Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH TM THÉP T&T

LỜI MỞ ĐẦU Trong thời đại kinh tế nào cũng vậy, bất kỳ một doanh nghiệp nào khi bắt tay vào sản xuất và kinh doanh một sản phẩm nào đều phải đặt ra câu hỏi đó là: Sản phẩm của mình là sản phẩm gì? Sản phẩm được bán trên thị trường nào? Đối tượng sử dụng là ai? Đặc điểm nguyên vật liệu như thế nào, nguồn cung ứng ở đâu? Vấn đề nguyên vật liệu là vấn đề mà doanh nghiệp hết sức quan tâm tới: Nguyên vật liệu là yếu tố đầu vào cấu thành lên thực thể của sản phẩm, nó quyết định đến chất lượng, mẫu mã... của sản phẩm. hiện nay khi nền kinh tế nước ta phát triển theo nền kinh tế thị trường, có sự quản lý và điều tiết Vĩ mô của nhà nước và trong giai đoạn hiện nay nền kinh tế nước ta đang có sự phát triển vượt bậc thì cũng mở ra cho các doanh nghiệp nhiều cơ hội và thách thức mới, đòi hỏi các doanh nghiệp ngày càng phải nâng cao hiệu quả sản xuất, quán lý và sử dụng các nguồn lực sao cho hợp lý. Việc quản lý tốt các yếu tố đầu vào, trong đó có nguyên vật liệu là một trong những khâu quan trọng giúp cho doanh nghiệp có thể đứng vững và phát triển trong sự cạnh tranh khốc liệt của các đối thủ cạnh tranh. Xuất phát từ thực tế và với những kiến thức đã được học tại nhà trường, cùng với sự hướng dẫn nhiệt tình của cô giáo: Lê Quỳnh Anh và ban lãnh đạo, cùng toàn thể nhân viên phòng kế toán Công ty TNHH TM THÉP T&T em đã chọn đề tài: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH TM THÉP T&T” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình. Báo cáo của em do hoàn thành trong một thời gian ngắn với kiến thức còn nhiều khiếm khuyết vì vậy em rất mong nhận được sự góp ý của các thầy cô giáo và các thành viên của phòng kế toán Công ty. Em xin cảm ơn! Chuyên đề tốt nghiệp gồm các phần chính sau: Chương 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM THÉP T&T Chương 2: THỰC TRẠNG PHÒNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM THÉP T&T Chương 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TMHH THÉP T&T

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM THÉP T&T 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu t ại Công ty TNHH TM THÉP T&T Chương 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM THÉP T&T 27 2.1 Kế tốn chi tiết NVL Cơng ty TNHH TM THÉP T&T 27 2.1.1.Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu 27 2.1.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu: 32 2.1.3 Phương pháp kế tốn chi tiết Cơng ty TNHH THÉP T&T 37 2.2 Kế toán tổng hợp NVL Công ty TNHH TM THÉP T&T .44 Chương 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH TM THÉP T&T 51 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty phương hướng hoàn thiện 51 3.1.1 Ưu điểm: 51 3.1.2 Nhược điểm 51 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 51 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH TM THÉP T&T 52 3.2.1 Về công tác quản lý NVL 52 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế toán 52 3.2.3 chứng từ luân chuyển chứng từ 52 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 52 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 53 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu .53 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp 53 KẾT LUẬN 54 Đinh Thị Tâm Huyền Lớp : D7LTKT14 DANH MỤC BẢNG BIÊU, SƠ ĐỒ Biểu 1.1: Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song 10 Biểu 1.2: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 11 Biểu 1.3: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư 11 Biểu 1.3: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư 12 Biểu 1.4: Sơ đồ kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX 15 Biểu số 1.6: trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung .17 Biểu số 1.7 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký sổ .18 Biểu số 1.8: trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ .19 Biểu số 1.9: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chứng từ 20 Biểu số 2.1: Sơ đồ quy trình chế tạo cột thép kết cấu thép 22 Biểu số 2.2: Mơ hình tổ chức cấu máy quản lí 23 Biểu 2.3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán tập trung .25 Biểu 2.4 : Hóa đơn GTGT 28 Biểu số 2.5: Biên kiểm nghiệm .29 Biểu 2.7: Phiếu chi 32 Biểu 2.8: Phiếu đề nghị xuất vật tư 34 Biểu 2.9: Phiếu xuất kho .35 Biểu 2.10:Thẻ kho (thép) .38 Biểu 2.11: Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn .40 Biểu 2.12:Thẻ chi tiết nguyên vật liệu (thép) 41 Biểu 2.13: Bảng tổng hợp nhập –xuất – tồn 43 Biểu 2.14: Chứng từ ghi sổ 45 Biểu 2.15: Chứng từ ghi sổ 46 Biểu 2.16: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 48 Biểu 2.17:Sổ 49 Đinh Thị Tâm Huyền Lớp : D7LTKT14 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong thời đại kinh tế vậy, doanh nghiệp bắt tay vào sản xuất kinh doanh sản phẩm phải đặt câu hỏi là: Sản phẩm sản phẩm gì? Sản phẩm bán thị trường nào? Đối tượng sử dụng ai? Đặc điểm nguyên vật liệu nào, nguồn cung ứng đâu? Vấn đề nguyên vật liệu vấn đề mà doanh nghiệp quan tâm tới: Nguyên vật liệu yếu tố đầu vào cấu thành lên thực thể sản phẩm, định đến chất lượng, mẫu mã sản phẩm kinh tế nước ta phát triển theo kinh tế thị trường, có quản lý điều tiết Vĩ mô nhà nước giai đoạn kinh tế nước ta có phát triển vượt bậc mở cho doanh nghiệp nhiều hội thách thức mới, đòi hỏi doanh nghiệp ngày phải nâng cao hiệu sản xuất, quán lý sử dụng nguồn lực cho hợp lý Việc quản lý tốt yếu tố đầu vào, có nguyên vật liệu khâu quan trọng giúp cho doanh nghiệp đứng vững phát triển cạnh tranh khốc liệt đối thủ cạnh tranh Xuất phát từ thực tế với kiến thức học nhà trường, với hướng dẫn nhiệt tình giáo: Lê Quỳnh Anh ban lãnh đạo, tồn thể nhân viên phịng kế tốn Cơng ty TNHH TM THÉP T&T em chọn đề tài: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH TM THÉP T&T” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Báo cáo em hoàn thành thời gian ngắn với kiến thức cịn nhiều khiếm khuyết em mong nhận góp ý thầy giáo thành viên phịng kế tốn Cơng ty Em xin cảm ơn! Đinh Thị Tâm Huyền Lớp : D7LTKT14 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên đề tốt nghiệp gồm phần sau: Chương 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM THÉP T&T Chương 2: THỰC TRẠNG PHÒNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH TM THÉP T&T Chương 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TMHH THÉP T&T Đinh Thị Tâm Huyền Lớp : D7LTKT14 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chương 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM THÉP T&T 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu t ại Công ty TNHH TM THÉP T&T Thực trạng tổ chức công tác kế tốn NVL Cơng ty TNHH TM THÉP T&T Đặc điểm nguyên vật liệu công ty Công ty TNHH TM THÉP T&T hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh sản phẩm kết cấu thép ngun liệu vật liệu cơng ty phong phú chủng loại quy cách, nguyên vật liệu chủ yếu mua tròng nước Nguyên vật liệu mua công ty phải qua kiểm nghiệm trước nhập kho nên đảm bảo chất lượng thông số kỹ thuật Do đặc điểm sản phẩm công ty chế tạo sản phẩm kết cấu thép nên nguyên vật liệu sử dụng q trình sản xuất Cơng ty chủ yếu thép loại như: thép cây, thép dây, thép hình…và loại tơn … Ngồi cịn có ngun vật liệu phụ như: ác quy, át tô mát, gốm, bép hơ nhiệt…Với đặc tính lí hóa khác có khối lượng lớn, địi hỏi phải có biện pháp dự trữ bảo quản phù hợp, có kho bãi lớn Xét góc độ kế tốn ngun vật liệu Công ty đa dạng, phong phú với khối lượng lớn nên tham gia vào trình sản xuất, giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch lần vào giá trị sản phẩm nên thay đổi nhỏ làm giá thành sản phẩm thay đổi Tình hình phân loại đánh giá nguyên vật liệu Về phân loại NVL Nguyên vật liệu sử dụng cơng ty có nhiều loại, loại lại có nội dung kinh tế tính riêng Để thuận tiện cho cơng tác quản lý, công ty phân loại nguyên vật liệu sau:  Nguyên vật liệu chính: Gồm thép chủ yếu, ngồi có sắt, tơn loại, loại vật liệu thành phần chình cấu tạo lên sản phẩm khí Cơng ty  Ngun vật liệu phụ: Que hàn, át tô mát, gốm, bép hơ nhiệt sử dụng để hoàn chỉnh sản phẩm Đinh Thị Tâm Huyền Lớp : D7LTKT14 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Về đánh giá NVL Trong công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu, việc đánh giá ngun vật liệu cơng việc có ý nghĩa vơ quan trọng Cũng nhiều doanh nghiệp khác, công ty TMHH TM THÉP T&T thực đánh giá hàng tồn kho theo chuẩn mực 02 – Hàng tồn kho, nguyên tắc giá gốc *Giá vốn thực tế vật liệu nhập kho: Tại Công ty TNHH TM THÉP T&T NVL chủ yếu mua ngoài, kiểm kê phát thừa không phát sinh nghiệp vụ thuê ngồi, gia cơng chế biến, tự chế Đối với ngun vật liệu mua dùng để sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo nguyên tắc khấu trừ trị giá vốn nguyên vật liệu nhập kho tính sau: Trị giá vốn Trị giá mua Chi phí Thuế thực tế ghi hoá trực tiếp Các khoản nhập nguyên vật = đơn (không + + phát sinh - CKTM,GGHB liệu nhập bao gồm khâu hàng mua trả lại (nếu có) kho kỳ thuế GTGT) mua (Ghi chú: Chi phí thu mua bao gồm chi phí lưu kho, bến bãi, vân chuyển, bảo quản ) Đối với nguyên vật liệu nhập kho sản xuất không hết nhập lại kho, phát thừa kiểm kê trị giá vốn thực tế nhập kho giá vốn thực tế vật liệu xuất kho VD: Trong tháng 11/ 2010 Cơng ty có tài liệu sau: Ngày 9/ 11 phiếu nhập kho số 10 hóa đơn GTGT 205 Cơng ty mua tôn Công ty cổ phần Thành Long với số lượng 1.300 kg đơn giá chưa thuế 10.470 đồng/ kg Cơng ty tốn tiền mặt theo phiếu chi số 30, thuế GTGT hàng hóa 10% → giá mua vật liệu nhập kho lô hàng là: 1.300 x 10.470 = 13.611.000 đồng Giá vốn thực tế vật liệu xuất kho Được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền Theo phương pháp giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho tính sở số lượng nguyên vật liệu xuất kho đơn giá bình quân nguyên vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ, xác định theo công thức: Đinh Thị Tâm Huyền Lớp : D7LTKT14 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trị giá thực tế vật liệu tồn Đơn giá bình quân = kho đầu kỳ Số lượng vật liệu tồn kho đầu kỳ Trị giá thực tế vật liệu xuất kho = + + Trị giá vốn thực tế vật liệu nhập kỳ Số lượng vật liệu nhập kỳ Số lượng nguyên vật liệu xuất X kho Đơn giá bình qn VD: Trong tháng 11/2010 Cơng ty có tài liệu sau: Tồn đầu tháng 11/2010 thép số lượng 1.500 kg đơn giá 15.455 đồng/ kg thành tiền 23.182.500 đồng Ngày 13/11/2010 Công ty nhập 5.000 kg thép Công ty gang thép Thái Nguyên đơn giá chưa thuế 15.500 đồng/ kg Thuế GTGT hàng hóa 10% Cơng ty toán cho người bán chuyển khoản Theo phiếu nhập số 13, hóa đơn GTGT số 208 Ngày 18/ 11/2010 Công ty nhập kho 3.000 kg thép Công ty gang thép Thái Nguyên, đơn giá chưa thuế 15.500 đồng/ kg thuế GTGT 10% Cơng ty chưa tốn với người bán Theo phiếu nhập số 15, hóa đơn GTGT số 210 Ngày 20/ 11/ 2010 Công ty xuất cho phân xưởng Cơ khí 8.500 kg thép để sản xuất sản phẩm  Giá đơn vị bình quân gia quyền: 1.500 x 15.455 + 5.000 x 15.500+3.000 x 15.500 = 15.493 (đồng/ kg) 1.500 + 5.000 + 3.000  Giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng là: 15.493 x 8.500 = 131.690.500 (đồng) *Yêu cầu đặt việc quản lý nguyên vật liệu: Như trình bày, ngun vật liệu có đặc điểm vị trí quan trọng q trình sản xuất, yêu cầu tất yếu đặt phải quản lý nguyên vật liệu Đinh Thị Tâm Huyền Lớp : D7LTKT14 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đây công tác thiếu sản xuất xã hội * Nhiệm vụ kế toán doanh nghiệp việc quản lý nguyên vật liệu: Kế toán công cụ phục vụ cho việc quản lý kinh tế tài doanh nghiệp, kế tốn ngun vật liệu đóng vai trị cơng tác quản lý sử dụng nguyên vật liệu Kế toán nguyên vật liệu giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp nắm bắt tình hình vật tư để đạo tiến độ sản xuất Hạch tốn ngun vật liệu có kịp thời, đầy đủ ban lãnh đạo nắm bắt đầy đủ, tồn diện tình hình thu mua, nhập xuất, dự trữ vật liệu Tính xác hạch tốn nguyên vật liệu ảnh hưởng đến tính xác, kịp thời hạch toán giá thành *Tổ chức kế toán nguyên vật liệu trình sản xuất: Phân loại nguyên vật liệu: Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại, thứ với nội dung kinh tế, cơng dụng, tính chất hố học u cầu quản lý khác Vì để quản lý chặt chẽ loại, thứ nguyên vật liệu phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp, cần thiết phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu _ Nguyên vật liệu chính: Bao gồm thép (thép V) loại kích thước khác (VD: HL 120x100x5, H100x65x11 ), thép cuộn (F100,F50 ), tôn loại mỏmg dày khác _Vật liệu phụ: loại nguyên vật liệu sử dụng có tác dụng phụ làm tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm đảm bảo cho công cụ, dụng cụ hoạt động bình thường _Phụ tùng thay thế: loại phụ tùng, chi tiết sử dụng để thay sử dụng máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải… _Vật liệu thiết bị xây dụng bản: bao gồm vật liệu, thiết bị, cơng cụ, khí cụ, vật kết cấu dùng cho công tác xây dụng _Vật liệu khác: loại vật liệu chưa xếp vào loại trên, thường vật liệu loại từ trình sản xuất phế liệu thu hồi từ lý Đinh Thị Tâm Huyền Lớp : D7LTKT14 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp TSCĐ * Phân loại nguyên vật liệu theo nguồn hình thành: - Nguyên vật liệu nhập từ bên ngoài: Do mua ngồi, nhận vốn góp liên doanh, nhận biếu, tặng… - Nguyên vật liệu tự chế: doanh nghiệp tự sản xuất * Phân loại nguyên vật liệu theo mục đích, cơng dụng: - Ngun vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất kinh doanh gồm: nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm, nguyên vật liệu dùng cho quản lý phân xưởng, dùng cho phận bán hàng, phản quản lý doanh nghiệp - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: nhượng bán, đem góp vốn liên doanh, đem biếu tặng… 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Cơng ty TNHH TM THÉP T&T  Q trình thu mua , đánh giá nguyên vật liệu: a Xác định trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho Trị giá vốn nguyên vật liệu nhập kho xác định theo nguồn nhập: Nhập kho mua ngoài: Trị giá vốn thực tế nhập kho bao gồm giá mua, loại thuế khơng hồn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp q trình mua hàng chi phí liên quan khác có liên quan đến mua nguyên vật liệu, trừ khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua không quy cách, phẩm chất Nhập tự sản xuất: Trị giá vốn thực tế nhập kho giá thành sản xuất nguyên vật liệu gia công chế biến Nhập th ngồi gia cơng chế biến: Trị giá vốn thực tế nhập kho trị giá vốn thực tế vật liệu xuất thuê gia cơng chế biến cộng (+) chi phí vận chuyển bốc dỡ giao nhận Nhập nguyên vật liệu góp vốn liên doanh: trị giá nguyên vật liệu nhập kho giá hội đồng liên doanh thỏa thuận cơng chi phí khác phát sinh tiếp nhận nguyên vật liệu Nhập nguyên vật liệu cấp: Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu Đinh Thị Tâm Huyền Lớp : D7LTKT14 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp nhập kho giá ghi biên giao nhận cộng chi phí phát sinh nhận Nhập nguyên vật liệu biếu, tặng, tài trợ: Trị giá vốn thực tế nhập kho giá trị hợp lý cộng chi phí khác phát sinh b Xác định trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho Nguyên vật liệu nhập kho từ nguồn khác nhau, nhiều thời điểm khác nên có giá khác Do xuất kho nguyên vật liệu tùy thuộc vào đặc điểm hoạt động, yêu cầu, trình độ quản lý điều kiện trang bị phương tiện kỹ thuật tính tốn doanh nghiệp mà lựa chọn phương pháp để xác định trị giá vốn xuất kho Theo chuẩn mực 02 - hàng tồn kho có phương pháp xác định trị giá vốn xuất kho:  Phương pháp theo giá đích danh: Theo phương pháp xuất kho nguyên vật liệu vào số lượng xuất kho thuộc lô đơn giá thực tế lơ để tính trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho  Phương pháp bình quân gia quyền: Theo phương pháp này, giá trị loại nguyên vật liệu tính theo giá trị trung bình loại nguyên vật liệu tương tự tồn kho đầu kỳ giá trị loại nguyên vật liệu nhập kho kỳ  Phương pháp nhập trước, xuất trước: áp dụng dựa giả định nguyên vật liệu mua trước, sản xuất trước xuất trước, ngun vật liệu cịn lại cuối kỳ nguyên vật liệu mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ  Phương pháp nhập sau, xuất trước: áp dụng giả định nguyên vật liệu lại cuối kỳ mua sau sản xuất sau xuất trước, nguyên vật liệu lại cuối kỳ nguyên vật liệu mua sản xuất trước  Kế tốn dự phịng giảm giá vật tư tồn kho Dự phòng giảm giá vật tư tồn kho việc ước tính khoản tiền tính vào chi phí ( giá vốn hàng bán) vào thời điểm cuối niên độ giá trị thực vật tư tồn kho nhỏ giá gốc Giá trị dự phòng vật tư lập số chệnh lệch giá gốc vật tư tồn kho lớn giá trị thực Để phản ánh tình hình trích lập sử dụng khoản dự phịng, kế tốn sử dụng Đinh Thị Tâm Huyền Lớp : D7LTKT14 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 2.11: Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn BÁO CÁO TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN Ngày 30 tháng 11 năm 2010 STT Tên linh kiện Thép Cộng ĐV Kg Tồn đầu Tồn cuối Ghi tháng Nhập Xuất 1.500 6.300 6.800 1.000 3.500 15.538 16.450 2.588 tháng Người lập Thẩm duyệt Phê chuẩn (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Từ thẻ kho cuối tháng Công ty tổng hợp số lượng NVL vào báo cáo tổng hợp nhập, xuất, tồn Để từ nhìn thấy tổng thể số lượng NVL nhập, xuất tháng số lượng tồn cuối tháng Công ty - Thẻ chi tiết NVL (xem biểu 2.9, 2.10, 2.11) Đinh Thị Tâm Huyền 41 Lớp : D7LTKT14 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 2.12:Thẻ chi tiết nguyên vật liệu (thép) Đơn vị: Công ty TNHH TM THÉP T&T Mẫu số: S12– DN Ttheo QĐ số 15/ 2006/ QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC THẺ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Ngày lập thẻ: 1/ 11/ 2010 Tên quy cách vật tư: Thép Đơn vị tính: .Kg .Mã số: Chứng từ S Ngày H tháng A B Diễn giải C TK Đơn ĐƯ giá D Nhập Xuất Tồn Số Thành Số Thành Số Thành lượng tiền lượng tiền lượng tiền Tồn đầu tháng Nhập Công 1500 5000 ty gang thép TN Nhập Công 3000 ty gang thép TN Xuất sản xuất Cộng cuối tháng 8500 8000 8500 Tồn cuối tháng 1000 Ngày tháng 11 năm 2010 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký Họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Đinh Thị Tâm Huyền 42 Lớp : D7LTKT14 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Căn vào thẻ kho kế toán lên sổ chi tiết NVL để biết cách xác chi tiết tình hình NVL tháng số lượng giá trị Sổ mở cho tài khoản theo loại NVL Trong lập sau: dựa vào mẫu sổ S10 – DN tài năm 2006 Số dư đầu tháng phản ánh số tiền Công ty tồn tháng trước lấy số dư cuối tháng sổ chi tiết NVL tháng trước Mỗi loại vật tư ghi vào sổ chi tiết NVL để tiện cho việc theo dõi Cột A, B: Ghi số hiệu, ngày tháng chứng từ nhập, xuất NVL Cột C: Ghi nội dung chứng từ dùng để ghi sổ Cột D: Ghi số hiệu TK đối ứng Cột 1: Ghi đơn giá (giá vốn) đơn vị NVL Cột 2: Ghi số lượng Cột 3: Căn vào HĐ phiếu nhập kho để ghi giá trị NVL (cột = cột x cột 2) Cột 4: Ghi số lượng NVL xuất kho Cột 5: Ghi giá trị NVL xuất kho ( cột = cột x cột 4) Cột 6: Ghi giá trị NVL tồn kho Cột = cột x cột - Bảng tổng hợp nhập, xuất tồn ( xem biểu: 2.13) Đinh Thị Tâm Huyền 43 Lớp : D7LTKT14 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 2.13: Bảng tổng hợp nhập –xuất – tồn Đơn vị: Công ty TNHH TM THÉP T&T Mẫu số: S11– DN Theo QĐ số 15/ 2006/ QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN Vật liệu, sản phẩm, hàng hóa Tài khoản 152: Nguyên vật liệu ĐVT: VNĐ Tên quy cách Số tiền đầu STT vật liệu, dụng Tồn tháng cụ(SP, HH) A B Thép 23.182.500 Cộng 94.800.000 Nhập Xuất tháng 124.000.000 562.500.000 Tồn tháng 131.690.500 510.636.900 cuối tháng 23.182.500 146.663.100 Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kế toán vào sổ chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ để ghi giá trị NVL nhập, xuất, tồn tháng để biết cách tổng thể mặt giá trị NVL Bảng tổng hợp nhập xuất tồn lập dựa vào mẫu S11 – DN ban hành theo QĐ số 15/ 2006/ QĐ – BTC ngày 20/ 03/ 2006 tài Cột tên vật tư: Ghi tên VL nhập tháng Cột đơn vị tính: Ghi đơn vị tính loại vật liệu tương đương Cột tồn đầu tháng: Căn vào số lượng tồn tháng trước loại NVL bảng tổng hợp tháng trước chuyển sang Cột nhập tháng: Ghi số lượng nhập giá trị loại vật liệu phát sinh tháng Đinh Thị Tâm Huyền 44 Lớp : D7LTKT14 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Cột xuất tháng: Ghi giá trị số lượng xuất cho sản xuất Giá trị tồn cuối tháng = giá trị tồn đầu tháng + giá trị nhập tháng – giá trị xuất tháng 2.2 Kế toán tổng hợp NVL Công ty TNHH TM THÉP T&T Trên thực tế thước đo chủ yếu kế toán sử dụng thước đo tiền tệ Nói tới hạch tốn kế tốn nói tới phản ánh có, tình hình biến động tồn tài sản doanh nghiệp theo tiêu giá trị Hình thức sổ mà Cơng ty TNHH TM THÉP T&T áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” Các sổ tổng hợp Công ty sử dụng cho hạch toán NVL bao gồm: bảng phân bổ NVL, sổ chi tiết toán với người bán, sổ tài khoản 152, 331 * Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ: Chứng từ ghi sổ tờ rời, đánh số từ 01 đến số n tháng Chứng từ ghi sổ theo dõi tháng nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau tập hợp đầy đủ chứng từ, từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Định kỳ lập chứng từ ghi sổ Công ty làm vào cuối tháng tức theo định kỳ 30 ngày VD: Lập chứng từ ghi sổ số 20,21,22,23,24 ( biểu 2.19, 2.20, 2.21, 2.22, 2.23) Đinh Thị Tâm Huyền 45 Lớp : D7LTKT14 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 2.14: Chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty TNHH TM THÉP T&T Mẫu số: S02a– DN Theo QĐ số 15/ 2006/ QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 20 Ngày 30 tháng 11 năm 2010 ĐVT: VNĐ Số hiệu tài Trích yếu khoản Nợ Có Nhập thép Cơng ty gang thép Thái Nguyên 152 112 Cộng Số tiền Ghi 77.500.000 1.581.500 Kèm theo : 02 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đinh Thị Tâm Huyền 46 Lớp : D7LTKT14 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 2.15: Chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty TNHH TM THÉP T&T Mẫu số: S02a– DN Ttheo QĐ số 15/ 2006/ QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 21 Ngày 30 tháng 11 năm 2010 ĐVT: VNĐ Trích yếu Nhập thép công ty cổ phần Thành Long Số hiệu tài khoản Nợ Có 152 111 Cộng Kèm theo : 01 chứng từ gốc Số tiền Ghi 13.611.000 13.611.000 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)  Căn lập chứng từ ghi sổ số 20 (biểu 2.19) tập hợp tất nghiệp vụ nhập tháng mà Công ty nhập NVL Công ty khác phản ánh vào bên Nợ TK 152, bên Có TK 112  Căn vào chứng từ ghi sổ số 21 tập hợp tất nghiệp vụ tháng mà công ty nhập NVL công ty khác phản ánh vào bên Nợ TK 152, bên Có TK 111 phản ánh việc tốn Cơng ty tiền mặt phản ánh chứng từ sau:  Căn vào chứng từ ghi sổ số 22 tập hợp tất nghiệp vụ nhập tháng mà công ty nhập NVL công ty phản ánh vào bên Nợ Tk 152, bên Có TK 331 phản ánh việc tốn Công ty qua công nợ phản ánh trrn chứng từ sau:  Căn lập chứng từ ghi sổ số 23 tập hợp tất nghiệp vụ xuất vật liệu Đinh Thị Tâm Huyền 47 Lớp : D7LTKT14 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp phát sinh tháng Trong tháng, công ty chủ yếu xuất vật liệu dùng cho sản xuất phản ánh vào Nợ TK 621, bên Có phản ánh chủng loại nguyên vật liệu xuất kho phản ánh vào bên Có TK 152  Căn lập chứng từ ghi sổ số 24 tập hợp tất nghiệp vụ xuất vật liệu phát sinh tháng Trong tháng, công ty chủ yếu xuất vật liệu dùng cho sản xuất phản ánh vào Nợ TK 627, bên Có phản ánh chủng loại nguyên vật liệu xuất kho phản ánh vào bên Có TK 152 * Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (biểu 2.16) Đinh Thị Tâm Huyền 48 Lớp : D7LTKT14 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 2.16: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty TNHH TM THÉP T&T Mẫu số: S02b– DN Ttheo QĐ số 15/ 2006/ QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2010 ĐVT: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số hiệu A 20 21 Ngày tháng B 30/ 11/ 2010 30/ 11/ 2010 Cộng tháng Cộng lũy kế từ đầu năm Số tiền 1.581.500 13.611.000 … xxx Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Sổ vừa dùng để đăng ký nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ vừa để kiểm tra đối chiếu với số liệu bảng cân đối số phát sinh Phương pháp ghi sổ: theo mẫu số S02b – DN Cột A: Ghi số hiệu chứng từ ghi sổ Cột B: Ghi ngày tháng lập chứng từ ghi sổ Cột 1: Ghi số tiền chứng từ ghi sổ Cuối tháng sổ phải cộng lũy kế để chuyển sang trang sau Đầu trang sổ phải ghi số cộng trang trước chuyển sang Cuối tháng, cuối năm kế toán tổng cộng số tiền phát sinh sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, lấy số liệu đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh * Sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ (biểu 2.17) Biểu 2.17:Sổ Đinh Thị Tâm Huyền 49 Lớp : D7LTKT14 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đơn vị: Công ty TNHH TM THÉP T&T Mẫu số: S02c– DN Ttheo QĐ số 15/ 2006/ QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Năm 2010 Tên tài khoản: nguyên vật liệu Số hiệu: TK 152 ĐVT: Đồng Chứng từ NT ghi sổ SH NT A B C Số tiền TK đối ứng E Diễn giải D Nợ Có Số dư đầu năm 30/11 20 30/11 30/11 22 30/11 30/11 23 30/11 Dư đầu tháng 11 Nhập VL toán tiền gửi ngân hàng Nhập vật liệu chưa toán tiền Xuất vật liệu cho sản xuất xxx Xxx 112 77.500.000 331 98.850.000 621 176.350.000 Cộng phát sinh Xxx xxx tháng 11 Số dư cuối tháng 11 Xxx Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán quy định chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Dư đầu tháng: lấy dòng số dư cuối tháng sổ tài khoản 152, 153, 331 Đinh Thị Tâm Huyền 50 Lớp : D7LTKT14 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp tháng trước để ghi vào Cột A: Ghi ngày tháng ghi sổ Cột B, C: Ghi số hiệu ngày tháng chứng từ ghi sổ Cột D: Ghi tóm tắt nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng Cột 1, 2: Ghi số tiền nợ, có tài khoản Đinh Thị Tâm Huyền 51 Lớp : D7LTKT14 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chương 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM THÉP T&T 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Cơng ty phương hướng hồn thiện 3.1.1 Ưu điểm: * Công tác quản lý NVL Công ty xây dựng cho hệ thống kho rộng rãi có khả nawmg đáp ứng việc bảo quản, dự trữ Việc bố trí hợp lý hàng kho giúp cho việc sản xuất kịp thời, giúp thủ kho cho số liệu nhanh chóng việc kiểm kê kho Đây cơng việc mà thủ kho công ty phải làm thường xun * Cơng tác kế tốn NVL Cơng ty TNHH TM THÉP T&T có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao Trong đó, tính chất khối lượng cơng việc cơng tác hạch tốn theo dõi NVL lớn áp dụng phương pháp hạch toán hợp lý nên nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh kịp thời Kế tốn có kết hợp việc sử dụng máy vi tính áp dụng cho cơng tác hạch tốn hữu hiệu, giúp giảm thiểu khối lượng công việc, giúp cho việc tính tốn xử lý liệu nhanh chóng kịp thời 3.1.2 Nhược điểm * Công tác quản lý NVL Cơng ty xây dựng cho hệ thống định mức tồn kho cho loại NVL Nên công ty xây dựng định mức kinh tế sử dụng cách hiệu cơng ty tránh lượng dự trữ cần thiết kho cho loại NVL, điều cần thiết cho việc hạch tốn định chiến lược sản xuất công ty * Đối với cơng tác kế tốn NVL Kế tốn áp dụng hình thức kế tốn chi tiết theo hình thức thẻ song song, hình thức dễ áp dụng có nhược điểm có ghi trùng lặp 3.1.3 Phương hướng hồn thiện * Đối với cơng tác quản lý NVL Cơng ty cần xây dựng kế tốn tiêu thụ cho tháng, tuần để dự trữ kế hoạch dự trữ NVL hợp lý Đinh Thị Tâm Huyền 52 Lớp : D7LTKT14 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp * Đối với công tác kế toán NVL Nên mở kế toán chi tiết TK 152 theo phân xưởng thay hạch toán chung Việc mở chi tiết giúp cho kế toán vừa theo dõi chi phí nguyên vật liệu cho phân xưởng vừa theo dõi tình hình tiêu hao nguyên vật liệu bao nhiêu, nguyên vật phụ bao nhiêu, công cụ dụng cụ 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu công ty TNHH TM THÉP T&T 3.2.1 Về công tác quản lý NVL Công ty cần xây dựng kế toán tiêu thụ cho tháng, tuần để dự trữ kế hoạch dự trữ NVL hợp lý Cần có định xử phạt công nhân chuyên làm hỏng NVL Vì làm gắn trách nhiệm công nhân với việc sản xuất sản phẩm công ty Công ty cần xây dựng định mức tồn kho loại sản phẩm 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế toán Nên mở kế toán chi tiết TK 152 theo phân xưởng thay hạch tốn chung Cơng ty cần xây dựng mã cho loại NVL chủng loại kích thước theo loại sản phẩm Dựa vào mã ta nhập xuất hàng theo mã giúp kế tốn việc áp dụng máy vi tính việc theo dõi hạch toán 3.2.3 chứng từ luân chuyển chứng từ Chứng từ tai công ty sử dụng tương đối đầy đủ, song Công ty nên thêm số chứng từ như: - Phiếu đề nghị cấp vật tư -Phiếu đề nghị mua vật tư Thêm hai loại phiếu để tiện cho việc theo dõi tình hình nhập tồn vật tư kho.( mẫu phiếu tùy theo phận ban quản lý đưa cho phù hợp với cấu quản lý công ty) 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết Nên mở thêm sổ chi tiết TK 152 cho phân xưởng , mở sổ chi tiết tài khoản 152 cho phân xưởng mạ, phân xưởng kết cấu để tiện cho việc theo dõi nguyên vật liệu nhập – xuất kỳ Đinh Thị Tâm Huyền 53 Lớp : D7LTKT14 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3.2.5 Về sổ kế tốn tổng hợp Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ tương đối phù hợp, thời điểm tai chưa nên thêm hay bớt sổ nào, kết cấu phương pháp ghi sổ tuân thủ theo quy định không cần thay đổi phương pháp ghi sổ 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu Nên làm báo cáo nhập xuất tồn nguyên vật liệu theo tuần để tiện cho việc cập nhật tình hình nguyên vật liệu, giúp cho việc quản lý chặt chẽ hơn.Nội dung kết cấu báo cáo hành chưa nên thay đổi 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp Với Doanh nghiệp: Để thực tốt giải pháp địi hỏi tồn hệ thống Cơng ty từ ban giám đốc đến phịng ban có liên quan phải kết hợp chặt chẽ với Với nhân viên kết tốn: phải làm việc tích cực khoa học hơn, không ngừng học hỏi để nâng cao nghiệp vụ chuyên môn,nâng cao tay nghề Với phận khác: Các phận khác công ty quan trọng việc xây dựng phát triển ngày lớn mạnh công ty Đinh Thị Tâm Huyền 54 Lớp : D7LTKT14 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Qua trình thực tập cơng ty, em nghiên cứu tìm hiểu q trình hạch tốn cơng ty kết hợp lý thuyết tích lũy q trình học tập trường thực tế cơng việc Qua khơng em nâng cao trình độ mà cịn hiểu rõ tình hình thực tế công ty về: phương pháp quản lý, phương pháp hạch tốn, phương pháp điều hành cơng việc thành viên công ty Một phần rõ rệt mà em hiểu áp dụng lý thuyết vào thực tế công việc q trình dài, địi hỏi người học phải nắm vững trang bị ghế nhà trường cộng với nỗ lực tìm hiểu, nghiên cứu thực tế làm việc giúp cho cơng việc thành cơng Phần kế tốn NVL phần hành có tính chất khối lượng cơng việc nhều địi hỏi nhân viên kế tốn phần hành phải có kiến thức thực tế vững, việc xếp cơng việc phải hợp lý giải khối lượng công việ lớn phát sinh hàng ngày Tuy nhên, điều kiện công ty gặp nhiều khó khăn khách quan mang lại, với trách nhiệm nghề nghiệp đội ngũ kế tốn cơng ty cố gắng hồn thành tốt cơng việc giao Do vậy, công tác quản lý vật tư công ty ln thực tốt đảm bảo theo dõi xác số lượng lẫn giá trị Từ đó, Cơng ty giảm bớt tình trạng thất lãng phí Như góp phần khơng nhỏ vào thành công cảu công ty Trong thời gian thực tập không lâu Công ty TNHH TM THÉP T&T, em sâu vào tìm hiểu nghiên cứu cơng tác kế tốn NVL Cơng ty Qua em nhận thấy cơng tác kế tốn NVL Công ty thành tựu định, bên cạnh cịn có hạn chế theo ý kiến chủ quan cá nhân nên không tránh khỏi thiếu xót, em mong thơng cảm góp ý nhân viên phịng kế tốn, ban lãnh đạo Cơng ty Cuối em xin cảm ơn tới tồn thể thầy giáo khoa kế toán trường kinh tế quốc dân, đặc biệt giáo: Lê Quỳnh Anh tận tình hướng dẫn truyền đạt kiến thức quý báu cho em, với giúp đỡ cán phòng kế tốn Cơng ty TNHH TM THÉP T&T cáo chun đề Em xin chân thành cảm ơn! Đinh Thị Tâm Huyền 55 Lớp : D7LTKT14 ... LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM THÉP T&T 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu t ại Công ty TNHH TM THÉP T&T Thực trạng tổ chức công tác kế tốn NVL Cơng ty TNHH TM THÉP T&T Đặc điểm nguyên vật liệu. .. VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM THÉP T&T Chương 2: THỰC TRẠNG PHÒNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH TM THÉP T&T Chương 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TMHH THÉP T&T Đinh Thị Tâm... TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH TM THÉP T&T 2.1 Kế toán chi tiết NVL Công ty TNHH TM THÉP T&T 2.1.1.Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu Phòng vật tư vào kế hoạch cung ứng vật tư phòng kế