Kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh mtv bình nguyên phát gia lai

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM LÊ QUỲNH LOAN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV BÌNH NGUYÊN PHÁT GIA LAI Kon Tum, tháng năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUÁ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MTV BÌNH NGUN PHÁT GIA LAI GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SINH VIÊN THỰC HIỆN MÃ SỐ SINH VIÊN LỚP : PHẠM THỊ NGỌC LY : LÊ QUỲNH LOAN : 15152340301027 : K915KT Kon Tum, tháng năm 2019 LỜI CÁM ƠN Qua trình thực tập Cơng ty TNHH MTV Bình Ngun Phát, vào nghiên cứu, tìm hiểu tình hình thực tế Công ty, kết hợp với kiến thức trang bị trường em hoàn thành Báo cáo tốt nghiệp Nhân em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tất Thầy, Cô Trường Phân Hiệu Đại Học Đà Nẵng Kon Tum hướng dẫn em suốt thời gian học trường, đặt biệt cô Phạm Thị Ngọc Ly người trực tiếp hướng dẫn em viết Báo cáo tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc Công ty TNHH MTV Bình Nguyên Phát , đặt biệt anh chị cơng tác phịng Kế Tốn nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho em hoàn thành Báo cáo tốt nghiệp Những kiến thức mà Thầy, Cô trang bị cho em kinh nghiệm thực tiễn quý báu thời gian thưc tập Cơng ty TNHH MTV Bình Ngun Phát mang lại cho em nhiều kinh nghiệm bổ ích, thiết thực ngành nghề mà em theo đuổi Em xin chân thành cám ơn! MỤC LỤC LỜI CÁM ƠN .i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BIỂU MẪU .iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV BÌNH NGUYÊN PHÁT 1.1 THÔNG TIN CHUNG VỀ CÔNG TY 1.1.1 Giới thiệu chung công ty 1.1.2 Lịch sử hình thành 1.1.3 Lĩnh vực kinh doanh, quy trình s ản xuất 1.1.4 Định hướng phát triển 1.2 BỘ MÁY QUẢN LÝ 1.2.1 Sơ đồ Tổ chức máy công ty 1.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban: 1.2.3 Bộ máy kế toán 1.2.4 Hình thức kế tốn: 1.3 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CHƯƠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MTV BÌNH NGUN PHÁT 10 2.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG .10 2.1.1 Đặc điểm .10 2.1.2 Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ: 11 2.1.3 Sổ sách kế toán: .12 2.1.4 Tài khoản sử dụng: 12 2.1.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty: 12 2.2 KẾ TOÁN GIÁ VỐN BÁN HÀNG: 17 2.4.1 Đặc điểm: 17 2.4.2 Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ: 17 2.4.3 Sổ sách kế toán: .18 2.4.4 Tài khoản sử dụng: 18 2.4.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty: 18 2.3 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC: 23 2.4 KẾ TỐN CHI PHÍ KHÁC: 23 2.5 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH: 23 2.6 CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH: 23 2.6.1 Đặc điểm: 23 2.6.2 Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ: 24 2.6.3 Sổ sách kế toán: .24 i 2.6.4 Tài khoản sử dụng: 24 2.6.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty: 24 2.7 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG: 27 2.7.1 Đặc điểm: 27 2.7.2 Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ: 27 2.7.3 Sổ sách kế toán: .28 2.7.4 Tài khoản sử dụng: 28 2.7.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty: 28 2.8 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP: 31 2.8.1 Đặc điểm: 31 2.8.2 Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ: 31 2.8.3 Sổ sách kế toán: .32 2.8.4 Tài khoản sử dụng: 32 2.8.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty 32 2.9 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH: 36 2.9.1 Đặc điểm: 36 2.9.2 Sổ sách kế toán: .36 2.9.3 Tài khoản sử dụng: 36 2.9.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty: 37 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ .42 3.1 NHẬN XÉT .42 3.1.1 Ưu điểm 42 3.1.2 Nhược điểm 42 3.2 KIẾN NGHỊ 43 TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT TNHH MTV TK TSCĐ BHXH BHYT GTGT BHTN TNDN TKĐƯ CHỮ VIẾT ĐẦY ĐỦ Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Tài khoản Tài sản cố định Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Giá trị gia tăng Bảo hiểm thất nghiệp Thu nhập doanh nghiệp Tài khoản đối ứng iii DANH MỤC BIỂU MẪU Số hiệu Tên biểu mẫu Trang Biểu mẫu 2.1 Hóa đơn GTGT 0066165 13 Biểu mẫu 2.2 Biểu mẫu 2.3 Biểu mẫu 2.4 Biểu mẫu 2.5 Biểu mẫu 2.6 Biểu mẫu 2.7 Biểu mẫu 2.8 Biểu mẫu 2.9 Biểu mẫu 2.10 Biểu mẫu 2.11 Biểu mẫu 2.12 Biểu mẫu 2.13 Biểu mẫu 2.14 Biểu mẫu 2.15 Biểu mẫu 2.16 Hóa đơn GTGT 0066197 Hóa đơn GTGT 0066208 Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại TK 511 Chứng từ ghi sổ số 01 Sổ TK 511 Phiếu xuất kho số PXK256 Phiếu xuất kho số PXK257 Phiếu xuất kho số PXK258 Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại TK 632 Chứng từ ghi sổ số 02 Sổ TK 511 Phiếu chi số PC224 Phiếu chi số PC225 Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại TK 635 Chứng từ ghi sổ số 03 14 15 16 16 17 19 20 21 22 22 23 25 26 26 26 Biểu mẫu 2.17 Sổ TK 635 Biểu mẫu 2.18 Phiếu chi số PC301 27 28 Biểu mẫu 2.19 Bảng toán tiền lương công nhân viên tháng 12 năm 2018 số 30122018 Biểu mẫu 2.20 Chứng từ ghi sổ số 04 Biểu mẫu 2.21 Sổ TK 641 Biểu mẫu 2.22 Phiếu chi số PC301 Biểu mẫu 2.23 Phiếu chi số PC308 Biểu mẫu 2.24 Bảng tốn tiền lương cơng nhân viên tháng 12 năm 2018 số 31122018 Biểu mẫu 2.25 Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại TK 642 Biểu mẫu 2.26 Chứng từ ghi sổ số 05 Biểu mẫu 2.27 Sổ TK 642 Biểu mẫu 2.28 Sổ TK 911 Biểu mẫu 2.29 Sổ TK 421 Biểu mẫu 2.29 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12 năm 2018 28 iv 30 31 33 33 34 35 35 36 38 39 40 DANH MỤC SƠ ĐỒ Số hiệu Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Tên sơ đồ Sơ đồ tổ chức máy công ty Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Sơ đồ hình thức ghi sổ kế toán v Trang LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam đà phát triển chiều rộng chiều sâu mở nhiều ngành nghề, đa dạng hóa nhiều ngành sản suất Vì doanh nghiệp cần phải nổ lực để tạo sản phẩm có chất lượng cao nhằm giới thiệu sang nước bạn đồng thời để cạnh tranh với sản phẩm nhập ngoại Trong điều kiện sản xuất gắn liền với thị trường chất lượng sản phẩm hai mặt nội dung hình thức trở nên cần thiết hết doanh nghiệp Thành phẩm hàng hóa trở thành yêu cầu định sống cịn doanh nghiệp Việc trì ổn định không ngừng phát triển sản xuất doanh nghiệp thực chất lượng sản phẩm ngày tốt thị trường chấp nhận Để đưa sản phẩm doanh nghiệp tới thị trường tận tay người tiêu dùng, doanh nghiệp phải thực giai đoạn cuối trình tái sản xuất gọi giai đoạn bán hàng Thực tốt q trình doanh nghiệp có điều kiện thu hồi vốn bù đắp chi phí, thực đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước, đầu tư phát triển nâng cao đời sống cho người lao động Tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, có hiệu kinh tế cao sở để doanh nghiệp tồn phát triển vững kinh tế thị trường có cạnh tranh Xuất phát từ đòi hỏi kinh tế tác động mạnh đến hệ thống quản lý nói chung kế tốn nói riêng vai trị tính cấp thiết kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Cũng doanh nghiệp khác, Cơng ty TNHH MTV Bình Ngun Phát sử dụng kế tốn cơng cụ đắc lực điều hành hoạt động kinh doanh quản lý hoạt động kinh doanh Trong Cơng ty đặc biệt quan tâm đến công tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Vì mà việc tổ chức kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng Công ty vào nề nếp đạt hiểu cao kinh doanh Qua thời gian thực tập Công ty thấy rõ tầm qua trọng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh, với giúp đỡ cán Công ty, em sâu tìm hiểu đề tài “Kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH MTV Bình Ngun Phát Gia Lai” Nội dung chuyên đề gồm phần: Chương I: Tổng quan Cơng ty TNHH MTV Bình Ngun Phát Gia Lai Chương II: Kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Bình Nguyên Phát Gia Lai Chương III: Nhận xét kiến nghị Vì thời gian thực tập ngắn nên em đề cập đến vài sản phẩm truyền thống Công ty Nhang rồng bột bời lời Do khả kiến thức hạn hẹp nên viết em chắn không tránh khỏi sai sót, em mong nhận ý kiến đóng góp giảng viên hướng dẫn cán kế tốn Cơng ty để viết thực có ý nghĩa mặt lý luận thực tiễn CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV BÌNH NGUN PHÁT 1.1 THƠNG TIN CHUNG VỀ CƠNG TY 1.1.1 Giới thiệu chung cơng ty Tên cơng ty: Cơng ty TNHH MTV Bình Ngun Phát Địa chỉ: 05 Wừu, Thị trấn Đăk Đoa, Huyện Đăk Đoa, Tỉnh Gia Lai Mã số thuế: 5901058653 Vốn điều lệ: 10 tỷ đồng 1.1.2 Lịch sử hình thành Quá trình hình thành phát triển: Cơng ty TNHH MTV Bình Nguyên Phátlà đơn vị thuộc khối doanh nghiệp tư nhân, thành lập vào tháng 04/2017 cấp giấy phép kinh doanh ngày 19 tháng 04 năm 2017 1.1.3 Lĩnh vực kinh doanh, quy trình sản xuất - Lĩnh vực kinh doanh + Mua bán bột nhang + Sản xuất cấu kiện kim loại + Xây dựng nhà loại + Phá dỡ + Chuẩn bị mặt + Bán buôn nông, lâm sản nguyên liệu (trừ gỗ, tre, nứa); động vật sống + Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy nơng nghiệp + Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng + Vận tải hàng hóa đường + Dịch vụ lưu trú ngắn ngày + Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng thuê + Quảng cáo + Nghiên cứu thị trường thăm dò dư luận + Cho thuê xe có động +Bán lẻ đồ điện gia dụng, giường, tủ, bàn, ghế đồ nội thất tương tự, đèn đèn điện, đồ dùng gia đình khác chưa phân vào đâu cửa hàng chuyên doanh + Cho thuê máy móc, thiết bị đồ dùng hữu hình khác 1.1.4 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH MTV Bình Ngun Phát nâng cao hiệu sở thực tái cấu, sử dụng hợp lý nguồn lực; Nâng cao lực quản trị doanh nghiệp, liên kết cao tài chính, cơng nghệ thị trường Xây dựng đội ngũ lãnh đạo có lĩnh chuyên nghiệp, đồng thời xây dựng đội ngũ quản lý, kinh doanh chuyên gia giỏi SỔ CÁI Tháng 12 Năm: 2018 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số Ngày, hiệu tháng B C Số hiệu TKĐƯ Diễn giải Số tiền Nợ Có D E - Số dư đầu tháng 0 31/12 05 31/12 Thanh tốn chi phí điện 111 16.800.530 nước 31/12 05 31/12 Thanh toán tiền lương 334 15.100.000 31/12 05 31/12 Các khoản trích theo 338 3.548.500 lương 31/12 05 31/12 Kết chuyển chi phí bán 911 35.449.030 hàng Tổng phát sinh 35.449.030 35.449.030 tháng - Số dư cuối tháng 0 - Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:… Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu mẫu 2.21: Sổ TK 641 2.8 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP: 2.8.1 Đặc điểm: Chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty gồm: Chi phí tiền lương nhân viên quản lý khoản trích theo lương, chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý doanh nghiệp khoản chi phí tiền khác 2.8.2 Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ: a Chứng từ sử dụng: - Bảng lương khoản trích theo lương 31 - Hoá đơn GTGT - Giấy báo điện nước b Trình tự luân chuyển chứng từ: - Từ phiếu đề nghị tốn, kèm theo hóa đơn GTGT, chứng từ gốc chứng minh khoản chi phí này, người đề nghị (nhân viên công ty) chuyển cho kế tốn tốn Kế tốn xem xét trình duyệt kế toán trưởng, sau kế toán trưởng ký duyệt trình lên Ban Giám đốc xét duyệt Sau phiếu đề nghị toán xét duyệt, Kế toán toán tiến hành lập phiếu chi cho chi phí phát sinh gồm liên chuyển cho Thủ Quỹ chi tiền Liên lưu phịng kế tốn, Liên giao khách hàng, Liên lưu phòng quỹ - Hằng ngày nghiệp vụ phát sinh kế toán dựa vào chứng từ liên quan ghi nhận nghiệp vụ.Cuối tháng máy tính tiến hành xử lý số liệu truy xuất sổ chi tiết tài khoản 642 2.8.3 Sổ sách kế toán: - Chứng từ ghi sổ - Sổ 2.8.4 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.8.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty a Nghiệp vụ 1: Ngày 02/12/2018, Phiếu chi số PC303 toán tiền in Name card số tiền 1.000.000 Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 642: 1.000.000 Có TK 111: 1.000.000 32 Đơn vị: Cơng ty TNHH MTV Bình Ngun Phát Địa chỉ: 05 Wừu, H.Đăk Đoa, T.Gia Lai Mẫu số : 02-TT (Ban hành kèm theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài chính) PHIẾU CHI Số: PC303 Ngày 02 tháng 12 năm 2018 Họ tên: Trần Thanh Thảo Địa chỉ: Bộ phận kế toán Lý chi: Chi tiền in Name card Số tiền : 1.000.000 Bằng chữ : Một triệu đồng chẵn Kèm theo: Chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Nợ: 6423 Có: 111 Ngày 02 tháng 12 năm 2018 Người lập Thủ quỹ Biểu mẫu 2.22: Phiếu chi số PC303 b Nghiệp vụ 2: Ngày 15/12/2018, Phiếu chi số PC308 tốn tiền văn phịng phẩm số tiền 2.500.000 Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 6428: 2.500.000 Có TK 111: 2.500.000 Đơn vị: Cơng ty TNHH MTV Bình Nguyên Phát Địa chỉ: 05 Wừu, H.Đăk Đoa, T.Gia Lai Mẫu số : 02-TT (Ban hành kèm theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài chính) PHIẾU CHI Số: PC308 Ngày 02 tháng 12 năm 2018 Họ tên: Trần Thanh Thảo Địa chỉ: Bộ phận kế toán Lý chi: Chi tốn tiền văn phịng phẩm Số tiền : 2.500.000 Bằng chữ : Hai triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo: Chứng từ gốc Giám đốc Kế tốn trưởng Người nộp tiền Nợ: 6423 Có: 111 Ngày 02 tháng 12 năm 2018 Người lập Thủ quỹ Biểu mẫu 2.23: Phiếu chi số PC308 33 c Nghiệp vụ Ngày 31/12/2018, Bảng lương T12/2018 toán tiền Lương phận QLDN Kế toán hạch toán sau: Nợ TK: 642 41.200.000 Có TK: 334 41.200.000 Nợ TK: 642 9.682.000 Có TK: 338 9.682.000 Nợ TK: 334 4.326.000 Có TK: 338 4.326.000 BẢNG THANH TỐN TIỀN LƯƠNG CÔNG NHÂN VIÊN THÁNG 12 NĂM 2018 BHXH Lương Ngày Trợ cấp STT Họ tên Chức vụ Lương trừ vào thực công lương nhận Trần Quang Việt Thủ Quỹ 26 7,000,000 200,000 756,000 6,444,000 Phạm Thúy Vy KTtrưởng 26 7,000,000 200,000 756,000 6,444,000 Lê Thị Lan Kế toán 26 6,500,000 200,000 703,500 5,996,500 Nguyễn Anh Tuấn KTNH 26 6,500,000 200,000 703,500 5,996,500 Trần Thanh Thảo Văn thư 26 6,500,000 200,000 703,500 5,996,500 Nguyễn Thu Uyên Kế toán 26 6,500,000 200,000 703,500 5,996,500 Tổng Cộng 156 40,000,000 1,200,000 4,326,000 36,874,000 Biểu mẫu 2.24 : Bảng tốn tiền lương cơng nhân viên tháng 12/2018 Số:311218 Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại Chứng từ gốc: phiếu chi Ghi có TK 111 Nội dung nghiệp vụ kinh tế NT ghi sổ Chứng từ Ghi Nợ TK 642 phát sinh Số Ngày 02/12/2018 000413 02/12/2018 Chi tiền in Name card 1.000.000 15/12/2018 000592 15/12/2018 Chi tiền văn phòng phẩm 2.500.000 Cộng phát sinh 3.500.000 Biểu mẫu 2.25: Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại TK 642 34 Đơn vị: Cty TNHH MTV Bình Nguyên Phát Địa chỉ: 05 Wừu, H.Đăk Đoa, T.Gia Lai Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ Số Ngày PC303 31/12 PC308 31/12 311218 00049 31/12 31/12 Số: 05 Tháng 12 năm 2018 Số hiệu tài Trích yếu Nợ Chi tiền in Name 642 card Chi tiền văn phòng 642 phẩm Tiền lương phải trả 642 Các khoản trích theo lương tính vào chi 642 phí khoản Có Số tiền 111 1.000.000 111 2.500.000 334 41.200.000 338 9.682.000 Cộng Kèm theo chứng từ gốc Người ghi sổ (Ký, họ tên) 54.382.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu mẫu 2.26: Chứng từ ghi sổ số 05 35 SỔ CÁI Tháng 12 Năm: 2018 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số Ngày, hiệu tháng B C 31/12 06 31/12 31/12 06 31/12 31/12 06 31/12 31/12 06 31/12 Diễn giải D - Số dư đầu tháng Thanh tốn tiền văn phịng phẩm Thanh tốn tiền lương Các khoản trích theo lương Kết chuyển chi phí QLDN Số hiệu TKĐ Ư E Số tiền Nợ Có 111 3.500.000 334 41.200.000 338 9.682.000 911 54.382.000 Tổng phát sinh 54.382.000 54.382.000 tháng - Số dư cuối tháng 0 - Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:… Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu mẫu 2.27: Sổ TK 642 2.9 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH: 2.9.1 Đặc điểm: - Bảng xác định KQHĐKD Cơng ty TNHH MTV Bình Ngun Phát bảng tập hợp tất doanh thu trừ chi phí phát sinh kỳ - Cơng ty vào kết kinh doanh để nhận định mặt chưa thực đề phương án cho kỳ 2.9.2 Sổ sách kế toán: - Sổ 2.9.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh 36 2.9.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty: Ngày 31/12/2018 Kế toán kết chuyển khoản doanh thu chi phí để xác định kết kinh doanh sau: Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511: 2.099.269.610 Có TK 911: 2.099.269.610 Kết chuyển Giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 1.352.487.652 Có TK 632: 1.352.487.652 Kết chuyển Chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 35.449.030 Có TK 641: 35.449.030 Kết chuyển Chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 54.382.000 Có TK 642 54.382.000 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 911: 206.878.750 Có TK 635: 206.878.750 Lợi nhuận trước thuế: 2.099.269.610 - 1.352.487.652 - 35.449.030 - 54.382.000 - 206.878.750 = 450.072.178 Thuế TNDN tạm nộp tháng 12 năm 2018 là: 450.072.178 x 20% = 90.014.436 đ Hạch toán Thuế TNDN tạm nộp tháng 12 năm 2018: Nợ TK 8211: 90.014.436 Có TK 3334: 90.014.436 Kết chuyển chi phí thuế TNDN: Nợ TK 911: 90.014.436 Có TK 8211: 90.014.436 Kết chuyển lãi: Vậy lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp là: 450.072.178 - 90.014.436 = 360.057.742 Nợ TK 911: 360.057.742 Có TK 421: 360.057.742 37 SỔ CÁI Tháng 12 Năm: 2018 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Ngày, hiệu tháng A B C 31/12 07 31/12 07 31/12 07 31/12 07 31/12 07 31/12 31/12 07 07 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Số hiệu TK ĐƯ Diễn giải D - Số dư đầu tháng 3Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ: 3Kết chuyển Giá vốn hàng bán 3Kết chuyển Chi phí bán hàng 3Kết chuyển Chi phí quản lý doanh nghiệp 3Kết chuyển chi phí hoạt động tài 3Kết chuyển chi phí thuế TNDN: Kết chuyển lãi: Tổng phát sinh tháng Số tiền Nợ E Có 511 632 1.352.487.652 641 35.449.030 642 54.382.000 635 206.878.750 2.099.269.610 8211 90.014.436 421 360.057.742 2.099.269.610 2.099.269.610 - Số dư cuối tháng 0 - Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:… Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu mẫu 2.28: Sổ TK 911 38 SỔ CÁI Tháng 12 Năm: 2018 Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421 Chứng từ ghi sổ Số Ngày, hiệu tháng B C Ngày, tháng ghi sổ A Số tiền Số hiệu TKĐƯ Diễn giải D - Số dư đầu tháng E Nợ Có 0 3Kết chuyển lãi: 911 360.057.742 31/12 08 31/12 Tổng phát sinh 360.057.742 tháng - Số dư cuối tháng 0 - Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:… Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu mẫu 2.29: Sổ TK 421 39 Cty TNHH MTV Bình Nguyên Phát 05 Wừu, H.Đăk Đoa, T.Gia Lai Mẫu số B02 - DN (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 12 năm 2019 ĐVT: VNĐ CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Tháng Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 IV.08 2.099.269.610 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng CCDV (10 = 01 – 03) 10 2.099.269.610 Giá vốn hàng bán 11 1.352.487.652 Lợi nhuận gộp bán hàng CCDV (20 = 10 – 11) 20 746.781.958 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 206.878.750 Trong đó: Chi phí lãi vay phải trả 23 Chi phí bán hàng 25 40 35.449.030 Chi phí quản lí doanh nghiệp 26 54.382.000 10 Lợi nhuận từ HĐKD {30 = 20 +( 21 – 22) – (25 +26)} 30 450.072.178 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 90.014.436 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 – 51) 60 360.057.742 Biểu mẫu 2.30: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12 năm 2018 41 IV.09 450.072.178 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 NHẬN XÉT 3.1.1 Ưu điểm - Nhìn chung Cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Bình Ngun Phát tổ chức gọn nhẹ, hợp lý, mơ hình kế tốn tập trung nên Cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh đơn vị đảm bảo tập trung, thống chặt chẽ việc đạo Công tác kế toán giúp đơn vị kiểm tra giám sát việc tiêu thụ kịp thời, đồng thời tạo điều kiện cho việc thực cơng tác kế tốn nhanh chóng Với việc sếp có khoa học, cơng tác kế tốn Cơng ty từ xử lý chứng từ đên ghi sổ kế toán đến lập báo cáo kế toán kịp thời cung cấp số liệu cách xác, phù hợp với nhu cầu quản lý tài Nhà nước hoạt động kinh doanh thành phần kinh tế kinh tế thị trường, linh hoạt việc điều chỉnh cơng tác hạch tốn phù hợp với thay đổi Bộ tài chính, giúp giám đốc tăng cường quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, nhằm tăng lợi nhuận nâng cao đời sống cán cơng nhân viên, khuyến khích người làm việc - Mặc dù chế thị trường việc kinh doanh gặp nhiều khó khăn Công ty tồn đứng vững giải tốt vấn đề cịn khó khăn vấn đề lao động vốn, thực tốt nghĩa vụ nhà nước - Công ty không ngừng nâng cao sản lượng chất lượng sản phẩm làm tạo uy tín thị trường để có chỗ đứng thật vững nâng cao thương hiệu cao xa hơn, Công ty trang bị thiết bị máy móc tương đối đầy đủ để phục vụ cho công tác - Công ty sử dụng cách thức ghi sổ hạch toán phù hợp với quy mơ kinh doanh Từng nhân viên kế tốn Công ty phân công nhiệm vụ rõ ràng, người phụ trách công việc riêng biệt tạo liên kết chặt chẽ việc luân chuyển chứng từ, tổng hợp sổ sách, tạo nên hệ thống kế tốn hồn chỉnh, lơgic xác Phịng kế tốn trang bị hệ thống máy vi tính ứng dụng phần mềm kế tốn vào cơng việc hạch toán nên tiết kiệm nhiều thời gian chi phí, đem lại độ xác cao 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm đạt công tác bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty cịn có nhược điểm định trình phát triển - Trong cơng tác tiêu thụ hàng hóa công ty chưa áp dụng việc thường xuyên bán hàng có giảm giá chiết khấu cho khách hàng Đây nguyên nhân làm ảnh hưởng đến hiệu việc tiêu thụ hàng hóa, điều kiện cạnh tranh thị trường gay gắt 42 - Về cơng tác kế tốn hàng tồn kho, giảm giá khoản phải thu khó địi Hiện nay, Cơng ty chưa có quỹ dự phịng cho cơng tác kế tốn Quỹ dự phịng lập làm tăng chi phí giảm thiệt hại xuống mức thấp - Về phương thức bán hàng: Doanh thu bán hàng Cơng ty cịn bị giới hạn số phần - Áp dụng chế độ kế tốn cải cách nên cịn xuất số sai sót nhầm lẫn - Cơng tác kiểm kê Cơng ty không trọng 3.2 KIẾN NGHỊ - Trong kinh tế thị trường cạnh tranh vô gay gắt nay, nguồn nhân lực chiếm vị trí quan trọng, việc có đội ngũ nhân viên giỏi cần thiết Điều không đồng nghĩa với Công ty tuyển thêm để thay đổi đội ngũ nhân viên mình, làm Cơng ty nhân viên làm việc lâu năm, với kinh nghiệm dày dặn mà yếu tố cần thiết cho doanh nghiệp Bên cạnh Cơng ty cần tạo điều kiện cho nhân viên nâng cao trình độ Nếu Cơng ty quan tâm nhiều đến vấn đề đào tạo tuyển dụng tương lai khơng xa cơng ty có đội ngũ nhân viên mạnh, tiền đề cho phát triển bền vững Công ty tương lai - Công ty nên mở rộng thị trường tiêu thụ, đa dạng hóa loại hình bán hàng Để làm phịng kinh doanh nên có kế hoạch xúc tiến thị trường tìm kiếm khách hàng - Kế toán cần phải rà soát số liệu thật kỹ nhằm tránh xảy sai sót - Cơng ty nên lập quỹ dự phịng giảm giá hàng tồn kho để giảm thiệt hại xuống mức thấp Về mặt kinh tế tài chính, quỹ dự phịng cho phép Cơng ty ln thực nguyên tắc hạch toán tài sản theo chi phí gốc lại vừa ghi nhận báo cáo tài Mặt khác, quỹ dự phịng cịn tạo lập cho Cơng ty quỹ tiền tệ để đủ sức khắc phục trước thiệt hại xảy kinh doanh, cịn nhìn nhận đối sách tài cần thiết để trì hoạt động Cơng ty - Trên số mong muốn cá nhân em nói riêng mong ước tất sinh viên nói chung để chúng em học tập tiếp xúc dễ dàng với thực tiễn 43 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Phòng kế tốn Cơng ty TNHH MTV Bình Ngun Phát [2] Báo cáo online Lớp kế tốn trưởng [3] Thơng tư 200/2014/TT/BT ngày 22/12/2014 Bộ Tài [4] Một số tài liệu tham khảo thư viện trường NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN Đánh giá Báo cáo thực tập tốt nghiệp:…… /10 điểm ... thức kế tốn: 1.3 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CHƯƠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MTV BÌNH NGUN PHÁT 10 2.1 KẾ TOÁN DOANH. .. công ty CHƯƠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV BÌNH NGUN PHÁT 2.1 KẾ TỐN DOANH THU BÁN HÀNG 2.1.1 Đặc điểm a Mặt hàng kinh doanh: Cơng ty TNHH MTV. .. quan Cơng ty TNHH MTV Bình Ngun Phát Gia Lai Chương II: Kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Bình Nguyên Phát Gia Lai Chương III: Nhận xét kiến nghị Vì thời gian thực