Đề cương kiểm toán căn bản

BỘ MƠN: KIỂM TỐN CĂN BẢN CHƢƠNG 1: Khái qt chung vê kiểm toán Câu1: Khái niêm kiểm toán? - Kiểm tốn q trình chun gia độc lập có thẩm quyền tiến hành thu thập đánh giá chứng thông tin cần kiểm tốn ( định lượng) đơn vị cụ thể, nhằm muc đích xác nhận báo phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập - Kiểm toán tuân thủ việc kiểm tra trình bày ý kiến ktv tuân thủ hay chấp hành luật pháp, sách, chế độ quy định đơn vị cụ thể Câu 2: Giải thích kiểm tốn lại đời nhƣ tất yếu khách quan kinh tế thị trƣờng? - Sự rủi ro thông tin KT-TT: + Sự tách biệt nhà đầu tư nhà quản lý + Thông tin bị rủi ro do: Nền KT-TT có nhiều thơng tin, phức tạp -> Khả chứa đựng thông tin sai thông tin đắtn ngày tăng + Khả thông đồng sử lý thơng tin có lợi cho người cung cấp thông tin ngày lớn, rủi ro thông tin ngày tăng  Cách thức làm giảm rủi ro thông tin:  Người sd thông tin tự kiểm tra thông tin mà mk sd: Cách k phù hợp, tốn kém, k hiệu quả, k có ính chun mơn hóa thời đại)  Người cung cấp thơng tin bị ràng buộc trách nhiệm pháp lý người sd thông tin chia sẻ rủi ro thông tin nhà quản tri DN hay người cung cấp thoog tin theo thỏa thuận bên  Chỉ sd thông tin báo cáo tài đc kiểm tốn độc lập xác nhận Câu 3: Vai trị kiểm toán: - Kiểm toán tạo niềm tin cho người quan tâm - Kiểm tốn góp phần hưỡng dẫn nghiệp vụ, ổn định củng cố hoạt động tài chính, kiểm tốn nói riêng hoạt động đơn vị kiểm tốn nói chung - Kiểm tốn góp phần nâng cao hiệu lực quản lý Câu 4: Nguy ảnh hƣởng đế tính đơc lập KTV? Biện pháp bảo vệ? - Nguy ảnh hưởng: + Nguy tư lợi ( VD:KTV nhận đc lợi ích từ khách hàng) + Nguy tự soát xét ( VD: KTV vừa cung cấp dịch vụ kiểm toán vừa thực kiểm toán.) + Nguy cư thân thuộc ( VD: kiểm tốn khách hàng có quản lý thành viên gia đình ruột thịt) + Nguy bị đe dọa (VD: Bị đe dọa hợp đồng) + Nguy biện hộ/bào chữa (VD: KTV đứng biện hộ, hỗ trợ khách hàng môt vụ kiện tụng) - Biện pháp bảo vệ: + Loại bỏ lơi ích / mqh thân thuộc với khách hàng ( Bán cổ phần cổ phiếu dn khách hàng, xin tư vấn từ hiệp hộp acca…, có kiểm sốt chất lượng kiểm toán từ bên thứ 3, từ chối cung cấp dịch vụ,…) Câu 5: Hãy yếu tố đạo đức KTV? - Tính trực – khách quan – lực chuyên môn tính thận nghề nghiệp – bảo mật thơng tin hành sử chuyên nghiệp Câu 6: Phân biệt kiểm toán BCTC, Kiểm toán tuân thủ, Kiểm toán hoạt động? Tiêu thức so sánh Khái niệm Kiểm toán BCTC Kiểm toán tuân thủ Là loại kiểm toán, Là loại kiểm toán ktv xem xét đánh mà ktv xem xét giá tính trung thực đánh giá mức độ hợp lý bctc tuân thủ quy định đơn vị, quan nhà nước BCTC Đưa ý kiến về:Mức độ tuân thủ quy định đơn vị quan nha nước Hành vi tuân thủ Kiểm toán hoạt động Là loại kiểm toán mà ktv xem xét đánh giá tính hiệu lực, hiệu quả, tính kinh tế hoạt đơng kiểm tốn Đưa ý kiến về: tính hiệu lực, hiệu quả, tính kinh tế hoạt động DN Hoạt động kinh tế Tương đối khách Tương đối khách Có phần chủ quan Mục đích Đưa ý kiến về: tính trung thực hợp lý bctc Đối tượng kiểm toán Chuẩn mực KTV Kết Chức quan Chuyên nghiệp có tiêu chuẩn rõ ràng quan Nắm vững luật pháp, sách quy định,… Độ tin cậy hạn chế Có tính chủ quan Cả xác minh tư Xác minh hay xác nhận Có trình độ cao hiểu biết nhiều lĩnh vực… Độ tin cậy hạn chế Tư hay trình bày ý kiến Câu 7: KTV phải tuân thủ chuẩn mực kiểm toán thực kiểm toán BCTC hay sai? Tại sao? - Sai - Vì: + KTV thưc kiểm tốn phải tuân thủ chuẩn mực kiểm toán + Việc lập trình bày BCTC trách nhiệm dn dn phải tuân thủ chuẩn mực kiểm toán + KTV phải hiểm biết chuẩn mực kế toán thực KT BCTC Câu 8: Vai trò chuẩn mực kiểm toán? - Chẩn mực kiểm toán quy định có tính chất ngun tắc hưỡng dẫn cụ thể để thực nguyên tắc - Chuẩn mực kiểm toán quy định cụ thể hưỡng dẫn công việc điều chỉnh hành vi nghề nghiệp KTV, đồng thời chuẩn mực kiểm toán đáh giá chất lượng kết kiểm toán để làm tra, kiểm tra, kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán xử lý vi phạm kiểm toán,… Câu 9: Phân biệt kiểm toán nộ bộ, kiểm toán nhà nƣớc, kiểm toán độc lập? - Giống: Đều kiểm toán công cụ quản lý kinh tế - Khác: Tiêu thức Kiểm toán nội Kiểm toán nhà nước Khái niệm Là việc kiểm tra Là việc kiểm tra trình bày ý va trình bày ý kiến ktv nội kiến ktv nha Kiểm toán độc lập Là việc kiểm tra trình bày ý kiến ktv độc Người thực thông tin đc kiểm tốn Là người đc ơng chủ bổ nhiệm thực Cơ cấu tổ chức Tuân thủ dn chủ đơn vị Phương thức hoạt động Theo kế hoạch đc chủ dn phê duyệt Tính độc lập Bi hạn chế nước thơng tin đc kiểm tốn Là ktv nhà nước hay viên chức nhà đc thực theo quy định Tùy vào quốc gia Theo kế hoạch đc quan mà kiểm toán nhà nước trực thuộc phê duyệt Bi hạn chế lập thông tin đc kiểm toán Là chuyên gia hay kiểm toán viên độc lập chun nghiệp Các tập đồn, hãng kiểm tốn chuyên nghiệp,… Theo hợp đồng hay thư mời kiểm toán Độ tin cập kết Khơng cao kiểm tốn Phạm vi đối Chỉ nội dn tượng sử dụng thơng tin Giá trị pháp lý Khơng có giá trị pháp lý Chi phí kiểm K thu phí tốn cao Thỏa mãn tính độc lập Rất cao Chỉ nhà nước Mọi đối tượng Giá trị pháp lý cao K thu phí Điều kiện tồn Mọi chế Mọi chế Báo cáo kết Ông chủ Cơ quan mà phụ thuộc Giá trị pháp lý cao Thu phí theo quy định theo thị trường Cơ chế thị trường Khách hàng CHƢƠNG 4: GIAN LẬN VÀ SAI SÓT Câu 1: Điểm khác gian lận sai sót Gian lận Sai sót Khả phát - Là hành vi cố ý - Là hành vi vô lý - Đc thực - Đc thực nhiều người nhiều - Làm thay đổi bctc người đơn vị - Làm thay đổi bctc  Khó phát cuuar đơn vị  Dễ phát Mức độ ảnh hưởng Có thể ảnh hưởng trọng Có thể ảnh hưởng trọng yếu yểu Câu 2: Thế GL/SS? Nêu nhân tố ảnh hƣởng chiều hƣớng ảnh hƣởng đến GL/SS? - Gian lận hành vi cố ý (có chủ ý) lừa dối, có liên quan đến vc biển thủ, giấu diếm tài sản, xuyên tạc làm sai lệch thông tin bctc nhằm đem lại lợi ích cho thân mk gây hậu cho người khác - Sai sót lỗi nhầm lẫn khơng cố ý có ảnh hưởng đến bctc - Nhân tố ảnh hưởng, chiều hướng ảnh hưởng + Tính trực, lực giám đốc: Chiều hướng ảnh hưởng – BGĐ mà có tính trực, lực thấp gl/ss cao ngược lại + Các sức ép bất thường bên bên đơn vị tồn tai bctc: Chiều hướng ảnh hưởng – nhiều sức ép gl/ss có chiều hướng tăng ngược lại + Các nghiệp vụ kiện khơng bình thường: Chiều hướng ảnh hưởng – có nhiều nghiệp vụ, kiện khơng bình thường gl/ss có chiều hướng tăng ngược lại + Những khó khăn liên quan đến thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp: Chiều hướng ảnh hưởng – Càng gặp khó khăn việc thu thập chứng kiểm tốn gl/ss có chiều hướng tăng ngược lại + Những nhân tố từ môi trường tin học liên quan đến tình sư kiện: Chiều hướng ảnh hưởng – môi trường tin hc k cung cấp đc thông tin cung cấp thông tin k đáng tin cậy làm cho gl/ss tăng ngược lại, Câu 3: Nêu trách nhiệm ktv, dn gl/ss? - Trách nhiệm KTV gian lận sai sót: + KTV khơng phải chịu trách nhiệm gl,ss bctc dn (trách nhiệm thuộc dn đc kiểm toán) + KTV chịu trách nhiệm tìm kiếm chứng kiểm tốn chứng minh bctc k có gl,ss trộng yếu hay có gl,ss trọng yếu đc phát đc phản ánh đầy đủ bctc đc sửa chữa theo ý kiến ktv Đồng thời ktv phải đc ảnh hưởng gl,ss đến bctc - Trách nhiệm doanh ghiệp gl,ss: + Phát ngăn chặn sử lý kịp thời gian lận sai sót cho dn + Xây dựng, thiết kế thực cách thường xuyên hiệu lực hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội vc phát hiện, ngăn chặn sử lý kịp thời hện tượng gl,ss - - + Tiếp thu giải thích cách kịp thời, đầy đủ tựng gian lận, sai sót ktv phát yêu cầu sử chữa q trình kiểm tốn Câu 4:Nói “ mục đích ktv tìm kiếm phát gian lận va sai sót” Đúng hay sai?Tai sao? Mục đích kiểm tốn k phải tìm kiếm gl,ss mà xác minh độ tin cậy hay tính trung thực thơng tin đc kiểm tốn Vì: Câu 5: Thế trọng yếu? Nêu nguyên tắc xét đoán tính trọng yếu? Trọng yếu kiểm tốn khái niệm đô lớn, tầm cỡ, chất sai phạm đơn lẻ nhóm mà bối cảnh cụ thể, dựa vào thơng tin để xét đốn k xác rút kết luận sai lầm Nói cách khác, trọng yếu đô lớn, chất sai phạm có làm thay đổi định người sử dụng thơng tin Ngun tắc xét đốn tính trọng yếu: + Tính trọng yếu khái niệm tương đối tuyệt đối: tùy đk cụ thể mà xét đốn sai phạm trọng yếu hay k trọng yếu + Tính trọng yếu ln phải xem xét mặt định lượng định tính: Định lượng có nghĩa với đk cụ thể, độ lớn sai phạm làm thay đổi ý kiến người sd thông tin vs làm ảnh hưởng đến định người sd thông tin bctc sai phạm trở thành sai phạm yếu + Tính trọng yếu đc xem xét trog mqh chặt chẽ sai phạm mặt định lượng với Khơng có công thức đưa để xđ độ lớn - - - - trọng yếu sai phạm,có với lớn hất định sai phạm, dn này, trường hợp sai phạm k trọng yếu, dn khác trường hợp khác lại sai phạm trọng yếu xếp đơn lẻ giai đoạn k trọng yếu xét tổng hợp sai phạm thi lại trọng yếu ngowjc lại Câu 6: Nêu vai trò, ý nghĩa mức trọng yếu kiểm toán? Câu 7: Thế rủi ro kiểm toán, RR tiêm tàng, RR kiểm soát, RR phát hiện? Các nhân tố ảnh hƣởng chiều hƣớng ảnh hƣởng đến đối tƣợng trên? RR kiểm toán: + K/n: Là RR mà ktv đưa ý kiến nhận xét k thích hợp bctc đc kiểm tốn cịn có sai sót trọng yếu RR tiềm tàng: + K/n: Là khả bctc chứa đựng sai phạm trọng yếu điều k bình thường kể có hay k có hệ thống kiểm sốt nội + RR tiêm tàng phụ thuôc vào:Bản chất kinh doanh khách hàng; chất phận, nội dung kiểm tốn; chất hệ thống kiểm tốn va thơng tin đơn vi mức độ tính chất phức tạp, phạm vi tính hiệu hệ thống điện tốn hay phương tiện, thiết bị thơng tin tính tốn áp dụn dn  RR tiềm tàng tồn tai khách quan nằm trog dn, k phụ thuộc vào cơng việc kiểm tốn RR kiểm sốt: + K/n: Là khả hệ thống kiểm soát nội k phát ngăn chặn đc gian lận sai sót trọng yếu bctc + RR kiểm sốt phụ thuộc vào: Tính chất mẻ phức tạp loại giao dịch Khối lượng cường độ giao dịch Số lượng chất lượng hệ thống nhân lực tham gia kiểm soát trog dn Tính hiệu lực, hợp lý hiệu thủ tục kiểm sốt va trình tự kiểm sốt dn Tính khoa hoc, thích hợp hiệu hệ thống kiểm soát nội RR phát hiện: + Là khả ktv k phát đc gian lận sai sót trọng yếu trinh kiểm toán + RR phát phụ thuộc vào: Phạm vi kiểm toán Phương pháp kiểm toán Trinh tự, kinh nghiệm khả xét đoán nghề nghiệp ktv Câu 8: Nếu RR tiềm tàng, RR kiểm soát đc đánh giá cao/thấp ảnh hưởng ntn đến khói lượng cơng việc kiểm toán? - RR tiềm tàng, RR kiểm sốt định đến khối lượng, quy mơ, phạm vi chi phí, biên chế va thời gian kiểm tốn - Nếu rr… cao ktv phải làm nhiều cơng việc kiểm tốn với quy mơ rộng, khối lượng cơng việc kiểm tốn nhiều, chi phí kiểm tốn lớn để phát gian lận Ngược lại, RR thấp tức hệ thống kiểm soát nội mạnh, khả phát ngăn chặn gian lận sai sót bctc tốt, bctc chứa đựng gian lận, sai sót nên ktv thực kiểm tốn với khối lượng nhỏ, thời gian nhanh, phạm vi hẹp, chi phí Câu 9: Vì ktv phải đánh giá RRTT/RRKS dn? Câu 10: Trình bày mqh loại RR trng kiểm toán? - RR tiềm tàng RR kiểm soát tồn độc lập năm hoạt động đơn vi đc kiểm toán RR k phụ thuộc vào cơng việc kiểm tốn có tiến hành hay khơng Cịn RR phát hồn tồn phụ thuộc vào cơng việc kiểm tốn Có RR phát có RR kiểm tốn, nhiên, mức độ RR phát xảy mức độ RR kiểm tốn hồn tồn k giống nhau, cịn phụ thuộc vào RR tiền tàng RR kiểm soát theo cơng thức: RR kiểm tốn = RR tiềm tàng * RR kiểm soát * RR phát Câu 11: Trinh bày nguyên tắc kiểm tóan cho vd? - Nguyên tắc tuân thủ pháp luật: ktv phải coi trọng chấp hành pháp luật nhà nước q trình kiểm tốn - Tn thủ ngun tắc đạo đức nghề nghiệp: + Độc lập: độc lập vê mặt tình cảm ,độc lập mặt chun mơn + Chính trực: Người làm kế toán, người làm kiểm toán phải có tính trung thực, thẳng thắn có chứng kiến rõ ràng + Khách quan: Công bằng, tôn thật k đc thành kiến thiên vị + Năng lực chun mơn tính thận trọng + Tính bảo mật, tư cách nghề nghiệp + Tuân thủ chuẩn mực chun mơn, chuẩn mực kiểm tốn + KTV phải có thái độ hồi nghi mang tính nghề nghiệp Câu 12: Trình bày loại kiểm tốn cho vd? - Kiểm toán nhà nước:Do quan nhà nước tiến hành theo luật định k thu phí, thơng thường đối tượng kiểm toán dn nhà nước - Kiểm toán nội bộ: Là ktv nội cơng ty, tổ chức đó.Họ thưc hiệm kiểm tốn theo yêu cầu thành viên hội đồng quản trị ban giám đốc Thường báo cáo thừng đc sử dụng nội công ty va đc cơng bố bên ngồi - Kiểm tốn độc lập: Đc tiến hành ktv tahi công ty độc lập chuyên môn dịch vụ Nhiệm vụ họ kiểm tốn bctc , ngồi cuxg có dịch vụ khác tài kinh tế theo yêu cầu khách hàng Đây loại kiểm toán nhận đc độ tin cậy từ bên thứ hay nhà đầu tư Câu 13: Trình bày phận hệ thống kiểm soát nội bộ? - Hê thống kiểm soát nội đc cấu thành phận: + Mơi trường kiểm sốt: Bao gồm yếu tố ảnh hưởng có tính bao trùm đến vc thiết kế vận hành trình ksnb Những nhân tố mơi trường kiểm sốt: đặc thù quản lý, cấu tổ chức, sách nhân sự, cơng tác kế hoạch, phận kiểm toán nội bộ, nhân tố ngồi + Hệ thống kế tốn: Là hệ thống dùng để nhận biết, thu thập, phân loại, ghi sổ, xử lý, tổng hợp lập báo cáo thông tin kinh tế tài đơn vị + Nguyên tắc thủ tục kiểm soát: Nguyên tắc kiểm soát: Phân công-phân nhiệm, bất kiêm nghiệm, phê chuẩn-ủy quyền Thhur tục kiểm soát: Kiểm soát trực tiếp kiểm soát gián tiếp Câu 14: Tại nói RR kiểm sốt ln ln tồn tại? ( Tại nói hệ thống kiểm soát nội đảm bảo hợp lý cho vc đạt đc mục tiêu tổ chức?) Câu 15: Vì ktv phải đánh giá hệ thống kiểm toán nội bộ? - Để đánh giá khối lượng cơng việc, hiểu biết kiểm sốt nội giúp ktv: Đánh giá đc nội dung kiểm toán đc, xác định đc rủi ro; dự kiến đc thời gian, phạm vi, khối lương công việc cần làm MỤC LỤC Câu1: Khái niêm kiểm toán? TRANG Câu 2: Giải thích kiểm tốn lại đời nhƣ tất yếu khách quan kinh tế thị trƣờng? trang Câu 3: Vai trị kiểm tốn: trang Câu 4: Nguy ảnh hƣởng đế tính đơc lập KTV? Biện pháp bảo vệ? trang Câu 5: Hãy yếu tố đạo đức KTV? Trang Câu 6: Phân biệt kiểm toán BCTC, Kiểm toán tuân thủ, Kiểm toán hoạt động? trang 2-3 Câu 7: KTV phải tuân thủ chuẩn mực kiểm toán thực kiểm toán BCTC hay sai? Tại sao? Trang Câu 8: Vai trị chuẩn mực kiểm tốn? Trang Câu 9: Phân biệt kiểm toán nộ bộ, kiểm toán nhà nƣớc, kiểm toán độc lập? trang 3-4 Câu 1: Điểm khác gian lận sai sót.trang Câu 2: Thế GL/SS? Nêu nhân tố ảnh hƣởng chiều hƣớng ảnh hƣởng đến GL/SS?trang Câu 3: Nêu trách nhiệm ktv, dn gl/ss?trang 4-5 Câu 5: Thế trọng yếu? Nêu ngun tắc xét đốn tính trọng yếu?trang5 Câu 7: Thế rủi ro kiểm toán, RR tiêm tàng, RR kiểm soát, RR phát hiện? Các nhân tố ảnh hƣởng chiều hƣớng ảnh hƣởng đến đối tƣợng trên?trang 5-6 Câu 10: Trình bày mqh loại RR trng kiểm toán?trang Câu 11: Trinh bày nguyên tắc kiểm tóan cho vd?trang 6-7 Câu 12: Trình bày loại kiểm tốn cho vd?trang Câu 13: Trình bày phận hệ thống kiểm sốt nội bộ?trang 10 Câu 15: Vì ktv phải đánh giá hệ thống kiểm toán nội bộ?trang 11 ... mực kiểm toán đáh giá chất lượng kết kiểm toán để làm tra, kiểm tra, kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán xử lý vi phạm kiểm toán, … Câu 9: Phân biệt kiểm toán nộ bộ, kiểm toán nhà nƣớc, kiểm. .. nghiệp Câu 6: Phân biệt kiểm toán BCTC, Kiểm toán tuân thủ, Kiểm toán hoạt động? Tiêu thức so sánh Khái niệm Kiểm toán BCTC Kiểm toán tuân thủ Là loại kiểm toán, Là loại kiểm toán ktv xem xét đánh... tuân thủ chuẩn mực kiểm toán thực kiểm toán BCTC hay sai? Tại sao? Trang Câu 8: Vai trị chuẩn mực kiểm tốn? Trang Câu 9: Phân biệt kiểm toán nộ bộ, kiểm toán nhà nƣớc, kiểm toán độc lập? trang