Đề Cương Kiểm Toán Căn Bản SV Học Viện Tài Chính

Đề Cương Kiểm Toán Căn Bản SV Học Viện Tài Chính Kiểm toán là quá trình các chuyên gia độc lập và có năng lực tiến hành thu thập và đánh giá các bằng chứng về các thông tin cần kiểm toán nhằm của một đơn vị cụ thể nhằm xác nhận và báo cáo về mức độ phù hợp giữa những thông tin ấy với chuẩn mực được thiết lập. Kiểm toán tuân thủ là loại kiểm toán nhằm kiểm tra và đánh giá về độ tuân thủ pháp luật, chính sách, chế độ, quy định ... do cơ quan có thẩm quyền đề ra Kiểm toán hoạt động là loại kiểm toán nhằm kiểm tra và đánh giá về tính hiệu lực, hiệu quả, kinh tế của các hoạt động được kiểm toán Kiểm toán BCTC là loại kiểm toán nhằm kiểm tra và XÁC NHẬN về tính trung thực, hợp lý của các thông tin trên BCTC trên các khía cạnh trọng yếu

Câu1:  Kiểm tốn q trình chun gia độc lập có lực ti ến hành thu thập đánh giá b ằng chứng thơng tin cần kiểm tốn nhằm đơn vị cụ thể nhằm xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập  Kiểm toán tuân thủ loại kiểm toán nhằm kiểm tra đánh giá độ tuân thủ pháp luật, sách, chế độ, quy định quan có thẩm quyền đề  Kiểm toán hoạt động loại kiểm toán nhằm kiểm tra đánh giá tính hiệu lực, hi ệu quả, kinh tế hoạt động kiểm toán  Kiểm toán BCTC loại kiểm toán nhằm kiểm tra XÁC NHẬN tính trung thực, hợp lý c thông tin BCTC khía cạnh trọng yếu +Kiểm tốn BCTC KTV độc lập việc kiểm tra đưa ý kiến KTV độc lập BCTC kiểm toán + Kiểm toán BCTC KTV nội Việc kiểm tra trình bày ý kiến KTV nội BCTC + Kiểm toán BCTC KTV Nhà nước việc kiểm tra trình bày ý kiến KTV Nhà nước BCTC Câu 2: Tính độc lập KTV bị đe dọa lý CHỉ hướng khắc phục TÍNH ĐỘC LẬP Độc lập chun mơn Trong q trình kiểm tốn, ktv phải tự tin vững vàng chuyên môn, kinh nghiêmh thực tiễn kh ả xét đoán nghề nhgiệp mình; khơng bị giao động, ảnh hưởng lý làm ảnh hưởng đến tính khách quan độc lập : ép buộc, lôi kéo, mua chuộc vật chất, tình cảm Độc lập với đơn vị - Độc lâọ kinh tế: ktv khơng có quan hệ kinh tế với đvị: có cổ phầ, cổ phiếu, quan hệ cho vay, vay, làm tư vấn dịc vụ, giữ sổ sách - Độc lập tình cảm: ktv khơng có quan hệ bố mẹ, vợ chồng, cái, anh chị em ruột, v ới Ban lãnh đạo( HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ< BAN GIÁM ĐỐC ) Cách khắc phục: - bổ nhiệm ktc khác, - rút vốn Câu 3: Vai trò kiểm tốn ktế Kiểm tốn có tác dụng gì? a tạo niềm tin cho người sdụng b hướng dẫn nghiệp vụ, củng cố ổn định hoạt động Tài Kế tốn+ hoạt động đơn vị c quản lý kinh tế vĩ mô Sự cần thiết khách quan kinh tế thị trường a Khoảng cách người cung cấp thông tin người sử dụng theo hướng có lợi cho người cug cấp phân tích: có tách biệt người sử dụng người sở hữu tài sản => hợp pháp hóa thành tích hóa thơng tin b Khối lượng thơng tin nhiều: nề kinh tế thị trường số lượng giao dịch tăng + khối lượng tăng dẫn đếnlượng thông tin ngày nhiều, khả chứa đựng rủi ro c Tính phức tạp thơng tin ngày tăng d Khả thông đồng xử lý cung cấp thông tin ===> CÁCH Người sử dụng tự kiểm tra: tốn không hiệu quả, không phù hợp với chun mơn hóa xã Mặt khác hạn hiểu biết người sử dụng thơng tin , người sử dụng thôg tin chịu hậu Người cung cấp thông tin ràng buộc trách nhiệm pháp lý người sử dụng thông tin nhà quản trị doanh nghiệp cung cấp thông tin theo thỏa thuận hai bên: cách đáp ứng yêu cầu trường hợp doanh nghiệp giải thể hay người phụ trách trước nghỉ việc Sử dụng thông tin sau kiến toán độc lập xác nhận: tiết kiệm, hiệu quả, phù hợp chun mơn hóa xã hội Câu4: Chuẩn mực kiểm tốn gì, trình bày tác dụng chuẩn mực kiểm tốn Trong kiểm tốn BCTC có nội dung thuộc thuộc kiển toán tuân thủ CHỉ cụ thể trường hợp - Chuẩn mực kiểm toán quy định mang tính nguyên tắc hướng dẫn thực quy định - Tác dụng: + Quy định + hướng dẫn công việc điều chỉnh hành vi nghề nghiệp + Thước đo đánh giá chất lượng kiểm toán + Căn tra kiểm tra, kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán xử lý vi phạm kiểm toán Trong kiểm toán BCTC có nội dung thuộc thuộc kiển tốn tn thủ CHỉ cụ thể trường hợp Trong BCTC có nội dung thuộc kiểm toán tuân thủ hệ thống báo cáo tài chính, chứng từ kế tốn, mở sổ kế toán, thời gian lập báo cáo tc, toán thuế, nguyên tắc thận trọng dồn tích, phù hợp Câu5: Về khách thể kiểm toán khách thể # đối tượng Khách hàng # khách thể Khách thể đơn vị kiểm toán not bị kiểm toán Đối tượng kiểm toán KTV cần quan tâm, cần kiểm tốn Đó tài liệu, nội dung KTV cần kiểm toán Khách thể kiểm toán nơi diễn kiểm tốn, có đối tượng cần kiểm tốn Đơn vị kiểm toán = khách hàng kiểm toán = khách thể kiểm toán khách thể # khách hàng kiểm toán ( xảy với KTĐL- KTĐL cung cấp d ịch vụ thu phí ki ểm tốn, nói khách hàng kiểm tốn nói đến khách thể kiểm toán độc lập) b Bị kiểm toán Xuất phát từ chức vai trò kiểm tốn  Góc độ chức năng: KTV có chức xác nhận tư vấn hay trình bày ý kiến KTV khơng có chức xử lý Như KTV đưa ý kiến xác nhận tư vấn cho đơn vị để đơn vị hoạt động hiệu  Về vị trí vai trò kiểm tốn với đơn vị ddược kiểm toán  Thứ nhất: Kiểm tốn góp phần hướng dẫn nghiệp vụ, củng cố ổn định hoạt động KTTC đơn vị nói riêng hoạt động đơn vị nói chung ( phát sai sót, ktv hướng dẫn đề nghị DN sửa chữa, tư vấn cho DN giúp ổn định kinh doanh Đồng thời lành mạnh tài quốc gia, sử dụng nguồn lực hiệu quả)  Thứ hai: Kiểm toán góp phần nâng cao lực, hiệu quản lý ( Ngồi chức xác nhận có chức tư vấn => DN thấy hạn chế y ếu ) c Khách thể cá nhân không ( trả lời sau) Câu 6: Về kiểm toán nhà nước a KT Nhà Nước nội kiểm hay ngoại kiểm b Tại KT Nhà Nước không cần kí hợp đồng a Kiểm tốn nhà nước nội kiểm  kiểm tốn nhà nước KTV viên nhà nước thực ( hưởng lương từ ngân sách nhà nước)  KTNN thực theo kế hoạch quan kiểm toán nhà nước trực thuộc phê duyệt Ngồi thực theo u cầu thị quan mà trực thuộc  khơng thu phí kiểm tốn từ đơn vị  Mối quan hệ KTNN đơn vị mối quan hệ bắt buộc khơng kí hợp đồng kiểm tốn Gthích: Mối quan hệ bắt buộc - Vì đơn vị kiểm tốn đơn vị sử dụng công quỹ tài sản, ngân sách nhà nước - mối quan hệ bắt buộc - thực theo kế hoạch, theo quy định KTNN: Công cụ quản lý  Kết thúc kiểm tốn, kiểm tốn nhà nước có nhiệm vụ theo dõi việc thực hiệncác ý kiến đề xuất KTV nhà nước với đơn vị Câu9: Thư quản lý (đọc sau) Câu 10: Điều lệ công ty chuẩn mực kiểm tốn tn thủ Vì điều lệ xây dựng quy định bắt buọc trog phạm vi doanh nghiệp Mọi hoạt động phải tuân thủ điều lệ Nên q trình kiểm tốn phải so sánh hoạt động có tuân thủ ều lệ hay khơng Câu11: Vai trò loại kiểm tốn với đơn vị KT BCTC - Biết tình hình tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Điều hành, quản lý điều chỉnh hoạt động kinh doanh đơn vị hiệu KT tuân thủ - Có ngăn chặn, xử lý sai phạm đơn vị (hiệu lực, - Uốn nắn, điều chỉnh hoạt động quy định phù hợp với hoạt động đơn vị hiệu quả, - Quản lý, điều hành đơn vị - bảo đảm chấp hành nghiêm chỉnh quy định đ ặt ta kinh tế) Chương 2: Các loại kiểm toán tiêu thức Kiểm toán BCTC Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân thủ khái niệm loại kiểm toán nhằm kiểm tra loại kiểm toán kiểm tra loại kiểm toán kiểm tra xác nhận tính trung thực đánh giá tính 3E hoạt đánh giá mức độ tuân hợp lý thông tin bctc động kiểm tốn thủ luật, quy định, sách, chế độ đối tượng thông tin bctc hoạt động đơn vị hoạt động/ cơng trình/ dự án sdụng NSNN mục tiêu - đưa ý kiến tính trung thực - đưa ý kiến tính 3E - đưa ý kiến mức độ hợp lý - tư vấn cho đơn vị nhằm cải tuân thủ - tư vấn cho đơn vị kiểm thiện hoạt động - kiến nghị lên cấp thẩm quyền để xử lý vi phạm kết báo cho đối tượng sử dụng thông dùng nội với mục báo cáo lên cấp có thẩm cáo tin đích quản trị quyền chủ thể thực ktv độc lập ktv nội ktv nhà nước hiệp hội nghề hình thức tổ chức ( doanh lĩnh vực hoạt động nhiều nghiệp nghiệp kiểm toán, phòng/ban, đời ( vai trò nhu cầu gì) quan KTNN Chương 3: KHÁI NIỆM CƠ BẢN A CSDL VÀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN B GIAN LẬN VÀ SAI SÓT C TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO D HT KIỂM SOÁT NỘI BỘ E HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC B Gian lận sai sót CâuB1: Khái niệm, yếu tố ảnh hưởng đến gian lận sai sót Gian lận( Fauds): Là hành vi cố ý lừa dối , có liên Sai sót(Error): lỗi nhầm quan đến việc tham ô, biển thủ, giấu diếm tài sản, làm sai lẫn không cố ý có ảnh hưởng sai lệch đến lệch thơng tin BCTC nhằm đem lại lợi ích cho BCTC nguời gây gian lận Biểu hiện: Biểu hiện:  cố ý tính tốn sai tốn học  lỗi tính toán, ghi chép sai  xử lý chứng từ theo ý chủ quan: xuyên tạc, làm giả  bỏ sót hiểu sai dẫn đến sai lệch chứng từ, tài liệu  che dấu cố ý bỏ sót nghiệp vụ, thông tin kinh tế thông tin hiểu biết hạn chế  áp dụng sai chuẩn mực, nguyên tắc, chế độ hạn chế lực  ghi chép nghiệp vụ không thật  cố ý áp dụng sai chuẩn mực, nguyên tắc, chế độ Câu B2: Mối quan hệ: 2.1.Tại gian lận khó phát sai sót Vì gian lận hành vi cố ý, chuẩn bị chặt chẽ, chu đáo, che đậy tinh vi, có th ể xảy bất c ứ có kẽ hở hội gian lận * gian lận tiềm ẩn bên doanh nghi ệp * 2.2 Gian lận trọng yếu sai sót khơng? * Trọng yếu khái niệm mức độ( tầm cỡ), chất( kể bỏ sót thơng tin kinh tế) sai phạm đơn lẻ nhóm mà bối cảnh cụ thể dựa vào thông tin xét đốn khơng xác rút kết luận sai lầm - Nói gian lận sai phạm trọng yếu sai sót khơng sai gian l ận sai sót xét v ề đ ộ l ớn ( l ớn đến mức độ đó), chất làm ảnh hưởng đến ý kiến người sử dụng thơng tin trọng yếu Câu B3: Trình tự xử lý phát gian lận sai sót 3.1 Trách nhiệm doanh nghiệp với gian lận sai sót  Ngăn chặn, phát hiện, xử lý kịp thời : cách xây dựng, thiết kế, vận hành HTKSNB hi ệu quả/hiệu lực  Tiếp thu, giải trình cách kịp thời, đầy đủ GLSS KTV phát sửa đổi 3.2 Trách nhiệm KTV với GLSS Phát đánh giá ảnh hưởng gian lận sai sót đánh giá khả có gian lận sai sót trọng yếu thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp thực thủ tục kiểm toán đánh giá ảnh hưởng gian lận sai sót đơn lẻ tổng hợp thực thủ tục kiểm toán bổ sung đánh giá tổng quát lại gian lận sai sót kiểm tốn Thơng báo Gian lận sai sót đơn vị -> người sử dụng báo cáo -> quan chức có liên quan -> rút khỏi hợp đồng Câu B4: Các nhân tố ảnh hưởng đến GLSS ( học sau ) C TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO Câu C1: Trọng yếu gì? Ý nghĩa đến giai đoạn kiểm tốn? Xét đóan tính trọng yếu - Trọng yếu khái niện độ lớn, chất sai phạm đơn lẻ, tổng hợp dùng xét đốn khơng xác đưa kết luận sai lầm - Ý nghĩa + Lập kế hoạch: xác định nội dung, thời gian, phạm vi thủ tục kiểm tóa + Thực : dùng để đánh giá ảnh hưởng gian lận sai sót + Kết thúc: dùng để xác định độ trung thực hợp lý BCTC - Xét đốn tính trọng yếu ( bổ sung sách tập câu trg 50) + phải dựa mặt định tính định lượng: nói lên chất sai phạm + phải đặt mối quan hệ tổng thể : kết hợp với chứng khác thư giải trình phải tùy quy mô đơn vị Câu C2: Rủi ro Thế Rủi ro tiềm tàng? Các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng Thế rủi ro kiểm soát? Các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro kiểm soát Thế rủi ro phát hiện? Các nhân tố ảnh hưởng - rủi ro tiềm tàng khả báo cáo tài tồn gian l ận sai sót tr ọng yếu hay nh ững điều bất thường trước xem xét đến tính hiệu lực HTKSNB - rủi ro kiểm sốt khả HTKSNB khơng phát hiện, ngăn chặn gian l ận sai sót tr ọng yếu - rủi ro phát rủi ro xảy sai sót trọng yếu khoản mục, nghiệp vụ BCTC tính tiêng lẻ tính gộp trog q trình kiểm tốn mà KTV khơng phát  Nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng: nhân tố  Bản chất hoạt động kinh doanh khách hàng công việc sản xuất kinh doanh loại hàng hóa dịch cụ cung cấp mơi trường kinh doanh, địa điểm hoạt động cấu vốn, đặc tính thời vụ, biến động thị trường mua, bán  Bản chất phận, khoản mục kiểm toán Những khoản mục khác chưa đựng nguy có sai phmạ trọng yếu khách VD; khoản mục hàng tồn kho có khả cao trải qua nhiều khâu tính tốn, lập dự phòng giảm giá, quy trình bảo quản hàng, chất lượng tình trạng kĩ thuật hàng  Bản chất hệ thống thơng tin kế tốn thơng tin đơn vị: + mức độ phức tạp thông tin + phạm vị tính hiệu lực, hiệu hệ thống điện tốn hay phương tiện tính tốn áp dụng doanh nghiệp ==> tìm hiểu rủi ro tiềm tàng để -> xác định thủ tục kiểm toán cần thực -> dự kiến thời gian, nhân sự, chi phí cho kiểm tốn  Nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro kiểm sốt:  Tính mẻ phức tạp giao dịch  Khối lượng cường độ giao dịch  Số lượng chất lượng hệ thống nhân lực tham gia kiểm sốt  Tính hiệu lực, hợp lý, hiệu thủ tục kiểm sốt  Tính khoa học, thích hợp, hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ: Sắp xếp phân cơng nhân lực, bố trí sử dụng phương tiện kết hợp với người khâu kiểm sốt => Ý nghĩa việc tìm hiểu HTKSNB + Xem xét nhân tố gây sai phạm trọng yếu + Xác định phạm vi kiểm tốn cần thiết với sai phạm xảy + Xây dựng thủ tục kiểm toán cần thiêt; phạm vi, quy mơ, thời gian kiểm tốn  Các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro phát hiện:  Phạm vi kiểm tốn: rộng thì,,,  Phương pháp kiểm tốn: khoa học thích hợp  Kinh nghiệm, khả xét đốn nghề nghiệp KTV: chun mơn khả th ực ti ễn cao => Ý nghĩa việc dự kiến rủi ro phát + dự kiến rủi ro phát để thực công việc kiểm toán phù hợp đảm bảo rủi ro kiếm toán chấp nhận với khối lượng công việc phù hợp, phạm vi kiểm tốn vừa phải, chi phí tối ưu Tránh rủi ro kiểm tốn cà lãng phí cơng sức, chi phí Câu C3: Mối quan hệ trọng yếu rủi ro: mối quan hệ ngược chiều Rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt cao Để rủi ro kiểm tốn chấp nhận mức thấp Rủi ro phát phải thấp Khi đó, cần tăng cường thử nghiệm bản, tăng cường thu thập chứng kiểm toán ( Tức mức trọng yếu thấp - tức sai phạm bỏ qua thấp Ví dụ: lập kế hoạch kiểm toán, ktv xác định mức trọng yếu chấp nhận thấp tức rủi ro kiểm tốn cao, để giảm rủi ro kiểm toán cần: + mở rộng thực thử nghiệm kiểm soát để chứng minh cho việc rủi ro kiểm soát thấp + tăng cường phạm vi thủ tục kiểm tra để giảm rủi ro phát Câu C4: Rủi ro phát có phải rủi ro kiểm tốn khơng? Khi r ủi ro phát hi ện thành r ủi ro ki ểm toán - Rủi ro phát khả ktv không phát GLSS trọng yếu BCTC - Rủi ro kiểm toán việc kiểm toán viên đưa ý kiến nhận xét không phù hợp BCTC t ồn GLSS - Rủi ro phát thành rủi ro kiểm toán + Cuộc kiểm toán thực tế xảy + KTV đưa ý kiến nhận xét khơng thích hợp bctc tồn glss trọng yếu + Rủi ro phát phải kết hợp với rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát AR= IR*CR*DR D Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Câu D1: Hệ thống kiểm soát nội ? Trách nhiệm đơn vị mục đích thi ết lập vận hành HTKSNB  HTKSNB tập hợp yếu tố hoạt động kiểm sốt nội có kết cấu vững phản ánh mối quan hệ hữu với nhau, tác động chi phối lẫn theo quy luật định để trở thành chỉnh thể nhằm quán lý điêu hành hoạt động đơn vị theo mục tiêu đặt HTKSNB quản lý điều hành người bên hệ thống nhằm cung cấp bảo đảm hợp lý việc đạt mục tiêu nhà quản lý  Trách nhiệm đơn vị : Trách nhiệm người đứng đầu đơn vị thiết kế vận hành HTKSNB đủ mạnh hiệu nhằm hoàn thành nhiêm vụ mục tiêu đề  Mục tiêu thiết lập vận hành htksnb: + nhằm bảo vệ tài sản, sổ sáchvà thông tin + thúc đẩy việc tuân thủ pháp luật + tăng cường tính hiệu lực, hiệu quản lý, điều hành & sử dụng hiệu nguồn lực + nhằm báo cáo đưa thông tin đáng tin cậy cho nhà quản lý, phục vụ việc đưa định ( báo cáo nội bộ, báo cáo tài chính, báo cáo phi tài chính) Câu D2: Hạn chế cố hữu htksnb  1.Do yêu cầu thơng thường tính kinh tế xây dựng htksnb  2.Phần lớn thủ tục kiểm soát nội đuọc thiết kế cho nghiệp thường xuyên nghiệp vụ khơng thường xun  3.Sai sót người thiếu ý, đãng trí khơng hiểu rõ u cầu cơng việc ki ểm sốt  4.Khơng phát thông đồng thành viên ban quản lý nhân viên với người khác  5.Khả người thực kiểm soát lạm dụng đặc quyền  6.Do thay đổi chế quản lý yêu cầu quản lý làm cho thủ tục ki ểm soát bị l ạc hậu vi phạm Câu D3: Tại kiểm toán, KTV phải nghiên cứu đánh giá HTKSNB doanh nghi ệp Câu D4: Các nguyên tắc kiểm soát ( Phân công phân nhiệm, bất kiêm nhiệm, phê chu ẩn ủy quyền)  " phân công phân nhiệm" : để người tổ chức thực mục tiêu chung cơng việc tổ chức cần phân công giao nhiệm vụ rõ ràng Điều giúp cá nhân hiểu rõ nhiệm vụ trách nhiệm người khác=> để phối hợp với , kiểm soát lẫn thực mục tiêu chung  " bất kiêm nhiệm" : - gọi cách ly trách nhiệm Nguyên tắc có ý nghĩa vi ệc ngăn ngừa sai phạm cố ý bất kiêm nghiệm việc bảo vệ tài sản với kế toán bất kiêm nghiệm phê chuẩn thực nhiệm vụ bất kiêm nhiệm điều hành trách nhiệm ghi sổ  " phê chuẩn ủy quyền" : phê chuẩn biểu cụ thể việc định giải công việc phạm vi định Quá trình ủy quyền thực xuống cấp thấp tạo nên hệ thống phân chia trách nhiệm quyền hạn mà khơng làm tính tập trung đơn vị Câu D5: Ý kiến đánh giá HTKSNB không ghi báo cáo kiểm tốn BCKC đưa nhận xét tính trung thực hợp lý thơng tin Còn thơng thường KTV đưa nhận xét đánh giá thư quản lý giúp doanh nghiệp biết hoàn thiện tồn hệ thống Ngồi có u cầu đánh giá tính hiệu lực hiệu HTKSNB ktv đưa báo cáo riêng, kí hợp đồng khác Câu D6 ( Câu8-trg94-sbt) Trình tự nghiên cứu đánh giá htksnb DN Câu D7: ( Câu 9- sbt- trg 95) Tại kiểm toán BCTC ktv phải nghiên cứu đánh giá h ệ th ống KSNB  Số liệu BCTC kế toán hệ thống KSNB kiểm soát, thu nhận, xử lý lập nên BCTC Nên muốn kiểm toán bctc phải nghiên cứu đánh giá htksnb  HTKSNB kiểm soát nghiệp vụ kinh tế phát sinh để đảm bảo cho CSDL nghiệp vụ  Kiểm tốn BCTC mà khơng nghiên cứu HTKSNB xem phần số li ệu sổ mà kết luận độ tin cậy bctc  Kiểm toán đại biết dựa vào HTKSNB để giảm nhẹ công việc kiểm toán, rút ngắn thời gian kiểm toán, tiết kiệm chi phí, nhân lực hiệu  Đây quy định bắt buộc chuẩn mực kế toán quốc tế kiểm toán Nêu rõ mục đích việc nghiên cứu giai đoạn kiểm toán GĐ Lập kế hoạch kiểm toán GĐ Thực kiểm toán GĐ Kết thúc kiểm toán Mức độ hiểu biết ban đầu Xác định tính thích hợp hiệu KTV nghiên cứu đánh giá HTKSNB giúp KTV đánh giá tính có quy chế KSNB đánh HTKSNB sở hiểu thể kiểm toán được, nhận diện sai giá lại mực độ rủi ro kiểm soát biết ht kết hợp với thích hợp phạm trọng yếu tiềm tàng, xác định Đây sở giúp KTV điều chỉnh đầy đủ chứng kiểm toán rủi ro có sai sót trọng yếu Từ lịch trình phạm vi phương thu thập -> KTV đánh giá mức dự kiến nội dung, lịch trình, phạm pháp kiểm toán thỏa mãn kiểm soát thực vi thủ tục kiểm toán cần thực q trình kiểm tốn E Hoạt động liên tục Câu 1E: Thế hoạt động liên tục? Trách nhiệm ktv có nghi ngờ giả định hoạt động liên tục mà DN dùng để lập BCTC  Theo giả định hoạt động liên tục, đơn vị xem hoạt động liên tục tương lai dự đốn  Những biểu nghi ngờ giả định going concern Về tài Về hoạt động Dấu hiệu khác đơn vị lâm vào tình trạng nợ phải trả lớn tài đơn vị có ý định ngừng hoạt đơn vị bị kiện, sản ( nợ phải trả ngắn hạn lớn tài sản lưu động) động giải thể vụ kiện chưa khơng có khả tốn nợ đến hạn, khơng thiếu thành phần lãnh đạo chủ xử lý mà phải giãn nợ, phụ thuộc vào nợ ngắn hạn tài trợ TS chốt mà không thay bồi thường đơn vị dài hạn thị trường lớn, khách hàng Các số tài xấu ( lưu chuyển tiền tệ âm, lớn, nhà cung cấp quan trọng hoạt động kinh doanh lỗ nhiều ) gặp vấn đề khó khăn đội xuất dấu hiệu chủ nợ ngừng thu hồi ngũ lao động, nguồn vật tư đầu khoản hỗ trợ tài vào khơng có khả tn thủ điều khoản hợp đối thủ cạnh tranh thành công đồng tín dụng khơng tìm nguồn tài trợ cho khơng có khả đáp ứng thay đổi pháp luật, quy chế gây bất lợi cho đơn vị phát triển sản phẩm, dự án A Cơ Sở Dẫn Liệu & Bằng Chứng Kiểm Toán Câu1: Cơ sở dẫn liệu khơng phải chứng kiểm tốn  CSDL lập giải trình nhà quản lý đơn vị khoản mục thơng tin đc trình bày bctc  Bằng chứng kiểm tốn tồn tài liệu, thơng tin ktv thu thập liên quan đến kiểm toán dựa vào chúng để hình thành ý kiến nhận xét đối tượng kiểm toán  CSDL trở thành BCKT khi: CSDL liên quan đến tài liệu, thông tin mà ktv thu th ập đ ược cu ộc kiểm tốn; CSDL hình thành ý kiến nhận xét ktv  Mục tiêu kiểm tốn khơng làm rõ CSDL Quan hệ CSDL mục tiêu kiểm toán: CSDL hình thành sở mục tiêu kiểm tốn t quát với tiêu bctc Mỗi tiêu khác mục tiêu kiểm tốn cụ thể khác Tuy nhiên mục tiêu tổng quát giống phận, tiêu Và mục tiêu trình bày d ưới dạng CSDL - việc thu thập chứng làm rõ tiêu khoản mục bctc có thỏa mãn CSDL khơng m ới ch ỉ chứng minh độ tin cậy thông tin kế tốn - mục tiêu kiểm tốn phải làm rõ q trình kiểm sốt nội đánh giá rủi ro làm sở kết luận TỔNG THỂ BCTC Câu 2A: Các yêu cầu chứng kiểm toán Các nhân tố ảnh hưởng đến yêu cầu Tính đầy đủ: làm rõ số lượng chứng Tính thích hợp: làm rõ chất lượng a Tính đầy đủ : Sự đầy đủ chứng kiểm toán: Nếu mẫu kiểm toán lớn, đủ chứng thu đảm bảo tính đầy đủ Số lượng chứng kiểm tốn thu thập chịu ảnh hưởng đánh giá ktv khả có rủi ro sai sót ( rủi ro cao cần nhiều chứng kiểm toán) chất lượng chứng ( chất lượng cao cần ) mức trọng yếu thông tin  Nhân tố ảnh hưởng:  kích thước mẫu, thời gian kiểm tốn  rủi ro có sai sót  mức trọng yếu  kiểm sốt nội  khác( kết kiểm toán năm trước, kết thủ tục kiểm tốn, chất lượng thơng tin) b Tính thích hợp : thể mặt chất lượng chứng, bao gồm phù hợp độ tin cậy chứg Bằng chứng phù hợp với định hướng kiểm tra kiểm toán Bằng chứng cho tin cậy phải đảm bảo nguồn gốc, nội dung hoàn cảnh ktv thu thập chứng  Các yếu tố xem xét chứng có đáng tin cậy khơng: ( khơng có thước đo ệt đối)  nguồn gốc, nội dung, hồn cảnh thu thập  tính chất, nội dung, mức rủi ro tiềm tàng phận khoản mục  hệ thống kiểm sốt nội  tình hình tài đơn vị, kiện tạo nên sức ép bất thường  kinh nghiệm từ lần kiểm tốn trước  tính kịp thời chứng kiểm tốn CHƯƠNG 5: PHƯƠNG PHÁP KIỂM TỐN  Phương pháp kiểm toán biện pháp, cách thức thủ pháp vận dụng cơng tác kiểm tốn nhằm đạt mục đích kiểm tốn khái niệm Control tests subtantive tests bao gồm thủ tục, kĩ thuật kiểm toán bao gồm thủ tục ,kĩ thuật kiểm toán thiết kế sử dụng để thu thập chứng thiết kế sử dụng để thu thập kiểm tốn có liên quan đến tính thích hợp chứng kiểm tốn có liên quan đến hiệu HTKSNB số liệu hệ thống kế toán xử lý cung cấp đặc trưng thử nghiệm phân tích đánh giá dựa vào quy thử nghiệm phân tích đánh giá dựa chế KSNB DN vào thông tin, số liệu BCTC hệ thống kế toán cung câp điều kiện KSNB mạnh, hiệu quả, ktv tin tưởng vào ksnb áp dụng kiểm toán nhiên vdụng - Khách hàng truyền thống có ksnb mạnh phạm vi mức độ vận dụng tùy thuộc - đội ngũ quản lý trung thực đáng tin cậy vào tính hiệu ksnb - qua kiểm tốn nhiều năm khơng phát dấu vết sai phạm nghiêm trọng điều tra hệ thống thử nghiệm chi tiết phân tích đánh giá thử nghiệm chi kiểm soát tổng quát tiết nghiệp vụ số dư việc kiểm tra chi tiết thử nghiệm tiến xem xét số liệu thu thập loạt nghiệp vụ hành để thu thập bctc thông qua mối chứng trực tiếp loại ghi chép từ đầu chứng hữu hiệu quan hệ tỉ lệ chứng minh tin đến cuối hệ thống để quy chế ksnb tiêu bctc cậy số liệu xem xét đánh giá bước bước kiểm soát -> giúp ktv khai thác kiểm soát áp dụng làm sở cho việc tài liệu chứng kiểm htksnb thiết kế pp kiểm tốn tốn nhanh chóng qua -> đánh giá rủi ro + thiết việc xác định kế pp kiểm toán tuân thủ + -> thu thập sai lệch thông tin, điều chỉnh thử nghiệm chứng đánh giá mức bất thường độ tuân thủ sách bctc -> từ mà ksnb đưa sâu vào nghiên cứu, kiểm toán vđề cho cần thiết Câu2: Kĩ thuật kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư tài khoản áp dụng nhằm mục đích gì? Bằng chứng thu thập từ phương pháp nhằm xác minh cho CSDL  Kĩ thuật kiểm tra chi tiêt nghiệp vụ số dư tài khoản nhằm kiểm tra nghiệp vụ kinh tế t lúc phát sinh đến q trình ghi chép hạch tốn vào sổ kế tốn liên quan, kiểm tra việc tính tốn, t hợp cuối tính số dư tài khoản Các chứng thu thập trực tiếp chứng minh cho độ tin cậy số liệu kế toán kể vi ệc phát sinh số dư tài khoản  Bằng chứng thu thập từ phương pháp nhằm xác minh cho CSDL liên quan đến  nghiệp vụ( phát sinh, đầy đủ, tính tốn đánh giá, kì, phân loại đắn)  số dư tài khoản ( hữu, đầy đủ, quyền nghĩa vụ, tính tốn đánh giá, phân loại đắn) Câu 5.2: Tại kiểm toán phải áp dụng pp kiểm toán  Xuất phát từ khái niệm phương pháp kiểm toán Mục tiêu kiểm toán đưa ý kiến mức độ tin cậy thông tin báo cáo tài Trong đó, mục tiêu phương pháp kiểm toán thu thập chứng xác nhận độ tin cậy thông tin hệ thống kế toán cung cấp ( chứng liên quan đến số liệu)  BCTC ( đối tượng kiểm toán) sản phẩm hệ thống kế toán nên ki ểm toán bctc phải tra sổ kế tốn, chứng từ, hóa đơn  Mặt khác, nội dung pp kiểm toán gồm kĩ thuật kiểm tra chi tiết nghi ệp vụ số dư tài khoản Bằng chứngthu từ việc kiểm tra chi tiết giúp ktv nhận xét nghi ệp vụ số dư có trình bày thỏa mãn CSDL hay không  Do HTKSNB tồn hạn chế cố hữu nên phải đồng thời kết hợp hai phương pháp ... Chương 2: Các loại kiểm toán tiêu thức Kiểm toán BCTC Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân thủ khái niệm loại kiểm toán nhằm kiểm tra loại kiểm toán kiểm tra loại kiểm toán kiểm tra xác nhận tính... kiểm toán not bị kiểm toán Đối tượng kiểm toán KTV cần quan tâm, cần kiểm tốn Đó tài liệu, nội dung KTV cần kiểm toán Khách thể kiểm tốn nơi diễn kiểm tốn, có đối tượng cần kiểm toán Đơn vị kiểm. .. vi nghề nghiệp + Thước đo đánh giá chất lượng kiểm toán + Căn tra kiểm tra, kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán xử lý vi phạm kiểm tốn Trong kiểm tốn BCTC có nội dung thuộc thuộc kiển toán