Phân tích tình hình tài chính tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên cấp nước kon tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU TẠI KON TUM LÊ THỊ KHÁNH HÒA KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC KON TUM Kon Tum, tháng 07 năm 2015 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU TẠI KON TUM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC KON TUM GVHD : TS ĐẶNG VĂN MỸ SVTH : LÊ THỊ KHÁNH HÒA LỚP : K511KT MSSV : 111401017 Kon Tum, tháng 07 năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan là công trình nghiên cứu của riêng Các số liệu, kết quả nêu khóa luận là trung thực và chưa từng được công bố bất kỳ công trình nào khác Tác giả Lê Thị Khánh Hòa MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm phân tích báo cáo tài chính 1.1.2 Đối tượng của phân tích báo cáo tài chính 1.1.3 Mục đích, ý nghĩa của phân tích báo cáo tài chính 1.1.4 Kết quả nghiên cứu 1.2 PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH 1.2.1 Các bước tiến hành phân tích báo cáo tài chính 1.2.2 Phương pháp phân tích tài chính CHƯƠNG THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC KON TUM 13 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC KON TUM 13 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 13 2.1.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH MTV Cấp nước Kon Tum 17 2.1.3 Mô tả tình hình tài chính 21 2.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC TỈNH KON TUM 21 2.2.1 Phân tích các tỷ số tài chính 21 2.2.2 Phân tích xu hướng biến động các khoản mục báo cáo tài chính 35 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC KON TUM 43 2.3.1 Những ưu điểm 43 2.3.2 Những hạn chế 43 CHƯƠNG GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO KHẢ NĂNG TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC TỈNH KON TUM 44 3.1 NHỮNG YÊU CẦU CƠ BẢN KHI XÂY DỰNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO KHẢ NĂNG TÀI CHÍNH 44 3.2 CÁC GIẢI PHÁP CỤ THỂ ĐỂ NÂNG CAO KHẢ NĂNG TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY 44 3.2.1 Nâng cao khả toán của công ty 44 i 3.2.2 Nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản của công ty 46 3.2.3 Giải quyết các khoản nợ vay 46 3.2.4 Nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất và marketing 47 KẾT LUẬN 50 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 51 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT Công ty TNHH MTV UBND TS TSLĐ TSCĐ SXKD CNV TSCĐ TSNH NNH HTK VCSH TSDH GVHB BH và CCDV Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên cấp nước Kon Tum Trách nhiệm hữu hạn một thành viên Ủy ban nhân dân Tài sản Tài sản lưu động Tài sản cố định Sản xuất kinh doanh Công nhân viên Tài sản cố định Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn Hàng tồn kho Vốn chủ sở hữu Tài sản dài hạn Giá vốn hàng bán Bán hàng và cung cấp dịch vụ iii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỜ Sớ hiệu sơ đờ 2.1 2.2 2.3 2.4 Tên sơ đồ Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty Tổ chức nhân sự phòng kế toán Trình tự ghi sổ kế toán Quy trình xử lý nước iv Trang 15 17 18 20 DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 2.12 2.13 2.14 2.15 2.16 2.17 Tên bảng Khả toán hiện thời Khả toán nhanh Hệ số vòng quay hàng tồn kho Kỳ thu tiền bình quân Vòng quay của tài sản lưu động Vòng quay tài sản cố định Vòng quay tổng tài sản Tỷ suất nợ tổng tài sản Tỷ suất nợ vốn chủ sở hữu Tỷ suất tự tài trợ Lợi nhuận gộp biên Tỷ suất sinh lời tài sản Tỷ suất sinh lời VCSH Sự biến động các khoản mục tài sản từ 2012-2014 Sự biến động các khoản mục nguồn vốn từ 2012-2014 Sự biến động của khoản mục nợ phải trả giai đoạn 2012 – 2014 Sự biến động các khoản mục Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2012 – 2014 v Trang 21 23 24 25 26 27 28 29 30 31 33 34 35 36 38 39 40 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỜ Sớ hiệu biểu đờ 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 2.12 2.13 Tên biểu đồ Khả toán hiện thời Khả toán nhanh Hệ số vòng quay hàng tồn kho Kỳ thu tiền bình quân Vòng quay của tài sản lưu động Vòng quay tài sản cố định Vòng quay tổng tài sản Tỷ suất nợ tổng tài sản Tỷ suất nợ vốn chủ sở hữu Tỷ suất tự tài trợ Lợi nhuận gộp biên Tỷ suất sinh lời tài sản Tỷ suất sinh lời VCSH vi Trang 22 23 24 25 27 28 29 30 31 32 33 34 35 LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Hiện nay, cùng với sự đổi mới của nền kinh tế thị trường và sự cạnh tranh ngày càng quyết liệt giữa các thành phần kinh tế đã tạo nhiều hội phát triển cho các công ty, bên cạnh đó cũng gây không ít khó khăn, thử thách cho các công ty Trong bối cảnh đó, việc nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, hiệu quả sử dụng vốn, quản lý và sử dụng tốt nguồn tài nguyên vật chất cũng nhân lực của mình là một yêu cầu cấp bách đối với các doanh nghiệp Vì vậy, để tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp cần chủ động về hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung và hoạt động tài chính nói riêng Nếu việc cung ứng sản xuất và tiêu thụ được tiến hành bình thường, đúng tiến độ sẽ là tiền đề đảm bảo cho hoạt động tài chính có hiệu quả, đồng thời việc tổ chức huy động nguồn vốn kịp thời, việc quản lý phân phối và sử dụng các nguồn vốn hợp lý sẽ tạo điều kiện tối đa cho hoạt động sản xuất kinh doanh được tiến hành liên tục và có lợi nhuận cao Do đó, các doanh nghiệp cần phải thường xuyên tiến hành phân tích tình hình tài chính để giúp bản thân các doanh nghiệp và các quan chủ quản cấp thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ của doanh nghiệp cũng xác định được một cách đầy đủ, đúng đắn nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng của các nhân tố thông tin có thể đánh giá được tiềm năng, hiệu quả sản xuất kinh doanh cũng rủi ro và triển vọng tương lai của doanh nghiệp Từ đó đưa những giải pháp hữu hiệu, những quyết định chính xác nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý kinh tế, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề, quyết định chọn đề tài: “Phân tích tình hình tài chính tại công ty TNHH MTV cấp nước Kon Tum” làm luận văn tốt nghiệp của mình Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là nghiên cứu về tình hình tài chính của công ty TNHH MTV cấp nước Kon Tum, từ đó tìm các nguyên nhân, nhân tố ảnh hưởng đến tình hình tài chính của công ty nhằm đưa các giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý tài chính của công ty tương lai Phạm vi nghiên cứu Báo cáo tài chính và những nội dung có liên quan đến quản trị tài chính, báo cáo tài chính của công ty TNHH MTV cấp nước Kon Tum từ năm 2012- 2014 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp phân tích được sử dụng chủ yếu là phương pháp so sánh: So sánh kỳ này với kỳ trước để thấy rõ xu hướng thay đổi về tài chính, để thấy được tình hình tài chính được cải thiện hoặc xấu thế nào để có biện pháp kịp thời Kết cấu đề tài CHƯƠNG Cơ sở lý luận về phân tích báo cáo tài chính CHƯƠNG Thực trạng tình hình tài chính tại công ty TNHH MTV cấp nước Kon Tum Nhận xét về kết quả sản xuất kinh doanh của công ty giai đoạn 2012 – 2014: - Doanh thu: Qua bảng 2.17, ta thấy doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng liên tục ba năm qua Cụ thể năm 2013, doanh thu tăng 110.2 triệu đồng (0.6%), năm 2014 tiếp tục tăng 985.6 triệu đồng (5.5%) so với năm 2013 Chứng tỏ ba năm vừa qua, công ty đã mở rộng quy mô sản xuất và cung cấp dịch vụ, thúc đẩy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tuy nhiên, xét theo quy mô chung, ta thấy giá vốn hàng bán của công ty chiếm tỷ trọng khá lớn toàn bộ doanh thu Năm 2012 nếu giá vốn hàng bán chiếm 66.9% tổng doanh thu thì năm 2013, số này đã tăng lên đến 81.0% và năm 2014 tiếp tục tăng lên và ở mức 81.6% Điều này cho thấy mặc dù quy mô sản xuất và cung cấp dịch vụ của công ty được mở rộng bên cạnh đó, giá vốn hàng bán cũng không ngừng tăng và tăng cao - Chi phí: Trong năm 2012, công ty chi khá nhiều cho các khoản đầu tư tài chính (chi phí tài chính chiếm 30.1% tổng doanh thu, khoản chi phí này không mang lại hiệu quả cho công ty (doanh thu hoạt động tài chính năm 2012 chiếm 4.7% tổng doanh thu) Vì thế nên đến năm 2013 và 2014, công ty đã giảm bớt khoản chi phí này (năm 2013 và năm 2014 chi phí tài chính chiếm 0.4% tổng doanh thu) Chi phí quản lý doanh nghiệp qua các năm lần lượt chiếm 16.0%, 18.0% và 15.6% tổng doanh thu Khoản chi phí này chủ yếu doanh nghiệp tăng chi phí cho công tác đào tạo nghiệp vụ cho nhân viên và các chi phí quản lý khác - Lợi nhuận: Qua bảng phân tích trên, ta thấy lợi nhuận thuần từ hoạt động SXKD của công ty năm 2012 âm (-1,461.8 triệu đồng), đồng thời làm cho tổng lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty âm (-1,061.5 triệu đồng) Có thể lý giải cho giá trị này xem xét khoản mục chi phí tài chính (như đã phân tích phần chi phí) Đến năm 2013, khoản chi phí tài chính giảm làm cho lợi nhuận thuần từ hoạt động SXKD và tổng lợi nhuận kế toán trước thuế tăng Tuy nhiên, năm 2014, lượng tăng của lợi nhuận thuần từ hoạt động SXKD ít Giá vốn hàng bán chiếm tỉ trọng lớn tổng doanh thu có thể giải thích cho điều này  Qua những phân tích trên, nhìn chung qua những năm gần đây, kết quả hoạt động kinh doanh của công ty được cải thiện, công ty đã giảm bớt được các khoản chi phí không hiệu quả, quy mô sản xuất và cung cấp dịch vụ được mở rộng, lợi nhuận tăng Đó là một sự cố gắng nỗ lực của ban lãnh đạo cũng tập thể nhân viên công ty Tuy nhiên, công ty cần xem xét lại giá vốn hàng bán, vì qua các năm khoản mục này chiếm tỷ trọng rất cao và không ngừng tăng 42 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC KON TUM Như chúng ta đã biết, phân tích tình hình tài chính có vai trò rất quan trọng hoạt động tài chính của doanh nghiệp Đó là việc sử dụng các phương pháp và công cụ cho phép thu thập và xử lý các thông tin kế toán và các thông tin khác quản lý doanh nghiệp nhằm đánh giá tình hình tài chính, khả và tiềm lực của doanh nghiệp giúp người sử dụng thông tin đưa quyết định tài chính quản lý phù hợp Với tư cách là một sinh viên chuyên ngành kế toán tiếp cận với tình hình tài chính của công ty, thông qua báo cáo tài chính, cá nhân tác giả có một số đánh giá về tình hình tài chính của công ty TNHH MTV Cấp nước Kon Tum sau: 2.3.1 Những ưu điểm Trong công tác quản lý tài chính, công ty chặt chẽ, sát tất cả các khâu từ kiểm tra sổ sách, lưu chuyển chứng từ… Công ty đã có những tiến bộ công tác thu hồi các khoản phải thu, nâng cao khả chiếm dụng vốn khâu toán với khách hàng (các khoản phải thu ngắn hạn giảm qua các năm), tạo điều kiện cho công ty có một lượng vốn tiền đ áp ứng nhu cầu toán và chi trả Năm 2014, công ty đã có những biện pháp tích cực để nâng cao khả quản lý của mình Cụ thể đến năm 2014, tình hình hoạt động tồn kho ổn định, khả tự chủ tài chính của công ty ngày càng được cải thiện một cách tích cực Tất cả những ưu điểm đã giúp cho công ty nâng cao được lợi nhuận qua các năm, hoàn thành tốt nghĩa vụ đối với nhà nước, nâng cao được đời sống của cán bộ công nhân viên 2.3.2 Những hạn chế Khả toán hiện thời và toán nhanh của công ty giảm liên tục qua các năm Phân tích tỷ số khả sinh lời của công ty TNHHMTV cấp nước Kon Tum, ta thấy khả sinh lời của công ty dựa tài sản và VCSH rất thấp qua các năm Hệ số lợi nhuận gộp biên của công ty giảm liên tục qua các năm, nói cách khác hoạt động sản xuất và marketing của công ty chưa có hiệu quả Nếu xem xét tính tự chủ về tài chính của công ty thì có thể thấy công ty dần cải thiện được khả tự chủ về tài chính của mình (tỷ suất nợ tổng tài sản và tỷ suất nợ vốn chủ sở hữu giảm qua các năm, đồng thời tỷ suất tự tài trợ liên tục tăng) Những biện pháp hiệu quả của công ty những năm qua đã giúp cho công ty nâng cao được tính độc lập về tài chính và ít bị sức ép của các chủ nợ Tuy nhiên, nếu xem xét về độ lớn của các khoản nợ thì ta có thể thấy các khoản vay dài hạn dùng để đầu tư vào sản xuất kinh doanh lớn cùng với xu hướng tăng của các khoản nợ ngắn hạn sẽ làm cho khả tự chủ tài chính của công ty giảm Do đó, công ty cần phải hạn chế phụ thuộc vào các khoản nợ vay để tăng cường khả tự chủ của mình 43 CHƯƠNG GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO KHẢ NĂNG TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC TỈNH KON TUM Để giải quyết những hạn chế đối với việc tăng lực tài chính doanh nghiệp, cần có sự kết hợp thực hiện các giải pháp từ phía Nhà nước với việc áp dụng các chế, chính sách phát triển thị trường tài chính, hỗ trợ doanh nghiệp, từ phía hệ thống ngân hàng nhằm tăng khả cung cấp tín dụng cho doanh nghiệp, tăng hiệu quả hoạt động của ngân hàng và từ phía bản thân doanh nghiệp Tuy nhiên, những giải pháp từ phía Nhà nước và ngân hàng sẽ không phát huy hết tác dụng nếu tự các doanh nghiệp không có những nỗ lực của mình Những phân tích cũng chỉ dừng lại ở những đánh giá chung nhất và những nét bản nhất về tình hình tài chính của đơn vị mà Do vậy những kiến nghị mang tình đề xuất dưới cũng chỉ có ý nghĩa một giới hạn nhất định nào đó Qua phân tích tình hình tài chính của công ty TNHH MTV Cấp nước Kon Tum, tác giả có một số kiến nghị sau để có thể nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, ổn định tình hình tài chính 3.1 NHỮNG YÊU CẦU CƠ BẢN KHI XÂY DỰNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO KHẢ NĂNG TÀI CHÍNH Giải pháp nâng cao khả tài chính phải dựa sự phân tích đầy đủ về thực trạng tài chính của công ty Giải pháp nâng cao khả tài chính phải dựa tiềm và thế mạnh thực tế của công ty nhằm đạt tính khả thi cao Giải pháp nâng cao khả tài chính phải đảm bảo cho công ty phát triển bền vững, nâng cao lực cạnh tranh điều kiện và tình hình mới của chế thị trường, xu thế hội nhập khu vực và quốc tế 3.2 CÁC GIẢI PHÁP CỤ THỂ ĐỂ NÂNG CAO KHẢ NĂNG TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY 3.2.1 Nâng cao khả tốn của cơng ty Như ta đã thấy phần thực trạng khả toán của công ty hiện thời không được khả quan và ngày càng có xu hướng yếu đi, nhất là khả toán nhanh và khả toán hiện thời Do đó vấn đề cần đặt trước mắt là làm tăng khả toán của công ty lên nhanh chóng để tránh rơi vào tình trạng mất khả toán vì trước mắt công ty phải đối mặt với nhu cầu toán nợ ngắn hạn trị giá 5,672.7 triệu đồng sắp đến hạn toán Một doanh nghiệp nhận rằng mình không có đủ tiền để toán hoá đơn đến hạn phải trả, nhiệm vụ đầu tiên sẽ giảm tỷ lệ xói mịn tiền mặt lập tức bằng việc cắt giảm chi phí tới mức thấp nhất Sau đó, chuẩn bị dự án tiền mặt ngắn hạn chuẩn bị những nhu cầu cấp thiết của doanh nghiệp Bên cạnh đó là lên danh sách những khoản tiền người khác nợ doanh nghiệp và đòi về nhiều tốt Từ số tiền này, doanh nghiệp hãy ưu tiên chi trả cho những khoản cần thiết thuế 44 chi phí quan trọng, có thể hỗn chi trả những hoá đơn khác với nhà cung cấp hay chủ nợ lớn Một chính sách tài chính đúng đắn sẽ giúp đảm bảo cho doanh nghiệp có được số tiền mặt ổn định cho những hoạt động kinh doanh hiện tại phát triển mở rộng sau Để cải thiện cũng nâng cao lực toán của doanh nghiệp, ta có thể xem xét những cách thức sau đây: a Kiểm soát chi phí Hãy đánh giá các chi phí chung của doanh nghiệp và xem có hội cắt giảm chúng hay không Việc cắt giảm những chi phí khơng cần thiết sẽ các tác đợng trực tiếp tới sớ lợi nḥn Các chi phí hoạt động, thuê mướn, quảng cáo, lao động gián tiếp hay chi phí văn phòng, là những chi phí gián tiếp mà doanh nghiệp phải chịu để vận hành hoạt đợng kinh doanh ngồi những chi phí trực tiếp nguyên vật liệu hay lao động trực tiếp Để thực hiện được nhiệm vụ này, doanh nghiệp cần xây dựng chế quản lý điều hành nguồn vốn chi phí sản xuất kinh doanh hiệu quả theo hướng cấu thu chi phù hợp với việc cắt giảm các chi phí đầu vào Khơng chỉ có vậy, hệ thống quản lý chi tiêu từng bước thực hiện tự động hoá, đẩy mạnh phân cấp nhằm cân đối tỷ lệ chi phù hợp với mục tiêu phát triển kinh doanh từng thời kỳ và đảm bảo an tồn tài doanh nghiệp b Những tài sản khơng sản x́t Nếu doanh nghiệp có tài sản nào không được sử dụng cho mục đích sinh lời, phục vụ hoạt đợng kinh doanh nói chung và dường hiện chỉ mỗi lưu kho, đã đến lúc để tống khứ chúng Lý nhất công ty nên bỏ tiền cho những tài sản nhà cửa, thiết bị dụng cụ, chúng phục vụ cho mục đích sinh lời c Các khoản phải thu Công ty nên giám sát hiệu quả khoản phải thu nhằm đảm bảo rằng công ty viết hoá đơn và thu tiền khách hàng chuẩn xác nhất, đồng thời công ty cũng nhận được khoản toán đúng hẹn Các khách hàng toán sớm và đều đặn hay được khích lệ để làm vậy rất đáng trân trọng Việc họ tiếp tục làm thế sẽ đảm bảo mợt dịng tiền mặt ởn định cho công ty d Các khoản chi Doanh nghiệp cần đàm phán để có các điều khoản toán dài với những nhà cung cấp Thời gian tốn dài tớt nhằm giữ đờng tiền ở lại với doanh nghiệp lâu e Các khoản tiền không thực sự liên quan Doanh nghiệp cần giám sát quản lý chặt chẽ khoản tiền bị rút khỏi doanh nghiệp cho những mục đích không liên quan tới kinh doanh Việc đưa nhiều tiền có thể khiến lưu lượng tiền mặt của doanh nghiệp bị tổn hại đáng kể 45 3.2.2 Nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản của công ty a Nâng cao hiệu quả sử dụng TSNH Trong những năm tới, công ty cần xác định chính xác những TSNH cần thiết phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Thường xuyên kiểm tra việc thực hiện hiệu quả sử dụng TSNH ở tất cả các bộ phận của doanh nghiệp Đối với dự trữ, hàng tồn kho: lượng hàng tồn kho của công ty các năm qua được trì một cách ngẫu nhiên Trên thực tế công ty hoàn toàn có thể tính toán một cách chính xác lượng dự trữ hợp lý Công ty có thể chủ động việc tìm nguồn cung cấp và tìm nguồn tiêu thụ, mặt khác có thể tổ chức tốt công tác tiêu thụ thành phẩm nhằm tăng vòng quay dự trữ và số lượng hàng tồn kho ở mức hợp lý nhất Chẳng hạn mua nguyên liệu đầu vào, công ty có thời gian để tham khảo toàn diện giá cả cũng điều kiện mua hàng từ nhiều nhà cung cấp khác để lựa chọn được nhà cung cấp nhiều ưu đãi nhất Nói rõ thì việc quản lý dự trữ, hàng tồn kho phải hướng tới mục tiêu giảm lượng dự trữ tồn kho nhằm tiết kiệm chi phí b Nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ Sử dụng đòn bẩy kinh tế nhằm kích thích gắn liền với trách nhiệm về tài chính Thưởng phạt về bảo quản, sử dụng TSCĐ, nghiên cứu phát minh sáng chế ứng dụng khoa học kỹ thuật sản xuất kinh doanh Đảm bảo khả tài chính nhằm thực hiện quyết định đầu tư dài hạn để tăng quy mô và điều chỉnh cấu TSCĐ Nâng cao hiệu suất sử dụng TSCĐ, từ đó giảm bớt TSCĐ và nắm vững TSCĐ hiện có sử dụng, chưa dùng, không cần dùng để giải phóng (thanh lý, nhượng bán) những TSCĐ ứ đọng Mặt khác, tài chính doanh nghiệp phải tham gia xây dựng chế độ quản lý sử dụng TSCĐ tránh tình trạng mất mát hư hỏng và có biện pháp xử lý kịp thời những thiệt hại về TSCĐ 3.2.3 Giải quyết khoản nợ vay Các khoản vay dài hạn của ngân hàng dùng để đầu tư vào sản xuất kinh doanh lớn cùng với xu hướng tăng của các khoản nợ ngắn hạn chứng tỏ hoạt động của công ty chưa ổn định, còn phụ thuộc nhiều vào các khoản nợ vay Do đó, việc giải quyết các khoản nợ là công việc hết sức quan trọng của công ty thời điểm này Để cải thiện được tình hình nợ, công ty nên tìm những khoản nợ cần xử lý trước Nói chung, công ty nên trả hết những khoản nợ lãi cao trước Lý là vì đơn vị sẽ tiết kiệm được thêm cho mình bằng cách tránh chi phí lãi suất từ chúng Công ty cũng nên liên hệ với chủ nợ, ngân hàng và hỏi xem mình có được hưởng mức lãi suất thấp không Công ty có thể tiết kiệm được vốn chỉ với việc giảm lãi suất vay xuống vài phần trăm 46 3.2.4 Nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất và marketing a Nâng cao lực quản lý tài chính doanh nghiệp Thứ nhất, phải không ngừng nâng cao lực của đội ngũ cán bộ kế toán, ghi chép sổ sách, tổ chức một cách hiệu quả và phù hợp hệ thống kế toán của doanh nghiệp Tiến hành ghi chép một cách chi tiết các nghiệp vụ phát sinh hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Đội ngũ kế toán phải thiết lập đầy đủ, chính xác và đúng thời hạn báo cáo tài chính của doanh nghiệp, cung cấp cho các nhà quản lý doanh nghiệp thông tin kịp thời và chính xác về tình hình ngân sách của doanh nghiệp Thứ hai, nâng cao lực của giám đốc tài chính của doanh nghiệp Giám đốc tài chính của doanh nghiệp là người dựa sở các báo cáo tài chính phải kiểm soát được ngân sách của doanh nghiệp, nắm rõ tình hình tài chính của doanh nghiệp nhằm nhận diện những điểm mạnh, điểm yếu của doanh nghiệp thông qua việc so sánh kết quả phân tích với kỳ trước hoặc với các doanh nghiệp khác Các nhà quản trị doanh nghiệp phải tăng cường khả đánh giá các chương trình hoạt động của doanh nghiệp phương diện tài chính Doanh nghiệp phải phân tích chi tiết và đánh giá tính hiệu quả của các dự án đầu tư Trên sở đó, doanh nghiệp lựa chọn phương án hành động tối ưu về mặt tài chính Doanh nghiệp sẽ có sự chủ động về mặt tài chính, giảm thiểu các rủi ro, chi phí và tăng hiệu quả sử dụng vốn Năng lực tài chính của doanh nghiệp nhờ đó mà tăng lên Thứ ba, doanh nghiệp chủ động hoạch định các chiến lược tài chính của mình Hoạt động này bao gồm xem xét một cách chi tiết các nhân tố tài chính có những tác động quan trọng đối với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp, chủ yếu bao gồm chiến lược huy động ngân quỹ, chiến lược tài trợ cho các dự án, đánh giá tính sinh lời Đồng thời, doanh nghiệp cần phải thiết lập một cấu vốn của mình sau tiến hành phân tích những đặc trưng riêng của ngành mà doanh nghiệp hoạt động, cùng với lợi nhuận, chi phí và những rủi ro của các loại ngân quỹ Từ đó, doanh nghiệp đưa kế hoạch về cấu các nguồn huy động vốn mà doanh nghiệp sẽ huy động Ngoài ra, doanh nghiệp phải có kế hoạch dự phòng ngân quỹ theo hình thức phù hợp nhằm đáp ứng những nhu cầu ngân quỹ đột xuất Khi đó, doanh nghiệp sẽ có một cấu nguồn vốn hợp lý, bảo đảm khả toán của doanh nghiệp, đồng thời bảo đảm có đủ nguồn tài chính cho hoạt động sản xuất kinh doanh Thứ tư, giải quyết tốt vấn đề nguồn nhân lực và lao động: Con người là nguồn nhân lực quan trọng nhất, yếu tố đầu tiên quyết định tới việc sử dụng hiệu quả các nguồn lực khác Do vậy, suất chất lượng nguồn nhân lực cũng quản lý sử dụng tốt nguồn nhân lực là một công việc rất quan trọng Mỗi bước phát triển nguồn nhân lực sẽ tạo điều kiện tốt cho sự phát triển nguồn nhân lực, đồng thời cũng đặt những đòi hỏi cao đối với người lao động hệ thống tổ chức quản lý nguồn nhân lực của doanh nghiệp Công tác quản trị nhân lực của công ty có tốt thì mới giữ được đội ngũ cán bộ giỏi, nhân viên lành nghề và thu hút được nhân tài mới, và làm cho đội 47 ngũ lao động trung thành, tận tâm, tận lực gắn bó với công ty Vậy để quản trị tốt nguồn nhân lực, công ty cần phải: - Tạo động lực để kích thích người lao động, nâng cao chất lượng, quản lý tốt nguồn nhân lực - Giải quyết tốt vấn đề lợi ích- một yếu tố chủ yếu kích thích sự nhiệt tình và sự sáng tạo của người lao động Lợi ích của mỗi tập thể, mỗi cá nhân phải gắn liền với trách nhiệm, với hiệu quả công việc được giao - Đảm bảo được vấn đề xã hội, mặt khác phải giải quyết vấn đề phân phối thu nhập, tiền thưởng và các lợi ích vật chất khác một cách hợp lý nhất, đúng đắn nhất theo kết quả lao động - Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ quản lý và công nhân lành nghề là điều quan trọng Trong thời gian tới, công ty phải tiếp tục nâng cao bồi dưỡng đội ngũ cán bộ của mình kết hợp cùng với phát triển Đảng viên công ty Tăng cường thêm các lớp bồi dưỡng về chuyên môn và chính trị cho toàn thể cán bộ công nhân viên của mình Sự đầu tư về người mang lại lợi ích lâu dài cho công ty, vì thế nhằm nâng cao lợi nhuận thì yếu tố về người cũng không thể thiếu được Với đội ngũ cán bộ kế toán và các nhà quản trị tài chính có lực, tình hình tài chính của doanh nghiệp được theo dõi, kiểm soát chặt chẽ, được phân tích cụ thể và bảo đảm ở điều kiện hợp lý Năng lực tài chính của doanh nghiệp sẽ được bảo đảm và không ngừng nâng cao nhờ vào công tác quản lý tài chính của doanh nghiệp được thực hiện tốt b Quản lý chất lượng sản phẩm Chất lượng sản phẩm là nhân tố quan trọng quyết định khả cạnh tranh của doanh nghiệp thị trường, là nhân tố tạo dựng uy tín, danh tiếng cho sự tồn tại và phát triển lâu dài của doanh nghiệp Tăng chất lượng sản phẩm tương đối với tăng suất lao động xã hội, nhờ tăng chất lượng sản phẩm dẫn đến tăng giá trị sử dụng và lợi ích kinh tế một đơn vị chi phí đầu vào, giảm lượng nguyên vật liệu sử dụng, tiết kiệm tài nguyên, giảm chi phí sản xuất Nâng cao chất lượng sản phẩm là biện pháp hữu hiệu để nâng cao hiệu quả kinh doanh của Doanh nghiệp Để nâng cao chất lượng sản phẩm, công ty có thể xem xét những mặt sau: - Thứ nhất, doanh nghiệp phải không ngừng thay đổi mẫu mã của sản phẩm cho phục vụ được các yêu cầu đa dạng của khách hàng Những mẫu mã mới phải được thiết kế dựa vào kết quả nghiên cứu thị trường cho phù hợp với nhu cầu, thị hiếu của khách hàng ở từng khu vực - Thứ hai, chất lượng sản phẩm qút định uy tín kinh doanh Vì vậy, cơng ty phải chú trọng đến vấn đề chất lượng và coi là vấn đề then chốt c Xây dựng chính sách giá cả hợp lý Giá cả sản phẩm không chỉ là phương tiện tính toán mà còn là công cụ bán hàng Chính vì lý đó, giá cả là yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến khối lượng sản phẩm tiêu thụ của doanh nghiệp 48 Hiện nay, giá cả hàng hóa, dịch vụ của công ty được tính dựa theo các yếu tố sau: - Giá thành sản xuất, chế biến sản phẩm - Mức thuế Nhà nước quy định - Quan hệ cung cầu thị trường Tuỳ theo sự biến động của các yếu tố mà mức giá được điều chỉnh theo từng thời điểm Việc xác lập một chính sách giá hợp lý phải gắn với từng giai đoạn, mục tiêu của chiến lược kinh doanh, chu kỳ sống của sản phẩm đối với từng khu vực thị trường, từng đối tượng khách hàng d Tăng cường huy động vốn và sử dụng vốn hiệu quả Để tiến hành sản xuất kinh doanh, đòi hỏi các doanh nghiệp phải có một lượng vốn nhất định bao gồm vốn cố định, vốn lưu động và vốn chuyên dùng khác Doanh nghiệp có nhiệm vụ tổ chức huy động các loại vốn cần thiết cho nhu cầu kinh doanh Đồng thời tiến hành phân phối, quản lý và sử dụng vốn một cách hợp lý, hiệu quả cao nhất sở chấp hành các chế độ chính sách quản lý tài chính của nhà nước Một thực tế là các doanh nghiệp hiện gặp khó khăn về vốn Vốn góp phần rất quan trọng vào sự thành công hay thất bại và mang lại lợi nhuận cao hay thấp Trong chế mới rõ ràng là các doanh nghiệp không thể chờ vào nhà nước Hiện tỷ trọng vốn vay tổng số vốn của các doanh nghiệp còn rất cao chiếm 60% điều này ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp vì vậy các doanh nghiệp cần phải tăng nhanh nguồn vốn chủ sở hữu của mình lên bằng cách hàng năm trích một phần lợi nhuận vào vốn chủ sở hữu, để giảm vốn vay tiết kiệm chi phí trả lãi, làm tăng lợi nhuận Để sử dụng vốn có hiệu quả, doanh nghiệp phải giải quyết tốt các công việc thu hồi nợ từ các đơn vị khác và tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động kinh doanh 49 KẾT LUẬN Trong công tác quản trị doanh nghiệp, phân tích tình hình tài chính đóng vai trò đặc biệt quan trọng Phân tích tình hình tài chính giúp cho nhà quản lý đánh giá thực trạng tài chính và dự đoán những xu hướng tương lai Để phân tích, nhà quản lý phải thu thập được những thông tin chính xác, phải biết vận dụng linh hoạt các phương pháp phân tích để hạn chế những rủi ro, làm nổi bật những trọng tâm phân tích, thu được những thông tin bổ ích Dựa vào bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, tác giả đã tiến hành phân tích tình hình tài chính tại công ty TNHH MTV Cấp nước Kon Tum Tuy nhiên, những hạn chế về nguồn thông tin (không có tài liệu so sánh với các doanh nghiệp cùng ngành) nên việc phân tích chủ yếu được tập trung vào việc nhận xét thực trạng tài chính Thông qua sự phân tích một cách khách quan thực trạng tài chính của công ty, kết hợp với kiến thức tiếp thu được ở trường, tác giả đã mạnh dạn đưa một số ý kiến, giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, hoàn thiện công tác kế toán để nâng cao khả tài chính của công ty Hy vọng rằng là sở giúp cho công ty TNHH MTV Cấp nước Kon Tum có thể thực hiện tốt công tác phân tích báo cáo tài chính nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh cũng khẳng định thương hiệu tên tuổi của công ty thương trường quá trình hội nhập Vì thời gian nghiên cứu và những hiểu biết của tác giả còn hạn chế, nên luận văn không tránh khỏi những thiếu sót Tác giả mong nhận được các ý kiến đóng góp của Quý Thầy, Cô giáo để luận văn được hoàn thiện Cuối cùng, tác giả xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô, đặc biệt là Thầy giáo TS Đặng Văn Mỹ cùng tập thể nhân viên Phòng Tài chính – Kế toán của công ty TNHH MTV Cấp nước Kon Tum đã tận tình giúp đỡ tác giả hoàn thành bài luận văn này SVTH Lê Thị Khánh Hòa 50 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Báo cáo tài chính năm thực hiện 2012 – 2014 của công ty TNHH MTV Cấp nước Kon Tum [2] Nguyễn Công Phương (2010), Kế tốn tài doanh nghiệp (phần II), NXB Tài [3] Trương Bá Thanh, Trần Đình Khôi Nguyên (2001), Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Giáo dục [4] Trương Bá Thanh (2008); Giáo trình: Kế tốn quản trị, NXB Giáo dục vii PHỤ LỤC Phụ lục Bảng cân đới kế tốn cơng ty TNHH MTV cấp nước Kon Tum từ 20122014 Đơn vị tính: triệu đồng TÀI SẢN A Tài sản ngắn hạn I Tiền và khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu của khách hàng Trả trước người bán Các khoản phải thu khác IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn I Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế Chi phí xây dựng bản dở dang III Bất động sản đầu tư IV Các khoản đầu tư tài chính dài hạn V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Mã số 100 31/12/2012 20,035.6 31/12/2013 23,116.6 31/12/2014 24,136.0 110 10,136.4 13,129.6 14,576.0 111 112 2,836.8 7,299.6 874.3 12,255.3 2,697.9 11,878.1 120 0 130 4,588.2 4,298.9 3,791.3 131 132 135 140 141 4,542.4 45.8 4,730.4 4,730.4 3,941.9 26.7 330.3 4,678.1 4,678.1 3,770.1 21.2 5,043.2 5,043.2 149 0 150 580.6 1,010.0 725.5 154 56.1 391.1 243.9 158 200 210 220 221 222 223 227 228 229 524.5 46,042.6 45,982.0 45,982.0 74,290.7 (28,308.7) 25,600.0 (25,600.0) 618.9 43,275.3 43,191.2 42,340.8 74,244.4 (31,903.6) 0 481.6 39,441.3 39,300.3 39,300.3 75,085.0 (35,784.7) 0 230 850.4 240 0 250 0 260 261 262 60.6 60.6 84.1 84.1 141.0 141.0 TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Vay và nợ dài hạn B VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư của chủ sở hữu Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài chính Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nguồn vốn đầu tư xây dựng bản II Ng̀n kinh phí và quỹ khác TỞNG CỢNG NG̀N VỐN 270 66,078.2 66,391.9 63,577.3 300 310 312 313 41,321.1 2,767.9 433.6 90.3 40,555.3 5,302.2 120.7 17.6 37,425.8 5,672.7 105.3 19.1 314 244.9 265.1 541.5 315 316 (212.0) 4.3 2,005.4 15.0 2,085.9 15.0 319 2,190.0 2,878.4 2,336.5 323 330 331 334 400 410 411 417 418 16.8 38,553.1 38,553.1 24,757.1 24,757.1 7,352.1 902.9 414.3 35,253.1 35,253.1 25,836.8 25,836.8 7,352.1 902.9 414.3 569.4 31,753.1 31,753.1 26,151.5 26,151.5 24,230.0 271.4 420 (1,061.5) 18.2 1,650.1 421 17,149.3 17,149.3 430 440 66,078.2 66,392.0 63,577.3 (Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán) Phụ lục Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH MTV cấp nước Kon Tum từ năm 2012-2014 Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Mã số Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 17,657.5 17,767.7 18,753.3 0 10 17,657.5 17,767.7 18,753.3 11 11,810.1 14,385.0 15,302.0 20 5,847.4 3,382.6 3,451.3 21 22 23 24 25 833.8 5,309.8 2,577.7 2,833.2 1,000.5 76.5 76.5 3,202.7 780.8 69.7 69.7 2,934.7 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 (1,461.8) 1,104.0 1,227.7 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 31 32 40 539.4 139.1 400.3 0.2 (0.2) 14.9 1.5 13.4 50 (1,061.5) 1,103.8 1,241.1 51 52 60 0 (1,061.5) 24.1 1,079.7 149.4 1,091.7 Các khoản giảm trừ Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài chính Chi phí hoạt động tài chính Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 31/12/2012 31/12/2013 31/12/2014 (Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán) NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… CỢNG HỊA XÃ HỢI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên học sinh:…………………………………………………………………… Lớp……………Ngành………………Khóa…………………Hệ……………… Đơn vị thực tập………………………………………………………………………… Thời gian thực tâp tại đơn vị: - Từ ngày……./……./…… - Đến ngày… /……./…… Tên chuyên đề………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… Nhận xét và đánh giá kết quả thực tập tốt nghiệp của đơn vị thực tập, đới với chun đề khóa ḷn tớt nghiệp của sinh viên Nội dung nhận xét: ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… Ngày …… tháng………năm…… ĐƠN VỊ THỰC TẬP ...ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU TẠI KON TUM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC KON TUM GVHD : TS ĐẶNG VĂN MỸ... tỉnh Kon Tum có qút định sớ 624/QĐ-UBND về việc chuyển Công ty Cấp nước Kon Tum thành Công ty TNHH một thành viên Nhà nước làm chủ sở hữu Công ty TNHH MTV Cấp nước Kon Tum doanh... Phú (nối dài) – TP .Kon Tum – Tỉnh Kon Tum b Quá trình hình thành và phát triển của công ty Công ty TNHH MTV cấp nước Kon Tum doanh nghệp 100% vốn Nhà nước, Công ty được giao nhiệm