Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Cty TNHH tae yang Việt Nam

Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Cty TNHH tae yang Việt Nam.

PHẦN 1 : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TAE

YANG VIỆT NAM

1.1Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Tae Yang Việt Nam

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

Trong giai đoạn hiện nay với sự hội nhập kinh tế thế giới và khu vực, sự đổi mới trong lĩnh vực quản lý kinh tế đã tạo cơ hội cho nhiều nhà đầu tư nước ngoài hướng tới Việt Nam Năm 1999 Công ty Tae Yang Việt Nam đã được khởi công xây dựng và bắt đầu đi vào hoạt động năm 2002 Công ty lấy tên giao dịch: Công ty trách nhiệm hữu hạn Tae Yang Việt Nam Có trụ sở đặt tại khu Công nghiệp Phố Nối A, Trưng Trắc, Văn Lâm, Hưng Yên.Với ngành nghề sản xuất kinh doanh các sản phẩm Thìa – Dao – Dĩa inox

Ban đầu với số lượng 200 công nhân viên bao gồm các chuyên gia Hàn Quốc, Trung Quốc và đội ngũ công nhân kỹ thuật được gửi sang đào tạo tại Hàn Quốc trở về, cùng với trang thiết bị máy móc, công nghệ hiện đại của Hàn Quốc, Đức công ty đã bắt tay vào sản xuất những mẻ hàng đầu tiên với số lượng thống kê được trong tháng 3 năm 2002 là 127.589 sản phẩm các loại thìa, dĩa, dao

Với diện tích 35.000 m2 sản xuất gồm 3 phân xưởng chính và với số vốn đầu tư ban đầu là 5.000.000 USD công ty vừa tiến hành xây dựng vừa sản xuất sản phẩm nên quá trình thực hiện gặp nhiều khó khăn, chủ doanh nghiệp là những người nước ngoài nên cũng khó khăn trong việc truyền thụ kỹ thuật sản xuất cho công nhân viên lao động phổ thông người Việt Nam Nhưng với sự ham học hỏi , nhanh nhạy của người Việt Nam, kết hợp với tinh thần làm việc

nghiêm túc, hiệu quả nên quá trình sản xuất tiến triển rõ rệt Cho đến nay với tổng số 1800 công nhân viên tham gia sản xuất thì tổng số sản phẩm sản xuất

đã tăng gấp 6 lần so với ban đầu Quá trình sản xuất kinh doanh ngày càng mở rộng phát triển với quy mô lớn đã tạo ra nhiều thuận lợi giúp cho người lao động có thu nhập và việc làm ổn định

Điều này được thể hiện qua các chỉ tiêu sau:

Bảng tổng hợp các chỉ tiêu từ 2005-2007

(1,000đ)

Năm 2006 (1,000đ)

Năm 2007 (1,000đ)

179,934,000170,236,0003,200,0001,268,0005,230,00028,675,000

680

181,620,000171,525,0003,538,0001,325,0005,232,00028,750,000

750

182,000,000171,558,0003,600,0001,542,0005,300,00029,100,000

850

Là một công ty đang ở trong những ngày đầu thành lập và đi vào hoạt động nên đội ngũ công nhân viên còn rất non trẻ cả về tuổi đời và tuổi nghề, sản phẩm sản xuất ra của công ty mới chỉ là những mặt hàng cơ bản như: dao,

được những mặt hàng cao cấp, mới mẻ này còn là một quá tình dài đối với anh chị em trong toàn công ty Nhưng dù sản xuất trên dây truyền công nghệ nào thì công ty vẫn luôn đặt ra những tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm và năng suất lao động rất cao Sản phẩm của công ty chủ yếu được xuất sang thị trường Châu Âu

và một số nước trong khu vực Đông Nam Á nên phải đối mặt với sự cạnh tranh của cơ chế thị trường, thoả mãn tiêu dùng của khách hàng luôn đặt ra cho các nhà quản lý công ty phải vạch ra những chiến lược, sách lược tối ưu nhất

Cũng xuất phát từ một công ty 100% vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam nên người lao động và người sử dụng lao động phải luôn đoàn kết, thống nhất phát huy sức mạnh tập thể, không ngừng tìm tòi, sáng tạo để tăng năng suất lao động giúp các chủ doanh nghiệp tạo ra càng nhiều lợi nhuận, có như vậy thì việc phân phối kết quả lao động mới khả quan

1.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của

Công ty trách nhiệm hữu hạn Tae Yang Việt Nam

Để đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh có chiều sâu và hiệu quả,

mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty được thực hiện theo kiểu trực tuyến chức năng Với cách tổ chức này có ưu điểm một mặt vừa đảm bảo cho lãnh có toàn quyền quản lý công ty, mặt khác phát huy khả năng chuyên môn của các phòng chức năng Các phòng ban, phân xưởng đều chịu sự quản lý của Giám đốc

Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty

Giám đốc là người chỉ huy cao nhất, phụ trách chung tình hình hoạt động

kinh hoach và đầu tư xây dựng của công ty Là người đại diện và chịu trách

GIÁM ĐỐC

Phòng

kế hoạch

Phòng nhân sự

Phòng vật tư

Phòng kinh doanh

Phòng sản xuất

Phòng

kế

toán

Phó Giám đốcđiều hành

Phó Giám đốcsản suất

Tạo phôi, cán, cắt

Đóng gói, kiểm tra

Đột, mài đánh bóng

May

lô, cơ khí

nhiệm trước các cổ đông người Hàn Quốc và tập thể người lao động Việt Nam

về tình hình quản lý nhân sự, kết quả kinh doanh của công ty Giúp việc cho giám đốc là hai Phó giám đốc, chịu trách nhiệm quản lý các phòng ban Trong

đó phó giám đốc người Việt Nam có chức năng điều hành, trực tiếp chỉ đạo các phòng: phòng kế toán, phòng nhân sự, phòng kinh doanh Phó giám đốc người Hàn Quốc chịu trách nhiệm trong lĩnh vực sản xuất, chỉ đạo quản lý các phòng: phòng kế hoạch, phòng sản xuất, phòng vật tư

Các phòng ban có nhiệm vụ tham mưu giúp việc cho giám đốc và quản lý các công việc sản xuất kinh doanh phù hợp với điều lệ hoạt động của công ty Trong đó: Phòng kế hoạch có nhiệm vụ tham mưu, giúp việc cho lãnh đạo của công ty về việc lập kế hoạch sản xuất, tiêu thụ hàng hóa của công ty Phòng nhân sự có nhiệm vụ tuyển dụng, sắp xếp, bố trí cán bộ công nhân viên, đào tạo

và phân loại lao động cho phù hợp với công việc Phòng vật tư có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập, sử dụng nguyên vật liệu sản xuất Cuối tháng tổng hợp nhập, xuất, tồn và phân tích hiệu quả sử dụng vật tư trước ban giám đốc Phòng sản xuất có chức năng theo dõi tiến độ sản xuất, tình hình sản xuất để kịp thời báo cáo với ban giám đốc khi gặp khó khăn tỏng sản xuất như mẫu mã, vật tư cung cấp không đảm bảo đúng như kế hoạch đề ra, đồng thời thống kê số lượng hàng sản xuất được trong ngày và cả tháng Phòng kinh doanh chịu trách nhiệm nhập, xuất, vật tư bán thành phẩm nhập từ nước ngoài vào cũng như xuất bán ra thị trường Phòng kế toán có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh toán bộ hoạt động kinh tế tài chính của công ty như: giám sát một cách liên tục, toàn diện và có hệ thống tất cả các loại vật tư, tài sản, vốn bằng tiền và nguồn vốn kinh doanh của

Doanh nghiệp, xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, báo cáo trước ban giám đốc công ty, lập báo cáo tài chính nộp cho cấp có thẩm quyền Dưới các phòng ban là các phân xưởng, tổ đội sản xuất, trực tiếp tham gia vào quá tình sản xuất tạo ra sản phẩm của doanh nghiệp.

1.1.3 Đặc điểm lao động và chế độ tiền lương tại Công ty trách nhiệm hữu

hạn Tae Yang Việt Nam

Nằm giữa các công ty thuộc khu công nghiệp Hưng Yên, với diện tích đất

sử dụng cho sản xuất là 35.000 m2, tổng số cán bộ công nhân viên là 1800

người Trong đó có 52 cán bộ quản lý là người Hàn Quốc, Trung Quốc và anh chị em đã qua đào tạo ĐH, CĐ và các Trường trung học chuyên nghiệp Tổng

số công nhân viên tham gia sản xuất gồm 1748 người đều có trình độ chuyên môn, kỹ thuật và có tinh thần trách nhiệm cao

Đây là công ty 100% vốn đầu tư nước ngoài nên tổng số lao động trong công đều là những lao động hợp đồng, bao gồm 2 loại sau:

 Hợp đồng lao động ngắn hạn

 Hợp đồng lao động dài hạn

Tất cả cán bộ công nhân viên trong toàn công ty đều chịu sự kiểm tra, giám sát trực tiếp của các nhân viên quản lý phân xưởng, nhân viên quản lý văn phòng thông qua các bảng chấm công và dưới sự chỉ đạo cộng tác của ban giám đốc công ty Bộ máy quản lý khá gọn nhẹ, đảm bảo có sự điều tiết trực tiếp từ trên xuống, có sự liên hệ giữa các phòng ban với nhau nhằm quản lý có hiệu quả các nguồn lực

Hàng ngày nhân viên phòng quản lý nhân sự có nhiệm vụ tổng hợp thẻ ngày công của tất cả công nhân viên dưới xưởng và nhân viên văn phòng thông

qua máy chấm công tự động và tổng hợp danh sách công nhân viên nghỉ có lý

do hoặc không lý do từ các tổ trưởng, đội trưởng để theo dõi số lượng công nhân viên lao động và làm căn cứ tính công cho người lao động

Sau thời gian thử việc anh chị em công nhân viên đều được phân công công việc theo đúng yêu cầu công việc và phù hợp với trình độ, giới tính như:

Bộ phận cán, cắt, mài, đánh bóng đều gồm công nhân nam còn bộ phận đóng gói phần lớn là công nhân nữ

Trong quá trình làm việc công nhân viên phải chấp hành đúng nội quy đã cam kết trong hợp đồng lao động cũng như nội quy công ty Công ty căn cứ vào luật lao động Việt Nam ban hành và những nội quy đã thoả thuận với người lao động để đảm bảo quyền lợi cho người lao động như: Công nhân viên được cấp bảo hộ lao động, nghỉ phép, tiền lương, thưởng, các khoản phụ cấp, trợ cấp

và mọi phúc lợi , quyền lợi khác có liên quan

Việc tính và trả chi phí lao động có thể thực hiện theo nhiều hình thức khác nhau, tùy theo đặc điểm kinh doanh, tính chất công việc và trình độ quản

lý của doanh nghiệp Mục đích của việc quy định các hình thức trả lương là nhằm quán triệt nguyên tắc phân phối theo lao động Trên thực tế thường áp dụng các hình thức trả lương như: trả lương theo thời gian, theo sản phẩm và tiền lương khoán

Hiện tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Tea Yang Việt Nam đang áp dụng chế độ trả lương theo thời gian (trả theo ngày công lao động)

Hình thức trả lương theo thời gian lao động: là hình thức trả lương căn cứ vào số ngày làm việc thực tế của công nhân viên trong 1 tháng( 26 ngày) và số giời làm việc thực tế trong một ngày (8 giờ):

Lương Đơn giá Số ngày

cơ bản = lương X làm việc

Việc trả lương do giám đốc quyết định và trả theo hợp đồng lao động tiền lương sẽ được trả 1 lần vào ngày mùng 10 hàng tháng

1.2Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và sổ kế toán tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Tae Yang Việt Nam

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Nói đến công tác kế toán trước đây là thực hiện việc ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày ghi theo trình tự thời gian vào sổ sách kế toán một cách hết sức phức tạp, thủ công, tốn nhiều thời gian và cần nhiều nhân viên kế toán Nhưng ngày nay nói đến công tác kế toán là phần lớn có sự tham gia, trợ giúp của máy tính và công tác tổ chức bộ máy kế toán cũng rất gọn nhẹ, hợp lý

mà vẫn đảm bảo cung cấp thông tin một cách chính xác, kịp thời, đầy đủ cho các đối tượng sử dụng thông tin

Do quy mô lớn, nên công ty đã áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập chung Theo quy mô này toàn bộ công tác kế toán của công ty từ xử lý chứng

từ, ghi sổ kế toán tổng hợp, ghi sổ kế toán chi tiết đến việc lập báo cáo tài chính đều được tập trung của phòng kế toán dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng, đảm bảo cung cấp thông tin một cách chính xác; đầy đủ, kịp thời cho nhà quản lý Bộ máy

kế toán là một mắt xích quan trọng của hệ thống quản lý sản xuất kinh doanh với nhiệm vụ tổ chức kiểm tra toàn bộ hệ thống các thông tin kinh tế, chế độ hạch toán

vá chế độ tài chính của doanh nghiệp Bộ máy kế toán của công ty bao gồm bốn người

Kế toán trưởng (kiêm kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương):

Là người bao quát toàn bộ công tác kế toán trong công ty, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc và các cơ quan cấp trên về toàn bộ công việc thuộc phạm

vi, trách nhiệm và quyền hạn của mình Cuối tháng trên cơ sở các bảng chấm công, kế toán trưởng tính và phân bổ tiền lương, các khoản trích theo lương Cuối kỳ, kế toán trưởng, tiến hành kết chuyển và xác định kết quả kinh doanh toàn doanh nghiệp rồi lập bản quyết toán thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và các báo cáo tài chính gửi cấp trên

theo đúng chế độ qui định Thủ quỹ (kiêm kế toán thanh toán): Căn cứ vào các

phiếu xin tạm ứng, phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị thanh toán, các khoản nợ phải thu, phải trả và giấy báo nợ, có của ngân hàng có đầy đủ xác nhận của người có thẩm quyền, thủ quỹ thực hiện việc thu, chi theo đúng chức năng của mình Cuối kỳ thủ quỹ tiến hành kiểm kê quỹ để xác định số thu, chi, tồn quỹ

một cách chính xác và báo cáo cho cấp trên Kế toán vật tư (kiêm kế toán giá

thành): Hàng ngày căn cứ vào hóa đơn kế toán ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển, nhập, xuất vật liệu, giá thực tế của vật liệu thu mua vào nhật ký chung, viết phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Trên cơ

sở các chứng từ gốc như: Phiếu xin lĩnh vật tư, phiếu xuất, bảng phân bổ chi phí, bảng tập hợp tiền lương, các khoản trích theo lương và các chi phí khác, kế toán tiến hành phân tích, đánh giá chi phí để tính giá thành chính xác Kế toán

tiền mặt (kiêm kế toán tiền gửi ngân hàng): Hàng ngày căn cứ vào phiếu thu,

phiếu chi, giấy báo nợ, báo có, giấy xin tạm ứng, kế toán vào nhật ký chung và tập hợp chi phí chuyển cho kế toán giá thành tính giá thành Cuối tháng, tiến

hành đối chiếu sổ sách với ngân hàng để xác định số tiền của doanh nghiệp còn lại ở ngân hàng, và số chi tiêu thực tế trong tháng của doanh nghiệp qua ngân hàng.

Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

1.2.2 Đặc điểm hệ thống sổ sách kế toán

Có 4 hình thức sổ kế toán: Nhật ký sổ cái, nhật ký chung, chứng từ ghi sổ, nhật ký chứng từ Đối với Công ty tách nhiệm hữu hạn Tae Yang Việt Nam hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và áp dụng hình thức kế toán: Nhật ký chung trên Excel Đặc trưng cơ bản của hình thức này là: tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi chép vào sổ Nhật kí chung theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế Sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký để ghi vào sổ cái

Kế toán trưởng

Thủ quỹ,

kế toán công nợ

Kế toán vật tư và giá thành

Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

Sơ đồ 3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương theo hình thức Nhật ký chung

Chứng từ gốc: Bảng chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ Bảng thanh toán lương Bảng phân bổ tiền lương vàBHXH, BHYT,

PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN

TAE YANG VIỆT NAM 2.1 Thực trạng kế toán tiền lương tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Tae Yang Việt Nam

2.1.1 Phương pháp tính lương và tài khoản sử dụng:

Công ty Tae Yang Việt Nam áp dụng chế độ trả lương theo thời gian (trả theo ngày công lao động)

Hình thức trả lương theo thời gian lao động: là hình thức trả lương căn cứ vào số ngày làm việc thực tế của CNV trong 1 tháng( 26 ngày) và số giời làm việc thực tế trong một ngày (8 giờ):

Lương Đơn giá Số ngày

cơ bản = lương X làm việc

Việc trả lương do giám đốc quyết định và trả theo hợp đồng lao động tiền lương sẽ được trả 1 lần vào ngày mùng 10 hàng tháng

Trong trường hợp tạm ứng lương và thanh toán tạm ứng lương quy định không quá 1/2 mức lương cơ bản trong đó lương cơ bản mức tối thiểu hiện nay

là 520.000đ Mức lương cơ bản nêu trên được tính trong giờ hành chính Nó là

cơ sở để tính lương cho công nhân làm theo ca, làm thêm giờ và được quy định như sau:

- Mức lương làm thêm của ca ngày được hưởng 135% lương cơ bản

- Mức lương làm ca đêm được hưởng 150% lương cơ bản

- Mức lương làm thêm ca đêm được hưởng 180% lương cơ bản

- Mức lương làm ngày chủ nhật được hưởng 200% lương cơ bản.

- Mức lương làm thêm ngày chủ nhật được hưởng 230% lương cơ bản.Công nhân viên làm thêm giờ sử dụng mẫu giấy làm thêm giờ và được sự đồng ý của trưởng bộ phận:

GIẤY ĐỀ NGHỊ LÀM THÊM GIỜ.

Ngày ,tổ

Trưởng bộ phận Quản lý nhân sự

(kí tên) (kí tên)

Khi công nhân viên nghỉ việc có lý do hoặc nghỉ ngày lễ, tết theo quy định sẽ được hưởng nguyên lương của ngày làm việc bình thường Khi nghỉ công nhân viên phải làm đơn theo mẫu sau:

và thưởng khuyến khích sáng kiến sản xuất, thưởng tong quản lý công tác tốt, thưởng tiến độ sản xuất theo ngày công.

* Như vậy: Trên cơ sở trả lương theo thời gian (ngày công) công ty đã áp dụng nhiều chế độ trả lương phù hợp, thoả đáng cho người lao động cơ sở để tính tổng lương và thưởng thông qua bảng chấm công và các chứng từ liên quan

Để hạch toán tiền lương kế toán sử dụng các tài khoản sau:

* Tài khoản 334 “Phải trả công nhân viên”: dùng để phản ánh các khoản tiền

doanh nghiệp phải trả công nhân viên về tiền lương, tiền thưởng, tiền chi trả bảo hiểm xã hội và các khoản khác thuộc thu nhập của người lao động

Bên nợ: - Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của công nhân viên

- Tiền lương, tiền công đã trả công nhân viên

- Kết chuyển tiền lương công nhân viên chưa lĩnh

Bên có: -Tiền lương tiền công và các khoản phải trả khác cho công nhân viên

Dư nợ ( nếu có): Số trả thừa cho công nhân viên

Dư có: Tiền lương và các khoản khác còn phải trả cho công nhân viên

TK 334 có thể có số dư bên Nợ trong trường hợp số tiền đã trả vượt quá số tiền phải

* Tài khoản 622: “ Chi phí nhân công trực tiếp”: dùng để tập hợp và kết chuyển

số chi phí về tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất vào tài khoản tập hợp chi phí sản xuất, giá thành (bao gồm tiền lương và các khoản phụ cấp)

Bên nợ:- Chi phí tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ phát sinh

Bên có:- Kết chuyển chi phí tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ

* Tài khoản 627: “ Chi phí sản xuất chung”: dùng để tập hợp và kết chuyển số chi phí về tiền lương của cán bộ quản lý các tổ, đội thi công, chi phí điện, nước vào tài khoản tập hợp chi phí sản xuất, giá thành.

Bên nợ: Tập hợp chi phí sản xuất chung phát sinh

Bên có: Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào tính giá thành

Tiểu khoản TK 627(1): Chi phí về tiền lương của cán bộ quản lý các tổ, đội thi công

- Tài khoản 641: “ Chi phí bán hàng”

Kết cấu Tài khoản 641: “ Chi phí bán hàng”

Bên nợ: Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh

Bên có: Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng, kết chuyển chi phí bán hàng

Trong chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương cho nhân viên bán hàng được hạch toán chi tiết trên tài khoản 641(1)

* Tài khoản 642: “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”

Bên nợ: Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh

Bên có: Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tính giá thành

Trong chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương cho cán bộ quản lý doanh nghiệp được hạch toán chi tiết trên tài khoản 642(1)

Các tài khoản 622, 627, 641, 642 không có số dư cuối kỳ

Ngoài ra, kế toán Công ty còn sử dụng một số tài khoản (TK) khác có liên quan trong quá trình hạch toán:TK111, TK112, TK138…

2.1.2 Nội dung và phương pháp kế toán tiền lương tại công ty

Để thực hiện thanh toán lương cho cán bộ, công nhân viên kế toán tiến hành các bước sau:

- Kế toán làm thủ tục rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mặt

Nợ TK 622 ( chi tiết đối tượng ): phải trả cho công nhân.

Nợ TK 627 ( chi tiết các tổ đội): phải trả cho nhân viên quản lý tổ đội

Nợ TK 641(1): Phải trả nhân viên bán hàng, tiêu thụ sản phẩm

Nợ TK 642(1): phải trả cho bộ phận nhân viên quản lý công ty

Có TK 334: Tổng số thù lao, lao động phải trả

- Tiền ăn ca phải trả cho lao động trong kỳ

Nợ TK 622 ( chi tiết đối tượng ): phải trả cho công nhân

Nợ TK 627 ( chi tiết các tổ đội): phải trả cho nhân viên quản lý tổ đội

Nợ TK 641(1): Phải trả nhân viên bán hàng, tiêu thụ sản phẩm

Nợ TK 642(1): phải trả cho bộ phận nhân viên quản lý công ty

Có TK 334: Tổng số thù lao, lao động phải trả

- Số tiền thưởng phải trả cho công nhân viên từ quỹ khen thưởng

Nợ TK 431(1):

Có TK 334: Tổng tiền thưởng phải trả

- Số BHXH phải trả trực tiếp cho công nhân viên trong kỳ

Nợ TK 338(3):

Có TK 334

Các khoản khấu trừ vào thu nhập của công nhân viên ( theo quy định sau khi đóng BHXH, BHYT, thuế thu nhập cá nhân (TTNCN) các khoản khấu trừ không vượt quá 30% số còn lại).

Nợ TK 334: Tổng các khoản khấu trừ

Có TK 3338,141,138: TTNCN, tạm ứng, các khoản bồi thường

- Thanh toán tiền lương, BHXH, tiền thưởng cho công nhân viên

Nợ TK 334: Các khoản đã thanh toán

Có TK 111: Thanh toán bằng tiền mặt

Có TK 112: Thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng

Sơ đồ 4: Hạch toán các khoản thanh toán với công nhân viên.

(5): BHXH phải trả trực tiếp.

(6): Các khoản khấu trừ vào thu nhập của người lao động

(7): Phần đóng góp của người lao động vào BHXH, BHYT

(8): Thanh toán lương, thưởng, BHXH và các khoản khác cho người lao động

*Phương pháp kế toán tiền lương áp dụng thực tế tại công ty

Cuối tháng kế toán căn cứ vào bảng chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ, bảng theo dõi tiến độ sản xuất, kế toán cập nhập vào bảng lương chi tiết toàn công ty, bảng thanh toán khối tiền lương phòng ban, bộ phận Trình tự như sau:

CÔNG TY CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN

TAE YANG VIỆT NAM

(kí tên) (kí tên)

Ghi chú: N -nghỉ có lý do, 1 -Đi làm

Mẫu bảng theo dõi tiến độ sản xuất:

CÔNG TY CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN

TAE YANG VIỆT NAM

Không có dấu: lượng hàng đạt

Mẫu bảng theo dõi khối lượng sản xuất:

CÔNG TY CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN

TAE YANG VIỆT NAM

Cộng dồn

Hôm nay

Cộng dồn

Hôm nay

Cộng dồn

5.5005.2415.800 16.541

5.7006.5305.117 17.347

Trưởng bộ phận: Trưởng phòng kế hoạch:

(ký tên) (ký tên)

Mẫu bảng chấm công làm thêm

CÔNG TY CÔNG TY TAE YANG VIỆT NAM

Bộ phận: Đóng gói

Ngày 20 tháng 02 năm 2008.

TT

Bộ phận

Cột (3): Ghi ký hiệu, bộ phận làm việc

Cột (4): Giờ làm thêm ngày bình thường

Cột (5): Giờ làm ca đêm

Cột (6): Giờ làm thêm ca đêm

Cột (7): Giờ làm ngày chủ nhật

Cột (8): Giờ làm thêm ngày chủ nhật

Cột (9): Cộng dồn thời gian làm thêm

Căn cứ vào các bảng trên kế toán tính lương từng nhân viên của từng bộ phận, sau đó lập bảng lương tháng 2 năm 2008 và bảng tổng hợp lương toàn công ty như sau:

Ví dụ: Lương của anh : Vũ Đức Trung - Trưởng bộ phận Đóng gói được tính theo công thức sau:

Theo công thức trên ta có:

lương 8

= (32.000 x 32,9625 ) + 200.000 = 1.254.800(đồng/ tháng)

*Cũng theo công thức trên lương khối văn phòng tính như sau:

VD: Lương của chị Đinh Thị Hằng:

Đơn giá 3.000.000

lương = 26 = 155.384(đồng/ ngày)

Tổng lương = 115.384 x ( 21+ 3+(16 x 2,0)/ 8 ) + 200 000 = 3.230.752

Thuế TNCN phải nộp = 3.230.572 – 3.000.000) x 10% = 23.075(đồng/ tháng)Thực lĩnh = 2.969.216 – (150.000 + 30.000 + 20.000) = 2.769.216(đồng/ tháng)

Từ hai ví dụ trên ta tính được lương cho tất cả các công nhân viên còn lại trong công ty

Bảng lương bộ phận đóng gói

Bảng lương bộ phận văn phòng

CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TAE YANG VIỆT NAM.

BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG TOÀN CÔNG TY:

Trưởng các BP 654.750 130.950 7.965.900 7.180.200

BPQL (642) 2.281.860 456.372 200.000 36.000.000 40.061.768 Văn phòng 1.042.000 208.400 200.000 32.000.000 30.549.600 Tổng cộng 27.991.583 5.598.317 200.000 559.831.750 526.041.850

(Ký tên) (Ký tên)

2.2 Thực trạng kế toán các khoản trích theo lương tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Tae Yang Việt Nam

Bảo hiểm xã hội(BHXH) được trích theo tỷ lệ 20% tổng quỹ lương của những nhân viên thuộc diện hưởng BHXH Tổng quỹ lương bao gồm: Lương cấp bậc, phụ cấp trách nhiệm, thâm niên, phụ cấp đắt đỏ

Trong 20% đó, 15% được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của Công

ty (tính cho khoản mục), 5% do người lao động đóng góp và được khấu trừ vào lương hàng tháng

Bảo hiểm Y tế(BHYT) được trích theo tỷ lệ 3% tổng quỹ lương (cấp bậc, phụ cấp), trong đó 2% được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty (tính cho khoản mục), 1% do người lao động đóng góp và được khấu trừ vào lương hàng tháng