Trờng Đại Học Công nghiệp Hà Nội -1- Khoa Kinh tế lời mở đầu Những năm vừa qua, với trình phát triển kinh tế đổi sâu sắc chế kinh tế, quy luật kinh tế khách quan nh quy luật cung cầu, quy luật cạnh tranh đà trở thành động lực thúc đẩy doanh nghiệp tìm đờng cho nhằm tối đa hóa lợi nhuận, mở rộng quy mô hoạt động sản xuất không ngừng lớn mạnh Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải có nhạy bén, đổi nhiều phơng diện để thích ứng với kinh tế thị trờng Một biện pháp hữu hiệu mà doanh nghiệp tập trung đầu t chiều sâu tìm cách giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm mà đảm bảo đợc chất lợng sản phẩm nhằm nâng cao sức cạnh tranh thị trờng Nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất Giá nguyên vật liệu đầu vào tăng hay giảm có tác động chiều đến giá sản phẩm bán ra, chất lợng nguyên vật liệu ảnh hởng trực tiếp đến chấ Đối với doanh nghiệp sản xuất, phần cốt lõi khoản mục chi phí nguyên vËt liƯu chiÕm tØ träng lín toµn bé chi phí sản xuất t lợng sản phẩm Vì doanh nghiệp sản xuất coi trọng công tác quản lý khoản mục chi phí nguyên vật liệu để giảm chi phí, tăng lợi nhuận mà đảm bảo chất lợng sản phẩm Sau thời gian thực tập Công ty TNHH TM Ngọc Hoa, qua tiếp xúc tìm hiểu thực tế công tác kế toán Công ty, em nhận thấy rõ tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Đó lý em chọn đề tài Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH TM Ngọc Hoa SV: Phạm Thùy Dung, Lớp TCĐH KT2-K1 Chuyên đề thực tập Trờng Đại Học Công nghiệp Hà Nội -2- Khoa Kinh tế Kết cấu chuyên đề thực tập chuyên ngành phần mở đầu kết luận gồm chơng: - Chơng 1: Giíi thiƯu tỉng quan vỊ C«ng ty TNHH TM Ngọc Hoa - Chơng 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH TM Ngọc Hoa - Chơng 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH TM Ngäc Hoa Do thêi gian thùc tËp kh«ng nhiỊu trình độ chuyên môn hạn chế nên việc xây dựng nghiên cứu đề tài tránh khỏi khiếm khuyết Em mong nhận đợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo khoa cán kế toán Công ty để chuyên đề thực tập em đợc hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo TS.Nguyễn Hữu ánh đà hớng dẫn giúp đỡ em hoàn thành Chuyên đề thực tập chuyên ngành Em xin chân thành cảm ơn cô chú, anh chị phòng tài vụ Công ty TNHH TM Ngọc Hoa ®· t¹o ®iỊu kiƯn gióp ®ì em thêi gian thực tập Công ty Em xin chân thành cảm ơn! Phần I: Tổng quan Công ty TNHH Dơng Phú Gia Phần II: Thực trạng Công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Dơng Phú Gia Phần III: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Dơng Phú Gia Em xin chân thành cảm ơn hớng dẫn nhiệt tình cô giáo Thạc sỹ Trơng Thị Thanh Hằng cán phòng kế toán công ty đà giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Thái Nguyên, ngày 20 tháng 11 năm 2009 SV thực hiện: Phạm Thùy Dung SV: Phạm Thùy Dung, Lớp TCĐH KT2-K1 Chuyên đề thực tập Trờng Đại Học Công nghiệp Hà Nội -3- Khoa Kinh tế phần I giới thiệu khái quát công ty tnhh dơng phú gia 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Công ty TNHH Đại Thịnh đợc thành lập theo định số 2273/QĐ-UB ngày 07.09.1998 Uỷ ban nhân dân Tỉnh Vĩnh Phúc Tên giao dịch công ty: Công ty TNHH Đại Thịnh Tên giao dịch quốc tế: Dai Thinh Co.Ltd Trụ sở chính: Số 138 - Đờng Trần Hng Đạo - Tổ 14 Phờng Trng Trắc - Thị xà Phúc Yên - Vĩnh phúc Vốn điều lệ: 7.470.000.000 đ Công ty TNHH Đại Thịnh doanh nghiệp hạch toán độc lập, hoạt động theo chế thị trờng có quản lý nhà nớc Đợc ký thực hợp đồng kinh tế, hoạt động liên doanh liên kết phù hợp với mục tiêu nhiệm vụ ngành theo luật định điều lệ công ty Chức công ty là: - Sản xuất gia công, chế biến sản phẩm ngành giấy, nguyên vật liệu ngành giấy, vật liệu xây dựng, trang trí nội thất - Sản xuất hoá chất, nguyên liệu ngành giấy (keo kết dính, tinh bột biến tính) - Kinh doanh bất động sản, kinh doanh dịch vụ ăn uống, nhà hàng, khách sạn - Mua bán, đại lý, ký gửi hàng hoá# máy móc thiết bị hàng tiêu dùng khác 1.1.1 Giai đoạn từ năm 1998 đến năm 2000 Công ty TNHH Đại Thịnh đợc thành lập từ ngày 07/09/1998 với chức nhiệm vụ chuyên sản xuất ván Focmika cung cấp cho thị trờng phía bắc Sau năm kinh doanh thị trờng ván Focmika lại tràn ngập, Công ty SV: Phạm Thùy Dung, Lớp TCĐH KT2-K1 Chuyên đề thực tập Trờng Đại Học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế -4- định chuyển hớng đầu t sang mặt hàng: Giấy khăn ăn, giấy vệ sinh Nhng đến năm 2000 thị trờng giấy vệ sinh giấy khăn ăn bÃo hoà, Công ty TNHH Đại Thịnh lại bắt đầu tìm hớng làm để sản xuất loại hoá chất phục cho ngành giấy thay hàng nhập từ nớc mà giá thành lại giảm 1.1.2 Giai đoạn từ năm 2001 đến Đầu năm 2001 Công ty TNHH Dơng Phú Gia đà mạnh dạn đầu t dây chuyền sản xuất keo AKD dây chuyền sản xuất tinh bột biến tính phục vụ ngành giấy Qua gần năm hoạt động phát triển, công ty đà đóng góp phần không nhỏ cho ngân sách nhà nớc, giải công ăn việc làm, tạo thu nhập cho hàng trăm lao động Trải qua nhiều bớc thay đổi lớn quÃng đờng phát triển, đến công ty đà khẳng định đợc vị trí định thị trờng sản phẩm công ty đợc cung cấp chủ yếu cho nhà máy lớn nh: Tỉng C«ng ty GiÊy ViƯt Nam, C«ng ty GiÊy ViƯt trì, Công ty Giấy Tân Mai, Công ty Giấy Bình An, Công ty Giấy Đồng Nai Kết kinh doanh Công ty TNHH Đại Thịnh số năm gần có nhiều nét đáng khích lệ Qua báo cáo kết kinh doanh công ty ta thấy đợc đợc phát triển đáng kể nhờ công tác chuyển hớng kinh doanh Đợc thể hiƯn thĨ díi b¶ng kÕt qu¶ kinh doanh sau: Biểu 01: Bảng kết kinh doanh số năm gần Stt Chỉ tiêu Tổng doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận trớc thuế Nộp ngân sách Lao động Thu nhập bình quân CBCNV/tháng Đơn v ị Triệu đồng Triệu đồng Triệu ®ång TriÖu ®ång Ngêi 2005 50.960 46.436 1.256 1.793 200 2006 57.845 51.401 1.650 1920 300 2007 75.291 68.562 1.790 2150 400 1.000/ngời 800 850 1.000 Từ bảng thấy đợc phát triển rõ rệt công ty năm gần qua tiêu tổng doanh thu lÃi trớc thuế Qua bảng ta thấy đợc công ty đà thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc đầy đủ Hàng năm, công ty đà đóng góp cho ngân sách nhà nớc hàng tỷ đồng, góp phần làm tăng trởng kinh tế đất nớc SV: Phạm Thùy Dung, Lớp TCĐH KT2-K1 Chuyên đề thực tập Trờng Đại Học Công nghiệp Hà Nội -5- Khoa Kinh tế 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh phân cấp quản lý tài 1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Bộ máy quản lý công ty TNHH Đại Thịnh đợc quản lý theo mô hình trực tuyến, đứng đầu Giám đốc - ngời trực tiếp chịu trách nhiệm, giúp việc cho giám đốc phó giám đốc phòng ban chức - Ban Giám đốc: Giám đốc : ngời phụ trách chung, đại diện Công ty trớc pháp luật, chịu trách nhiệm trớc pháp luật hoạt động Công ty, hoạch định phơng hớng mục tiêu dài hạn nh ngắn hạn cho Công ty Phó giám đốc: ngời giúp việc cho giám đốc, thực nhiệm vụ cụ thể Giám đốc giao hay uỷ quyền vắng mặt - Các phòng ban chức bao gồm phòng ban * Phòng hành tổ chức: Phụ trách chung nhân lực, xây dựng mức đơn giá tiền lơng, theo dõi trình thực định mức kinh tế kỹ thuật Căn vào yêu cầu phát triển sản xuất định hớng phát triển mở rộng công ty để lên kế hoạch đào tạo đào tạo lại * Phòng kinh doanh: Làm nhiệm vụ nghiệm thu giao hàng hoá thành phẩm cho khách hàng, cung cấp chủng loại, quy cách sản phẩm mà khách hàng yêu cầu, đảm bảo cho trình bán hàng Công ty đợc thuận lợi * Phòng kế toán: Trực tiếp làm công tác kế toán, tài theo chế độ nhà nớc quy định, tham mu cho giám đốc chế độ kế toán nhà nớc, hạch toán trình sản xuất kinh doanh công ty *Phòng vật t nguyên liệu: Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tổng hợp ngắn hạn, dài hạn kế hoạch tác nghiệp, kế hoạch giá thành, điều chỉnh sản xuất hàng ngày cung ứng vật t, nguyên vật liệu * Phòng bảo vệ: Có nhiệm vụ đảm bảo công tác an toàn, đôn đốc, giám sát việc thực nội quy Công ty, pháp lệnh Nhà nớc khu vực Công ty quản lý * Phòng Kỹ thuật: Có nhiệm vụ kiểm tra giám sát hoạt động trình sản xuất, kiểm tra chất lợng nguyên vật liệu đầu vào, sản phẩm đầu ra, kiểm tra chất lợng bán thành phẩm sản xuất, nghiên cứu tìm tòi sản phẩm mới, giải khiếu nại khách hàng sản phẩm Tổ chức máy quản lý công ty khái quát theo sơ đồ sau Sơ đồ 01: Sơ đồ máy quản lý Công ty TNHH Đại Thịnh SV: Phạm Thùy Dung, Lớp TCĐH KT2-K1 Chuyên đề thực tập Trờng Đại Học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế -6- Giám đốc công ty Phó giám đốc kinh doanh Phòng Hành tổ chức Phòng Kế toán Phân xởng Tinh bột Phó giám đốc kỹ thuật Phòng kinh doanh Phòng vật t nguyên liệu Phân xởng Hoá chất Phòng Kỹ Thuật Phòng bảo vệ Phân xởng Cơ điện 1.2.2 Đặc điểm phân cấp quản lý tài *Đối với kế to¸n trëng: - KÕ to¸n trëng cã tr¸ch nhiƯm tỉ chức hoàn thiện công tác quản lý tài công ty - Có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát nghiệp vụ tài liên quan tổ chức báo cáo số liệu xác, kịp thời nhằm giúp cho lÃnh đạo công ty nắm bắt kịp thời tình hình kinh doanh công ty Giám sát nhân viên kế toán thực công việc đợc giao Giám sát nhân viên công ty việc thực quy định tài - Định kỳ, số liệu kế toán viên tiến hành tổng hợp toán tài nội tháng kinh doanh vào ngày mùng mời tháng - Quyết toán số liệu báo cáo quan Thuế đảm bảo hạn định Tiến hành liên hệ hoàn tất công việc có liên quan Thuế công ty * Đối với thủ quỹ: - Thực việc thu, chi theo quy định (đúng tính chất, đủ chứng từ), thu chi khoản hợp lý, hợp lệ Những khoản chi phải đợc đồng ý Giám đốc công ty SV: Phạm Thùy Dung, Lớp TCĐH KT2-K1 Chuyên đề thực tập Trờng Đại Học Công nghiệp Hà Nội -7- Khoa Kinh tế - Ghi chép đầy đủ, xác kịp thời số liệu phát sinh liên quan đến tiền Khoá sổ quỹ theo ngày để cung cấp số liệu cho kế toán lập báo cáo ngày - Hàng tháng, kế toán quỹ tiến hành kiểm quỹ vào cuối ngày 30 - Chịu trách nhiệm quỹ nh: số d quỹ, tiền mặt tồn quỹ thực tế - Chịu quản lý phân công trực tiếp phụ trách phận kế toán * Đối với kế toán viên: - Nhân viên kế toán phải tuân thủ theo quy định Bộ Tài quy định Công ty để hoàn thành công việc - Sẵn sàng hớng dẫn, giúp đỡ nhân viên Công ty hoàn tất thủ tục thu, chi toán Khi đà đủ điều kiện toán phải nhanh chóng, kịp thời lập thủ tục cần thiết, tránh gây khó khăn, phiền hà cho ngời khác - Chịu quản lý phân công trực tiếp phụ trách phận kế toán - Chịu trách nhiệm tính xác, kịp thời cho Giám đốc kế toán tổng hợp - Vào sổ theo dõi nợ, định kỳ đến ngày lập chi tiết khách nợ để tiến hành đòi nợ Đôn đốc nhân viên đòi nợ khách hàng ngời quản lý - Thực nghiệp vụ kế toán phát sinh thờng ngày Lập biểu báo cáo nội định kỳ trớc ngày mùng hàng tháng để kế toán tổng hợp làm toán tháng - Tất nhân viên công ty tuân thủ nguyên tắc toán phải có chứng từ đà đợc phê duyệt lÃnh đạo công ty * Đối với phận khác công ty: - Các nhân viên kinh doanh nhận nhiệm vụ giao hàng cho khách hàng, sau nhận hàng phải từ phận sản xuất phải ghi tên khách, hành trình, số tiền, nơi giao vào Sổ giao nhËn” theo mÉu Khi hoµn thµnh nhiƯm vơ, sè tiền thu đợc khách hàng phải nộp tiền cho thủ quỹ Trờng hợp khách nợ tiền, nhân viên phải nộp Giấy biên nhận nợ cho kế toán để theo dõi đòi nợ - Các nhân viên phòng ban khác muốn mua vật t hay nguyên liệu phải lên kế hoạch mua hàng (về số lợng, giá thành ) gửi phòng kế toán để phòng kế toán cân đối thu chi để kịp thời mua hàng cho sản xuất 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 1.3.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất Công ty TNHH Đại Thịnh chuyên sản xuất loại sản phẩm hoá chất phục vụ ngành giấy với nhiều sản phẩm đa dạng, nhiều đặc điểm hoàn toàn khác nhau, phận sản xuất có đặc thù riêng vào hệ thống sản xuất SV: Phạm Thùy Dung, Lớp TCĐH KT2-K1 Chuyên đề thực tập Trờng Đại Học Công nghiệp Hà Nội -8- Khoa Kinh tế kinh doanh đặc thù, Công ty đợc chia thành phận sản xuÊt kinh doanh nh sau: 1- Ph©n xëng tinh bét: Chuyên sản xuất loại tinh bột biến tính dùng cho việc ép keo bề mặt giấy tạo độ nhẵn, ®é bÒn cho tê giÊy nh: Tinh bét Anion, Cation, Tapox 510, Taca 27 2- Phân xởng hoá chất: Chuyên sản xuất loại keo kết dính dùng làm chất phụ gia liên kết sơ sợi giấy tạo độ dai, bền, chống thấm tăng độ bắt mùc in nh: keo AKD, keo nhùa th«ng, chÊt tăng trắng, chất nhũ hoá 3- Phân xởng Cơ điện: Có nhiệm vụ theo dõi, sửa chữa, bảo dỡng máy móc thiết bị phân xởng đảm bảo máy chạy liên tục, đạt hiệu cao nhất, cải tiến đề xuất ý kiến nhằm hoàn thiện dây truyền sản xuất có hiệu sản xuất Mỗi phân xởng có quản đốc quản lý điều hành sản xuất 1.3.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Sản phẩm tinh bột biến tính cuả công ty đợc vận hành qua 13 bớc đợc khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ 02: Sơ đồ quy trình công nghệ s¶n xt tinh bét biÕn tÝnh Ph¶n øng KiĨm tra Điều chỉnh hoá chất Gia nhiệt Trao đổi nhiệt, tuần hoàn Pha trộn hoá chất Lọc, rửa Bơm lên thùng phản ứng Vắt, sấy khô Bể quậy Đóng bao Nguyên liƯu tinh bét Lu kho SV: Ph¹m Thïy Dung, Líp TCĐH KT2-K1 Chuyên đề thực tập Trờng Đại Học Công nghiệp Hà Nội -9- Khoa Kinh tế Sản phẩm keo AKD đợc vận hành qua 13 bớc đợc khái quát qua sơ đồ sau Sơ đồ 03: Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất keo AKD Hạ nhiệt độ 600C Kiểm tra Bán TP Điều chỉnh hoá chất lần Hạ pH Kiểm tra Cho hoá chất điều chỉnh Qua áp lực nghiền nhỏ Khuất đều, phản ứng 1h Qua làm lạnh Cho nguyên liệu Kiểm tra, điều chỉnh hoá chất lần Nớc gia nhiệt 900C Lu kho SP 1.4 Thùc tÕ tỉ chøc kÕ to¸n công ty 1.4.1.Tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung, có liên quan trực tiếp tới phận quản lý Toàn công tác kế toán công ty đợc tập trung phòng kế toán SV: Phạm Thùy Dung, Lớp TCĐH KT2-K1 Chuyên đề thực tập Trờng Đại Học Công nghiệp Hà Nội - 10 - Khoa Kinh tế Bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức theo mô hình kế toán tập trung theo sơ đồ sau: SV: Phạm Thùy Dung, Lớp TCĐH KT2-K1 Chuyên đề thực tập Chuyên đề thực tập tốt nghiệp quốc dân - 56 - Trờng ĐH Kinh tế 3.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Xuất phát từ thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Đại Thịnh, để hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, đảm bảo tuân thủ hệ thống kế toán doanh nghiệp hành phù hợp với đặc điểm quy trình công nghệ, đặc điểm sản xuất yêu cầu quản lý công ty Qua thời gian tìm hiểu thực tế công tác kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng công ty hạn chế thực tế, em mạnh dạn đa vài kiến nghị kế toán nguyên vật liệu công ty để hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Kiến nghị 1: Về tổ chức kế toán điều kiện ứng dụng máy vi tính Việc ghi chép xử lý thông tin đại nội dung công tác kế toán nhằm đáp ứng thông tin nhanh chóng kịp thời xác để công tác kế toán phù hợp với phát triển khoa học kỹ thuật đòi hỏi ngày cao công tác kế toán Nhận thức đợc cần thiết Công ty đầu t mua sắm thiết bị, máy vi tính cho phòng kế toán công ty phòng ban khác Tại phòng kế toán công ty việc sử dụng máy vi tính để tính toán, ghi chép số liệu, tập hợp số liệu máy Execl, công ty cha sử dụng phần mềm kế toán để hỗ trợ công tác kế toán Do đó, thời gian tới công ty nên mua sắm cài đặt phần mềm kế toán phù hợp với khả đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Tổ chức đào tạo đội ngũ cán công nhân viên sử dụng thành thạo phần mền kế toán máy, đồng thời xếp lại máy kế toán phù hợp với phát triển công ty nh xu thÕ ph¸t triĨn cđa x· héi giai đoạn đất nớc ta hoà nhập vào kinh tế khu vực giới Kiến nghị 2: Hoàn thiện kế toán tổng hợp Để theo dõi phản ánh kịp thời loại nguyên vật liệu mà công ty ®· mua hay chÊp nhËn to¸n, ®· thc qun sở hữu công ty nhng cha nhập kho, công ty nên sử dụng: TK 151- Hàng mua đờng Tài khoản có kết cấu nh sau: Bên nợ: phản ánh giá trị vật t đờng cuối tháng cha tới nhà máy nhng chờ làm thủ tục nhập kho Nguyễn Thị Quế Phơng Kế toán K37 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp quốc dân - 57 - Trờng ĐH Kinh tế Bên có: phán ánh giá trị hang đờng kỳ trớc đà nhập kho chuyển giao cho phận sử dụng hay khách hàng D nợ: giá trị vật t đà mua nhng đờng * Phơng pháp kế toán: Nếu cuối tháng nguyên vật liệu cha vỊ nhng thc qun së h÷u cđa doanh nghiƯp, vào hoá đơn, kế toán ghi: Nợ TK 151- Hàng mua đờng: Nợ TK 133- Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 331- Phải trả ngời bán + Sang tháng sau nguyên vật liệu nhập kho, vào phiếu nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 152- Nguyên vật liệu Có TK 151- Hàng mua đờng Kiến nghị 3: Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng Nợ phải thu khó đòi Công ty TNHH Đại Thịnh sản xuất với khối lợng nguyên vật liệu lớn sản phẩm nhiều Đồng thời giá nguyên vật liệu phụ thuộc lớn vào thiên nhiên cần biến động nhỏ thiên nhiên gây bất lợi cho sản xuất nông nghiệp ảnh hởng lớn đến giá nguyên vật liệu thị trờng, ảnh hởng đến chi phí nguyên vật liệu công ty ảnh hởng đến giá thành sản phẩm, đồng thời ảnh hởng đến tình hình sản xuất kinh doanh Công ty Vì vậy, để hạn chế bớt thiệt hại không đáng có chủ động tài truờng hợp xảy rủi ro ảnh hởng mong muốn, công ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho dự phòng nợ phải thu khó đòi để trình sản xuất kinh doanh công ty diễn cách liên tục có hiệu Khi cảm thấy không an toàn hàng tồn kho nợ phải thu công ty tiến hành lập dự phòng, lập dự phòng ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642) Nếu xảy rủi ro nguồn dự phòng nguồn bù đắp đảm bảo cho cân thu nhập chi phí TK 139: Dự phòng nợ phải thu khó đòi TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trích lập dự phòng đợc thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ số 9: Phơng pháp hạch toán TK 139 Nguyễn Thị Quế Phơng Kế toán K37 Chuyên đề thực tập tèt nghiƯp qc d©n TK 642(6) - 58 - TK 139 Hoàn nhập dự phòng Trờng ĐH Kinh tế TK 642(6) Lập dự phòng Vào cuối niên độ Sơ đồ số 10: TK 632 Phơng pháp hạch toán TK 159 TK 159 TK 632 Hoàn nhập dự phòng Trích lập dự phòng Việc lập dự phòng phải dựa nguyên tắc: chi phí lập dự phòng cho loại vật liệu tồn kho thời điểm lập báo cáo tài chính, phải có giá trị thấp giá trị ghi sổ: Mức lập dự phòng = khối lợng vật liệu tồn kho * mức giảm giá vật liệu Mức giám giá vật liệu = đơn giá ghi sổ - đơn giá thực tế thị trờng Ví dụ: Cuối năm 2007 giá tinh bột sắn thị trờng giảm 3.750 đồng/kg giá ghi sổ công ty 4.000 đồng/kg Trong công ty tồn kho 25.000 kg đó, công ty lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Mức giảm giá tinh bột sắn = 4000 -3750 = 250 (đồng/kg) Mức trích lập dự phòng = 25.500 * 250 = 6.375.000 (đồng) Ghi bút toán: Nợ TK 632: 6.375.000 Nguyễn Thị Quế Phơng Kế toán K37 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp quốc dân Trờng ĐH Kinh tế - 59 - Có TK 642: 6.375.000 Nh có giảm giá nguyên vật liệu năm làm cho giá thành sản phẩm năm tăng lên, ảnh hởng đến kết kinh doanh công ty dẫn đến lợi nhuận công ty năm giảm Kiến nghị 4: Phân loại nguyên vật liệu, để sản xuất sản phẩm, công ty phải sử dụng khối lợng lớn nguyên vật liệu gồm nhiều thứ, loại thứ có công dụng, tính chất khác Để phục vụ tốt cho công tác quản lý kế toán, công ty cần lập sổ danh điểm nguyên vật liệu tạo điều kiện thuận tiện cho việc tổ chức kiểm tra đối chiếu thẻ kho, sổ chi tiết nguyên vật liệu, sổ kế toán chi tiết tổng hợp Mỗi sổ danh điểm đợc thiết kế nh sau: BiÕu sè 27: Ký hiÖu Nhãm Sè danh NVL ®iÓm 152.1 15211 15212 1521200 1521300 152.2 15221 1522100 1522101 152.3 152300 152301 152.4 152400 152401 Sæ DANH ĐIểM VậT TƯ Tên, nhÃn hiệu quy cách, phẩm chất NVL Đơn vị tính Ghi Nguyên vật liệu Tinh bột sắn loại Tinh bột sắn loại NaOH Bột sắn loại Nguyên vật liƯu phơ Bao b× Bao PP + PE Thïng phuy Nhiên liệu Dầu DO Gas Phụ tùng thay Vòng bi Dây cu loa Nguyễn Thị Quế Phơng Kế toán K37 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp quốc dân - 60 - Trêng §H Kinh tÕ 152.5 152.6 ThiÕt bị XDCB Vật liệu khác Kiến nghị 5: Kế toán kết kiểm kê Trong trình bảo quản sử dụng nguyên vật liệu bị hao hụt, mát, h hỏng, d thừa nguyên nhân khác Chính tất tợng thừa thiếu nguyên vật liệu phải đợc xác định nguyên nhân rõ ràng từ đề biện pháp xử lý có hiệu Tại Công ty TNHH Đại Thịnh kế toán nguyên vật liệu không sử dụng hai loại tài khoản hạch toán thừa, thiếu nguyên vật liệu, điều không nên xảy tợng thừa thiếu nguyên vật liệu công ty khó khăn việc xử lý, gây lỏng lẻo công tác quản lý nguyên vật liệu dẫn đến phát sinh chi phí không đáng có ảnh hởng đến chi phí, giá thành lợi nhuận công ty Để hạch toán thừa thiếu nguyên vật liệu kế toán sử dụng "TK 1381 Phải thu khác" "TK 3381 - Phải trả, phải nộp khác" * Phơng pháp kế toán: Kế toán vào kết kiểm kê để tiến hành ghi + Nếu phát thừa Nợ TK 152 - Nguyªn vËt liƯu Cã TK 3381 - Phải trả, phải nộp khác + Nếu phát thiếu: Nợ TK 1381 - Phải thu khác Có TK 152 - nguyên vật liệu Căn vào định xử lý cđa héi ®ång xư lý : + NÕu thõa kế toán ghi: Nợ TK 3381 - Phải trả, phải nộp khác Có TK 632 - Giá vốn hàng bán + Nếu thiếu kế toán ghi: Nợ TK 111, 334 (tiền mặt phải trả CNV, phần tổ chức cá nhân phải bồi thờng) Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK : 1381 - Phải thu khác Kiến nghị 6: Việc quản lý nguyên vật liệu, để quản lý nguyên vật liệu đợc tốt hơn, kế toán lập số chi tiết vật liệu luân chuyển đà xuất Nguyễn Thị Quế Phơng Kế toán K37 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp quốc dân - 61 - Trờng ĐH Kinh tế dùng, đặc biệt cần theo dõi lợng vật t lại phân xởng nhng cuối tháng cha sử dụng Đây biện pháp quản lý tốt tài sản công ty, công ty quy định quản đốc phân xởng việc quản lý vật liệu nh lập phiếu báo hỏng, báo chứng từ khác có liên quan hỏng, mát nguyên vật liệu nhằm gắn chặt lợi ích, trách nhiệm cán công nhân viên công ty Kiến nghị 7: Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu: Hiện nay, công ty sử dụng phơng pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Đây phơng pháp đơn giản nhng lại không phù hợp với công tác kế toán công ty, công tác ghi chép nhập - xuất - tồn kế toán thủ kho bị trùng lặp, nhiều danh điểm vật t bộc lộ điểm yếu Vì vậy, công ty nên sử dụng phơng pháp sổ số d thay cho phơng pháp ghi thẻ song song, việc khắc phục đợc ghi chép trùng lặp trình ghi chép số liệu, phơng pháp sổ số d có u điểm khác phù hợp với đặc điểm công ty, nh chủng loại vật t phong phú, công việc nhâp - xuất - tồn lớn Kiến nghị 8: Về hình thức sổ kế toán công ty nên ¸p dơng h×nh thøc NhËt ký chung Theo h×nh thøc phù hợp với tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh với quy mô lớn, nhiều phân xởng, chủng loại sản phẩm đa dạng công ty, trình độ nhân viên kế toán quản lý công ty cao Hệ thống sổ sách chứng từ tơng đối đầy đủ phù hợp với hoạt động công ty 3.4 Điều kiện thực 3.4.1 Về phía Nhà nớc Công ty TNHH Đại Thịnh nhà máy đầu việc sản xuất loại hoá chất phụ gia phục vụ ngành giấy thay đợc hàng nhập khẩu, với chi phí giá thành giảm Đợc thành lập theo định số 2273/QĐ-UB ngày 07/08/1998 Uỷ ban nhân dân tỉnh Vĩnh phúc đợc quan tâm cấp ngành tronh tỉnh khuyến khích đầu t mở rộng sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Đại Thịnh đà đợc UBND tỉnh Vĩnh Phúc cấp định u đÃi đầu t số 60/QĐ-UB ngày 18 tháng năm 1999 miễn, giảm thuế nhập khẩu, thuế thu nhập DN năm đầu công ty vào hoạt động Đây quan tâm u tỉnh doanh nghiệp Là doanh nghiệp hàng đầu tỉnh nớc sản xuất mặt hàng hoá chất phụ vụ ngành giấy UBND tỉnh khuyến Nguyễn Thị Quế Phơng Kế toán K37 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp quốc dân - 62 - Trờng ĐH Kinh tế khích công ty mở rộng đầu t sản xuất kinh doanh, tăng thu nhập, chủ động nguồn nguyên liệu đầu vào Tháng năm 2008 đợc chấp thuận UBND tỉnh, Công ty đà thành lập nhà máy sản xuất tinh bột sắn huyện sơn Tổng vốn đầu t 28 tỷ đồng 50% vốn cấp từ Ngân sách nhà nớc, với công xuất thiết kế 10.000 /năm Đây thành công Công ty UBND tỉnh quan có thẩm quyền nhà nớc quan tâm tạo điều kiện nh miễn giảm thuế năm đầu, cấp đầu t u đÃi, huy động nguồn cung cấp nguyên liệu từ hộ nông dân xÃ, huyện tỉnh 3.4.2 Về phía công ty Trải qua 10 năm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đà phát huy mạnh nhà cung cấp hàng đầu nớc sản phẩm hoá chất phụ gia cho ngành giấy nớc Trong năm qua công ty hoàn thành nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, đóng góp khoản thuế GTGT, thuế nhập khẩu, thuế TNDN đầy đủ cho tỉnh nhà Tuy công ty sản xuất lĩnh vực hoá chất nhng công ty đợc sở tài nguyên môi trờng tỉnh khen ngợi hệ thống sử lý môi trờng an toàn tuyệt đối, đảm bảo môi trờng trong công ty vùng lân cận Công ty đà đợc cấp, ngành trung ơng địa phơng liên tục tặng khen Qua thời gian thực tập công ty nhận thấy số u điểm tồn việc hạch toán nguyên vật liệu với ý kiến đóng góp chân thành công ty đà ghi nhận thời gian tới củng cố hoàn thiện lại nh ngiên cứu lắp đặt hệ thống phần mền kế toán phù hợp với mô hình công ty, thuận lợi cho việc mở sổ sách theo dõi số liệu, giảm bớt công tác ghi chép sổ theo thủ công Phân loại nguyên vật liệu công cụ dơng theo tõng nhãm, m· ®Ĩ dƠ theo dâi quản lý kiểm kê Công ty đa định xử lý trờng hợp phát hiƯn thõa thiÕu nguyªn vËt liƯu Trong thêi gian tíi công ty nghiên cứu, đăng ký với quan thuế việc chuyển đổi hình thức hạch toán tõ NhËt ký - Chøng tõ sang h×nh thøc NhËt ký chung Nguyễn Thị Quế Phơng Kế toán K37 Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp qc d©n - 63 - Trờng ĐH Kinh tế KếT LUậN Để phát huy cách có hiệu công cụ kế toán nói chung đặc biệt kế toán vật liệu nói riêng, việc tổ chức công tác kế toán vật liệu phải đợc cải tiến, hoàn thiện để phản ánh cách đầy đủ, xác tình hình biến động nguyên vật liệu số lợng, chất lợng, chủng loại Mặt khác, vật liệu phận hàng tồn kho, nhân tố quan trọng vốn kinh doanh Bên cạnh đó, vật liệu yếu tố thiếu đợc trình sản xuất nên việc tổ chức công tác hạch toán kế toán vật liệu yêu cầu tất yếu khách quan công tác quản lý, sử dụng vật liệu, góp phần làm giảm giá thành tăng lợi nhuận công ty Công tác quản lý hạch toán kế toán vật liệu công tác lớn, điều kiện thời gian nghiên cứu hiểu biết có hạn nên chuyên đề nghiên cứu đợc số vấn đề Đồng thời nêu lên số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu công ty Những ý kiến đề xuất Nguyễn Thị Quế Phơng Kế toán K37 Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp qc d©n - 64 - Trờng ĐH Kinh tế chuyên đề kết trình nghiên cứu, kết hợp lý luận tình hình thực tế công ty Mặc dầu, ý kiến cá nhân em nhng em mong tham khảo công ty để giúp cho công tác quản lý vật liệu tốt Trong thời gian thực tập nghiên cứu, em xin chân thành cảm ơn hớng dẫn nhiệt tình cô giáo GS.TS Đặng Thị Loan cô, chú, anh chị cán phòng kế toán công ty đà giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp TàI LIệU THAM KHảO Kế toán Tài doanh nghiệp Chủ biên: PTS Đặng Thị Loan - Khoa Kế toán ĐH KTQD Kế toán doanh nghiệp chế thị trờng Chủ biên: PTS Nguyễn Văn Công - Khoa Kế toán ĐH KTQD Hệ thống kế toán doanh nghiệp - Vụ Chế độ kế toán NXB Tài - 1995 Lý thuyết thực hành kế toán tài - VAT Chủ biên PTS Nguyễn Văn Công - Khoa Kế toán - ĐH KTQD Luật thuế giá trị gia tăng NXB Tài - 1998 Tạp chí tài kế toán Nguyễn Thị Quế Phơng Kế toán K37 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp quốc dân - 65 - Trờng ĐH Kinh tế DANH MụC CáC Từ VIếT TắT NVL - Nguyên Vật liệu ĐK - Đầu kỳ TK - Trong kỳ PNK - PhiÕu nhËp kho PXK - PhiÕu xuất kho BBKN - Biên kiểm nghiệm PX TB - Phân xởng tinh bột HĐ - Hoá đơn QLPX - Quản lý phân xởng 10 QLDN - Qu¶n lý doanh nghiƯp 11 CPNVL - Chi phí nguyên vật liệu 12 CPSXC - Chi phí sản xuất chung 13 CPNCTT - Chi phí nhân công trực tiếp 14 CPXDCB - Chi phí xây dựng 15 CPBH - Chi phí bán hàng 16 CPQLDN - Chi phí quản lý doanh nghiệp Nguyễn Thị Quế Phơng Kế toán K37 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp quốc dân Nguyễn Thị Quế Phơng - 66 - Trờng ĐH Kinh tế Kế toán K37 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Quế Phơng - 67 - Trờng ĐH Kinh tế quốc dân Kế toán K37 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp dân Nguyễn Thị Quế Phơng - 68 - Trờng ĐH Kinh tế quốc Kế toán K37 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp quốc dân Nguyễn Thị Quế Phơng - 69 - Trờng ĐH Kinh tế Kế toán K37 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Quế Phương - 70 - Trường ĐH Kinh tế quốc dân Kế toán K37 ... Chơng 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH TM Ngọc Hoa - Chơng 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH TM Ngäc Hoa Do thêi gian thùc tËp kh«ng... phục vụ cho công tác quản lý nguyên vật liệu công ty 2.2 Đánh giá nguyên vật liệu Công ty TNHH Đại Thịnh 2.2.1 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho Nguyên vật liệu dùng cho sản xuất công ty chủ yếu... trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tai công ty tnhh dơng phú gia 2.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu công ty 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty Sản phẩm Công ty TNHH Đại Thịnh sản phẩm