Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty tnhh mtv mía

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM PHẠM THỊ YẾN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MTV MÍA ĐƯỜNG TTC ATTAPEU Kon Tum, tháng năm 2018 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TAI CÔNG TY TNHH MTV MÍA ĐƯỜNG TTC ATTAPEU GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : PHẠM THỊ MAI QUYÊN SINH VIÊN THỰC HIỆN : PHẠM THỊ YẾN LỚP : K814KT MSSV : 1414101087 Kon Tum, tháng năm 2018 LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc đến thầy cô trường Phân hiệu Đại học Đà Nẵng Kon Tum thầy cô Khoa Kinh tế tạo điều kiện cho em có nhiều thời gian để thực tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Cô Phạm Thị Mai Quyên nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn em suốt trình thực tập làm khóa luận tốt nghiệp Bên cạnh em xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo Cơng ty TNHH MTV Mía đường TTC Attapeu tạo điều kiện để em tiếp xúc với công việc thực tiễn môi trường làm việc động chuyên nghiệp công ty.Cuối em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến anh Võ Đăng Hải anh chị Phòng Kế tốn cơng ty nhiệt tình giúp đỡ dậy em suốt thời gian em thực tập cơng ty để em có tập thành cơng Vì kiến thức thân cịn hạn chế, q trình thực tập, hồn thiện chun đề em khơng tránh khỏi sai sót, kính mong nhận ý kiến đóng góp từ thầy q cơng ty để em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp cách tốt Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU .iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH MTV MÍA ĐƯỜNG THÀNH THÀNH CÔNG ATTAPEU 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 1.1.1 Khái quát công ty 1.1.2 Lịch sử hình thành 1.1.3 Tầm nhìn sứ mệnh 1.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT .4 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA ĐƠN VỊ 1.3.1 Chủ tịch Công ty 1.3.2 Giám đốc điều hành 1.3.3 Phịng Kiểm sốt nội 1.3.4 Khối nông nghiệp 1.3.5 Khối sản xuất 1.3.6 Khối hỗ trợ 1.3.7 Khối tài 1.3.8 Phòng Nhân .9 1.4 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI ĐƠN VỊ 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 1.4.2 Chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng cơng ty 11 1.5 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY NĂM 2017 12 1.5.1 Kết hoạt động công ty năm 12 1.5.2 Tài sản nguồn vốn công ty 13 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CƠNG TY TNHH MTV MÍA ĐƯỜNG TTC ATTAPEU 15 2.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 15 2.1.1 Kế toán tiền mặt 15 2.1.2 Kế toán Ngân hàng 22 2.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 29 2.2.1 Nhiệm vụ, ngun tắt hạch tốn quy chế cơng ty khoản phải thu 29 2.2.2 Kế toán phải thu khách hàng .31 2.2.3 Kế toán tạm ứng 35 i CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CƠNG TY TNHH MTV MÍA ĐƯỜNG TTC ATTAPEU 42 3.1 NHẬN XÉT 42 3.1.1 Ưu điểm .42 3.1.2 Nhược điểm 42 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CƠNG TY TNHH MTV MÍA ĐƯỜNG TTC ATTAPEU 42 KẾT LUẬN .44 PHẦN PHỤ LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nội dung TNHH Trách nhiệm hữu hạn MTV Một thành viên DN Doanh nghiệp KD Kinh doanh GĐĐH Giám đốc điều hành KTT Kế toán trưởng ĐVPT KT Đơn vị phụ trách kế toán CTQ Cấp thẩm quyền CBNV Cán nhân viên 10 TSCĐ Tài sản cố định 11 UNC Ủy nhiệm chi 12 UNT Ủy nhiệm thu 13 PXK Phiếu xuất kho 14 PNK Phiếu nhập kho 15 KTNH Kế toán ngân hàng 16 SXKD Sản xuất kinh doanh 17 GTGT Giá trị gia tăng 18 KTTT Kế toán toán iii DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Tên bảng Trang Bảng 1.1 Bảng cấu doanh thu dự kiến năm 2017 (từ hoạt động sản xuất) 12 Bảng Danh mục chứng từ 47 Bảng Danh mục sổ sách kế toán 49 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Tên sơ đồ STT Trang Sơ đồ 1.1 Sơ đồ máy quản lý công ty Sơ đồ 1.2 Sơ đồ máy phịng kế hoạch tài - kế tốn Sơ đồ 2.1 Quy trình chi tiền mặt 17 Sơ đồ 2.2 Quy trình thu tiền mặt 19 Sơ đồ 2.3 Quy trình tốn tiền gửi ngân hàng 24 Sơ đồ 2.4 Quy trình thu tiền gửi ngân hàng 26 Sơ đồ 2.5 Quy trình bán hàng 33 Sơ đồ 2.6 Quy trình tạm ứng 37 Sơ đồ 2.7 Quy trình tốn tạm ứng 38 v LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Với chuyển đổi sang kinh tế thị trường, doanh nghiệp gặp cạnh tranh gay gắt ngày rõ nét, đòi hỏi DN phải luôn nhận thức, đánh giá tiềm DN thị trường để tồn tại, đứng vững ngày phát triển, để đạt điều Kế tốn cơng cụ đắc lực cho nhà quản lý, khơng ngừng phản tồn tài sản, nguồn vốn DN mà cịn phản ánh tình hình chi phí, lợi nhuận hay kết cơng trình cho nhà quản lý nắm bắt Bên cạnh địi hỏi DN phải có chuẩn bị cân nhắc thận trọng trình SXKD Hoạt động KD kinh tế thị trường địi hỏi phải có quản lý chặt chẽ vốn đảm bảo cho việc sử dụng vốn cách hiệu quả, hạn chế đến mức thấp tình trạng ứ đọng vốn thiếu vốn KD từ đảm bảo hiệu KD tối ưu Vì khơng thể khơng nói đến vai trị cơng tác hạch tốn kế tốn việc quản lý vốn, từ vốn tiền khoản phải thu đóng vai trị sở ban đầu, đồng thời theo suốt trình SXKD DN Xét tầm quan trọng tính cấp thiết “Kế toán vốn tiền khoản phải thu” nên chọn đề tài để làm đề tài nghiên cứu trình thực tập nghề nghiệp Cơng ty TNHH MTV Mía đường TTC Attapeu Mục đích nghiên cứu Vận dụng lý thuyết tiếp thu trường vào thực tiễn nhằm củng cố nâng cao kiến thức học Tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Mía đường TTC Attapeu Đưa đánh giá nhận xét thực tế cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu Công ty Đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán Vốn tiền khoản phải thu Công ty nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài “ Vốn tiền khoản phải thu Cơng ty TNHH MTV Mía đường TTC Attapeu” Về mặt khơng gian: Cơng ty TNHH MTV Mía đường TTC Attapeu Về mặt thời gian: Tập trung nghiên cứu tình hình cơng ty qua năm 2017 thực trạng cơng tác Kế toán vốn tiền khoản phải thu công ty tháng 2/2018 Phương pháp nghiên cứu Để hồn thành tốt Báo cáo tơi sử dụng phương pháp: Phương pháp vấn trực tiếp: Là phương pháp hỏi trực tiếp người cung cấp thông tin, liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài Phương pháp sử dụng giai đoạn thu thập thông tin cần thiết số liệu thơ có liên quan đến đề tài Phương pháp thống kê: Là phương pháp liệt kê thông tin, liệu thu thập phục vụ cho việc lập bảng phân tích Phương pháp phân tích KD: Là phương pháp dựa số liệu có sẵn để phân tích ưu, nhược điểm công tác KD nhằm hiểu rõ vấn đề nghiên cứu từ tìm ngun nhân giải pháp khắc phục Phương pháp so sánh: Là phương pháp dựa vào số liệu có sẵn để tiến hành so sánh, đối chiếu số tương đối tuyệt đối, thường so sánh hai năm liền kề để tìm tăng giảm đối tượng Phương pháp hạch toán kế toán: Sử dụng phương pháp chứng từ, phương pháp tài khoản ghi kép để hệ thống hóa kiểm sốt thơng tin nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Đây phương pháp trọng tâm sử dụng chủ yếu hạch tốn kế tốn Ngồi tơi cịn sử dụng số phương pháp kinh tế khác Kết cấu chuyên đề Chuyên đề gồm chương: Chương 1: Khái qt chung Cơng ty TNHH MTV Mía đường TTC Attapeu Chương 2: Thực trạng kế toán vốn tiền nợ phải thu Cơng ty TNHH MTV Mía đương TTC Attapeu Chương 3: Nhận xét số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH MTV Mía đường TTC Attapeu + Số tạm ứng chi khơng hết phải hồn lại quỹ Nếu khơng hồn lại quỹ bị trừ vào lương người nhận tạm ứng Nếu số tiền chi duyệt vượt q số tạm ứng cơng ty chi bổ sung số thiếu - CBNV tạm ứng tiền hồn tất việc tốn, toán tiền toán đợt trước (trừ trường hợp GĐĐH/người Ủy quyền phê duyệt Tờ trình Duyệt chi vượt hạn mức Giấy đề nghị tạm ứng b Quy trình luân chuyển chứng từ  Quy trình tạm ứng (1) Chuẩn bị hồ sơ tạm ứng: CBNV thực cơng việc giao, có nhu cầu tạm ứng phải chuẩn bị hồ sơ, chứng từ liên quan (2) Đề nghị tạm ứng: Người đề nghị tạm ứng lập Đề nghị tạm ứng đính kèm tồn hồ sơ, chứng từ có liên quan (nếu có) gửi cho Trưởng Đơn vị kiểm tra ký xác nhận Sau đó, chuyển cho ĐVPT KT (3) Phê duyệt: - ĐVPT KT kiểm tra hạn mức nợ, chứng từ tạm ứng đầy đủ theo quy định, hồ sơ tạm ứng: + Trường hợp: không đạt trả lại thực bước + Trường hợp: đạt KTT ký xác nhận trình CTQ (4) CTQ xem xét: + Trường hợp: không đạt trả lại ĐVPT KT + Trường hợp: đạt CTQ ký phê duyệt ký Duyệt chi vượt hạn mức theo quy định Khoản Quy trình (5) Lập phiếu chi/ UNC: - ĐVPT KT vào Giấy đề nghị tạm ứng phê duyệt: + Tạm ứng tiền mặt: ĐVPT KT lập Phiếu chi chuyển Thủ quỹ thực chi tiền + Tạm ứng chuyển khoản: ĐVPT KT lập UNC + Chi tiền tạm ứng: + Thủ quỹ vào Giấy đề nghị tạm ứng CTQ ký duyệt chi + Tạm ứng tiền mặt: Thủ quỹ làm thủ tục để chi tiền cho người đề nghị tạm ứng, thủ quỹ người nhận tiền ký vào phiếu chi sau chi nhận đủ tiền + Tạm ứng chuyển khoản: ĐVPT KT chuyển tiền cho người đề nghị tạm ứng (6) Lưu hồ sơ: - Cuối ngày, Thủ quỹ chuyển Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng chứng từ liên quan cho ĐVPT KT, trình KTT CTQ ký phiếu chi trước lưu trữ QUY TRÌNH TẠM ỨNG Bước Trách nhiệm Văn bản/ biểu Thời gian mẫu liên quan Công việc thực 36 CBNV CBNV Trưởng đơn vị KTT Chuẩn bị hồ sơ tạm ứng Không đạt Giấy đề nghị tạm ứng Đạt Phê duyệt Đề nghị tạm ứng, chứng từ liên quan Đề nghị tạm Khi đầy đủ ứng, Chứng từ chứng liên quan hồ sơ Đề nghị tạm 01 ngày ứng, Phiếu chi/ UNC, Chứng CTQ từ liên quan ĐVPT KT Thủ quỹ ĐVPT KT ĐVPT KT từ, Phiếu chi/ UNC Chi tạm ứng Lưu hồ sơ 01 ngày nhận hồ sơ hợp lệ Đề nghị tạm ứng, phiếu Trong ngày chi/UNC nhận hồ sơ hợp lệ Đề nghị tạm ứng, Phiếu chi/ Chứng từ UNC, Chứng theo từ liên quan quy định Sơ đồ 2.6 Quy trình tạm ứng ĐVPT KT sau chuyển tiền, tập hợp UNC chứng từ liên quan vào cuối ngày chuyển ĐVPT KT lưu trữ  Quy trình Quyết tốn tạm ứng (1) Chuẩn bị hồ sơ toán tạm ứng: CBNV sau hồn tất cơng việc giao, giao dịch với đối tác có tạm ứng trước cần phải tập hợp hồ sơ, chứng từ liên quan làm sở toán tạm ứng với Cơng ty (2) Đề nghị tốn tạm ứng: - Người đề nghị toán tạm ứng lập Giấy tốn tạm ứng chứng từ có liên quan (phát sinh theo trường hợp) - Trường hợp đề nghị tốn tiền th cơng nhân/th khốn cơng việc bên ngồi lập Bảng tốn tiền th ngồi 37 QUY TRÌNH QUYẾT TOÁN TẠM ỨNG Bước Công việc thực CBNV Trưởng đơn vị KTT CTQ Văn bản/ biểu mẫu liên quan Thời gian Chuẩn bị hồ sơ toán tạm ứng CBNV Giấy tốn tạm ứng Khơng đạt Trách nhiệm Phê duyệt - Giấy tốn tạm ứng - Hóa đơn - Bảng kê mua hàng khơng hóa đơn - Bảng tốn tiền th ngồi - Chứng từ liên quan - Giấy tốn tạm ứng - Hóa đơn - Bảng kê mua hàng khơng hóa đơn - Bảng tốn tiền thuê - Chứng từ liên quan Khi đầy đủ hồ sơ chứng từ 03 ngày Đạt ĐVPT KT Thủ quỹ ĐVPT KT Phiếu Thu/Chi/UNC - Giấy tốn tạm ứng - Hóa đơn - Bảng kê mua hàng khơng hóa đơn - Bảng tốn tiền thuê - Phiếu thu/chi/UNC - Chứng từ liên quan Chi nhận tiền - Giấy toán tạm ứng - Phiếu thu/chi/UNC Lưu hồ sơ - Giấy toán tạm ứng - Phiếu thu/chi/UNC - Chứng từ liên quan ĐVPT KT 01 ngày nhận hồ sơ hợp lệ 01 ngày Chứng từ theo quy định Sơ đồ 2.7 Quy trình tốn tạm ứng - Trường hợp đề nghị tốn tiền mua hàng hóa cá nhân khơng kinh doanh lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào khơng có hóa đơn - Hồ sơ tốn tạm ứng phải trình cho Trưởng Đơn vị kiểm tra ký xác nhận Sau đó, chuyển cho ĐVPT KT - Trường hợp Trưởng đơn vị đề nghị phải trình cho cấp quản lý trực tiếp xem xét (3) Phê duyệt: - ĐVPT KT kiểm tra tính hợp lệ chứng từ + Trường hợp không đạt: trả lại thực bước 38 + Trường hợp đạt: KTT ký xác nhận chuyển hồ sơ cho CBNV có nhu cầu tốn tạm ứng trình CTQ - CTQ xem xét: + Nếu khơng đạt trả lại ĐVPT KT + Nếu đạt thì: CTQ ký phê duyệt (4) Lập phiếu Thu/Chi/UNC (5) ĐVPT KT kiểm tra lại Giấy toán tạm ứng tồn hồ sơ tốn sau phê duyệt đầy đủ, nếu: - Số tiền tạm ứng lớn số tiền đề nghị toán: Kế toán lập phiếu thu số tiền chênh lệch - Số tiền tạm ứng nhỏ số tiền đề nghị toán: Kế toán lập phiếu chi số tiền chênh lệch - Đối với toán tạm ứng tiền mặt: ĐVPT KT chuyển phiếu thu/chi cho Thủ quỹ thực thu/chi tiền - Đối với toán chuyển khoản: ĐVPT KT cân đối nguồn tiền lập UNC (6) Chi nhận tiền: - Thu/chi tiền mặt: Thủ quỹ vào hồ sơ đề nghị toán tạm ứng CTQ phê duyệt phiếu thu/chi, tiến hành thủ tục để thu/chi tiền cho người đề nghị toán tạm ứng, thủ quỹ người nhận tiền ký vào phiếu thu/chi sau thu/chi đủ tiền - Đối với toán chuyển khoản: Trường hợp sử dụng nguồn tiền vay để toán chuyển khoản, ĐVPT KT thực việc chuyển khoản Trường hợp sử dụng tiền tài khoản ngân hàng cơng ty để tốn, ĐVPT KT cân đối nguồn tiền thực việc chuyển khoản (7) Lưu trữ hồ sơ: - Cuối ngày, Thủ quỹ chuyển Phiếu thu/chi, đề nghị toán tạm ứng chứng từ liên quan cho ĐVPT KT, trình KTT CTQ ký phiếu thu/chi trước lưu trữ - ĐVPT KT sau chuyển tiền, tập hợp UNC vào cuối ngày chuyển ĐVPT KT lưu trữ c Tài khoản, sổ sách kế toán sử dụng Hạch toán khoản tạm ứng thực TK 141-Tạm ứng - TK 141 “Tạm ứng”: Phản ánh khoản tạm ứng DN với người lao động tình hình tốn khoản tạm ứng  Sổ kế tốn sử dụng: - Sổ TK 141 - Sổ chi tiết theo dõi tạm ứng (sổ tổng hợp công nợ) - Sổ phát sinh TK 141 39 d Nghiệp vụ kinh tế điển hình liên quan đến khoản tạm ứng Ví dụ 1: Ngày 5/2/2018 chi tiền cho nhân viên Trần Thị Anh Đào phịng Hành mua đồ dung, vật dụng phục vụ công tác hậu cần quý I năm 2018 số tiền 6.266.000 Kíp - Cách hạch tốn: Nợ TK 1411: 6.266.000 Có TK 1111: 6.266.000 - Các chứng từ sử dụng: + Giấy đề nghị tạm ứng (phụ lục 1, bảng 2, mục C, biểu mẫu 1) + Phiếu đề xuất mua sắm (phụ lục 1, bảng 2, mục C, biểu mẫu 2) + Tờ trình chọn nhà cung cấp (phụ lục 1, bảng 2, mục C, biểu mẫu 3) + Báo cáo chi tiết công nợ (phụ lục 1, bảng 2, mục C, biểu mẫu 4) + Phiếu chi (phụ lục 1, bảng 2, mục C, biểu mẫu 5) Ví dụ 2: Ngày 2/2/2018 chi tiền tạm ứng chi nhân viên Lê Hữu Thắng phòng Cung ứng xuất nhập để mua vật tư gấp chổi lâu nhà, xà phịng…số tiền 1.500.000 Kíp - Cách hạch tốn: Nợ TK 1411: 1.500.000 Có TK 1111: 1.500.000 - Các chứng từ sử dụng: + Giấy đề nghị tạm ứng (phụ lục 1, bảng 2, mục C, biểu mẫu 6) + Phiếu đề xuất mua sắm (phụ lục 1, bảng 2, mục C, biểu mẫu 7) + Báo cáo chi tiết công nợ khách hàng (phụ lục 1, bảng 2, mục C, biểu mẫu 8) + Phiếu chi (phụ lục 1, bảng 2, mục C, biểu mẫu 9) Ví dụ 3: Ngày 1/2/2018 chi tiền tạm ứng công việc cho nhân viên Lê Văn Thường số tiền 606.000 Kíp theo giấy tốn tạm ứng số TCK/QT-04/M03 - Cách hạch tốn: Nợ TK 1411: 606.000 Có TK 1111: 606.000 Nợ TK 6428: 606.000 Có TK 1411: 606.000 - Các chứng từ sử dụng: + Phiếu chi ( phị lục 1, bảng 2, mục C, biểu mẫu 11) + Giấy toán tạm ứng (phụ lục 1, bảng 2, mục C, biểu mẫu 10) Ví dụ 4: Ngày 20/1/2018 chi cho nhân viên Lê Thị Huệ thuộc đội giới vận tải sửa chữa ô tô tạm ứng chi phí cơng tác cho trưởng phịng (Đào Long Rin) Gia Lai số tiền 1.500.000 kíp - Cách hạch tốn: Nợ TK 1411:1.500.000 Có TK 1111: 1.500.000 - Các chứng từ sử dụng: 40 + Giấy đề nghị tạm ứng thu (phụ lục 1, bảng 2, mục C, biểu mẫu 12) + Báo cáo chi tiết công nợ khách hàng (phụ lục 1, bảng 2, mục C, biểu mẫu 13) + Phiếu chi thu (phụ lục 1, bảng 2, mục C, biểu mẫu 14) Ngày 28/2/2018 thu tiền tạm ứng chi phí cơng tác trưởng phịng (Đào Long Rin) Gia Lai (tương ứng PC405/02) số tiền 550.000 Kíp nhân viên Lê Thị Huệ thuộc đội giới vận tải sửa chữa ô tô nộp - Cách hạch tốn: Nợ TK 1111: 550.000 Có TK 1411: 550.000 Nợ TK 6421: 950.000 Có TK 1411: 950.000 - Các chứng từ sử dụng: + Phiếu thu (phụ lục 1, bảng 2, mục C, biểu mẫu 15) + Báo cáo chi tiết công nợ khách hàng (phụ lục 1, bảng 2, mục C, biểu mẫu 16)  Sổ sách kế toán: - Sổ TK 141 (phụ lục 1, bảng 3, mục D, biểu mẫu 3) - Sổ chi tiết công nợ (phụ lục 1, bảng 3, mục D, biểu mẫu 2) - Sổ chi tiết TK 141 (phụ lục 1, bảng 3, mục D, biểu mẫu 1) 41 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CƠNG TY TNHH MTV MÍA ĐƯỜNG TTC ATTAPEU 3.1 NHẬN XÉT 3.1.1 Ưu điểm Bộ máy quản lý công ty tổ chức theo hình thức tập trung, nghiệp vụ phát sinh gửi phịng kế tốn để kiểm tra đối chiếu xử lý Các chứng từ tập trung quản lý chặt chẽ nên khó xảy mát, thất lạc Bộ máy kế toán gọn nhẹ, kế tốn phân cơng nhiệm vụ rõ ràng, có lực chun mơn Cơng ty xây dựng trình tự lân chuyển chứng từ đầy đủ hợp lý, vừa đảm bảo tuân thủ nguyên tắc, quy định kế toán vừa phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh công ty Chứng từ sử dụng hợp lý dễ sử dụng, tài khoản hạch toán chi tiết theo đối tượng giúp dễ dàng việc theo dõi, kiểm tra đối chiếu Các biểu mẫu, chứng từ cài đặt sẵn, thuận tiện việc tạo lập in ấn việc sử dụng phần mền kế toán song song AX Souhtsoft hỗ trợ nhiều công việc kế toán ngày việc lập báo cáo tài cuối năm 3.1.2 Nhược điểm Việc thực sách tạm ứng cịn nhiều thiếu sót việc thu hồi, tốn tạm ứng, cơng ty chưa có biện pháp thu hồi khoản tạm ứng hạn việc xử lý khoản tạm ứng khơng tốn hạn 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MTV MÍA ĐƯỜNG TTC ATTAPEU Hiện cơng ty xây dựng sách tạm ứng phù hợp để hạn chế tối đa việc chiếm dụng tạm ứng xảy ra, em có đề xuất việc quản lý khoản tạm ứng Tại công ty việc tạm ứng chủ yếu nhằm mục đích tốn khoản phí xuất, nhập chi cho nhân viên tạm ứng công việc, công tác, lập giấy đề nghị tạm ứng nhân viên xét duyệt người quản lý phận nên kế toán phải kiểm tra lại để đảm bảo xác phù hợp mục đích tạm ứng, em đề xuất việc kế tốn gọi điện cho người quản lý để xác nhận việc mục đích, số tiền thời gian tạm ứng, để chắn làm giảm trách nhiệm kế tốn xảy cố q trình tạm ứng nhân viên cố tình giả mạo tạm ứng, giả chức từ, tạm ứng số tiền duyệt, thông đồng để chiếm dụng ngắn hạn tiền tạm ứng Em nhận thấy kế tốn cơng ty có kiểm tra phù hợp chặt chẽ việc kiểm tra, đói chiếu duyệt chứng từ nhân viên tạm ứng xử lý khoản thừa, thiếu tốn, đói với khoản tạm ứng q hạn, chưa có sách cụ thể 42 Em đề xuất nhân viên phải toán dứt điểm tạm ứng đợt trước cho tạm ứng kỳ sau Tối đa ngày kể từ ngày toán toán tạm ứng ghi giấy đề nghị tạm ứng ( ngày phải phù hợp với chứng từ tốn tạm ứng), người tạm ứng phải hồn tất việc toán tạm ứng Đối với việc trường hợp kỳ hạn phải toán tạm ứng so với chứng từ nhân viên toán, phụ thuộc vào nguyên nhân chậm trễ mà tiến hành xử lý Em đề xuất hai trường hợp tạm ứng chủ yếu cơng ty sau: Trường hợp (mục đích) tạm ứng Xử lý Quá hạn chậm trễ Tiến hành chi nhân viên chuyển hàng từ nhà cung tốn, hồn ứng sau xác nhận cấp nguyên nhân Tạm ứng chi phí xuất, Bắt phạt nhân viên, khoản phạt có nhập Do nhân viên tạm ứng thể tính tương đương với khoản lãi trước thời hạn tốn năm ngân hàng nà cơng ty nhận để chiếm dụng ngắn hạn khoản tiền Nếu lịch cơng tác lùi sau tuần, nhân viên phải tiến hành hồn ứng, cịn tuần phải Quá hạn lùi lịch công tiến hành thơng báo cho kế tốn để tác cập nhật theo dõi, không bị xử phạt chiếm dụng ngắn Tạm ứng cơng tác phí hạn khoản tạm ứng Do nhân viên tạm ứng tạm Bắt phạt nhân viên, khoản phạt có ứng trước thời hạn thể tính nhân hệ số trừ vào toán để chiếm dụng ngắn lương tháng nhân viên hạn tạm ứng 43 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Cơng ty TNHH MTV Mía đường TTC Attapeu tìm hiểu thực tế cơng tác kế toán vốn tiền khoản phải thu cơng ty Em thấy cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu công ty hoạt động cách tương đối tốt hiệu quả, công ty cịn có mơ hình tổ chức quản lý tương đối gọn nhẹ vốn sử dụng mục đích Ngồi ra, cơng ty có đội ngũ cán quản lý giỏi, cán công nhân viên cơng ty người có trình độ, thơng minh nhanh nhẹn, có tinh thần trách nhiệm cao cơng việc Các chứng từ trình bày quy định, đầy đủ chữ ký đảm bảo tính xác Việc thu thập xử lý chứng từ cẩn thận, khoa học, hợp lệ, thuận lợi cho trình tính tốn kiểm tra Trong suốt q trình thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu công ty em ln nhận sụ bảo tận tình anh chi phịng kế tốn, kết hợp với kiến thức học với hướng dẫn tận tình Cơ giáo Phạm Thị Mai Quyên thầy cô giáo Khoa Kinh tế giúp em hoàn thành tốt Báo cáo thực tập Tuy nhiên vấn đề nghiên cứa tương đối rộng mà thời gian thực tập có hạn kiến thức hiểu biết thân em cịn nhiều hạn chế Do khuyết điểm tránh khỏi, em mong nhận đóng góp nhệt tình từ thầy cô giáo khoa Kinh tế để báo cáo thực tập em hoàn thiện Một lần em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến ban lãnh đạo Cơng ty TNHH MTV Mía đường TTC Attapeu tiếp nhận tạo điều kiện thuận lợi để em hồn thành tốt tập Em xin gửi lời cảm ơn đến anh chị phịng Kế tốn Cơng ty dạy giúp đỡ em nhiệt tình suốt trình em thực tập cơng ty Em xin chân thành cảm ơn! 44 PHẦN PHỤ LỤC 45 PHỤ LỤC DANH MỤC PHỤ LỤC Bảng Bảng danh mục chứng từ Bảng Bảng danh mục sổ sách DANH MỤC PHỤ LỤC STT Nội dung Báo cáo thực tập hàng tuần Nhận xét đơn vị thực tập Nhận xét giáo viên hướng dẫn PHỤ LỤC 1: DANH MỤC CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH, BÁO CÁO Bảng Danh mục chứng từ A KẾ TỐN TIỀN MẶT Ví dụ Biểu Chứng từ mẫu Ngày 9/2/2018 thu tiền bán điện tháng Phiếu thu 12/2017+01/2018 khách hàng Võ Thành Vân số tiền 863.280 Kíp Báo cáo chi tiết cơng nợ khách hàng Ngày 9/2/2018 thu lại tiền tạm ứng mua Phiếu thu Thông báo tiền điện vật tư tương ứng với PC243+246/02 nhân viên Hồ Văn Khoa thuộc Phân xưởng đường số tiền 53.833.656 Kíp Báo cáo chi tiết công nợ khách hàng Ngày 1/2/2018 tốn tiền trồng mía cho ơng Sý Thon theo Biên bảng số TT070/01NT07 số tiền 6.790.000 kíp Phiếu chi Ngày 1/2/2018 toán 95% tiền vận chuyển mía ngun liệu đợt 7_KTNT159/01 cho ơng Nguyễn Hữu Luyến theo phiếu chi số PC004/02 số tiền 27.002.876 Kíp Báo cáo chi tiết cơng nợ khách hàng Bảng tốn tiền thuê Biên nghiệm thu 10 Biên làm việc 11 Phiếu hạch toán 12 Phiếu chi 13 Bảng đề nghị toán tiền cước vận chuyển mía 14 Báo cáo chi tiết cơng nợ khách hàng 15 Phiếu hạch tốn B KẾ TỐN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Ví dụ Biểu mẫu Ngày 2/2/2018 nhận Giấy báo Chứng từ Giấy báo có có ngân hàng Lao-VietBanks số tiền 1.481.945,5 USD (TG 8.258) công ty TNHH MTV Đường Biên Hòa-Ninh Hòa việc tốn tiền bán đường chi cơng ty Ngày 5/2/2018 cơng ty bán 250.000 USD để mua tiền Kíp (TG:8.26)tại ngân hàng Lao-VietBanks Giấy báo có Ngày 5/2/2018 chuyển khoản 3.739.464 kíp để tốn 30% giá trị hợp đồng mua đồ bảo hộ lao động cho công ty TNHH May Kim Vàng (Hợp đồng 21/2018-TTCA, phí ngân hàng 165.920 Giấy báo nợ kíp theo giấy đề nghị toán số TCKT/QT-04/M02 nhân viên Trần Ngọc Hồng phịng hành Tờ trình chọn nhà cung cấp Ngày 5/2/2018 chuyển khoản toán tiền nghệm thu ca máy ban đường cho 10 ông Nguyễn Bảng theo hợp đồng số 11 Ủy nhiệm chi 40/2017/HĐ-TX số tiền 25.350.000 kíp 12 Biên bảng nghiệm thu 13 Nhật trình xe, máy, thiết bị 14 Hợp đồng 15 Tờ trình 16 Phiếu hạch tốn Giấy đề nghị chuyển tiền nước ngồi Giấy đề nghị tốn Phiếu đề xuất mua sắm Hợp đồng mua bán Giấy báo nợ Bảng tốn tiền th ngồi C KẾ TỐN TẠM ỨNG Ví dụ Biểu mẫu Ngày 5/2/2018 chi tiền cho nhân viên Chứng từ Giấy đề nghị tạm ứng Trần Thị Anh Đào phịng Hành mua đồ dung, vật dụng phục vụ công tác hậu cần quý I năm 2018 số tiền 6.266.000 Kíp Phiếu đề xuất mua sắm Tờ trình chọn nhà cung cấp Báo cáo chi tiết công nợ Phiếu chi Ngày 2/2/2018 chi tiền tạm ứng chi nhân viên Lê Hữu Thắng phòng Cung ứng xuất nhập để mua vật tư gấp chổi lâu nhà, xà phịng…số tiền 1.500.000 Kíp Giấy đề nghị tạm ứng Phiếu đề xuất mua sắm Báo cáo chi tiết công nợ Phiếu chi Ngày 1/2/2018 chi tiền tạm ứng cơng việc 10 Giấy tốn tạm ứng cho nhân viên Lê Văn Thường số tiền 11 606.000 Kíp theo giấy tốn tạm ứng số TCK/QT-04/M03 Phiếu chi Ngày 20/1/2018 chi cho nhân viên Lê Thị 12 Huệ thuộc đội giới vận tải sửa chữa 13 tơ tạm ứng chi phí cơng tác cho trưởng 14 Giấy đề nghị tạm ứng 15 Báo cáo chi tiết công nợ khách hàng Phiếu chi Phiếu thu phòng (Đào Long Rin) Gia Lai số tiền 16 1.500.000 kíp Báo cáo chi tiết cơng nợ khách hàng Ngày 28/2/2018 thu tiền tạm ứng chi phí cơng tác trưởng phòng (Đào Long Rin) Gia Lai (tương ứng PC405/01) số tiền 550.000 Kíp nhân viên Lê Thị Huệ đội giới vận tải sủa chữa ô tô nộp Bảng Danh mục sổ sách kế tốn A KẾ TỐN TIỀN MẶT Sổ sách Biểu mẫu Sổ nhật ký thu tiền mặt Sổ nhật ký chi tiền mặt Sổ quỹ tiền mặt Sổ TK 111 Biên bảng kiểm kê quỹ B KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Sổ sách Biểu mẫu Sổ nhật ký thu tiền gửi ngân hàng Sổ nhật ký chi tiền gửi ngân hàng Sổ tiền gửi ngân hàng Sổ TK 112 Bảng kê ngân hàng C KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU Sổ sách Biểu mẫu Sổ nhật ký bán hàng Sổ chi tiết phát sinh TK 131 Sổ TK 131 Sổ tổng hợp cơng nợ khách hàng D KẾ TỐN TẠM ỨNG Sổ sách Biểu mẫu Sổ chi tiết phát sinh TK 141 Sổ chi tiết công nợ nhân viên Sổ TK 141 ... Kết hoạt động công ty năm 12 1.5.2 Tài sản nguồn vốn công ty 13 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MTV MÍA ĐƯỜNG TTC ATTAPEU... kế tốn vốn tiền nợ phải thu Công ty TNHH MTV Mía đương TTC Attapeu Chương 3: Nhận xét số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền khoản phải thu cơng ty TNHH MTV Mía đường TTC Attapeu... ty nhanh chóng phát triển nà khẳng định vị thị trường ngành Mía đường 14 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MTV MÍA ĐƯỜNG TTC ATTAPEU 2.1 KẾ