Tính cấp thiết của đề bài
Vốn bằng tiền là yếu tố thiết yếu cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp, đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện các hoạt động kinh doanh Trong bối cảnh toàn cầu hóa hiện nay, doanh nghiệp không chỉ hoạt động trong nước mà còn mở rộng hợp tác quốc tế, dẫn đến quy mô và cấu trúc vốn bằng tiền trở nên đa dạng và phức tạp hơn Việc quản lý và sử dụng vốn hiệu quả sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu suất sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Kế toán là công cụ quan trọng trong việc quản lý và điều hành các hoạt động kinh tế của doanh nghiệp, giúp bảo vệ tài sản và sử dụng vốn hiệu quả Công tác kế toán được chia thành nhiều khâu, nhưng tất cả đều liên kết chặt chẽ, tạo thành một hệ thống quản lý hiệu quả Thông tin kế toán phản ánh tính hai mặt của các hiện tượng kinh tế, như vốn và nguồn, tăng và giảm Việc tổ chức hạch toán vốn bằng tiền nhằm cung cấp thông tin chính xác về tình hình tài chính, nguồn thu và chi tiêu, từ đó giúp nhà quản lý đưa ra quyết định đầu tư và chi tiêu tối ưu Bên cạnh đó, việc kiểm tra chứng từ và sổ sách cũng giúp đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.
Thực tế cho thấy, hiệu quả sử dụng vốn đầu tư tại các doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp nhà nước, còn thấp, chưa khai thác hết tiềm năng trong nền kinh tế thị trường Công tác hạch toán bị buông lỏng, ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh Xuất phát từ vấn đề này, tôi chọn chuyên đề “Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán” để nghiên cứu sâu hơn Để nâng cao hiểu biết, ngoài kiến thức học được từ thầy cô, chúng tôi cần tích lũy thêm kinh nghiệm thực tiễn.
Dưới sự hướng dẫn của thầy TS Nguyễn Tiến Hùng và sự hỗ trợ nhiệt tình từ các anh chị tại Công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc, em đã có cơ hội tìm hiểu thực tế về công tác tài chính kế toán Mặc dù em đã nỗ lực kết hợp lý thuyết với thực tiễn, nhưng do thời gian hạn chế và trình độ còn thiếu, báo cáo của em vẫn còn một số thiếu sót Em hy vọng nhận được sự chỉ bảo từ các thầy cô để hoàn thiện bài khóa luận và củng cố kiến thức nghiệp vụ trong tương lai.
Phương pháp nghiên cứu
Trong quá trình hoàn thiện đề tài, chúng tôi đã áp dụng các phương pháp nghiên cứu bao gồm thu thập thông tin và số liệu từ công ty, quan sát thực tế và lấy ý kiến từ các chuyên gia phòng kế toán Bên cạnh đó, chúng tôi cũng tham khảo các thông tư của Bộ Tài chính, luật kế toán và giáo trình chuyên ngành kế toán để tạo nền tảng vững chắc cho nghiên cứu.
Kết cấu khóa luận
Kết cấu khóa luận gồm 3 chương như sau:
Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán
Chương 2: Phân tích thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN
Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán
1.1.1 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền
Khái niệm kế toán vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền là một phần quan trọng của tài sản lưu động trong doanh nghiệp, thể hiện dưới hình thức tiền tệ với tính thanh khoản cao nhất Nó bao gồm tiền mặt trong quỹ doanh nghiệp và tiền gửi ngân hàng.
Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp được chia thành:
Tiền Việt Nam là loại tiền tệ chính thức, bao gồm giấy bạc và đồng xu, được phát hành bởi Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Nó đóng vai trò quan trọng trong các giao dịch kinh doanh của doanh nghiệp trên toàn quốc.
- Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây là loại giấy bạc không phải do Ngân hàng
Nhà nước Việt Nam cho phép lưu hành một số loại ngoại tệ trên thị trường, bao gồm đồng Đô la Mỹ (USD), đồng Euro (EUR) và đồng Yên Nhật (JPY).
Theo trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm các khoản sau:
- Vốn bằng tiền được bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp gọi là tiền mặt
- Tiền gửi tại các ngân hàng, các tổ chức tài chính, kho bạc nhà nước gọi chung là tiền gửi ngân hàng
Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền
- Phải theo dõi dòng tiền thu vào và chi ra của tiền mặt và tiền gửi ngân hàng
Khi phát hiện sự chênh lệch giữa sổ kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và sổ của thủ quỹ cùng sổ phụ ngân hàng, kế toán cần nhanh chóng tìm hiểu nguyên nhân và thực hiện điều chỉnh kịp thời.
- Kiểm soát chứng từ đầu vào sao cho hợp lệ, hợp pháp, để được tính chi phí hợp lý
- Hướng dẫn cho các phòng ban về quy định hóa đơn, chứng từ cũng như cách lập biểu mẫu
- Lập báo cáo thu chi hàng ngày, báo cáo tiền gửi ngân hàng hằng ngày để gửi theo yêu cầu của ban giám đốc
- Liên hệ với ngân hàng làm việc (về việt rút tiền, trả tiền, lấy sổ phụ ngân hàng và các chứng từ liên quan đến ngân hàng)
- Thực hiện đúng theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, kế toán vốn bằng tiền không nên kiêm thủ quỹ
- Phải tổ chức theo dõi tiền gửi ngân hàng tại từng ngân hàng theo VND và theo ngoại tệ
1.1.2 Nhiệm vụ kế toán các khoản tthanh toán
Khái niệm các khoản thanh toán
Kế toán các khoản thanh toán của doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với khách hàng, nhà cung cấp, ngân hàng và nhân viên.
Các khoản thanh toán bao gồm:
- Vay và nợ thuê tài chính
Kế toán thanh toán đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi liên tục các khoản nợ của khách hàng cũng như các khoản phải trả của doanh nghiệp Việc này giúp lập kế hoạch thu nợ và thanh toán nợ một cách hiệu quả, đảm bảo sự ổn định cho vòng tiền của doanh nghiệp.
- Nhiệm vụ kế toán các khoản thanh toán
- Ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác, rõ ràng các khoản phải thu, các khoản nợ phải trả, theo từng khoản thu, khoản phải trả
- Cung cấp số liệu kịp thời cho công tác kiểm kê, lập báo cáo tài chính và phân tích hoạt động kinh tế
- Chấp hành các quy định, thủ tục trong việc quản lý các khoản thanh toán
Kế toán thông qua việc ghi chép các khoản thanh toán có vai trò quan trọng trong việc kiểm soát và phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí hoặc sai chế độ Việc này giúp xác định các chênh lệch, tìm ra nguyên nhân và đề xuất các biện pháp xử lý hiệu quả.
- Hướng dẫn và kiểm ra thường xuyên việc ghi chép của thủ quỹ.
Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán
1.2.1 Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền
Nguyên tắc kế toán tiền mặt
Tài khoản này ghi nhận tình hình thu, chi và tồn quỹ tại doanh nghiệp, bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng ngoại tệ, và chỉ được phản ánh trong tài khoản 111.
Tiền mặt bao gồm tiền mặt, ngoại tệ và vàng, được quản lý và hạch toán như tài sản của doanh nghiệp Các khoản tiền mặt từ cá nhân và doanh nghiệp khác ký cược, ký quỹ cũng được ghi nhận và quản lý tương tự như các loại tài sản bằng tiền khác của doanh nghiệp.
Khi thực hiện nhập, xuất quỹ tiền mặt, cần có phiếu thu, phiếu chi và đủ chữ ký của người nhận, người giao cùng với người có thẩm quyền theo quy định Trong một số trường hợp đặc biệt, cần đính kèm lệnh nhập quỹ, xuất quỹ Kế toán quỹ tiền mặt có trách nhiệm mở sổ kế toán, ghi chép hàng ngày theo trình tự các khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt và ngoại tệ, đồng thời tính toán số tồn quỹ tại mọi thời điểm.
Thủ quỹ có trách nhiệm quản lý quỹ tiền mặt, bao gồm việc nhập và xuất quỹ Hàng ngày, thủ quỹ cần kiểm kê số tiền mặt thực tế và đối chiếu với số liệu trong sổ quỹ và sổ kế toán Nếu phát hiện chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra để xác định nguyên nhân và đề xuất biện pháp xử lý.
Nguyên tắc tiền gửi ngân hàng
Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng phản ánh số dư và tình hình biến động của các khoản tiền gửi không kỳ hạn tại ngân hàng của doanh nghiệp Việc hạch toán trên tài khoản này dựa vào các giấy báo Có, báo Nợ, hoặc bản sao kê từ ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc như ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, và séc bảo chi.
Khi nhận chứng từ từ ngân hàng, kế toán cần kiểm tra và đối chiếu với chứng từ gốc Nếu phát hiện sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán, chứng từ gốc và chứng từ ngân hàng, doanh nghiệp phải thông báo cho ngân hàng để xác minh và xử lý Cuối tháng, nếu chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch, kế toán sẽ ghi sổ theo số liệu của ngân hàng Số chênh lệch, nếu có, sẽ được ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1381) nếu số liệu kế toán lớn hơn ngân hàng, hoặc vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3388).
Nếu số liệu kế toán thấp hơn số liệu ngân hàng, cần kiểm tra và đối chiếu lại trong tháng tiếp theo để xác định nguyên nhân và điều chỉnh số liệu ghi sổ Đối với các doanh nghiệp không có bộ phận kế toán riêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc tài khoản thanh toán để thuận tiện cho giao dịch Kế toán cũng cần mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi, bao gồm Đồng Việt Nam và các ngoại tệ khác.
Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở từng Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu
Khoản thấu chi ngân hàng không được ghi âm trên tài khoản tiền gửi ngân hàng mà được phản ánh tương tự như khoản vay ngân hàng
1.2.2 Nguyên tắc kế toán các khoản thanh toán
Nguyên tắc kế toán phải thu khách hàng
Tài khoản này ghi nhận các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán từ khách hàng đối với doanh nghiệp, bao gồm tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định và các khoản đầu tư tài chính, cũng như dịch vụ cung cấp Ngoài ra, tài khoản cũng phản ánh các khoản phải thu từ người nhận thầu xây dựng với người giao thầu về khối lượng công việc đã hoàn thành Tuy nhiên, các nghiệp vụ thu tiền ngay không được ghi nhận trong tài khoản này.
Khoản phải thu của khách hàng cần được ghi chép chi tiết cho từng đối tượng và từng nội dung phải thu, đồng thời theo dõi cụ thể kỳ hạn thu hồi, phân loại rõ ràng theo thời gian thu hồi trên 12 tháng hay không.
Trong vòng 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo, các khoản phải thu được ghi chép theo từng lần thanh toán Đối tượng phải thu bao gồm khách hàng có mối quan hệ kinh tế với doanh nghiệp liên quan đến việc mua sản phẩm, hàng hóa, và nhận dịch vụ, bao gồm cả tài sản cố định, bất động sản đầu tư và các khoản đầu tư tài chính Bên giao ủy thác xuất khẩu sẽ ghi nhận trong tài khoản này các khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất khẩu liên quan đến tiền bán hàng xuất khẩu, tương tự như các giao dịch bán hàng và cung cấp dịch vụ thông thường.
Trong hạch toán chi tiết tài khoản, kế toán cần phân loại các khoản nợ thành nợ có khả năng trả đúng hạn, nợ khó đòi và nợ không thu hồi được Việc này giúp xác định số trích lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi và đưa ra biện pháp xử lý đối với các khoản nợ không thể thu hồi.
Trong mối quan hệ bán hàng giữa doanh nghiệp và khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ không đúng theo thỏa thuận hợp đồng, người mua có quyền yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hoặc trả lại hàng đã nhận.
Nguyên tắc kế toán phải trả cho người bán
Tài khoản này phản ánh tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp đối với người bán vật tư, hàng hóa, dịch vụ, và các khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng đã ký Ngoài ra, tài khoản cũng ghi nhận tình hình thanh toán cho người nhận thầu xây lắp chính và phụ Lưu ý, các nghiệp vụ mua trả tiền ngay không được phản ánh trong tài khoản này.
Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp và người nhận thầu xây lắp cần được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng Tài khoản này không chỉ phản ánh số tiền đã ứng trước mà còn ghi nhận các khoản chưa nhận được sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ hoặc khối lượng xây lắp hoàn thành.
Bên giao nhập khẩu ủy thác ghi nhận số tiền phải trả cho người bán hàng nhập khẩu qua bên nhận nhập khẩu ủy thác, tương tự như khoản phải trả người bán thông thường.
Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán
1.3.1 Kế toán vốn bằng tiền
Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam và Ngoại tệ
Mỗi doanh nghiệp đều duy trì một quỹ tiền mặt, với số tiền này được xác định dựa trên quy mô và tính chất hoạt động của doanh nghiệp, theo thỏa thuận với ngân hàng Để đảm bảo quản lý và hạch toán chính xác, tiền mặt được tập trung bảo quản tại quỹ Tất cả các nghiệp vụ liên quan đến thu, chi và quản lý tiền mặt đều thuộc trách nhiệm của thủ quỹ.
Tiền mặt là vốn tiền tệ do thủ quỹ quản lý tại quỹ doanh nghiệp, bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim đá quý, tín phiếu và ngân phiếu.
Tài khoản 111 - Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt
Nam tại quỹ tiền mặt
Tài khoản 1112 - Ngoại tệ ghi nhận tình hình thu chi, chênh lệch tỷ giá và số dư ngoại tệ tại quỹ tiền mặt, được quy đổi ra Đồng Việt Nam.
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ;
- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo
(trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)
- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ
- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thiếu hụt quỹ phát hiện khi kiểm kê
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)
- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ còn tồn quỹ tiền mặt tại thời điểm báo cáo
- Sổ quỹ tiền mặt ( Mẫu số S04a-DNN )
- Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt ( Mẫu số S04b-DNN )
Sổ kế toán tổng hợp :
Theo hình thức nhật ký chung :
- Số nhật ký chung ( Mẫu số S03a-DNN )
- Sổ nhật ký thu tiền ( Mẫu số S03a1-DNN )
- Sổ nhật ký chi tiền ( Mẫu số S03a2-DNN )
- Sổ cái 111( Mẫu số S03b-DNN )
Theo hình thức chứng từ ghi sổ :
- Chứng từ ghi sổ ( Mẫu số S02a-DNN )
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ( S02b-DNN )
- Sổ cái 111 ( Mẫu số S02c1-DNN, Mẫu số S02c2-DNN )
Theo hình thức nhật ký sổ cái:
- Nhật ký sổ cái ( Mẫu số S01-DNN )
=> Và một số sổ sách khác có liên quan
SƠ ĐỒ 1.1: KẾ TOÁN TIỀN MẶT( VNĐ)
TK 112 TK111-Tiền mặt(1111) TK 112
Rút TGNN về quỹ tiền mặt Gửi tiền mặt vào ngân hàng
Bán thu hồi các khoản đầu tư Đẩu tư bằng tiền mặt
TK 131,136,138,141 Chi tạm ứng và chi phí phát sinh
Thu hồi nợ phải thu,các khoản bằng tiền mặt ký quỹ,ký cược bằng tiền mặt
Các khoản đi vay bằng tiền mặt TK211,217,152,241
TK411 Mua vật tư, hàng hóa, công cụ,
Nhận vốn góp được cấp,nhận TSCĐ, BĐSĐT, đầu tư XDCB vốn góp bằng tiền mặt
Doanh thu,thu nhập khác bằng 334,336,338 tiền mặt Thanh toán nợ phải trả
Tiền mặt thừa được phát hiện qua tài khoản 138 trong quá trình kê khai Đồng thời, tiền mặt thiếu được phát hiện từ các bên trong hợp tác kinh doanh không thành lập qua kiểm kê pháp nhân Ngoài ra, việc nhận ký quỹ và ký cược cũng cần được chú ý.
SƠ ĐỒ 1.2: KẾ TOÁN TIỀN MẶT( NGOẠI TỆ)
TK511,711 TK111-Tiền mặt TK151,152,153,156
Doanh thu, thu nhập khác phát 211,217,241,642,133 sinh bằng ngoại tệ( Tỷ giá thực tế) Mua ngoài vật tư,hàng hóa
TSCĐ, dịch vụ bằng ngoại tệ (tỷ giá ghi sổ) (tỷ giá thực tế)
Thu được nợ phải thu bằng Lãi Lỗ ngoại tệ ( tỷ giá thực tế) tỷ giá tỷ giá
Thu nợ phải thu bằng ngoại tệ (tỷ TK151,152,153,156
(Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá thực tế) Mua ngoài vật tư,hàng hóa
TK515 TK635 TSCĐ,dịch vụ bằng ngoại tệ
Lãi lỗ liên quan đến tỷ giá thực tế được xác định qua các tài khoản như TK331, TK336, TK338, và TK341 Việc thanh toán nợ phải trả và nợ vay bằng ngoại tệ cần được thực hiện theo tỷ giá thực tế Lãi từ chênh lệch tỷ giá được ghi nhận qua TK515 và TK635, trong đó số phát sinh có lớn hơn nợ, và lãi lỗ sẽ được phản ánh trên tài khoản Tiền theo tỷ giá thực tế Hơn nữa, TK131 cũng đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý các khoản nợ phải thu.
Nhận tiền trước từ người mua (TK331) theo tỷ giá thực tế tại thời điểm thanh toán, và trả trước cho người bán (TK635) theo tỷ giá ứng trước tại thời điểm chi trả.
Lỗ tỷ giá(chênh lệch giữa số phát Sinh Nợ>Có trường hợ bên Có
TK Tiền ghi theo tỷ giá thưc tế) TK413 TK413 Lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá Lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá
1.3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng
Tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc và đá quý, được gửi tại các ngân hàng, kho bạc Nhà nước hoặc các doanh nghiệp tài chính.
Sổ kế toán sử dụng
- Sổ tiền gửi ngân hàng ( Mẫu số S05-DNN )
Sổ kế toán tổng hợp :
Theo hình thức nhật ký chung :
- Số nhật ký chung ( Mẫu số S03a-DNN )
- Sổ nhật ký thu tiền gửi ( Mẫu số S03a1-DNN )
- Sổ nhật ký chi tiền gửi ( Mẫu số S03a2-DNN )
- Sổ cái TK 112 ( Mẫu số S03b-DNN )
Theo hình thức chứng từ ghi sổ :
- Chứng từ ghi sổ ( Mẫu số S02a-DNN )
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ( S02b-DNN )
- Sổ cái TK 112 ( Mẫu số S02c1-DNN, S02c2-DNN )
Theo hình thức nhật ký sổ cái:
- Nhật ký sổ cái ( Mẫu số 01-DNN )
=> Và một số sổ sách khác có liên quan
Tài khoản 112, hay còn gọi là "tiền gửi ngân hàng", ghi nhận số dư hiện tại và sự biến động của các khoản tiền gửi của doanh nghiệp tại ngân hàng, kho bạc Nhà nước và các doanh nghiệp tài chính Tài khoản này bao gồm 3 tài khoản cấp 2.
- Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại ngân hàng bằng Đồng Việt Nam
Tài khoản 1122 - Ngoại tệ ghi nhận số tiền gửi và rút ra, cũng như số dư hiện tại đang gửi tại ngân hàng bằng các loại ngoại tệ đã được quy đổi sang Đồng Việt Nam.
Kết cấu tài khoản 112 –Tiền gửi Ngân hàng :
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ , vàng tiền tệ gửi vào ngân hàng;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo
(trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)
- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ , vàng tiền tệ rút ra từ ngân hàng;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)
- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo
Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ hiện còn gửi tại ngân hàng tại thời điểm báo cáo
SƠ ĐỒ 1.3: KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG( VNĐ)
TK111 TK112-Tiền gửi ngân hàng TK111
Gửi tiền mặt vào ngân hàng Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mặt
Thu hồi các khoản đầu tư Các khoản đầu tư bằng tiền gửi
Lãi Lỗ TK211,217,241 Mua TSCĐ,BĐSĐT, chi đầu tư
XDCB, sửa chữa lớn TK128,141,131, TK133 TK152,153,154
Thu nợ phải thu, các khoản tạm ứng cho vay Mua vật tư, hàng hóa, CCDC
TK336 TK331,333 Đơn vị cấp dưới nhận vốn từ đơn 336,338,341 vị cấp trên(TH ghi nhận là nợ Thanh toán các khoản nợ phải trả,s phải trả) nợ vay
Các đơn vị cấp dưới nhận vốn góp từ các chủ sở hữu thông qua các tài khoản như 418, 353, và 356 Chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí hoạt động khác được ghi nhận, trong khi vốn góp, cổ tức và lợi nhuận có thể được trả lại cho các chủ sở hữu.
TK511,515,711 cho các bên góp vốn,chi các quỹ
Doanh thu,thu nhập khác bằng tiền gửi TK511
TK3331 Thanh toán các khoản chiết khấu
Thuế GTGT thương mại,giảm giá, TK3331
TK338 hàng bán bị trả lại Thuế GTGT
Nhận tiền của các bên trong hợp đồng,bản cam kết không thành lập pháp nhân
SƠ ĐỒ 1.4: KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG( NGOẠI TỆ)
TK511,711 TK112-Tiền gửi ngân hàng TK151,152,153,154
Doanh thu, thu nhập bằng ngoại 156,211,241,642,133 tệ( Tỷ giá thưc tế) Mua vật tư,hàng hóa,TSCĐ,dịch vụ bằng TGNH
Thu nợ phải thu bằng ngoại tệ Lãi Lỗ
(tỷ giá ghi sổ) (tỷ giá thực tế) tỷ giá tỷ giá
Mua vật tư,hàng hóa,TSCĐ,dịch
TK131,136,138 vụ… bằng ngoại tệ
Thu nợ phải thu bằng ngoại tệ (tỷ giá thưc tế)
(tỷ giá thực tế) TK331,336,338,341
Thanh toán nợ phải trả,nợ vay… bằng tiền gửi ngân hàng
TK131 (tỷ giá ghi sổ) (tỷ giá ghi sổ)
Nhận trước tiền của người m TK515 TK635
(tỷ giá thực tế) Lãi Lỗ tỷ giá tỷ giá
Thanh toán nợ phải trả,nợ vay…
TK515 bằng tiền gửi ngân hàng
Lãi tỷ giá phát sinh khi có sự chênh lệch giữa tỷ giá thực tế và số tiền ghi nhận, trong đó bên Có tài khoản Tiền được ghi theo tỷ giá thực tế Trường hợp trả trước tiền cho người bán, tỷ giá thực tế cũng sẽ ảnh hưởng đến số tiền ghi nhận.
Lỗ tỷ giá(chênh lệch giữa số phát
TK413 sinh có nợ trong trường hợp bên có, cần đánh giá lại số dư ngoại tệ của tài khoản tiền theo tỷ giá thực tế tại thời điểm báo cáo Việc này bao gồm chênh lệch tỷ giá tăng và chênh lệch tỷ giá giảm khi đánh giá lại số dư ngoại tệ.
1.3.2 Kế toán các khoản thanh toán
1.3.2.1 Kế toán phải thu khách hàng
Các khoản phải thu đại diện cho nợ của cá nhân và tổ chức đối với doanh nghiệp, liên quan đến số tiền chưa thanh toán cho sản phẩm, hàng hóa, vật tư và dịch vụ.
Sổ kế toán sử dụng
- Sổ chi tiết thanh toán với người mua ( Mẫu số S12-DNN )
- Sổ chi tiết thanh toán với người mua bằng ngoại tệ ( Mẫu số S13-DNN )
Sổ kế toán tổng hợp :
Theo hình thức nhật ký chung:
- Số nhật ký chung ( Mẫu số S03a-DNN )
- Sổ nhật ký bán hàng ( Mẫu số S03a4-DNN )
- Sổ nhật ký thu tiền ( Mẫu số S03a1-DNN )
- Sổ cái TK 131 ( Mẫu số S03b-DNN )
Theo hình thức chứng từ ghi sổ:
- Chứng từ ghi sổ ( Mẫu số S02a-DNN )
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ( S02b-DNN )
- Sổ cái TK 131 ( Mẫu số S02c1-DNN, S02c2-DNN )
Theo hình thức nhật ký sổ cái:
- Nhật ký sổ cái ( Mẫu số 01-DNN )
=> Và một số sổ sách khác có liên quan
Tài khoản 131, hay còn gọi là "phải thu khách hàng", đại diện cho khoản phải thu phát sinh khi doanh nghiệp đã cung cấp hàng hóa, thành phẩm và dịch vụ, được khách hàng chấp nhận thanh toán nhưng chưa nhận được tiền Vào cuối niên độ kế toán, doanh nghiệp cần kiểm tra công nợ của từng khách hàng Nếu phát hiện các khoản nợ quá hạn hoặc chưa đến hạn mà khách hàng đang gặp khó khăn tài chính như phá sản hoặc giải thể, doanh nghiệp cần thực hiện việc tính toán để lập dự phòng cho các khoản nợ này.
Kế toán cần mở sổ chi tiết để theo dõi số tiền phải thu, đã thu, ứng trước và còn phải thu từ từng khách hàng Doanh nghiệp nên xây dựng chính sách chiết khấu thanh toán hợp lý nhằm khuyến khích khách hàng thanh toán nợ trước hạn.
Kết cấu TK 131 –Phải thu khách hàng
- Số tiền phải thu của khách hàng phát sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hàng hóa, BĐSĐT, TSCĐ, dịch vụ, các khoản đầu tư tài chính;
- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng;
- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ ( trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)
- Số tiền khách hàng đã trả nợ;
- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng;
- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại
- Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT);
- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua;
- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ ( trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)
Số tiền còn phải thu của khách hàng
Các hình thức kế toán
1.4.1 Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái
Dựa vào chứng từ gốc, kiểm tra tính hợp lệ và hợp pháp của chứng từ, sau đó thực hiện lập định khoản kế toán và ghi chép trực tiếp vào sổ Nhật ký và Sổ cái.
Chứng từ gốc liên quan đến tiền mặt được thủ quỹ ghi sổ quỹ, và vào cuối ngày, sổ quỹ cùng với chứng từ sẽ được chuyển cho kế toán Kế toán sẽ tổng hợp số liệu từ sổ quỹ, lập định khoản kế toán và ghi vào Nhật ký- Sổ cái.
Các chứng từ gốc là tài liệu quan trọng phản ánh các hoạt động kinh tế tài chính cần được quản lý một cách chi tiết và cụ thể Việc ghi chép hàng ngày dựa trên các chứng từ gốc này giúp đảm bảo tính chính xác trong việc lập các sổ kế toán chi tiết có liên quan.
Cuối tháng căn cứ vào số liệu ở sổ kế toán chi tiết lập bảng chi tiết số phát sinh theo từng tài khoản tổng hợp
Kiểm tra và đối chiếu số liệu trong sổ Nhật ký – Sổ cái, bao gồm số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ Đồng thời, xác nhận tính chính xác của số liệu ở bảng chi tiết phát sinh với số liệu ở tài khoản tổng hợp trong sổ Nhật ký – Sổ cái và đối chiếu với sổ quỹ của thủ quỹ.
Sau khi đối chiếu đảm bảo sự phù hợp của số liệu, căn cứ số liệu ở sổ Nhật ký
Sổ cái và các bảng chi tiết số phát sinh lập bảng cân đối kế toán và các báo cáo kế toán khác
SƠ ĐỒ 1.9: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ –
Nhập số liệu hằng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày, dựa vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán đã được kiểm tra, cần xác định tài khoản ghi Nợ và tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái Mỗi chứng từ được ghi trên một dòng ở cả hai phần Nhật ký và Sổ Cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toán được lập cho các chứng từ cùng loại, như phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập, phát sinh nhiều lần trong ngày hoặc định kỳ từ 1 đến 3 ngày Sau khi ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái, chứng từ và Bảng tổng hợp sẽ được sử dụng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng, kế toán cần phản ánh đầy đủ chứng từ phát sinh vào Sổ Nhật ký và Sổ Cái, cùng với các sổ, thẻ kế toán chi tiết Sau đó, kế toán tiến hành cộng số liệu từ cột phát sinh trong Nhật ký và các cột Nợ, Có của từng tài khoản.
Sổ Cái là công cụ quan trọng để ghi nhận dòng cộng phát sinh vào cuối tháng Dựa vào số phát sinh của các tháng trước và tháng hiện tại, ta tính toán số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng Ngoài ra, từ số dư đầu tháng (đầu quý) và số phát sinh trong tháng kế toán, ta có thể xác định số dư cuối tháng (cuối quý) cho từng tài khoản trên Nhật ký – Sổ Cái.
1.4.2 Hình thức chứng từ ghi sổ
Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ
Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái
Chứng từ ghi sổ là tài liệu do kế toán lập dựa trên từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ cùng loại, có nội dung kinh tế tương đồng Các chứng từ ghi sổ được đánh số liên tục theo tháng hoặc năm, theo thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Mỗi chứng từ ghi sổ cần có chứng từ kế toán kèm theo và phải được kế toán trưởng phê duyệt trước khi tiến hành ghi sổ kế toán.
SƠ ĐỒ 1.10: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN TRONG HÌNH THỨC KẾ
TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ
Nhập số liệu hằng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày, kế toán sử dụng các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ cùng loại đã được kiểm tra làm căn cứ ghi sổ.
Chứng từ ghi sổ là tài liệu quan trọng để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, từ đó được sử dụng để cập nhật Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi được lập dựa trên căn cứ này sẽ đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc quản lý sổ sách kế toán.
Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan
Cuối tháng, cần thực hiện việc khóa sổ để tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế và tài chính phát sinh trong tháng Điều này bao gồm việc ghi chép vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, từ đó tính toán tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái.
Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ Quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
Bảng cân đối tài khoản
Sau khi thực hiện đối chiếu và khớp đúng, số liệu trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết, được xây dựng từ các sổ và thẻ kế toán chi tiết, sẽ được sử dụng để lập Báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh
Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng
Tổng số tiền ghi trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ phải tương ứng với tổng số dư Nợ và dư Có của các tài khoản trong Bảng Cân đối số phát sinh Đảm bảo rằng số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải khớp với số dư của các tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.
1.4.3 Hình thức Nhật ký chung
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế và tài chính phát sinh cần được ghi chép vào sổ Nhật ký, đặc biệt là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế của từng nghiệp vụ Sau đó, số liệu từ các sổ này sẽ được sử dụng để tổng hợp và phân tích.
Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh
Mỗi ngày, dựa vào các chứng từ đã được kiểm tra, chúng ta ghi chép các nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung Sau đó, sử dụng số liệu từ sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán tương ứng.
Ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kế toán
SƠ ĐỒ 1.13: TRÌNH TỰ VÀO PHẦN MỀM KẾ TOÁN
Phần mềm kế toán Sổ kế toán
Nhập số liệu hằng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày, kế toán sử dụng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp đã được kiểm tra để ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ và tài khoản ghi Có Dữ liệu sau đó được nhập vào máy vi tính theo các bảng biểu đã được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán Theo quy trình, thông tin sẽ tự động được cập nhật vào sổ kế toán tổng hợp như Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái, cùng với các sổ và thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng hoặc khi cần thiết, kế toán thực hiện khóa sổ và lập báo cáo tài chính Quá trình đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được tự động hóa, đảm bảo tính chính xác và trung thực Kế toán có thể kiểm tra và đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán và báo cáo tài chính sau khi in Vào cuối tháng và cuối năm, sổ kế toán tổng hợp và chi tiết sẽ được in ra, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀCÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ Y TẾ VÀ DƯỢC PHẨM AN PHÚC
Khái quát chung về công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc
Tên công ty: CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ Y TẾ VÀ DƯỢC PHẨM AN PHÚC Địa chỉ :Lô Số 526 Mặt Bằng 530, Phường Đông Vệ, Thành phố Thanh Hoá,Tỉnh
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 2801416116 được cấp bởi Sở Kế hoạch và Đầu tư Tỉnh Thanh Hóa vào ngày 30 tháng 07 năm 2009, đã trải qua 8 lần thay đổi, với lần thay đổi gần nhất vào ngày 16 tháng 03 năm 2021.
Buôn bán: máy móc, trang thiết bị, dụng cụ y tế
Buôn bán thực phẩm chức năng, kinh doanh mỹ phẩm, dược phẩm, hóa chất
(trừ hóa chất Nhà nước cấm)
Quá trình hình thành và phát triển
Công ty TNHH Thiết bị y tế và Dược Phẩm An Phúc là một đơn vị hạch toán độc lập, có trụ sở tại Lô 526, Mặt Bằng 530, Phường Đông Vệ, Thành Phố Thanh Hóa, Tỉnh Thanh Hóa.
Công ty tại Thanh Hóa cam kết cung cấp dịch vụ và sản phẩm chất lượng cao với nguồn gốc xuất xứ rõ ràng Chúng tôi đảm bảo thông tin sản phẩm đáng tin cậy, được cấp bởi Sở Kế hoạch và Đầu tư Tỉnh Thanh Hóa Doanh nghiệp đã đăng ký thay đổi lần 8 với mã số 2801416116 vào ngày 16 tháng 07 năm 2009.
03 năm 2021 Với sự điều hành của giám đốc Doãn Thế Hùng
Trong bối cảnh đổi mới, nền kinh tế Việt Nam đang thu hút nhiều nhà đầu tư nước ngoài, dẫn đến nhu cầu xây dựng bệnh viện và mở rộng các công trình hạ tầng Điều này cũng đồng nghĩa với việc gia tăng nhu cầu bảo vệ sức khỏe cho người dân Để đáp ứng những yêu cầu này, Công ty đã quyết định kinh doanh thiết bị y tế và dược phẩm, nhằm góp phần xây dựng những công trình vững chắc và bền vững theo thời gian.
Công ty tư nhân này hoạt động độc lập về tài chính, có tư cách pháp nhân và con dấu riêng, chuyên về lĩnh vực thương mại Tình hình hoạt động và phát triển của công ty có thể được khái quát qua hai thời kỳ khác nhau.
Thời kỳ từ năm 2009 - 2012, Công ty đối mặt với nhiều khó khăn trong việc xây dựng thương hiệu Để trở thành địa chỉ tin cậy cho người tiêu dùng, công ty đã quyết định kinh doanh hàng hóa chất lượng cao Nhờ đó, sản lượng hàng hóa bán ra và lợi nhuận thu được mỗi kỳ đều tăng lên.
Từ năm 2012 đến nay, nền kinh tế thế giới trải qua nhiều biến động, đặc biệt ảnh hưởng đến khu vực Đông Nam Á và Việt Nam Dù đối mặt với những khó khăn, Công ty vẫn duy trì hoạt động hiệu quả và liên tục nộp đủ nghĩa vụ tài chính hàng năm.
Công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc đã ra đời và phát triển, đáp ứng nhu cầu thiết yếu của nền kinh tế trong lĩnh vực y tế, mặc dù gặp nhiều khó khăn do các yếu tố khách quan và chủ quan.
2.1.2 Cơ cấu tổ chức của công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc
Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An
Công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc đã tổ chức lại bộ máy quản lý và sắp xếp lao động để phù hợp với yêu cầu hiện tại, đồng thời đổi mới phương thức kinh doanh nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất Dưới sự lãnh đạo trực tiếp của ban giám đốc, doanh nghiệp hoạt động với sự hỗ trợ của sáu phòng ban, mỗi phòng ban đảm nhiệm chức năng riêng nhưng liên kết chặt chẽ trong công tác kinh doanh và quản lý sản phẩm Cơ cấu tổ chức của công ty được thiết kế để tối ưu hóa quy trình làm việc và nâng cao hiệu suất.
SƠ ĐỒ 2.1: CƠ CẤU TỔ CHỨC CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ Y TẾ VÀ
(Nguồn: Tài liệu công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc)
2.1.3 Chức năng và lĩnh vực hoạt động
Chức năng của từng bộ phận
Tổng giám đốc công ty là người đứng đầu, quản lý và đại diện pháp nhân của công ty trước pháp luật Vị trí này giữ vai trò chủ đạo trong hoạt động sản xuất kinh doanh và chịu trách nhiệm pháp lý cho các hoạt động của công ty Đồng thời, tổng giám đốc cũng đại diện cho quyền lợi của toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty.
Phó giám đốc công ty là người hỗ trợ giám đốc trong việc quản lý và điều hành hoạt động của công ty, thực hiện các nhiệm vụ được phân công Họ có trách nhiệm chủ động triển khai các hoạt động kinh doanh và báo cáo kết quả cho giám đốc Bên cạnh đó, phó giám đốc còn thiết lập mục tiêu và chính sách nhằm nâng cao hiệu quả quản lý các bộ phận trong công ty.
Phòng kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc tư vấn cho giám đốc về chiến lược kinh doanh và tìm kiếm đối tác Họ chịu trách nhiệm xây dựng kế hoạch sản xuất và triển khai thực hiện các hoạt động kinh doanh Ngoài ra, phòng cũng tìm kiếm các đối tác cung cấp hàng hóa cần thiết cho công ty và thực hiện các thủ tục nhập khẩu khi có yêu cầu.
Phòng Marketing không chỉ đóng vai trò quan trọng trong việc quảng cáo sản phẩm và gia tăng doanh số bán hàng, mà còn giúp quảng bá thương hiệu doanh nghiệp, từ đó xây dựng hình ảnh mạnh mẽ cho công ty.
Tham mưu cho giám đốc thực hiện việc quản lý, sử dụng vốn, giúp cho giám đốc đảm bảo điều tiết vốn trong hoạt động kinh doanh
Tổ chức thực hiện công tác kế toán và thống kê theo quy định của nhà nước, đảm bảo ghi chép chứng từ đầy đủ và cập nhật sổ sách kế toán Điều này giúp phản ánh chính xác và khách quan các hoạt động của công ty.
Lập báo cáo tài chính và báo cáo thống kê theo quy định hiện hành là nhiệm vụ quan trọng, giúp cung cấp thông tin chính xác về tình hình tài chính của công ty Việc báo cáo thường xuyên cho giám đốc không chỉ đảm bảo sự minh bạch mà còn hỗ trợ trong việc ra quyết định kịp thời và hiệu quả.
Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm
2.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc Để hoạt động thành công và hiệu quả con người là nhân tố quan trọng quyết định sự thành công của công ty Để có được một đội ngũ cán bộ công nhân viên công ty có trình độ và kinh nghiệm chúng tôi đã phải chú trọng ngay từ công tác tuyển dụng, lựa chọn nhân viên tốt nghiệp chính quy của các trường Đại học, Cao đẳng hàng đầu Việt Nam Hơn nữa công ty luôn luôn mở những khóa học để nâng cao trình độ cán bộ công nhân viên liên kết với các công ty, các trường đại học, cao đẳng Với đội ngũ cán bộ công nhân viên, các chuyên gia có trình độ cao và kinh nghiệm chúng tôi chắc chắn sẽ đáp ứng được đầy đủ các yêu cầu cao nhất của khách hàng Trước tình hình thực tế của công ty, từ yêu cầu tổ chứuc quản lý và trình độ đội ngũ, biên chế nhân sự bộ máy kế toán gồm 5 người: Kế toán trưởng, kế toán tổng hợp, kế toán công nợ, kế toán thuế ,kế toán ngân hàng và thủ quỹ
SƠ ĐỒ 2.2: BỘ MÁY TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT
BỊ Y TẾ VÀ DƯỢC PHẨM AN PHÚC
( Nguồn: Phòng Kế toán- Tài chính công ty TNHH TBYT & DP An Phúc)
2.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng vị trí kế toán tại công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc
Kế toán thuế Kế toán công nợ Kế toán NH &
Người đứng đầu tổ chức kế toán, dưới sự chỉ đạo của Giám đốc, có trách nhiệm cao nhất trong công tác kế toán và tài chính của đơn vị Họ phải thiết lập hình thức kế toán, phương pháp hạch toán và mở sổ kế toán, đồng thời duy trì mối quan hệ chặt chẽ với các bộ phận nghiệp vụ.
Phân tích các nghiệp vụ kinh tế tài chính của Công ty và theo dõi tình hình tài sản cố định là nhiệm vụ quan trọng Nhân viên kế toán cần chịu trách nhiệm trước Giám đốc về hiệu quả công việc của mình, đảm bảo mọi hoạt động tài chính được thực hiện một cách chính xác và hiệu quả.
Lập kế hoạch công tác, tổ chức, vận dụng các hình thức kế toán tiên tiến
Chỉ đạo các kế toán viên nghiên cứu, áp dụng chế độ,chuẩn mực kế toán của
Nhà nước có trách nhiệm quản lý và giám sát hoạt động tài chính trong công ty, đảm bảo tuân thủ pháp luật và chuyên môn nghiệp vụ Họ thực hiện phân tích hoạt động kinh doanh để phát hiện các khoản lãng phí, từ đó đưa ra ý kiến đóng góp cho Giám đốc.
Tổng hợp, tham gia kiểm kê
Lập phiếu thu, chi, ủy nhiệm chi,… lập các sổ kế toán Theo dõi khoản tạm ứng và thanh toán tạm ứng
Thường xuyên theo dõi, kiểm tra, nhằm điều chỉnh một cách kịp thời, chính xác các nghiệp vụ kế toán trước khi lên báo cáo
Cập nhật thường xuyên các văn bản về thuế, quy định
Theo dõi, đối chiếu sổ quỹ tiền mặt và ngân hàng mỗi ngày Tiến hành đối chiếu công nợ với kế toán công nợ
Cuối niên độ kế toán, Công ty cần kiểm tra và tổng hợp số liệu để lập báo cáo quyết toán tài chính và quyết toán thuế, sau đó chuyển cho Kế toán trưởng để được duyệt.
Sau khi Giám đốc duyệt sẽ nộp cho cơ quan chức năng
Theo dõi và đối chiếu công nợ với các nhà cung cấp và khách hàng là cần thiết để đảm bảo thu hồi công nợ và thanh toán đúng hạn, từ đó duy trì uy tín của Công ty.
Lập bảng công nợ hàng tháng để đối chiếu với khách hàng và nhà cung cấp, từ đó tổng hợp tình hình công nợ và báo cáo cho Kế toán trưởng và Giám đốc Điều này giúp xử lý kịp thời những vướng mắc, công nợ quá hạn và các khoản tạm ứng có thời hạn thanh toán kéo dài.
Vị trí kế toán thuế đóng vai trò quan trọng và thiết yếu đối với doanh nghiệp Các doanh nghiệp có đăng ký sản xuất và kinh doanh bắt buộc phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước, và kế toán thuế sẽ đảm nhiệm công việc này Họ có trách nhiệm tính toán và xác định các khoản thuế phù hợp để nộp, đồng thời đảm bảo tuân thủ đầy đủ các yêu cầu của pháp luật.
Kế toán ngân hàng kiêm thủ quỹ:
Chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt và giao dịch ngân hàng, theo dõi lượng tiền luân chuyển trong hoạt động của Công ty Thực hiện kiểm tra sổ quỹ thường xuyên, nhập xuất quỹ tiền mặt dựa trên các phiếu thu, chi đã được phê duyệt Cuối ngày, tiến hành kiểm kê và đối chiếu số tiền thực tế với sổ quỹ, rà soát và kiến nghị biện pháp xử lý khi có chênh lệch Báo cáo quỹ hàng ngày cho Kế toán trưởng và Giám đốc Thực hiện việc nộp và nhận tiền tại Ngân hàng, kho bạc và các cơ quan liên quan.
Công ty Giữ và bảo quản tiền của Công ty an toàn
Có trách nhiệm liên hệ với ngân hàng để lấy sổ phụ, quản lý sổ phụ
2.2.3 Hình thức ghi sổ và chế độ kế toán áp dụng
Hiện nay, công ty sử dụng phương pháp ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung và áp dụng kế toán máy trong quá trình thực hiện công tác kế toán.
Hệ thống sổ kế toán tổng hợp gồm:
● Sổ tổng hợp chi tiết
Hệ thống sổ kế toán chi tiết gồm:
● Hóa đơn giá trị gia tăng
● Sổ chi tiết thanh toán với người mua
● Sổ chi tiết các tài khoản
● Sổ tổng hợp chi tiết
Chế độ kế toán áp dụng tại công ty
- Chế độ chính sách kế toán công ty: Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01, Kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam(VNĐ)
- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ thuế
- Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: Theo phương pháp bình quân gia quyền
- Phương pháp đánh giá TSCĐ theo: Nguyên giá và giá trị còn lại
- Phương pháp khấu hao: Phương pháp đường thẳng
- Hình thức sổ kế toán áp dụng theo hình thức nhật ký chung và sử dụng phần mềm Misa
Các báo cáo tài chính bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán
- Bảng thuyết minh báo cáo tài chính
- Báo cáo kết quả kinh doanh
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
SƠ ĐỒ 2.3: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC SỔ NKC
THỰC HIỆN TRÊN PHẦN MỀM MISA
Ghi chú : Ghi hàng ngày
Hàng ngày, kế toán dựa vào các chứng từ gốc như phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có và hóa đơn GTGT đã được kiểm tra và hợp lệ để ghi sổ Kế toán xác định tài khoản ghi nợ và tài khoản ghi có, sau đó nhập dữ liệu vào phần mềm Misa theo các phần hành phù hợp Thông tin này sẽ tự động cập nhật vào các sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ nhật ký chung và sổ cái các tài khoản.
Cuối tháng, kế toán tiến hành khóa sổ và lập báo cáo tài chính Quá trình đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và chi tiết được thực hiện tự động, đảm bảo tính chính xác và trung thực của thông tin đã nhập trong kỳ.
Kế toán có thể kiểm tra đối chiếu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Thực trạng kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty
thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc
Máy vi tính Báo cáo tài chính
2.3.1 Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc
2.3.1.1 Kế toán tiền mặt tại Công Ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An
Công ty chủ yếu sử dụng tiền VNĐ và thực hiện giao dịch bằng tiền mặt Tiền mặt chủ yếu được chi cho việc mua hàng hóa, tài sản và thanh toán các khoản dưới 20 triệu đồng Ngoài ra, công ty cũng thu tiền mặt chủ yếu từ hoạt động bán hàng hóa.
Tổ chức nghiệp vụ thu tiền mặt bao gồm việc thu tiền từ bán hàng, tài khoản tiền gửi và các khoản khác Kế toán thanh toán sẽ lập phiếu thu và chuyển cho thủ quỹ để thu tiền và ký xác nhận Sau đó, phiếu thu được chuyển lại cho kế toán để ghi sổ thu tiền Kế toán sẽ gửi hồ sơ này cho kế toán trưởng phê duyệt, rồi chuyển lại cho kế toán để bảo quản và lưu trữ.
Khi tổ chức nghiệp vụ chi tiền, các khoản chi như mua tài sản, hàng hóa, nộp ngân hàng, và thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên cần được ghi chép cẩn thận Kế toán thanh toán sẽ ghi sổ kế toán và bảo quản chứng từ trong kỳ, sau đó chuyển vào lưu trữ sau khi kết thúc năm tài chính.
Cuối tháng, kế toán và thủ quỹ sẽ tiến hành đối chiếu sổ sách để đảm bảo tính khớp nhau Đồng thời, thủ quỹ sẽ thực hiện kiểm kê quỹ thực tế nhằm xác minh xem số tiền thực tế có bị lệch so với sổ sách hay không.
- Phiếu thu,phiếu chi được lập khi các nghiệp vụ thu,chi tiền mặt căn cú vào hóa đơn bán hàng vá giấy thanh toán tiền tạm ứng,
- Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu thu mẫu số 01- TT
- Phiếu chi mẫu số 02 – TT
- Sổ kế toán sử dụng
- Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt
SƠ ĐỒ 2.4: TRÌNH TỰ GHI SỔ TK 111
Ghi chú : Ghi hàng ngày
Ví dụ : Ngày 10 tháng 12 năm 2022 tạm ứng tiền đi công tác cho Lê Hứa Đức
Anh số tiền: 5.000.000 theo giấy đề nghị tạm ứng, Kế toán lập phiếu chi- ( Biểu số
Công ty TNHH TBYT & DP An Phúc
Lô 526 MB 530 Phường Đông Vệ TP Thanh Hóa
Mẫu số 03-TT Ban hành theo TT số-133/2016 TT-BTC Ngày 28/06/2016 BTC
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Ngày 10 tháng 12 năm 2022 Kính gửi: Ban giám đốc công ty TNHH TBYT & DP An Phúc
Tôi tên là: Lê Hứa Đức Anh Địa chỉ: Phòng kinh doanh Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 5.000.000
Lí do tạm ứng: Ứng tiền đi công tác
Giám đốc Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Người đề nghị thanh toán
( Kí, họ tên) ( Kí, họ tên) ( Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
- Sổ kế toán chi tiết quỹ
Vào ngày 30 tháng 12 năm 2022, công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc đã tiến hành bán 3 chiếc Bộ bơm xi măng không bóng, chuyên dụng cho việc tạo hình thân đốt sống, mang thương hiệu Teknimed.
Pháp- đơn giá: 20.000.000,00( Biểu số 2.2, 2.3)
Kế toán hoạch toán: Nợ TK 131: 63.000.0000
Ví dụ: Căn cứ vào phiếu thu số 00003443 Ngày 20 tháng 12 năm 2022 thu tiền hàng của bệnh viện đa khoa tỉnh Thanh Hóa theo đơn số tiền 63.000.000.-( biểu số
Công ty TNHH TBYT&DP An Phúc Mẫu số 01 - TT
Lô số 526, Mặt bằng 530, Phường Đông Vệ, Thành phố
Thanh Hóa, Tỉnh Thanh Hóa
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC
Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
Họ tên người nộp tiền:
Bệnh viện đa khoa Tỉnh Thanh Hóa Địa chỉ: 81 Hải Thượng Lãn Ông, phường Đông Vệ, thành phố Thanh Hóa
Thu tiền hàng bệnh viện đa khoa tỉnh Thanh Hóa theo số HD 00003443
Sáu mươi ba triệu đồng
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ Y TẾ VÀ DƯỢC PHẨM AN PHÚC
Lô số 526, Mặt bằng 530, Phường Đông Vệ, Thành phố Thanh Hoá,
Tỉnh Thanh Hoá, Việt Nam
Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Tháng 12 năm 2022 Tài khoản: 111 - Tiền mặt Đơn vị tính: VND
Số trang trước chuyển sang 2,313,612,750 4,301,544,634
1/12/2022 PC0657 1/12/2022 Chi tiền mua hàng theo hóa đơn 0000151 1561
2/12/2022 PC0660 2/12/2022 Trả tiền công chứng 6422 300,000
7/12/2022 PC0668 7/12/2022 Mua hồ sơ mắt TW 1331 181,818
28/12/2020 NTTK221 28/12/2020 Nộp tiền vào tk 1121 500,000,000
31/12/2020 PC0721 31/12/2020 Thanh toán lương công ty tháng 12/2020 3341 352,393,000
31/12/2020 PC0737 31/12/2020 Trả tiền chuyển phát nhanh 6422 1,250,425
- Cộng lũy kế từ đầu năm 29,146,109,542 32,135,215,198
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT
Loại tiền: VND; Tài khoản: 111; Tháng 12 năm 2022
Số chứng từ Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Số phát sinh Dư nợ
Số dư đầu kỳ 111 Nợ Có
1/12/2022 1/12/2022 PC 0655 Băng cố định khớp vai orber 111 15611 0 385,713 3,392,446,479
1/12/2022 1/12/2022 PC 0655 Thuế GTGT - Băng cố định khớp vai orber 111 1331 0 19,285 3,392,427,194
1/12/2022 1/12/2022 PC 0655 Áo cột sống H1 orbe/VN 111 15611 0 1,133,335 3,391,293,859
2/12/2022 2/12/2022 PT158 Bilirubin(total)(5x40mL+5x10mL)-
2/12/2022 2/12/2022 PT158 Thuế GTGT - Bilirubin (total)
(5x40mL+5x10mL) - Biosystems S.A., Tây Ban Nha
2/12/2022 2/12/2022 PT158 BILIRUBIN(DIRECT)(5x40mL+5x10mL)
2/12/2022 2/12/2022 PT158 Thuế GTGT - BILIRUBIN (DIRECT)
(5x40mL+5x10mL) - Biosystems S.A., Tây Ban Nha
Công ty TNHH TBYT & DP An Phúc Mẫu số: S04b-DNN
Lô 526 MB 530 Phường Đông Vệ TP Thanh Hóa (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC
Ngày 26 /08/2016 của Bộ Tài chính)
(ALT/GPT) (1x400mL+1x100mL) - Biosystems S.A., Tây Ban Nha
3/12/2022 3/12/2022 PT159 BỘ gây tê ngoài mạng cứng 111 51111 13,590,909 0 3,403,600,588
3/12/2022 3/12/2022 PT159 Clip polyme kẹp mạch máu cỡ L, Ml 111 33311 1,359,091 0 3,404,959,679
3/12/2022 3/12/2022 PC0661 Bộ dây chạy thận nhân tạo 111 15611 0 6,600,000 3,398,359,679
8/12/2022 8/12/2022 PC0672 Thuế GTGT - Bộ dây chạy thận nhân tạo 111 51111 0 4,560,000 2,712,715,221
8/12/2022 8/12/2022 PC0672 Phim khô DI-HL 20x25 111 33311 0 228,000 2,712,487,221
30/12/2022 30/12/2022 PT169 Thuế GTGT - Protein 2x250ml+1x5ml 111 33311 785,714 1,754,334,600
Cộng Số dư cuối kỳ 325,375,240
2.3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công Ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm
Tiền gửi ngân hàng là một phần quan trọng trong vốn của công ty, giúp thực hiện các giao dịch thanh toán một cách nhanh chóng và an toàn Việc gửi tiền tại ngân hàng không chỉ hỗ trợ công ty trong việc chi trả cho khách hàng và đối tác, mà còn đảm bảo tuân thủ các quy định về quản lý thanh toán Đồng thời, công ty cũng có thể thu lãi từ số tiền gửi này, tạo ra lợi ích tài chính cho doanh nghiệp.
Nguồn hình thành tiền gửi của công ty chủ yếu từ các hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm toàn bộ vốn bằng tiền trừ số tiền được phép giữ lại theo quy định và thỏa thuận với ngân hàng Số tiền còn lại sẽ được gửi vào tài khoản ngân hàng để phục vụ nhu cầu chi tiêu hàng ngày của công ty.
Công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc hiện đang phát sinh giao dịch tại Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam( VCB)
Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng
Chứng từ kế toán sử dụng
Sổ sách kể toán sử dụng
- Sổ Tiền gửi ngân hàng
SƠ ĐỒ 2.5: TRÌNH TỰ GHI SỔ TÀI KHOẢN 112
Ví dụ: Ngày 16/05/2019 công ty mua của công ty TNHH THƯƠNG MẠI VÀ
XUẤT NHẬP KHẨU GH VIỆT NAM chưa VAT (VAT 5%) bao gồm 2500 bộ dây chuyền dịch kim MPVCP23GX3/4 với đơn giá 4.190, 100 bơm tiêm 50ml có đơn giá 4.000, 3600 bơm tiêm MPV 10ml với đơn giá 886, và 4 dung dịch sát khuẩn Microshield với đơn giá chưa được nêu.
970.000, 3200 bơm tiêm 20ml, đơn giá:1.700 Thanh toán bằng chuyển khoản-( theo biểu 2.5) Kế toán hạch toán:
Ví dụ: Nộp Tiền vào tài khoản Ngân hàng có giấy báo nợ của ngân hàng Theo biểu số 2.7 Kế toán hạch toán:
- Sổ tiền gửi ngân hàng
Công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc Mẫu số: S04b-DNN
Lô 526 mặt bằng 530 phường Đông Vệ, Thành phố Thanh Hoá, Tỉnh Thanh Hoá
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
Loại tiền: Tổng hợp; Tài khoản: 112; Tháng 12 năm 2022
Tài khoản 112: TKNH Đơn vị: VNĐ
01/12/2022 NTTK0844 01/12/2022 Bv tâm thần trả nợ 131 13,966,000
06/12/2022 NTTK0852 06/12/2022 bv nhi tw trả nợ 131 346,500,000
08/12/2022 UNC 1077 08/12/2022 trả nợ gốc+ lãi 34111 202,198,460
26/12/2022 NTTK0908 26/12/2022 Nhà thuốc bv đk tỉnh ck 131 276,987,500
29/12/2022 UNC 1157 29/12/2022 trả nợ gốc+ lãi 34111 317,900,000
30/12/2022 NTTK0931 30/12/2022 bv nga sơn ck 131 106,896,000
Số trang trước chuyển sang 13,003,790,112
- Cộng lũy kế từ đầu năm 177,011,774,459
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu )
Trần Diệu Phước Nguyễn Thị Hà Doãn Tiến Hùng
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Loại tiền: VND; Tài khoản: 112; Tháng 12 năm 2022
Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ
01/12/2022 01/12/2022 NTTK0844 Bv tâm thần trả nợ 112 131 12,141,000 0 172,539,657
01/12/2022 01/12/2022 NTTK0844 Bv tâm thần trả nợ 112 131 1,825,000 0 174,364,657
10/12/2022 10/12/2022 UNC 1074 Trả nợ cho b.braun 112 331 0 74,602,500 628,775,745
10/12/2022 10/12/2022 UNC 1075 Trả nợ cho tâm việt 112 331 0 307,500,008 321,275,737
15/12/2022 15/12/2022 NTTK0858 Công ty Bình minh trả nợ 112 131 17,460,000 0 338,735,737
20/12/2022 20/12/2022 NTTK0859 bv bá thước ck 112 131 10,350,000 0 349,085,737
30/12/2022 30/12/2022 UNC 1079 trả nợ cho tanapha 112 331 0 33,933,155 194,891,055
30/12/2022 30/12/2022 UNC 1080 Trả nợ cho Vỹ minh 112 331 0 6,400,000 188,491,055
Công ty TNHH TBYT & DP An Phúc Mẫu số: S04b-DNN
Lô 526 MB 530 Phường Đông Vệ TP Thanh Hóa (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC
Ngày 26 /08/2016 của Bộ Tài chính)
2.3.2 Thực trạng kế toán các khoản thanh toán tại Công Ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc
2.3.2.1 Kế toán phải thu của khách hàng tại Công Ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc
Tài khoản này ghi nhận các khoản nợ phải thu và theo dõi tình hình thanh toán từ khách hàng liên quan đến doanh thu bán hàng của công ty.
Tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng
Chứng từ kế toán sử dụng
Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ chi tiết công nợ phải thu
- Bảng tổng hợp công nợ phải thu
SƠ ĐỒ 2.6: TRÌNH TỰ GHI SỔ TÀI KHOẢN 131
Ghi chú : Ghi hàng ngày
Ví dụ: Ngày 30 tháng 12 năm 2022 bán cho Bệnh viện huyện Thạch Thành 1
Scilin M30 (30/70) (Tên hoạt chất: Recombinant human insulin Nồng độ - Hàm lượng: 100 IU/ml (30% solube insulin & 70% isophane insulin) SĐK: QLSP-895-
15) - Bioton S.A/Poland ố lô: 61E2101; Hạn dùng: 05/05/2024 Đơn giá:
8.428.571(VAT 5%).Chưa thanh toán- Biểu số 2.8, 2.9
Kế toán định khoản: Nợ TK 131: : 8.850.000
Ví dụ: Căn cứ vào phiếu thu số 00002437 Ngày 30 tháng 12 năm 2022 thu tiền hàng của bệnh viện đa khoa tỉnh Thanh Hóa theo đơn số tiền 63.000.000.-( biểu số
Công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc
Lô số 526, Mặt bằng 530, Phường Đông Vệ, Thành phố Thanh Hóa, Tỉnh Thanh Hóa
SỔ TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI THU
Tài khoản: 131; Loại tiền: Tổng hợp; Tháng 12 năm 2022
Tên khách hàng TK công nợ
Số dư ĐK Số phát sinh Số dư CK
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
KH73 Trung tâm kiểm nghiệm Thanh Hóa 131 0 0 950,644,000 950,644,000 0 0
KH75 Công ty CP đầu tư và phát triển y tế An
KH77 Trung tâm y tế huyện Hà Trung 131 7,875,000 0 0 0 7,875,000 0
KH81 Bệnh viện hữu nghị Nghệ An 131 4,305,200 0 0 0 4,305,200 0
KH83 Bệnh viện nội tiết Nghệ An 131 1,648,800 0 0 0 1,648,800 0
KH84 Bệnh viện đa khoa TP Vinh 131 2,839,600 0 0 0 2,839,600 0
KH90 Công ty cổ phần đầu tư y tế Ánh Dương 131 145,188,920 0 23,320,800 101,200,000 67,309,720 0
2.3.2.2 Kế toán phải trả của Công Ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc
Tài khoản này được sử dụng để ghi nhận tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả của công ty đối với nhà cung cấp nguyên liệu, vật liệu, và công cụ dụng cụ.
Tài khoản 331 –Phải trả cho người bán
Chứng từ kế toán sử dụng
Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ chi tiết công nợ phải trả
- Bảng tổng hợp công nợ phải trả
SƠ ĐỒ 2.7: TRÌNH TỰ GHI SỔ TK 331
Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
- Sổ chi tiết công nợ phải trả
- Bảng tổng hợp công nợ phải trả
H HĐGTGT liên 3, phiếu thu, giấy báo có
Ví dụ: Ngày 30 tháng 12 năm 2022 công ty mua hàng CÔNG TY TNHH
TRANG THIẾT BỊ VÀ VẬT TƯ Y TẾ BÌNH TÂM 1 Stent ngoại biên bung bằng bóng euca PWS Đơn giá 14.450.000._( Theo biểu số 2.11) Chưa thanh toán Kế toán hạch toán
Công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc đã thực hiện giao dịch nộp tiền vào tài khoản ngân hàng để thanh toán cho công ty TNHH trang thiết bị và vật tư y tế Bình Tâm, theo biểu 2.12 Kế toán sẽ tiến hành hạch toán giao dịch này.
CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ Y TẾ VÀ DƯỢC PHẨM AN PHÚC
Lô số 526, Mặt bằng 530, Phường Đông Vệ, Thành phố Thanh Hoá, Tỉnh Thanh Hoá, Việt Nam
TỔNG HƠP CÔNG NỢ PHẢI TRẢ
Tháng 12 năm 2022TK 331: Phải trả người bán
Tên nhà cung cấp TK công nợ
Số dư đầu kỳ Phát sinh Số dư Ck
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
BA 306 CÔNG TY TNHH LY BI 331 0 72,000,000 72,000,000 0 0 0
BA 313 Lữ Trọng Chung - Hộ KD cửa hàng thiết bị vật t 331 0 0 43,640,400 43,640,400 0 0
BA 315 Bùi Sỹ Hiểu - Cửa hàng thiết bị vật tư y tế và kh 331 0 185,365,000 392,099,600 1,594,038,750 0 1,387,304,150
BA 324 CÔNG TY CỔ PHẦN KHOA HỌC - Y TẾ
BA 331 CÔNG TY TNHH TOYOTA DOANH THU -
BA 345 CÔNG TY CP KINH DOANH Ô TÔ THỦ ĐÔ 331 20,000,000 0 0 0 20,000,000 0
BA 367 Công ty TNHH TM dược phẩm TBYT Thanh Mi 331 0 0 561,696,000 561,696,000 0 0
BA 387 CÔNG TY TNHH TẬP ĐOÀN THẦN CHÂU 331 0 33,516,000 0 0 0 33,516,000
BA 388 CÔNG TY TNHH HOMECARE MEDICAL 331 0 7,615,650 68,568,150 60,952,500 0 0
BA 389 Công ty TNHH thương mại kỹ thuật và dịch vụ T 331 0 23,520,000 23,520,000 0 0 0
BA 392 CÔNG TY TNHH DEKA 331 0 0 2,835,000 2,835,000 0 0
BA 394 Công ty TMNHH TB khoa học Lan Oanh 331 0 0 73,315,000 73,315,000 0 0
BA100 Công ty CP Tanaphar 331 0 130,499,736 33,933,155 33,933,155 0 130,499,736
BA11 Công ty TNHH Thương Mại và xuất nhập khẩu 331 0 10,761,750 56,904,520 58,458,270 0 12,315,500
BA119 Công ty CP kỹ thuật thiết bị khoa học và y tế Ph 331 0 358,031,503 406,484,002 2,164,660,717 0 2,116,208,218
BA122 Công ty TNHH Thương Mại &dịch vụ Vỹ Minh 331 0 0 6,400,000 6,400,000 0 0
BA15 Công ty TNHH thiết bị y tế Medicent 331 0 3,151,680 0 82,394,550 0 85,546,230
BA152 CÔNG TY TNHH ĐT TM VÀ DV KT HOÀNG 331 169,600,000 0 0 0 169,600,000 0
BA155 CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ Y TẾ NHẬT HÀ 331 1,500,200,000 0 8,700,000 0 1,508,900,000 0
BA161 Công ty TNHH Transmedic healthcare 331 0 115,599,540 86,399,670 39,399,859 0 68,599,729
BA229 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ
BA235 CÔNG TY TNHH KIM HƯNG 331 0 0 11,760,000 11,760,000 0 0
BA24 Công ty CP dược phẩm 2A 331 0 126,710,000 0 0 0 126,710,000
BA252 Công ty TNHH MTV đầu tư thương mại dịch vụ 331 0 149,494,000 0 14,080,000 0 163,574,000
BA279 Công ty TNHH thương mại và vận tải Minh Thà 331 0 0 41,550,000 41,550,000 0 0
BA285 Công ty CP thiết bị khoa học và y tế BTC 331 0 184,937,864 114,064,000 0 0 70,873,864
BA37 Công ty TNHH TM&XNK Cường Minh 331 0 32,991,386 37,169,840 4,178,454 0 0
BA45 Công ty TNHH dược - VTYT Trang Sơn 331 0 7,050,000 16,850,000 9,800,000 0 0
BA61 Công ty TNHH DKSH Việt nam tại Hà Nội 331 0 160,908,010 223,609,150 194,604,499 0 131,903,359
BA69 Công ty CP dược phẩm trung ương CPC1 331 0 0 74,910,000 74,910,000 0 0
BA76 Công ty CP TM và DVKT Tâm Việt 331 0 259,309,119 502,385,758 245,833,339 0 2,756,700
BA87 Doang nghiệp tư nhân vận tải Tuấn Thắng 331 0 36,980,000 65,120,000 28,140,000 0 0
BA99 Công ty TNHH TBYT Nguyên Lộc 331 0 0 3,465,000 3,465,000 0 0
CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ Y TẾ VÀ DƯỢC PHẨM AN PHÚC
Lô số 526, Mặt bằng 530, Phường Đông Vệ, Thành phố Thanh Hoá, Tỉnh Thanh Hoá, Việt Nam
CHI TIẾT CÔNG NỢ PHẢI TRẢ THEO MẶT HÀNG
Tài khoản: 331 - Phải trả người bán
Mã nhà cung cấp: BA 296
Tên nhà cung cấp: Công ty TNHH thiết bị công nghệ HKT
SCT Diễn giải TK đối ứn g Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Số phải trả
CK thanh toán/Giả m trừ khác
Số đã trả Số dư
Mua hàng của Công ty TNHH thiết bị công nghệ HKT theo hóa đơn 0000406
Bộ Kit xét nghiệm nhanh covid -19 genbody
Thuế GTGT - Bộ Kit xét nghiệm nhanh covid - 19 genbody 1331 2,761,905 58,000,000
Phân tích, đánh giá kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc
2 4.1 Phân tích báo cáo tài chính
Phân tích cơ cấu tài sản năm 2020
Bảng 2.1: Phân tích cơ cấu tài sản Công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc năm 2020
TÀI SẢN Cuối năm Đầu năm Chênh lệch
Số tiền TL Số tiền TL Số tiền TL
I Tiền và các khoản tương đương tiền 798,336,838 3.14% 6,558,887,180 38.70% (5,760,550,342) -87.83%
II Các khoản đầu tư tài chính ngắn - - - -
III Các khoản phải thu 21,901,578,445 86.03% 8,917,981,572 52.62% 12,983,596,873 145.59%
I Các khoản phải thu dài hạn - - - - -
II Tài sản cố định 2,383,693,073 95.58% 3,951,920,878 97.66% (1,568,227,805) -39.68%
III Bất động sản đầu tư - -
IV.Tài sản dài hạn khác 110,327,455 4.42% 94,694,786 2.34% 15,632,669 16.51%
( Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc)
Phân tích cơ cấu tài sản năm 2021
Bảng 2.2: Phân tích cơ cấu tài sản Công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc năm 2021
Cuối năm Đầu năm Chênh lệch
Số tiền TL Số tiền TL Số tiền TL
I Tiền và các khoản tương đương tiền 24,379,471,817 52.22% 798,336,838 3.14% 23,581,134,979 2953.78%
II Các khoản đầu tư tài chính ngắn - - - -
III Các khoản phải thu 21,225,996,331 45.46% 21,901,578,445 86.03% -675,582,114 -3.08%
I Các khoản phải thu dài hạn - - - -
II Tài sản cố định 1,749,977,034 95.16% 2,383,693,073 95.92% -633,716,039 -26.59%
III Bất động sản đầu tư - - - -
IV.Tài sản dài hạn khác 89,052,861 4.84% 101,327,455 4.08% -12,274,594 -12.11%
( Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc)
Phân tích cơ cấu tài sản năm 2022
Bảng 2.3: Phân tích cơ cấu tài sản Công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc năm 2022
TÀI SẢN Cuối năm Đầu năm Chênh lệch
Số tiền TL Số tiền TL Số tiền TL
I Tiền và các khoản tương đương tiền 12,167,607,077 34.73% 24,379,471,817 52.22% (12,211,864,740) -50.09%
II Các khoản đầu tư tài chính ngắn - - - - -
III Các khoản phải thu 19,663,577,296 56.13% 21,225,996,331 45.46% (1,562,419,035) -7.36%
I Các khoản phải thu dài hạn - - - -
II Tài sản cố định 2,274,710,583 95.46% 1,749,977,034 95.16% 524,733,549 29.99%
III Bất động sản đầu tư - - - -
IV.Tài sản dài hạn khác 108,262,744 4.54% 89,052,861 4.84% 19,209,883 21.57%
( Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc)
Phân tích cơ cấu nguồn vốn năm 2020
Bảng 2.4: Phân tích cơ cấú nguồn vốn Công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc năm 2020
Cuối năm Đầu năm So sánh
1 Vay và nợ ngắn hạn - - - -
3 Người mua trả tiền trước - - - -
B- Nguồn vốn chủ sở hữu 2,359,502,751 8.44% 1,982,557,889 9.49% 376,944,862 19.01% -1.05%
I Nguồn vốn chủ sở hữu 1,500,000,000 63.57% 1,500,000,000 75.66% - 0.00% -12.09%
II Lợi nhuận sau thuế CPP 859,502,751 36.43% 482,557,889 24.34% 376,944,862 78.11% 12.09%
( Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc)
Phân tích cơ cấu nguồn vốn 2021
Bảng 2.5: Phân tích cơ cấu nguồn vốn Công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc năm 2021
Cuối năm Đầu năm So sánh
1 Vay và nợ ngắn hạn - - - -
3 Người mua trả tiền trước - - - -
B- Nguồn vốn chủ sở hữu 10,509,687,066 21.66% 2,359,502,751 8.44% 8,150,184,315 345.42% 13.22%
I Nguồn vốn chủ sở hữu 9,000,000,000 85.64% 1,500,000,000 63.57% 7,500,000,000 500.00% 22.06%
II Lợi nhuận sau thuế CPP 1,509,687,066 14.36% 859,502,751 36.43% 650,184,315 75.65% -22.06%
( Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc)
Phân tích cơ cấu nguồn vốn năm 2022
Bảng 2.6: Phân tích cơ cấu nguồn vốn Công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc năm 2022
Cuối năm Đầu năm So sánh
1 Vay và nợ ngắn hạn - - - -
3 Người mua trả tiền trước - - - -
B- Nguồn vốn chủ sở hữu 11,065,619,657 29.57% 10,509,687,066 21.66% 555,932,591 5.29% 7.92%
I Nguồn vốn chủ sở hữu 9,000,000,000 81.33% 9,000,000,000 85.64% - 0.00% -4.30%
II Lợi nhuận sau thuế CPP 2,065,619,657 18.67% 1,509,687,066 14.36% 555,932,591 36.82% 4.30%
( Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc)
Bảng 2.7 :Tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc năm 2020-2021-2022
Chỉ tiêu Năm 2020 Năm 2021 Năm 2022
1.Tiền và các khoản tương đương tiền 798.336.838 24.379.471.817 12,167,607,077
2.Đầu tư tài chính ngắn hạn - - -
3.Các khoản phải thu ngắn hạn 8.917.981.572 21.225.996.331 19,663,577,296
5.Tài sản ngắn hạn khác - - -
II.TÀI SẢN DÀI HẠN 2.494.020.528 1.839.029.895 2,382,973,327
1.Các khoản phải thu dài hạn - - -
3.Bất động sản đầu tư - - -
4.Tài sản dở dang dài hạn - - -
5.Đầu tư tài chính dài hạn - - -
6.Tài sản dài hạn khác 110.327.455 89.052.861 108,262,744
II.VỐN CHỦ SỞ HỮU 2,359,502,751 10,509,687,066 11,065,619,657
2.Nguồn kinh phí và quỹ khác 859,502,751 1,509,687,066 2,065,619,657
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc
Trong tổng tài sản phẩm lớn là TSNH: Tại thời điểm cuối năm TSNH năm 2020:
25 459.383.010 trđ, tỉ lệ 91,08%, tăng 8.512.867.231 trđ, Tỉ lệ 50,23%, cuối năm
TSNH năm 2021: 46,688,651,835, tỉ lệ 96.21%, tăng 21,229,268,825, tỉ lệ 83.38% cuối năm TSNH 2022: 35,034,588,930, tỉ lệ 93.63%, giảm 11,654,062,905,tỉ lệ
Cơ cấu phân bổ vốn của doanh nghiệp cho thấy 24.96% được tập trung chủ yếu vào tài sản ngắn hạn (TSNH), cho thấy chính sách đầu tư trong năm cũng ưu tiên cho TSNH.
TSDH đang có xu hướng giảm, nhưng chính sách đầu tư này có thể mang lại lợi ích cho doanh nghiệp thông qua việc nâng cao năng lực cạnh tranh khi các tài sản ngắn hạn được đầu tư hoàn thành Chính sách này đặc biệt phù hợp với những doanh nghiệp hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực thương mại.
+ Trong tổng TSDH hiện có của doanh nghiệp: TSCĐ chiếm cuối năm 2020
TSCĐ: 2,383,693,073 trd, tỉ lệ: 95.58%, giảm so với đầu năm: 1,552,595,136trđ, TL
38.37% TSCĐ cuối năm 2021: 1,749,977,034trd ,tỉ lệ: 95.16% giảm so với đầu năm
Cuối năm 2022, tổng số TSCĐ đạt 2,274,710,583 với tỷ lệ 95.46%, tăng 524,733,549 (29.99%) Phần còn lại là các khoản phải thu dài hạn, cho thấy trình độ quản lý và sử dụng TSCĐ của doanh nghiệp đóng vai trò quyết định đến hiệu quả sử dụng vốn Do đó, cần xem xét chi tiết các TSCĐ hiện có để đảm bảo được quản lý và khai thác hiệu quả, đồng thời kiểm tra danh mục các TSCĐ đầu tư tăng thêm trong năm để xác định tính cần thiết và khả năng hoàn trả nguồn vốn.
+ TSNH của doanh nghiệp tại thời điểm cuối năm 2020: Các khoản phải thu
21,901,578,445trd, tăng 12,983,596,873trd, tỉ lệ 14,6%, năm 2021 21,225,996,331 trd tỉ lệ 45,46% giảm 675,582,114 Năm 2022 19,663,577,296 trd, tỉ lệ 56,12 % giảm
Tỷ lệ 1,562,419035 đạt 7,26%, trong đó các khoản phải thu chiếm tỷ lệ lớn nhất và có xu hướng tăng trong năm, cho thấy doanh nghiệp đang thực hiện chính sách tín dụng cởi mở với các đối tác Tuy nhiên, để quản lý và sử dụng vốn lưu động hiệu quả, các nhà quản trị tài chính cần xác định rõ các yếu tố cần thiết.
- Định mức dự trữ tiền cần thiết cho doanh nghiệp
- Kiểm tra chi tiết số dư nợ và thời gian trả nợ của từng khoản phải thu để tránh lập dự phòng phải thu khó đòi
- Kiểm tra chi tiết hàng tồn kho và xây dựng định mức tồn kho để tránh khỏi lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Khái quát: Căn cứ vào BPT dòng TNV cho thấy:
+ Nguồn vốn năm 2020: 27,953,403,538 trđ, tăng thêm so với năm đầu:
Trong năm 2021, doanh nghiệp ghi nhận tổng nguồn vốn đạt 48,527,681,730 trđ, tăng 73.60% so với đầu năm, là 20,574,278,192 trđ Tuy nhiên, đến năm 2022, tổng nguồn vốn giảm còn 37,417,562,257 trđ, tương ứng với mức giảm 22.89% so với đầu năm 11,110,119,473 trđ Điều này cho thấy quy mô nguồn vốn của doanh nghiệp vẫn lớn và khả năng huy động vốn trong năm cao, từ đó tạo điều kiện để tăng cường khả năng cạnh tranh và mở rộng quy mô lợi nhuận.
Chi tiết: Căn cứ vào bảng phân tích cho thấy:
+ Trong NPT nợ ngắn cuối năm 2020: 10,399,993,509 trđ, tỉ lệ 40.63% so với đầu năm tăng 4,721,590,955, TL 83.15% TT tăng 10.61% NPT cuối năm 2021:
11,178,613,581, TL 29.40% so với đầu năm tăng 778,620,072, TL 7.49% NPT năm
Năm 2022, tổng nợ của doanh nghiệp đạt 3,345,932,313 trđ, giảm 7,832,681,268 TL so với đầu năm, tương đương 70.07% Phần nợ dài hạn và chính sách huy động nợ đang tạo áp lực lên nghĩa vụ thanh toán ngắn hạn trong năm tới Theo báo cáo, nợ quá hạn chiếm 7% tổng nợ ngắn hạn, cho thấy công tác quản lý và hoàn trả nợ của doanh nghiệp chưa hiệu quả, có thể dẫn đến rối loạn tài chính khi các chủ nợ đồng loạt yêu cầu thanh toán Tuy nhiên, chính sách huy động nợ với chi phí vốn thấp có thể giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn.
+ Đối với nguồn vốn chủ sở hữu cuối năm tăng so với đầu năm: 9.600 trđ,
Doanh nghiệp đã nỗ lực tăng cường tính tự chủ tài chính với tỷ lệ tti đạt 29,26%, tăng 2,01% so với năm trước Tuy nhiên, cơ cấu nguồn vốn cơ bản vẫn chưa có sự thay đổi đáng kể Cần xem xét kỹ lưỡng nguồn vốn chủ sở hữu (VCSH) tăng thêm và xác định phương thức huy động vốn đã được sử dụng.
Phân tích khả năng thanh toán
Khả năng thanh toán phản ánh mối quan hệ giữa các khoản nợ ngắn hạn và tài sản ngắn hạn của công ty, là chỉ số quan trọng cho nhà đầu tư và đối tác Chỉ số này không chỉ cho thấy khả năng thanh toán nợ ngắn hạn mà còn thể hiện uy tín và hiệu quả hoạt động của công ty Có hai loại chỉ số thanh toán chính: hệ số khả năng thanh toán hiện hành và hệ số khả năng thanh toán.
Tỷ suất nợ Nợ phải trả Tổng nguồn vốn
Hệ số thanh toán hiện hành Tài sản ngắn hạn
Hệ số thanh toán nhanh= Tài sản ngắn hạn - Hàng tồn kho
Dựa vào Bảng cân đối kế toán của công ty có bảng tính hệ số thanh toán như sau:
Bảng 2.8: Bảng tính Hệ số thanh toán năm 2020
Cuối năm Đầu năm So sánh
Tài sản ngắn hạn Đồng 25,459,383,010 16,946,515,779 8,512,867,231
Hệ số thanh toán hiện hành
Hệ số thanh toán nhanh Lần 2.18 2.73 (0,54)
Bảng 2.9: Bảng tính Hệ số thanh toán năm 2021
Cuối năm Đầu năm So sánh
Tài sản ngắn hạn Đồng 46,688,651,835 25,459,383,010 21,229,268,825
Hệ số thanh toán hiện hành
Hệ số thanh toán nhanh Lần 4.08 2.18 2
Bảng 2.10: Bảng tính Hệ số thanh toán năm 2022
Cuối năm Đầu năm So sánh
Tài sản ngắn hạn Đồng 35,034,588,930 46,688,651,835 (11,654,062,905)
Hệ số thanh toán hiện hành
Hệ số thanh toán nhanh Lần 9.51 4.08 5
Cuối năm, tình hình công nợ của doanh nghiệp thường tăng cao so với đầu năm, đặc biệt là hai khoản chiếm dụng vốn lớn: khách hàng mua chịu hàng hóa và doanh nghiệp mua chịu vật tư, hàng hóa dịch vụ Sự biến động này không có lợi cho doanh nghiệp, dẫn đến việc phải thu gia tăng và hàng hóa có khả năng bị chậm, buộc doanh nghiệp phải tăng cường bán chịu và chịu mức chiếm dụng vốn cao hơn.
Hệ số khả năng thanh toán hiện hành của công ty trong hai năm qua đều lớn hơn 1, với năm 2021 đạt 4.18 và năm 2020 là 2.45 Đặc biệt, năm 2022 ghi nhận hệ số 10.37, cho thấy rằng với mỗi 1 đồng nợ ngắn hạn, công ty có khả năng thanh toán lên đến 4.18 đồng.
Vào năm 2022, tỷ lệ khả năng thanh toán đạt 10.37 đồng, cho thấy sự cải thiện trong khả năng thanh toán nợ so với năm 2021 và 2020 Điều này chứng tỏ rằng khả năng thanh toán nợ của công ty tương đối tốt Tuy nhiên, chỉ số khả năng thanh toán hiện hành được tính dựa trên giá trị tài sản ngắn hạn, trong đó bao gồm cả hàng tồn kho - một loại tài sản khó chuyển đổi thành tiền Do đó, trong nhiều trường hợp, hệ số này không phản ánh chính xác khả năng thanh toán của công ty Để có đánh giá chính xác hơn, chỉ số thanh toán nhanh nên được sử dụng.
Hệ số thanh toán nhanh của công ty trong cả hai năm đều lớn hơn 1, cho thấy khả năng thanh toán nợ ngắn hạn ổn định Năm 2021, khả năng thanh toán nhanh tăng so với năm 2020, và năm 2022 tiếp tục có sự cải thiện so với năm 2021.
Vào năm 2021, công ty ghi nhận tỷ lệ tài sản nhanh đạt 40,8% và 100,47% so với mỗi đồng nợ đến hạn, cho thấy tình hình tài chính khả quan, mặc dù hàng tồn kho có sự biến động lớn Sự thay đổi đáng kể trong hàng tồn kho đã ảnh hưởng đến hệ số khả năng thanh toán nhanh của công ty Cuối năm, hệ số thanh toán nợ ngắn hạn của doanh nghiệp vượt mức 1 và có sự gia tăng so với đầu năm, chứng tỏ công ty có đủ khả năng thanh toán nợ đúng hạn.
Phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
BẢng 2.11: Phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2020/2021
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 100,786,608,512 77,450,695,148 23,335,913,364 30.13%
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 600,000 0 600,000 -
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
6 Doanh thu hoạt động tài chính 1,046,534 1,563,632 (517,098) -33.07%
- Trong đó: Chi phí lãi vay 1,449,765,115 1,025,143,550 424,621,565 41.42%
8 Chi phí quản lý kinh doanh 8,676,997,758 7,478,226,722 1,198,771,036 16.03%
9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc
Bảng 2.12: Phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2021/2022
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 70,631,257,975 100,786,608,512 (30,155,350,537) -29.92%
2 Các khoản giảm trừ doanh thu
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
6 Doanh thu hoạt động tài chính
- Trong đó: Chi phí lãi vay 1,715,018,250 1,449,765,115 265,253,135 18.30%
8 Chi phí quản lý kinh doanh
9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 1,056,300,731 954,759,796 101,540,935 10.64%
13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 1,039,194,552 954,759,796 84,434,756 8.84%
15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 831,355,642 763,807,837 67,547,805 8.84%
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc
Căn cứ vào các bảng trên, ta đánh giá khái quát kết quả kinh doanh của công ty TNHH thiết bị y tế và dược phẩm An Phúc như sau:
+ Tổng LNST năm 2021 đạt 763.807.837, tăng so với năm 2020 là
Năm 2022, doanh thu đạt 333.079.902 tỷ đồng, tăng trưởng 77,33% so với năm trước Lợi nhuận sau thuế (LNST) tăng 67.547.805 tỷ đồng, tương ứng với tỷ lệ 8,84%, cho thấy hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đang có xu hướng phát triển tích cực Do đó, cần xác định rõ phương hướng phát triển để nâng cao giá trị lợi nhuận và tiếp tục phát huy sự tăng trưởng lợi nhuận trong tương lai.
+ Chi tiết theo từng lĩnh vực hoạt động, ta thấy:
- Hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ lãi gộp từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2021 là 100.786.608.512 trđ tăng so với năm 2020 là
Doanh thu thuần đạt 23.335.913.364 trđ, với tỷ lệ tăng trưởng 30,13%, cao hơn so với tốc độ tăng của giá vốn hàng bán và chi phí bán hàng Tỷ suất giá vốn trong doanh thu thuần và tỷ suất chi phí bán hàng, cũng như chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2021 đều giảm so với năm trước.