Kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển giáo dục phương nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM NGUYỄN THỊ MỸ TRINH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CT CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN GIÁO DỤC PHƯƠNG NAM Kon Tum, ngày 03 tháng 05 năm 2018 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CT CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN GIÁO DỤC PHƯƠNG NAM GVHD : NGUYỄN THỊ HẰNG SVTH : NGUYỄN THỊ MỸ TRINH LỚP : K814KT MSSV : 141401070 Kon Tum, ngày 03 tháng 05 năm 2018 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU CHẤM QUÁ TRÌNH THỰC TẬP Họ và tên sinh viên: KỶ THỊ THANH VÂN MSSV: 141401079 Lớp: K814 KT Tên chun đề: Kế tốn tiền lương và khoản trích theo lương Công ty TNHH MTV Thuận Lợi Họ và tên giáo viên hướng dẫn: PHẠM THỊ NGỌC LY Nội dung đánh giá: Điểm Điểm TT Nội dung đánh giá đánh tối đa giá Báo cáo hàng tuần 60 Nộp báo cáo hạn 10 Khối lượng chất lượng công việc thực tập đảm bảo với chuyên 20 ngành đào tạo Cách thức mô tả công việc thực tập hàng tuần chi tiết, rõ rang 10 Có tinh thần học hỏi, lắng nghe góp ý giáo viên 10 Hình thức trình bày logic, dễ hiểu Báo cáo chuyên đề 2.1 Nội dung Mục tiêu Phân tích thực trạng Đề xuất giải pháp 2.2 Hình thức trình bày: đảm bảo theo quy định Tổng điểm 10 40 30 15 10 10 100 Ghi chú: Xếp loại (theo điểm trung bình cuối cùng): Xuất sắc: 95-100 điểm; Tốt: 85-94 điểm; Khá: 70-84 điểm; Đạt: 50-69 điểm; Không đạt: < 50 điểm Ý kiến kiến nghị khác: Ký tên MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC SƠ ĐỒ iii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1.TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV THUẬN LỢI 1.1.QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 1.1.1.Quá trình hình thành 1.1.2 Quá trình phát triển .2 1.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ .3 1.3.TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA ĐƠN VỊ .4 1.4 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI ĐƠN VỊ 1.4.1 Tổ chức máy kế toán .6 1.4.2 Chế độ kế tốn sách kế tốn .7 1.5 KHÁI QUÁT HOẠT ĐỘNG CỦA ĐƠN VỊ GIAI ĐOẠN 2013-2017 CHƯƠNG 2.THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CƠNG TY TNHH MTV THUẬN LỢI .11 2.1 ĐẶC ĐIỂM QUẢN LÝ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH 11 2.1.1 Đặc điểm lao động Công ty 11 2.1.2 Hình thức trả lương Công ty 11 2.1.3 Quy chế quản lý sử dụng lao động, sử dụng quỹ lương công ty 12 2.2 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV THUẬN LỢI 12 2.2.1 Quy trình tính lương và tốn tiền lương cơng ty TNHH MTV 12 2.2.2 Chứng từ sử dụng kế toán tiền lương 13 2.2.2 Cách hoạch tốn lương cơng ty 24 2.4 CƠNG TÁC HẠCH TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH 37 2.5 CÁCH TÍNH TRỢ CẤP BHXH 44 CHƯƠNG 3.NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ 48 3.1 NHỮNG ƯU ĐIỂM 48 3.2 NHỮNG NHƯỢC ĐIỂM .48 3.3 KIẾN NGHỊ .49 KẾT LUẬN 50 i DANH MỤC CÁC TỪ CHỮ VIẾT TẮT BHTN BHXH BHYT BV CD CNV Cxe GD GTGT HC KCS KPCĐ KT KTT Lxe MTV PGD TK TNHH Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo vệ Cấp dưỡng Công nhân viên Cân xe Giám đốc Giá trị gia tăng Hành Kiểm tra chất lượng Kinh phí cơng đoàn Kế tốn Kế tốn trưởng Lái xe Một thành viên Phó giám đốc Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn i DANH MỤC BẢNG STT TÊN BẢNG Trang 10 11 12 13 14 15 Chấm công phận quản lý công ty Chấm công phận KCS + Cxe+ lxe Chấm cơng phận bảo trì Chấm cơng phận sản xuất Bảng toán tiền lương phận quản lý Bảng toán tiền lương phận KCS+Lxe+Cxe Bảng tốn tiền lương phận bảo trì Bảng toán tiền lương phận sản xuất Bảng tổng hợp lương tồn cơng ty Chứng từ ghi sổ 01 Sổ 334 Bảng phân bổ khoản trích theo lương phận quản lý Bảng phân bổ khoản trích theo lương phận KCS, Lxe, Cxe Bảng phân bổ khoản trích theo lương phận bảo trì Bảng phân bổ khoản trích theo lương phận sản xuất Bảng Trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCD phận quản lý công ty Bảng Trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCD phận KCS, Cxe, Lxe Bảng Trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCD phận Bảo trì Bảng Trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCD phận sản xuất Sổ kế toán chi tiết TK 3382 Sổ kế toán chi tiết TK 3383 Sổ kế toán chi tiết TK 3384 Sổ kế toán chi tiết TK 3386 Danh sách người lao động hưởng trợ cấp BHXH Danh sách toán chế độ đau ốm, thai sản, dưỡng sức phục hồi sức khỏe Phiếu chi tiền cho người hưởng trợ cấp BHXH thai sản cho nhân viên Phiếu chi tiền hưởng BHXH nghỉ ốm cho nhân viên 15 16 17 18 19 20 21 22 24 25 26 29 30 31 32 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 ii 33 34 35 36 37 38 39 40 45 46 47 47 DANH MỤC SƠ ĐỒ STT TÊN BẢNG TRANG Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 1.2 Tổ chức máy kế tốn cơng ty Quy trình kế tốn máy cơng ty Q trình tính tốn tiền lương Ln chuyển chứng từ công tác tiền lương công ty Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ 1.5 iii 13 14 LỜI MỞ ĐẦU Trong chế thị trường với hoạt động thị trường sức lao động gọi là thị trường lao động Sức lao động trở thành hàng hóa, loại hàng hóa đặc biệt Giá sức lao động là tiền lương, tiền cơng Đó là khoản tiền mà người chủ sử dụng sức lao động trả cho người lao động sau trình làm việc Tiền lương là phạm trù kinh tế, là kết phân phối cải xã hội mức cao Đối với người lao động làm công ăn lương, tiền lương là mối quan hệ đặc biệt hàng ngày họ Bởi tiền lương là nguồn thu nhập nhằm trì và nâng cao đời sống vật chất và tinh thần người lao động và gia đình họ Sự phân phối công bằng, hợp lý hay không định đến tận tâm, tận lực người lao động phát triển kinh tế - xã hội Ở mức độ định, tiền lương xem là chứng thể giá trị, địa vị, uy tín người lao động xã hội Với phát triển cạnh tranh ngành nghề, dịch vụ ngày cao, lao động yếu tố định góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Do vậy, muốn thu hút đội ngũ nhân viên có trình độ tay nghề chun mơn cao địi hỏi phải có phương pháp quản lý sử dụng có hiệu nguồn nhân lực Để làm điều này, doanh nghiệp cần có mức lương hợp lý để kích thích tinh thần hăng say làm việc trách nhiệm người lao động, giúp doanh nghiệp gia tăng suất, gia tăng lợi nhuận Do vậy, vấn đề tiền lương doanh nghiệp xem vấn đề quan tâm hàng đầu Xây dựng hệ thống trả lương cho phù hợp với tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh là điều cần thiết doanh nghiệp Gắn với tiền lương khoản trích theo lương bao gồm bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đoàn Nhận thức tầm quan trọng đó, em chọn đề tài nghiên cứu: “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH MTV Thuận Lợi” Qua em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô Phân hiệu Đại học Đà Nẵng Kon Tum truyền đạt cho em kiến thức quý báu thời gian học với tận tình giúp đỡ, hướng dẫn giáo viên Phạm Thị Ngọc Ly thời gian thực tập Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ Ban Giám hiệu Phân hiệu Đại học Đà Nẵng Kon Tum , cô giáo hướng dẫn anh, chị công ty TNHH MTV Thuận Lợi giúp em hoàn thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV THUẬN LỢI 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.1 Quá trình hình thành - Ngày 19/6/2013, Công ty TNHH MTV Thuận Lợi tổ chức khánh thành Nhà máy chế biến mủ cao su Khu kinh tế cửa quốc tế Bờ Y đặt Thôn 5, thị trấn Plei Kần, huyện Ngọc Hồi, tỉnh Kon Tum - Đây là dự án Ban Quản lý Khu kinh tế tỉnh Kon Tum cấp Giấy chứng nhận đầu tư số 38221000011 ngày 02/7/2012 Với công suất 19.500 Tấn thành phẩm/năm, vốn đầu tư thực 60 tỷ đồng/đăng ký 50 tỷ đồng Nhà máy xây dựng diện tích 10ha, riêng khu vực hệ thống xử lý nước thải là 3ha -Tên doanh nghiệp (Tiếng Việt): CÔNG TY TNHH MTV THUẬN LỢI Tên doanh nghiệp (Tiếng Anh): THUAN LOI COMPANY LIMITED Địa chỉ: Thôn 5, Thị trấn Pleikần, Huyện Ngọc Hồi, Tỉnh Kontum, Việt Nam Lôgô: Điện thoại :84.606.557.999 Fax : 84.603.832.789 MST : 6100832281 Email: info@thuanloirubber.com Website: thuanloirubber.com Văn Phòng Đại Diện TP.HCM Số 25 đường số 8, KDC CityLand Garden Hills, 168 Phan Văn Trị, P 5, Q Gò Vấp, Tp Hcm Điện thoại: (+84).02862.942.425 Fax: (+84).02862.942.425 1.1.2 Q trình phát triển Cơng ty TNHH MTV Thuận Lợi sau thành lập có đầy đủ tư cách pháp nhân, có dấu riêng cơng ty và có đăng ký quyền tên công ty sản phẩm cơng ty Cơng ty có quyền tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh ký kết hợp đồng kinh tế thành phần kinh tế khác Năm (2013 - 2017) hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty TNHH MTV Thuận Lợi không ngừng đổi thay phát triển ngày vững mạnh vươn lên tự khẳng định thương trường Nhà máy nằm vùng cao su trọng điểm Việt Nam, sản xuất đa dạng sản phẩm như: SVR 3L, SVR 5, SVR 10, SVR 20, SVR CV60, SVR CV50, SVR 10CV, SVR 20CV, MIXTURES OF SVR 3L, MIXTURES OF SVR 10, COMPOUND SVR10, RSS1, RSS3, LATEX,… Doanh nghiệp có nhà máy hoạt động từ năm 2006 Bình Phước và là nhà máy thứ hai xây dựng Khu kinh tế cửa quốc tế Bờ Y Khi nhà máy hoạt động ổn định với lượng nguyên liệu cần cung ứng cho nhà máy góp phần làm chuyển đổi cấu trồng và phát triển kinh tế bền vững tỉnh nhà Đồng thời mong muốn vay vốn ưu đãi để trực tiếp hỗ trợ cho người nông dân trồng cao su tiểu điền, quyền địa phương cấp tạo điều kiện thuận lợi cho công ty cho nhà đầu tư khác việc hoàn thành thủ tục đầu tư, ưu đãi và giao đất Chính sách phát triển cơng ty: “QUYẾT TÂM ĐÁP ỨNG YÊU CẦU VÀ MONG ĐỢI ĐA DẠNG CỦA KHÁCH HÀNG” Để thực phương châm Ban giám đốc cam kết luôn: Thiết lập xây dựng hệ thống quản ký chất lượng phù hợp theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008 cam kết khơng ngừng hồn thiện trì hiệu lực hoạt động hệ thồng Thực đào tạo huấn luyện phổ biến đầy đủ sách chất lượng doanh nghiệp đến cán bộ, công nhân để biết thực Liên tục đầu tư theo khả nhân lực chuyên môn, máy móc cơng nghệ để nâng cao chất lượng sản lượng Thường xuyên cải tiến kỹ thuật, máy móc cơng nghệ Nâng cao lực cạnh tranh thông qua việc đảm bảo chất lượng sản phẩm giảm chi phí sản xuất Ln ln cải thiện môi trường làm việc thực tốt sách để ổn định nhân sự, tạo gắn bó người lao động doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh đôi với bảo vệ môi trường trách nhiệm với cộng đồng 1.2 Chức nhiệm vụ - Chức năng: Công ty TNHH MTV Thuận Lợi với chức là: sơ chế cao su tiêu thụ sản phẩm - Nhiệm vụ: Để sản phẩm Công ty chiếm lĩnh thị trường, Công ty phải thực tốt nhiệm vụ sau: + Thu thập, phân tích thơng tin thị trường, nguồn lực hoạt động Công ty tốt để đưa định điều chỉnh bổ sung việc SXKD + Đầu tư sở vật chất trang thiết bị, áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào sản xuất, hợp lý hóa sản xuất quy mô công nghệ tiên tiến + Thực tốt sách lao động, tiền lương theo quy định Nhà nước SDCK Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người ghi sổ (ký, họ tên) Công ty TNHH MTV Thuận lợi Địa chỉ: Thôn thị trấn pleikần, Ngọc Hồi,Kon Tum SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT Tk 3383 – Bảo hiểm xã hội ĐVT: Đồng Chứng từ TK đối ứng Diễn giải Ngày Số Số tiền Nợ Có SDĐK 31/07 01 Trích BHXH tính vào chi phí cơng ty cho phận quản lý cơng ty 6421 7.164.000 31/07 02 Trích BHXH tính vào chi phí cơng ty cho phận KCS, Cxe, Lxe 622 1.044.000 31/07 03 Trích BHXH tính vào chi phí cơng ty cho phận bảo trì 622 2.088.000 31/07 03 Trích BHXH tính vào chi phí cơng ty cho phận sản xuất 622 15.660.000 31/07 04 Trích BHXH trừ vào lương phận quản lý cơng ty 3341 3.184.000 31/07 05 Trích BHXH trừ vào lương phận KCS, Cxe, Lxe 3341 464.000 31/07 06 Trích BHXH trừ vào lương phận bảo trì 3341 928.000 31/07 06 Trích BHXH trừ vào lương phận sản xuất 3341 6.960.000 02/08 07 Nộp BHXH 1121 Cộng phát sinh tháng 37.492.000 37.492.000 SDCK Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người ghi sổ (ký, họ tên) 38 37.492.000 Công ty TNHH MTV Thuận lợi Địa chỉ: Thôn thị trấn pleikần, Ngọc Hồi,Kon Tum SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 3384 – Bảo hiểm y tế ĐVT: Đồng Chứng từ TK đối ứng Diễn giải Ngày Số Số tiền Nợ Có SDĐK 31/07 01 Trích BHYT tính vào chi phí cơng ty cho phận quản lý công ty 6421 1.194.000 31/07 02 Trích BHYT tính vào chi phí cơng ty cho phận KCS,Cxe, Lxe 622 174.000 31/07 03 Trích BHYT tính vào chi phí cơng ty cho phận bảo trì 622 348.000 31/07 03 Trích BHYT tính vào chi phí cơng ty cho phận sản xuất 622 2.610.000 31/07 04 Trích BHYT trừ vào lương phận quản lý công ty 3341 597.000 31/07 05 Trích BHYT trừ vào lương phận KCS,Cxe, Lxe 3341 87.000 31/07 03 Trích BHYT trừ vào lương phận Bảo trì 3341 174.000 31/07 06 Trích BHYT trừ vào lương phận sản xuất 3341 1.305.00 02/08 07 Nộp BHYT 1121 Cộng phát sinh tháng 6.489.000 6.489.000 6.489.000 6.489.000 SDCK Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người ghi sổ (ký, họ tên) 39 Công ty TNHH MTV Thuận lợi Địa chỉ: Thôn thị trấn pleikần, Ngọc Hồi,Kon Tum SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT Tk 3386 – Bảo hiểm thất nghiệp ĐVT: Đồng Chứng từ TK đối ứng Diễn giải Ngày Số Số tiền Nợ Có SDĐK 31/07 01 Trích BHTN tính vào chi phí công ty cho phận quản lý công ty 6421 398.000 31/07 02 Trích BHTN tính vào chi phí công ty cho phận KCS, Cxe, Lxe 622 58.000 31/07 03 Trích BHTN tính vào chi phí cơng ty cho phận bảo trì 622 116.000 31/07 03 Trích BHTN tính vào chi phí cơng ty cho phận sản xuất 622 87.000 31/07 04 Trích BHTN trừ vào lương phận quản lý công ty 3341 398.000 31/07 05 Trích BHTN trừ vào lương phận KCS,Cxe, Lxe 3341 58.000 31/07 06 Trích BHTN trừ vào lương phận bảo trì 3341 116.000 31/07 06 Trích BHTN trừ vào lương phận sản xuất 3341 87.000 02/08 07 Nộp BHTN 1121 Cộng phát sinh tháng 1.318.000 1.318.000 1.318.000 1.318.000 SDCK Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người ghi sổ (ký, họ tên) 40 Các sổ tổng hợp chứng từ ghi sổ sau đây: Bảng biểu 1: Chứng từ ghi sổ 02 Công ty TNHH MTV Thuận Lợi Địa chỉ: Thôn thị trấn pleikần, Ngọc Hồi,Kon Tum CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02 Ngày 31 tháng 07 năm 2017 ĐVT: Đồng Chứng từ Tài khoản Diễn giải Số Ngày 01 31/07/2017 02 Số tiền Nợ Có Trích nộp BH tính vào chi phí cho phận quản lý cơng ty 6421 338 8.756.000 31/07/2017 Trích nộp BH tính vào chi phí cho phận KCS, Cxe, Lxe 622 338 1.276.000 03 31/07/2017 Trích nộp BH tính vào chi phí cho phận bảo trì 622 338 2.552.000 04 31/07/2017 Trích nộp BH tính vào chi phí cho phận công nhân sản xuất 622 338 18.357.000 Tổng cộng 30.959.000 Kế toán trưởng Người ghi sổ (ký, họ tên) (ký, họ tên) 41 Bảng biểu 2:Chứng từ ghi sổ 03 Công ty TNHH MTV Thuận Lợi Địa chỉ: Thôn thị trấn pleikần, Ngọc Hồi,Kon Tum CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 03 Ngày 31 tháng 07 năm 2017 Chứng từ ĐVT: Đồng Tài khoản Diễn giải Số Số tiền Ngày Nợ Có 3341 338 4.179.000 01 31/07/2017 Trích BHXH, BHYT, BHTN trừ lương phận quản lý cơng ty cơng ty 02 31/07/2017 Trích BHXH, BHYT, BHTN trừ lương phận KCS, Cxe, Lxe 3341 338 609.000 03 31/07/2017 Trích BHXH, BHYT, BHTN trừ lương phận cơng nhân bảo trì 3341 338 1.160.000 31/07/2017 Trích BHXH, BHYT, BHTN trừ lương phận cơng nhân sản xuất 3341 338 8.352.000 04 Tổng cộng 14.300.000 Kế toán trưởng Người ghi sổ (ký, họ tên) (ký, họ tên) Bảng biểu 3: Chứng từ ghi sổ 04 Công ty TNHH MTV Thuận Lợi Địa chỉ: Thôn thị trấn pleikần, Ngọc Hồi,Kon Tum CHỨNG TỪ GHI SỔ số 04 Ngày 31 tháng 07 năm 2017 ĐVT: Đồng Chứng từ Tài khoản Diễn giải Số Ngày 01 31/07/2017 02 31/07/2017 Số tiền Nợ Có Nộp bảo hiểm 338 1121 45.259.000 Nộp KPCĐ cho cấp 338 1121 2.884.000 Tổng cộng 48.143.000 Kế toán trưởng Người ghi sổ (ký, họ tên) (ký, họ tên) 42 Bảng biểu 4:Sổ TK 338 Công ty TNHH MTV Thuận Lợi Địa chỉ: Thôn thị trấn pleikần, Ngọc Hồi,Kon Tum SỔ CÁI Tháng 07 Năm 2017 Tên tài khoản: Phải trả công nhân viên Số hiệu tài khoản: 338 ĐVT: đồng Chứng từ STT TK đối ứng Diễn giải Ngày tháng Số tiền Nợ Có SDĐK 31/07 Trích BHXH, BHYT, BHTN trừ lương phận quản lý công ty 3341 4.179.000 31/07 Trích BHXH, BHYT, BHTN trừ lương phận KCS,Cxe, Lxe 3341 609.000 31/07 Trích BHXH, BHYT, BHTN trừ lương phận bảo trì 3341 1.160.000 3341 8.352.000 6421 8.756.000 622 1.276.000 622 2.552.000 622 18.357.000 31/07 31/07 31/07 31/07 31/07 10 30/11 31/07 Trích BHXH, BHYT, BHTN trừ lương phận công nhân sản xuất Trích BHXH, BHYT, BHTN tính vào chi phí cho phận quản lý cơng ty Trích BHXH, BHYT, BHTN tính vào chi phí cho phận KCS, Cxe, Lxe Trích BHXH, BHYT, BHTN tính vào chi phí cho phận bảo trì Trích BHXH, BHYT, BHTN tính vào chi phí cho phận công nhân sản xuất Chi nộp KPCĐ cho quan cấp Chi nộp BH cho quan cấp 1121 2.884.000 1121 45.259.000 Cộng phát sinh tháng 48.143.000 SDCK Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) 43 Giám đốc (ký, họ tên) 48.143.000 2.5 Cách tính trợ cấp BHXH * Bảo hiểm xã hội Từ ngày 01/01/2014 mức đóng BHXH là 26% đó: - Người sử dụng lao động đóng 18% - Người lao động đóng 8% * Cách tính trợ cấp BHXH Theo quy định nhà nước, người lao động thời gian làm việc doanh nghiệp, trường hợp bị ốm đau, thai sản, tai nạn lao động ( kể ốm độ tuổi quy định) khám chữa bệnh nghỉ ngơi theo chế độ quy định Trong thời gian hưởng BHXH trả thay lương = 75% lương cấp bậc Thông qua giấy xuất viện, giấy chứng sinh (hoặc giấy khai sinh), bảng chấm công lao động gián tiếp và danh sách hưởng chế độ thai sản, ốm đau, dưỡng sức phục hồi sức khỏe Công ty tính số tiền bảo hiểm chi trả để trả cho người lao động - Lao động bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp mức hưởng là:  Người lao động bị suy giảm khả lao động từ 5% đến 30% hưởng trợ cấp lần Suy giảm 5% khả lao động hưởng 05 lần mức lương sở, sau suy giảm thêm 1% hưởng thêm 0,5 lần mức lương sở;  Người lao động bị suy giảm khả lao động từ 31% trở lên hưởng trợ cấp tháng Suy giảm 31% khả lao động hưởng 30% mức lương sở, sau suy giảm thêm 1% hưởng thêm 2% mức lương sở; Người lao động hưởng chế độ hưu trí mức lương hưu tháng người lao động đủ điều kiện quy định Điều 54 Luật này tính 45% mức bình qn tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội quy định Điều 62 Luật này tương ứng với 15 năm đóng bảo hiểm xã hội, sau thêm năm tính thêm 2% nam 3% nữ; mức tối đa 75% Khi nhận tiền quan BHXH trả cho Công ty: Nợ TK 1121 Có TK 338 Khi tốn BHXH cho nhân viên: Nợ TK 338 Có TK 1121, 1111 + Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội có mẫu tùy thuộc vào Công ty, phiếu nghỉ hưởng BHXH phải thể rõ lý nghỉ, nghỉ ngày, từ ngày nào và có chữ ký, đóng dấu xác nhận quan có liên quan + Bảng tốn bảo hiểm xã hội lập để xác nhận việc toán BHXH với người lao động, là báo cáo trình lên quan BHXH cấp Bảng phải thể rõ lý nghỉ… 44 Danh sách người lao động hưởng trợ cấp BHXH: Công ty TNHH MTV Thuận Lợi Địa chỉ: Thôn thị trấn pleikần, Ngọc Hồi, Kon Tum DANH SÁCH NGƯỜI LAO ĐỘNG HƯỞNG TRỢ CẤP BHXH STT Họ tên I Nghỉ thai sản Trần Thị Lý Năm sinh 1988 Số sổ BHXH 6210002742 Hệ số đóng BH 1,07 Đến ngày Nghỉ từ ngày 14/11/2017 14/05/2017 Tổng số ngày 180 Cộng Lũy kế 180 Số tiền Ghi 19.630.385 19.630.385 Bằng chữ: Mười chin triệu sáu trăm ba chục nghìn, ba trăm tám mươi lăm nghìn đơng CƠNG ĐỒN CƠNG TY PHỊNG TC-LĐ KẾ TỐN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ Cách tính tiền bảo hiểm phải trả cho bà Trần Thị Lý nhân viên kế toán 180 ngày nghỉ thai sản với hệ số lương là 1,07 lương 2.650.000(đồng) Tỷ lệ trích BHXH = 100% nên ta tính số tiền mà bà Lý hưởng BHXH là: BHXH = 1,07x 2.650.000 x 180 = 19.630.385(đồng) 26 Vậy bà Trần Thị Lý nhận tiền thai sản là 19.630.385 đồng chẵn Sau phận kế tốn thủ quỹ lập phiếu chi chi tiền hưởng BHXH cho nhân viên 45 Danh sách toán chế độ đau ốm, thai sản, dưỡng sức phục hồi sức khỏe Công ty TNHH MTV Thuận Lợi Địa chỉ: Thôn thị trấn pleikần, Ngọc Hồi,Kon Tum DANH SÁCH THANH TOÁN CHẾ ĐỘ ĐAU ỐM, THAI SẢN, DƯỠNG SỨC PHỤC HỒI SỨC KHỎE STT Họ tên A Chế độ ốm đau I Bản thân ốm Nguyễn Thị Hiền Năm Số sổ BHXH sinh 1986 3606001694 HS đóng BH 1,07 Tiền lương tính hưởng BHXH 2.650.000 Nghỉ từ ngày Đến ngày 07/11/2017 12/11/2017 Tổng số Lũy kế Số tiền trợ cấp kỳ Số tiền duyệt 6 411.605 411.605 411.605 411.605 Cộng Ký nhận Bằng chữ: Bốn trăm mười nghìn, sáu trăm lẻ năm đơng chẵn Cách tính tiền bảo hiểm phải trả cho bà Nguyễn Thị Hiền công nhân sản xuất ngày nghỉ ốm với hệ số lương là 1,07, CƠNG ĐỒN CƠNG TY PHỊNG TC-LĐ KẾ TỐN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN Vị lương 2.650.000(đồng): Tỷ lệ trích BHXH = 75 % nên ta tính số tiền mà bà Hiền hưởng BHXH là: BHXH = 1,07 x 2.650.000 31 x 75% x = 411.605(đồng) Vậy bà Nguyễn Thị Hiền hưởng BHXH nghỉ ốm với số tiền là 411.605 đồng chẵn Tiếp theo kế toán thủ quỹ chi tiền cho nhân viên nghĩ ốm thai sản sau: 46 Phiếu chi tiền cho người hưởng trợ cấp BHXH thai sản cho nhân viên Công ty TNHH MTV Thuận Lợi Mẫu 02-TT Thôn thị trấn pleikần, Ngọc Hồi,Kon Tum (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 23/03/2006 Bộ trưởng BTC) Quyển sổ:………… Số: 83 PHIẾU CHI Ngày 20/12/2016 Họ tên người nhận tiền: Trần Thị Lý Đơn vị: Phòng kế tốn Có: 111 19.630.385 Lý chi: Chi BHXH Nợ: 3383 19.630.385 Số tiền : 19.630.385 VNĐ Bằng chữ: Mười chín triệu sáu trăm ba mươi nghìn ba trăm tám lăm đồng chẵn Kèm theo: chứng từ gốc Số chứng từ gốc: Tổng giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Phiếu chi tiền hưởng BHXH nghỉ ốm cho nhân viên Công ty TNHH MTV Thuận Lợi Thôn thị trấn pleikần, Ngọc Hồi,Kon Tum Họ tên người nhận tiền: Địa chỉ: Thủ quỹ Lý chi: Chi BHXH Số tiền : 411.605 VNĐ Mẫu 02-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 23/03/2006 Bộ trưởng BTC) Quyển sổ:………… Số: 88 PHIẾU CHI Ngày 31/12/2016 Nguyễn Thị Hiền Nợ 3383: 411.605 Có 1111: 411.605 Bằng chữ: Bốn trăm mười nghìn sáu trăm lẻ năm đồng chẵn Kèm theo: chứng từ gốc Số chứng từ gốc: Tổng giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 47 Người nhận tiền (Ký, họ tên) CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV THUẬN LỢI 3.1 Những ưu điểm - Đối với công tác tổ chức máy kế tốn: Cơng ty khơng ngừng củng cố hồn thiện máy kế tốn đơn vị Với quy mô tổ chức sản xuất tương đối nhỏ nên máy kế toán gọn nhẹ hợp lý giúp cho việc vận hành máy kế toán hiệu quả, sử dụng hệ thống kế toán máy hiệu - Đối với hình thức tổ chức hệ thống sổ kế tốn cơng ty chọn hình thức chứng từ ghi sổ Với hình thức này làm giảm bớt khối lượng công việc đáng kể và khơng địi hỏi kế tốn phải có nghiệp vụ kỹ thuật cao - Quản lý theo dõi người lao động Cơng ty tương đối hợp lí, hàng ngày cán cơng nhân viên làm có bảng chấm công thể số ngày làm việc tất cán cơng nhân viên để quản lí thời gian, ca làm công nhân viên từ rèn luyện cho cơng nhân viên tác phong làm nghiêm túc, tự giác cao - Về hệ thống sổ sách, chứng từ kế tốn Cơng ty mở theo mẫu quy định Bộ Tài Chính, ghi chép cập nhật tốt Số lượng sổ kế toán chi tiết khớp với sổ tổng hợp Việc theo dõi ghi chép đầy đủ chứng từ kế tốn ban đầu đảm bảo việc tính tốn xác tiền lương CNV theo thời gian và kết lao động, công tác tiền lương khoản trích theo lương ln đầy đủ sổ kế tốn - Việc theo dõi, tính tốn BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN chặt chẽ, kịp thời, đầy đủ, giúp cho người lao động thực tin tưởng vào quan tâm Cơng ty từ thúc đẩy họ hăng hái làm việc và ổn định sản xuất - Việc tính tốn tốn tiền lương, tiền thưởng đảm bảo đầy đủ, xác kịp thời Các chứng từ sổ sách sử dụng mẫu Bộ tài ban hành, phản ánh tương đối rõ ràng khoản mục nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tổ chức tốt công tác ghi chép ban đầu, ghi sổ kế toán nghiệp vụ liên quan đến tiền lương và khoản trích theo lương, khoản trợ cấp BHXH 3.2 Những nhược điểm - Cách tính lương theo thời gian chưa đảm bảo, chưa đáp ứng theo nguyên tắc phân phối lao động, chưa tính đến cách đầy đủ chức đòn bẩy kinh tế tiền lương việc thúc đẩy kinh doanh, chưa phát huy hết khả người lao động để tạo giá trị kinh doanh 48 - Mặt khác, tiền lương Công ty chủ yếu là bình qn, chưa tính đến hiệu cơng việc, chưa có hình thức khen thưởng kịp thời để động viên khích lệ người lao động hăng say làm việc - Cơng ty áp dụng mức lương đóng bảo hiểm cho tất nhân viên và lao động cơng ty cho thấy khơng cơng chênh lệch thu nhập cao hay thấp đóng mức tiền bảo hiểm 3.3 Kiến nghị - Công ty chưa cập nhật mức đóng BHXH theo Quyết định 595/QĐBHXH mức đóng BHXH là 17.5% áp dụng từ 01/06/2017 mà công ty áp dụng 18% - Cơng ty nên đa dạng phương pháp tính lương theo sản phẩm theo thời gian, tùy thuộc vào khâu thích hợp Để phát huy hết khả người lao động, đồng thời giúp công ty tạo giá trị tốt sản xuất kinh doanh - Trên sở hạch toán thống kê, kiểm tra lại tiền lương, đánh giá lực sở trường cán bộ, điểm mạnh, điểm yếu chỗ cần bổ sung cần cắt giảm chi phí để điều động xếp lại cho hợp lý - Phải có sách tiền lương rõ ràng và phù hợp với cá nhân - Cần phải thay đổi mức đóng bảo hiểm theo lương thực nhận trừ khoản phụ cấp theo cá nhân Còn công ty áp dụng mức lương để đóng bảo hiểm cho tất nhân viên và người lao động - Ngoài người lao động hưởng lương theo thời gian lao động cần phải có sách trả lương theo thành phầm lao động họ nhằm tạo cho người lao động tinh thần hăng say và làm việc đạt suất cao - Tiền lương cần phải tính đúng, tính đủ dựa sở giá trị sức lao động, chẳng hạn với người có tài hay người làm việc có hiệu cần phải thực việc trả lương theo công việc mà phải theo số lượng hiệu người lao động tuân theo cấp Vì cấp thực yếu tố để bố trí cơng việc và để tính mức lương ban đầu bắt buộc làm việc yếu tố định tiền lương người lao động - Sản xuất đóng vai trị quan trọng kinh tế quốc dân đóng góp to lớn vào nghiệp hố đại hố đất nước Vì nhà nước cần nghiên cứu ban hành sách thích hợp người lao động, tổ chức tốt công tác cải thiện điều kiện người lao động, đảm bảo điều kiện an toàn người lao động, đảm bảo tốt vật tư, sản phẩm dở dang, để tránh hư hỏng mát - Nhà nước cần nâng cao hệ thống giáo dục và đào tạo để nâng cao dân trí, nâng cao ý thức xã hội, đồng thời cung cấp cho xã hội đặc biệt doanh nghiệp lao động có lực thực Để đảm bảo điều phải nâng cao hệ thống giáo dục sở vật chất và đội ngũ giáo viên nhằm đào tạo người chất lượng 49 chuyên môn kiến thức Nhà nước cần có sách hỗ trợ sinh viên tiếp xúc với thực tế công ty KẾT LUẬN Việc quản lý lao động tiền lương có ý nghĩa to lớn góp phần vào cơng xây dựng Công ty vững mạnh Việc chi trả tiền lương hợp lý làm địn bẩy kích thích tính hăng say làm việc cho suất cao, doanh thu cao mang lại lợi nhuận tối đa Đồng thời hạch toán kinh tế là phương pháp quản lý kinh tế doanh nghiệp dựa sở sử dụng giá trị và quy luật giá trị, đề cao trách nhiệm vật chất và quan tâm đển lợi ích vật chất người lao động nhằm nâng cao hiệu kinh tế Cơng ty Quan hệ hạch tốn kinh tế xuất với hình thành đơn vị, quan hệ này không hoàn chỉnh mà chúng cố hoàn thiện dần gắn liền với hoàn thiện chế quản lý Áp dụng chế độ hạch tốn kinh tế nói chung, hạch tốn lao động tiền lương và khoản trích theo lương nói riêng có tác dụng nâng cao tính chủ động phải sáng tạo tập thể người lao động khai thác đầy đủ tiềm Cơng ty Kết hợp lợi ích tập thể với lợi ích cá nhân tạo động lực thúc đẩy sản xuất, đề cao trách nhiệm vật chất và khuyến khích vật chất người lao động quan tâm đến kết lao động Cùng với phần lý thuyết học trường và qua thực tế thời gian thực tập Công ty giúp em hiểu sâu rộng vấn đề tiền lương Trong bài Báo cáo thực tập tốt nghiệp này em không đề cập đến nhiều mảng mà nêu số vấn đề kế tốn tiền lương và khốn trích theo lương Cơng ty Đồng thời đóng góp vài ý kiến nhỏ nhằm hoàn thiện nửa tương lai và thực tiễn cơng việc hạch tốn Công ty Hy vọng ban lãnh đạo Công ty dẫn thêm 50 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] TH.S Bùi Nữ Thanh Hà, Giáo trình nguyên lý kế tốn, NXB ĐH Đà Nẵng [2] Thơng tư 200/2014/TT-BTC chế độ kế toán Doanh nghiệp [3] Hệ thống chế độ kế tốn DN- Bộ Tài chính- NXB Tài [4] Bao cáo tiền lương và khoản trích theo lương công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển nhà Hà Nội số 27 SVTT Nguyễn Minh Tuấn [5] Báo cáo tài chính, sổ sách chứng từ Công ty TNHH MTV Thuận Lợi 51 PHẦN PHỤ LỤC ... NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CT CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN GIÁO DỤC PHƯƠNG NAM GVHD : NGUYỄN THỊ... đầy đủ tư cách pháp nhân, có dấu riêng cơng ty và có đăng ký quyền tên công ty sản phẩm công ty Công ty có quyền tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh ký kết hợp đồng kinh tế thành phần kinh. .. động đơn vị 1.3.Tổ chức máy quản lý đơn vị Công ty TNHH MTV Thuận Lợi đời và phát triển năm, trình phát triển có thay đổi phương thức kinh doanh cấu tổ chức công ty Công ty là đơn vị hạch toán