Kiểm toán căn bản rú

#Rú Câu 1: Thế kiểm toán? Thế kiểm toán tuân thủ? Kiểm toán báo cáo tài chính? Kiểm tốn hoạt động? Thế kiểm tốn nội báo cáo tài chính? Kiểm tốn độc lập báo cáo tài chính? Kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn Nhà nước? Những nội dung định nghĩa? Câu 3: Ý nghĩa, vai trò cần thiết khách quan kiểm toán quản lý? Câu 4: Kiểm tốn có chức gì? Câu 5: Phân biệt đối tượng khách thể kiểm tốn? Khách hàng có phải khách thể kiểm tốn khơng? Ngược lại khách thể kiểm tốn có phải khách hàng kiểm tốn khơng? Tsao? Câu 7: So sánh KTHĐ, KTTT, KTBCTC? (theo chức năng) Câu 8: Tác dụng nội dung giai đoạn quy trình kiểm tốn? Câu 9: Chuẩn mực kiểm tốn gì? Tác dụng? Câu 10: Kiểm toán NN nội kiểm hay ngoại kiểm? Câu 13: Tính độc lập KTV có nguy bị đe dọa lý nào? Giải pháp? Câu 14: Cơng ty kiểm tốn vừa cung cấp dịch vụ kế toán, vừa cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cho đơn vị KH => tạo nguy gì? Biện pháp? Câu 15: Tại khách thể kiểm toán lại gọi đơn vị kiểm toán mà khơng gọi đơn vị bị kiểm tốn? Câu 17: Tác dụng kiểm toán tuân thủ kiểm toán BCTC đơn vị kiểm toán CHƢƠNG 2: CÁC TỔ CHỨC KIỂM TOÁN Câu 1: Vai trị tổ chức kiểm tốn nội bộ? Tổ chức kiểm toán độc lập tổ chức kiểm toán Nhà nước? Câu 2: Phân biệt giống khác KTNB, NN, KTĐL (Theo mơ hình tổ chức/ Chủ thể KT) Câu 3: Tại kiểm toán TCKTNN thực ko phải ký hợp đồng KT Câu 4: KTVNN viên chức NN? CHƢƠNG 5: CSDL BCKT 10 Câu 1: CSDL gì? MQH CSDL mục tiêu KTBCTC? 10 Câu 2: Bằng chứng kiểm tốn gì? Bằng chứng KT hoạt động để KTV đưa kết luận vấn đề gì? 10 Câu 3: Bằng chứng thu thập từ phương pháp KT tuân thủ cho phép KTV đánh giá hệ thống KSNB khía cạnh nào? 10 #Rú Câu 4: Yêu cầu “đầy đủ” “thích hợp” BCKT nói lên vấn đề? Các nhân tố ảnh hưởng tới tính đầy đủ thích hợp BCKT Các phương pháp thu nhập BCKT? Phân biệt phương pháp KT kỹ thuật thu thập BCKT? 10 Câu 6: Nêu nguyên tắc xét đoán độ tin cậy BCKT? BCKT thu thập từ nguồn có độ tin cậy cao nhất? 11 Câu 7: CSDL có phải BCKT ko? Tại sao? Khi CSDL trở thành BCKT? Mục tiêu KT làm rõ CSDL? 11 CHƢƠNG 3: BÁO CÁO KIỂM TOÁN 12 Câu 1: BCKT gì? BCKTBCTC? BC KTVNN, KTVNB, KTVĐL? BCKT chấp nhận toàn phần KTV lập DN có lãi hay sai, sao? 12 Câu 2: Ý nghĩa BCKT BCTC? Khi phạm vi KT bị hạn chế (nhỏ lớn) mà KTV khơng khắc phục KTV lập BCKT loại gì? Tại sao? 13 Câu 3: ND BCKT loại từ chối? Tại phạm vi bị giới hạn nghiêm trọng mà kiểm tốn viên khơng khắc phục KTV đưa ý kiến từ chối? Khi từ chối hợp đồng KT, KTV có lập BCKT dạng từ chối khơng? Tại sao? Khi lập BCKTTC KTV có thu phí khơng, sao? 13 Câu 4: Khi thu thập đầy đủ BCKT thích hợp, KTV đưa loại ý kiến nhận xét gì? Tại sao? 13 Câu 5: Khi KTV yêu cầu DN KT sửa chữa sai phạm phát BCTC mà DN khơng sửa chữa KTV lập loại BCKT nào? Tại sao? 14 CHƢƠNG 4: GIAN LẬN VÀ SAI SÓT- TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO 14 Câu 1: Gian lận? Sai sót? Các yếu tố ảnh hưởng đến gian lận, sai sót? Chiều ảnh hưởng cá nhân tố? 14 Câu 2: Tại gian lận khó phát sai sót? Trình tự xử lý gian lận, sai sót? 14 Câu 3: Gian lận sai phạm trọng yếu, cịn sai sót khơng, hay sai? 15 Câu 4: Trách nhiệm KTV GL, SS? 15 Câu 5: Trách nhiệm doanh nghiệp gian lận sai sót? 15 Câu 6: Tính trọng yếu? Đánh giá, xét đốn vận dụng tính trọng yếu nào? 16 Câu 7: Thế rủi ro kiểm toán, rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát, rủi ro phát hiện? Các yếu tố ảnh hưởng chiều ảnh hưởng yếu tố đến loại rủi ro? 16 Câu 8: MQH loại RR? Nếu RRTT RRKS cao TS phải làm nhiều cv KT? Rủi ro TT KS cao RRKT cao, hay sai? 17 Câu 9: MQH trọng yếu RR? Tại SPTY chấp nhận tăng RRKT giảm? 17 #Rú Câu 11: Mức độ RRKS cao hay thấp ảnh hưởng ntn đến khối lượng, phạm vi thời gian CO KT? RRKS có phụ thuộc vào công việc KT ko? 18 Câu 12: Khi KTV nghi ngờ BCTC có sai phạm trọng yếu hay phát sai phạm trọng yếu => CV KTV gì? Cách thức KTV thông báo? 18 Câu 13: RRPH? Tại gđ lập kế hoạch, KTV phải dự kiến mức độ RRPH? Khi RRPH trở thành RRKT? 18 Câu 14: Phân biệt gian lận sai sót? 18 CHƢƠNG 6: HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TỐN 19 Câu 8: Quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB rủi ro kiểm soát 19 Câu 6: RRKS? Tại RRKS khó tránh khỏi? 19 CHƢƠNG 7: PHƢƠNG PHÁP KIỂM TOÁN 19 Câu 1: PPKTCB? PPKTTT? Mục đích sử dụng? 19 Câu 3: Kỹ thuật KT chi tiết nghiệp vụ số dư TK áp dụng nhằm mđ gì? BCKT thu từ phương pháp nhằm xác minh cho CSDL gì? 20 Câu 4: Tại KT BCTC áp dụng PPKTCB? 20 CHƢƠNG 8: TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN 21 Câu 1: Tổ chức cơng tác kiểm tốn gì? Tại phải tổ chức cơng tác kiểm tốn? 21 Câu 2: Yêu cầu? 21 Câu 3: Nội dung? (9) 21 #Rú CHƢƠNG Câu 1: Thế kiểm toán? Thế kiểm toán tuân thủ? Kiểm tốn báo cáo tài chính? Kiểm tốn hoạt động? Thế kiểm toán nội báo cáo tài chính? Kiểm tốn độc lập báo cáo tài chính? Kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn Nhà nước? Những nội dung định nghĩa?  Kiểm tốn: Kiểm tốn q trình chun gia độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng thông tin cần kiểm toán đơn vị cụ thể nhằm mục đích xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập  Kiểm toán tuân thủ: việc kiểm tra trình bày ý kiến Kiểm toán viên tuận thủ hay chấp hành luật pháp, sách, chế độ qui định đơn vị cụ thể  Kiểm tốn báo cáo tài chính: việc kiểm tra trình bày ý kiến Kiểm tốn viên tính trung thực, hợp lý BCTC cách khía cạnh trọng yếu  Kiểm toán hoạt động: việc kiểm tra trình bày ý kiến Kiểm tốn viên tính hiệu lực, hiệu tính kinh tế hoạt động kiểm toán  Kiểm toán nội báo cáo tài chính: việc kiểm tra trình bày ý kiến Kiểm tốn viên nội BCTC kiểm toán  Kiểm toán độc lập BCTC: việc kiểm tra trình bày ý kiến Kiểm toán viên độc lập BCTC kiểm toán  Kiểm toán BCTC Kiểm toán viên NN: việc kiểm tra trình bày ý kiến Kiểm toán viên Nhà nước BCTC kiểm toán  Nội dung định nghĩa: Các chuyên giá (KTV) phải có trình độ chun mơn kinh nghiệm thực tiễn theo qui định Phải đáp ứng yêu cầu (Chuyên môn/Kỹ khả năng; Độc lập; Tôn trọng/Tuân thủ pháp luật; Tôn trọng chuẩn mực chun mơn nghề nghiệp; Bí mật; Đạo đức nghề nghiệp) Các thơng tin cần kiểm tốn thơng tin kinh tế, phi kinh tế, tài chính, phi tài Đơn vị kiểm tốn cụ thể khách thể kiểm toán (KTNB, KTNN, KTĐL) Chuẩn mực thiết lập chuẩn mực dung để đánh giá thông tin kiểm toán Báo cáo kết việc trình bày ý kiến KTV kết kiểm toán tùy thuộc loại kiểm toán cụ thể Câu 3: Ý nghĩa, vai trò cần thiết khách quan kiểm tốn quản lý? * Vai trị kiểm toán kinh tế thị trường: - Kiểm toán tạo niềm tin cho người quan tâm; #Rú - Kiểm tốn góp phần hướng dẫn nghiệp vụ ổn định củng cố hoạt động tài chính, kế tốn nói riêng hoạt động đơn vị kiểm tốn nói chung; - Kiểm tốn góp phần nâng cao hiệu lực quản lý * Sự cần thiết khách quan kiểm toán kinh tế thị trường Nền kinh tế thị trường khiến thơng tin kinh tế có nguy chứa đựng nhiều rủi ro: + Khoảng cách lớn người sử dụng thông tin người cung cấp thông tin điều chỉnh thơng tin có lợi cho người cung cấp thông tin; + Khối lượng thông tin nhiều; + Tính phức tạp thơng tin ngày tăng; + Khả thông đồng xử lý thông tin có lợi cho người cung cấp thơng tin có lợi cho người cung cấp thông tin Để làm giảm rủi ro thơng tin, có cách: + Cách 1: Người sử dụng thông tin tự kiểm tra thông tin mà sử dụng; + Cách 2: Người cung cấp thông tin bị rang buộc trách nhiệm pháp lý; + Cách 3: Chỉ sử dụng thông tin BCTC kiểm toán độc lập xác nhận Câu 4: Kiểm tốn có chức gì? Chức xác minh => Báo cáo kiểm toán Chức tư vấn => Thư quản lý *Chức xác minh: chức nhằm xác nhận thông tin xảy ra, thông tin hướng khứ Câu 5: Phân biệt đối tượng khách thể kiểm toán? Khách hàng có phải khách thể kiểm tốn khơng? Ngược lại khách thể kiểm tốn có phải khách hàng kiểm tốn khơng? Tsao? *Đối tượng kiểm tốn KTV cần kiểm toán (BCTC; Thực trạng hoạt động kinh tế đơn vị; Thực trạng tài sản, nguồn vốn, nghiệp vụ; Thực trạng việc chấp hành luật pháp, sách chế độ quy định; Tính hiệu lực, hiệu tính kinh tế hoạt động) *Khách thể kiểm toán nơi diễn hoạt động có đối tượng mà kiểm tốn viên cần kiểm tốn; đơn vị kiểm toán khách hàng khách thể kiểm toán *Tuy nhiên khách thể kiểm tốn chưa khách hàng kiểm tốn, có kiểm tốn độc lập khách thể trở thành khách hàng kiểm tốn Bởi KTĐl cung cấp dịch vụ kiểm tốn thu phí kiểm tốn từ khách hàng Câu 7: So sánh KTHĐ, KTTT, KTBCTC? (theo chức năng) *Khái niệm: - KTHĐ việc kiểm trình bày ý kiến KTV tính hiệu lực, hiệu tính kinh tế hoạt động kiểm toán #Rú - KTTT việc kiểm tra trình bày ý kiến KTV tuân thủ hay chấp hành luật pháp, sách, chế độ qui định đơn vị cụ thể - KTBCTC việc kiểm tra trình bày ý kiến KTV KTV tính trung thực, hợp lý BCTC khía cạnh trọng yếu *Giống nhau: - Đều kiểm tốn; - Đều cơng cụ quản lý kinh tế *Khác nhau: Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán BCTC Đưa ý kiến tính Đưa ý kiến mức độ 3E hoạt động tuân thủ PL, chế độ -Đưa ý kiến tính Mục kiểm tốn, sách, trung thực, hợp lý đích Tư vấn cho đơn vị Kiến nghị lên cấp có thơng tin BCTC, nhằm cải thiện chất thẩm quyền để xử lý -Tư vấn (nếu có) lượng hoạt động sai phạm Hành vi tuân thủ luật Các thông tin BCTC Đối Các hoạt động đơn pháp, sách, chế độ (hệ thống BCTC, tượng vị kiểm toán quy định phận thơng tin đơn vị kiểm tốn BCTC, ) Các tiêu chí kiểm tốn Gắn với quy định Chuẩn Chuẩn mực kế toán xác định, lựa pháp luật, sách, chế mực văn pháp lý kế toán chọn thừa nhận độ quy định Chủ thể KTVĐL,KTNN,KTNB KTVĐL,KTNN,KTNB KTVĐL,KTNN,KTNB thực Báo cáo gửi đến đối Báo cáo sử dụng Báo cáo Báo cáo lên cấp có thẩm tượng sử dụng thơng tin nội bộ, cho mục đích kết quyền (trong lẫn ngồi doanh quản trị nghiệp) Câu 8: Tác dụng nội dung giai đoạn quy trình kiểm tốn? *Quy trình kiểm tốn quy định trình tự thực kiểm toán, bao gồm giai đoạn bước công việc giai đoạn kiểm tốn *Quy trình kiểm tốn gồm giai đoạn: Gđ 1: Chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán Giai đoạn gồm công việc: + Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược + Lập kế hoạch kiểm tốn tổng thể (chi tiết) + Xây dựng chương trình kiểm toán Gđ 2: Thực kiểm toán Giai đoạn kiểm toán viên phải thực khảo sát kiểm soát thực khảo sát #Rú Gđ 3: Kết thúc kiểm toán Giai đoạn KTV phải làm công việc: + Tổng hợp kết kiểm toán + Lập Báo cao kiểm toán Thư quản lý + Thảo luận với đơn vị kiểm toán + Soát xét chất lượng Phát hành BCKT Câu 9: Chuẩn mực kiểm toán gì? Tác dụng? Là nguyên tắc, thủ tục hướng dẫn thực hiện,…nhằm giúp KTV tổ chức công việc kiểm toán đạt chất lượng hiệu Được sử dụng làm thước đo chung để đánh giá chất lượng công việc KTV thực Là để đơn vị kiểm toán bên liên quan phối hợp thực trình KT, sử dụng kết KT giải tranh chấp phát sinh trình KT Câu 10: Kiểm toán NN nội kiểm hay ngoại kiểm? *KT NN nội kiểm lí do: - KTNN KTV viên chức NN thực KT, hưởng lương từ NSNN - KTNN thực theo kế hoạch quan mà KTNN trực thuộc phê duyệt, ngồi cịn thực KT theo yêu cầu, mệnh lệnh quan trực thuộc - KTNN thực KT khơng thu phí KT từ đơn vị, tổ chức KT - Quan hệ KTNN (chủ thể KT) đơn vị, tổ chức KT (khách thể kiểm toán) qhe bắt buộc => Không phải ký hợp đồng - Kết thúc KT, KTNN có nhiệm vụ theo dõi việc thực ý kiến đề xuất => Quy trình KTNN giống với quy trình KTNB (gồm bước) Câu 13: Tính độc lập KTV có nguy bị đe dọa lý nào? Giải pháp? *Tính độc lập KTV bị đe dọa nguy kinh tế tình cảm => Giải pháp loại bỏ nguy cơ: + Không để KTV thực kiểm toán + Từ chối thực kiểm toán + Để người khác kiểm tốn Câu 14: Cơng ty kiểm tốn vừa cung cấp dịch vụ kế toán, vừa cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cho đơn vị KH => tạo nguy gì? Biện pháp? Vi phạm nguyên tắc độc lập #Rú  Biện pháp: Phải tìm cách loại bỏ nguy này, cách khơng để kiểm tốn viên cung cấp dịch vụ kế toán tham gia kiểm toán từ chối cung cấp dịch vụ kiểm toán Câu 15: Tại khách thể kiểm toán lại gọi đơn vị kiểm tốn mà khơng gọi đơn vị bị kiểm tốn? Bởi chức vai trị kiểm tốn: Chức năng: + Kiểm tra xác minh hay xác nhận + Tư vấn hay trình bày ý kiến  KTV đưa ý kiến xác nhận tư vấn Vai trị: + Kiểm tốn góp phần hướng dẫn nghiệp vụ ổn định củng cố hoạt động tài chính, kế tốn nói riêng hoạt động đơn vị kiểm tốn nói chung + Góp phần nâng cao hiệu lực quản lý  Vì khách thể kiểm toán gọi đơn vị kiểm tốn thay bị kiểm tốn Câu 17: Tác dụng kiểm toán tuân thủ kiểm toán BCTC đơn vị kiểm toán Kết KTTT giúp giám đốc, người đứng đầu đơn vị kiểm tốn: + Có xử lý, ngăn chặn sai phạm + Uốn nắn, điều chỉnh hoạt động qui định phù hợp + Quản lý, điều hành đơn vị đảm bảo chấp hành nghiêm chỉnh qui định đặt Kết KT BCTC: + Biết tình hình tài chính, kết kinh doanh + Điều hành, quản lý điều chỉnh hoạt động KD đơn vị hiệu CHƢƠNG 2: CÁC TỔ CHỨC KIỂM TỐN Câu 1: Vai trị tổ chức kiểm toán nội bộ? Tổ chức kiểm toán độc lập tổ chức kiểm toán Nhà nước? *TC KTNB có chức kiểm tra, đánh giá đề xuất cải tiến hoạt động đơn vị nhằm phục vụ cho mục tiêu nhà quản lý – coi công cụ quản lý hiệu đắc lực quản lý hoạt động *TC KTĐL thực thẩm định thông tin đưa lời xác nhận mức độ tin cậy thông tin nhằm bảo vệ quyền lợi cho người có liên quan đối tượng sử dụng thơng tin, đồng thời đưa ý kiến tư vấn để cải thiện hoạt động quản lý điều hành doanh nghiệp #Rú *TC KTNN công cụ quản lý NN, đặc biệt quản lý chi tiêu NSNN, giúp NN nắm bắt củng cố điều hành hoạt động đơn vị, tổ chức việc tuân thủ luật pháp quy định Câu 2: Phân biệt giống khác KTNB, NN, KTĐL (Theo mơ hình tổ chức/ Chủ thể KT) *Giống: Đều kiểm tốn, cơng cụ quản lý kinh tế *Khác: Tiêu chí KTĐL KTNN KTNB 1.Sự đời Nhu cầu xác nhận thông Nhu cầu quản lý Nhu cầu quản trị nội tin bên thứ thuộc máy NN DN, đơn vị, tổ chức 2.Vai trò, Là bên độc lập thực Là quan hệ Là phận độc lập chức chức thẩm thống máy quản lý đơn vị, có chức định thơng tin NN, có chức năng kiểm tra, đánh giá đơn vị báo cáo xác đánh giá, xác nhận, KL đề xuất cải tiến nhận độ tin cậy kiến nghị hoạt động nhằm phục thông tin việc quản lý, sử dụng vụ mục tiêu quản lý TC cơng, TS cơng 3.Hình thức Doanh nghiệp kiểm Cơ quan KTNN, tùy Ban/phịng/bộ phận tổ chức tốn (tư nhân, TNHH, thuộc quốc gia KTNB CP,…) 4.KTV KTV ĐL KTV NN KTV NB Hiệp hội TG: IFAC TG: INTOSAI, TG: IIA nghề nghiệp VN: VACPA ESOSAI VN: chưa có VN: chưa có Câu 3: Tại kiểm toán TCKTNN thực ko phải ký hợp đồng KT Bởi vì: KTNN thực KT đvi, tổ chức sử dụng công quỹ, tài sản, NSNN Quan hệ KTNN với đvi, tổ chức đc KT quan hệ bắt buộc, thực theo quy định PL => Không phải ký hợp đồng Câu 4: KTVNN viên chức NN? KTVNN thực nhiệm vụ KT NN giao hưởng lương NN trả từ NSNN tuân theo luật viên chức NN => Là viên chức NN #Rú CHƢƠNG 5: CSDL BCKT Câu 1: CSDL gì? MQH CSDL mục tiêu KTBCTC? *CSDL lập giải trình nhà quản lý đơn vị khoản mục thơng tin trình bày BCTC *MQH: CSDL hình thành sở mục tiêu kiểm toán tổng quát tiêu BCTC Các phận cấu thành BCTC khác mục tiêu kiểm toán cụ thể khác Tuy nhiên mục tiêu KT tổng quát giống phận, tiêu cấu thành BCTC mục tiêu KTTQ trình bày dạng CSDL tiêu, phận cấu thành BCTC Câu 2: Bằng chứng kiểm tốn gì? Bằng chứng KT hoạt động để KTV đưa kết luận vấn đề gì? *Bằng chứng kiểm tốn tồn tài liệu, thơng tin KTV thu thập liên quan đến KT dựa vào tài liệu, thơng tin để hình thành ý kiến nhận xét đối tượng KT *Bằng chứng KTHĐ để KTV kết luận tính kinh tế, tính hiệu lực tính hiệu hoạt động kiểm tốn Câu 3: Bằng chứng thu thập từ phương pháp KT tuân thủ cho phép KTV đánh giá hệ thống KSNB khía cạnh nào? Đánh giá khía cạnh cụ thể như: Mặt thiết kế HTKSNB: phải thiết kế khoa học, đầy đủ, chặt chẽ thích hợp => phát hiện, ngăn chặn sai phạm trọng yếu Mặt hoạt động HTKSNB: phải đảm bảo hoạt động thường xuyên, liên tục hiệu lực suốt thười kì Câu 4: Yêu cầu “đầy đủ” “thích hợp” BCKT nói lên vấn đề? Các nhân tố ảnh hưởng tới tính đầy đủ thích hợp BCKT Các phương pháp thu nhập BCKT? Phân biệt phương pháp KT kỹ thuật thu thập BCKT? Yêu cầu “đầy đủ” nói lên số lƣợng BCKT cần thu thập, KTV phải thu thập lượng BCKT đủ để làm sở đưa ý kiến nhận xét u cầu “thích hợp” nói lên chất lƣợng BCKT để đưa ý kiến nhận xét, bao gồm phù hợp (đối với mục tiêu kiểm tra) độ tin cậy (đối với nguồn gốc) Các nhân tố ảnh hưởng tới tính đầy đủ thích hợp BCKT: Nhân tố ảnh hưởng tới tính đầy đủ: + Kích thước mẫu, thời gian kiểm tốn + Rủi ro có sai sót trọng yếu 10 #Rú + Tính trọng yếu + Kiểm sốt nội bộ… Nhân tố ảnh hưởng tới tính thích hợp: + Nguồn gốc + Rủi ro tiềm tang + Hệ thống kiểm soát nội + Kinh nghiệm từ lần kiểm toán trước… Các phương pháp thu thập BCKT (trong KTBCTC có phương pháp): Phương pháp kiểm tốn Phương pháp kiểm toán tuân thủ Phân biệt phương pháp KT kỹ thuật thu thập BCKT *Các kỹ thuật thu thập BCKT: kiểm tra (tài liệu, vật chất); quan sát; vấn; thẩm tra xác nhận từ bên ngồi; tính tốn lại; thực lại; thủ tục phân tích *Phân biệt: PPKT cách thức, biện pháp, thủ pháp KTV vận dụng trình KT nhằm đạt mục tiêu KT đặt PPKT rộng kỹ thuật thu thập chứng Kỹ thuật kiểm tốn nội dung PPKT Câu 6: Nêu nguyên tắc xét đoán độ tin cậy BCKT? BCKT thu thập từ nguồn có độ tin cậy cao nhất? BCKT văn thường có giá trị đáng tin cậy chứng lời nói BCKT nguyên có giá trị chứng chụp, copy BCKT thu từ bên ngồi thường có giá trị độ tin cậy cao bên doanh nghiệp BCKT thu từ DN có HTKSNB tốt thường có giá trị độ tin cậy cao DN có HTKSNB hiệu lực BCKT KTV tự thu thập thường tin cậy so với BCKT từ người khác cung cấp Nhiều thông tin chứng minh cho nhận định tạo nên BC có giá trị …  BCKT có độ tin cậy cao có nguồn gốc từ KTV (so với chứng thu thập có nguồn gốc từ bên thứ ba đơn vị kiểm tốn khác cung cấp) Câu 7: CSDL có phải BCKT ko? Tại sao? Khi CSDL trở thành BCKT? Mục tiêu KT làm rõ CSDL? CSDL BCKT CSDL để lập giải trình cảu nhà quản lý đơn vị khoản mục thơng tin trình bày BCTC CSDL trở thành BCKT khi: + CSDL liên quan đến tài liệu, thông tin mà KTV thu thập + CSDL để KTV hình thành nhận xét 11 #Rú Mục tiêu KT ko làm rõ CSDL việc thu thập BCKT làm rõ việc tiêu phận BCTC có thỏa mãn CSDK hay khơng chứng minh độ tin cậy thơng tin kế tốn Mục tiêu KT cịn phải làm rõ q trình KSNB đơn vị đánh giá rủi ro KS làm sở kết luận tổng thể BCTC KT CHƢƠNG 3: BÁO CÁO KIỂM TỐN Tóm tắt: Phạm vi kiểm tốn Khơng cịn sai sót trọng yếu Cịn sai sót trọng yếu/ Bất đồng với đơn vị đƣợc kiểm tốn nhỏ, khơng lan tỏa, lớn, lan tỏa, nghiêm thông thƣờng trọng Ko bị giới hạn/ CHẤP NHẬN NGOẠI TRỪ TRÁI NGƢỢC Đủ chứng TOÀN PHẦN Bị giới hạn/ Ko NGOẠI TRỪ TỪ CHỐI đủ chứng  Ý kiến NGOẠI TRỪ: Sai sót TY: ảnh hưởng nhỏ, không lan tỏa, thông thường Phạm vi hạn chế: Bị giới hạn nhỏ, không lan tỏa, nghiêm trọng  Ý kiến TỪ CHỐI: phạm vi bị giới hạn lớn, lan tỏa, nghiêm => không thu thập đầy đủ chứng KT => từ chối đưa ý kiến nhận xét  Ý kiến TRÁI NGƢỢC: Bất đồng lớn, nghiệm trọng, lan tỏa (cịn sai sót trọng yếu) Đơn vị KT không điều chỉnh sai phạm trọng yếu lớn, nghiêm trọng, lan tỏa Câu 1: BCKT gì? BCKTBCTC? BC KTVNN, KTVNB, KTVĐL? BCKT chấp nhận toàn phần KTV lập DN có lãi hay sai, sao? BCKT văn KTV lập công bố để đưa ý kiến thơng tin kiểm tốn  BCKTBCTC văn KTV lập để đưa nhận xét BCTC KT BCKTBCTC KTVNN văn KTVNN lập thể ý kiến nhận xét, kết luận BCTC KT BCKTBCTC KTVNB văn KTVNB lập thể ý kiến nhận xét, kết luận BCTC KT BCKTBCTC KTVĐL văn KTVĐL lập thể ý kiến nhận xét, kết luận BCTC KT BCKT chấp nhận tồn phần KTV lập DN có lãi sai Bởi BCKT chấp nhận tồn phần lập BCTC khơng có sai phạm trọng yếu => Dù DN có lãi hay lỗ BCTC khơng có sai phạm trọng yếu KTV lập BCKT chấp nhận toàn phần 12 #Rú Câu 2: Ý nghĩa BCKT BCTC? Khi phạm vi KT bị hạn chế (nhỏ lớn) mà KTV khơng khắc phục KTV lập BCKT loại gì? Tại sao? *Ý nghĩa BCKTBCTC: Đối với KTV: + Là tài liệu phản ánh công việc KTV thực + Thể trách nhiệm KTV KT Đối với đơn vị KT: + Chứng minh tính hợp lý, đắn thông tin mà họ cung cấp + Đưa định đắn để quản lý điều hành đơn vị Đối với người sử dụng thông tin: Biết mức độ trung thực, hợp lý, đáng tin cậy thông tin KT => đưa định phù hợp *Khi phạm vi KT bị hạn chế: + Giới hạn nhỏ, không lan tỏa, thông thường, KTV không thu thập đầy đủ chứng KT thích hợp phần giới hạn nhỏ => KTV khơng có sở đưa ý kiến nhận xét phần thông tin => KTV lập BCKT dạng ngoại trừ + Giới hạn lớn, lan tỏa, nghiêm trọng, KTV không thu thập đầy đủ chứng KT thích hợp tồn thơng tin BCTC => KTV khơng có sở đưa ý kiến nhận xét toàn BCTC => KTV lập BCKT dạng từ chối/ KTV từ chối đưa ý kiến nhận xét BCTC Câu 3: ND BCKT loại từ chối? Tại phạm vi bị giới hạn nghiêm trọng mà kiểm toán viên khơng khắc phục KTV đưa ý kiến từ chối? Khi từ chối hợp đồng KT, KTV có lập BCKT dạng từ chối khơng? Tại sao? Khi lập BCKTTC KTV có thu phí khơng, sao? *ND BCKT loại từ chối: BCKTTC BCKT mà KTV từ chối đưa ý kiến nhận xét phạm vi kiểm toán bị giới hạn mức độ lớn, KTV thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp *Bởi bị giới hạn nghiêm trọng mà KTV không khắc phục được, KTV khơng thể thu thập đầy đủ chứng KT thích hợp để đưa ý kiến nhận xét *Khi từ chối HĐKT, KTV không lập BCKT dạng từ chối lúc KTV chưa thực KT => Không lập bất ký BCTC dạng *Khi lập BCKT TC, KT viên có thu phí đơn vị KT lúc KTV thực KT Câu 4: Khi thu thập đầy đủ BCKT thích hợp, KTV đưa loại ý kiến nhận xét gì? Tại sao? Khi bất đồng với đơn vị KT, KTV đưa loại ý kiến gì? Tại sao? *Khơng thể thu thập đầy đủ BCKT thích hợp, KTV đưa ý kiến nhận xét dạng ngoại trừ (khi không thu thập đầy đủ chứng mức độ nhỏ, không lan tỏa) dạng từ chối (khi không thu thập đầy đủ chứng mức đô lớn, lan tỏa) 13 #Rú *Bất đồng với đơn vị KT, KTV đưa ý kiến dạng: - Ngoại trừ (khi bất đồng nhỏ), bất đồng nhỏ vài khoản mục có nghĩa đa số khoản mục khác BCTC trung thực, hợp lí => KTV đưa ý kiến chấp nhận BCTC phần - Trái ngược (khi bất đồng lớn), lúc KTV có đầy đủ chứng kiểm tốn để chứng minh có nhiều khoản mục BCTC không trung thực, hợp lí => BCTC tồn sai phạm trọng yếu Câu 5: Khi KTV yêu cầu DN KT sửa chữa sai phạm phát BCTC mà DN khơng sửa chữa KTV lập loại BCKT nào? Tại sao? Khi DN không sửa chữa sai phạm phát BCTC, KTV lập: BCKT ngoại trừ (đối với sai phạm nhỏ, không lan tỏa) BCKT trái ngược (đối sai phạm lơn, lan tỏa) CHƢƠNG 4: GIAN LẬN VÀ SAI SÓT- TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO Câu 1: Gian lận? Sai sót? Các yếu tố ảnh hưởng đến gian lận, sai sót? Chiều ảnh hưởng cá nhân tố?  Gian lận: Là hành vi cố ý lừa dối, có liên quan đến việc tham ô, biển thủ, giấu diểm tài sản, làm sai lệch thông tin kinh tế BCTC nhằm đem lại lợi ích cho người gây gian lận Sai sót lỗi nhầm lẫn khơng cố ý có ảnh hưởng/ sai lệch đến BCTC  Các nhân tố ảnh hưởng đến gian lận sai sót: - Các vấn đề liên quan đến tính trực lực ban giám đốc: BGĐ trực có lực => quản lý điều hành tốt => gian lận sai sót có xu hướng giảm ngược lại - Các sức ép bất thường bên bên đơn vị tồn BCTC: sức ép nhiều => GL, SS tăng ngược lại - Các nghiệp vụ kiện khơng bình thường: kiện, nghiệp vụ khơng bình thường tăng lên => GL, SS tăng ngược lại - Những điểm khó khăn liên quan đến thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp: khó khăn nhiều => GL, SS tăng ngược lại - Những nhân tố từ mơi trường tin học liên quan đến tình kiện nêu trên: Những nhân tố nhiều => GL, SS tăng ngược lại Câu 2: Tại gian lận khó phát sai sót? Trình tự xử lý gian lận, sai sót?  Bởi gian lận hành vi có chủ ý => chuẩn bị kĩ lưỡng, che đậy tinh vi 14 #Rú  Khi phát GL SS, KTV phải đánh giá ảnh hương GL SS phát Sau thơng báo u cầu đơn vị kiểm toán sửa đổi điều chỉnh Câu 3: Gian lận sai phạm trọng yếu, sai sót khơng, hay sai? Sai Vì sai sót có giá trị lớn, mang tính chất dây chuyền, lan tỏa sai phạm trọng yếu Xét mặt định lượng định tính, GL hay SS gây ảnh hưởng đến việc đưa định người sử dụng thơng tin trở thành SPTY Câu 4: Trách nhiệm KTV GL, SS? *Có trách nhiệm phát đánh giá ảnh hưởng cảu GL, SS phát - Trong GĐ lập kế hoạch kiểm toán: + KTV đánh giá rủi ro GLSS ảnh làm ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC + KTV xây dựng thủ tục kiểm toán phù hợp để phát GLSS có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC - Trong GĐ thực kiểm toán: + Phát GL, SS có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC: KTV thực thủ tục KT thiết kế để thu thập đầy đủ chứng KT thích hợp => chứng minh BCTC khơng cịn chứa GLSS ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC có GLSS phát sữa chữa hay trình bày BCTC + Đánh giá ảnh hưởng GLSS đến BCTC: Sauk hi phát GLSS tồn tại, KTV đánh giá ảnh hưởng GLSS đến BCTC => Nếu GLSS có ảnh hưởng trọng yếu KTV cần thực bước cần thiết, sửa đổi, bổ sung thủ tục kiểm tốn thích hợp *Có trách nhiệm thơng báo GLSS - Thống báo cho giám đốc người đứng đầu - Thông báo cho người sử dụng báo cáo KT - Thông báo cho quan chức có liên quan - Thơng báo cho KTV thay TH rút khỏi HĐ kiểm toán Câu 5: Trách nhiệm doanh nghiệp gian lận sai sót? Ngăn chặn (khi GLSS chưa xảy ra), phát hiện, xử lý kịp thời (khi GLSS xảy ra) trách nhiệm bổn phận thân DN KT cách: - Xây dựng vận hành có hiệu hệ thống KSNB - Tiếp thu, giải trình sửa chữa kịp thời gian lận, sai sót KTV phát q trình KT 15 #Rú Câu 6: Tính trọng yếu? Đánh giá, xét đốn vận dụng tính trọng yếu nào? *Trọng yếu khái niệm độ lớn chất sai phạm (kể việc bỏ sót thơng tin tài chính), xét riêng lẻ nhóm mà bối cảnh cụ thể, dựa vào thơng tin nà để xét đốn đưa kết luận sai lầm *Đánh giá, xét đốn tính trọng yếu: Tính trọng yếu ln phải xem xét mặt định tính định lượng Khi đánh giá sai phạm trọng yếu hay đặt mqh tổng thể với sai phạm khác (1 sai phạm xét đơn lẻ khơng trọng yếu xét tổng hợp sai phạm lại trọng yếu) *Vận dụng trọng yếu kiểm tốn (được thực thơng qua bước): - Ước lượng sơ ban đầu tính trọng yếu - Phân bổ ước lượng ban đầu tính trọng yếu cho phận - Ước tính sai sót cho phận - Ước tính sai sót kết hợp phận - So sánh bước sai sót kết hợp phận - So sánh bước sai sót kết hợp phận với ước lượng ban đầu (hoặc điều chỉnh) tính trọng yếu Câu 7: Thế rủi ro kiểm toán, rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát, rủi ro phát hiện? Các yếu tố ảnh hưởng chiều ảnh hưởng yếu tố đến loại rủi ro? *Rủi ro kiểm toán rủi ro (khả năng) mà KTV đưa ý kiến nhận xét khơng thích hợp BCTC KT cịn sai sót trọng yếu *Rủi ro tiềm tàng: khả BCTC chứa đựng GL, SS trọng yếu hay điều bất thường trước xem xét tính hiệu lực HTKSNB - Nhân tố ảnh hưởng đến RRTT: + Bản chất kinh doanh khách hàng, vấn đề liên quan đến BCKD (mơi trường kinh tế, tính chất thời vụ,…) phức tạp RRTT cao ngược lại + Bản chất phận, khoản mục KT, khoản mục trọng yêu rủi ro cao ngược lại + Bản chất hệ thống kế tốn thơng tin đơn vị: hệ thống kế toán khoa học RRTT thấp ngược lại; thơng tin phức tạp kế tốn dễ xử lý sai => rủi ro cao *RRKS: khả HTKSNB đơn vị không ngăn ngừa, không phát xử lý kịp thời sai phạm trọng yếu BCTC Là rủi ro BCTC tồn sai phạm trọng yếu mà HTKSNB ko phát - Nhân tố ảnh hưởng đến RRKT: + Tính chất mẻ phức tạp loại giao dịch => Càng mẻ, phức tạp HTKSNB khó kiểm soát, ko ngăn chặn sai phạm => RRKS cao ngược lại + Khối lượng cường độ giao dịch, nhiều giao dịch khơng kiểm sốt => RRKS cao ngược lại + Số lượng chất lượng HT nhân lực tham gia KSNB, số lượng nhiều trình độ cao thfi RRKS thâp ngược lại 16 #Rú + Tính hiệu lực, hợp lý hiệu thủ tục KT, hiệu thi RRKS thấp ngược lại + Tính khoa học, thích hợp HTKSNB *RRPH khả KTV không phát sai phạm trọng yếu BCTC KT - Nhân tố ảnh hưởng: + Trình độ, kinh nghiệm khả xét đốn nghề nghiệp KTV, trình độ cao, có kinh nghiệm, có khả tốt phát nhiều SPTY => khả không phát thấp => RRPH thấp + Phạm vi KT, phạm vi kiểm toán phù hợp => RRPH thấp + PP KT, PP KT phù hợp => RRPH thấp Câu 8: MQH loại RR? Nếu RRTT RRKS cao TS phải làm nhiều cv KT? Rủi ro TT KS cao RRKT cao, hay sai? *MQH loại RR: RRTT RRKS tồn HĐ đơn vị, khơng phụ thuộc vào cv KT có diễn hay khơng cịn RRPH phụ thuộc hồn tồn vào cv KT, có RRPH có RRKT MQH thể thông qua công thức: RRKT = RRTT x RRKS x RRPH Nếu RRTT RRKS cao KTV phải kiến RRPH cần đạt thấp => KTV phải làm nhiều cv KT với quy mơ rộng, khối lượng nhiều, chi phí lớn Mức độ RRPH ln có quan hệ ngược chiều với mức độ RRTT RRKS MQH thể qua ma trận: Đánh giá KTV RRKS Cao Trung bình Thấp Đánh giá Cao Thấp Thấp Trunh Bình KTV RRTT Trung bình Thấp Trung Binh Cao Thấp Trung bình Cao Cao *RRTT RRKS cao RRKT cao sai Bởi RRKT cịn phụ thuộc vào RRPH, RRTT RRKS cao KTV dự kiến thực với RRPH thấp RRKT khơng cao mà nằm phạm vi an toàn Câu 9: MQH trọng yếu RR? Tại SPTY chấp nhận tăng RRKT giảm? *Trọng yếu RR có mối quan hệ chặt chẽ với – mối quan hệ ngược chiều Nếu mức trọng yếu chấp nhận tăng lên RRKT giảm xuống ngược lại Bởi mức sai sót trọng yếu chấp nhận cao hay sai phạm bỏ qua tăng lên => khả xảy RRKT giảm xuống 17 #Rú Câu 11: Mức độ RRKS cao hay thấp ảnh hưởng ntn đến khối lượng, phạm vi thời gian CO KT? RRKS có phụ thuộc vào cơng việc KT ko? *Mức độ RRKS cao => HTKSNB yếu kém, khả phát hiện, ngăn chặn gian lận sai sót => BCTC chứa nhiều GLSS nên KTV phải thực khối lượng công việc KT lớn, phạm vi rộng, thời gian lâu chi phí nhiều Ngược lại RRKS thấp => HTKSNB hiệu quả, khả phát hiện, ngăn chặn GL,SS tốt => BCTC chứa GLSS => KTV thực công việc KT với khối lượng nhỏ, phạm vi hẹp, thời gian nhanh chi phí *RRKS ko phụ thuộc vào công việc KT, RRKS tồn đơn vị ln khó tránh khỏi Câu 12: Khi KTV nghi ngờ BCTC có sai phạm trọng yếu hay phát sai phạm trọng yếu => CV KTV gì? Cách thức KTV thơng báo? *Khi KTV nghi ngờ BCTC có sai phạm trọng yếu: - Trong GĐ lập kế hoạch kiểm toán: KTV dự kiến thủ tục KT để phát giải tỏa nghi ngờ trc thực kiểm toán - Trong GĐ thực kiểm toán: KTV thực thủ tục KT dự kiến *Khi KTV phát sai phạm trọng yếu BCTC: yêu cầu DN sửa đổi, điều chỉnh sai phạm Những sai phạm liên quan đến pháp luật => báo cáo với quan pháp luật có liên quan Sau KTV đưa ý kiến nhận xét phù hợp *Cách thức KTV thông báo kq KT đến bên thứ 3: lập BCKT thể ý kiến nhận xét để bên thứ người sd thông tin biết Câu 13: RRPH? Tại gđ lập kế hoạch, KTV phải dự kiến mức độ RRPH? Khi RRPH trở thành RRKT? *RRPH khả KTV không phát sai phạm trọng yếu qtrinh KT *Khi lập kế hoạch KT, KTV phải dự kiến mức độ RRPH để xác định độ tin cậy, trung thực BCTC KTV phải dựa vào mức độ sai phạm trọng yếu chấp nhận KTV phải dự kiến mức độ RRPH để thực cv KT phù hợp với khối lượng cơng việc hợp lí, phạm vi vừa phải, chi phí tối ưu => Tránh RRKT lẫn lãng phí chi phí, thời gian, cơng sức *RRPH trở thành RRKT khi: - Cuộc KT thực tế xảy - KTV đưa ý kiến khơng thích hợp BCTC tồn sai phạm trọng yếu - RRPH phải kết hợp với RRTT RRKS tạo thành RRKT theo công thức: RRKT=RRTTxRRKSxTTPH Câu 14: Phân biệt gian lận sai sót? Đều sai phạm, để phân biệt KTV dựa vào: 18 #Rú - Tính chất sai phạm: sai phạm thường thường xuyên, nhiều lần, cố tình hay ngẫu nhiên - Sự thành khẩn cầu thị người gây ra: Tích cực tiếp thu, sửa chữa kịp thời hay cố tình bào chữa, bao che - Những sai sót thường ko tái diễn cịn gian lận hay tái phạm, cố tình tinh vi CHƢƠNG 6: HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TỐN Câu 8: Quy trình nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB rủi ro kiểm sốt Bước 1: Tìm hiểu cấu HTKSNB đơn vị kiểm toán Bước 2: Đánh giá mức độ RRKS dựa hiểu biết HTKSNB - Đánh giá ban đầu RRKS - Thiết kế thực Thử nghiệm kiểm soát - Đánh gí cuối RRKS Bước 3: Đánh giá mối quan hệ chi phí lợi ích trình Bước 4: Dựa vào kết bước 3, KTV xác định điều chỉnh nội dung cơng việc kiểm tốn cần thực Câu 6: RRKS? Tại RRKS khó tránh khỏi? *RRKS rủi ro (khả năng) HTKSNB ko phát ngăn chặn sai phạm trọng yếu BCTC DN *RRKS khó tránh khỏi trách nhiệm xây dựng vận hành HTKSNB hoạt động hiệu trách nhiệm DN, HTKSNB tồn hạn chế cố hữu, hạn chế xảy ra, : - Sự lạc hậu HTKSNB so với yêu cầu thực tế - Các nghiệp vụ, giao dịch mới, phức tạp có rủi ro cao - Sự thông đồng cá nhân, tập thể, bên trong, bên DN -… CHƢƠNG 7: PHƢƠNG PHÁP KIỂM TỐN Câu 1: PPKTCB? PPKTTT? Mục đích sử dụng? - PPKTCB bao gồm thủ tục kiểm toán thiết kế, sử dụng để thu thập BCKT có liên quan đến số liệu HT KT xử lý cung cấp - PPKTTT bao gồm thủ tục, kỹ thuật KT thiết kế, sử dụng để thu thập BCKT có liên quan đến tính thích hợp hiệu HTKSNB 19 #Rú Câu 3: Kỹ thuật KT chi tiết nghiệp vụ số dư TK áp dụng nhằm mđ gì? BCKT thu từ phương pháp nhằm xác minh cho CSDL gì? - KTCTNV số dư tài khoản kỹ thuật KT chi tiết q trình ghi chép, hạch tốn nghiệp vụ kinh tế, chứng từ vào SKT có liên quan - Mục đích: thu thập chứng trực tiếp chứng minh độ tin cậy số liệu tài liệu kế toán - Bằng chứng thu đc từ phương pháp nhằm xác minh cho CSDL cụ thể liên quan tới nghiệp vụ kinh tế phát sinh số dư tài khoản Câu 4: Tại KT BCTC áp dụng PPKTCB? PPKTCB phương pháp vận dụng cho kiểm tốn vì: - Mục tiêu kiểm toán BCTC đưa ý kiến nhận xét độ tin cậy thông tin BCTC => mục đích PPKTCB: đánh giá tính trung thực, hợp lí thơng tin hệ thống kế toán cung cấp - KT BCTC phải kiểm tra sổ kế toán, chứng từ, hóa đơn => phải sử dụng PPKTCB - ND PPKTCB kỹ thuật kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư tài khoản => Bằng chứng kiểm toán thu nhằm xác minh cho CSDL liên quan đến nghiệp vụ số dư TK - HTKSNB tồn hạn chế cố hữu => Không thể sử dụng PPKTTT mà luôn phải sử PPKTCB Câu hỏi thêm: Các loại mẫu? Phương pháp chọn mẫu? Rủi ro lấy mẫu? *Rủi ro việc thực PPKT chọn mẫu: - Rủi ro lấy mẫu: khả KL KTV dựa kiểm tra mẫu khác với KL mà KTV đạt KT toàn tổng thể - Rủi ro lấy mẫu: rủi ro KTV đến KL sai ngun nhân khơng lquan đến mẫu (do PPKT sai, kỹ thuật KT, trình độ KT) *Các loại mẫu - Mẫu thống kê: mẫu sử dụng pp tốn học để tính tốn kết thống kê có tính hệ thống - Mẫu phi thống kê: mẫu chọn sở xét đốn mang tính nghề nghiệp *Phương pháp chọn mẫu: - PP chọn mẫu xác suất - PP chọn mẫu phi xác suất - Kỹ thuật phân tổ (nhóm) 20 #Rú CHƢƠNG 8: TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN Câu 1: Tổ chức cơng tác kiểm tốn gì? Tại phải tổ chức cơng tác kiểm tốn? Ý nghĩa, vai trị tổ chức cơng tác kiểm tốn: - Tổ chức cơng tác kiểm tốn KH, chặt chẽ phù hợp => đảm bảo chất lượng cơng tác kiểm tốn nói chung chất lượng kiểm tốn nói riêng - Tổ chức công tác kiểm tác khoa học hạ thấp RRKT, đảm bảo RRKT nằm phạm vi cho phép - Tổ chức cơng tác kiểm tốn khoa học, chặt chẽ phù hợp với điều kiện cơng ty kiểm tốn => đảm bảo khai thác tối ưu nguồn lực - Đảm bảo kiểm toán hiệu quả, thơng tin kiểm tốn tin cậy Câu 2: u cầu? - Đối với KTVL: phải tuân thủ yêu cầu KTV đảm bảo u cầu: + Phải có trinh độ chn mơn, KN thực tế, kiến thức, hiểu biết + Nắm vững chuyên môn, quy định văn pháp luật + Vận dụng phù hợp thủ tục, nội dung, quy trình, phương pháp kỹ thuật kiểm tốn + Có hiểu biết khách thể + Trung thực, khách quan, độc lập - Đối với yêu cầu tn thủ quy trình, chuẩn mực chun mơn: + Quy trình, chuẩn mực chun mơn phải xây dựng KH dựa nguyên tắc chuẩn mực chung + Vận dụng sáng tạo, khoa học phù hợp + Luôn thận trọng, hoài nghi nghề nghiệp, đảm bảo trung thực, khách quan, độc lập - Đối với khách thể kiểm tốn + Cung cấp tài liệu đảm bảo tính đầy đủ, đồng bộ, kịp thời + Đảm bảo điều kiện cần thiết phục vụ cho việc kiểm toán + Sẵn sàng đáp ứng trả lời jhi KTV yêu cầu + Chịu TN pháp lý, tính kịp thời tài liệu cung cấp cho KTV - Đối với phương tiện, giấy tờ yêu cầu khác: cần thiết kế khoa học, đầy đủ, chặt chẽ thuận tiện cho cơng tác kiểm tốn Câu 3: Nội dung? (9) - Tổ chức máy, nhân hay đồn kiểm tốn - Tổ chức thiết kế, xây dựng chuẩn tắc hóa giấy tờ sử dụng tài liệu pvu kiểm toán - Tổ chức xác định nội dung kiểm tốn - Tổ chức xây dựng quy trình kiểm toán phù hợp - Tổ chức vận dụng phương pháp kiểm toán phù hợp - Tổ chức kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 21 #Rú - Tổ chức lập báo cáo kiểm toán soạn thảo thư quản lý - Tổ chức phát hành báo cáo kiểm toán - Tổ chức lưu trữ hồ sơ kiểm toán 22 ...  Kiểm toán nội báo cáo tài chính: việc kiểm tra trình bày ý kiến Kiểm toán viên nội BCTC kiểm toán  Kiểm toán độc lập BCTC: việc kiểm tra trình bày ý kiến Kiểm toán viên độc lập BCTC kiểm toán. .. thể kiểm tốn nơi diễn hoạt động có đối tượng mà kiểm toán viên cần kiểm toán; đơn vị kiểm toán khách hàng khách thể kiểm toán *Tuy nhiên khách thể kiểm toán chưa khách hàng kiểm tốn, có kiểm. .. hoạch kiểm toán chiến lược + Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể (chi tiết) + Xây dựng chương trình kiểm tốn Gđ 2: Thực kiểm toán Giai đoạn kiểm toán viên phải thực khảo sát kiểm soát thực khảo sát #Rú