ĐỀ CƯƠNG KIỂM TOÁN căn bản

Câu hỏi: Trình bày khái niệm, phạm vi, chức năng, đối dượng kiểm toán ý nghĩa kinh tế thị trường Trình bày loại kiểm toán lĩnh vực đặc trưng loại kiểm tốn Phân biệt khác loại hình kiểm tốn Nêu quan hệ loại hình kiểm tốn với máy kiểm toán Phân biệt khái niệm: khách thể kiểm toán, chủ thể kiểm toán, kế toán kiểm tốn Trình bày chất, chức năng, nội dung hình thức kiểm tốn nội Hệ thống kiểm soát nội yếu tố cầu thành hệ thống kiểm soát nội Gian lận sai sót Trách nhiệm kiểm tốn viên gian lận sai sót Trọng yếu rủi ro Sự khác rủi ro kinh doanh rủi ro kiểm toán Các loại chứng kiểm toán, yêu cầu chứng kiểm toán, xét đoán sử dụng chứng kiểm toán 10 Các phương pháp thu thập chứng kiểm toán 11 Phân biệt chứng từ bên chứng từ bên ngồi Lấy ví dụ 12 Các phương pháp kiểm tốn 13 Tổ chức cơng tác kiểm tốn (chuẩn bị, thực hành, kết thúc kiểm toán) 14 Nội dung loại ý kiến kết luận kiểm toán Mối quan hệ ý kiến với báo cáo kiểm toán 15 Trách nhiệm nhà quản lý kiểm tốn viên báo cáo tài kiểm toán 16 Nguyên tắc, nhiệm vụ tổ chức máy kiểm toán 17 Kiểm toán viên: Nêu khác loại hình kiểm tốn viên Các tổ chức hiệp hội kiểm toán viên 18 Tổ chức máy kiểm toán nội 19 Tổ chức máy kiểm toán độc lập 20 Tổ chức máy kiểm tốn nhà nước Câu 1: Trình bày khái niệm, phạm vi, chức năng, đối dượng kiểm toán ý nghĩa kinh tế thị trường a Khái niệm Kiểm tốn q trình chuyên gia độc lập có thẩm quyền có kĩ nghiệp vụ thu thập, đánh giá chứng thơng tin định lượng đơn vị cụ thể nhằm mục đích xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực xây dựng b Phạm vi Phạm vi kiểm toán rộng bao gồm nhiều lĩnh vực chủ yếu sau: - Kiểm tốn thơng tin: Hướng vào việc đánh giá tính trung thực thông tin làm sở cho việc giải mối quan hệ kinh tế tạo niềm tin cho người quan tâm đến tài liệu kế tốn - Kiểm tốn tính quy tắc: Hướng vào việc đánh giá tình hình thực chế độ, thể lệ, luật pháp đơn vị kiểm tra trình hoạt động ( đặc biệt hoạt động - tài chính) Kiểm tốn tính hiệu quả: Có đối tượng trực tiếp yếu tố, nguồn lực loại nghiệp vụ kinh doanh Kiểm toán loại giúp ích trực tiếp cho việc hoạch định sách, phương hướng giải pháp việc hồn thiện hay cải tổ hoạt động - kinh doanh đơn vị kiểm tốn Kiểm tốn tính hiệu lực: Hướng vào việc đánh giá khả hoàn thành nhiệm vụ hay mục tiêu mà đơn vị đề Kiểm toán loại quan tâm đặc biệt khu vực cơng cộng, nơi mà lợi ích hiệu khơng cịn giữ ngun vẹn ý nghĩa doanh nghiệp, nơi mà lực quản lý đánh giá toàn diện bổ sung thưởng xuyên nhằm không ngừng nâng cao hiệu quản lý đơn vị kiểm toán c Chức Là hoạt động độc lập nên chức kiểm toán xác minh, thuyết phục bày tỏ ý kiến * Chức xác minh nhằm khẳng định tính trung thực tài liệu, tính pháp lý nghiệp vụ việc lập báo cáo tài Do quan hệ kinh tế ngày phức tạp yêu cầu quản lý ngày cao nên việc xác minh báo cáo tài cần có hai mặt - Thứ 1: tính trung thực số - Thứ 2: Tính hợp thức biểu mẫu phản án phản ánh tình hình tài Đối với kiểm toán, hoạt động, chức xác minh kiểm tốn thực thơng qua hệ thống nội kiểm hay ngoại kiểm Cịn thơng tin khác lượng hóa trước hết xác minh thơng qua hệ thống kiểm soát nội * Chức bày tỏ ý kiến hiểu rộng với ý nghĩa kết luận chất lượng thông tin pháp lý tư vấn xác minh Ở khu vực công, chức bày tỏ ý kiến phán quan tịa, khu vực kinh doanh hay dự án ngồi NSNN chức bày tỏ ý kiến thể thơng qua phương thức tư vấn Do sản phẩm bày tỏ ý kiến kết xác minh độ tin cậy thông tin báo cáo kiểm tốn, cịn sản phẩm bày tỏ ý kiến thơng qua tư vấn thư quản lý d Ý nghĩa Kiểm toán sinh yêu cầu quản lý phục vụ cho yêu cầu quản lý Do ý nghĩa kiểm tốn tạo niềm tin cho người quan tâm đến đối tượng kiểm tốn góp phần hướng dẫn củng cố nề nếp hoạt động tài kế tốn, đồng thời góp phần nâng cao hiệu lực quản lý Ý nghĩa tác dụng kiểm toán thể qua mặt chủ yếu sau: Kiểm toán tạo niềm tin cho người quan tâm - Những người quan tâm quan nhà nước: Cần có tài liệu trung thực để điều tiết vĩ mô kinh tế hệ thống pháp luật sách kinh tế với thành phần kinh tế, hoạt động xã hội Các khoản thu chi NSNN, khoản vốn, kinh phí dự án NSNN cấp cho đơn vị kinh doanh hay đơn vị HCSN cần - giám sát cách chặt chẽ theo hướng pháp luật có hiệu Các nhà đầu tư: Cần tài liệu đáng tin cậy để có hướng đầu tư đắn sau điều hành sử dụng vốn cuối cần có thông tin trung thực phân phối kết - vốn đầu tư Các nhà quản trị doanh nghiệp nhà quản lý khác: Cần có tài liệu trung thực khơng báo cáo tài mà cịn cần thơng tin cụ thể tài chính, hiệu lực, hiệu - cúa phận để đưa định giai đoạn quản lý Người lao động: Cần có thơng tin đáng tin cậy kết kinh doanh, ăn chia phân - phối, việc thực sách tiền lương BHXH Khách hàng, nhà cung cấp đối tượng quan tâm khác: Cần hiểu rõ thực chất tài kinh doanh đơn vị kiểm tốn Tóm lại: Các đối tượng khơng cần biết hết tất kĩ thuật nghiệp vụ ngành tài kế tốn cần hiểu rõ thực trạng hoạt động Do có kiểm tốn tạo niềm tin cho họ xác minh độc lập khách quan doanh nghiệp Câu 3: Phân biệt khác loại hình kiểm tốn Nêu quan hệ loại hình kiểm tốn với máy kiểm toán Chỉ tiêu Khái niệm Kiểm toán nhà nước Kiểm toán độc lập Là hoạt động kiểm toán Là hoạt động kiểm toán quan kiểm toán tiến hành kiểm nhà nước tiến hành toán viên chuyên nghiệp thuộc tổ chức kiểm toán độc lập Kiểm toán nội Là phận nằm cấu tổ chức đơn vị khách thể thực hoạt động kiểm tốn có khách thể Thực kiểm tốn BCTC ngồi tùy theo yêu cầu khách hàng kiểm toán độc lập cịn thực kiểm tốn hoạt động, kiểm tốn tn thủ cung cấp dịch vụ tư vấn kế tốn, thuế tài Kiểm tốn tính hiệu quả, kiểm tốn tính tn thủ hoạt động tư vấn cho nhà quản lý hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Là nhứng viên chức nhà Là người hoạt động nước nhà nước trả chuyên nghiệp có chun lương mơn, kĩ năng, có đủ điều kiện để cấp chứng kiểm toán viên (nhất thiết phải có chứng kiểm tốn viên) Do tồng giám đốc bổ nhiệm sau phê chuẩn hội đồng quản trị, có trách nhiệm kiểm tốn hoạt động công ty theo đạo tổng giám đốc Khơng thiết phải có chứng kiểm tốn Tính chất Mang tính chất bắt buộc kiểm tốn Mang tính tự nguyện sở thư mời kiểm toán hợp đồng kiểm toán kí kết cơng ty kiểm tốn đơn vị mời kiểm tốn Có tính nội bộ, kiểm tốn nội thực đơn vị, không cung cấp dịch vụ cho đơn vị khác Là tổ chức, cá nhân có liên quan đến quản Đối tượng lý, sử dụng ngân sách, phục vụ tiền tài sản nhà nước Chủ yếu người sử dụng BCTC Chủ yếu nhà quản lý doanh nghiệp Là tổ chức máy nhà nước Là tổ chức kiểm toán độc lập Là phận đơn vị Chức Kiểm toán viên Tổ chức Kiểm toán BCTC, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động, xem xét hiệu hoạt động, tình hình chấp hành sách, luật lệ quan, đơn vị, tổ chức quản lý, sử dụng NSNN, tiền tài sản nhà nước Câu 4: Phân biệt khái niệm: khách thể kiểm toán, chủ thể kiểm toán, kế toán kiểm toán - Khách thể kiểm tốn: đơn vị kiểm tốn tổ chức kinh tế hay - đơn vị hành nghiệp,… có tư cách pháp nhân Vd: doanh nghiệp nhà nước, công ty cổ phần, … Chủ thể kiểm toán: người kiểm toán viên độc lập, có nghiệp vụ có thẩm quyền - Kế tốn: cơng việc ghi chép, thu nhận, xử lý cung cấp thông tin tình hình hoạt động tài tổ chức, doanh nghiệp, quan nhà nước, sở kinh doanh tư nhân Đây phận đóng vai trị quan trọng lĩnh vực quản lý kinh tế Từ quản lý phạm vi đơn vị, quan, doanh nghiệp - quản lý phạm vi tồn kinh tế Kiểm tốn: kiểm tốn q trình thu thập đánh giá chứng liên quan đến thơng tin tài kiểm tra (cung cấp kế toán) nhằm xác đinh báo cáo mức độ phù hợp thơng tin với chuẩn mực thiết lập Câu 6: Hệ thống kiểm soát nội yếu tố cầu thành hệ thống kiểm soát nội Hệ thống kiểm soát nội Hệ thống kiểm sốt nội đơn vị tồn sách, bước kiểm sốt thủ tục kiểm soát thiết lập nhằm điều hành hoạt động đơn vị Mục đích hệ thống kiểm soát việc quản lý giúp: - Điều khiển quản lý kinh doanh cách có hiệu - Ngăn chặn, phát sai phạm gian lận kinh doanh Đảm bảo chắn trình chế độ quản lý thực thể thưc giám sát mức độ hiệu - cúa chế độ định Phát kịp thời rắc rối kinh doanh để hoạch định thực biện - pháp đối phó Ghi chép kế tốn đầy đủ, xác, lập báo cáo tài kịp thời, hợp lệ tuân theo - quy định quan có liên quan Bảo vệ tài sản thông tin không bị lạm dụng sử dụng sai mục đích Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm sốt nội a Mơi trường kiểm sốt chung - Đặc thù quản lý - Cơ cấu tổ chức - Chính sách nhân - Cơng tác kế hoạch - Bộ phận kiểm toán nội - Ủy ban kiểm tốn b Hệ thơng kiểm tốn c Là hệ thống dùng để ghi nhận, tính tốn, phân loại, kết chuyển sổ cái, sổ tổng hợp lập báo cáo nghiệp vụ phát sinh Hệ thống kế toán doanh nghiệp bao gồm: - Hệ thống chứng từ ban đầu cách vận dụng hệ thống chứng từ - Hệ thống sổ kế toán - Hệ thống tài khoản kế toán - Hệ thống báo cáo kế tốn (báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn nội  Hệ thống kế tốn ngồi việc cung cấp thơng tin cho việc quản lý cịn có tác dụng kiểm soát nhiều mặt hoạt động đơn vị d Câu 7: Gian lận sai sót Trách nhiệm kiểm toán viên gian lận sai sót Khái niệm gian lận sai sót e Gian lận hành vi có chủ ý lừa dối, có liên quan đến việc tham ơ, biễn thủ tài sản xuyên tạc thông tin nhằm che giấu tài sản Gian lận thể dạng như: - Xử lý chứng từ theo ý muốn chủ quan - Sửa đổi, xuyên tạc, làm giả chứng từ, tài liệu - Che giấu thông tin, tài liệu ngiệp vụ - Ghi chép nghiệp vụ không thật - Áp dụng sai nguyên tắc, phương pháp chế độ kế tốn cách cố ý f Sai sót lỗi không cố ý, thường hiểu nhầm lẫn yếu lực nên gây sai phạm chẳng hạn nhầm lẫn có ảnh hưởng đến báo cáo tài lỗi ảnh hưởng số học áp dụng sai nguyên tắc, phương pháp, chế độ kế tốn bỏ sót hay hiểu sai khoản mục, nghiệp vụ Các yếu tố làm gian lận, sai sót nảy sinh - Các yếu tố làm gian lận nảy sinh + Sự xúi giục + Cơ hội + Thiếu liêm khiết Các yếu tố làm sai sót nảy sinh + Năng lực + Sức ép + Lề lối làm việc - Các điều kiện khiến cho gian lận sai sót phát triển - + Các vấn đề tính liêm chính, lực trình độ nhà quản lý đơn vị - + Các nghiệp vụ bất thường - + Các vấn đề có liên quan đến thu thập chứng kiểm toán - Dấu hiệu để phát gian lận - + Tồn nghiệp vụ chưa phê duyệt - + Có dính lứu đến điều tra phủ - + Các báo cáo liên quan đến vấn đề vị phạm pháp luật - + Chi trả cho nhà tư vấn, luật gia số nhân viên không rõ lý - + Chi khoản tiền mặt lớn bất thường Trách nhiệm kiểm toán viên gian lận sai sót - Nếu kiểm tốn viên nghi ngờ có sai sót gian lận phải thực biện pháp để phá tan nghi ngờ Khi thu thâp đầy đủ chứng kiểm tốn khơng xác định xác nghi ngờ gian lận thơng thưởng kiểm toán viên phải bàn luận với người quản lý doanh nghiệp loại hình phạm vi phương pháp nhằm mở rộng việc điều tra Khi nghi ngờ sai sót gian lận khơng xóa bỏ kiểm tốn viên phải đánh giá ảnh hưởng chúng đến báo cáo tài ý kiến nhận xét kiểm toán viên báo cáo tài Khi kiểm tốn viên gặp phải trường hợp nghi ngờ nhà quản lý doanh nghiệp có liên quan đến vấn đề gian lận kiểm toán viên cần cân nhắc kĩ nên trao đổi phát giác với tốt cần phải xin ý kiển tư vấn pháp lý để có hành động phù hợp với thực tế - - - Câu 8: Trọng yếu rủi ro Sự khác rủi ro kinh doanh rủi ro kiểm toán Trọng yếu a Khái niệm - Trọng yếu khái niệm tầm cỡ (độ lớn) chất sai phạm (kể bỏ sót) thơng tin tài đơn lẻ nhóm mà bối cảnh cụ thể dựa vào thông tin để xét đốn khơng xác rút kết luận sai lầm Tính trọng yếu quan trọng việc lập kế hoạch kiểm toán thiết kế phương pháp kiểm toán Nó kiểm tốn viên xem xét khi: - Xác định nội dung, thời gian phạm vi phương pháp kiểm toán - Xác định mức độ trung thực hợp lý thông tin báo cáo tài - Trách nhiệm kiểm tốn viên xác định xem báo cáo tài có bị sai phạm trọng u hay khơng Nếu kiểm tốn viên xác định có sai phạm trọng yếu, thông báo đề nghị khách hàng sửa lại Nếu kiểm toán viên cho cần thiết khách hàng từ chối sửa lại “báo cáo kiểm toán” chấp nhận phần haowjc “trái ngược” kiểm toán viên đưa tùy theo mức trọng yếu sai phạm b Vận dụng tính trọng yếu - Ước lượng sơ tính trọng yếu - Phân bổ ban đầu tính trọng yếu cho phận - Ước tính sai số kết hợp Báo cáo tài - So sánh tính sai số tổng hợp với sai số ước tính ban đầu Rủi ro - Rủi ro kiểm toán hiểu rủi ro mà kiểm tốn viên mắc phải đưa ý kiến nhận xét khơng thích hợp báo cáo tài đơn vị - Câu 10: Các phương pháp thu thập chứng kiểm toán Phương pháp kiểm tra đối chiếu - Kiểm tra vật chất - Kiểm tra tài liệu Phương pháp quan sát Kiểm toán viên trực tiếp quan sát, xem xét để đánh giá hoạt động doanh nghiệp Phương pháp thẩm tra xác nhận - Kiểm toán viên thu thập xác nhận người có liên quan, có trách nhiệm yêu cầu: - Thông tin cần xác nhận phải theo yêu cầu kiểm toán viên Sự xác nhận phải thực văn Tính độc lập người xác nhận thơng tin Kiểm tốn viên phải kiểm sốt tồn q trình thu thập xác nhận - chứng Phương pháp thẩm tra xác nhận cho chứng tin cậy nhiên chi phí tương đối lớn Tuy nhiên kiểm tốn viên cần phải đề phòng xác nhận đối tượng độc lập với doanh nghiệp có dàn xếp, đạo diễn doanh nghiệp Phương pháp vấn - Kiểm tốn viên thu thập thơng tin thơng qua việc trao đổi, vấn với người doanh nghiệp Phương pháp tính tốn - Tính tốn để thu thập thơng tin chứng kiểm tốn việc kiểm tra độ xác số liệu, việc ghi chép kế toán Phương pháp phân tích - So sánh thơng tin tài kì với kì trước So sánh số liệu thực tế với số liệu kế hoạch So sánh tiêu đơn vị với tiêu bình quân ngành So sánh số liệu doanh ngiệp với kết dự kiến kiểm toán viên - Câu 11: Phân biệt chứng từ bên chứng từ bên ngồi Lấy ví dụ - Chỉ tiêu - Chứng từ bên - Chứng từ bên - Nguồn - Do nội đơn vị lập - Do kiểm tốn viên hình thành - Tính thuyết phục - Chi phí cung cấp cho kiểm tốn Có tính thuyết phục thấp chứng từ phụ thuộc vào lợi ích doanh nghiệp chịu chi phối chủ quan nhà lãnh đạo đơn vị kiểm tốn - Chi phí thấp chứng từ - Do khơng có chung lợi ích với đơn vị kiểm tốn nê chứng từ bên ngồi có tính thuyết phục cao - Chí phí cao kiểm toán viên phải tự thu thập chứng từ bên ngồi có sẵn đơn vị - Thời gian thu thập - Điều kiện sử dụng thu thập bên đơn vị - Nhanh - Được sử dụng trường hợp rủi ro thấp - Chậm phụ thuộc - vào số lượng chứng từ thu thập Được sử dụng trường hợp rủi ro mức độ cao - Phiếu xuất vật tư cho phân - Ví dụ xưởng sản xuất, bảng kê tốn lương, hóa đơn bán hàng, biên bàn giao tài sản cố định cho đơn vị khác, - - Câu 12: Các phương pháp kiểm toán Các phương pháp kiểm toán chứng từ 1.1 phương pháp kiểm toán cân đối - Hóa đơn mua hàng, hợp đồng vận chuyển mua ngồi, - Kiểm tốn cân đối kế toán phương pháp dựa cân đối ( phương trình) kế tốn cân đối khác để kiểm toán quan hệ nội yếu tố cấu thành quan hệ cân đối - VD: bảng cân đối tài sản 1.2 Phương pháp đối chiếu trực tiêp - Là so sánh mặt lượng (trị số) tiêu chứng từ kiểm tốn Đối chiếu thường có trường hợp: - Đối chiếu số cuối kì với số đầu năm kì bảng cân đối tài sản - Đối chiếu số dự toán, định mức, kế hoạch với số thực tế - Đối chiếu mặt lượng tiêu thời kì chứng từ khác - Đốic hiếu số chứng từ bảo quản lưu trữ địa - điểm khác nha Đối chiếu mặt lượng tiêu với mặt lượng yếu tố cấu thành tiêu 1.3 Phương pháp đối chiếu logic - Là việc xem xét mức biến động tương ứng mặt lượng tiêu có quan hệ kinh tế trực tiếp song có mức biến động khác theo hướng khác - VD: Hàng tồn kho giảm - Tiền mặt tăng, khoản phải thu tăng TSCĐ tăng - tiền vay giảm, chi phí xấy lắp giảm Các phương pháp kiểm tốn ngồi chứng từ 2.1 Phương pháp kiểm kê - Kiểm kê phương pháp kiểm tra chỗ loại tài sản (các đối tượng kiểm toán) Đây phương pháp kiểm toán, đơn giản, phù hợp với chức xác minh kiểm toán - Để nâng cao hiệu kiểm tốn cơng tác kiểm kê cần thực theo quy trình chung - + Chuẩn bị kiểm kê - + Thực hành kiểm kê - + Kết thúc kiểm kê 2.2 Phương pháp thực nghiệm (làm lại) - Thực nghiệm phương pháp diễn lại nghiên cứu phân tích yếu tố cấu thành tài sản, q trình có, điễn cần xác minh lại 2.3 Phương pháp điều tra - Điều tra phương pháo xác định lại tài liệu thực trạng để đến định hay kết luận kiểm toán - - Câu 13: Tổ chức cơng tác kiểm tốn (chuẩn bị, thực hành, kết thúc kiểm toán) - I Tổ chức cơng tác kiểm tốn (chuẩn bị, thực hành kết thúc kiểm toán) - Chuẩn bị kiểm tốn - Chuẩn bị kiểm tốn bước cơng việc tổ chức cơng tác kiểm tốn nhằm tạo tất tiêu đề, điều kiện cụ thể trước thực hành kiểm toán - 1.1 Xác đinh mục tiêu, phạm vi kiểm toán - - Xác định mục tiêu: - + Kiểm tốn gì? - + Kiểm toán phục vụ ai? - - Phạm vi kiểm toán là: - + Xác định phạm vi, đối tượng cần kiểm toán hay nhiều năm tài - + Kiểm tốn tồn diện hay lĩnh vực chuyên biệt chính? - 1.2 Chỉ định người phục trách cơng việc kiểm tốn chuẩn bị báo cáo điều kiện vật chất - Tùy vào mục tiêu phạm vi kiểm toán, cần định trước người chủ trì kiểm tốn tiến hành lần - - Có trình độ tương xứng với mục tiêu, phạm vi kiểm toán - - Tương xứng với vị trí, nội dung tinh thần việc kiểm tốn - Chuẩn bị thiết bị điều kiện vật chất khác kèm theo: - - Phương tiện tính tốn kiểm tra thích ứng với đặc điểm tố chức kế tốn - - Phương tiện kiểm kê thích ứng với loại vật tư - 1.3 Thu thập thông tin - - Điều tra thực tế ( tiếp xúc, hỏi han ) cá nhân cụ thể thuộc khách thể kiểm toán - - Điều tra thực tế ( tiếp cúc, hỏi han ) cá nhân cụ thể khơng thiết phải thuộc khách thể kiểm tốn - - Gửi thư nhờ xác nhận tình hình cụ thể khách thể kiểm toán mà kiểm toán viên quan tâm - - Xem xét các tài liệu, ghi chép khách thể kiểm toán - - Kiểm tốn viên khơng phép thay đổi chương trình kiểm toán - 1.4 Lập kế hoạch kiểm toán - - Kế hoạch chiến lược kế hoạch lập để xác định đưa kế hoạch sơ khởi cho phận kiểm toán, chưa lapapj kế hoạch cụ thể cho phận - - Kế hoạch kiểm toán chung gồm vấn đề cụ thể sau: - + Mô tả đặc điểm đơn vị kiểm tốn - + Mục đích kiểm tốn - + Nội dung phạm vi kiểm toán - + Thời gian trình tự tiến hành cơng việc kiểm tốn - + Các công việc giao cho nhân viên đơn vị kiểm toán thực - + Yêu cầu nhân lực cho kiểm toán - + Thời hạn hồn thành phận kiểm tốn - + Những vấn đề phải giải trình kiểm toán - + Đánh giá ban đầu mức độ yếu q trình kiểm tốn - Sau lập kế hoạch chiến lược, chủ thể kiểm toán khách thể kiểm tốn tiến hành kí kết hợp đồng kiểm toán Hợp đồng kiểm toán pháp lý thỏa thuận nội dung, yêu cầu điều kiện thực thi kiểm tốn khách hàng cơng ty kiểm tốn - 1.5 Xây dựng chương trình kiểm toán (Lập kế hoạch kiểm toán ) - Kế hoạch kiểm toán chi tiết dự kiến chi tiết, tỉ mỉ cơng việc để tiến hành kiểm tốn phận, khoản mục hay phần hành công việc kiểm toán - Để lập kế hoạch chi tiết, kiểm toán viên dựa vào kế hoạch chiến lược lập, thu thập thêm thông tin, phân tích, xem xét định đặt kế hoạch chung có thích đáng hay khơng? Xác định rõ việc lựa chọn trình tự kiểm toán thủ pháp kiểm toán áp dụng phận hay khoản mục cần kiểm toán - Nếu lựa chọn trình tự thủ pháp kiểm tốn thích hợp đồn kiểm tốn tiến hành trình tự lập kế hoạch chi tiết - Đưa kế hoạch chi tiết cho chủ doanh nghiệp kiểm tốn người phụ trách kiểm tốn xét duyệt, thơng qua lập thành chương trình kiểm tốn - Thực hành kiểm tốn - Kiểm tốn viên phải tơn trọng ngun tắc sau: • Kiểm tốn viên phải tuyệt đối tn thủ chương trình kiểm tốn xây dựng Trong moi trường hợp, kiểm tốn viên khơng phép tự ý thay đổi chương trình kiểm tốn • Trong q trình kiểm tốn, kiểm tốn viên phải thường xuyên ghi chép phát giác, nhận định nghiệp vụ, số, kiện, nhằm tích lũy chứng, nhận định cho kết luận kiểm tốn • Định kỳ tổng hợp kết kiểm toán bảng tổng hợp để nhận rõ mức độn thực so với khối lượng công việc chung • Mọi điều chỉnh nội dung, phạm vi, trình tự kiểm tốn phải có ý kiến thống người phụ trách chung cơng việc kiểm tốn người ký thư mời kiểm toán - - Kết thúc kiểm toán - Báo cáo biên kiểm toán cần phải đảm bảo yêu cầu nội dung sau: • Về nội dung: Kết luận kiểm toán phải phù hợp, đầu đủ Về tính pháp lý kết luận:  Những chứng đưa phải tương xứng yêu cầu quy chế, chuẩn mực luật pháp  Kết luận phải chuẩn xác tỏng từ ngữ văn phong, khổn sử dụng cụm từ “Nói chung ”, “tương đối ” • Kết luận: Kiểm tốn quy định thành chuẩn mực với loại phù hợp với tình cụ thể:  Ý kiến chấp nhận toàn - Ý kiến chấp nhận toàn sử dụng tình báo cáo tài trung thực, rõ ràng lập với chuẩn mực kế toán quy định  Ý kiến loại trừ - Ý kiến loại trừ sử dụng có điểm chưa xác minh rõ ràng cịn có kiện, tượng chưa thể giải xong trước kết thúc kiểm toán  Ý kiến bác bỏ ( Ý kiến trái ngược ) - Ý kiến bác bỏ sử dụng không chấp nhận ( tồn ) báo cáo tài doanh nghiệp  Ý kiến từ chối - Ý kiến từ chối sử dụng không thực hợp đồng kiểm toán - - Câu 14: Nội dung loại ý kiến kết luận kiểm toán Mối quan hệ ý kiến với báo cáo kiểm toán - Kết luận kiểm toán định thành chuẩn mực với loại phù hợp với tình cụ thể: - Ý kiên chấp nhận tồn bộ: Được sử dụng tình báo cáo tài trung thực, rõ ràng lập với chuẩn mực kế toán quy định => mang lại lợi - ích cho doanh nghiệp Ý kiến loại trừ ( chưa thống khối lượng kiểm tốn) Ý kiến loại trừ sử dụng có điểm chưa xác minh rõ ràng có - kiện tượng chưa thể giải xong trước kết thúc kiểm toán Ý kiến bác bỏ (ý kiến trái ngược) sử dụng khơng chấp nhận “tồn bộ” báo - cáo tài doanh nghiệp => bất lợi cho doanh nghiệp Ý kiến từ chối (khơng thể kiểm tốn được) => dấu hiệu chấm chết doanh nghiệp - - Câu 15: Trách nhiệm nhà quản lý kiểm toán viên báo cáo tài kiểm tốn Trách nhiệm nhà quản lý - Ban giám đốc cơng ty có trách nhiệm với báo cáo tài chính, đảm bảo xác tuân thủ theo quy tắc đề - Ban giám đốc phải có trách nhiệm thơng báo thời gian tiến hành kiểm toán hoạt động liên quan đến kiểm tốn, thơng báo thơng tin cách xác - đầy đủ tới phận doanh nghiệp để họ chuẩn bị Ban giám đốc có trách nhiệm giải mâu thuẫn diễn trình, thời - gian kiểm toán Ban giám đốc phải đứng ngăn ngừa, sữa chữa sai phạm xảy thời gian kiểm tốn báo cáo tài Trách nhiệm kiểm toán viên - Kiểm tra báo cáo lại cách độc lập theo ý kiến tính trung thực - hợp lý BCTC Đảm bảo BCTC khơng có sai sót trọng yếu có sai sót trọng yếu, kiểm tốn viên phải hành động theo hướng dẫn chuẩn mực kiểm - toán pháp luật Dựa kết kiểm toán, kiểm toán viên báo cáo cho: + Những người sử dụng kết kiểm tốn theo u cầu, mục đích kiểm toán - + Các quan chức thấy có hành vi vi phạm pháp luật mức độ định mà pháp luật yêu cầu phải báo cáo - - Câu 16: Nguyên tắc, nhiệm vụ tổ chức máy kiểm toán Nguyên tắc tổ chức máy kiểm toán - Phải xây dựng đội ngũ kiểm toán viên đủ số lượng bảo đảm yêu cầu chất lượng - phù hợp với máy kiểm toán Hệ thống máy kiểm toán phải bao gồm phân hệ chứa đựng mối liên hệ – khác phù hợp với nguyên tắc chung lý thuyết tổ chức phù - hợp với quy luật phép biện chứng liên hệ Tổ chức máy kiểm toán phải quán triệt nguyên tắc chung hệ thống tổ chức máy: tập trung, dân chủ, thích ứng với phận kiểm tốn Nhiệm vụ tổ chức máy kiểm toán - Nhiệm vụ tổ chức máy kiểm toán xây dựng mơ hình tổ chức máy, xác định kiểu liên hệ mơ hình mối liên hệ yếu tố cấu thành hệ thống máy kiểm toán – kiểm toán viên - - Câu 17: Kiểm toán viên: Nêu khác loại hình kiểm tốn viên Các tổ chức hiệp hội kiểm toán viên Kiểm toán viên khái niệm chung người làm công tác kiểm tốn cụ thể có trình độ nghiệp vụ tương xứng với cơng việc - C hỉ tiêu Đ ối tượng Y cầu - Kiểm toán viên Kiểm toán viên độc nội lập Là người Là người hành làm nghề kiểm toán nghề kiểm toán chuyên không chuyên nghiệp nghiệp Là kế - + Về nghiệp vụ tốn viên giỏi, chun mơn: Phải có nhà quản lý có kinh (chứng chỉ) kiểm - Kiểm tốn viên nhà nước - Là cơng chức làm nghề kiểm toán - Họ tuyển chọn hoạt động tổ chức kiểm toán Nhà nước nghiệm, kĩ thuật viên có hiểu biết lĩnh vực có liên quan đến kiểm tốn - C - hức danh Thuộc cấp cao T đơn vị độc lập ổ chức với phận khác - toán viên - + Về phẩm hạnh: Phải người khơng có tiền án tiền - + Về pháp lý: Phải đăng kí hành nghề phân cơng kiểm tốn - + Về xã hội: Khơng có chung lợi ích, khơng có quan hệ ruột thịt với khách thể kiểm toán + Kiểm toán viên + Kiểm toán viên + Kiểm tốn viên + Kiểm tốn viên chính + Kiểm toán viên cao cấp Là quan chuyên Hình thành hoạt mơn cấu quản lý động doanh nghiệp nhà nước với mục đích kinh doanh - Tăng cường M Tăng cường quản Tối đa hóa lợi nhuận quản lý hoạt động kinh ục tiêu lý kinh tế XH doanh đơn vị • Các tổ chức hiệp hội kiểm toán viên - Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ: lần lập Pháp từ 1965 sau trở - thành Viện nghiên cứu kiểm toán viên kiểm toán viên nội Pháp vào năm - 1973 Hiệp hội kiểm toán viên độc lập (CPA) hình thức phát triển khơng tỏng phạm vị - quốc gia mà quốc tế Hiệp hội (học viện) tổ chức kiểm toán viên Nhà nước tổ chức quốc tế ( khu vực) tất tổ chức kiểm toán Nhà nước khác - - - Câu 18: Tổ chức máy kiểm toán nội - Bộ máy kiểm toán nội hệ thống tổ chức kiểm toán viên đơn vị tự lập theo yêu cầu quản trị nội thực nề nếp, kỷ cương quản lý - Để tổ chức quản lý hoạt động kiểm tốn nội máy lãnh đạo cao đơn vị phải cử phụ trách cơng việc Theo u cầu đó, thơng thường Ủy ban kiểm toán lập tập thể thường bao gồm thành viên Hội đồng quản trị phụ trách Trong trường hợp cần thiết, hội đồng quản trị định thuê chuyên gia kiểm toán tham gia tư vấn cho Ủy ban - Ủy ban kiểm tốn vừa có trách nhiệm tổ chức hoạt động kiểm toán nội vừa có trách nhiệm tạp lập mối quan hệ với chủ thể kiểm tốn tài từ bên ngồi (ngoại kiểm) - Người thực kiểm toán nội kiểm toán viên đơn vị chuyên gia từ bên ngồi Từ có mơ hình kiểm toán nội hội đồng hay phận kiểm toán nội giám định viên kế tốn - Mơ hình có nhiều ưu điểm thích hợp với doanh nghiệp có quy mô lớn Tuy nhiên, điều kiện tiên để phát huy ưu điểm chất lượng đội ngũ kiểm tốn viên nội - Mơ hình thích hợp với xi nghiệp cơng, DN có quy mơ nhỏ khơng cần biên chế kiểm tốn viên nội - - Câu 19: Tổ chức máy kiểm toán độc lập - Bộ máy kiểm toán độc lập tổ chức kiểm toán viên chuyên nghiệp, kinh doanh dịch vụ kiểm toán dịch vụ khác có liên quan Là tổ chức kinh doanh, đơn vị kiểm toán độc lập phải thực nghĩa vụ có quyền lợi tổ chức kinh doanh khác Hơn nữa, kinh doanh dịch vụ kiểm toán kinh doanh nghề chuyên sâu nên phải có đội ngũ kiểm toán viên đủ điều kiện hành nghề Do đó, có người có chứng kiểm toán viên đủ điều kiện hành nghề khác phép tổ chức đơn vị kinh doanh dịch vụ Thông thường với dịch vụ kiểm tốn, máy thực dịch vụ khác có liên quan kế tốn, thuế, tư vấn, tài chính, tin học,… Để thực loại dịch vụ này, tổ chức kiểm toán độc lập có quan hệ với khách hàng tự nguyện bắt buộc theo quy định pháp luật - Bộ máy kiểm tốn độc lập có mơ hình văn phịng kiểm tốn tư cơng ty kiểm tốn - Văn phịng kiểm tốn tư: hình thành vài kiểm toán viên độc lập để - kinh doanh dịch vụ kiểm toán dịch vụ khác liên quan Cơng ty kiểm tốn (quy mơ lớn): máy tổ chức kiểm tốn độc lập với số lượng lớn kiểm toán viên độc lập (hàng chục ngàn kiểm tốn viên cơng ty) Đây công ty quốc gia quốc tế - - Câu 20: Tổ chức máy kiểm toán nhà nước - Bộ máy kiểm toán nhà nước hệ thống tập hợp viên chức Nhà nước để thực chức kiểm toán ngân sách tải sản công - Trước hết quan hệ với máy nhà nước, kiểm tốn nhà nước đọc lập với hệ thống lập pháp hệ thống hành pháp trực thuộc phía hành pháp lập pháp - Ở mơ hình tổ chức độc lập quan kiểm toán nhà nước với quan lập pháp hành pháp ứng dụng hầu có nề kiểm tốn phát triển, có nhà nước pháp quyền xây dựng có nề nếp, Nhờ kiểm tốn phát huy đầy đủ tính độc lập việc thực chức - ... hình kiểm tốn Nêu quan hệ loại hình kiểm tốn với máy kiểm tốn Chỉ tiêu Khái niệm Kiểm toán nhà nước Kiểm toán độc lập Là hoạt động kiểm toán Là hoạt động kiểm toán quan kiểm toán tiến hành kiểm. .. thống máy kiểm toán – kiểm toán viên - - Câu 17: Kiểm toán viên: Nêu khác loại hình kiểm tốn viên Các tổ chức hiệp hội kiểm toán viên Kiểm toán viên khái niệm chung người làm cơng tác kiểm tốn... chủ doanh nghiệp kiểm toán người phụ trách kiểm toán xét duyệt, thơng qua lập thành chương trình kiểm toán - Thực hành kiểm toán - Kiểm toán viên phải tơn trọng ngun tắc sau: • Kiểm tốn viên phải