiếu do nguyên nhân khách quan bất khả kháng và theo hợp đồng doanh nghiệp phải chịu, kế toán ghi:

Nợ TK811: Trị giá hàng thiếu do nguyên nhân khách quan (không có thuế GTGT)

+ Nếu hàng thiếu do bên bán gửi thiếu, đơn vị đã trả tiền hoặc chấp nhận thanh toán cho người bán, kế toán ghi:

Nợ TK133(1331): Thuế GTGT đầu vào của hàng thực nhập

Nợ TK331: Trị giá hàng thiếu do bên bán gửi thiếu (gồm cả thuế GTGT)

Nếu phát sinh thiếu cả bao bì đi kèm hàng hoá, tính tiền riêng thì kế toán sẽ phản ánh trị giá bao bì thiếu như sau:

Nợ TK153(1532): Trị giá thực tế của bao bì nhập kho (không có thuế GTGT)

Nợ TK133(1331): Thuế GTGT đầu vào của bao bì thực nhập

Nợ TK331: Trị giá bao bì thiếu do bên bán gửi thiếu (gồm cả thuế GTGT)

Có TK111, 112, 331…: Tổng giá thanh toán của bao bì (theo hoá đơn)

Còn nếu trường hợp hàng thiếu do bên bán gửi thiếu nhưng doanh nghiệp chưathanh toán hoặc chưa chấp nhận thanh toán tiền hàng thì sẽ không phản ánh

+ Nếu hàng thiếu do lỗi của cán bộ nghiệp vụ của doanh nghiệp thì sẽ xử lý bắt bồi thường, kế toán ghi:

Nợ TK138(1388), 111: Tổng số tiền cá nhân phải bồi thường (gồm cả thuế GTGT)

Có TK111, 112, 331…: Tổng giá thanh toán của hàng hoá (theo hoá đơn)Nếu phát sinh thiếu cả bao bì đi kèm, kế toán sẽ phản ánh như sau:

Trang 18

Nợ TK138(1388), 111: Tổng số tiền bao bì cá nhân phải bồi thường (gồm cả thuếGTGT)

- Nếu hàng thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân đang chờ xử lý, kế toán sẽ theo dõi trị giá hàng thiếu trên tài khoản 138(1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý) Khi nhập

kho hàng hoá, kế toán sẽ ghi:

Nợ TK138(1381): Trị giá hàng thiếu chưa rõ nguyên nhân (chưa có thuế GTGT)

Nợ TK133(1331): Thuế GTGT đầu vào (theo hoá đơn)

Nếu phát sinh thiếu cả bao bì đi kèm hàng hoá tính giá riêng thì trị giá bao bìphát hiện thiếu chưa rõ nguyên nhân cũng được theo dõi trên TK138(1381 – Tài sảnthiếu chờ xử lý) Khi nhận được quyết định xử lý số hàng thiếu, tuỳ theo từng tìnhhuống xử lý cụ thể, kế toán sẽ tiến hành ghi sổ như sau:

Nợ TK156(1562): Trị giá hàng hoá hao hụt tự nhiên trong định mức

Nợ TK156(1561): Trị giá số hàng người bán giao bổ sung đã nhập kho

Nợ TK153(1532): Trị giá số bao bì người bán giao bổ sung đã nhập kho

Có TK138(1381): Trị giá hàng thiếu đã xử lý

+ Nếu hàng thiếu do bên bán gửi thiếu, nhưng bên bán không còn hàng để gửi

bổ sung, kế toán sẽ ghi:

Nợ TK111, 112, 331…: Số tiền được hoàn trả tương ứng với số hàng thiếu

Có TK138(1381): Trị giá hàng thiếu đã xử lý (chưa có thuế GTGT)

Có TK133(1331): Thuế GTGT đầu vào giảm tương ứng

+ Nếu hàng thiếu do cá nhân làm mất phải bồi thường, kế toán ghi:

Trang 19

Nợ TK138(1388), 111: Trị giá hàng thiếu cá nhân phải bồi thường

+ Nếu hàng thiếu không xác định được nguyên nhân thì trị giá hàng thiếu sẽ được ghi tăng chi phí khác của doanh nghiệp, kế toán ghi:

Nợ TK811: Trị giá hàng thiếu không xác định được nguyên nhân

Có TK133(1331): Thuế GTGT đầu vào tương ứng với số hàng thiếu (nếu không được khấu trừ)

Ví dụ minh họa: Ngày 11/N, hóa đơn GTGT số 0030 mua một số hàng trị giá

chưa thuế 320.000, thuế GTGT 10%, 1/2 số tiền hàng thanh toán bằng TGNH (đã nhậngiấy báo Nợ), phần còn lại DN nhận nợ.Chi phí vận chuyển thanh toán bằng tiền tạm ứng 1.430 (hóa đơn đặc thù số 0048, thuế GTGT 10%) Hàng về nhập kho cùng ngày (phiếu nhập kho số 2), DN phát hiện thiếu 1 số hàng trị giá 20.000, chưa rõ nguyên nhân

- Theo nguyên tắc giá gốc, khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến việcmua TSCĐ, CCDC, NVL, HH…thì giá trị của chúng được xác định theo giá gốc chứkhông phải theo giá thị trường, tính tại thời điểm mua và cộng với các chi phí liênquan để đưa chúng vào sử dụng (không bao gồm thuế GTGT)

Trang 20

- Nguyên tắc giá gốc: “ Tài sản được ghi nhận theo giá gốc Giá gốc tài sản đượchình thành theo số tiền hoặc khoản tương đương tiền đã trả, phải trả hoặc tính theo giátrị hợp lý của tài sản đó vào thời điểm tài sản được ghi nhận.Giá gốc của tài sản khôngđược thay đổi trừ khi có quy định khác trong chuẩn mực kế toán cụ thể.”

- Phương pháp kế toán mua hàng theo phương thức lấy hàng:

+ Khi mua hàng về nhập kho, thanh toán bằng tiền mặt, TGNH, tiền tạm ứng, kếtoán ghi:

+Nếu DN đặt trước số tiền cho người bán:

Khi ứng tiền kế toán ghi:

Trang 21

Khi mua hàng phát sinh chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lưu kho…kế toán ghi:N156(1562)

N133(1331)

C111,112,311

C331:

Ví dụ minh họa kế toán mua hàng theo phương thức lấy hàng:

DN mua một số hàng trị giá 200tr VAT 10% tiền mua hàng còn nợ người bán.Bao bì đi cùng hàng tính giá riêng trị giá 2tr, thuế VAT 5% trả bằng TM Trong quátrình mua hàng phát sinh chi phí vận chuyển là 1500tr thuế VAT 10% đã trả bằngTGNH: (đơn vị: VNĐ)

Trang 22

- Phương pháp kế toán mua hàng gửi bán thẳng cho cơ sở đại lý

* Cách hạch toán hàng gửi bán đại lý đối với cơ sở giao hàng cho đại lý:

– Khi nhận được phiếu xuất kho từ bộ phận kho gửi sang, kế toán bán hàng ghităng giá trị hàng gửi bán đồng thời ghi giảm giá trị hàng hóa, thành phẩm đã xuất kho:

Nợ TK 157: hàng gửi bán

Có TK 156, 155: giá trị hàng hóa, thành phẩm xuất kho

– Khi bên đại lý bán đúng giá đã bán được hàng, kế toán căn cứ bảng kê bánhàng mà bên đại lý bán đúng giá gửi về để phản ánh doanh thu hàng đã bán được,đồng thời phản ánh giá vốn hàng xuất bán:

+ Phản ánh doanh thu:

Nợ TK 111: Tổng giá thanh toán bằng tiền mặt

Nợ TK 112: Tổng giá thanh toán bằng tiền gửi NH

Nợ TK 131: Tổng giá thanh toán khách hàng còn nợ

Có TK 511: Doanh thu bán hàng tăng lên

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

+Phản ánh giá vốn:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán tăng lên

Có TK 157: Giá trị hàng gửi bán nay đã bán được giảm đi

Chú ý:

Nếu bán không hết, nếu DN tiến hành nhập kho lại số hàng hóa này, định khoản:

Nợ TK 156: giá trị hàng nhập lại kho

Có TK 157: hàng gửi đi bán nhận lại

– Hạch toán vào chi phí bán hàng đối với khoản hoa hồng phải trả cho bên đại lýnhận bán đúng giá:

Nợ TK 6421: Chi phí bán hàng (Nếu DN sử dụng QĐ 48)

Nợ TK 6418: Chi phí bán hàng bằng tiền khác (Nếu DN sử dụng TT 200)

Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 131: Tổng tiền hoa hồng đã trả hoặc phải trả

Ví dụ:

Doanh nghiệp A xuất kho hàng hóa trị giá 80 triệu đồng, giá bán chưa có thuế GTGT là 100 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, gửi bán đại lý hưởng hoa hồng 5% trên giá bán, thuế suất thuế GTGT của hoa hồng là 10% Đại lý thông báo đã bán

Trang 23

được toàn bộ số lượng hàng trên Sau khi trừ tiền hoa hồng cho bên đại lý, đại lý chuyển khoản cho DN tiền hàng đã bán Nêu rõ quy trình cách hạch toán hàng gửi bán đại lý DN sử dụng QĐ 48 để hạch toán.

*Cách hạch toán hàng gửi bán đại lý đối với cơ sở nhận hàng gửi bán:

– Khi nhận được hàng từ bên giao hàng gửi bán:

Trang 24

Nợ TK 111, 112, 131,…

Có TK 331: phải trả cho bên gửi bán theo tổng giá thanh toán

Đồng thời: Có TK 003: giá trị hàng đã bán

– Hàng kỳ, khi xác định khoản doanh thu về hoa hồng bán đại lý được hưởng:

Nợ TK 331: Tổng hoa hồng được hưởng bao gồm thuế

Có TK 511: Doanh thu về hoa hồng được hưởng

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp về doanh thu hoa hồng được hưởng (nếucó)

– Khi trả tiền bán được hàng cho bên giao hàng đại lý:

Nợ TK 331: Số tiền trả cho bên giao hàng gửi bán đại lý

Có TK 111, 112,…

Ví dụ:

Nhận bán hàng đại lý hưởng hoa hồng cho doanh nghiệp B lô hàng có giá vốn 12triệu đồng, giá bán 20 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, hoa hồng được hưởng 4% Cuối tháng, đại lý đã bán được toàn bộ số hàng thu bằng tiền mặt, chuyển toàn bộ

số tiền bán hàng cho DN B sau khi trừ hoa hồng được hưởng bằng chuyển khoản Nêu

rõ quy trình cách hạch toán hàng gửi bán đại lý nêu trên DN sử dụng Thông tư 200 để hạch toán

Trang 25

5 Nguyên tắc kế toán “Giá gốc” chi phối như thế nào trong kế toán mua hàng theo phương thức nhận hàng? Trình bày nguyên tắc giá gốc? cho ví dụ minh họa? trình bày phương pháp kế toán mua hàng gửi bán thẳng tại DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và cho ví dụ minh họa?

- ví dụ minh họa nguyên tắc giá gốc:

Công ty A nhập mua điều hòa trị giá: 30.000.000đ chưa gồm thuế GTGT 10%Chi phí vận chuyển: 1.320.000đ đã bao gồm thuế GTGT 10%

Chi phí lắp đặt: 1.000.000đ

 Theo nguyên tắc giá gốc thì nguyên giá của máy điều hòa = trị giá + chiphí vận chuyển + chi phí lắp đặt (không bao gồm thuế GTGT) Lưu ý, đối với chi phívận chuyển, phải tính giá trị chưa thuế của chi phí này trước khi xác định Nguyên giámáy điều hoà nhập mua)

Phương pháp kế toán mua hàng gửi bán thẳng tại DNTM:

* Cách hạch toán hàng gửi bán đại lý đối với cơ sở giao hàng cho đại lý:

– Khi nhận được phiếu xuất kho từ bộ phận kho gửi sang, kế toán bán hàng ghităng giá trị hàng gửi bán đồng thời ghi giảm giá trị hàng hóa, thành phẩm đã xuất kho:

Nợ TK 157: hàng gửi bán

Có TK 156, 155: giá trị hàng hóa, thành phẩm xuất kho

– Khi bên đại lý bán đúng giá đã bán được hàng, kế toán căn cứ bảng kê bánhàng mà bên đại lý bán đúng giá gửi về để phản ánh doanh thu hàng đã bán được,đồng thời phản ánh giá vốn hàng xuất bán:

+ Phản ánh doanh thu:

Nợ TK 111: Tổng giá thanh toán bằng tiền mặt

Trang 26

Nợ TK 112: Tổng giá thanh toán bằng tiền gửi NH

Nợ TK 131: Tổng giá thanh toán khách hàng còn nợ

Có TK 511: Doanh thu bán hàng tăng lên

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

+Phản ánh giá vốn:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán tăng lên

Có TK 157: Giá trị hàng gửi bán nay đã bán được giảm đi

Chú ý:

Nếu bán không hết, nếu DN tiến hành nhập kho lại số hàng hóa này, định khoản:

Nợ TK 156: giá trị hàng nhập lại kho

Có TK 157: hàng gửi đi bán nhận lại

– Hạch toán vào chi phí bán hàng đối với khoản hoa hồng phải trả cho bên đại lýnhận bán đúng giá:

Nợ TK 6421: Chi phí bán hàng (Nếu DN sử dụng QĐ 48)

Nợ TK 6418: Chi phí bán hàng bằng tiền khác (Nếu DN sử dụng TT 200)

Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 131: Tổng tiền hoa hồng đã trả hoặc phải trả

Ví dụ:

Doanh nghiệp A xuất kho hàng hóa trị giá 80 triệu đồng, giá bán chưa có thuế GTGT là 100 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, gửi bán đại lý hưởng hoa hồng 5% trên giá bán, thuế suất thuế GTGT của hoa hồng là 10% Đại lý thông báo đã bán được toàn bộ số lượng hàng trên Sau khi trừ tiền hoa hồng cho bên đại lý, đại lý chuyển khoản cho DN tiền hàng đã bán Nêu rõ quy trình cách hạch toán hàng gửi bán đại lý DN sử dụng QĐ 48 để hạch toán

Trang 27

*Cách hạch toán hàng gửi bán đại lý đối với cơ sở nhận hàng gửi bán:

– Khi nhận được hàng từ bên giao hàng gửi bán:

– Hàng kỳ, khi xác định khoản doanh thu về hoa hồng bán đại lý được hưởng:

Nợ TK 331: Tổng hoa hồng được hưởng bao gồm thuế

Có TK 511: Doanh thu về hoa hồng được hưởng

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp về doanh thu hoa hồng được hưởng (nếucó)

– Khi trả tiền bán được hàng cho bên giao hàng đại lý:

Nợ TK 331: Số tiền trả cho bên giao hàng gửi bán đại lý

Có TK 111, 112,…

Trang 28

Ví dụ:

Nhận bán hàng đại lý hưởng hoa hồng cho doanh nghiệp B lô hàng có giá vốn 12triệu đồng, giá bán 20 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, hoa hồng được hưởng 4% Cuối tháng, đại lý đã bán được toàn bộ số hàng thu bằng tiền mặt, chuyển toàn bộ

số tiền bán hàng cho DN B sau khi trừ hoa hồng được hưởng bằng chuyển khoản Nêu

rõ quy trình cách hạch toán hàng gửi bán đại lý nêu trên DN sử dụng Thông tư 200 để hạch toán

- Nguyên tắc “cơ sở dồn tích”: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính của doanh nghiệpliên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải đượcghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thực tế thu hoặcthực tế chi tiền tương đương tiền báo cáo tài chính lập trên cơ sở dồn tích phản ánhtình hình tài chính của doanh nghiệp trong quá khứ, hiện tại và tương lai

- Ví dụ minh họa nguyên tắc “cơ sở dồn tích”: cty A bán hàng cho khách vàongày 10/4, đã giao hàng và hẹn 10/5 đưa tiền kế toán ghi nhận tại thời điểm phát sinhnghiệp vụ (ngày 10/4) mà không cần quan tâm đến thời điểm thu tiền hoặc chi tiền

* Phương pháp kế toán mua hàng phát sinh hàng thiếu:

Trang 29

- Nếu hàng thiếu xác định ngay được nguyên nhân thì căn cứ vào Phiếu nhập kho và Biên bản xử lý hàng thiếu, kế toán sẽ phản ánh ngay:

Nợ TK156(1562): Trị giá hàng hoá hao hụt tự nhiên (không có thuế GTGT)

Nợ TK133(1331): Thuế GTGT được khấu trừ (theo hoá đơnĩ

+ Nếu hàng thiếu do nguyên nhân khách quan bất khả kháng và theo hợp đồng doanh nghiệp phải chịu, kế toán ghi:

Nợ TK811: Trị giá hàng thiếu do nguyên nhân khách quan (không có thuế GTGT)

+ Nếu hàng thiếu do bên bán gửi thiếu, đơn vị đã trả tiền hoặc chấp nhận thanh toán cho người bán, kế toán ghi:

Nợ TK331: Trị giá hàng thiếu do bên bán gửi thiếu (gồm cả thuế GTGT)

Nếu phát sinh thiếu cả bao bì đi kèm hàng hoá, tính tiền riêng thì kế toán sẽ phản ánh trị giá bao bì thiếu như sau:

Nợ TK331: Trị giá bao bì thiếu do bên bán gửi thiếu (gồm cả thuế GTGT)

Còn nếu trường hợp hàng thiếu do bên bán gửi thiếu nhưng doanh nghiệp chưa thanh toán hoặc chưa chấp nhận thanh toán tiền hàng thì sẽ không phản ánh

+ Nếu hàng thiếu do lỗi của cán bộ nghiệp vụ của doanh nghiệp thì sẽ xử lý bắt bồi thường, kế toán ghi:

Nợ TK138(1388), 111: Tổng số tiền cá nhân phải bồi thường (gồm cả thuế GTGT)

Trang 30

Nếu phát sinh thiếu cả bao bì đi kèm, kế toán sẽ phản ánh như sau:

Nợ TK138(1388), 111: Tổng số tiền bao bì cá nhân phải bồi thường (gồm cả thuế GTGT)

- Nếu hàng thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân đang chờ xử lý, kế toán sẽ theo dõi trị giá hàng thiếu trên tài khoản 138(1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý) Khi nhập

kho hàng hoá, kế toán sẽ ghi:

Nợ TK138(1381): Trị giá hàng thiếu chưa rõ nguyên nhân (chưa có thuế GTGT)

Nợ TK133(1331): Thuế GTGT đầu vào (theo hoá đơn)

Nếu phát sinh thiếu cả bao bì đi kèm hàng hoá tính giá riêng thì trị giá bao bì phát hiện thiếu chưa rõ nguyên nhân cũng được theo dõi trên TK138(1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý) Khi nhận được quyết định xử lý số hàng thiếu, tuỳ theo từng tình huống xử lý cụ thể, kế toán sẽ tiến hành ghi sổ như sau:

Nợ TK156(1562): Trị giá hàng hoá hao hụt tự nhiên trong định mức

Nợ TK156(1561): Trị giá số hàng người bán giao bổ sung đã nhập kho

Nợ TK153(1532): Trị giá số bao bì người bán giao bổ sung đã nhập kho

Có TK138(1381): Trị giá hàng thiếu đã xử lý

+ Nếu hàng thiếu do bên bán gửi thiếu, nhưng bên bán không còn hàng để gửi

bổ sung, kế toán sẽ ghi:

Trang 31

Nợ TK111, 112, 331…: Số tiền được hoàn trả tương ứng với số hàng thiếu

+ Nếu hàng thiếu do cá nhân làm mất phải bồi thường, kế toán ghi:

Nợ TK138(1388), 111: Trị giá hàng thiếu cá nhân phải bồi thường

+ Nếu hàng thiếu không xác định được nguyên nhân thì trị giá hàng thiếu sẽ được ghi tăng chi phí khác của doanh nghiệp, kế toán ghi:

Nợ TK811: Trị giá hàng thiếu không xác định được nguyên nhân

Có TK133(1331): Thuế GTGT đầu vào tương ứng với số hàng thiếu (nếu không được khấu trừ)

Ví dụ minh họa: Ngày 11/N, hóa đơn GTGT số 0030 mua một số hàng trị giá

chưa thuế 320.000, thuế GTGT 10%, 1/2 số tiền hàng thanh toán bằng TGNH (đã nhậngiấy báo Nợ), phần còn lại DN nhận nợ.Chi phí vận chuyển thanh toán bằng tiền tạmứng 1.430 (hóa đơn đặc thù số 0048, thuế GTGT 10%) Hàng về nhập kho cùng ngày(phiếu nhập kho số 2), DN phát hiện thiếu 1 số hàng trị giá 20.000, chưa rõ nguyênnhân

Trang 32

8 Các quy định về điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng theo Chuẩn mực

kế toán Việt Nam số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” chi phối như thế nào đến

kế toán bán hàng? Nêu phương pháp kế toán bán hàng đại lý tại bên giao đại lý hạch toán HTK theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh họa?

- Các quy định về điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng theo Chuẩn mực kếtoán Việt Nam số 14 “Doanh thu và thu nhập khác”:

Đối với các khoản tiền hoặc tương đương tiền không được nhận ngay thì doanhthu được xác định bằng cách quy đổi giá trị danh nghĩa của các khoản sẽ thu đượctrong tương lai về giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ lãi suấthiện hành Giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu có thể nhỏ hơn giá trị danhnghĩa sẽ thu được trong tương lai

Khi hàng hóa hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hóa hoặc dịch vụ tương tự

về bản chất và giá trị thì việc trao đổi đó không được coi là một giao dịch tạo ra doanhthu

+ Ghi nhận doanh thu hàng bán: Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồngthời thỏa mãn tất cả năm (5) điều kiện sau:

(a) Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sởhữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;

(b) Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữuhàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;

(c) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

(d) Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bánhàng;

(e) Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Trang 33

* phương pháp kế toán bán hàng đại lý tại bên giao đại lý hạch toán HTK

theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

- Khi xuất kho hàng hoá chuyển giao cho bên nhận đại lý, kế toán ghi:

Nợ TK157: Trị giá thực tế của hàng giao cho đại lý

Có TK156: Trị giá thực tế của hàng xuất kho

Nếu có bao bì đi kèm tính tiền riêng, kế toán cũng sẽ theo dõi trị giá bao bì xuất kho giao cho đại lý:

Nợ TK138(1388): Số tiền bao bì phải thu

Có TK153(1532): Trị giá bao bì xuất kho

- Khi mua hàng chuyển giao thẳng cho bên nhận đại lý, kế toán ghi:

Nợ TK157: Trị giá thực tế của hàng mua chuyển giao thẳng cho đại lý (chưa gồmthuế GTGT)

Nợ TK133(1331): Thuế GTGT đầu vào của hàng mua

Có TK111, 112, 331…: Tổng giá thanh toán của hàng mua

Nếu có bao bì đi kèm tính tiền riêng, kế toán sẽ phản ánh như sau:

Nợ TK138(1388): Số tiền bao bì phải thu

Nợ TK1331: Thuế GTGT đầu vào của bao bì

Có TK111, 112, 331…:Số tiền bao bì đã thanh toán hay còn phải thanh toán cho ngườibán

- Khi hàng gửi đại lý được xác định là tiêu thụ và bên nhận đại lý đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán tiền hàng, kế toán ghi các bút toán sau:

<1> Phản ánh doanh thu bán hàng và khoản hoa hồng dành cho bên nhận đại lý:

+ Trường hợp không tách rời doanh thu và hoa hồng đại lý (bên nhận đại lý trừ ngay tiền hoa hồng khi thanh toán tiền hàng), kế toán phản ánh như sau:

Nợ TK111, 112: Tổng số tiền hàng đã thu từ đại lý

Nợ TK641: Khoản hoa hồng đại lý được hưởng (không gồm thuế GTGT)

Nợ TK133(1331): Thuế GTGT được khấu trừ của số hoa hồng đại lý

Có TK511(5111): Doanh thu bán hàng (không gồm thuế GTGT)

Có TK333(33311): Thuế GTGT phải nộp của hàng bán

Trang 34

+ Trường hợp thanh toán và hạch toán riêng biệt tiền bán hàng với hoa hồng gửi đại lý, kế toán sẽ hạch toán theo các bút toán sau:

<1a> Phản ánh doanh thu khi hàng hoá được xác định là đã tiêu thụ:

Nợ TK111, 112, 131…: Tổng số tiền hàng phải thu từ đại lý

Có TK511(5111): Doanh thu bán hàng (không gồm thuế GTGT)

Có TK333(33311): Thuế GTGT phải nộp

<1b> Khi thanh toán tiền hoa hồng cho đại lý, kế toán ghi:

Nợ TK641: Hoa hồng đại lý được hưởng (không gồm thuế GTGT)

Nợ TK133(1331): Thuế GTGT được khấu trừ của số hoa hồng đại lý

Có TK111, 112, 131…: Tổng số tiền hoa hồng đã thanh toán hay chấp nhận giảm nợ cho bên nhận đại lý

<2> Phản ánh trị giá vốn của hàng đã tiêu thụ:

Nợ TK632: Trị giá vốn của hàng gửi đại lý đã tiêu thụ

Có TK157: Trị giá thực tế của hàng gửi đại lý đã tiêu thụ

- Trường hợp hàng gửi đại lý không bán được, đơn vị chuyển về nhập lại kho, kế toán ghi:

Nợ TK156(1561): Trị giá hàng nhập kho

Có TK157: Trị giá hàng gửi đại lý không tiêu thụ được đã chuyển về nhập kho

9 Các trường hợp phát sinh khoản giảm trừ doanh thu? Quy định và phương pháp kế toán trường hợp hàng xuất dùng cho quảng cáo khuyến mại không thu tiền tại DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuế theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ minh hoạ?

(1) Các trường hợp phát sinh khoản giảm trừ doanh thu

+ Chiết khấu thương mại (CKTM): Là khoản mà doanh nghiệp bán giảm giá chokhách mua hàng hoá, sản phẩm,… với khối lượng lớn

+ Giảm giá hàng bán (GGHB): Là khoản mà doanh nghiệp bán giảm giá chokhách hàng khi khách hàng mua hàng hoá, thành phẩm nhưng lại kém phẩm chất haykhông đáp ứng đủ điều kiện chất lượng như trong hợp đồng đã ký giữa 2 bên

+ Hàng bán bị trả lại (HBBTL): Là số hàng mà khách hàng trả lại cho doanhnghiệp khi doanh nghiệp bán hàng hoá, thành phẩm nhưng bị kém phẩm chất, chủngloại,…

Trang 35

(2) Quy định và phương pháp kế toán trường hợp hàng xuất dùng cho quảng cáokhuyến mại không thu tiền:

- Đối với bên bán:

+ Trường họp xuất sản phẩm, hàng hóa để mại, quảng cáo không thu tiền, khôngkèm theo các điều kiện khác như phải mua sản phẩm, hàng hóa, ghi:

N641

C155,156

+ Trường hợp xuất hàng hóa để khuyến mại, quảng cáo nhưng khách hàng chỉđược nhận hàng khuyến mại, quảng cáo kèm theo các điều kiện khác như phải mua sảnphẩm, hàng hóa thì kế toán phải phân bổ số tiền thu được để tính doanh thu cho cảhàng khuyến mại, giá trị hàng khuyến mại được tính vào giá vốn hàng bán

Khi xuất hàng hóa khuyến mại, kế toán ghi nhận giá trị hàng khuyến mại vàogiá vốn hàng hóa, ghi:

-Đối với bên đại lý, nhà phân phối:

+ Khi nhận hàng của nhà sản xuất (không phải trả tiền) dùng để khuyến mại,quảng cáo cho khách hàng, nhà phân phối phải theo dõi chi tiết số lượng hàng trong hệthống quản trị nội bộ của mình và thuyết minh trên Bản thuyết minh Báo cáo tài chínhđối với hàng đã dùng để khuyến mại cho người mua

+ Khi hết chương trình khuyến mại: nếu không phải trả lại nhà sản xuất số hàngkhuyến mại chưa sử dụng hết, kế toán ghi nhận thu nhập khác là giá trị số hàng khuyếnmại không phải trả lại, ghi:

N156

C711

-Đối với bên mua:

+ Khi nhận được hàng khuyến mãi:

N156

Trang 36

(1) Các trường hợp xuất dùng nội bộ

TH1: Tự sản xuất

Ví dụ: Đơn vị A là doanh nghiệp sản xuất quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt lắpvào các phân xưởng sản xuất để phục vụ hoạt động kinh doanh của đơn vị thị đơn vị

A không phải tính nộp thuế GTGT đối với hoạt động xuất 50 sản phẩm quạt điện này

( Trường hợp này vẫn phải xuất hóa đơn - thuế suất và tiền thuế gạch chéo)

TH2: Xuất không phục vụ sản xuất kinh doanh

Ví dụ: Công ty Y là doanh nghiệp sản xuất nước uống đóng chai, giá chưa cóthuế GTGT 1 chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng Công ty Y xuất ra

300 chai nước đóng chai với mục đích không phục vụ sản xuất kinh doanh thì Công

ty Y phải kê khai, tính thuế GTGT đối với 300 chai nước xuất dùng không phục vụhoạt động sản xuất kinh doanh nêu trên với giá tính thuế là 4.000 x 300 = 1.200.000đồng

(2) Quy định và phương pháp kế toán trường hợp xuất hàng làm hàng mẫu:

– Đối với hàng hóa mua vào hoặc sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra dùng đểkhuyến mại, quảng cáo:

+ Trường hợp xuất sản phẩm, hàng hóa để khuyến mại, quảng cáo không thutiền, không kèm theo các điều kiện khác như phải mua sản phẩm, hàng hóa, ghi:

Nợ TK 641- Chi phí bán hàng (chi phí SX sản phẩm, giá vốn hàng hoá) (TT200)

Trang 37

Nợ TK 642- Chi phí QLKD (6421) (chi phí SX sản phẩm, giá vốn hàng hoá)(TT133)

Có các TK 155, 156

+ Trường hợp xuất hàng hóa để khuyến mại, quảng cáo nhưng khách hàng chỉđược nhận hàng khuyến mại, quảng cáo kèm theo các điều kiện khác như phải mua sảnphẩm, hàng hóa (ví dụ như mua 2 sản phẩm được tặng 1 sản phẩm….) thì kế toán phảnánh giá trị hàng khuyến mại, quảng cáo vào giá vốn hàng bán (trường hợp này bảnchất giao dịch là giảm giá hàng bán)

– Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động thương mại được nhận hàng hoá(không phải trả tiền) từ nhà sản xuất, nhà phân phối để quảng cáo, khuyến mại chokhách hàng mua hàng của nhà sản xuất, nhà phân phối:

+ Khi nhận hàng của nhà sản xuất (không phải trả tiền) dùng để khuyến mại,quảng cáo cho khách hàng, nhà phân phối phải theo dõi chi tiết số lượng hàng trong hệthống quản trị nội bộ của mình và thuyết minh trên Bản thuyết minh Báo cáo tài chínhđối với hàng nhận được và số hàng đã dùng để khuyến mại cho người mua (như hànghóa nhận giữ hộ)

+ Khi hết chương trình khuyến mại, nếu không phải trả lại nhà sản xuất

số hàng khuyến mại chưa sử dụng hết, kế toán ghi nhận thu nhập khác là giá trị sốhàng khuyến mại không phải trả lại, ghi:

Nợ TK 156 – Hàng hoá (theo giá trị hợp lý)

Có TK 711 – Thu nhập khác

11.Nguyên tắc kế toán “Cơ sở dồn tích”chi phối như thế nào trong kế toán nghiệp vụ bán hàng? Trình bày nguyên tắc “Cơ sở dồn tích”? Nêu phương pháp

kế toán bán hàng nhận đại lý hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX

và tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh họa?

Nguy ê n tắc kế toán “Cơ sở dồn tích” chi ph ố i nh ư thế nào trong kế toá n nghi ệ p v ụ bán h à ng?

Cơ sở kế toán dồn tích là một trong các nguyên tắc kế toán cơ bản nhất chi phối các phương pháp kế toán cụ thể trong kế toán doanh nghiệp Theo đó, mọi giao dịch kinh tế liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu và chi phí

Trang 38

được ghi nhận tại thời điểm phát sinh giao dịch, không quan tâm đến thời điểm thực tế thu hoặc chi tiền (Chuẩn mực kế toán số 01, 2002).

Trì

nh ba ̀y nguy ê n tắc “Cơ sở dồn tích”?

Theo định nghĩa của Chuẩn mực kế toán chung (VAS 01), “mọi nghiệp vụ kinh

tế, tài chính của doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải được ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không căn cứvào thời điểm thực tế thu hoặc thực tế chi tiền hoặc tương đương tiền

N

êu ph ương phá p k ế toán bán h à ng nh ận đại lý hạch toán h à ng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuế GTGT theo phương phá p kh ấ u tr ừ Cho ví dụ minh

h ọa

Phản ánh khoản tiền hàng phải trả cho bên giao đại lý:

+ Trường hợp bên nhận đại lý khấu trừ luôn khoản hoa hồng đại lý được hưởng khi xác định khoản phải trả cho bên giao đại lý, kế toán phản ánh như sau:

· Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi:

Nợ TK111, 112, 131…: Tổng giá thanh toán của hàng bán

Có TK511(5113): Khoản hoa hồng đại lý được hưởng (không gồm thuế GTGT)

Có TK333(33311): Thuế GTGT phải nộp của số hoa hồng đại lý

Có TK331: Số tiền hàng còn phải trả cho bên giao đại lý

+ Trường hợp đơn vị nhận đại lý ghi nhận số hoa hồng đại lý được hưởng sau khi thanh quyết toán với bên giao đại lý, thì khi bán được hàng, kế toán ghi nhận như sau:

Nợ TK111, 112, 131: Tổng giá thanh toán của hàng bán

Có TK331: Tổng số tiền hàng phải trả cho bên giao đại lý

Đến khi nhận được tiền hoa hồng hoặc được bên giao đại lý chấp nhận giảm nợ phải trả, kế toán mới phản ánh khoản hoa hồng đại lý mà đơn vị được hưởng:

· Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi:

Nợ TK111, 112, 331: Số tiền hoa hồng đại lý đã nhận hay được chấp nhận giảm nợ

Có TK511(5113): Hoa hồng đại lý được hưởng (không gồm thuế GTGT)

Có TK333(33311): Thuế GTGT phải nộp của số hoa hồng đại lý

Trang 39

- Khi trả tiền cho bên giao đại lý, kế toán ghi:

Nợ TK331: Số tiền hàng đã thanh toán cho bên giao đại lý

Có TK111, 112…: Tổng số tiền đã xuất chi trả

Ví Dụ: Nhận bán đại lý 500 chiếc hàng A, bên nhận đại lý khấu trừ luôn khoản

hoa hồng đại lý được hưởng Hàng đã đc bán

+Giá bán chưa có thuế: 100.000/ chiếc

12.Nguyên tắc kế toán “Phù hợp” chi phối như thế nào trong kế toán nghiệp

vụ bán hàng? Trình bày nguyên tắc “Phù hợp”? Nêu phương pháp kế toán bán hàng giao đại lý hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính

thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh họa

Nguyên tắc kế toán “Phù hợp” chi phối như thế nào trong kế toán nghiệp vụ bán hàng?

- Chi phối lãi ( lỗ) trong kỳ kế toán

- Ví dụ việc phân bổ chi phí thu mua hàng hoá cho khối lượng hàng hoá đã bán trong kỳ Chi phí thu mua hàng hoá phân bổ này thể hiện một khoản chi phí tương ứngliên quan đến việc tạo ra doanh thu trong kỳ từ việc bán hàng hoá

Trình bày nguyên tắc “Phù hợp”?

- Nguyên tắc này yêu cầu việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải phù hợp với nhau Khi ghi nhận một khoản thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó Chi phí tương ứng với doanh thu bao gồm chi phí của kỳ tạo ra doanh thu và chi phí của các kỳ trước hoặc chi phí phải trả nhưng liênquan đến doanh thu của kỳ đó

Trang 40

*Phương pháp hạch toán tại bên giao đại lý

1. Xuất kho giao cho đại lý

Doanh nghiệp xuất kho hàng hóa trị giá 80, tổng giá thanh toán 110

thuế GTGT 10% gửi bán đại lý hoa hồng đại lý 5%, thuế suất của hoa hồng 10%

đại lý thông báo đã bán 70% số hàng, doanh nghiệp nhập kho hàng không bán được, sau khi trừ hoa hồng đại lý chuyển TGNH cho doanh nghiệp hạch toán tại bên giao hàng (biết hạch toán theo pp KKTX, pp khấu trừ)

Định dạng
Số trang	127
Dung lượng	251,34 KB